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資產(chǎn)負債表法項目七所得稅的核算任課教師:《中級會計實務(wù)》課程所得稅費用的會計處理學(xué)習(xí)內(nèi)容
所得稅費用的會計處理2(一)所得稅費用的確認和計量1.當(dāng)期所得稅當(dāng)期所得稅,是指企業(yè)按照稅法規(guī)定計算確定的、針對當(dāng)期發(fā)生的交易和事項,應(yīng)交納給稅務(wù)部門的所得稅金額,即應(yīng)交所得稅,應(yīng)以適用的稅收法規(guī)為基礎(chǔ)計算確定。當(dāng)期所得稅=當(dāng)期應(yīng)交所得稅所得稅費用的會計處理2企業(yè)在確定當(dāng)期所得稅時,對于當(dāng)期發(fā)生的交易或事項,會計處理與稅收處理不同的,應(yīng)在會計利潤的基礎(chǔ)上,按照適用稅收法規(guī)的要求進行調(diào)整計算出當(dāng)期應(yīng)納稅所得額按照應(yīng)納稅所得額與適用所得稅稅率計算,確定當(dāng)期應(yīng)交所得稅。所得稅費用的會計處理22.遞延所得稅費用(或收益)遞延所得稅費用(或收益),是指按照企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)予確認的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債在期末應(yīng)有的金額相對于原已確認金額之間的差額,即遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負債的當(dāng)期發(fā)生額,但不包括計入所有者權(quán)益的交易或事項的及企業(yè)合并所得稅影響。所得稅費用的會計處理2用公式表示為:遞延所得稅費用(或收益)=當(dāng)期遞延所得稅負債的增加+當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的減少-當(dāng)期遞延所得稅負債的減少-當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的增加值得注意的是,如果某項交易或事項按照企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)計入所有者權(quán)益,由該交易或事項產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債及其變化亦應(yīng)計入所有者權(quán)益,不構(gòu)成利潤表中的遞延所得稅費用(或收益)。所得稅費用的會計處理23.所得稅費用在計算確定了當(dāng)期所得稅及遞延所得稅以后,利潤表中應(yīng)予確認的所得稅費用為兩者之和,即:所得稅費用=當(dāng)期所得稅±遞延所得稅費用(或收益)所得稅費用的會計處理2【引例7-2解析】(1)上述五項業(yè)務(wù)中,第1、4和5題會產(chǎn)生暫時性差異。(2)第1題固定資產(chǎn)賬面價值540萬元,計稅基礎(chǔ)480萬元,產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異60萬元;第4題存貨賬面價值300萬元,計稅基礎(chǔ)350萬元,產(chǎn)生可抵扣暫時性差異50萬元;第5題預(yù)計負債的賬面價值14萬元,計稅基礎(chǔ)為0,產(chǎn)生可抵扣暫時性差異14萬元。(3)可抵扣暫時性差異合計64萬元,產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)16萬元;應(yīng)納稅暫時性差異60萬元,產(chǎn)生遞延所得稅負債15萬元。所得稅費用的會計處理2(4)2019年應(yīng)交企業(yè)所得稅=(1000+64+100-60)×25%=276(萬元)2019年所得稅費用=276-16+15=275(萬元)(5)2019年企業(yè)所得稅的賬務(wù)處理如下:借:遞延所得稅資產(chǎn)160000
所得稅費用2750000
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅27
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