全面成本管理

全面成本管理全面成本治理全面成本治理全面成本治理全面成本治理TCM=TotalCostManagementTCM=TotalCostManagement全面成本管理目錄全面成本治理介紹全面成本治理目的全面成本治理內(nèi)容模擬公司制度倉(cāng)庫(kù)案例介紹案例練習(xí)模擬公司制度概念某公司生產(chǎn)線的模擬公司制度案例介紹模擬公司制度的作用標(biāo)準(zhǔn)成本制度從采購(gòu)報(bào)價(jià)看看標(biāo)準(zhǔn)成本成本治理變遷回憶3、成本的構(gòu)成4、原材料的材料費(fèi)5、原材料的加工費(fèi)6、原材料的治理間接費(fèi)、利潤(rùn)、定價(jià)7、原材料的成本核算法8、勞務(wù)費(fèi)（人工費(fèi)）運(yùn)算9、經(jīng)費(fèi)10、標(biāo)準(zhǔn)成本運(yùn)算四、預(yù)算步驟1、預(yù)算例（1）原材料費(fèi)用預(yù)算（2）勞務(wù)費(fèi)預(yù)算（3）固定資產(chǎn)預(yù)算（4）經(jīng)費(fèi)預(yù)算（固定經(jīng)費(fèi)、變動(dòng)經(jīng)費(fèi)）2、預(yù)算編號(hào)作成方法3、預(yù)算同標(biāo)準(zhǔn)作成4、預(yù)算的執(zhí)行（1）發(fā)生主義（2）相互治理（3）常見(jiàn)的幾種費(fèi)用發(fā)生時(shí)的執(zhí)行方法（3）預(yù)算外購(gòu)買的實(shí)施（4）非購(gòu)買的預(yù)算外實(shí)施7、企業(yè)預(yù)算全過(guò)程預(yù)算調(diào)整工廠成本改善的最基礎(chǔ)技術(shù)介紹（1）本、量、利分析案例（2）從本量利分析看投資行為與5S的整理對(duì)贏利的作用（3）企業(yè)如何實(shí)施5S治理活動(dòng)的簡(jiǎn)介全面成本治理介紹一、全面成本治理介紹治理定義所謂治理，是指利用擁有的的資源，建立過(guò)程操縱，完成增加價(jià)值的轉(zhuǎn)換（或稱新的價(jià)值）過(guò)程。資源＝人員＋資金＋物質(zhì)＋技術(shù)＋方法＋情報(bào)＋時(shí)刻過(guò)程:是指利用資源，將它轉(zhuǎn)換成另一組被此有關(guān)資源的活動(dòng)。ININ輸入資源工程操縱●（增值轉(zhuǎn)換）●OUT輸出另一種資源（產(chǎn)品）●滿足服務(wù)對(duì)象●測(cè)量點(diǎn)（治理項(xiàng)目）治理成效＝治理成效＝產(chǎn)品的價(jià)值（輸出資源價(jià)值）輸入資源價(jià)值＋過(guò)程操縱成本鈔票、財(cái)、物永續(xù)經(jīng)營(yíng)之全然永續(xù)經(jīng)營(yíng)之全然——連續(xù)獲得利潤(rùn)全面成本治理是什么?要在治理周期活動(dòng)啟動(dòng)到實(shí)施終止全過(guò)程實(shí)施成本治理?要在治理活動(dòng)中讓全員參加到成本改善全面成本治理的內(nèi)容全面成本治理的內(nèi)容全面成本治理過(guò)程=預(yù)算體系+標(biāo)準(zhǔn)成本制度+連續(xù)改進(jìn)成本治理數(shù)據(jù)流向標(biāo)準(zhǔn)成本成本治理數(shù)據(jù)流向標(biāo)準(zhǔn)成本成本核算數(shù)據(jù)流向成本核算數(shù)據(jù)流向成本預(yù)算成本預(yù)算成本成本改善成本核算成本實(shí)績(jī)成本核算成本實(shí)績(jī)成本差異分析成本差異分析全員參加到成本改善的載體全員參加到成本改善的載體——模擬成本制度全面成本治理課程1、全面成本治理制度的載體—模擬成本制度2、全面成本治理制度的基準(zhǔn)—標(biāo)準(zhǔn)成本制度3、全面成本治理制度的操縱—預(yù)算執(zhí)行制度4、成本治理改善案例簡(jiǎn)介二、模擬成本制度——全面成本治理制度的載體1、倉(cāng)庫(kù)案例介紹某公司倉(cāng)庫(kù)治理科預(yù)備建立模擬公司制度，統(tǒng)計(jì)了近3個(gè)月的數(shù)據(jù)如下：1）原材料月保管金額總計(jì)：3000萬(wàn)元/月成本月保管金額總計(jì)：5000萬(wàn)元/月2）原材料保管使用面積：4250平方米/月成品保管使用面積：8250平方米/月該工廠建筑面積每月費(fèi)用為：25元/平方米.月3.）使用人員：原材料組——30名工人+1名職員成品組——15名工人+1名職員辦公室——3名工人+1名職員該公司工人平均費(fèi)用1250元/月；職員2560元/月4）每月倉(cāng)庫(kù)治理科的經(jīng)費(fèi)（例辦公用品、清潔費(fèi)用、電費(fèi)等）為5萬(wàn)元/月，請(qǐng)按照上述數(shù)據(jù)建立模擬公司。[注意a].倉(cāng)庫(kù)治理沒(méi)有收入，全部為支出。建立模擬公司，也確實(shí)是制定：①面積成本費(fèi)率的基準(zhǔn)；②人工費(fèi)率的基準(zhǔn)；③經(jīng)費(fèi)費(fèi)率的基準(zhǔn)。[注意b].為治理上運(yùn)算方便，同時(shí)也為了更精確治理，將倉(cāng)庫(kù)科分成原材料組及成品組來(lái)建立更為方便。如此經(jīng)費(fèi)及辦公室的人中需按一定的分配率分?jǐn)偟絻蓚€(gè)組中。分?jǐn)偡椒軌蛴卸喾N方式。將倉(cāng)庫(kù)治理科分成原材料組和成品組，分不建立模擬公司制度。請(qǐng)運(yùn)算：1）使用建筑面積的費(fèi)率（儲(chǔ)存材料或成品面積成本）2）材料（成品）保管人工費(fèi)率3）材料（成品）保管經(jīng)費(fèi)費(fèi)率4）請(qǐng)決定原材料組模擬公司治理項(xiàng)目5）請(qǐng)決定成品組模擬公司治理項(xiàng)目6）請(qǐng)分析講明倉(cāng)庫(kù)治理科成本改善的著眼點(diǎn)2、模擬成本制度概念所謂公司內(nèi)部模擬成本制度：內(nèi)部各部門(或內(nèi)部對(duì)成本阻礙大的部門,或生產(chǎn)線)進(jìn)行類似公司成本治理方式進(jìn)行運(yùn)行，從而使成本操縱不僅僅是財(cái)務(wù)部門的工作，而變成各部門的一項(xiàng)重要工作。例：生產(chǎn)制造部門的經(jīng)理及各班組長(zhǎng)不僅僅要關(guān)注生產(chǎn)任務(wù)的完成、品質(zhì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，同時(shí)，要關(guān)注為實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)任務(wù)及品質(zhì)要求所投入成本，使生產(chǎn)制造部門持續(xù)進(jìn)行改善，持續(xù)降低成本。3、某公司生產(chǎn)線的模擬公司制度案例介紹模擬公司推進(jìn)的目的：從公司角度動(dòng)身：在確保品質(zhì)要求，按打算生產(chǎn)的同時(shí)，持續(xù)降低成本，以取得更高的利益，同時(shí)增加產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)力。從個(gè)人角度動(dòng)身：學(xué)會(huì)成本治理及降低成本的手法，積存體會(huì)，提升自身能力，使自己成為強(qiáng)有力的競(jìng)爭(zhēng)者。模擬公司展開(kāi)的方針：到現(xiàn)場(chǎng)中去，找現(xiàn)實(shí)存在的咨詢題，查找現(xiàn)實(shí)可行的計(jì)策，將成效換算成現(xiàn)金來(lái)體現(xiàn)。（現(xiàn)場(chǎng)、現(xiàn)實(shí)、現(xiàn)金）4、模擬公司制度的作用模擬成本制度要讓一般職員全面參與全面成本治理制度的載體1、將成本低減活動(dòng)，變成各部門把成本導(dǎo)向作為重要的治理責(zé)任項(xiàng)目。2、將成本低減活動(dòng)，從基層職員做起，從而使公司內(nèi)部成本低減活動(dòng)從原先只有中高層關(guān)注，落實(shí)到基層職員的實(shí)際工作中去。3、模擬成本制度，其成本僅僅是近似于真實(shí)成本的方式，不需要財(cái)務(wù)、治理的經(jīng)營(yíng)薄記式的記賬，因而運(yùn)行起來(lái)并不復(fù)雜，也不需要高深的財(cái)務(wù)知識(shí)與體會(huì)。擬成本制度，并非公司經(jīng)營(yíng)真實(shí)成本完全反映。因而公司經(jīng)營(yíng)成本隱秘可不能暴露。三、標(biāo)準(zhǔn)成本制度報(bào)價(jià)及標(biāo)準(zhǔn)成本介紹表1—1國(guó)有（或民營(yíng)企業(yè)）報(bào)價(jià)要緊內(nèi)容EE—mail：開(kāi)戶銀行：帳號(hào)：物料架使用接頭報(bào)價(jià)：品名單接頭規(guī)格HO—10單價(jià)RMB15.25元數(shù)量1000副總價(jià)RMB15,250.00元交貨期合同簽署后15日內(nèi)如有任何疑咨詢，請(qǐng)同我們聯(lián)絡(luò)。多謝合作！祝商祺！某某物流工程公司20001/12/22表1—2某塑料制品企業(yè)報(bào)價(jià)表要緊內(nèi)容開(kāi)戶銀行：帳號(hào)：開(kāi)戶銀行：帳號(hào)：品名：WE產(chǎn)品外殼料號(hào)：WE01073交貨期：按貴公司定單指令要求送貨貨幣:：HK$元數(shù)量：以下單價(jià)以每次批量800~1200個(gè)為基準(zhǔn)制定.一、原材料成本：$7．925/個(gè)（詳見(jiàn)下表）原材料種類PS供應(yīng)商臺(tái)塑原材料單價(jià)HK$17/KG零件自身重量420g必要余量46．2g合計(jì)材料成本7.925二、加工成本：$4．705元/個(gè)（詳見(jiàn)下表）人工時(shí)刻6秒設(shè)備成本66秒人工費(fèi)率8．27元/h設(shè)備費(fèi)率265元/h人工成本0．014元設(shè)備成本4．691元使用設(shè)備為某品牌850噸全自動(dòng)的注塑成型機(jī)三、治理費(fèi)：$1．548元/個(gè)（詳見(jiàn)下表）材料治理費(fèi)0．793材料治理費(fèi)率1%間接治理費(fèi)0．845間接治理費(fèi)率18%四、包裝運(yùn)輸費(fèi)：0．667元/個(gè)五、利潤(rùn)：0．896元/個(gè)（利潤(rùn)率：6%）六、稅：5．22元/個(gè)（稅率：33%）上記六項(xiàng)合計(jì)報(bào)價(jià)為：21．05元/個(gè)什么是標(biāo)準(zhǔn)成本在對(duì)標(biāo)準(zhǔn)化生產(chǎn)工藝分析的基礎(chǔ)上，科學(xué)合理的制定出每道工藝對(duì)應(yīng)材料,人和設(shè)備的費(fèi)用及間接成本稱之為產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)成本。成本的構(gòu)成：成本的構(gòu)成：企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)財(cái)務(wù)關(guān)系：總成本銷售間接成本總成本銷售間接成本銷售直截了當(dāng)成本銷售直截了當(dāng)成本工廠制造成本制造間接成本工廠制造成本制造間接成本直截了當(dāng)成本直截了當(dāng)經(jīng)費(fèi)直截了當(dāng)成本直截了當(dāng)經(jīng)費(fèi)直截了當(dāng)勞務(wù)費(fèi)直截了當(dāng)勞務(wù)費(fèi)直截了當(dāng)材料費(fèi)直截了當(dāng)材料費(fèi)成本累積過(guò)程成本累積過(guò)程市場(chǎng)銷售價(jià)格利潤(rùn)市場(chǎng)銷售價(jià)格利潤(rùn)銷售間接成本銷售間接成本工廠收入利潤(rùn)＋制造成本工廠利潤(rùn)銷售直截了當(dāng)成本工廠收入利潤(rùn)＋制造成本工廠利潤(rùn)銷售直截了當(dāng)成本經(jīng)費(fèi)間接成本經(jīng)費(fèi)間接成本制造直截了當(dāng)成本制造直截了當(dāng)成本勞務(wù)費(fèi)材料費(fèi)材料費(fèi)工廠內(nèi)市場(chǎng)顧客工廠內(nèi)市場(chǎng)顧客工廠的成本構(gòu)成工廠的成本構(gòu)成(不含銷售)：直截了當(dāng)成本同間接成本因企業(yè)等不同，某些項(xiàng)目在A公司可能是直截了當(dāng)成本，但在B公司是間接成本。例如：生產(chǎn)玻璃的公司將電費(fèi)計(jì)入直截了當(dāng)成本，而生產(chǎn)家俱的公司則計(jì)為間接成本。即使在一個(gè)集團(tuán)同子公司之間也會(huì)不同。例如：對(duì)一個(gè)集團(tuán)的子公司的工廠來(lái)講，對(duì)生產(chǎn)部門以外的部門人員為間接人員，其勞務(wù)費(fèi)為間接成本。然而關(guān)于集團(tuán)來(lái)看，子公司為制造的工廠，不含銷售，此子工廠的人員勞務(wù)費(fèi)都應(yīng)視為直截了當(dāng)成本等等。直截了當(dāng)成本直截了當(dāng)成本直截了當(dāng)成本原材料、零部件費(fèi)生產(chǎn)部門勞務(wù)費(fèi)生產(chǎn)部門直截了當(dāng)消耗材生產(chǎn)部門成本直截了當(dāng)成本原材料、零部件費(fèi)生產(chǎn)部門勞務(wù)費(fèi)生產(chǎn)部門直截了當(dāng)消耗材生產(chǎn)部門成本專利使用費(fèi)租賃廠房費(fèi)用專利使用費(fèi)租賃廠房費(fèi)用間接部門勞務(wù)費(fèi)間接部門使用消耗其它費(fèi)用材其它部門費(fèi)用其它部門費(fèi)用工廠成本構(gòu)成間接成本工廠成本構(gòu)成間接成本間接成本間接成本治理費(fèi)（例：出差費(fèi)）治理費(fèi)（例：出差費(fèi)）貨款利益保險(xiǎn)等其它費(fèi)用工廠事業(yè)治理費(fèi)模具使用費(fèi)模具使用費(fèi)試作各費(fèi)等其它新廠品開(kāi)發(fā)費(fèi)用新廠品開(kāi)發(fā)費(fèi)用事例：塑膠材料零件直截了當(dāng)材料費(fèi)某塑膠材料A零件由供應(yīng)商提供，有關(guān)A零件直接材料費(fèi)的情形如下:1、A零件為PS材料（基準(zhǔn)單價(jià)17元/kg）2、A零件重量為420.6g3、A零件每次成形1個(gè)，其水口余料約為零件重量的8%4、在每一批量為1000PCS情形下，換模時(shí)，成形機(jī)內(nèi)廢棄材料為零件重量2%。5、成形開(kāi)始的最初10個(gè)產(chǎn)品一樣為不良，另外，也有在其它緣故不良再生使用，其不良品不可再生比率為1%。運(yùn)算A零件原材料成本為多少？材料成本構(gòu)成：直截了當(dāng)材料費(fèi)：關(guān)于一個(gè)企業(yè)常用材料，企業(yè)自身通過(guò)市場(chǎng)調(diào)查，在定期定出基準(zhǔn)單價(jià)（例如：每半年向供應(yīng)商公布或和諧一次）。例：直截了當(dāng)材料費(fèi)=直截了當(dāng)原材料的重量（零部件本身重量+必要余裕部分）×直截了當(dāng)原材料單價(jià)3、原材料費(fèi)用成本（加工費(fèi)）加工費(fèi)：將原材料制造成成品或半成品的過(guò)程發(fā)生的費(fèi)用。制造加工的4要素(4M):材料（Material）、設(shè)備（Machine）、人（Man）、方法（Method）。制造過(guò)程，利用材料設(shè)定一定方法，使用某些設(shè)備，通過(guò)人來(lái)在單位時(shí)刻內(nèi)完成。加工費(fèi)=單位時(shí)刻設(shè)備費(fèi)用：機(jī)械設(shè)備按照折舊年限來(lái)運(yùn)算單位時(shí)刻的費(fèi)用。4、原材料的治理間接費(fèi)、利潤(rùn)、定價(jià)治理間接費(fèi)分材料治理費(fèi)和一樣治理費(fèi)。治理間接費(fèi)：一樣采納比例法運(yùn)算。物流成本:途送費(fèi)及包裝材料的成本。7R法RightQuality適質(zhì)RightPrice適價(jià)RightQuntity適量RightTime適時(shí)RightPlace適地Reuse回收再使用Recycle再資源化利潤(rùn)：(材料費(fèi)+加工費(fèi)+治理費(fèi)+物流費(fèi))*5~10%練習(xí)題練習(xí)題1(材料費(fèi))1、某外包給供應(yīng)商的某零件為沖壓件(PR)，使用材料為電鍍鋼板(SECC)材料，從鋼鐵廠出貨時(shí)，此鋼板尺寸為914*1829*2mm，其每公斤單價(jià)為RMB5.9元。此沖壓件展開(kāi)時(shí)，尺寸為100*200*2mm。在沖壓時(shí)，每個(gè)單件之間縱向、橫向均為間隔5mm，材料損耗以1%運(yùn)算，此沖壓件的材料費(fèi)為多少？(SECC材料比重7.76g/cm3)直截了當(dāng)材料費(fèi)＝（零件本身重量+必要余裕重量－回收重量）*單價(jià)沖壓時(shí)剪切方法SUS鋁銅含金板涂裝鋼板SECC電鍍鋼板SPCCSUS鋁銅含金板涂裝鋼板SECC電鍍鋼板SPCC冷間壓延鋼板材質(zhì)固定尺寸固定尺寸000914*1829000914*1829000001219*24381000*2000000001219*24381000*200000練習(xí)題練習(xí)題2(加工費(fèi))2、外包給供應(yīng)商的某沖壓零件，使用3臺(tái)沖壓機(jī)，其有關(guān)情報(bào)如下表：若訂單批量數(shù)1000PCS，該公司勞務(wù)費(fèi)8元/H，則該沖壓零件加工費(fèi)為多少？材料材料取放時(shí)刻沖壓機(jī)方式設(shè)備動(dòng)作時(shí)刻設(shè)備費(fèi)率編號(hào)換模時(shí)刻30ton45ton60ton單發(fā)單發(fā)單發(fā)20分鐘20分鐘20分鐘3S2S2S2S3S3S0.0420元/S0.0490元/S0.0650元/SA機(jī)B機(jī)C機(jī)3、若練習(xí)題1同題2為同一沖壓件，則其治理間接費(fèi)為多少？(材料費(fèi)以2%運(yùn)算,一樣治理費(fèi)以18%運(yùn)算)4、上述練習(xí)題2的沖壓件，其包裝材料為8元，一箱可放該零件30個(gè)，則每個(gè)包裝費(fèi)用為多少？5、因其一樣治理費(fèi)以18%運(yùn)算，偏高，途送費(fèi)不再運(yùn)算。該沖壓件利潤(rùn)定為6%，（若1、2、3、4題為同一沖壓件），則外包給供應(yīng)商是該沖壓件單價(jià)價(jià)應(yīng)為多少？5、勞務(wù)費(fèi)(人工費(fèi))勞務(wù)費(fèi)(人工費(fèi)laborcost)，為了生產(chǎn)所消耗勞動(dòng)力的價(jià)格。勞務(wù)費(fèi)(人工費(fèi))，一樣有以下幾種構(gòu)成：A、計(jì)件上(或計(jì)時(shí))的工資(wage),一樣用件、小時(shí)、日運(yùn)算(低職位人員)B、固定薪職(salaries)，一樣以月為單位支付(中高層人員)。C、各種補(bǔ)貼(津貼)，交通補(bǔ)貼、住宅補(bǔ)貼、通信補(bǔ)貼。D、加班費(fèi)(中下層人員)。E、獎(jiǎng)金(老總不能計(jì)入)。F、退職金G、保險(xiǎn)費(fèi)及福利費(fèi)(也有將此計(jì)入經(jīng)費(fèi)類)。勞務(wù)費(fèi)按性質(zhì)分類：勞務(wù)主費(fèi)（Arbeitshauptkosten)：直截了當(dāng)或間接的為制造產(chǎn)品所支付給職員的價(jià)值。做為原則，直截了當(dāng)支付給職員個(gè)人。勞務(wù)副費(fèi)（Arbeitsnebenkosten)：為了聘請(qǐng)勞動(dòng)力以及教育，保險(xiǎn)和福利所支付的費(fèi)用，一樣不是直截了當(dāng)支付給個(gè)人（某些公司為運(yùn)算方便，以經(jīng)費(fèi)方式計(jì)入）。按照同生產(chǎn)產(chǎn)品的關(guān)系，緊密程度來(lái)分（一樣在制造業(yè)）。直截了當(dāng)勞務(wù)費(fèi)（DirectLaborCost)：直截了當(dāng)參與產(chǎn)品制造人員的勞務(wù)費(fèi)。例：計(jì)制造業(yè)企業(yè)為運(yùn)算方便，將制造部全體職員的勞務(wù)費(fèi)計(jì)入直截了當(dāng)勞務(wù)費(fèi)（實(shí)際上有治理者，也有技術(shù)職員等等）。間接勞務(wù)費(fèi)：關(guān)于特定制造業(yè)里，對(duì)產(chǎn)品制造沒(méi)有直截了當(dāng)關(guān)系的部門職員的勞務(wù)費(fèi)。例：采購(gòu)部門，生產(chǎn)打算部門職員的勞務(wù)費(fèi)。6、經(jīng)費(fèi)：材料費(fèi)是為獲得利益，所消耗的原材料成本；勞務(wù)費(fèi)是為了獲得利益，所消耗的勞動(dòng)力成本。經(jīng)費(fèi)包含種類多：1、在消耗原材料過(guò)程中產(chǎn)生的成本費(fèi)用。例如：裝卸運(yùn)輸費(fèi)用，材料保管等。2、在消耗勞務(wù)費(fèi)過(guò)程中所產(chǎn)生的成本費(fèi)用。如聘請(qǐng)費(fèi)用、人員培訓(xùn)費(fèi)用。某些公司將福利費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等也列為經(jīng)費(fèi)。3、在同外部發(fā)生聯(lián)絡(luò)、交易過(guò)程中所產(chǎn)生的成本費(fèi)用。例如：動(dòng)力費(fèi)用(電費(fèi))、差旅費(fèi)、交際費(fèi)、租金等。4、其它隨機(jī)或易變動(dòng)的費(fèi)用。為成本核算方便也稱為經(jīng)費(fèi)。例如：捐贈(zèng)、撫恤金、慰咨詢金等。經(jīng)費(fèi)分類按具體形狀分類：1、不動(dòng)產(chǎn)租金2、專利使用費(fèi)3、保險(xiǎn)費(fèi)、工場(chǎng)、設(shè)備、貯藏材料、保險(xiǎn)費(fèi)4、水、電費(fèi)5、產(chǎn)品運(yùn)輸費(fèi)、保管費(fèi)6、廠房修理7、會(huì)費(fèi)(向行業(yè)協(xié)會(huì)交付會(huì)費(fèi)等)8、差旅費(fèi)9、交際費(fèi)10、盤(pán)點(diǎn)減耗費(fèi)(正常比例內(nèi)時(shí))11、折舊費(fèi)(廠房、設(shè)備折舊愛(ài)護(hù))12、副材料費(fèi)用(非產(chǎn)品的原材料，但在制造過(guò)程中所消耗的材料。例如：潤(rùn)滑油、打印機(jī)生產(chǎn)時(shí)墨盒等等)13、福利費(fèi)(專門多企業(yè)以經(jīng)費(fèi)記入成本)14、設(shè)計(jì)開(kāi)發(fā)費(fèi)(綜合費(fèi)用、人、材料等包含)15、辦公用品費(fèi)用按照經(jīng)費(fèi)的變動(dòng)情形可分為固定經(jīng)費(fèi)和變動(dòng)經(jīng)費(fèi)。A.固定經(jīng)費(fèi)：定額發(fā)生的經(jīng)費(fèi)（由財(cái)務(wù)部門直截了當(dāng)核定治理）B.在成本治理、預(yù)算及經(jīng)營(yíng)上，變動(dòng)經(jīng)費(fèi)同固定經(jīng)費(fèi)治理方法是不同的。（財(cái)務(wù)部門監(jiān)控，部門治理）按照經(jīng)費(fèi)運(yùn)算及核定方法分類可分為：A.支付經(jīng)費(fèi)。例：福利費(fèi)、廠房修理、差旅費(fèi)、副材料費(fèi)等。在成本預(yù)算的期期間被消耗的經(jīng)費(fèi)。一樣采納下表中核算:B.測(cè)定經(jīng)費(fèi)。例：水費(fèi)、電費(fèi)、通信費(fèi)，通過(guò)運(yùn)算機(jī)測(cè)定后，基于測(cè)定結(jié)果而支付的經(jīng)費(fèi)，一樣每隔時(shí)刻段支付。C.月度平均折算經(jīng)費(fèi)。例如：折舊費(fèi)、不動(dòng)產(chǎn)租金、保險(xiǎn)費(fèi)等。D.發(fā)生經(jīng)費(fèi)。盤(pán)點(diǎn)時(shí)發(fā)覺(jué)實(shí)物同賬而差額時(shí)（在預(yù)定百分比內(nèi)），交其差額計(jì)入到當(dāng)期中。工廠每月盤(pán)點(diǎn)專門難操作，一樣為半年（或一年一次），但為了不使差額均計(jì)到盤(pán)點(diǎn)當(dāng)月，一樣按照以往體會(huì)，設(shè)定一定限額，將其分在當(dāng)期的各月中。7、標(biāo)準(zhǔn)成本運(yùn)算（standardcost）按照預(yù)先的標(biāo)準(zhǔn)化生產(chǎn)工序，科學(xué)合理的制定產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)成本制度。標(biāo)準(zhǔn)成本運(yùn)算步驟(1)、基礎(chǔ)工作：成本構(gòu)成要素標(biāo)準(zhǔn)化。(2)、標(biāo)準(zhǔn)直截了當(dāng)材料費(fèi)＝標(biāo)準(zhǔn)使用量*標(biāo)準(zhǔn)單價(jià)（技術(shù)部門）（采購(gòu)部門）(3)、標(biāo)準(zhǔn)直截了當(dāng)勞務(wù)費(fèi)＝標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)時(shí)刻*單位時(shí)刻標(biāo)準(zhǔn)人工費(fèi)（制造部門）（企業(yè)經(jīng)營(yíng)者和財(cái)務(wù)部門）(4)、標(biāo)準(zhǔn)制造間接費(fèi)＝標(biāo)準(zhǔn)總額*標(biāo)準(zhǔn)(1)分配率（全體部門）（全體部門負(fù)責(zé)人）(5)、標(biāo)準(zhǔn)成本=(2)+(3)+(4)注：標(biāo)準(zhǔn)成本將消耗量和價(jià)格分開(kāi)運(yùn)算后再求積，便于分清“量差”、“價(jià)差”。從而明確各部門責(zé)任。同時(shí)，也便于修訂標(biāo)準(zhǔn)成本。四、預(yù)算制度預(yù)算制度基礎(chǔ)知識(shí)（本量利分析）：基礎(chǔ)知識(shí)（成本——生產(chǎn)量——利潤(rùn)）成本：1、固定成本：在預(yù)算期間內(nèi)，成本總額不變的項(xiàng)目，在制造業(yè)不隨產(chǎn)量變化的費(fèi)用，一樣指稅金、租金、工廠保險(xiǎn)費(fèi)、經(jīng)營(yíng)層和治理層的差不多工資等。例如某企業(yè)每年固定成本3000萬(wàn)元，若該企業(yè)生產(chǎn)電視機(jī)，當(dāng)年若生產(chǎn)30萬(wàn)臺(tái)，則每臺(tái)電視的固定成本為100元；若生產(chǎn)10萬(wàn)臺(tái)，則每臺(tái)電視機(jī)固定成本為300元，固定成本由財(cái)務(wù)部門直截了當(dāng)預(yù)算。2、變動(dòng)成本：相伴產(chǎn)品的產(chǎn)量（或銷售量），該項(xiàng)目總額發(fā)生變化的成本。例生產(chǎn)一輛自行車，消耗副材料潤(rùn)滑油為2元。此消耗潤(rùn)滑油的費(fèi)用為變動(dòng)成本。然而常常有些變動(dòng)成本的單位成本不變，每臺(tái)用2元潤(rùn)滑油確實(shí)是單位成本，沒(méi)有變化。變動(dòng)成本預(yù)算以各直截了當(dāng)部門進(jìn)行為宜。對(duì)固定成本和變動(dòng)成本的區(qū)分，要緊目的為定價(jià)、預(yù)算、利潤(rùn)分析。3、產(chǎn)品單位成本：將總成本平均分配為單位產(chǎn)品的成本。單位成本=總成本/生產(chǎn)單位總個(gè)數(shù)成本、數(shù)量、利潤(rùn)分析（本量利分析）假設(shè)產(chǎn)量是唯獨(dú)阻礙收及成本變化的因素；假設(shè)總成本和總收在有關(guān)范疇內(nèi)與產(chǎn)品產(chǎn)量呈線性關(guān)系；假設(shè)銷售單價(jià)、變動(dòng)成本和固定成本已知。營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=總收入－總成本=總收入－（變動(dòng)成本+固定成本）=(銷售單價(jià)×銷量)－(單位變動(dòng)成本×銷量)－固定成本盈虧平穩(wěn)點(diǎn)：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=0案例：預(yù)算步驟預(yù)算步驟11、PLAN：預(yù)算期內(nèi)銷售營(yíng)業(yè)量打算（產(chǎn)品不、月不）責(zé)任部門：經(jīng)營(yíng)層、銷售部門、生產(chǎn)打算部門2、各項(xiàng)費(fèi)用預(yù)算2、各項(xiàng)費(fèi)用預(yù)算經(jīng)費(fèi)材料費(fèi)勞務(wù)費(fèi)經(jīng)費(fèi)材料費(fèi)勞務(wù)費(fèi)預(yù)算期內(nèi)原材料標(biāo)準(zhǔn)成本=標(biāo)準(zhǔn)消費(fèi)量×標(biāo)準(zhǔn)單價(jià)預(yù)算期內(nèi)原材料標(biāo)準(zhǔn)成本=標(biāo)準(zhǔn)消費(fèi)量×標(biāo)準(zhǔn)單價(jià)責(zé)任部門：采購(gòu)部協(xié)助：工程技術(shù)部預(yù)算期內(nèi)各部門人員打算及加班估量固定資產(chǎn)投入打算(預(yù)算期內(nèi)固定資產(chǎn)投入打算(預(yù)算期內(nèi))責(zé)任部門:各部門預(yù)算期內(nèi)固定經(jīng)費(fèi)打算現(xiàn)任部門:財(cái)務(wù)預(yù)算期內(nèi)變動(dòng)經(jīng)費(fèi)打算現(xiàn)任部門:各部門人事、財(cái)務(wù)核定勞務(wù)成本人事、財(cái)務(wù)核定勞務(wù)成本33、公司經(jīng)營(yíng)層同各部門確認(rèn)、修訂、審核批準(zhǔn)預(yù)算打算，預(yù)定本量利（成本—生產(chǎn)量/銷售量—利潤(rùn)）4、按照財(cái)務(wù)制度執(zhí)行（執(zhí)行必須嚴(yán)守科目及預(yù)算額度，若有偶然突發(fā)需超出時(shí)，需持制報(bào)告，經(jīng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)層責(zé)任人批準(zhǔn)后方可實(shí)施）。5、每月執(zhí)行確認(rèn)（各部門月時(shí)務(wù)）6、專門對(duì)應(yīng)調(diào)整，當(dāng)預(yù)期銷售同實(shí)際有較大差異時(shí)，財(cái)務(wù)及經(jīng)營(yíng)層要求各部門再調(diào)整預(yù)算案。其原則減產(chǎn)時(shí)按比例減少，增產(chǎn)時(shí)除個(gè)不變動(dòng)成本需變更外，其它項(xiàng)目不增加。7、預(yù)算期未盤(pán)點(diǎn)、結(jié)算。項(xiàng)目本期預(yù)算額前月累積實(shí)績(jī)本月預(yù)算項(xiàng)目本期預(yù)算額前月累積實(shí)績(jī)本月預(yù)算本月實(shí)績(jī)本月預(yù)－實(shí)差本月累余額ABCDC－DA－B－DCBDCBD練習(xí)1：請(qǐng)按照相互治理的原則，建立一個(gè)購(gòu)買零部件的流程練習(xí)2：請(qǐng)按照相互治理的原則，建立一個(gè)購(gòu)買辦公用品的流程練習(xí)3：預(yù)算外購(gòu)買固定資產(chǎn)時(shí)，請(qǐng)建立一個(gè)流程練習(xí)4：請(qǐng)建立一個(gè)使用交際費(fèi)的治理流程企業(yè)預(yù)算全過(guò)程企業(yè)預(yù)算全過(guò)程收入預(yù)算收入預(yù)算研究開(kāi)發(fā)費(fèi)預(yù)算期末存貨預(yù)算