營改增全面解決方案一期

營改增全面解決方案用友網(wǎng)絡(luò)科技股份有限公司任曉慧2016年3月29日目錄營改增全面解決方案第一部分：政策解讀第二部分：營改增給企業(yè)帶來的影響第三部分：營改增給我們帶來的機(jī)會(huì)第四部分：營改增全面解決方案第五部分：營改增專項(xiàng)相關(guān)安排財(cái)稅〔2016〕36號(hào)發(fā)文：全面實(shí)施營改增自2016年5月1日起，在全國范圍內(nèi)全面推開營業(yè)稅改征增值稅(以下稱營改增)試點(diǎn)，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等全部營業(yè)稅納稅人，納入試點(diǎn)范圍，由繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅。并將所有企業(yè)新增不動(dòng)產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍，確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增。2016年3月23日，財(cái)政部和國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》。

這意味著，從而2016年5月1日起，全鏈條覆蓋的增值稅將全面替代營業(yè)稅，已在我國施行了二十余年的營業(yè)稅將退出歷史舞臺(tái)，持續(xù)了四年多的營改增也將正式收官。什么是增值稅增值稅1954年在法國開征，1979年引入我國，1984年在全國范圍內(nèi)對(duì)機(jī)器機(jī)械、汽車、鋼材等12類貨物征收增值稅，1994年將增值稅征稅范圍擴(kuò)大到所有貨物和加工修理修配勞務(wù)。目前世界有170多個(gè)國家和地區(qū)開征了增值稅，成為最主要的流轉(zhuǎn)稅稅種。從計(jì)稅原理上說，增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實(shí)行增值稅的優(yōu)點(diǎn)：第一、有利于貫徹公平稅負(fù)原則；第二、有利于生產(chǎn)經(jīng)營結(jié)構(gòu)的合理化；第三、有利于擴(kuò)大國際貿(mào)易往來；第四、有利于國家普遍、及時(shí)、穩(wěn)定地取得財(cái)政收入。

什么是營改增營業(yè)稅增值稅營業(yè)稅是價(jià)內(nèi)稅，所得稅前可扣除。地方政府的主要稅種和稅收來源。由于重復(fù)征稅越來越不適應(yīng)現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要，特別是阻礙了現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的發(fā)展。增值稅是價(jià)外稅，與所得稅無關(guān)。增值稅后就變成中央、地方共享稅（75%中央稅25%地方稅）。以增值額為征稅對(duì)象，有效解決重復(fù)征稅問題，收取款項(xiàng)由價(jià)格和增值稅稅款兩部分組成，稅款不計(jì)入營業(yè)收入。營改增：將以前繳納營業(yè)稅的應(yīng)稅項(xiàng)目改成繳納增值稅，其實(shí)質(zhì)就是把產(chǎn)品和服務(wù)一并納入增值稅的征收范圍，不再對(duì)“服務(wù)”征收營業(yè)稅，并且降低增值稅稅率。營改增試點(diǎn)時(shí)間表從2012.1，在上海交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)（1+7）開展“營改增”試點(diǎn)。至此，貨物、勞務(wù)稅收制度的改革拉開序幕。2012.8-年底，擴(kuò)大到北京、天津、江蘇、安徽、浙江、福建、湖北、廣東8省市及寧波、廈門、深圳3個(gè)計(jì)劃單列市。2013.8.1交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)“營改增”試點(diǎn)推廣到全國。2014.1鐵路運(yùn)輸和郵政服務(wù)業(yè)，至此交通運(yùn)輸業(yè)已全部納入營改增范圍2014.6電信服務(wù)業(yè)2016.5.1金融業(yè)、建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)和生活服務(wù)業(yè)納入營改增試點(diǎn)范圍。增值稅將推廣至全部服務(wù)業(yè)，原征收營業(yè)稅的交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)9個(gè)行業(yè)全部實(shí)現(xiàn)“營改增”第一階段部分地區(qū)部分行業(yè)第二階段全國范圍部分行業(yè)第三階段全國范圍所有行業(yè)營改增涉及到的行業(yè)交通運(yùn)輸業(yè)：包括陸路、水路、航空、管道、鐵路運(yùn)輸服務(wù)，增值稅率11%部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè):增值稅率6%研發(fā)和技術(shù)服務(wù)信息技術(shù)服務(wù)文化創(chuàng)意服務(wù)（設(shè)計(jì)服務(wù)、廣告服務(wù)、會(huì)議展覽服務(wù)等）物流輔助服務(wù)有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)鑒證咨詢服務(wù)廣播影視服務(wù)郵政服務(wù)業(yè)：增值稅率11%建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)：增值稅率11%金融保險(xiǎn)業(yè)：增值稅率6%生活性服務(wù)業(yè)：增值稅率6%電信業(yè)：基礎(chǔ)電信增值稅率11%，增值電信稅率6%本次營改增焦點(diǎn)幾乎全部集中于將要受到直接影響的行業(yè)納稅人，但實(shí)際上所有行業(yè)都會(huì)受到影響，因?yàn)樗行袠I(yè)在經(jīng)營時(shí)都需要購買或使用房地產(chǎn)服務(wù)、金融服務(wù)、保險(xiǎn)以及生活服務(wù)。營改增稅率納稅人類別營改增行業(yè)/貨物類別稅率小規(guī)模納稅人原增值稅納稅人征收率3%營改增納稅人征收率3%一般納稅人原增值稅納稅人銷售或進(jìn)口貨物，提供加工修理修配勞務(wù)17%1、糧食、信用植物油、鮮奶13%2、自來水、暖氣、冷氣、熱氣、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品3、圖書、報(bào)紙、雜志4、飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)（整機(jī)）、農(nóng)膜、農(nóng)產(chǎn)品（動(dòng)植物初級(jí)產(chǎn)品）、二甲醚5、音像制品、電子出版物6、國務(wù)院規(guī)定的其他貨物出口貨物0%營改增納稅人交通運(yùn)輸業(yè)陸路（含鐵路）運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸11%郵政業(yè)郵政普遍服務(wù)、郵政特殊服務(wù)、其他郵政服務(wù)電信業(yè)基礎(chǔ)電信服務(wù)建筑、房地產(chǎn)建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)有形動(dòng)產(chǎn)租賃17%其他境內(nèi)6%境外出口服務(wù)和無形資產(chǎn)0%營改增政府相關(guān)發(fā)文財(cái)稅〔2016〕36號(hào)

《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》實(shí)施細(xì)則1:《營業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》實(shí)施細(xì)則2:《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》實(shí)施細(xì)則3:《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》實(shí)施細(xì)則4:《跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》目錄營改增全面解決方案第一部分：政策解讀第二部分：營改增給企業(yè)帶來的影響第三部分：營改增給我們帶來的機(jī)會(huì)第四部分：營改增全面解決方案第五部分：營改增專項(xiàng)相關(guān)安排“營改增”影響“狠”大“營改增”將對(duì)試點(diǎn)企業(yè)的稅負(fù)、稅后利潤、現(xiàn)金流產(chǎn)生重大直接影響“營改增”除了對(duì)試點(diǎn)企業(yè)的直接影響外，還將對(duì)組織架構(gòu)、營銷模式、財(cái)務(wù)管理、稅務(wù)管理、信息系統(tǒng)等帶來重大影響和挑戰(zhàn)稅負(fù)稅后利潤現(xiàn)金流組織架構(gòu)營銷模式財(cái)務(wù)管理稅務(wù)管理

測算案例。。。1.營改增前后稅負(fù)、利潤變化對(duì)稅務(wù)管理能力提出更高要求測算結(jié)果收入較稅改前下降；流轉(zhuǎn)稅負(fù)較稅改前上升；利潤會(huì)有不同程度下降；現(xiàn)金流支出壓力增大。造成營改增后稅負(fù)增加的主要原因大量成本費(fèi)用進(jìn)項(xiàng)由于各種原因難以取得增值稅進(jìn)項(xiàng)專用發(fā)票以前年度取得的大量存貨、固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額也不能抵扣增值稅征管實(shí)行以票控稅，以增值稅專用發(fā)票為準(zhǔn)，銷項(xiàng)減進(jìn)項(xiàng)進(jìn)行計(jì)稅，抵扣鏈條不完整，這會(huì)增加企業(yè)的稅負(fù)2.納稅和征管操作復(fù)雜，增加管理成本增值稅財(cái)務(wù)政策財(cái)務(wù)核算留抵稅額差額計(jì)稅稅務(wù)政策應(yīng)納稅額一般人銷項(xiàng)稅額確認(rèn)收入一般計(jì)算差額計(jì)算紅字沖銷適用稅率17%專用發(fā)票11%專用發(fā)票6%專用發(fā)票稽核比對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅額可抵扣不可抵扣憑票抵扣計(jì)算抵扣小規(guī)模確認(rèn)收入簡易稅率3%境外個(gè)人代扣代繳專用發(fā)票管理難度大：增值稅“以票控稅、以票控成本”，“防止隱瞞銷售、虛增成本”征收管理更加嚴(yán)格，《刑法》205、206、207、208、2103.財(cái)務(wù)管理難度加大

“營改增”不僅改變了企業(yè)的會(huì)計(jì)核算體系，同時(shí)還帶來了開票系統(tǒng)、報(bào)稅系統(tǒng)、認(rèn)證抵扣、稅款繳納等操作方面的一系列新問題，財(cái)務(wù)管理稍有不慎便會(huì)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)?！盃I改增”后，將對(duì)企業(yè)的稅負(fù)、資產(chǎn)總額、收入、利潤、現(xiàn)金流產(chǎn)生重大影響，財(cái)務(wù)人員需要時(shí)刻關(guān)注對(duì)企業(yè)的影響，充分合理、合法應(yīng)用過渡期稅率差。財(cái)務(wù)人員面臨新舊稅制的銜接、稅收政策的變化、具體業(yè)務(wù)的處理和稅務(wù)核算的轉(zhuǎn)化等難題。增值稅采用抵扣的核算模式，其應(yīng)納稅額等于銷項(xiàng)稅額減進(jìn)項(xiàng)稅額，核算難度較原來大幅增加（兼營不同稅率、抵扣進(jìn)項(xiàng)稅、銷項(xiàng)稅計(jì)算、稅收籌劃等）。4.對(duì)總機(jī)構(gòu)的稅務(wù)管理能力提出重大挑戰(zhàn)財(cái)稅(2012)84號(hào)：《總分機(jī)構(gòu)試點(diǎn)納稅人增值稅計(jì)算繳納暫行辦法》的通知；國稅總局公告(2013)第22號(hào)：關(guān)于營改增部分機(jī)構(gòu)試點(diǎn)納稅人增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告增值稅納稅地點(diǎn)：固定業(yè)戶（機(jī)構(gòu)所在地或居住地），總分機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）分別向各自所在地申報(bào)納稅，經(jīng)財(cái)政部、稅總局批準(zhǔn)合并向總機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅?？倷C(jī)構(gòu)按規(guī)定匯總計(jì)算的總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)應(yīng)稅銷售額、銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額，并填報(bào)納稅申報(bào)表?？倷C(jī)構(gòu)應(yīng)設(shè)立相應(yīng)臺(tái)賬，記錄稅款抵扣情況。增值稅抵扣要求企業(yè)法人對(duì)分支機(jī)構(gòu)和項(xiàng)目集中管控，目前地產(chǎn)、建筑單位分支機(jī)構(gòu)眾多，分包、轉(zhuǎn)包、掛靠項(xiàng)目眾多，對(duì)總機(jī)構(gòu)的稅務(wù)管理能力提出重大挑戰(zhàn)。增值稅相比營業(yè)稅有更多的稅務(wù)籌劃及管理空間，例如：營改增過渡政策（存量設(shè)備和材料包含的進(jìn)項(xiàng)稅，過渡期即收即退、先征后退等），企業(yè)在稅務(wù)管理上可以有更多的選擇。5.營改增涉及面廣、影響“狠”大“營改增”絕不僅是稅務(wù)管理或財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算處理的改變，而是會(huì)影響企業(yè)管理方方面面的重大變革?！盃I改增”將對(duì)企業(yè)的組織架構(gòu)、業(yè)務(wù)模式、關(guān)聯(lián)交易、資質(zhì)管理、供應(yīng)商選擇、制度流程、稅收負(fù)擔(dān)、財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算和信息系統(tǒng)等帶來一系列重大影響和挑戰(zhàn)。目錄營改增全面解決方案第一部分：政策解讀第二部分：營改增給企業(yè)帶來的影響第三部分：營改增給我們帶來的機(jī)會(huì)第四部分：營改增全面解決方案第五部分：營改增專項(xiàng)相關(guān)安排企業(yè)應(yīng)對(duì)營改增之“關(guān)注點(diǎn)”稅負(fù)統(tǒng)籌平衡經(jīng)營模式變化采購流程加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算調(diào)整涉稅風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避試點(diǎn)企業(yè)應(yīng)對(duì)營改增的關(guān)注點(diǎn)服務(wù)工具包：會(huì)計(jì)科目調(diào)整、。。。營改增價(jià)稅分離產(chǎn)品包。。。增值稅管理平臺(tái)采購管理費(fèi)用管理資產(chǎn)管理

。。。動(dòng)態(tài)建模行業(yè)解決方案：公用事業(yè)、房地產(chǎn)、

。。。營改增帶給我們的機(jī)會(huì)房地產(chǎn)業(yè)、生活服務(wù)業(yè)、公用事業(yè)、建筑業(yè)等行業(yè)客戶；老客戶購買我們的專業(yè)實(shí)施服務(wù)產(chǎn)品和服務(wù)，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)改造升級(jí)；購買增值稅管理平臺(tái)，加強(qiáng)發(fā)票管理，規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)；購買采購管理、費(fèi)用管理等產(chǎn)品，加強(qiáng)對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅從業(yè)務(wù)流程源頭的管理；加強(qiáng)行業(yè)產(chǎn)品和行業(yè)整體解決方案的推進(jìn)。四大行業(yè)購買增值稅管理平臺(tái)，加強(qiáng)發(fā)票管理，規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)；購買采購管理、費(fèi)用管理等產(chǎn)品，新的不動(dòng)產(chǎn)抵扣稅、生活服務(wù)業(yè)營轉(zhuǎn)增等政策，對(duì)所有行業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅票取得和抵扣都產(chǎn)生影響。所有行業(yè)影響大時(shí)間緊機(jī)會(huì)多風(fēng)險(xiǎn)大目錄營改增全面解決方案第一部分：政策解讀第二部分：營改增給企業(yè)帶來的影響第三部分：營改增給我們帶來的機(jī)會(huì)第四部分：營改增全面解決方案第五部分：營改增專項(xiàng)相關(guān)安排營改增，企業(yè)信息化如何支撐？

步驟1:核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)支持價(jià)稅分離，支持開票與收票數(shù)據(jù)基礎(chǔ)步驟2:全面增值稅發(fā)票管理實(shí)現(xiàn)三流（合同流、票流、資金流）合一，結(jié)合電子發(fā)票新技術(shù)，通過發(fā)票信息集中管控來規(guī)避營改增納稅風(fēng)險(xiǎn)步驟3:稅收統(tǒng)籌與平衡基于企業(yè)的業(yè)務(wù)，統(tǒng)籌開票與收票，實(shí)現(xiàn)稅負(fù)平衡與資金平衡，并實(shí)現(xiàn)自動(dòng)納稅申報(bào)增值稅管理平臺(tái)核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)采購管理發(fā)票管理發(fā)票管理－開票發(fā)票管理－收票費(fèi)用管理稅收籌劃伙伴系統(tǒng)發(fā)票認(rèn)證／驗(yàn)偽平臺(tái)／金稅系統(tǒng)影像系統(tǒng)／檔案系統(tǒng)用友電子發(fā)票平臺(tái)營改增全面解決方案銷售管理納稅申報(bào)應(yīng)收管理應(yīng)付管理項(xiàng)目管理（各行業(yè)）。。。云采

電子發(fā)票1:核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)應(yīng)納稅額當(dāng)期銷項(xiàng)當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)核心業(yè)務(wù)支持價(jià)稅分離未稅金額稅額含稅金額業(yè)務(wù)單據(jù)稅率稅類稅碼稅率等基礎(chǔ)設(shè)置01采購－收貨－發(fā)票－付款全程進(jìn)項(xiàng)稅處理02銷售－發(fā)貨－開票－收款全程銷項(xiàng)稅處理03費(fèi)用管理／項(xiàng)目管理（行業(yè)）等的增值稅處理04

專用發(fā)票認(rèn)證平臺(tái)發(fā)票驗(yàn)偽平臺(tái)三方伙伴發(fā)票管理－開票增值稅發(fā)票開票電子發(fā)票開票空白票管理發(fā)票統(tǒng)計(jì)分析發(fā)票管理－收票采購發(fā)票采購結(jié)算發(fā)票O(jiān)CR識(shí)別發(fā)票預(yù)警分析核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)金稅系統(tǒng)影像系統(tǒng)發(fā)票電子檔案費(fèi)用管理采購管理銷售管理應(yīng)付管理應(yīng)收管理稅率供應(yīng)商N(yùn)C6NC5增值稅負(fù)平衡與監(jiān)控電子檔案系統(tǒng)費(fèi)用報(bào)銷發(fā)票管理用友電子發(fā)票平臺(tái)電子發(fā)票下載電子發(fā)票查驗(yàn)電子發(fā)票分發(fā)電子發(fā)票開票稅種稅目客戶物料銀行賬號(hào)。。。2:增值稅發(fā)票管理。。。項(xiàng)目管理（行業(yè)）增值稅納稅申報(bào)開票申請(qǐng)發(fā)票管理－價(jià)值目標(biāo)統(tǒng)一提供開增值稅發(fā)票服務(wù)，并與金稅、電子發(fā)票服務(wù)商等統(tǒng)一接口；統(tǒng)一提供收增值稅發(fā)票服務(wù)，并與電子發(fā)票服務(wù)商等統(tǒng)一接口，實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一認(rèn)證；基于開票和收票數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)納稅申報(bào)；基于業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與發(fā)票數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)稅收管理與籌劃；將企業(yè)的實(shí)物發(fā)票流統(tǒng)一集中管理，實(shí)現(xiàn)三流（合同流、票流、資金流）合一，結(jié)合電子發(fā)票新技術(shù)，通過發(fā)票信息集中管控來規(guī)避營改增納稅風(fēng)險(xiǎn)。增值稅“以票控稅、以票控成本”，“防止隱瞞銷售、虛增成本”發(fā)票管理－開票銷售發(fā)票核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)應(yīng)收單銷售管理應(yīng)收管理電子發(fā)票銷售項(xiàng)目管理核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)其他稅控接口發(fā)票管理-開票電子發(fā)票接口航天信息稅務(wù)局百旺金賦發(fā)票服務(wù)商開票申請(qǐng)發(fā)票管理－開票－與金稅直連開票發(fā)票管理金稅系統(tǒng)開票申請(qǐng)開票子系統(tǒng)開票信息開票信息開票結(jié)果開票結(jié)果銷售發(fā)票流程貫通、數(shù)據(jù)一致金

稅接口發(fā)票管理－收票－電子發(fā)票下載采購發(fā)票核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)費(fèi)用報(bào)銷單采購管理費(fèi)用管理工程物資項(xiàng)目管理核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)其他進(jìn)項(xiàng)發(fā)票發(fā)票管理-收票用友電子發(fā)票平臺(tái)航天信息稅務(wù)局百旺金賦電子發(fā)票服務(wù)商電子發(fā)票下載接口京東阿里電商發(fā)票管理－收票－紙質(zhì)發(fā)票－掃描OCR識(shí)別采購發(fā)票核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)費(fèi)用報(bào)銷單采購管理費(fèi)用管理工程物資項(xiàng)目管理核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)其他進(jìn)項(xiàng)發(fā)票發(fā)票管理-收票供應(yīng)商稅控開票機(jī)三方伙伴發(fā)票協(xié)同生成客戶掃描OCR識(shí)別錄入發(fā)票管理－收票－發(fā)票認(rèn)證發(fā)票管理金稅系統(tǒng)發(fā)票認(rèn)證認(rèn)證子系統(tǒng)認(rèn)證信息認(rèn)證信息認(rèn)證結(jié)果認(rèn)證結(jié)果流程貫通、數(shù)據(jù)一致認(rèn)證接口用友電子發(fā)票/三方伙伴3：稅負(fù)監(jiān)控與納稅申報(bào)增值稅稅負(fù)監(jiān)控銷項(xiàng)稅預(yù)測進(jìn)項(xiàng)稅預(yù)測進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出預(yù)測增值稅納稅申報(bào)增值稅納稅申報(bào)表銷售額及銷項(xiàng)稅明細(xì)稅率供應(yīng)商發(fā)票管理NC增值稅稅負(fù)監(jiān)控與納稅申報(bào)稅種稅目客戶物料銀行賬號(hào)進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)稅金繳款增值稅金分析稅負(fù)監(jiān)控臺(tái)核心業(yè)務(wù)系