基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)（第三版）課件：會(huì)計(jì)憑證

會(huì)計(jì)憑證

內(nèi)容提示：在前五章我們已經(jīng)學(xué)習(xí)了會(huì)計(jì)的基本理論和會(huì)計(jì)核算的基本方法。此章主要介紹會(huì)計(jì)憑證存在的意義和種類；原始憑證和賬憑證；會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管。學(xué)習(xí)目的:

通過學(xué)習(xí)本章可幫助同學(xué)們對(duì)前幾章的內(nèi)容進(jìn)行初步運(yùn)用，尤其是對(duì)第四章會(huì)計(jì)分錄在實(shí)際中的運(yùn)用加以了解。對(duì)原始憑證和記賬憑證的填寫基本技術(shù)方法加以掌握，了解會(huì)計(jì)憑證的傳遞和如何保管。重點(diǎn)和難點(diǎn)：

會(huì)計(jì)憑證原始憑證記賬憑證收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證會(huì)計(jì)憑證的傳遞會(huì)計(jì)憑證的保管計(jì)劃學(xué)時(shí)：5學(xué)時(shí)第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證的意義和種類

會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的目標(biāo)是提供決策有用的信息給信息的使用者，為了保證信息質(zhì)量，《會(huì)計(jì)法》要求會(huì)計(jì)信息真實(shí)、完整，因此進(jìn)入簿記系統(tǒng)的每一個(gè)原始數(shù)據(jù)都必須有根有據(jù)，這就要求每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生都要通過憑證來接收其信息（數(shù)據(jù)）。一切會(huì)計(jì)憑證還必須經(jīng)過有關(guān)人員審核無誤，通過會(huì)計(jì)確認(rèn)，方可據(jù)以將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的初始數(shù)據(jù)記入賬簿，進(jìn)行加工處理。會(huì)計(jì)憑證是用來記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的全部數(shù)據(jù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并作為登記賬簿依據(jù)的書面證明文件。

會(huì)計(jì)憑證的重要意義

1．填制和審核會(huì)計(jì)憑證，有利于保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性質(zhì)量的要求。

2．填制和審核會(huì)計(jì)憑證以利于加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理上的責(zé)任制。

3．填制和審核會(huì)計(jì)憑證，便于有效的發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督作用。種類會(huì)計(jì)憑證

原始憑證記賬憑證填制程序和用途第二節(jié)原始憑證一、原始憑證的概念及分類

定義：原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并作為記賬原始依據(jù)的一種會(huì)計(jì)憑證。經(jīng)辦單位或人員

辦理經(jīng)

濟(jì)業(yè)務(wù)取得或填制的

用以記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的會(huì)計(jì)憑證原始憑證來源不同外來原始憑證自制原始憑證

填制手續(xù)不同一次憑證累計(jì)憑證匯總原始憑證

分類

（外來原始憑證）：

亦稱外部憑證，是單位在發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)過程中，由

外單位經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門或人員在辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)填制的、并被本單位所使用的原始憑證。常用的外來憑證有：供貨單位填制的發(fā)票、運(yùn)輸單位填制的運(yùn)費(fèi)雜費(fèi)收據(jù)等。

外來憑證

（自制原始憑證）：

亦稱內(nèi)部憑證，是單位在發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)過程中，由本單位經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門或人員在辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)填制的、并被本單位所使用的原始憑證。常用的自制憑證有：收料單、領(lǐng)料單

自制憑證圖表6－1

收料單憑證編號(hào)：12001供貨單位：2003年3月收料倉(cāng)庫(kù)：3號(hào)庫(kù)材料類別材料編號(hào)名稱規(guī)格計(jì)量單位數(shù)量金額應(yīng)收實(shí)收單價(jià)買價(jià)運(yùn)雜費(fèi)合計(jì)備注合計(jì)倉(cāng)庫(kù)保管員（簽章）收料人（簽章）圖表6－2

領(lǐng)料單憑證編號(hào)：12001

領(lǐng)料單位：用途：2003年3月收料倉(cāng)庫(kù)：2號(hào)庫(kù)

材料類別材料編號(hào)名稱規(guī)格計(jì)量單位數(shù)量單價(jià)金額請(qǐng)領(lǐng)實(shí)發(fā)備注合計(jì)倉(cāng)庫(kù)保管員（簽章）發(fā)料（簽章）領(lǐng)料（簽章）領(lǐng)料主管（簽章）自制原始憑證又可按填制的手續(xù)的不同，分為一次憑證、累計(jì)憑證及匯總原始憑證三種。

一次憑證一次填制完成登記一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證或同時(shí)反映若干項(xiàng)同類性質(zhì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

發(fā)票、收據(jù)、收料單等

累計(jì)連續(xù)發(fā)生的多筆相同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證累計(jì)憑證一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)多次填制完成限額領(lǐng)料單、費(fèi)用登記表等圖表6－4領(lǐng)用單位限額領(lǐng)料單發(fā)料倉(cāng)庫(kù)：用途：年月份編號(hào)：

材料類別材料編號(hào)材料名稱及規(guī)格計(jì)量單位單價(jià)全月領(lǐng)用限額全月實(shí)領(lǐng)數(shù)量金額供應(yīng)部門負(fù)責(zé)人（簽章）生產(chǎn)計(jì)劃部門負(fù)責(zé)人（簽章）日期請(qǐng)領(lǐng)實(shí)發(fā)限額結(jié)存退庫(kù)數(shù)量領(lǐng)料單位負(fù)責(zé)人數(shù)量發(fā)料人領(lǐng)料人數(shù)量退料單編號(hào)合計(jì)

倉(cāng)庫(kù)負(fù)責(zé)人（簽章）：

匯總憑證：

根據(jù)反映相同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的多張?jiān)紤{證，按一定標(biāo)準(zhǔn)綜合后一次填制完成的原始憑證。

常用的匯總憑證有：差旅費(fèi)報(bào)銷單、

工資匯總表、

發(fā)料憑證匯總表等。圖表6－5應(yīng)貸帳戶：材料發(fā)料憑證匯總表

年月份領(lǐng)料單應(yīng)借帳戶材料名稱日期張數(shù)甲材料乙材料丙材料合計(jì)1-1011-2021-3012205生產(chǎn)成本100008800160020500－240030000370060500125004000合計(jì)37204002290033700770001-1011-2021-30865制造費(fèi)用100020003600－1600－2000－1800300036005400合計(jì)1966001600380012000貸方合計(jì)27000245003750089000會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人：記帳：審核：制證：二、原始憑證的基本內(nèi)容

名稱日期和編號(hào)填制單位名稱或填制人的姓名接受憑證的單位名稱經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)和金額等填制單位及有關(guān)人員的簽章三、原始憑證填制要求

原始憑證所填制內(nèi)容和數(shù)字，必須真實(shí)、可靠和及時(shí)；內(nèi)容應(yīng)完整、齊全；填寫時(shí)，應(yīng)明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任；文字工整、規(guī)范、清晰，易于辨認(rèn)；憑證不得任意涂改、刮擦、挖補(bǔ)；應(yīng)分類連續(xù)編號(hào)；填制和傳遞應(yīng)及時(shí)。四、原始憑證的審核

合法性合理性完整性正確性

實(shí)質(zhì)性

形式上第三節(jié)記賬憑證一、記賬憑證的概念

記賬憑證是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)按其性質(zhì)加以歸類，確定會(huì)計(jì)分錄，并據(jù)以登記會(huì)計(jì)賬簿的憑證。二、記賬憑證的基本內(nèi)容填制單位的名稱；記賬憑證的名稱；填制憑證的日期和編號(hào)；摘要；應(yīng)借應(yīng)貸賬戶的名稱及其金額；過賬備注：所附原始憑證的張數(shù)；填制憑證人員、稽核人員、記帳人員、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員簽字或者蓋章。

三、記賬憑證的種類與填制方法

按適用的

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

轉(zhuǎn)賬憑證記賬憑證收款憑證付款憑證

按填制方式通用記賬憑證專用記賬憑證記賬憑證通用記賬憑證專用記賬憑證記賬憑證通用記賬憑證專用記賬憑證復(fù)式憑證單式憑證轉(zhuǎn)賬憑證收款憑證付款憑證記賬憑證通用記賬憑證專用記賬憑證

通用記賬憑證：

是以一種格式記錄全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證專用記賬憑證：是專門用于記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證

收款憑證：是用來記錄現(xiàn)金和銀行存款收入業(yè)務(wù)的記賬憑證，是根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務(wù)的原始憑證填制的。

付款憑證：是用來記錄現(xiàn)金和銀行存款付出業(yè)務(wù)的記賬憑證，是根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務(wù)的原始憑證填制的。轉(zhuǎn)賬憑證：是用來記錄與現(xiàn)金、銀行存款無關(guān)的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的記賬憑證，是根據(jù)有關(guān)

轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證填制的。

收款憑證和付款憑證的填制方法圖表6－6

收款憑證

銀收字第10號(hào)

借方科目：銀行存款2007年12月16日附件1張摘要貸方科目帳頁(yè)金額一級(jí)科目二級(jí)或明細(xì)科目收到青峰廠前欠貨款應(yīng)收帳款——青峰廠1500015000合計(jì)1500015000會(huì)計(jì)主管（簽章）記帳（簽章）出納（簽章）復(fù)核（簽章）填制（簽章）圖表6－7

付款憑證

銀付字第16號(hào)貸方科目：現(xiàn)金2007年12月16日附件1張摘要借方科目帳頁(yè)金額一級(jí)科目

二級(jí)或明細(xì)科目支付技術(shù)科李平差旅費(fèi)其他應(yīng)收款——李平100100合計(jì)100100會(huì)計(jì)主管（簽章）記帳（簽章）出納（簽章）復(fù)核（簽章）填制（簽章）

在企業(yè)間使用收款、付款和轉(zhuǎn)賬三種記賬憑證前提下，若發(fā)生貨幣資金之間的收付業(yè)務(wù)（如從銀行提取現(xiàn)金、或?qū)F(xiàn)金存入銀行），使用收款或付款憑證均能反映此類業(yè)務(wù)。

根據(jù)會(huì)計(jì)一致性原則，為保證會(huì)計(jì)處理的一致，以便匯總和查核，規(guī)定對(duì)同一種業(yè)務(wù)，應(yīng)采用同一種會(huì)計(jì)處理方法。在實(shí)務(wù)工作中，一般填制付款憑證處理貨幣資金之間的收付業(yè)務(wù)，即無論是將現(xiàn)金存入銀行，還是從銀行提取現(xiàn)金，一律填制付款憑證，進(jìn)行帳務(wù)處理，不得填制收款憑證處理此類業(yè)務(wù)。

轉(zhuǎn)賬憑證、通用記賬憑證的填制方法圖表6－8轉(zhuǎn)賬憑證

轉(zhuǎn)字第42號(hào)

2007年12月17日附件1張摘要會(huì)計(jì)科目帳頁(yè)借方科目貸方科目一級(jí)科目二級(jí)或明細(xì)科目一級(jí)科目二級(jí)或明細(xì)科目結(jié)轉(zhuǎn)本月管理費(fèi)用本年利潤(rùn)4700管理費(fèi)用4700合計(jì)47004700會(huì)計(jì)主管（簽章）記帳（簽章）審核（簽章）填制（簽章）圖表6－9

記賬憑證

憑證編號(hào)：

2007年12月17日附件：2張摘要總帳科目明細(xì)科目金額過帳借方貸方售給N公司產(chǎn)品銀行存款351000主營(yíng)業(yè)務(wù)收入A產(chǎn)品200000B產(chǎn)品100000應(yīng)交稅金銷項(xiàng)稅額51000

合計(jì)351000351000會(huì)計(jì)主管（簽章）記帳（簽章）審核（簽章）填制（簽章）

復(fù)式記賬憑證：是將一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的應(yīng)借、應(yīng)貸的各個(gè)會(huì)計(jì)科目，都集中填列在一張記賬憑證上的憑證。

單式記賬憑證：是將一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的每個(gè)會(huì)計(jì)科目分別填制兩張或兩張以上的憑證。四．記賬憑證的填制要求

1.以審核無誤的原始憑證為依據(jù)；2.正確填寫會(huì)計(jì)科目名稱及方向；3.摘要簡(jiǎn)明；4.分錄正確；5.逐項(xiàng)填寫；6.填制記賬憑證應(yīng)選擇鋼筆或碳素筆；7.填寫記賬憑證的日期；8．記賬憑證應(yīng)按行次逐筆填寫，不得跳行或留有空行；9.標(biāo)明附件；10.連續(xù)編號(hào)；11.有關(guān)人員是否蓋章。五、記賬憑證的審核

合規(guī)性；完整性；技術(shù)性。

第四節(jié)會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管一、會(huì)計(jì)憑證的傳遞

會(huì)計(jì)憑證的傳遞是指會(huì)計(jì)憑證從填制到歸檔保管整個(gè)過程中，在單位內(nèi)部各個(gè)有關(guān)部門和經(jīng)辦人員之間的傳遞程序與傳遞時(shí)間。

在制定會(huì)計(jì)憑證的傳遞程序時(shí)，應(yīng)注意：合理規(guī)定會(huì)計(jì)憑證的聯(lián)數(shù)與傳遞環(huán)節(jié)；合理確定會(huì)計(jì)憑證在各個(gè)環(huán)節(jié)停留的時(shí)間；加強(qiáng)會(huì)計(jì)憑證傳遞的管理。二、會(huì)計(jì)憑證的保管

保管的主要方法和要求如下：

1．定期整