非獨立核算供電企業(yè)管理新思索

非獨立核算供電企業(yè)管理新思索企業(yè)以盈利為目的，給投資者帶來最大的利潤是每個經(jīng)營者的天職，而預(yù)算是對企業(yè)的生產(chǎn)、運營、人事、建設(shè)投資等進(jìn)行控制的最簡捷也是最有效的方式。在經(jīng)濟發(fā)達(dá)國家中，幾乎所有的企業(yè)都有自己的預(yù)算管理體系和未來幾年的現(xiàn)金流量預(yù)測，很多公司甚至直接將預(yù)算作為企業(yè)管理的工具和業(yè)績考核的依據(jù)。中國有句俗話：凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢。講的也是這個道理。一、預(yù)算管理的概念及作用

1、概念

預(yù)算管理是利用預(yù)算對企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的各種財務(wù)及非財務(wù)資源進(jìn)行合理分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，完成企業(yè)既定的經(jīng)營目標(biāo)和戰(zhàn)略目標(biāo)，它是落實企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)、完善企業(yè)管理機制的一種方法和手段。企業(yè)可以通過預(yù)算來監(jiān)控戰(zhàn)略目標(biāo)的實施進(jìn)度，有助于控制開支，并預(yù)測企業(yè)的現(xiàn)金流量和利潤。企業(yè)的預(yù)算管理主要包括：業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算和財務(wù)預(yù)算等。2、作用

計劃作用。預(yù)算管理從企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)出發(fā)，是一種全過程、全方位的管理方法。協(xié)調(diào)作用。通過編制全面預(yù)算可以促進(jìn)企業(yè)各部門之間為實現(xiàn)企業(yè)預(yù)期總目標(biāo)，而互相協(xié)調(diào)并明確各部門在企業(yè)全局中的地位和作用，處理好部門發(fā)展與企業(yè)整體之間的關(guān)系?？刂谱饔?。執(zhí)行預(yù)算中，通過對執(zhí)行情況的計量與預(yù)算對比來揭示預(yù)算和實際的差異，分析原因并及時糾正偏差，起到控制和管理的作用。另外，制定和執(zhí)行全面預(yù)算管理的過程，就是以量化的方式使企業(yè)將經(jīng)營環(huán)境、經(jīng)濟資源和發(fā)展目標(biāo)不斷地保持動態(tài)平衡的過程?？己嗽u價作用。預(yù)算可以作為考核和評價業(yè)績的標(biāo)準(zhǔn)與尺度，以預(yù)算執(zhí)行結(jié)果作為企業(yè)各部門業(yè)績評價的基礎(chǔ)，并建立合理的獎勵制度，可以激勵員工的積極性。同時通過對預(yù)算指標(biāo)值與預(yù)算的實際執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行比較，以便肯定成績，找出問題，分析原因，改進(jìn)以后的工作，也是為了對員工實施公正的獎懲，以便獎勤罰懶，調(diào)動員工的積極性，激勵員工共同努力，確保企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的最終實現(xiàn)。二、為什么要進(jìn)行預(yù)算管理

1、供電企業(yè)管理的外部環(huán)境

從90年代末開始，預(yù)算管理在國內(nèi)研究逐漸起步。在計劃經(jīng)濟條件下的企業(yè)管理以生產(chǎn)為主，而今天的企業(yè)管理必須面對市場，這要求我們的企業(yè)管理方法和機制要與時俱進(jìn)。2002年4月財政部《關(guān)于企業(yè)實行財務(wù)預(yù)算管理的指導(dǎo)意見》，預(yù)算管理開始進(jìn)入規(guī)范階段。2004年12月，國資委頒布《中央國有企業(yè)戰(zhàn)略管理辦法》，文件中規(guī)定，中央國有企業(yè)的戰(zhàn)略管理要納入經(jīng)營班子的考核內(nèi)容，而預(yù)算管理是實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略管理的重要工具之一。預(yù)算管理作為我國“企業(yè)制度建設(shè)”、“強化、規(guī)范管理”的基本方略已經(jīng)受到政府、學(xué)術(shù)界、各類企業(yè)的廣泛關(guān)注和認(rèn)可。搞好企業(yè)預(yù)算管理并在管理中產(chǎn)生效益，已經(jīng)成為檢驗現(xiàn)代企業(yè)管理科學(xué)化的重要標(biāo)志之一。目前國資委正在制定相應(yīng)的預(yù)算管理辦法及平衡記分卡，辦法出臺后將首先要求在中央國有企業(yè)中實施預(yù)算管理。電網(wǎng)企業(yè)作為關(guān)系國計民生的基礎(chǔ)行業(yè)和壟斷行業(yè)，政府及大眾要求我們的企業(yè)管理必須規(guī)范化、科學(xué)化，在實現(xiàn)企業(yè)自身經(jīng)濟效益的同時，也要承擔(dān)更多的社會責(zé)任。2、供電企業(yè)自身發(fā)展的要求

管理方法和機制的要求。目前國有企業(yè)的經(jīng)營管理工作缺乏系統(tǒng)的方法，相應(yīng)的企業(yè)管理激勵和約束機制也不完善，在實際管理工作中，企業(yè)管理在方法上主要以計劃為主。實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的要求。南方電網(wǎng)公司的戰(zhàn)略目標(biāo)就是：打造經(jīng)營型、服務(wù)型，一體化、現(xiàn)代化的國內(nèi)領(lǐng)先、國際著名的企業(yè)。供電企業(yè)的管理必須與戰(zhàn)略目標(biāo)一致。而預(yù)算管理是一個企業(yè)實現(xiàn)其戰(zhàn)略目標(biāo)的一種有效管理方法和機制。企業(yè)的管理要實現(xiàn)其戰(zhàn)略目標(biāo)，就要求我們的企業(yè)管理方法與機制必須與時俱進(jìn)，而其他一流企業(yè)開展的全面預(yù)算管理就是我們企業(yè)管理可以學(xué)習(xí)和借鑒的方法。目標(biāo)管理和過程管理相結(jié)合的要求。企業(yè)管理不僅要注重結(jié)果，還必須注重過程，只有過程科學(xué)、合理、規(guī)范，才能保證企業(yè)的持續(xù)、健康發(fā)展。而預(yù)算管理可以利用其考核、評價、分析等環(huán)節(jié)工作的開展，及時發(fā)現(xiàn)管理過程中存在的差距和原因，以便進(jìn)一步規(guī)范和完善管理，實現(xiàn)企業(yè)資源的優(yōu)化配置。合理配置有限資源的要求。預(yù)算管理就是要求企業(yè)合理配置各項資源，優(yōu)化資源配置結(jié)構(gòu)，提高企業(yè)資源的利用效率。由于目前的企業(yè)管理主要以年度計劃目標(biāo)為主，而年度計劃的制定缺乏長期性，容易造成資源配置的短期性，不利于企業(yè)實現(xiàn)長期的戰(zhàn)略目標(biāo)。三、非獨立核算供電企業(yè)預(yù)算管理的切入點

預(yù)算管理體系以市場導(dǎo)向為原則，構(gòu)建以業(yè)務(wù)預(yù)算為龍頭，涵蓋投資預(yù)算、采購預(yù)算、維修預(yù)算、成本費用預(yù)算，最后以財務(wù)預(yù)算為終點。從目前非獨立核算供電企業(yè)的實際情況看，我們的全面預(yù)算管理應(yīng)以銷售預(yù)算作為預(yù)算管理的切入點，并以銷售預(yù)算作為預(yù)算編制的基礎(chǔ)來編制資本支出預(yù)算、大修理費預(yù)算、企業(yè)管理費預(yù)算、人工成本預(yù)算和財務(wù)預(yù)算等。1、銷售預(yù)算

由于貴州作為西電東送的主戰(zhàn)場，近年來陸續(xù)建設(shè)、完工、投運了很多電廠，從目前的市場情況看，電力供應(yīng)已趨于緩解。如何賣好電、收好錢就必然成為供電企業(yè)的主要工作。在編制銷售預(yù)算時主要考慮下列因素：銷售預(yù)算包括兩個方面的內(nèi)容：一是售電量指標(biāo)；二是平均電價指標(biāo)。在編制售電量預(yù)算時，要有一定比例的增量。貴州電網(wǎng)公司的宗旨是對“南方電網(wǎng)公司負(fù)責(zé)，為貴州經(jīng)濟發(fā)展服務(wù)”，如果售電量不增加，就不能很好體現(xiàn)我們電網(wǎng)企業(yè)制定的宗旨，同時售電量不增加供電企業(yè)的經(jīng)營管理工作就失去了目標(biāo)和方向。售電量的逐年增加要求供電企業(yè)必須及時對電網(wǎng)進(jìn)行維護(hù)和管理，減少停電因素，積極拓展市場負(fù)荷。售電量增加也有利于將供電企業(yè)的優(yōu)質(zhì)服務(wù)由壓力轉(zhuǎn)變?yōu)閯恿?。同時售電量的增加與否，也是評價供電企業(yè)經(jīng)營管理工作的主要指標(biāo)。另一方面是平均售電價格的上升。在現(xiàn)階段談平均電價上升主要是要求供電企業(yè)對目錄電價必須執(zhí)行到位，必須加強線損管理。這也是提高供電企業(yè)自身經(jīng)濟效益的要求。抓好電費回收和電費資金的上交。只有電費回收結(jié)零，同時完成了電費資金的上交，供電企業(yè)的經(jīng)營效益才算真正的實現(xiàn)。另外電費資金的及時上交也是貴州電網(wǎng)公司提高資金管理效率的必然要求。銷售預(yù)算指標(biāo)的編制要求企業(yè)要以市場為中心，如果企業(yè)的預(yù)算離開了市場，售電量沒有增加，就談不上企業(yè)的發(fā)展。銷售預(yù)算的編制要以省電網(wǎng)公司下達(dá)的售電量指標(biāo)作為出發(fā)點，在充分考慮自身的負(fù)荷結(jié)構(gòu)和電網(wǎng)結(jié)構(gòu)的情況下進(jìn)行科學(xué)的編制。2、資本支出預(yù)算

南方電網(wǎng)公司的戰(zhàn)略目標(biāo)是：“打造經(jīng)營型、服務(wù)型，一體化、現(xiàn)代化的國內(nèi)領(lǐng)先、國際著名的企業(yè)”，這要求我們的全面預(yù)算管理必須緊緊圍繞南方電網(wǎng)公司這一戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)，而建設(shè)貴州電網(wǎng)公司的堅強電網(wǎng)是實現(xiàn)這一戰(zhàn)略目標(biāo)的物資基礎(chǔ)。經(jīng)營型，也就是資本的投入必須注重經(jīng)濟效益。項目的立項和建設(shè)必須考慮必要性和及時性。服務(wù)型，就是要求用戶申請用電時，我們的電網(wǎng)建設(shè)必須能滿足客戶的用電需求。堅強的電網(wǎng)必須要規(guī)劃科學(xué)、結(jié)構(gòu)合理、講求經(jīng)濟效率。堅強的電網(wǎng)所謂的規(guī)劃科學(xué)、結(jié)構(gòu)合理，簡單講就是要求我們的電網(wǎng)既要能滿足當(dāng)前電力負(fù)荷需要的要求，同時也要能適應(yīng)負(fù)荷的發(fā)展和當(dāng)?shù)亟?jīng)濟的發(fā)展，要求我們的電網(wǎng)規(guī)劃必須具有前瞻性。堅強電網(wǎng)的建設(shè)需要進(jìn)行資本投入，所以搞好資本支出預(yù)算的編制非常重要。在編制電網(wǎng)建設(shè)的資本性支出預(yù)算時，首先要根據(jù)供電企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)和規(guī)劃要求，對現(xiàn)有的電網(wǎng)結(jié)構(gòu)和布局進(jìn)行科學(xué)的評價，對預(yù)算進(jìn)行分層次和分輕重緩急進(jìn)行建設(shè)，比如哪些是當(dāng)年急需要上的項目，資金需要多少，該項目建設(shè)完工投運后能增加我們多少負(fù)荷，能增加多少售電量，哪些是明年的項目、哪些又是屬于5年規(guī)劃的項目。只有把電網(wǎng)建設(shè)的先后順序搞清楚，才能做好我們的資本支出預(yù)算盤子，這樣才能有利于資金的籌集。在編制供電企業(yè)的資本支出預(yù)算時，基層供電企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的電網(wǎng)規(guī)劃和負(fù)荷特點編制年度資本支出預(yù)算，經(jīng)貴州電網(wǎng)公司評估后，最后再下達(dá)基層供電企業(yè)的年度資本支出預(yù)算。也就是說基層供電企業(yè)的資本支出預(yù)算的最終決策權(quán)在貴州電網(wǎng)公司。3、大修理費預(yù)算

大修費預(yù)算的編制必須以電網(wǎng)的安全、經(jīng)濟、穩(wěn)定運行為出發(fā)點，努力提高電網(wǎng)的運行效率。電網(wǎng)的安全穩(wěn)定運行是供電企業(yè)實現(xiàn)銷售預(yù)算的保證，也是供電企業(yè)承擔(dān)企業(yè)責(zé)任的一種體現(xiàn)。供電企業(yè)電網(wǎng)的安全運行要求供電企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中要對職工負(fù)責(zé)，要對電網(wǎng)資產(chǎn)的保值增值及完整性負(fù)責(zé)，要對用電客戶的用電需求負(fù)責(zé)。電網(wǎng)的經(jīng)濟運行也是我們供電企業(yè)自身發(fā)展的要求。在編制大修理費預(yù)算時，要以保證電網(wǎng)的運行安全，降低技術(shù)線損和管理線損，減少停電因素，提高電網(wǎng)的供電可靠性和運行效益為根本，否則我們的預(yù)算就失去了意義。大修理費的預(yù)算編制必須從成本控制的角度出發(fā)，將有限的資金用在刀刃上，投入要講“有的放矢”，講投入與產(chǎn)出的經(jīng)濟效益。大修理支出要解決我們電網(wǎng)在運行過程中存在的問題，要有利于提高供電企業(yè)的管理效益。4、企業(yè)管理費預(yù)算

企業(yè)管理費的預(yù)算分為兩部分：一是剛性部分；二是彈性部分。剛性部分由于受國家相關(guān)政策的影響，它不是企業(yè)管理費預(yù)算的重點。而彈性部分才是企業(yè)管理費預(yù)算的重點，它主要包括財產(chǎn)保險費、差旅費、辦公費、農(nóng)電工相關(guān)費用、車輛維護(hù)運行費用、物業(yè)管理費、抄表費等。5、人工成本預(yù)算

目前供電企業(yè)的人工成本在供電成本中占很大的比例，基本上達(dá)到50％以上，所以做好人工成本的年度預(yù)算對企業(yè)的供電成本控制非常重要。供電企業(yè)在編制人工成本預(yù)算時要注意以下幾個方面的內(nèi)容：人工成本的預(yù)算目標(biāo)要與供電企業(yè)售電量的增長掛鉤，要為企業(yè)單位供電成本的有效控制創(chuàng)造條件。如果售電量沒有增加，單位供電成本沒有降低，人工成本預(yù)算就不能增加，同時人工成本的預(yù)算要與供電企業(yè)自身的供電成本承受能力掛鉤。人工成本的預(yù)算要與供電企業(yè)主要預(yù)算指標(biāo)的獎勵和考核掛鉤，通過人工成本的預(yù)算來建立企業(yè)的預(yù)算激勵和約束機制。也就是說，在供電企業(yè)的預(yù)算管理目標(biāo)實現(xiàn)時，要對相關(guān)人員進(jìn)行獎勵，在預(yù)算目標(biāo)沒有實現(xiàn)時就要進(jìn)行考核，這樣才能提高企業(yè)預(yù)算管理的剛性約束力。目前大多數(shù)企業(yè)在執(zhí)行預(yù)算時缺乏有效的考核與獎勵措施，同時考核和獎勵措施落實不到位，已經(jīng)成為影響企業(yè)預(yù)算目標(biāo)實現(xiàn)的重要原因。供電企業(yè)人工成本預(yù)算的編制應(yīng)分兩部分進(jìn)行，一部分為職工的基本薪酬預(yù)算，另一部分為對企業(yè)預(yù)算目標(biāo)考核和評價的績效預(yù)算。6、采購預(yù)算

供電企業(yè)的設(shè)備和材料等物資要占用大量的流動資金，為了提高資金的使用效益，要求供電企業(yè)必須重視貨幣的時間價值，減少資金閑置和浪費。設(shè)備和材料等物資預(yù)算的編制目標(biāo)是既要及時滿足生產(chǎn)、基建和技改等項目的要求，又不要造成采購的設(shè)備和材料等物資長期閑置而不領(lǐng)用。設(shè)備和材料等物資預(yù)算主要包括采購預(yù)算和庫存預(yù)算。在編制設(shè)備和材料等物資預(yù)算時，主要應(yīng)結(jié)合供電企業(yè)的資本支出預(yù)算和大修理工程預(yù)算的實際需要量和時間進(jìn)度進(jìn)行。7、財務(wù)預(yù)算

財務(wù)預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)為規(guī)劃資金的籌集和分配而編制的，反映有關(guān)預(yù)計現(xiàn)金收支、經(jīng)營成果和財務(wù)狀況的預(yù)算。主要包括現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計利潤表和預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表。財務(wù)預(yù)算的編制主要是根據(jù)企業(yè)的其他預(yù)算資料來完成的。由于貴州電網(wǎng)公司的基層供電企業(yè)原來沒有執(zhí)行全面預(yù)算管理，目前要求編制財務(wù)預(yù)算還有一定的難度，但在基層供電企業(yè)開展財務(wù)預(yù)算已非常必要，同時財務(wù)預(yù)算也是企業(yè)預(yù)算管理的重要組成部分，它是企業(yè)執(zhí)行預(yù)算管理的一種結(jié)果體現(xiàn)。四、應(yīng)注意的幾個問題

1、預(yù)算管理必須與南網(wǎng)公司2號令相結(jié)合，牢固樹立依法經(jīng)營、規(guī)范管理的經(jīng)營觀念。2、重視預(yù)算的激勵作用，建立嚴(yán)格的預(yù)算考核機制和有效激勵約束機制，充分調(diào)動員工的積極性，把企業(yè)未來的發(fā)展與員工的貢獻(xiàn)聯(lián)系起來，才能更好地進(jìn)行預(yù)算管理，實現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)。3、不能為預(yù)算而預(yù)算，機械地執(zhí)行預(yù)算。預(yù)算是實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的手