企業(yè)內(nèi)部控制評價程序案例分析專題講座

企業(yè)內(nèi)部控制評價程序案例分析專題講座2024/3/28企業(yè)內(nèi)部控制評價程序案例分析專題講座個人介紹中國式內(nèi)部控制（“3C”框架）創(chuàng)建者國家審計署審計準(zhǔn)則咨詢專家國家財政部內(nèi)部控制咨詢專家國務(wù)院國資委研究中心特邀專家“經(jīng)濟觀察50人論壇”專家成員曾在國家審計署從事政府審計工作12年，現(xiàn)任中天恒管理咨詢公司董事長、中天恒會計師事務(wù)所總經(jīng)理、中天恒達(dá)工程造價咨詢公司總經(jīng)理、獵書網(wǎng)()董事長；中國總會計師協(xié)會、南京審計學(xué)院等高?？妥淌冢呒墝徲嫀?，國際注冊管理咨詢師；已為中石化集團、國家煙草局等單位培訓(xùn)業(yè)務(wù)人員超過10萬人次，以理論聯(lián)系實際見長，能夠承擔(dān)內(nèi)部控制、風(fēng)險管理、內(nèi)部審計等方面的教學(xué)和咨詢。發(fā)表論文100多篇，著《3C框架：中國式內(nèi)部控制》、《全面風(fēng)險管理規(guī)范解析及案例分析》、《3C框架：全面風(fēng)險管理標(biāo)準(zhǔn)》等60多本專著。電話箱：lsx3c@163.com企業(yè)內(nèi)部控制評價程序案例分析專題講座目錄案例思考案例介紹分析標(biāo)準(zhǔn)案例分析企業(yè)內(nèi)部控制評價程序案例分析專題講座案例介紹4月15日至6月21日，三泰集團董事會要求三泰公司內(nèi)部控制評價機構(gòu)，依據(jù)財政部、審計署等五部委頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》等有關(guān)規(guī)定，對三泰公司財務(wù)報告的內(nèi)部控制進(jìn)行了評價，以確信財務(wù)報告內(nèi)部控制是有效的。企業(yè)內(nèi)部控制評價程序案例分析專題講座案例介紹1.三泰公司內(nèi)部控制評價內(nèi)容三泰公司內(nèi)部控制評價人員根據(jù)《基本規(guī)范》及應(yīng)用指引的相關(guān)規(guī)定，對三泰公司內(nèi)部控制制度進(jìn)行梳理，確定內(nèi)部控制評價內(nèi)容是：基本內(nèi)容關(guān)鍵要點內(nèi)部環(huán)境組織架構(gòu)設(shè)計和運行情況的認(rèn)定和評價發(fā)展戰(zhàn)略設(shè)計和運行情況的認(rèn)定和評價人力資源設(shè)計和運行情況的認(rèn)定和評價企業(yè)文化設(shè)計和運行情況的認(rèn)定和評價社會責(zé)任設(shè)計和運行情況的認(rèn)定和評價風(fēng)險評估風(fēng)險識別進(jìn)行認(rèn)定和評價風(fēng)險分析進(jìn)行認(rèn)定和評價應(yīng)對策略進(jìn)行認(rèn)定和評價控制活動相關(guān)控制措施的設(shè)計情況進(jìn)行認(rèn)定和評價相關(guān)控制措施的運行情況進(jìn)行認(rèn)定和評價內(nèi)部控制評價內(nèi)容企業(yè)內(nèi)部控制評價程序案例分析專題講座案例介紹內(nèi)部控制評價內(nèi)容基本內(nèi)容關(guān)鍵要點信息與溝通信息收集、處理和傳遞的及時性反舞弊機制的健全性財務(wù)報告的真實性信息系統(tǒng)的安全性利用信息系統(tǒng)實施內(nèi)部控制的有效性內(nèi)部監(jiān)督重點關(guān)注監(jiān)事會是否在內(nèi)部控制設(shè)計和運行中有效發(fā)揮監(jiān)督作用重點關(guān)注審計委員會是否在內(nèi)部控制設(shè)計和運行中有效發(fā)揮監(jiān)督作用重點關(guān)注內(nèi)部審計機構(gòu)是否在內(nèi)部控制設(shè)計和運行中有效發(fā)揮監(jiān)督作用企業(yè)內(nèi)部控制評價程序案例分析專題講座案例介紹2.三泰公司內(nèi)部控制評價實施方案三泰公司內(nèi)部控制評價實施方案序號主要內(nèi)容1內(nèi)控評價的目的2內(nèi)控評價的標(biāo)準(zhǔn)3內(nèi)控評價的范圍及內(nèi)容4內(nèi)控評價的組織機構(gòu)及其職責(zé)5內(nèi)控評價的流程與方法6內(nèi)控評價的評分規(guī)則7時間安排8人員安排9評價要求企業(yè)內(nèi)部控制評價程序案例分析專題講座案例介紹3.三泰公司內(nèi)部控制評價流程3.1三泰公司內(nèi)部控制評價總體流程三泰公司內(nèi)部控制評價總體流程基本流程主要步驟具體工作評價準(zhǔn)備組建評價組組建評價組要考慮組成人員的專業(yè)背景和能力評價組應(yīng)有的職業(yè)道德和謹(jǐn)慎態(tài)度執(zhí)行評估工作評價組在工作中堅持獨立性原則，熟悉《內(nèi)部控制評價辦法》的內(nèi)容和方法制定評價實施方案實施方案應(yīng)明確評估的目的、范圍、時間安排和相應(yīng)的資源配置內(nèi)控評價工作領(lǐng)導(dǎo)小組根據(jù)評估工作的要求和人員情況，對評估工作進(jìn)行合理分工，并明確分工后相關(guān)人員的工作職責(zé)評價資料準(zhǔn)備評價調(diào)查問卷抽樣計劃被評價機構(gòu)的內(nèi)部控制體系文件和相關(guān)記錄等組織評價工作動員會組織內(nèi)部控制評價工作動員會對評價人員進(jìn)行培訓(xùn)企業(yè)內(nèi)部控制評價程序案例分析專題講座案例介紹基本流程主要步驟具體工作評價實施了解內(nèi)部控制體系了解三泰公司內(nèi)部控制體系的基本情況確認(rèn)評估范圍通過詢問、查閱、觀察、流程圖等方法初步確定三泰公司內(nèi)部控制體系的健全程度，然后決定實施測試所采取的方法評價內(nèi)部控制設(shè)計有效性通過調(diào)查、訪談、查閱等方法初步判斷三泰公司內(nèi)部控制在健全性和合理性上是否存在缺陷記錄評價過程，特別是對發(fā)現(xiàn)設(shè)計缺陷的內(nèi)部控制，進(jìn)行缺陷記錄評價內(nèi)部控制執(zhí)行有效性通過收集與測試相關(guān)的各項實施記錄作為評估的證明性資料對照測試模板檢查各項內(nèi)部控制實施的有效性記錄評價過程，特別是對發(fā)現(xiàn)存在運行缺陷的內(nèi)部控制，進(jìn)行缺陷記錄企業(yè)內(nèi)部控制評價程序案例分析專題講座案例介紹基本流程主要步驟具體工作認(rèn)定缺陷匯總評價結(jié)果，認(rèn)定內(nèi)部控制缺陷匯總評價工作結(jié)果，認(rèn)定內(nèi)部控制缺陷根據(jù)缺陷認(rèn)定結(jié)果編制相應(yīng)的整改計劃將缺陷認(rèn)定結(jié)果和整改計劃提交三泰公司董事會批閱評價報告編制評價報告和整改落實根據(jù)董事會批準(zhǔn)的缺陷認(rèn)定結(jié)果，出具評價結(jié)論，編制評價報告，報送董事會批準(zhǔn)后報出落實董事會批閱的整改計劃進(jìn)行整改的再測試和補充測試企業(yè)內(nèi)部控制評價程序案例分析專題講座案例介紹4.三泰公司內(nèi)部控制評價工作底稿三泰公司內(nèi)部控制評價工作底稿序號評價工作底稿1內(nèi)部控制調(diào)查問卷2內(nèi)部控制測試計劃表3內(nèi)部控制測試程序表4抽樣測試表5缺陷匯總表6訪談表等注釋1：評價工作底稿作為記錄評價過程的載體，其設(shè)計的合理性和可操作性是內(nèi)部控制評價工作實現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)的關(guān)鍵。注釋2：編制工作底稿應(yīng)當(dāng)貫穿內(nèi)部控制評價整個過程。企業(yè)內(nèi)部控制評價程序案例分析專題講座案例介紹4.1三泰公司內(nèi)部控制調(diào)查問卷示意存貨管理內(nèi)部控制調(diào)查問卷被測試單位：索引號

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日控制環(huán)節(jié)及控制點調(diào)查內(nèi)容被調(diào)查人回答評注（請將可以佐證相關(guān)答案的文件、資料的名稱填入，以復(fù)核。）是否不適用一、職責(zé)分工

1、是否建立存貨業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確內(nèi)部相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限？2、辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位是否相互分離、制約和監(jiān)督？主要指：……企業(yè)內(nèi)部控制評價程序案例分析專題講座案例介紹存貨管理內(nèi)部控制調(diào)查問卷被測試單位：索引號

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日二、授權(quán)審批1、是否對存貨業(yè)務(wù)建立授權(quán)批準(zhǔn)制度？2、授權(quán)批準(zhǔn)制度是否明確授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施等？……企業(yè)內(nèi)部控制評價程序案例分析專題講座案例介紹三、存貨請購與采購1、是否建立存貨采購申請管理制度，明確請購相關(guān)部門或人員的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請購程序？2、是否指定專人預(yù)測材料需要量以及安全存貨水平和經(jīng)濟采購批量，盡可能降低庫存或?qū)崿F(xiàn)零庫存？……存貨管理內(nèi)部控制調(diào)查問卷被測試單位：索引號

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日企業(yè)內(nèi)部控制評價程序案例分析專題講座案例介紹四、存貨入庫與驗收1、倉儲部門收到材料時，是否對數(shù)量、質(zhì)量進(jìn)行檢驗查收，并填制入庫通知單？2、填制的入庫單，是否事先連續(xù)編號，并由交接雙方簽字確認(rèn)？……存貨管理內(nèi)部控制調(diào)查問卷被測試單位：索引號

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日企業(yè)內(nèi)部控制評價程序案例分析專題講座案例介紹五、存貨領(lǐng)用及發(fā)出1、是否建立嚴(yán)格的存貨領(lǐng)用和發(fā)出制度？ 2、企業(yè)生產(chǎn)部門、基建部門領(lǐng)用材料，是否持有生產(chǎn)管理部門及其他相關(guān)部門核準(zhǔn)的領(lǐng)料單？……存貨管理內(nèi)部控制調(diào)查問卷被測試單位：索引號

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日企業(yè)內(nèi)部控制評價程序案例分析專題講座案例介紹存貨管理內(nèi)部控制調(diào)查問卷被測試單位：索引號

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日六、存貨減值準(zhǔn)備管理1、是否設(shè)有專人管理產(chǎn)成品，并定期進(jìn)行檢查，對短缺、毀損、呆滯存貨進(jìn)行及處理？2、企業(yè)是否重視生產(chǎn)現(xiàn)場的材料、低值易耗品、半成品等物資的管理控制，以防止浪費、被盜和流失？……企業(yè)內(nèi)部控制評價程序案例分析專題講座案例介紹七、存貨盤存制度1、是否建立存貨清查盤點制度，并定期或不定期地對存貨進(jìn)行盤點？2、倉儲部門保管賬與會計部門存貨明細(xì)賬是否定期進(jìn)行核對？……存貨管理內(nèi)部控制調(diào)查問卷被測試單位：索引號

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日企業(yè)內(nèi)部控制評價程序案例分析專題講座案例介紹八、存貨處置1、存貨的計價方法是否符合企業(yè)會計制度，并且前后期保持一致？2、是否結(jié)合盤點結(jié)果對存貨進(jìn)行庫齡分析，對因存貨變質(zhì)、過時等原因造成的存貨減值，是否予以合理估計并正確地進(jìn)行記錄？……存貨管理內(nèi)部控制調(diào)查問卷被測試單位：索引號

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日企業(yè)內(nèi)部控制評價程序案例分析專題講座案例介紹4.2三泰公司內(nèi)部控制測試程序表示意人力資源業(yè)務(wù)流程內(nèi)控測試程序表被測試單位名稱

編制人及日期索引號

會計報表屬期

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測試程序?qū)嶋H測試描述及測試結(jié)果底稿索引號（7）人力資源（3分）

①明確各崗位人員，特別是與風(fēng)險和內(nèi)部控制有關(guān)的人員的適任條件，明確有關(guān)教育、工作經(jīng)歷、培訓(xùn)和技能等方面的要求，確保相關(guān)人員能夠勝任（1分）。

健全性

公司是否建立了健全的人力資源配置及招聘規(guī)定。

企業(yè)內(nèi)部控制評價程序案例分析專題講座案例介紹合理性

獲取相關(guān)規(guī)定，檢查公司人力資源配置及招聘規(guī)定是否合理，包括：

（1）是否要求定期根據(jù)工作需要對人力進(jìn)行規(guī)劃。

（2）是否要求根據(jù)人力資源規(guī)劃制定招聘計劃。

（3）是否明確各崗位人員，特別是與風(fēng)險和內(nèi)部控制有關(guān)的人員的適任條件，明確有關(guān)教育、工作經(jīng)歷、培訓(xùn)和技能等方面的要求，并在招聘過程中充分考慮相關(guān)要求。

（4）是否要求對新員工工作背景進(jìn)行調(diào)查，以確保有效防止了錄用有違反職業(yè)道德歷史的員工，或者錄用了不具備公司企業(yè)文化所規(guī)定要求的職員等。

有效性

獲取公司人力資源規(guī)劃和員工招聘記錄為樣本庫抽取樣本，對部分相關(guān)員工進(jìn)行訪談，檢查：

人力資源業(yè)務(wù)流程內(nèi)控測試程序表企業(yè)內(nèi)部控制評價程序案例分析專題講座案例介紹4.3三泰公司內(nèi)部控制評價訪談表示意三泰公司內(nèi)部控制評價訪談記錄表評價單位（部門）：日期地點被訪談人姓名訪談人姓名職務(wù)職務(wù)崗位崗位內(nèi)控評估點訪談記錄主要風(fēng)險點：控制目標(biāo)：控制措施：控制時間和頻率：控制方式：控制人員或崗位：雙方簽字訪談人：被訪談人：企業(yè)內(nèi)部控制評價程序案例分析專題講座案例介紹5.三泰公司內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定三泰公司內(nèi)部控制缺陷匯總表示意所屬控制要素控制點薄弱環(huán)節(jié)描述風(fēng)險分析薄弱環(huán)節(jié)的重要性建議整改措施風(fēng)險評估風(fēng)險識別公司尚無各部門及流程各環(huán)節(jié)的風(fēng)險點列表，也沒有確定風(fēng)險識別的具體方法和工具；未明確識別可接受風(fēng)險的依據(jù)和方法，沒有對可接受風(fēng)險進(jìn)行持續(xù)監(jiān)督的制度和流程規(guī)定，無制度規(guī)定判斷不可接受風(fēng)險的依據(jù)，未明確對不可接受風(fēng)險的控制要求。無法有效識別公司存在的風(fēng)險，給公司帶來損失重要通過搭建內(nèi)部控制運行體系框架，形成公司各流程各環(huán)節(jié)的風(fēng)險點列表，包括可接受和不可接受風(fēng)險點列表﹍﹍﹍﹍﹍﹍企業(yè)內(nèi)部控制評價程序案例分析專題講座案例介紹6.三泰公司內(nèi)部控制評價報告三泰公司內(nèi)部控制評價報告項目簡要要點公司基本情況……建立內(nèi)部控制的原則和目標(biāo)根據(jù)五部委《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》的有關(guān)規(guī)定，公司董事會審計委員會本著客觀、審慎原則依據(jù)《公司法》及企業(yè)會計準(zhǔn)則等有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定對公司內(nèi)部控制的執(zhí)行效果和效率情況進(jìn)行了認(rèn)真評估保證公司經(jīng)營管理合法合規(guī)，保證公司資產(chǎn)安全、完整和經(jīng)營管理的規(guī)范運行企業(yè)內(nèi)部控制評價程序案例分析專題講座案例介紹內(nèi)部控制體系內(nèi)部環(huán)境風(fēng)險評估控制活動信息與溝通內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部控制總體評價公司現(xiàn)有內(nèi)部控制體系和控制制度已基本建立健全，能夠適應(yīng)公司管理的要求和公司發(fā)展的需要，能夠?qū)幹普鎸?、公允的財?wù)報表提供合理的保證，能夠?qū)靖黜棙I(yè)務(wù)活動的健康運行及國家有關(guān)法律法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行提供保證公司內(nèi)部控制制度制定以來，各項制度得到了有效的實施隨著國家法律法規(guī)的逐步深化完善和公司不斷發(fā)展的需要，公司將進(jìn)一步建立健全和深化內(nèi)控制度6.三泰公司內(nèi)部控制評價報告三泰公司內(nèi)部控制評價報告企業(yè)內(nèi)部控制評價程序案例分析專題講座案例介紹6.三泰公司內(nèi)部控制評價報告三泰公司內(nèi)部控制評價報告加強公司內(nèi)部控制的建議繼續(xù)加強對《公司法》、《證券法》以及與公司經(jīng)營和證券管理有關(guān)的法律法規(guī)、制度的宣傳和學(xué)習(xí)。進(jìn)一步加強內(nèi)部審計工作，推動內(nèi)部審計向全過程審計轉(zhuǎn)變。按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》的要求，進(jìn)一步加強內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事項識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險對策、控制活動、信息溝通、檢查督促等控制系統(tǒng)建設(shè)，進(jìn)一步提高內(nèi)部控制和控制程序的健全性和有效性企業(yè)內(nèi)部控制評價程序案例分析專題講座目錄案例思考案例介紹分析標(biāo)準(zhǔn)案例分析企業(yè)內(nèi)部控制評價程序案例分析專題講座案例思考問題思考如何進(jìn)行內(nèi)部控制評價工作序號主要問題1內(nèi)部控制評價程序包括哪些步驟？2內(nèi)部控制評價工作實施方案如何編制？3內(nèi)部控制評價工作工作底稿有哪些？4企業(yè)內(nèi)部控制缺陷應(yīng)當(dāng)如何認(rèn)定？5企業(yè)內(nèi)部控制報告應(yīng)當(dāng)包括哪些內(nèi)容？企業(yè)內(nèi)部控制評價程序案例分析專題講座目錄案例思考案例介紹分析標(biāo)準(zhǔn)

案例分析企業(yè)內(nèi)部控制評價程序案例分析專題講座分析標(biāo)準(zhǔn)COSO框架基本規(guī)范及指引評價指引3C框架評價辦法、手冊企業(yè)內(nèi)部控制評價程序案例分析專題講座控制環(huán)境風(fēng)險評估控制活動信息和溝通監(jiān)督運營財務(wù)報告合規(guī)性國投欽州公司相關(guān)部門業(yè)務(wù)單元業(yè)務(wù)單元COSO集成的內(nèi)部控制框架COSO體系1992年，美國“反對虛假財務(wù)報告委員會（由美國注冊會計師協(xié)會、國際內(nèi)部審計師協(xié)會等團體發(fā)起成立）下設(shè)的COSO委員會提出了《內(nèi)部控制——整體框架》（簡稱COSO框架）。該框架認(rèn)為，內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)由五個基本要素組成，即控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通和監(jiān)督。五個要素構(gòu)成內(nèi)部控制的基本體系。2004年COSO委員會又頒布了一個概念全新的COSO報告：即《企業(yè)風(fēng)險管理----總體框架。企業(yè)風(fēng)險管理由八項相互關(guān)聯(lián)的要素組成即控制環(huán)境、目標(biāo)制定、事件識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險反應(yīng)、控制活動、信息與溝通和監(jiān)督。該框架發(fā)布后，得到各國政府相關(guān)部門、企業(yè)界、審計界的廣泛認(rèn)同，成為現(xiàn)代風(fēng)險管理理論與實務(wù)的基礎(chǔ)。[內(nèi)部控制評價標(biāo)準(zhǔn)——提供評價框架及工具]COSO框架企業(yè)內(nèi)部控制評價程序案例分析專題講座第一章總則

第二章內(nèi)部環(huán)境

第三章風(fēng)險評估

第四章控制活動

第五章信息與溝通

第六章內(nèi)部監(jiān)督

第七章附則

[內(nèi)部控制基本規(guī)范]基本規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制評價程序案例分析專題講座企業(yè)內(nèi)部控制配套指引總體框架指引名稱簡要解釋相互關(guān)系企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引是對企業(yè)建立健全企業(yè)內(nèi)部控制所提供的指引企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引在企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系框架中居于主體地位企業(yè)內(nèi)部控制評價指引企業(yè)內(nèi)部控制評價指引是為企業(yè)管理層對本企業(yè)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行自我評價提供的指引企業(yè)內(nèi)部控制評價指引在企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系框架中處于基礎(chǔ)地位企業(yè)內(nèi)部控制審計指引企業(yè)內(nèi)部控制審計指引是為注冊會計師和會計師事務(wù)所執(zhí)行內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則企業(yè)內(nèi)部控制審計指引在企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系框架中處于基礎(chǔ)地位總體關(guān)系三者之間既相互獨立，又相互聯(lián)系，形成了一個有機整體配套指引企業(yè)內(nèi)部控制評價程序案例分析專題講座企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引框架體系應(yīng)用指引類別具體指引內(nèi)部環(huán)境類企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第1號——組織架構(gòu) 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第2號——發(fā)展戰(zhàn)略 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第3號——人力資源 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第4號——社會責(zé)任 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第5號——企業(yè)文化控制活動類企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第6號——資金活動 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號——采購業(yè)務(wù)企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第8號——資產(chǎn)管理企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第9號——銷售業(yè)務(wù)企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第10號——研究與開發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第11號——工程項目企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第12號——擔(dān)保業(yè)務(wù)企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第13號——業(yè)務(wù)外包企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第14號——財務(wù)報告控制手段類企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第15號——全面預(yù)算企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第16號——合同管理企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第17號——內(nèi)部信息傳遞企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第18號——信息系統(tǒng)應(yīng)用指引企業(yè)內(nèi)部控制評價程序案例分析專題講座評價指引《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》（以下簡稱“評價指引”）界定了內(nèi)部控制評價的定義，規(guī)范了內(nèi)部控制評價的原則和內(nèi)容、程序和方法、內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定以及編制內(nèi)部控制評價報告等主要內(nèi)容和基本要求，對促進(jìn)企業(yè)全面評價內(nèi)部控制的設(shè)計與運行情況，規(guī)范內(nèi)部控制評價程序和評價報告，揭示和防范風(fēng)險具有重要的指導(dǎo)意義。企業(yè)內(nèi)部控制評價程序案例分析專題講座評價指引章節(jié)條款內(nèi)容第一章為“總則”第一條至第四條明確了制定《評價指引》的目的、依據(jù)，內(nèi)部控制評價的定義，實施內(nèi)部控制評價的原則等。第二章為“內(nèi)部控制評價的內(nèi)容”第五條至第十一條明確了內(nèi)部控制評價內(nèi)容及底稿編制的原則性要求第三章為“內(nèi)部控制評價的程序”第十二條至第十五條明確了內(nèi)部控制評價一般程序、內(nèi)控評價機構(gòu)確定、評價方案編制等主要內(nèi)容和基本要求第四章為“內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定”第十六條至第十九條明確了內(nèi)部控制缺陷分類、內(nèi)控控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)以及內(nèi)部控制評價質(zhì)量控制等主要內(nèi)容和基本要求第五章為“內(nèi)部控制評價報告”第二十條至第二十七條明確了內(nèi)部控制評價報告內(nèi)容、披露及工作檔案等主要內(nèi)容和基本要求企業(yè)內(nèi)部控制評價程序案例分析專題講座基于指引的內(nèi)部控制評價業(yè)務(wù)流程目錄流程編號一級流程二級流程三級流程四級流程3C19內(nèi)部控制評價

3C19.01

內(nèi)部控制評價工作方案制定

3C19.02

內(nèi)部控制評價實施

3C19.02.01

評價前期準(zhǔn)備工作

3C19.02.02

內(nèi)部控制評價現(xiàn)場測試

3C19.02.03

內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定

3C19.02.03.01

內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)定3C19.02.03.02

設(shè)計缺陷認(rèn)定3C19.02.03.03

運行缺陷認(rèn)定3C19.02.04

制定缺陷應(yīng)對策略

3C19.02.05

評價結(jié)果匯總

3C19.03

內(nèi)部控制評價報告

3C19.03.01

內(nèi)部控制評價報告編制

3C19.03.02

內(nèi)部控制評價報告審批

3C19.04

內(nèi)部控制缺陷整改與監(jiān)督

3C19.05

內(nèi)部控制評價材料檔案管理

企業(yè)內(nèi)部控制評價程序案例分析專題講座評價指引1.內(nèi)部控制評價一般程序項目解析要點基本要求按照內(nèi)部控制評價辦法規(guī)定的程序有序開展內(nèi)部控制評價基本環(huán)節(jié)制定評價工作方案組成評價工作組實施現(xiàn)場測試認(rèn)定控制缺陷匯總評價結(jié)果編報評價報告等環(huán)節(jié)具體負(fù)責(zé)部門授權(quán)內(nèi)部審計部門或授權(quán)專門機構(gòu)企業(yè)內(nèi)部控制評價程序案例分析專題講座評價指引2.內(nèi)部控制評價工作方案項目解析要點擬定主體企業(yè)內(nèi)部控制評價部門應(yīng)當(dāng)擬訂評價工作方案方案內(nèi)容評價范圍工作任務(wù)人員組織進(jìn)度安排費用預(yù)算等報經(jīng)審批報經(jīng)報經(jīng)董事會或其授權(quán)機構(gòu)審批后實施或董事會授權(quán)機構(gòu)審批后實施企業(yè)內(nèi)部控制評價程序案例分析專題講座評價指引3.內(nèi)部控制評價工作組項目解析要點組成依據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制評價部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的評價方案，組成內(nèi)部控制評價工作組，具體實施內(nèi)部控制評價工作人員構(gòu)成評價工作組應(yīng)當(dāng)吸收企業(yè)內(nèi)部相關(guān)機構(gòu)熟悉情況的業(yè)務(wù)骨干參加回避要求評價工作組成員對本部門的內(nèi)部控制評價工作應(yīng)當(dāng)實行回避制度委托評價企業(yè)可以委托中介機構(gòu)實施內(nèi)部控制評價為企業(yè)提供內(nèi)部控制審計服務(wù)的會計師事務(wù)所，不得同時為同一企業(yè)提供內(nèi)部控制評價服務(wù)企業(yè)內(nèi)部控制評價程序案例分析專題講座評價指引4.內(nèi)部控制評價現(xiàn)場測試項目解析要點測試要求內(nèi)部控制評價工作組應(yīng)當(dāng)對被評價單位進(jìn)行現(xiàn)場測試測試方法個別訪談?wù){(diào)查問卷專題討論穿行測試實地查驗抽樣比較分析等方法測試證據(jù)充分收集被評價單位內(nèi)部控制設(shè)計是否有效的證據(jù)充分收集被評價單位內(nèi)部控制運行是否有效的證據(jù)測試底稿按照評價的具體內(nèi)容，如實填寫評價工作底稿研究缺陷研究分析內(nèi)部控制缺陷企業(yè)內(nèi)部控制評價程序案例分析專題講座評價指引內(nèi)部控制缺陷分類項目解析要點缺陷分類設(shè)計缺陷運行缺陷缺陷認(rèn)定以日常監(jiān)督和專項監(jiān)督為基礎(chǔ)結(jié)合年度內(nèi)部控制評價由內(nèi)部控制評價部門進(jìn)行綜合分析后提出認(rèn)定意見按照規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行審核后予以最終認(rèn)定注釋1：設(shè)計缺陷，是指缺少為實現(xiàn)控制目標(biāo)所必需的控制，或現(xiàn)存控制設(shè)計不適當(dāng)，即使正常運行也難以實現(xiàn)控制目標(biāo)。注釋2：運行缺陷，是指設(shè)計完好的控制沒有按設(shè)計意圖運行，或因執(zhí)行者沒有獲得必要授權(quán)或缺乏勝任能力而無法有效實施控制。5.內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定企業(yè)內(nèi)部控制評價程序案例分析專題講座評價指引內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)項目解析要點認(rèn)定主體企業(yè)在日常監(jiān)督、專項監(jiān)督和年度評價工作中，應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮內(nèi)部控制評價工作組的作用內(nèi)部控制評價工作組應(yīng)當(dāng)根據(jù)現(xiàn)場測試獲取的證據(jù)，對內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行初步認(rèn)定按影響程度分類重大缺陷，是指一個或多個控制缺陷的組合，可能導(dǎo)致企業(yè)嚴(yán)重偏離控制目標(biāo)重要缺陷，是指一個或多個控制缺陷的組合，其嚴(yán)重程度和經(jīng)濟后果低于重大缺陷，但仍有可能導(dǎo)致企業(yè)偏離控制目標(biāo)一般缺陷，是指除重大缺陷、重要缺陷之外的其他缺陷具體認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷的具體認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，由企業(yè)根據(jù)上述要求自行確定5.內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定企業(yè)內(nèi)部控制評價程序案例分析專題講座評價指引內(nèi)部控制缺陷的監(jiān)督改進(jìn)項目解析要點編制缺陷認(rèn)定表企業(yè)內(nèi)部控制評價部門應(yīng)當(dāng)編制內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定匯總表分析和復(fù)核缺陷及其成因表現(xiàn)形式影響程度認(rèn)定缺陷企業(yè)內(nèi)部控制評價部門提出認(rèn)定意見，并以適當(dāng)?shù)男问较蚨聲?、監(jiān)事會或者經(jīng)理層報告重大缺陷應(yīng)當(dāng)由董事會予以最終認(rèn)定采取應(yīng)對策略企業(yè)對于認(rèn)定的重大缺陷，應(yīng)當(dāng)及時采取應(yīng)對策略，切實將風(fēng)險控制在可承受度之內(nèi)，并追究有關(guān)部門或相關(guān)人員的責(zé)任5.內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定企業(yè)內(nèi)部控制評價程序案例分析專題講座評價指引項目解析要點設(shè)計依據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》應(yīng)用指引本指引總體設(shè)計設(shè)計內(nèi)部控制評價報告的種類、格式和內(nèi)容明確內(nèi)部控制評價報告編制程序和要求按照規(guī)定的權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后對外報出內(nèi)容設(shè)計內(nèi)部控制評價報告應(yīng)當(dāng)分別內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等要素進(jìn)行設(shè)計對內(nèi)部控制評價過程、內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定及整改情況、內(nèi)部控制有效性的結(jié)論等相關(guān)內(nèi)容作出披露內(nèi)部控制評價報告設(shè)計相關(guān)鏈接：內(nèi)部控制評價報告設(shè)計教學(xué)文檔6.內(nèi)部控制評價報告企業(yè)內(nèi)部控制評價程序案例分析專題講座評價指引序號解析要點1董事會對內(nèi)部控制報告真實性的聲明2內(nèi)部控制評價工作的總體情況3內(nèi)部控制評價的依據(jù)4內(nèi)部控制評價的范圍5內(nèi)部控制評價的程序和方法6內(nèi)部控制缺陷及其認(rèn)定情況7內(nèi)部控制缺陷的整改情況及重大缺陷擬采取的整改措施內(nèi)部控制評價報告內(nèi)容6.內(nèi)部控制評價報告企業(yè)內(nèi)部控制評價程序案例分析專題講座評價指引內(nèi)部控制評價報告編制項目解析要點編制依據(jù)根據(jù)年度內(nèi)部控制評價結(jié)果結(jié)合內(nèi)部控制評價工作底稿和內(nèi)部控制缺陷匯總表等資料編制要求按照規(guī)定的程序和要求及時編制內(nèi)部控制評價報告6.內(nèi)部控制評價報告企業(yè)內(nèi)部控制評價程序案例分析專題講座評價指引內(nèi)部控制評價報告的對外披露項目解析要點批準(zhǔn)機構(gòu)內(nèi)部控制評價報告應(yīng)當(dāng)報經(jīng)董事會或類似權(quán)力機構(gòu)批準(zhǔn)后對外披露或報送相關(guān)主管部門期后事項調(diào)整企業(yè)內(nèi)部控制評價部門應(yīng)當(dāng)關(guān)注自內(nèi)部控制評價報告基準(zhǔn)日至內(nèi)部控制評價報告發(fā)出日之間是否發(fā)生影響內(nèi)部控制有效性的因素，并根據(jù)其性質(zhì)和影響程度對評價結(jié)論進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整6.內(nèi)部控制評價報告企業(yè)內(nèi)部控制評價程序案例分析專題講座評價指引內(nèi)部控制評價報告的基準(zhǔn)日及報出期限項目解析要點基準(zhǔn)日以12月31日作為年度內(nèi)部控制評價報告的基準(zhǔn)日報出期限內(nèi)部控制評價報告應(yīng)于基準(zhǔn)日后4個月內(nèi)報出6.內(nèi)部控制評價報告企業(yè)內(nèi)部控制評價程序案例分析專題講座評價指引內(nèi)部控制評價檔案管理項目解析要點建立檔案管理制度建立內(nèi)部控制評價工作檔案管理制度妥善保管有關(guān)資料有關(guān)文件資料工作底稿證明材料7.內(nèi)部控制評價檔案企業(yè)內(nèi)部控制評價程序案例分析專題講座2006年3月，中天恒歷時三年苦心研究推出了”中國式全面控制框架“（簡稱3C框架）。