我國上市公司利用關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行盈余管理的實(shí)證研究的綜述報(bào)告

我國上市公司利用關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行盈余管理的實(shí)證研究的綜述報(bào)告隨著我國資本市場的不斷發(fā)展以及企業(yè)發(fā)展壯大，關(guān)聯(lián)交易在上市公司中越來越常見。關(guān)聯(lián)交易指企業(yè)之間或者企業(yè)與其關(guān)聯(lián)人之間進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)交易活動(dòng)，包括交易貨物、提供服務(wù)、轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)等各種形式。通過關(guān)聯(lián)交易，企業(yè)可以實(shí)現(xiàn)互利互惠的合作，但同樣存在著利用關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行盈余管理的風(fēng)險(xiǎn)。本篇文章旨在對我國上市公司利用關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行盈余管理的實(shí)證研究進(jìn)行綜述，以期探討這一現(xiàn)象對資本市場的影響及相關(guān)問題，在研究中提供新的思路和方向。一、我國上市公司利用關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行盈余管理的現(xiàn)狀我國上市公司利用關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行盈余管理并不鮮見。關(guān)聯(lián)交易雖然可以解決某些問題，但是許多企業(yè)利用關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行內(nèi)部賬務(wù)處理和虛構(gòu)交易，從而實(shí)現(xiàn)盈余管理和隱藏缺陷等目的。這種利用關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行盈余管理的行為不僅損害了股東和投資者的利益，而且會(huì)嚴(yán)重影響整個(gè)市場的經(jīng)營環(huán)境。在我國上市公司中，存在著大量以關(guān)聯(lián)交易方式進(jìn)行的盈余管理行為，需要引起我們的高度關(guān)注。二、我國上市公司利用關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行盈余管理的影響因素1.公司特征：公司規(guī)模、業(yè)務(wù)類型和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等因素會(huì)對企業(yè)利用關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行盈余管理產(chǎn)生影響。一般而言，規(guī)模較大、業(yè)務(wù)復(fù)雜、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求嚴(yán)格的企業(yè)利用關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行盈余管理的風(fēng)險(xiǎn)會(huì)更大。2.監(jiān)管制度：監(jiān)管機(jī)構(gòu)對關(guān)聯(lián)交易的監(jiān)管程度和效果也是影響企業(yè)利用關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行盈余管理的因素。如果監(jiān)管機(jī)構(gòu)對企業(yè)關(guān)聯(lián)交易行為進(jìn)行有效監(jiān)管，限制企業(yè)虛構(gòu)交易、轉(zhuǎn)移利潤等行為，那么企業(yè)利用關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行盈余管理的空間就會(huì)相應(yīng)減少。3.市場競爭：市場競爭的強(qiáng)度也會(huì)影響企業(yè)利用關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行盈余管理的行為。如果企業(yè)所處的市場競爭程度越高，那么企業(yè)為了維護(hù)其市場地位和企業(yè)形象，會(huì)更加謹(jǐn)慎地進(jìn)行關(guān)聯(lián)交易行為，從而減少盈余管理的行為。三、我國上市公司利用關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行盈余管理的實(shí)證研究過去幾年，我國學(xué)者對于上市公司利用關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行盈余管理的研究已經(jīng)有了一定規(guī)模。這些研究的結(jié)果表明，關(guān)聯(lián)交易不僅存在于我國上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)表中，而且影響顯著，需要加以關(guān)注。1.關(guān)聯(lián)交易行為對企業(yè)盈余的影響根據(jù)不同的研究結(jié)果，關(guān)聯(lián)交易會(huì)對企業(yè)盈余產(chǎn)生不同程度的影響。一些研究發(fā)現(xiàn)，企業(yè)的關(guān)聯(lián)交易規(guī)模越大，企業(yè)的盈余水平越高；而其他研究結(jié)果則表示，企業(yè)的關(guān)聯(lián)交易與其盈余水平之間并沒有明顯的正相關(guān)關(guān)系。那么，為什么不同的研究結(jié)果會(huì)出現(xiàn)相似的結(jié)論呢？主要在于研究方法的不同，關(guān)聯(lián)交易行為所涉及的交易對象、交易品種和交易金額也可能會(huì)對研究結(jié)果產(chǎn)生影響。2.關(guān)聯(lián)交易行為在企業(yè)治理中的作用關(guān)聯(lián)交易行為在企業(yè)治理中的作用也是學(xué)者們關(guān)注的一個(gè)問題。一些研究認(rèn)為，如果企業(yè)利用關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行盈余管理，那么企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)就會(huì)受到影響，而企業(yè)也可能會(huì)面臨更多的突發(fā)事件和風(fēng)險(xiǎn)。然而，其他研究認(rèn)為，企業(yè)利用關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行盈余管理不一定對企業(yè)的治理產(chǎn)生不利影響，但需要制定更為嚴(yán)格的規(guī)章制度以抑制企業(yè)虛構(gòu)關(guān)聯(lián)交易行為。3.監(jiān)管機(jī)構(gòu)對關(guān)聯(lián)交易行為的影響監(jiān)管機(jī)構(gòu)對企業(yè)關(guān)聯(lián)交易行為進(jìn)行監(jiān)管也是學(xué)者們研究的重點(diǎn)之一。根據(jù)研究結(jié)果，如果監(jiān)管機(jī)構(gòu)的監(jiān)管措施較為嚴(yán)格，那么企業(yè)的關(guān)聯(lián)交易規(guī)模就會(huì)減少，企業(yè)必須更加謹(jǐn)慎地進(jìn)行關(guān)聯(lián)交易行為以維護(hù)自己的信譽(yù)和形象。另一方面，如果監(jiān)管機(jī)構(gòu)的監(jiān)管不力，那么企業(yè)就會(huì)更加不擇手段地進(jìn)行關(guān)聯(lián)交易，加大盈余管理的風(fēng)險(xiǎn)。四、總結(jié)關(guān)聯(lián)交易是一項(xiàng)非常普遍的商業(yè)活動(dòng)，雖然有助于解決企業(yè)之間的問題，但是它同時(shí)也具有一定的風(fēng)險(xiǎn)。上市公司利用關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行盈余管理行為雖然違法，但是仍然存在。要解決這個(gè)問題，需要加大監(jiān)管力度，對企業(yè)的相關(guān)行為予以處罰，同時(shí)制定更為嚴(yán)格的規(guī)章制度以抑制企業(yè)虛構(gòu)關(guān)聯(lián)交易行為。此外，對我國上市公司利用關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行盈余管理的研究應(yīng)從多個(gè)維度進(jìn)行，例如企業(yè)特征、監(jiān)管機(jī)構(gòu)等因素，仔細(xì)分析關(guān)聯(lián)交易在企業(yè)治