正企業(yè)內(nèi)部控制

正企業(yè)內(nèi)部控制2024/3/27正企業(yè)內(nèi)部控制企業(yè)內(nèi)部控制1、內(nèi)部控制概述2、故事分享3、內(nèi)部控制的缺陷與局限4、應(yīng)用案例5、公司采購流程6、結(jié)束語目錄正企業(yè)內(nèi)部控制引言自從人類有了群體活動(dòng)開始，就有了一定意義上的“控制”，我國古代的御使制度和早期西方的議會(huì)制度，均屬于控制制度的演變。公元前3600年以前的“結(jié)繩記數(shù)”，這是在當(dāng)時(shí)極為簡單的財(cái)物控制活動(dòng)（這是最原始的控制活動(dòng)，也是最原始的人造信息系統(tǒng)，信息記錄在“繩子”上）；始辦于道光三年（1823）年的山西票號(hào)，在中國存續(xù)了一百多年，在中國金融發(fā)展史上留下了濃墨重彩的一筆，其中，票號(hào)的經(jīng)營管理制度和理念無不體現(xiàn)了現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部控制思想。正企業(yè)內(nèi)部控制1.1內(nèi)部控制：是指一個(gè)單位的各級(jí)管理層，為了保護(hù)其經(jīng)濟(jì)資源的安全、完整，確保經(jīng)濟(jì)和會(huì)計(jì)信息的正確可靠，協(xié)調(diào)經(jīng)濟(jì)行為，控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，利用單位內(nèi)部分工而產(chǎn)生的相互制約，相互聯(lián)系的關(guān)系，形成一系列具有控制職能的方法、措施、程序，并予以規(guī)范化，系統(tǒng)化，使之成為一個(gè)嚴(yán)密的、較為完整的體系。內(nèi)部控制概述內(nèi)部控制，是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。正企業(yè)內(nèi)部控制1.2內(nèi)部控制的目標(biāo)：內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。1.3控制措施一般包括：

不相容職務(wù)分離控制

授權(quán)審批控制會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制預(yù)算控制運(yùn)營分析控制績效考評(píng)控制內(nèi)部控制概述正企業(yè)內(nèi)部控制1.3.1不相容職務(wù)相互分離控制。所謂不相容職務(wù)，是指那些如果由1個(gè)人擔(dān)任既可能發(fā)生錯(cuò)誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯(cuò)誤和舞弊行為的職務(wù)。不相容職務(wù)主要包括：授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會(huì)計(jì)記錄、會(huì)計(jì)記錄與財(cái)產(chǎn)保管、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與稽核檢查、授權(quán)批準(zhǔn)與監(jiān)督檢查等。不相容職務(wù)分離的核心是“內(nèi)部牽制”→內(nèi)部牽制是內(nèi)部控制的雛形，是指一項(xiàng)完整的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，必須分配給具有互相制約關(guān)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上的部門（或崗位）分別完成,即在橫向關(guān)系上，至少要由彼此獨(dú)立的兩個(gè)部門或人員辦理，以使該部門或人員的工作接受另一個(gè)部門或人員的檢查和制約；在縱向關(guān)系上，至少要經(jīng)過互不隸屬的兩個(gè)或兩個(gè)以上的崗位和環(huán)節(jié)，以使下級(jí)受上級(jí)監(jiān)督，上級(jí)受下級(jí)牽制。業(yè)務(wù)活動(dòng)必須進(jìn)行組織上的責(zé)任分工和業(yè)務(wù)的交叉檢查。內(nèi)部控制概述正企業(yè)內(nèi)部控制→內(nèi)部牽制是基于以下兩個(gè)基本設(shè)想：兩個(gè)或兩個(gè)以上的人或部門無意識(shí)地犯同樣錯(cuò)誤的機(jī)會(huì)是很小的；兩個(gè)或兩個(gè)以上的人或部門有意識(shí)地合伙舞弊的可能性大大低于單獨(dú)一個(gè)人或部門。其理論根據(jù)是在相互牽制的關(guān)系下，幾個(gè)人發(fā)生同一錯(cuò)弊而不被發(fā)現(xiàn)的概率，是每個(gè)人發(fā)生該項(xiàng)錯(cuò)弊的概率的連乘積，因而將降低誤差率。

→內(nèi)部牽制涉及賬戶核對(duì)和職務(wù)分工兩個(gè)方面，目的是預(yù)防錯(cuò)誤與舞弊。不相容的職務(wù)有哪些內(nèi)部控制概述正企業(yè)內(nèi)部控制內(nèi)部控制概述對(duì)于不相容的職務(wù)如果不實(shí)行相互分離的措施，就容易發(fā)生舞弊等行為。如物資采購業(yè)務(wù)，批準(zhǔn)進(jìn)行采購與直接辦理采購即屬于不相容的職務(wù)，如果這兩個(gè)職務(wù)由1個(gè)人擔(dān)當(dāng)，即出現(xiàn)該員工既有權(quán)決定采購什么，采購多少，又可以決定采購價(jià)格、采購時(shí)間等，沒有其他崗位或人員的監(jiān)督、制約，就容易發(fā)生舞弊行為。又如銷售和收款也屬于不相容職務(wù)。因此，企業(yè)在設(shè)計(jì)、建立內(nèi)部控制制度時(shí)，首先應(yīng)確定哪些崗位和職務(wù)是不相容的；其次要明確規(guī)定各個(gè)機(jī)構(gòu)和崗位的職責(zé)權(quán)限，使不相容崗位和職務(wù)之間能夠相互監(jiān)督、相互制約，形成有效的制衡機(jī)制。正企業(yè)內(nèi)部控制如:采購與付款內(nèi)部控制設(shè)計(jì)要點(diǎn)與模式(這是北京西站供熱廠一個(gè)浮報(bào)2699萬元的采購案發(fā)生后….)（1）請(qǐng)購與審批；（2）請(qǐng)購與采購；（3）詢價(jià)與確定供應(yīng)商；（4）采購合同的訂立與審計(jì)；（5）采購與驗(yàn)收；（6）采購、驗(yàn)收與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄；（7）付款審批與付款執(zhí)行；（8）應(yīng)付賬款記錄與付款；（9）應(yīng)付賬款記錄與支票簽署；（10)內(nèi)部檢查與業(yè)務(wù)執(zhí)行、記錄。內(nèi)部控制概述正企業(yè)內(nèi)部控制1.3.2授權(quán)批準(zhǔn)控制。授權(quán)批準(zhǔn)是指單位在辦理各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，必須經(jīng)過規(guī)定程序的授權(quán)批準(zhǔn)。授權(quán)批準(zhǔn)形式通常有一般授權(quán)和特殊授權(quán)之分。一般授權(quán)是對(duì)辦理常規(guī)性的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的權(quán)利、條件和有關(guān)責(zé)任者做出的規(guī)定，這些規(guī)定在管理部門中采用文件形式或在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中規(guī)定一般性交易辦理的條件、范圍和對(duì)該項(xiàng)交易的責(zé)任關(guān)系。在日常業(yè)務(wù)處理中可以按照規(guī)定的權(quán)限范圍（包括制定產(chǎn)品銷售價(jià)格的權(quán)力、購買固定資產(chǎn)的權(quán)力以及招聘員工的權(quán)力等）和有關(guān)職責(zé)自行辦理。特別授權(quán)是指授權(quán)處理非常規(guī)性交易事件，比如重大的籌資行為、投資決策、資本支出和股票發(fā)行等。企業(yè)在設(shè)計(jì)、建立內(nèi)部控制制度時(shí)，必須明確一般授權(quán)和特別授權(quán)的責(zé)任和權(quán)限，以及每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)程序，并要按照規(guī)定的權(quán)限和程序執(zhí)行內(nèi)部控制概述正企業(yè)內(nèi)部控制內(nèi)部控制作為一種機(jī)制，是實(shí)現(xiàn)公司高層意圖的一種管理工具，一種管理技術(shù)。內(nèi)部控制作為一種文化，是公司全員的一種自覺行為。內(nèi)部控制作為一種理念，貫穿于公司管理的各個(gè)環(huán)節(jié)、各個(gè)層面和制度設(shè)計(jì)的各個(gè)方面。內(nèi)部控制產(chǎn)生的前提條件是“授權(quán)”。內(nèi)部控制概述正企業(yè)內(nèi)部控制［管理名言］必須培養(yǎng)員工的規(guī)則意識(shí)。做任何事情都要講規(guī)則。經(jīng)濟(jì)全球化后，國內(nèi)企業(yè)所面臨的最大挑戰(zhàn)就是如何樹立規(guī)則意識(shí)。規(guī)則意識(shí)的樹立需要從小事抓起、從一點(diǎn)一滴做起。［管理名言］重在思想觀念上的轉(zhuǎn)變意識(shí)決定著行為，要想充分發(fā)揮內(nèi)部控制在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用，首先要轉(zhuǎn)變?cè)械摹叭酥巍彼枷胗^念，否則，很難收到效果。內(nèi)部控制概述正企業(yè)內(nèi)部控制分粥的故事有七個(gè)人組成的小團(tuán)體，其中每個(gè)人都是平凡而且平等的。他們沒有兇險(xiǎn)禍害之心，但不免自私自利。他們想用非暴力的方式，通過制定制度來解決每天的吃飯問題——要分食一鍋粥，但并沒有稱量用具或有刻度的容器正企業(yè)內(nèi)部控制分粥的故事制度一：指定一個(gè)人負(fù)責(zé)分粥，這種制度的結(jié)果會(huì)怎樣？結(jié)果是:很快大家發(fā)現(xiàn)，這個(gè)人為自己分的粥最多。于是又換了一個(gè)人，結(jié)果總是主持分粥的人碗里的粥最多最好。結(jié)論是：權(quán)力會(huì)導(dǎo)致腐?。唤^對(duì)權(quán)力絕對(duì)腐敗正企業(yè)內(nèi)部控制制度四：選舉一個(gè)分粥委員會(huì)和一個(gè)監(jiān)督委員會(huì)，形成監(jiān)督和制約。公平基本做到了，可是由于監(jiān)督委員會(huì)常提出各種議案，分粥委員會(huì)又據(jù)理力爭，等分粥完畢時(shí)，粥早就涼了?？梢?，如果制度效率不高，就要吃涼粥，就要影響當(dāng)初制定制度時(shí)所想達(dá)到的那個(gè)目的。還有什么更好的制度制度三：大家選舉一個(gè)信得過的人主持分粥。開始這位品德尚屬上乘的人還能公平分粥，但不久他開始為自己和溜須拍馬的人多分。不能放任其墮落和風(fēng)氣敗壞，還得尋找新思路。制度二：大家輪流主持分粥，每人一天。這樣等于承認(rèn)了個(gè)人為自己分粥的權(quán)利，同時(shí)給予了每個(gè)人為自己多分粥的機(jī)會(huì)。雖然看起來平等了，但是每個(gè)人在一周中只有一天吃的飽而且有剩余，其余六天都饑餓難挨。大家認(rèn)為這種辦法造成了資源浪費(fèi)。正企業(yè)內(nèi)部控制分粥理論給我們的一個(gè)啟示就是要有一套好的制度，一套好的機(jī)制對(duì)管理者來說比自己事無巨細(xì)、事必躬親要有效得多。制度至關(guān)重要,成功的企業(yè)管理者，一定擅長于借制度之力。這是一位叫阿克頓（1834-1902）的英國歷史學(xué)家講的分粥的故事，可以給從事企業(yè)管理的人士一些感性的體悟。制度五：每個(gè)人輪流值日分粥，但是分粥的那個(gè)人要最后一個(gè)領(lǐng)粥。令人驚奇的是，在這個(gè)制度下，七只碗里的粥每次都是一樣多，就像用科學(xué)儀器量過一樣。每個(gè)主持分粥的人都認(rèn)識(shí)到，如果七只碗里的粥不相同，他確定無疑將享用那份最少的。正企業(yè)內(nèi)部控制內(nèi)部控制的缺陷與局限1、設(shè)計(jì)和運(yùn)行缺陷：對(duì)內(nèi)控的認(rèn)識(shí)不到位，違規(guī)經(jīng)營時(shí)有發(fā)生；法人治理結(jié)構(gòu)不完善，缺乏監(jiān)督制約機(jī)制；內(nèi)控制度不健全，不適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要；內(nèi)審機(jī)制不健全，影響內(nèi)控的有效落實(shí)；風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)不健全，對(duì)內(nèi)控的評(píng)價(jià)與監(jiān)督不夠。2、內(nèi)部控制的局限性：

內(nèi)部控制只能對(duì)公司的業(yè)務(wù)活動(dòng)提供合理的保證，有時(shí)實(shí)際的業(yè)務(wù)活動(dòng)可能偏離控制目標(biāo)而未能被內(nèi)部控制防止、發(fā)現(xiàn)或糾正，就出現(xiàn)了“控制風(fēng)險(xiǎn)”。原因有：成本限制（內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行受制于成本與效益原則）；串通舞弊；人為錯(cuò)誤；管理越權(quán)；修訂跟不上環(huán)境的變化。正企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用案例■該案例來自**分公司[系審計(jì)時(shí)所發(fā)現(xiàn)],我公司以前也出現(xiàn)過此現(xiàn)象1.1實(shí)際狀況展示：……［假設(shè)付款已經(jīng)得到批準(zhǔn)］出納通過私人賬戶網(wǎng)上銀行將采購款付給供應(yīng)商付款時(shí)無人審核及確認(rèn)私人賬戶網(wǎng)上銀行付款操作時(shí)，無需第二人審核從私人賬戶支付采購款1.2風(fēng)險(xiǎn)所在：因在付款時(shí)無人審核，出納在付款時(shí)有可能：付錯(cuò)金額？付錯(cuò)人（收款方）？風(fēng)險(xiǎn)是未來結(jié)果的不確定性（或稱變化）風(fēng)險(xiǎn)是損失的可能性正企業(yè)內(nèi)部控制1.3后果：因工作上的失誤，付錯(cuò)金額再補(bǔ)付或找供應(yīng)商退回多付金額因工作上的失誤，付錯(cuò)人(我公司以前有過)與對(duì)方溝通，要求退回故意付錯(cuò)人→

［舞弊］公司損失（如未被查出）與［資產(chǎn)安全］有關(guān)1.4應(yīng)對(duì)：付款時(shí)增加審核及確認(rèn)→

［最有效］－經(jīng)確認(rèn)付款信息均無誤后，再付出－打印付款完成后的頁面，均簽名后作為附件及時(shí)核對(duì)資金記錄→

［事后檢查］－每日核對(duì)付出款項(xiàng)的收款方信息－與供應(yīng)商確認(rèn)是否收到款項(xiàng)完善相關(guān)的制度（內(nèi)部控制），確保上述功能實(shí)現(xiàn)應(yīng)用案例正企業(yè)內(nèi)部控制1.5總結(jié)：

此案例涉及一項(xiàng)內(nèi)部控制從私人賬戶支付采購款的過程該內(nèi)部控制存在缺陷企業(yè)沒有建立該相關(guān)的內(nèi)部控制該內(nèi)部控制的缺陷將可能給企業(yè)帶來損失員工舞弊或付錯(cuò)而給企業(yè)造成的損失應(yīng)用案例正企業(yè)內(nèi)部控制2.1實(shí)際狀況展示：倉庫為開放式車間領(lǐng)料人員直接從倉庫拿料領(lǐng)料人未及時(shí)補(bǔ)齊領(lǐng)料單倉庫發(fā)料2.2風(fēng)險(xiǎn)所在：

因并非倉管員發(fā)料，有可能：2.3后果：車間隨意使用物料→

［造成浪費(fèi)］因領(lǐng)料不受任何的限制影響產(chǎn)品的質(zhì)量因在生產(chǎn)時(shí)領(lǐng)用了錯(cuò)誤的物料職責(zé)不清如物料賬實(shí)不符時(shí)與［資產(chǎn)安全］及［經(jīng)營效率］有關(guān)2.4應(yīng)對(duì)：憑領(lǐng)料單領(lǐng)料→

［控制領(lǐng)用］－領(lǐng)料單要事先批準(zhǔn)－超數(shù)量的領(lǐng)料，要特別批準(zhǔn)由倉管員發(fā)料→

［明確職責(zé)］－不準(zhǔn)私自拿料－領(lǐng)料簽收一般有完善的相關(guān)制度要確保相關(guān)的制度得到有效執(zhí)行該案例來自**分公司[系審計(jì)時(shí)所發(fā)現(xiàn)]應(yīng)用案例

多領(lǐng)料？領(lǐng)錯(cuò)料？賬實(shí)不符正企業(yè)內(nèi)部控制2.5總結(jié)：

此案例涉及一項(xiàng)內(nèi)部控制倉庫發(fā)料的過程該內(nèi)部控制沒有被很好執(zhí)行有完善的倉庫發(fā)料內(nèi)部控制，但未很好執(zhí)行該內(nèi)部控制未很好執(zhí)行給企業(yè)造成損失生產(chǎn)浪費(fèi)等給企業(yè)造成的損失應(yīng)用案例正企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)貨單對(duì)方未簽收3.1實(shí)際狀況展示：代**公司支付包材款17123.80元,因?qū)Ψ讲徽J(rèn)賬不能收回?！?.該案例來自**分公司及本公司[清產(chǎn)核資時(shí)所發(fā)現(xiàn)]3.2風(fēng)險(xiǎn)所在及后果：因客戶未正式簽回發(fā)貨單，有可能：3.3應(yīng)對(duì)：要求客戶正式簽回發(fā)貨單→

［重要］－簽回原件－要有收貨方的簽章－簽章樣式最好事先得到承諾保證貨款將來能收回應(yīng)用案例?客戶謊稱貨未收到

?

?拒不付款此為企業(yè)經(jīng)營中的重大風(fēng)險(xiǎn)?貨遺失→［被員工私占］或［運(yùn)丟］?貨沒有送給客戶？正企業(yè)內(nèi)部控制3.4總結(jié)：

此案例涉及一項(xiàng)內(nèi)部控制發(fā)貨單對(duì)方簽收的過程該內(nèi)部控制存在缺陷未建立或未明確要求該內(nèi)部控制的缺陷將可能給企業(yè)帶來損失貨款收不回而給企業(yè)造成的損失應(yīng)用案例正企業(yè)內(nèi)部控制根據(jù)公司《來料檢驗(yàn)控制程序》《來料檢驗(yàn)控制動(dòng)作卡》以及采購部7月25日下發(fā)的《采購流程規(guī)范操作》等相關(guān)文件規(guī)定，結(jié)合現(xiàn)階段實(shí)際情況，對(duì)公司的來料采購入庫流程做出如下規(guī)定：1、由各分廠負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)申報(bào)采購申請(qǐng)，采購部統(tǒng)一采購。2、采購部根據(jù)完整的采購申請(qǐng)單，下達(dá)采購計(jì)劃單。3、供應(yīng)商一律憑采購計(jì)劃單進(jìn)行采購，各分廠倉庫憑采購計(jì)劃單對(duì)來料進(jìn)行暫收，并在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)通知品控員抽樣，無采購計(jì)劃單的來料倉庫不得暫收，無采購計(jì)劃單的來料品控部不予檢驗(yàn)。4、倉庫管理員憑采購計(jì)劃單對(duì)來料暫收，品控部抽樣檢驗(yàn)后，出具檢驗(yàn)報(bào)告，倉庫憑檢驗(yàn)報(bào)告辦理入庫、退庫手續(xù)，無檢驗(yàn)報(bào)告的來料或檢驗(yàn)不合格的來料一律不準(zhǔn)辦理入