《中級會計實務》課件-7.3 資產負債表法 兩種方法_第1頁
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資產負債表法項目七所得稅的核算任課教師：《中級會計實務》課程學習內容資產負債表遞延法1資產負債表債務法2

資產負債表遞延法1遞延法是將本期由于暫時性差異產生的影響所得稅的金額，遞延或和分配到以后各期，并同時轉回原已確認的暫時性差異對本期所得稅的影響金額。遞延法的特點在于：第一、在遞延法下，在資產負債表上反映的“遞延所得稅負債”和“遞延所得稅資產”余額，并不代表收款的權利或付款的義務，因此，在稅率變動或開征新稅時，不需要對遞延所得稅項目的余額進行調整。第二、本期發(fā)生的暫時性差額影響所得稅的金額，用現(xiàn)行稅率計算；以前發(fā)生而在本期轉銷的各項暫時性差異對所得稅的影響一般用當初的原有稅率計算。資產負債表債務法2（一）資產負債表債務法基本原理資產負債表債務法是將本期由于暫時性差異產生的影響所得稅的金額，遞延或和分配到以后各期，并同時轉回原已確認的暫時性差異對本期所得稅的影響金額；當稅率變動或開征新稅時，需要調整“遞延所得稅負債”和“遞延所得稅資產”的賬戶余額。債務法的特點在于：第一、在債務法下，在資產負債表上反映的“遞延所得稅負債”和“遞延所得稅資產”余額，代表收款的權利或付款的義務，因此，在稅率變動或開征新稅時，需要對遞延所得稅資產（或負債）的余額進行調整。第二、本期發(fā)生的暫時性差異影響所得稅的金額，用現(xiàn)行稅率計算；以前發(fā)生而在本期轉銷的各項暫時性差異對所得稅的影響也采用現(xiàn)行稅率計算。資產負債表債務法2（二）資產負債表債務法核算程序采用資產負債表債務法核算所得稅的情況下，企業(yè)一般應于每一資產負債表日進行所得稅的核算。企業(yè)進行所得稅核算一般應遵循以下程序：1．確定資產和負債的賬面價值按照相關會計準則規(guī)定，確定資產負債表日除遞延所得稅資產和遞延所得稅負債以外的其他資產和負債的賬面價值。其中，資產和負債項目的賬面價值，是指企業(yè)按照相關會計準則規(guī)定進行核算后在資產負債表中列示的金額。2．確定資產和負債的計稅基礎按照企業(yè)會計準則中對資產和負債計稅基礎的確定方法，以適用的稅收法規(guī)為基礎，確定資產負債表中有關資產、負債的計稅基礎。資產負債表債務法23．計算遞延所得稅資產或遞延所得稅負債首先，分析確認暫時性差異，在此基礎上確認遞延所得稅資產或遞延所得稅負債的本期發(fā)生額。4．確定利潤表中的所得稅費用利潤表中的所得稅費用包括當期所得稅和遞延所得稅兩個部分。其中，當期所得稅是指當期發(fā)生的交易或事項按照適用的稅法規(guī)定計算確定的當期應交所得稅；遞延所得稅是當期確認的遞延所得稅

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