《中級會計實務(wù)》課件-1.3其他債權(quán)投資的確認(rèn)與計量_第1頁
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文檔簡介

其他債權(quán)投資的確認(rèn)與計量項目一長期金融資產(chǎn)的核算任課教師：《中級會計實務(wù)》課程學(xué)習(xí)內(nèi)容其他債權(quán)投資的初始確認(rèn)0102其他債權(quán)投資的計量其他債權(quán)投資的初始確認(rèn)1金融資產(chǎn)同時符合下列條件的，應(yīng)當(dāng)分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)：

（1）企業(yè)管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式既以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)，又以出售該金融資產(chǎn)為目標(biāo)。（2）該金融資產(chǎn)的合同條款規(guī)定，在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，僅為對本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付。其他債權(quán)投資的計量2（一）初始計量借：其他債權(quán)投資——成本

貸：銀行存款

應(yīng)收利息（或其他債權(quán)投資——利息調(diào)整）其他債權(quán)投資——利息調(diào)整（或借）

其他債權(quán)投資的計量2（二）后續(xù)計量1.資產(chǎn)負(fù)債表日的會計處理借：其他債權(quán)投資—公允價值變動

貸：其他綜合收益—其他債權(quán)投資公允價值

若為公允價值下降，則作相反的會計分錄。

其他債權(quán)投資的計量2（二）后續(xù)計量2.投資收益的確認(rèn)

借：應(yīng)收利息

其他債權(quán)投資——利息調(diào)整

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