摩托羅拉內(nèi)控標準

摩托羅拉內(nèi)控標準１．０一樣操縱要求２．０收人周期３．０采購周期４．０工資周期５．０制造周期６．０融資周期８．０運算機體系操縱一、序言自１９７９年，摩托羅拉就已正式說明一項公司完美經(jīng)營和財務(wù)操縱軌制的政策。內(nèi)部操縱標準的產(chǎn)生，以文件的情勢證實哈托羅拉始終不渝地遵守有用的司法和規(guī)定，實施靠得住的經(jīng)營和財務(wù)申報軌制，以及包管本公司營業(yè)活動和記錄的完全?！澳ν辛_拉內(nèi)部操縱軌制”及與之相干的外部情形的概述如下。此版標準的頒布，旨在包管操縱標準相符自上一版以情因為賡續(xù)變更的全球貿(mào)易情形，新制訂的司法規(guī)定以及運算機技巧和應(yīng)用的進步使之成為必須的操縱要求。此版亦加強了手冊向應(yīng)用者傳達內(nèi)部操縱標準和準則的有效性。對風(fēng)險和標準信息進行了修改，以包管在全公司內(nèi)得以適本地說明和應(yīng)用。對上一版未包含的營業(yè)活動增設(shè)了標準。對１９８９版的重大年夜更換的概要見附錄Ｃ。二、目標正如總裁和財務(wù)總監(jiān)在引言中所述，優(yōu)勝的內(nèi)部操縱是實現(xiàn)我們的重要創(chuàng)意和目標之全然。例如，要達到和跨過六個西格瑪質(zhì)量和賡續(xù)地縮短輪回功課周期，不僅在我們的工廠，同時在修理中間，發(fā)賣中間，行政治理部分以及全部組織，都須要優(yōu)勝的法度榜樣治理。應(yīng)用本文件所述的操縱標準能夠有助于清除瓶頸，冗余和不須要的步調(diào)。內(nèi)部能夠防止資本損掉，個中包含固定資產(chǎn)，庫存，專有資訊及現(xiàn)金。內(nèi)部操縱能夠有助于確保遵守有用的司法和內(nèi)部規(guī)定。按照內(nèi)部操縱準則按期進行審計，能夠確保一個操縱過程始終是受到操縱的。此文件的目標旨在確保全公司具備全然的和一致的內(nèi)部操縱。摩托羅拉內(nèi)部操縱標準第三版是全公司各本能機能部分浩渺摩托羅拉同事不懈盡力的成果。個中的操縱標準，是以達到我們內(nèi)部操縱軌制的全然目標的方法撰寫的。這一軌制熟悉到，必須相符我們的客戶、股東的期望，遵守我們的司法規(guī)定，例如１９７７年國外反腐爛法案（見附錄Ｂ）和證券交易委員會條例。遵守這些操縱是義不容辭的。摩托羅拉董事會審計委員會，公司審計部，以及我們各事業(yè)總部，集團和分部的財務(wù)部分將監(jiān)察我們對這些標準的遵守。三、范疇這些標準有用于摩托羅拉在全世界各地的事業(yè)總部，集團，分部，單位，子公司及各本能機能部分；有用于所有營業(yè)，不管是設(shè)備或部件制造廠家，修理中間，抑或，如恰當?shù)脑挘匣锲髽I(yè)經(jīng)營，均為有用。此標準一樣性地反應(yīng)操縱目標，并不試圖描述各組織所需的專門操縱技巧。這些內(nèi)部操縱標準旨在就有關(guān)資本愛護、經(jīng)營和財務(wù)信息的靠得住性以及遵守司法和規(guī)定等事項，供給合理的、而非絕對的包管。合理包管的概念認為，操縱的成本不該超出可產(chǎn)生的效益。這一概念還熟悉到，忠誠不渝，優(yōu)勝的營業(yè)確信以及一種優(yōu)勝的操縱文化是必弗成少的。就治理人員選擇操縱法度榜樣和技巧而言，實施操縱的程度是一個合理營業(yè)確信問題。假如個中任何操縱標準都不切實際或弗成行，如在小范疇或偏遠地區(qū)的營業(yè)經(jīng)營或合伙企業(yè)經(jīng)營，治理人員必須從下列備擇籌劃中作出選擇：·經(jīng)由過程加強監(jiān)察和審計改良現(xiàn)行治理；·制訂替代或補償性操縱方法；和／或·接收脆弱操縱所固有的風(fēng)險。四．過程此文件中的操縱標準，正如內(nèi)部操縱盤所注解，不該被視為“孤立的”。內(nèi)部操縱標準，工作法度榜樣準則，財務(wù)和人力資本政策以及摩托羅拉行動準則均應(yīng)被視為建立、愛護和改進摩托羅拉內(nèi)部操縱軌制過程的構(gòu)成部分。內(nèi)部操縱的過程，如下文所述，必須以我們的六個西格瑪質(zhì)量和縮短輪回功課周期的創(chuàng)意為推動力，宣布反應(yīng)我們授權(quán)于職員和賡續(xù)朝長進步的主旨。所有各級組織必須全力支撐。過程本身應(yīng)包含經(jīng)營分析，制訂操縱法度榜樣和技巧，交換及監(jiān)測。經(jīng)營分析要求對風(fēng)險作出評估和確信恰當?shù)牟倏v目標。還必須對經(jīng)營情形（例如主動化程度，當場授權(quán)和資本）予以推敲并進行成本一效益分析，以確保操縱成本不跨過其效益。依照經(jīng)營分析，能夠選擇專門的操縱技巧或法度榜樣。這些技巧或法度榜樣能夠包含贊成，授權(quán)，調(diào)劑帳目，職責(zé)分工，審查以及文件記錄。在全部過程中，必須經(jīng)由過程培訓(xùn)，意識和反饋的情勢達到廣泛的交換。內(nèi)部操縱一俟就緒，應(yīng)受到監(jiān)測和評判。這一點能夠通行自行審計，內(nèi)部審計及外部審計在必定程度上的結(jié)合來完成。獲得的反饋能夠用來進一步改進內(nèi)部操縱軌制。五、義務(wù)所有摩托羅拉職員都有義務(wù)遵守內(nèi)部操縱標準。每一事業(yè)總部，集團，分部單位，子公司以及舉措措施的總經(jīng)理、財務(wù)經(jīng)理或財務(wù)總監(jiān)都要“身先士卒”，為遵守內(nèi)部操縱制造合適的情形。他們必須包管本手冊所提出的操縱準則在其組織內(nèi)得以確立，適本地勢成文件和貫徹履行。這些標準的履行情形，將由公司審計部的按期審查以及，假如可能的話，以自行審計來監(jiān)督，并將納入各事業(yè)總部和集團呈交公司財務(wù)治理部分的申報書。六、舞弊舞弊是有意的偷盜、調(diào)用、侵吞摩托羅拉公司的家當。摩托羅拉公司的家當包含，但不限于；現(xiàn)金、產(chǎn)品、原料、設(shè)備、器具、廢品、殘品、修理辦事、軟件和常識家當。公司職員，客戶，供給商等其他人員均可能有舞弊行動。查詢拜望注解，因舞弊給公司造成的損掉已占年收入的０．０５％到２％，個中大年夜多半事宜或舉報的舞弊行動是營業(yè)接洽關(guān)系單位所為。舞弊行動已成長到被認為是一種可乘之機或能夠接收的合理行動。在掛號和申報公司帳目中也會產(chǎn)生舞弊。財務(wù)申報全國監(jiān)察委員會對申報舞弊有如下定義：財務(wù)申報舞弊屬于有意或忽視行動，不管是否有意或者忽視：成果差不多上產(chǎn)生有重大年夜誤導(dǎo)的財務(wù)報表。財務(wù)申報舞弊涉及專門多身分，以專門多情勢表示出來，可因此蓄意、嚴峻地曲解公司記錄，例如盤存標簽，或者是虛假的營業(yè)事項，例如虛假的發(fā)賣和訂單數(shù)字，可因此濫用管帳原則。公司任何一級的職員，上至最高等治理人員，到中層治理人員，下至最低層職員均有可能牽扯到舞弊事宜中?！睂ξ璞椎耐z和預(yù)防摩托羅拉的每一位經(jīng)理都有職責(zé)制造一個操縱體系體例和情形，它能夠或許防止職員、供給商、客戶等其他人員所處的地位不應(yīng)時具備舞弊的方法和機會。摩托羅拉的治理當局差不多建立了一種構(gòu)造，經(jīng)由過程履行內(nèi)部操縱，將其作為優(yōu)勝的貿(mào)易行動，防止公司存在舞弊的機會。這一構(gòu)造包含：摩托羅拉行動準則，內(nèi)部操縱標準的培訓(xùn)、工作法度榜樣準則，財務(wù)準則，電子資訊安穩(wěn)標準和公司的其它標準和政策。舞弊的檢查和申報摩托羅拉每一位職員都有職責(zé)協(xié)助預(yù)防舞弊的產(chǎn)生。假如職員發(fā)明可能產(chǎn)生舞弊的情形，應(yīng)向其治理部分申報。假如職員困惑差不多產(chǎn)生舞弊行動，必須向本地財務(wù)總監(jiān)和保安經(jīng)理申報。所有實際產(chǎn)生的舞弊行動，必須向總公司保安部部長申報。關(guān)于困惑的舞弊行動，職員不該試圖進行小我查詢拜望。查詢拜望工作將由保安部、司法部和審計部進行舞弊申報熱線德律風(fēng)假如職員困惑有舞弊行動，應(yīng)應(yīng)用美國德律風(fēng)８００－５－ＥＴＨＩＣＳ申報。七、修訂依照須要，將對內(nèi)部操縱標準加以修訂。修改建議經(jīng)由過程摩托羅拉內(nèi)部操縱委員會提出。所有有關(guān)標準的修訂，均將由公司總監(jiān)辦公室審查和承認。八、操縱標準的例外在極少數(shù)情形下，從成本的不雅點動身，或?qū)Ψ懂犦^小的機構(gòu)和偏遠場合，內(nèi)部操縱標準的某些部分可能不切實際，在這類情形下，該組織應(yīng)要求準許遵守不合的操縱法度榜樣。要求采取替代操縱法度榜樣，應(yīng)按照各事業(yè)總部／集團的政策予以審查和贊成。內(nèi)部操縱標準導(dǎo)論本文件中的全然操縱目標是按營業(yè)周期的模型分別闡述的，以便于實施，參考和后續(xù)評估。營業(yè)周期的定義是一系列相干的事宜或過程。平日，一個周期包含一項營業(yè)從開端到完成的全過程。例如，一項營業(yè)的收入周期包含；接收客戶定單，裝運材料，為客戶開具單子，保持應(yīng)收帳款記錄，以及記錄客戶的付出。每一周期內(nèi)部的操縱準則，旨在相符我們內(nèi)部操縱軌制的全然目標和外部要求，個中包含公認管帳原則以及有用的司法和規(guī)定。然而操縱標準之全然是：（ｉ）按照治理部分一樣或特定的授權(quán)處理營業(yè)事項；（ii）營業(yè)事項要予以合法的說明和精確切時的記錄；（ｉｉｉ）公司的資產(chǎn)和記錄要予以妥當?shù)膼圩o。下面的操縱矩陣是按照上述標準處理所有營業(yè)事項的一樣準則：操縱矩陣操縱矩陣目標輸入處理輸出授權(quán)來源是否經(jīng)由授權(quán)？法度榜樣是否被贊成？是否與所贊成的相符？記錄是否精確和完全？是否及時？是否有文件證實？由誰處理？何時處理？是否遵守法度榜樣？是否可復(fù)原？治理人員的審查是否充分？是否精確和完全？是否有審計線索？治理人員的審查是否充分？是否均衡？愛護／安穩(wěn)應(yīng)由誰操縱？責(zé)是否劃分？誰可進入？職職責(zé)是否劃分？遵守的法度榜樣是否完美？是否有保密性？誰應(yīng)持有？差別是否得以妥當?shù)慕鉀Q？驗證來源是否合法？關(guān)于差別的查詢拜望和審查是否充分？治理人員的審查是否充分？１．０一樣操縱要求下列一樣操縱目標有用于所有營業(yè)周期，摩托羅拉的所有經(jīng)營均應(yīng)予以采取。內(nèi)部操縱標準１．１所有雇員必須遵守摩托羅拉行動準則（見本文附錄Ａ）。高等雇員需按期確認對行動準則的遵守。１．２所有有關(guān)組織必須奉行摩托羅拉有關(guān)政策和法度榜樣指南。摩托羅拉各經(jīng)營單位內(nèi)部制訂的政策和法度榜樣最低限度必須相符公司政策所規(guī)定的操縱要求，不得與其沖突。政策和法度榜樣必須予以按期審查和更新。１．３必須在公司所有的本能機能范疇建立和愛護充分的職責(zé)和治理義務(wù)劃分。一樣而言，保管、處理／經(jīng)營和管帳等義務(wù)應(yīng)予以劃分，以便自力地審查和評估公司的運作。假如充分的義務(wù)劃分無法實現(xiàn)，必須建立其他補償性操縱，并形成文件。１．４任何人不得直截了當或間接捏造或促使捏造公司的任何帳冊，記錄和帳目。１．５所有組織必須制訂一項內(nèi)部操縱軌制，確保公司的資產(chǎn)和記錄得以妥當?shù)膼圩o，以防損掉、破壞。被盜，更換或未經(jīng)授權(quán)的接觸。１．６公司的記錄必須按照既定和承認的記錄保管政策予以愛護。1．７所有經(jīng)營單位的成本和費用必須保持在預(yù)算操縱以下。必須按期對實際費用與預(yù)算進行比較，所有重大年夜進出均須予以查詢拜望。1．８必須就公司信息的敏銳性／保密性對雇員進行教誨，未經(jīng)授權(quán)雇員不得向公司以外的小我或“無需明白”的公司雇員泄漏此類信息。處理保密／專有信息亦需具備充分的安穩(wěn)方法。１．９所有經(jīng)營單位和舉措措施必須制訂向經(jīng)營治理部分證實和申報舞弊，貪污及違抗司法和貿(mào)易道德性為的法度榜樣。任何重大年夜事宜的申報必須送交公司的司法，審計和保安部分。１．１０公司營業(yè)輪回中的重要營業(yè)事項，必須是可追查的，經(jīng)授權(quán)的，經(jīng)剖斷的，完全的，并必須按照既定和贊成的記錄保管政策加以儲存。２．０收人周期收入周期包含如下本能機能：收取客戶訂單；給客戶確信資信；裝運或交付貨色、設(shè)備或勞務(wù)；開具發(fā)賣和租賃營業(yè)帳單井予以記錄；愛護和監(jiān)督應(yīng)收帳款；建立有效的收帳法度榜樣；記錄和操縱現(xiàn)金收入；以及恰本地估價應(yīng)收款余額。治理人員選擇操縱法度榜樣和技巧過程中，實施操縱的程度是一個合理的營業(yè)確信。決定內(nèi)部操縱實施程度的一樣準則是，操縱成本不該超出所產(chǎn)生的效益。收入輪回包含的具體本能機能或部分是：２．ｌ訂單入帳／審核２．５應(yīng)收帳款２．２資信２．６收帳２．３裝運２．７現(xiàn)金收入２．４開具帳單２．１·１訂單必須予以記錄，記錄的依照只能是客戶的訂貨訂單或其他證實客戶正式訂貨的證據(jù)。參照風(fēng)險：Ａ－１，Ａ－２，Ａ．３２．１．２在接收或裝運新客戶訂貨之前必須對其資信加以審查。參照風(fēng)險：Ａ－４２．１·３客戶要求的貨色或勞務(wù)，如未作專門規(guī)定或與客戶購貨承諾不符，須經(jīng)財務(wù)治理部分贊成之后才可處理。參照風(fēng)險：Ａ－５２．１．４接收訂單的正式確認書必須及時送至客戶，除非合理的營業(yè)慣例另有其他規(guī)定。參照風(fēng)險：Ａ－６２．１．５訂單在送交臨盆及或裝運之前，必須有恰當?shù)淖C實并周全審核。需經(jīng)審查的項目包含：有關(guān)的合同格局，購貨訂單前提，裝運和付出前提，資信贊成，有用稅賦單據(jù)及運算，價格總金額，產(chǎn)品的恰當性以及是否遵守聯(lián)邦，州及處所當局的司法和規(guī)定及出口管束要求。參照風(fēng)險：Ａ－ｌ，Ａ－２，Ａ－４，Ａ－７，Ａ－８２．１．６扣頭和折讓如超出事業(yè)總部／集團治理人員所規(guī)定的數(shù)額，需經(jīng)市場營銷部和財務(wù)治理部分贊成。參照風(fēng)險：Ａ－８２．１．７客戶訂單信息必須嚴加愛護，未經(jīng)授權(quán)不得接觸。參照風(fēng)險：Ａ－９２．１．８未結(jié)清訂單必須按期予以審查，以查明有無拖欠訂單。拖欠訂單應(yīng)予以研究和解決。參照風(fēng)險：Ａ－１０２．１．９在接收發(fā)賣和租賃合同之前，必須制訂審查和贊成政策和法度榜樣，并編制成文件。參照風(fēng)險Ａ－１１Ａ－１可能在沒有有效的客戶承諾的情形下制造和裝運產(chǎn)品，或?qū)嵤﹦趧?wù)。Ａ－２制造訂單上的產(chǎn)品、數(shù)量、售價、付款前提、發(fā)賣或輸送地址可能有誤。Ａ－３可能依照無效訂單付動身賣傭金。Ａ－４產(chǎn)品或勞務(wù)可能售給一未經(jīng)核準或資信不足的客戶，成果導(dǎo)致帳款無法收回。Ａ－５裝運的產(chǎn)品可能與客戶訂單不符，并可能由客戶轉(zhuǎn)為小我應(yīng)用。Ａ－６在制造和裝運之前可能無法查明和更正訂單Ｌ的缺點（如產(chǎn)品、數(shù)量、價格）Ａ－７不遵守當局規(guī)定可能導(dǎo)致巨額罰款、處罰及或出口優(yōu)先權(quán)的損掉。Ａ－８可能接收、處理了治理部分不克不及接收的價格及或前提的訂單。Ａ－９銷貨訂單可能損掉、燒毀或更換。保密資訊可能被應(yīng)用，給公司造成損掉。Ａ－１０可能無法注解拖欠訂單，成果導(dǎo)致客戶不滿及或撤銷訂單。Ａ－１１發(fā)賣和租賃合同在訂價、前提、處罰條目或資信風(fēng)險方面可能為治理部分所不克不及接收。２．２資信２．２．ｌ摩托羅拉的每個單位內(nèi)部均須制訂正式的書面資信政策和法度榜樣，并已必須由事業(yè)總部／集團財務(wù)治理部分審查和贊成。參照風(fēng)險：Ｂ－１，Ｂ．２２．２．２必須對每一客戶確立資信限額。在恰當?shù)那樾蜗?，“無窮”資信額度是可接收的。必須在客戶的資信記錄上記入資信限額，資信限額必須以關(guān)于客戶付出才能的審查為依照。應(yīng)應(yīng)用靠得住的外部信息來確信這種限度。參照風(fēng)險：Ｂ－２２．２．３在接收及或裝運客戶追加訂貨之前，必須審查經(jīng)贊成的資信限額和現(xiàn)有應(yīng)收帳款余額。超出資信限額，需先經(jīng)財務(wù)治理部分承認。參照風(fēng)險：Ｂ-2２．２．４既定的客戶資信限額必須至少按年度審查，以查明是否充分。在恰當情形下，資信限額的調(diào)劑必須由財務(wù)治理部分作出和贊成。參照風(fēng)險：Ｂ－２Ｂ一1資信審查方法不一致及或不充分。Ｂ－２產(chǎn)品或勞務(wù)可能售給未經(jīng)核準的客戶，或售給不克不及接收的資信風(fēng)險對象，成果導(dǎo)致壞帳。２．３裝運２．３．1所有從摩托羅拉舉措措施裝運的產(chǎn)品或設(shè)備均需合法的授權(quán)。參照風(fēng)險：Ｃ一1，Ｃ－２，Ｃ－３，Ｃ－４２．３．２發(fā)賣訂單或裝運授權(quán)應(yīng)按期予以掛號（至少每月一次）。參照風(fēng)險：Ｃ－３，Ｃ－５，Ｃ．９２．３．３所有發(fā)貨必須預(yù)備恰當精確的單據(jù)。參照風(fēng)險：Ｃ－１，Ｃ－２２。３．４所有裝運的貨色單據(jù)必須有編號操縱。貨運證實必須送交管帳或開帳單部分。假如序號的完全性不是由運算機操縱的，貨運單據(jù)必須預(yù)先編號。參照風(fēng)險：Ｃ－３，Ｃ－７，Ｃ－８２．３．５必須從承運人那邊獵取貨運證實，例如簽字的提單，以確信產(chǎn)品或設(shè)備的實際和合法讓渡。這類單據(jù)必須始終反應(yīng)實際裝貨日期。參照風(fēng)險：Ｃ－３，Ｃ－６，Ｃ．７２．３．６待裝運的產(chǎn)品的類型和數(shù)量必須至少以抽查的方法予以核實。參照風(fēng)險：Ｃ－２，Ｃ－４２．３．７如優(yōu)勝的營業(yè)慣例所規(guī)定的。裝運部分地點應(yīng)與臨盆和驗收舉措措施劃分開。參照風(fēng)險：Ｃ－４２．３．８進入裝運地區(qū)必須僅限于被授權(quán)的人員。參照風(fēng)險：Ｃ－４２．３．９每一裝運場合必須建立同發(fā)賣截止法度榜樣，該法度榜樣必須經(jīng)經(jīng)營治理部分和有關(guān)財務(wù)治理部分贊成。參照風(fēng)險：Ｃ．７２．３．１０空白裝運核準單，數(shù)控裝運單子以及提單必須加以愛護，防止未經(jīng)授權(quán)的接觸和應(yīng)用。參照風(fēng)險：Ｃ－８２．３．１１裝運本能機能部分必須自力于開票和應(yīng)收帳款本能機能部分。參照風(fēng)險：Ｃ－３，Ｃ－１０Ｃ－１貨色可能發(fā)往缺點的或未經(jīng)核準的客戶，或發(fā)往缺點的客戶地點。Ｃ－２裝運的產(chǎn)品或數(shù)量可能顯現(xiàn)誤差；或者產(chǎn)品的裝運可能提早、拖后、或違抗出口管束及或海關(guān)要求。Ｃ－３產(chǎn)品或貨色可能差不多裝運，但未予開單子或未予記錄。Ｃ－４客戶的貨色可能被損掉，誤放或盜用。Ｃ－１貨色可能發(fā)往缺點的或未經(jīng)核準的客戶，或發(fā)往缺點的客戶地點。Ｃ－２裝運的產(chǎn)品或數(shù)量可能顯現(xiàn)誤差；或者產(chǎn)品的裝運可能提早、拖后、或違抗出口管束及或海關(guān)要求。Ｃ－３產(chǎn)品或貨色可能差不多裝運，但未予開單子或未予記錄。Ｃ－４客戶的貨色可能被損掉，誤放或盜用。Ｃ－５經(jīng)核準裝運的產(chǎn)品可能未裝運。Ｃ－６摩托羅拉可能無法向承運人追償其損掉的產(chǎn)品。Ｃ－７因為完全的和精確的信息可能來送到管帳或開票部分，收入和與之相干發(fā)賣成本可能記入缺點的管帳時代。Ｃ－８關(guān)于已裝運的產(chǎn)品無法進行管帳處理。未開票及或被盜用的發(fā)貨可能無法查明。Ｃ－９可能無法及時查明和解決拖欠或損掉的銷貨訂單。Ｃ－１０可能產(chǎn)生有意制造缺點或資產(chǎn)私吞問題。２．４開單子２．４．１發(fā)賣營業(yè)的管帳義務(wù)屬于財務(wù)部分的職責(zé)，不得授于任何其他本能機能部分。假如發(fā)票是由運算機制造的，財務(wù)部分必須確保發(fā)票制造的周全操縱。參照風(fēng)險：Ｄ-1，Ｄ－２，Ｄ－３２．４．２開票本能機能部分必須自力于裝運和應(yīng)收帳款本能機能部分。參照風(fēng)險：D-３２．４．３開票營業(yè)必須依照發(fā)貨和訂單／審核單據(jù)及時處理。假如序號的完全性不是由運算機操縱的，所有發(fā)票必須預(yù)先編號。參照風(fēng)險：Ｄ－ｌ，Ｄ－２，Ｄ－４，Ｄ－５２．４．４必須建立法度榜樣以確保所有裝運的貨色均已開出帳單，例外事項得以及時解決。參照風(fēng)險：Ｄ－２，Ｄ－３，Ｄ－４２．４．５必須具備充分的審查或運算機審核，以確保發(fā)票記錄精確，收入記入有關(guān)管帳時代。參照風(fēng)險：Ｄ－１，Ｄ－２，Ｄ－４２．４．６帳單中的項目可絕對不許可錯列。參照風(fēng)險：Ｄ－４，Ｄ－６，Ｄ．９２．４．７必須按照處所司法在帳單中列明發(fā)賣稅或增值稅。假如不開稅票，需有客戶免稅資格證實。必須取得該證實并予以存檔。參照風(fēng)險：Ｄ－７２．４．８所有“免費”發(fā)票，或為非摩托羅拉單位供給貨運或勞務(wù)的其他“兔費”單子，必須具有財務(wù)治理部分以及，假如恰當?shù)脑?，市場營銷治理部分的書面贊成。參照風(fēng)險：Ｄ－８２．４．９所有為非摩托羅拉單位供給貨運或勞務(wù)開出的“備忘帳單”等文件必須有財務(wù)部分的書面贊成。參照風(fēng)險：Ｄ－Ｉ，Ｄ．３２．４．１０發(fā)票開具完畢必須直截了當送交客戶，不得返回資信／收帳部分修改。參照風(fēng)險：Ｄ－１０２．４．１１必須建立合適的截止法度榜樣，以確保收入入帳的精確。參照風(fēng)險：Ｄ－４２．４．１２所有向客戶發(fā)送的貸記筆據(jù)，必須在發(fā)出之前附有單據(jù)證實，并經(jīng)財務(wù)部分贊成。參照風(fēng)險：Ｄ－３，Ｄ－１１２。４，１３貸記筆據(jù)必須按序號操縱并按期予以掛號。假如序號的完全性不是由運算機操縱的，貸記筆據(jù)必須預(yù)先編號。參照風(fēng)險：Ｄ－４，Ｄ－１２２．４．１４空白發(fā)票和貸記筆據(jù)必須予以安穩(wěn)愛護。參照風(fēng)險：Ｄ－１３２．４．１５所有租賃，工時和材料，勞務(wù)以及進度收款帳單必須按照有關(guān)的合同或協(xié)定及時予以處理。必須按照公認管帳原則對取得的收入予以確認。參照風(fēng)險：Ｄ－４，Ｄ－５２．４．１６“收帳通知單”或“見下”發(fā)票（沒有直截了當從工廠給客戶開票，而是分別開具發(fā)票）必須按照事業(yè)總部／集團的政策予以處理。這類發(fā)票需有財務(wù)治理部分的事先書面贊成。參照風(fēng)險：Ｄ－９，Ｄ－１４，Ｄ－１６２．４．１７“收帳通知單”或“見下”發(fā)票必須及時與購貨合同或協(xié)定以及有關(guān)工廠的發(fā)票查對。參照風(fēng)險：Ｄ－９，Ｄ－１５，Ｄ－１６Ｄ－１發(fā)賣營業(yè)的處理可能顯現(xiàn)缺點，帳單和其他條目可能有誤。Ｄ－２發(fā)賣營業(yè)可能差不多產(chǎn)生，然則未予開出帳單及或未作記錄。Ｄ－３可能產(chǎn)生有意缺點或資產(chǎn)盜用。個中包含：產(chǎn)品可能裝運，但未開帳單。ｂ發(fā)運貨色可能開出帳單，但未做管帳記錄。產(chǎn)品可能開出帳單并予以記錄，但未裝運。Ｄ－４收人和發(fā)賣成本記錄可能顯現(xiàn)缺點及或記錄于缺點的管帳時代。Ｄ－５因為帳單開出不及時，現(xiàn)金流淌可能無法達到最大年夜限度，可能形成無法收回的帳款。Ｄ－６可能違抗出口條例要求。公司亦可能因為發(fā)票有誤而受到外界告狀。Ｄ－７假如檔案中沒有充分的證據(jù)證實免稅資格，摩托羅拉將包袱帳單中未列的發(fā)賣稅或增值稅。Ｄ－８“免費”營業(yè)可能無法如實地記入管帳帳冊。公司內(nèi)部往來交易可能無法查明。Ｄ－９摩托羅拉可能贊助客戶繞開客戶的內(nèi)部操縱軌制。Ｄ－３可能產(chǎn)生有意缺點或資產(chǎn)盜用。個中包含：ａ產(chǎn)品可能裝運，但未開帳單。ｂ發(fā)運貨色可能開出帳單，但未做管帳記錄。Ｃ產(chǎn)品可能開出帳單并予以記錄，但未裝運。Ｄ－４收入和發(fā)賣成本記錄可能顯現(xiàn)缺點及或記錄于缺點的管帳時代。Ｄ－５因為帳單開出不及時，現(xiàn)金流淌可能無法達到最大年夜限度，可能形成無法收回的帳款。Ｄ－９摩托羅拉可能贊助客戶繞開客戶的內(nèi)部操縱軌制。Ｄ－１０可能產(chǎn)生有意更換發(fā)票及或應(yīng)收帳款問題。Ｄ－１１貸方營業(yè)事項可能反應(yīng)不恰當?shù)臓I業(yè)處理或有悻于優(yōu)勝的營業(yè)慣例。Ｄ－１２未能將所有貸方營業(yè)事項記入會記帳冊。Ｄ－14可能產(chǎn)生未經(jīng)贊成應(yīng)用單據(jù)問題，成果造成收入損掉或給摩托羅拉的榮譽造成晦氣阻礙。Ｄ－15帳單缺點可能無法急速查明和解決，導(dǎo)致收入損掉。Ｄ－１６帳單缺點可能導(dǎo)致客戶不滿。２．５應(yīng)收帳款２．５．1負責(zé)應(yīng)收款帳目標人員不得兼負帳單處理或匯款義務(wù)。參照風(fēng)險：Ｅ－ｌ２．５．２應(yīng)收帳款明細帳必須依照經(jīng)查對的給客戶的帳單和匯款為依照予以記錄。必須制訂法度榜樣以包管精確和及時地記錄發(fā)出帳單和客戶付款。參照風(fēng)險：Ｅ－２，Ｅ－３，Ｅ－６２．５．３應(yīng)收帳款明細帳必須按月與總分類帳調(diào)劑。應(yīng)妥當處理任何差額。該項調(diào)劑應(yīng)經(jīng)上一級管帳主管人員贊成。參照風(fēng)險：Ｅ－４，Ｅ－６２．５．４應(yīng)收款帳齡分析必須由財務(wù)部分審查，以查清有無專門或嚴峻的拖欠帳款項目。帳齡分析必須精確無誤，不得曲解客戶債務(wù)種類（例如，訂金，預(yù)付款，或未分派的現(xiàn)金或資信額度）。參照風(fēng)險：Ｅ－３，Ｅ－５２．５．５必須采取應(yīng)收款帳內(nèi)部治理申報軌制。內(nèi)部申報或檔案包含，應(yīng)收款收帳周期，帳齡分析，拖欠帳款清單，潛在核銷帳項，以及收帳工作是否健全等等。參照風(fēng)險：Ｅ－３２．５．６所有對應(yīng)收帳款余額的調(diào)劑（例如：貸記通知，發(fā)賣退回，折讓，應(yīng)收款帳的核銷，借記通知）必須依照有關(guān)事業(yè)總部／集團的政策經(jīng)贊成后予以調(diào)劑，并于確信調(diào)劑時記入當期帳目。已確認的帳款查詢拜望不得耽擱或推延。參照風(fēng)險：Ｅ－６，Ｅ－７，Ｅ－８２．５．７各事業(yè)總部／集團財務(wù)總監(jiān)必須制訂一套應(yīng)收款（假如恰當?shù)脑?，?yīng)包含經(jīng)久租賃應(yīng)收帳款）估價預(yù)備政策，以便反應(yīng)應(yīng)收款可變現(xiàn)凈值。該政策必須包含壞帳預(yù)備，以及，假如恰當?shù)脑?，帳單調(diào)劑預(yù)備的計提規(guī)定。參照風(fēng)險：Ｅ－５２．５．８必須至少按季度審查估價預(yù)備，以查明是否充分合理，并按照要求作出調(diào)劑。參照風(fēng)險：Ｅ－５２．５．９應(yīng)收帳款明細帳必須妥當愛護，以防損掉，毀損或未經(jīng)授權(quán)擅自接觸。參照風(fēng)險：Ｅ－９，Ｅ－１０２．５．１０應(yīng)收雇員及其帳齡分析，包含差盤川盤川借錢，必須與客戶應(yīng)收帳款明細帳分開保管，同時必須按月審查和查對。參照風(fēng)險：Ｅ－３，Ｅ－４，Ｅ－６，Ｅ－１１Ｅ－１可能產(chǎn)生有意制造缺點或資產(chǎn)私吞問題，例如：發(fā)賣發(fā)票開出，但未記錄。現(xiàn)金一經(jīng)收訖，即被私吞。ｂ現(xiàn)金收入入錯客戶帳戶及或被私吞或調(diào)用。Ｅ－２因為發(fā)票及或現(xiàn)金收入可能未予記錄，記錄缺點或記錄于缺點的管帳時代，明細分類帳可能不精確。Ｅ－３收帳工作效力低下，及或因帳齡分析有誤造成怠誤客戶匯款或核銷拖欠帳款。Ｅ－４總分類帳或明細分類帳的缺點可能無法及時查明并更正。Ｅ－５應(yīng)收帳款和經(jīng)久租賃的估價預(yù)備運算可能有誤。應(yīng)收款凈額和有關(guān)的財務(wù)報表可能誤報。Ｅ－６財務(wù)記錄和財務(wù)報表可能誤報。Ｅ－７所進行的調(diào)劑可能不相符優(yōu)勝的營業(yè)慣例，或可能無法發(fā)明調(diào)劑中顯現(xiàn)的缺點。Ｅ－８能夠或許收回的應(yīng)收帳款可能被核銷，及或現(xiàn)金收入可能被私吞。Ｅ－３收帳工作效力低下，及或因帳齡分析有誤造成怠誤客戶匯款或核銷拖欠帳款。Ｅ－４總分類帳或明細分類帳的缺點可能無法及時查明并更正。Ｅ－５應(yīng)收帳款和經(jīng)久租賃的估價預(yù)備運算可能有誤。應(yīng)收款凈額和有關(guān)的財務(wù)報表可能誤報。Ｅ－６財務(wù)記錄和財務(wù)報表可能誤報。Ｅ－９應(yīng)收款帳目記錄的損掉，毀損或涂改可能導(dǎo)致無法收回應(yīng)收帳款。Ｅ－１０未經(jīng)授權(quán)應(yīng)用客戶應(yīng)收帳款材料能夠給摩托羅拉的競爭地位和榮譽產(chǎn)生不良阻礙。Ｅ－１１可能無法向被解雇雇員收回其欠款。２．６收帳２．６．ｌ各摩托羅拉單位必須制訂正式的書面收帳法度榜樣并付諸實施。這些法度榜樣必須由事業(yè)總部／集團財務(wù)治理部分審查和贊成。參照風(fēng)險：Ｆ－１２．６．２收帳部分必須按期審查應(yīng)收帳款（借方及貸方）余額，并對所有跨更加賣條目規(guī)按刻日的帳款開展收帳工作。收帳工作應(yīng)形成文件記錄，妥當?shù)卮嫒肟蛻糍Y信檔案。參照風(fēng)險：Ｆ－２，Ｆ－３２．６．３對客戶來信（對帳單／裝運貨色的投訴，勞務(wù)問題等等）必須予以及時的查詢拜望和解決。參照風(fēng)險：Ｆ－３，Ｆ４２．６．４沖銷客戶應(yīng)收帳款應(yīng)按照各事業(yè)總部／集團和融資部分的政策備有充分的文件證實并經(jīng)由贊成。參照風(fēng)險：Ｆ－３，Ｆ－４Ｆ－ｌ實施的收帳政策和法度榜樣可能不健全或不一致，成果可能導(dǎo)致收帳工作不恰當、無效力。Ｆ－２因為不健全的收帳工作，拖欠帳款可能不得不核銷。Ｆ－３可能無法及時查明和改正現(xiàn)金收入的調(diào)用或盜用。Ｆ－３可能無法及時查明和改正現(xiàn)金收入的調(diào)用或盜用。Ｆ－４客戶的不滿可能導(dǎo)致?lián)p掉客戶。２．７現(xiàn)金收人２．７．１所有現(xiàn)金收入，一經(jīng)收訖，必須急速嚴格背書（劃線）和妥當保管。參照風(fēng)險：Ｇ．ｌ２．７．２現(xiàn)金收入必須每日掛號日記帳并存入銀行，或按優(yōu)勝營業(yè)慣例規(guī)定解決?，F(xiàn)金收入日記帳必須與銀行報表查對，并按月記入總帳。參照風(fēng)險：Ｇ－２，Ｇ－３２．７．３如優(yōu)勝營業(yè)慣例許可，操縱和負責(zé)支票／現(xiàn)金的收取和存入銀行的人員，不得兼任以下義務(wù)：ａ．記錄應(yīng)收款明細帳；ｂ記錄總分類帳；Ｃ．收回拖欠應(yīng)收款；ｄ．贊成核銷壞帳；ｅ．贊成貸記通知，扣頭，折讓或客戶退貨；ｆ．預(yù)備帳單文件參照風(fēng)險：Ｇ－１，Ｇ－２２．７．４應(yīng)鼓舞客戶將付款直截了當匯至上鎖信箱（假如可行的話）或摩托羅拉在銀行開立的存款帳戶。參照風(fēng)險：Ｇ－ｌ，Ｇ－３２．７．５所有客戶匯款必須急速記入應(yīng)收款明細帳和具體的客戶帳目。未確認的匯款必須急速查詢拜望和解決。參照風(fēng)險：Ｇ－２，Ｇ－４，Ｇ－５，Ｇ－６２．７．６必須制訂客戶匯款月截止法度榜樣。參照風(fēng)險：Ｇ－５，Ｇ－６２．７．７必須對客戶的雜項匯款收入制訂健全的操縱法度榜樣。這些法度榜樣必須由有關(guān)財務(wù)治理部分贊成。參照風(fēng)險：Ｇ－ｌ，Ｇ－２Ｇ－１現(xiàn)金收入可能損掉及或被盜用。Ｇ－２損掉的，錯記的及或被盜用的現(xiàn)金收入可能無法及時查明和改正。Ｇ－３現(xiàn)金流淌可能達不到最大年夜限度。Ｇ－２損掉的，錯記的及或被盜用的現(xiàn)金收入可能無法及時查明和改正。Ｇ－３現(xiàn)金流淌可能達不到最大年夜限度。Ｇ－４因為客戶應(yīng)收帳款不精確，收帳工作的效力可能不佳。Ｇ－５應(yīng)收帳款內(nèi)部治理申報所列入的應(yīng)收帳款余額及或應(yīng)收款帳齡分析可能不精確。Ｇ－６財務(wù)記錄和財務(wù)報表可能錯報。３．０采購周期采購周期包含如下本能機能：包管供給來源并確信供給商資格；提出材料、設(shè)備、貨色、用品或勞務(wù)請購單；從經(jīng)贊成的供給商處索取貨源和價格材料；發(fā)出訂單；檢考查收材料或商品；運算敷衍供給商的款額；以有控和有效的方法解決付出。治理人員選擇操縱法度榜樣和技巧的過程中，實施操縱的程度是一個合理營業(yè)確信。決定內(nèi)部操縱實施程度應(yīng)應(yīng)用一樣準則是，操縱成本不該超出所產(chǎn)生的收益?！安少徶芷凇卑木唧w本能機能或部分是：３．ｌ選擇和儲存供給商３．２購貨３．３驗收３．４敷衍帳款３．５付款３．ｌ選擇和儲存供給商內(nèi)部操縱標準未達到標準在在的風(fēng)險３．１．１必須按照事業(yè)總部／集團政策制訂供給商選擇和資格確認的法度榜樣，并經(jīng)由贊成。事業(yè)總部／集團政策必須明白，選擇供給商過程涉及采購、工程設(shè)計和制造，質(zhì)量保證，財務(wù)與發(fā)賣等方面。選擇供給商不得只由采購部分或采購人員負責(zé)。選擇和確認供給商資格的義務(wù)必須與付款和管帳營業(yè)劃分。參照風(fēng)險：Ａ－ｌ，Ａ－２，Ａ－３Ａ－ｌ購貨可能：a.未經(jīng)授權(quán)或授權(quán)欠妥。ｂ．購自未經(jīng)贊成的供給商。c.由未經(jīng)授權(quán)的人員訂貨和收貨。Ａ－２可能產(chǎn)生敏銳性付款，違抗出口管束，公布。司內(nèi)部往來或好處沖突問題。缺點和違抗律例的可能性急劇增大年夜Ａ－３所購貨色可能不相符質(zhì)量標準?？赡芙邮樟宋唇?jīng)核準的價格或條目。３．１．２選擇和確認供給商資格過程中所應(yīng)用的所有標準必須形成文件并妥當保管。選擇／證實資格確認標準應(yīng)包含：a.到供給商現(xiàn)場進行不雅察；ｂ．供給商的技巧才能；ｃ．為企業(yè)供給恰當辦事的才能，個中包含對需乞降變更的反響才能；ｄ．評判供給商現(xiàn)行的質(zhì)量治理籌劃，個中包含殘次品主動檢查的過程操縱，質(zhì)量治理申報及記錄保管是否完美；ｅ．按時交貨記錄；ｆ．供給商潛在的人力及或才能局限性；ｇ．評判供給商的成本構(gòu)造和今后成本推測／降低的合理性，個中包含單位數(shù)量假設(shè)；ｈ．供給商對工程協(xié)助的接收才能；ｉ．供給商舉措措施地點與摩托羅拉的距離；ｊ．供給商在類似情形下與其它客戶進行交易的汗青；ｋ．供給商的財務(wù)穩(wěn)固性。參照風(fēng)險：Ａ－ｌ，Ａ－２，Ａ－３，Ａ－４，Ａ－５，Ａ－６Ａ－4記錄可能損掉或毀損。３．1．３必須按照事業(yè)總部／集團的政策制訂供給商名錄／數(shù)據(jù)庫并經(jīng)由贊成。至少每年要對供給商名錄／數(shù)據(jù)庫進行審查、更新并刪除不常用的供給商。供給商選擇過程和財務(wù)驗證一經(jīng)完成，應(yīng)將供給商補入供給商名錄／數(shù)據(jù)庫。參照風(fēng)險：Ａ－ｌ，Ａ－２，Ａ３Ａ－5未經(jīng)授權(quán)的人員可能濫用或更換記錄，從而有損于摩托羅拉及其供給商。３．１．４假如依照取得貨源政策決定應(yīng)用獨家或單一供給渠道供給一種產(chǎn)品或商品，必須按照事業(yè)總部／集團的政策編制書面文件，說明其緣故，該文件需經(jīng)贊成并妥當儲存。假如某供給渠道的中斷可能對一項營業(yè)或摩托羅拉產(chǎn)生重大年夜的消極阻礙，必須制訂營業(yè)中斷預(yù)備籌劃，編制成文并經(jīng)由贊成，以包管在緊急情形時有充分的材料供給。營業(yè)中斷預(yù)備籌劃應(yīng)包含材料和安裝。獨家供給指某種材料／產(chǎn)品只能從獨一的一家供給商那邊購進。當有幾家供給商能夠或許供給產(chǎn)品或材料但僅應(yīng)用個中一家時，則屬于單一供給渠道。參照風(fēng)險：Ａ－２，Ａ－３，Ａ．６Ａ－6可能提早或拖后收到材料，成果導(dǎo)致營業(yè)中斷或庫存積存。3.1.5必須按照事業(yè)總部／集團的政策按期監(jiān)測供給商以包管實際績效與預(yù)期相符?？冃陥罂砂海幔磿r交貨的百分比；ｂ貨色的精確性；Ｃ．產(chǎn)品德量；ｄ．與前一年或公式／目標成本相比的實際成本。參照風(fēng)險：Ａ－１，Ａ－２，Ａ－３，Ａ－６3．2購貨內(nèi)部操縱標準未達到標準在在的風(fēng)險３．2．１所有購貨義務(wù)必須與付款和管帳營業(yè)劃分開。參照風(fēng)險：Ｂ－１，Ｂ-ＺB－ｌ購貨可能：ａ．未經(jīng)授權(quán)或授權(quán)欠妥。ｂ．購自未經(jīng)贊成的供給商。Ｃ．由未經(jīng)授權(quán)的人員訂貨和收貨３．2．２購貨代理人或采購人員與供給商之間必須保持互相自力。這種自力性可經(jīng)由過程按期輪換采購人員，公司合同介入或商品采購小組來實現(xiàn)。假如貿(mào)易情形使上述方法不切實際，必須具備其它補償性操縱方法。參照風(fēng)險：Ｂ－１，Ｂ-２B－２可能產(chǎn)生敏銳性付款；違抗出口管束，公司內(nèi)部往來或好處沖突問題。缺點和違抗律例的可能性急劇增大年夜。３．2．３購買貨色或勞務(wù)應(yīng)按照事業(yè)總部／集團政策的規(guī)定填寫進貨訂單／請購單。關(guān)于一次性支出，例如培訓(xùn)研究會，營業(yè)公費等，進貨訂單／請購單有時不合適或不須要。在無紙營業(yè)處理情形下，進貨訂單／請購單井不必定是書面文本，但必須要求有完全的文件，操縱授權(quán)和記錄保管。參照風(fēng)險：Ｂ－１，Ｂ－３，Ｂ－４，Ｂ－１０B－３接收了應(yīng)當退貨或拒收的項目并付出了款項，包含：ａ．未訂購的貨色或勞務(wù)；ｂ．數(shù)量超出或合同缺點；Ｃ．撤銷訂單或訂單復(fù)本。３．2．４采購申請單必須在作出購貨承諾之前由申請部分正式發(fā)出并經(jīng)由恰當贊成。參照風(fēng)險：b-1,b-2B－4記錄可能損掉或毀損。３．2．5所有購貨訂單／營業(yè)事項必須能夠或許零丁確認和查詢，同時必須按期進行管帳處理。假如序號的完全性不是由運算機操縱的，購貨訂單必須預(yù)先編號。參照風(fēng)險：Ｂ－５，Ｂ６B－5未經(jīng)授權(quán)的人員可能濫用或更換記錄，從而損害摩托羅拉及其供給商的好處。３．2．6所有購貨訂單或輸入屏幕的地點均必須予以愛護，營業(yè)處理和贊成過程中的內(nèi)部操縱法度榜樣必須完美，以防上未經(jīng)授權(quán)的應(yīng)用。參照風(fēng)險：Ｂ－ｌ，Ｂ－２，Ｂ－４，Ｂ－５B－6貨色和勞務(wù)可能已接收，但未予申報或申報不精確。負債可能未予記錄，庫存與發(fā)賣成本可能錯報。３．2．7購貨訂單／營業(yè)事項必須包含所有正式承諾材料，個中包含數(shù)量，交貨方法和要求付出條目以及帳戶分派等等。參照風(fēng)險：Ｂ－２，Ｂ－３，Ｂ－７，Ｂ－８Ｂ－７所購貨色可能不相符質(zhì)量標準。價格或前提未經(jīng)贊成便予以接收。３．2．8購貨訂單／營業(yè)事項必須指導(dǎo)供給商將其帳單直截了當送交敷衍帳款部分。參照風(fēng)險：Ｂ一衛(wèi)，Ｂ－２，Ｂ－３，Ｂ－５，Ｂ－６，Ｂ－９Ｂ－８可能提早或拖后收到材料，成果導(dǎo)致營業(yè)中斷或庫存積存。３．2．9所有跨過事業(yè)總部／集團財務(wù)和經(jīng)營治理部分規(guī)定和預(yù)先確信金額的購貨，必須公布投標。不進行公布招標或接收非最低標價和合同中未列貨色品目，必須在作出承諾之前，充分辯明來由并由治理部分贊成。參照風(fēng)險：Ｂ－２，Ｂ７Ｂ－９可能產(chǎn)生反復(fù)付款，付出金額可能有誤，或貨款付出給未經(jīng)贊成或不存在的供給商。３．2．10購貨訂單或類似文件必須送至收貨部分以便與進貨查對，還應(yīng)送至敷衍帳款部分，以便與供給商帳單查對；參照風(fēng)險：Ｂ－１，Ｂ－３，Ｂ－６，Ｂ－９，Ｂ－１２Ｂ－１０可能無法向外部的司法，稅務(wù)或?qū)徲嫴糠止┙o記錄。３．2．11因為價格或數(shù)量的進步，購貨訂單跨過采購人員贊成權(quán)限，對購貨訂單進行的修改必須相符事業(yè)總部／集團的政策并經(jīng)由贊成。參照風(fēng)險：Ｂ－１，Ｂ．７Ｂ－１１購貨及或付款金額可能入錯，還可能入錯帳戶或入錯管帳時代。３．2．12修改或撤銷的購貨訂單必須及時通知敷衍帳款部分。參照風(fēng)險：Ｂ－３，Ｂ－６，Ｂ－１１，Ｂ－１２Ｂ－1２可能對無法收到的貨色或勞務(wù)付出了款項。３．2．13必須建立法度榜樣確保所有因質(zhì)量低劣，規(guī)格緣故要退回供給商的臨盆材料，本錢或費經(jīng)由恰當?shù)馁澇刹⑼桩斎霂?。參照風(fēng)險：Ｂ－１３Ｂ－1３對次品的處理可能不嚴格，誤送回倉庫及或顯現(xiàn)記錄缺點。被盜的可能性急劇增長。３．2．14摩托羅拉負有財務(wù)義務(wù)的合同，諒解備忘錄以及意向書，必須按照事業(yè)總部／集團政策，經(jīng)治理部分承認。此類文件還應(yīng)經(jīng)由司法部分贊成，曾經(jīng)被贊成應(yīng)用的，常用格局和文字的文件除外。參照風(fēng)險：Ｂ－１，Ｂ－６３．2．15應(yīng)依照供給治理目標對購貨代理人，采購人員和商品采購小組進行評判，即降低庫存，進步質(zhì)量，降低成本以及連續(xù)靠得住的提交貨色（即公司總成本）。參照風(fēng)險：Ｂ－７，Ｂ．８3．3驗收內(nèi)部操縱標準未達到標準在在的風(fēng)險３．3．１驗收部分地點應(yīng)與臨盆舉措措施和裝運部分別開，除非優(yōu)勝的營業(yè)慣例另有規(guī)定。參照風(fēng)險：Ｃ一1，Ｃ－２C－ｌ購貨可能：ａ．未經(jīng)授權(quán)或授權(quán)欠妥；ｂ．購自未經(jīng)贊成的供給商；Ｃ．由未經(jīng)授權(quán)的人員訂貨和收貨C－２可能產(chǎn)生敏銳性付款，違抗出口管束，公司內(nèi)部往來或好處沖突問題。缺點和違抗律例的可能性急劇增大年夜。C－３應(yīng)當退回或拒收的貨色被接收下來，并付出了款項，包含：ａ．未訂購的貨色或勞務(wù)；ｂ．數(shù)量超出或合同缺點；Ｃ．撤銷訂單或訂單復(fù)本。３．3．２未經(jīng)授權(quán)任何人不得進入驗收部分。參照風(fēng)險：Ｃ－ｌ，Ｃ－２C－4記錄可能損掉或毀損。３．3．３所有購進的材料、貨色和用品必須在每一舉措措施的指定驗收站驗收，除非按照事業(yè)總部／集團政策另有安排和贊成。參照風(fēng)險：Ｃ－ｌ，Ｃ－２，Ｃ－４，Ｃ－５C－5未經(jīng)授權(quán)的人員可能濫用或更換記錄，從而損害摩托羅拉及其供給商好處。３．3．４驗收站應(yīng)只驗收那些有經(jīng)贊成的購貨訂單或類似文件的貨色。所有其他進貨應(yīng)及時退還供給商或查詢拜望其是否合法。參照風(fēng)險：Ｃ－３，Ｃ－４，Ｃ－5C－6貨色和勞務(wù)可能已被接收，但未予申報或申報不精確。負債可能未予記錄，庫存與發(fā)賣成本可能錯報。３．3．5每一指定的驗收站必須對驗收所有的材料，貨色或用品進行管帳處理并供給驗收憑證。參照風(fēng)險：Ｃ－２，Ｃ－６，Ｃ７C－7所購貨色可能不相符質(zhì)量標準，價格或前提可能未經(jīng)贊成便予以接收。３．3．6假如沒有實際收到貨色或勞務(wù)和恰當?shù)奶嶝涀C實。不得解決驗收營業(yè)。參照風(fēng)險：Ｃ－６C－8可能提早或拖后收到材料，成果導(dǎo)致營業(yè)中斷或庫存積存。３．3．7假如沒有行之有效的供給商資格審查和績效監(jiān)督法度榜樣，必須采取抽樣考查方法，對購進的貨色加以盤點，稱重或測量，以確信供給商發(fā)貨的精確性。所稀有量誤差必須在驗收營業(yè)中記錄，并與供給商妥當解決。參照風(fēng)險：Ｃ－２，Ｃ－３，Ｃ－４，Ｃ－７C－9采購或付款營業(yè)可能記錯金額，入錯帳戶和記錯管帳時代３．3．8驗收營業(yè)材料必須儲存于驗收部分，并及時送達購貨和敷衍帳款部分，以便向供給商付款。參照風(fēng)險：Ｃ－２，Ｃ－６，Ｃ－７３．3．9假如沒有行之有效的供給商資格審查和績效監(jiān)督法度榜樣，必須急速考查進貨以查明質(zhì)量特點，產(chǎn)品規(guī)格及毀損情形。參照風(fēng)險：Ｃ－４，Ｃ－７３．3．10驗收營業(yè)材料必須要妥當愛護，以防被盜，毀損或未經(jīng)授權(quán)隨便率性應(yīng)用。驗收營業(yè)文件必須能夠或許零丁確認和查詢，同時必須按期進行管帳處理。參照風(fēng)險：Ｃ－ｌ，Ｃ．８，Ｃ－９３．3．11購進貨色一經(jīng)收到必須予以安穩(wěn)保管。昂貴商品，例如名貴金屬，必須在驗收過程中予以愛護。參照風(fēng)險：Ｃ一1３．3．12改正驗收營業(yè)原始文件中的缺點須經(jīng)事業(yè)總部／集團政策指定人員的授權(quán)。參照風(fēng)險：Ｃ－１，Ｃ－２，Ｃ．４，Ｃ-７3.4敷衍帳款內(nèi)部操縱標準未達到標準在在的風(fēng)險３．4．１敷衍帳款本能機能必須：ａ．與購貨和驗收營業(yè)分開；ｂ．與敷衍帳款部分內(nèi)的總帳入帳營業(yè)劃分開。參照風(fēng)險：Ｄ－ｌ，Ｄ．２D－ｌ購貨可能被盜，損掉，毀損或臨時調(diào)用。缺點和違抗規(guī)定的可能性急劇增長。３．4．２在付出之前，必須按照事業(yè)總部／集團的政策，對供給商發(fā)票或相當于發(fā)票的單據(jù)，材料或勞務(wù)收入憑證、價格精確性，數(shù)量以及帳戶分派等項目是否完美進行審查。缺乏任何上述信息或信息之間有任何誤差，均須在付款前予以解決。參照風(fēng)險：Ｄ－２，Ｄ－４，Ｄ－５，Ｄ－６，Ｄ－７，Ｄ－８D－２購貨可能已被收到，但沒有申報或申報不精確?？赡芪从涁搨瑤齑婧头笱軒た羁赡苠e報。３．4．３假如采取其它處理方法，例如，貨到付款，應(yīng)用供給商倉庫籌劃，或電子數(shù)據(jù)交換，必須具備完美的操縱，以確保價格和收貨數(shù)量精確。參照風(fēng)險：Ｄ－１，Ｄ－３，Ｄ－４，Ｄ－５，Ｄ－７，Ｄ－８D－３貨色或勞務(wù)可能由未經(jīng)授權(quán)的人員訂購和收貨。３．4．４沒有購貨訂單或驗收申報的發(fā)票（如，非臨盆性勞務(wù)，支票申請單，一次性購貨等等），必須在付款之前由治理人員按照事業(yè)總部／集團的審批權(quán)限予以贊成。參照風(fēng)險：Ｄ－２，Ｄ－３，Ｄ－５，Ｄ－７，Ｄ．８D－4應(yīng)退回或拒收的貨色被接收下來，并付出了款項。包含：ａ．未訂購的貨色；ｂ．不相符質(zhì)量標準；C。數(shù)量超出或品目缺點。３．4．5跨過事業(yè)總部／集團政策規(guī)定限度的運費發(fā)票，必須在付出之前與裝運證實或驗收單據(jù)進行查對。參照風(fēng)險：Ｄ－４，Ｄ－７，Ｄ－８D－5臨盆用材料可能提早或推遲到貨，可能產(chǎn)生營業(yè)中斷或庫存積存。３．4．6所有預(yù)備付款的發(fā)票包含經(jīng)贊成的費用報表和支票申請單，必須附上充分的證實單據(jù)或者與證實單據(jù)查對。必須對發(fā)票，支票申請單或費用報表予以審查，然后才能贊成付款。參照風(fēng)險：Ｄ－５，Ｄ－６，Ｄ－７，Ｄ-8D－6貨色或勞務(wù)可能沒有收到或尚未收到，但貨款已付。３．4．7凡應(yīng)用電子運算機體系治理敷衍帳款的，體系本身的操縱，必須有效，以發(fā)明和防止反復(fù)付款。參照風(fēng)險：Ｄ－７D－7對供給商反復(fù)付款，付款中出缺點，或有舞弊行動。３．4．8應(yīng)當應(yīng)用原始發(fā)票作為付款憑證。如沒有原始發(fā)票，應(yīng)按照事業(yè)總部／集團政策規(guī)定獲得恰當贊成之后，才可應(yīng)用發(fā)票副本。參照風(fēng)險：Ｄ－５，Ｄ－６，Ｄ－７D－8記錄可能損掉或毀損。3.４．９過時的，不相符的購貨訂單，驗收單據(jù)和發(fā)票，必須按期予以審查，查詢拜望和解決。參照風(fēng)險：Ｄ－２，Ｄ－４3.４．１０供給商報表必須至少以抽查的方法予以審查，以查明有無過期項目，并及時予以解決。參照風(fēng)險：D－２，Ｄ－４，D－７，Ｄ－９3.４．１１敷衍帳款余額表必須按月累計，并與總分類帳查對。任何差額均須及時解決。參照風(fēng)險：Ｄ－４，D-６３．４.1２敷衍帳款部分應(yīng)至少按季度檢查借方余額帳目，并要求對跨過９０大年夜的未付金額匯款。此種匯款應(yīng)直截了當交付出納本能機能部分。參照風(fēng)險：Ｄ－６3.4.1３向供給商發(fā)出的借記和貸記筆據(jù)必須有文件證實并按照治理人員審批權(quán)限經(jīng)由贊成。參照風(fēng)險：Ｄ－２，Ｄ－５，Ｄ－６，D-７3.4.1４借記和貸記筆據(jù)必須能夠或許零丁確認和查詢。假如序號的完全性不是由運算機操縱的，書面文件必須預(yù)先編號。參照風(fēng)險：Ｄ－６，D-７3.4.1５在付款之前，敷衍帳款部分必須確信供給商已列入經(jīng)贊成的供給商名錄／數(shù)據(jù)庫中。關(guān)于未列入數(shù)據(jù)庫的供給商必須按照事業(yè)總部／集團政策予以確認。參照風(fēng)險：Ｄ－４，Ｄ－５，Ｄ－７3.4.1６零用金營業(yè)應(yīng)限于小額支出并能夠或許接收對其合理性的審查。應(yīng)按期對冬用金進行自力確認。參照風(fēng)險：Ｄ－６，Ｄ－１０D-２購貨可能已收到，但沒有申報或申報不精確?？赡芪从涁搨?，庫存和敷衍帳款可能錯報。D-4應(yīng)退回或拒收的貨色被接收下來，并付出了款項。包含：A。未訂購的貨色；ｂ．不相符質(zhì)量標準；ｃ．數(shù)量超出或品目缺點D-５臨盆用材料可能提早或推遲到貨，可能產(chǎn)生營業(yè)中斷或庫存積存。D-６貨色或勞務(wù)可能沒有收到或尚未收到，但貨款已付。D-７對供給商反復(fù)付款，付款中出缺點，或有舞弊行動。D-9記錄可能被濫用或更換，從而損害摩托羅拉及其供給商好處。D-１０購貨可能：A。未經(jīng)授權(quán)或授權(quán)欠妥；ｂ．購自未經(jīng)授權(quán)的供給商；ｃ．由未經(jīng)授權(quán)的人員訂購和驗收。３．５付出３．５．１付出本能機能部分必須對各類職責(zé)作如下劃分：ａ．填寫付款筆據(jù)與支票簽字和已簽字支票的郵寄分開；ｂ．敷衍帳款營業(yè)與購貨和驗收營業(yè)分開；Ｃ．支票填寫，印制，簽字和發(fā)送營業(yè)５供給商確認啟用分開，與發(fā)票輸入營業(yè)分開；ｄ．確認和啟用供給商與發(fā)票輸入營業(yè)和付出預(yù)備及付款分開。參照風(fēng)險：Ｅ－１，Ｅ-Ｚ，Ｅ-３３．５．２所有付款必須有據(jù)可查，能夠或許零丁確認同時應(yīng)當按期進行管帳處理。參照風(fēng)險：Ｅ－ｌ，Ｅ－２，ＥＳ３．５３支票，電子運算機轉(zhuǎn)帳，銀行轉(zhuǎn)帳申請單必須附有購貨訂單，驗收單據(jù)，原始發(fā)票，或者按照事業(yè)總部／集團政策規(guī)定，能夠或許證實為合法支出的憑證。這些文件應(yīng)發(fā)給支票簽字人，由其進行審查，然后再簽發(fā)支票。參照風(fēng)險；Ｅ－３，Ｅ－４，Ｅ－５，ＥＳ３．５．４必須在摩托羅拉與供給商的議定的條目范疇內(nèi)付出已贊成的款項。參照風(fēng)險：Ｅ－９３．５．５假如按照購貨訂單或發(fā)票條目予以付款，應(yīng)運算供給商賜與的所有扣頭。參照風(fēng)險：Ｅ－６，Ｅ－１０３．５．６所有大年夜付必須在負債產(chǎn)生或付款時代恰當精確地記入管帳帳冊。毫不克不及耽擱或推遲費用的恰當確認。參照風(fēng)險：Ｅ－４，Ｅ－６，Ｆ－７，Ｅ．１０３．５．７支票付款不得應(yīng)用現(xiàn)金支票或不記名支票。參照風(fēng)險：ＥＩ，Ｅ４，Ｅ-5３．５．８帶有摩托羅拉或其財務(wù)機構(gòu)標記的全部空白支票，必須予以愛護，以防止毀損，或未經(jīng)核準的應(yīng)用。必須按期說明空白支票的填發(fā)，作廢或未用情形。凡有應(yīng)用簽字印鑒和數(shù)控等宇儀的，均須妥當保管。參照風(fēng)險：Ｅ－１，Ｅ－４，Ｅ５，Ｅ－８３．５．９各務(wù)業(yè)總部／集團財務(wù)總監(jiān)，必須確信支票，本票和銀行轉(zhuǎn)帳的有權(quán)鑒字人并由公司融資部經(jīng)理贊成。參照風(fēng)險：Ｅ一互，Ｅ－２，Ｅ－４，Ｆ－５，Ｅ－８３．５．１０超出事業(yè)總部／集團財務(wù)總監(jiān)提出，公司融資部經(jīng)理贊成的各營業(yè)單位付出限額時，凡屬于手工簽字的支票和本票，必須要求雙簽字。簽字人中至少有一人是自力于發(fā)票審批義務(wù)者，除非優(yōu)勝的營業(yè)慣例另有規(guī)定。參照風(fēng)險：Ｅ－ｌ，Ｅ－５，Ｅ－８３．５．１１假如沒有檢查和防止反復(fù)付出的體系操縱，必須在付款之后有效地刊出證實單據(jù)，以防止有時的或有意的反復(fù)應(yīng)用。參照風(fēng)險：Ｅ－ｌ，Ｅ－２，Ｅ－５３．５．１２已簽字的支票和本票，必須交給不負責(zé)發(fā)票處理和敷衍帳款的人員郵寄。參照風(fēng)險：Ｅ－ｌ，Ｅ－８３．５．１３破舊、作廢和刊出支票必須急速去掉落簽字部分。這類支票必須予以記錄并妥當儲存。這些支票能夠燒毀。然則燒毀時須要有證人，同時由其作書面說明。參照風(fēng)險：Ｅ－１，Ｅ－８３．５．１４支出的單據(jù)或電子數(shù)據(jù)附件必須予以愛護，以防毀損或遺掉，儲存方法必須有助于查詢。參照風(fēng)險：Ｅ－６Ｅ－１可能采取了繞開現(xiàn)行內(nèi)部操縱技巧的方法。偷盜和缺點的可能性急劇增長。Ｅ－２可能產(chǎn)生敏銳性付出和公司內(nèi)部往來事項。Ｅ－３貨色或勞務(wù)可能由未經(jīng)授權(quán)的人員訂購和收貨。Ｅ－４項目或勞務(wù)可能已被收到，但沒有申報或申報不精確?？赡芪从涁搨?，庫存可能錯報，可能多付或少付供給商款額。Ｅ－５可能產(chǎn)生反復(fù)付出，付出金額可能顯現(xiàn)誤差，或付出給未經(jīng)核準或不存在的供給商。Ｅ－６可能錯報財務(wù)報表記錄和經(jīng)營申報。關(guān)鍵決定打算所依照的可能是缺點信息。Ｅ－７購貨或勞務(wù)可能未經(jīng)授權(quán)，入帳金額可能掉足，可能人錯會對時代，及或付出給缺點的人員。Ｅ－８貨色或勞務(wù)可能已入帳，款已付出，但未收到貨色或勞務(wù)。Ｅ－９供給商可能停止與摩托羅拉開展營業(yè)，經(jīng)營可能受到晦氣阻礙。Ｅ-1０現(xiàn)金可能達不到最佳應(yīng)用或者可能被盜用。Ｅ－１可能采取了繞開現(xiàn)行內(nèi)部操縱技巧的方法。偷盜和缺點的可能性急劇增長。Ｅ－２可能產(chǎn)生敏銳性付出和公司內(nèi)部往來事項。Ｅ－４項目或勞務(wù)可能已被收到，但沒有申報或申報不精確?？赡芪从涁搨?，庫存可能錯報，可能多付或少付供給商款額。Ｅ－５可能產(chǎn)生反復(fù)付出，付出金額可能顯現(xiàn)誤差，或付出給未經(jīng)核準或不存在的供給商。Ｅ－６可能錯報財務(wù)報表記錄和經(jīng)營申報。關(guān)鍵決定打算所依照的可能是缺點信息。Ｅ－８貨色或勞務(wù)可能已入帳，款已付出，但未收到貨色或勞務(wù)。４．０工資周期工資周期包含如下本能機能：聘請雇員和確信合適的級別和待遇；工時申報，出勤和有薪缺勤；嚴格操縱和精確地填寫工資支票；精確核算工資成本，扣除，雇員福利及其它調(diào)劑，向雇員發(fā)放支票；以及確保工資和人事材料的保密和什物安穩(wěn)。治理人員選擇操縱法度榜樣和技能過程中，實施操縱的程度是合理營業(yè)確信。決定內(nèi)部操縱實施程度應(yīng)應(yīng)用的一樣準則是：操縱成本不該超出所產(chǎn)生的效益。本節(jié)中的“支票”指向雇員發(fā)下班資時采取的各類方法（包含電子轉(zhuǎn)帳，銀行轉(zhuǎn)帳）。工資周期中的具體法度榜樣是：４．１人事，待遇和福利４·２工資編制與安穩(wěn)４·３工資付出操縱４，４工資發(fā)放４．1人事，待遇和福利４．１．１人力資本治理部分必須制訂并保持有關(guān)雇員的聘請，晉級，調(diào)職和解雇的政策和準則。人力資本治理部分必須以具體標準和法度榜樣的情勢對政策和準則作出明白的界定。參照風(fēng)險：Ａ-1４．１．２雇員的重要福利，如利潤分成，退休金，假期及保險政策必須經(jīng)摩托羅拉人力資本福利委貝會審查和贊成。所有有關(guān)福利的規(guī)定，標準及法度榜樣必須由治理部分編寫成文并經(jīng)由贊成。參照風(fēng)險：Ａ－２，Ａ－３，Ａ－４４．１．３勞動待遇應(yīng)按照合法授權(quán)的比率和有關(guān)工資級別付出。待遇的增減必須經(jīng)由贊成。待遇情勢還包含傭金、獎金和應(yīng)用公司家當（個中包含公司車輛），此類額外待遇必須經(jīng)由合法授權(quán)。參照風(fēng)險：Ａ－２，Ａ．４４．１．４所有待遇和福利文件必須由人力資本治理部分妥當和精確保管。人力資本部分的文件最底限度應(yīng)包含正式簽訂的聘請表，經(jīng)核準的級別和付出比率。參照風(fēng)險：Ａ４４．１．５正式法度榜樣規(guī)定、嚴格操縱并經(jīng)由贊成的文件必須妥當保管。凡是對雇員材料進行增長，刪減或修改必須經(jīng)由授權(quán)。必須對水久性工資帳目進行按期抽查，包督工資材料與人力資本部的檔案相符。參照風(fēng)險：Ａ－２，Ａ－４，Ａ－５，Ａ－６，Ａ－８４．１．６人力資本部分指定治理人員必須負責(zé)治理雇員福利籌劃。必須按照公司政策和規(guī)定的籌劃法度榜樣進行治理。雇員的福利必須按照籌劃的條目付出，必須有充分的書面文件和恰當?shù)馁澇伞⒄诊L(fēng)險：Ａ－２，Ａ－３，Ａ－４，Ａ－６４．１．７向離職雇員付出最后一次工資支票之前，人力資本部分和雇員地點部分主管必須包管：ａ．所有預(yù)借錢和費用報表均已結(jié)清；ｂ．所有公司信用卡（例如、美國運通卡，德律風(fēng)卡，航空觀光卡）均已了債；Ｃ．所有運算機帳戶均已刊出或者差不多改換暗碼；ｄ．所有公司家當，專有資訊，雇職員牌及安穩(wěn)通行證或鑰匙均已退還。參照風(fēng)險：Ａ－７，Ａ－１０，Ａ-11４．1.８人力資本部分的職責(zé)，個中包含工資核準，必須與工資發(fā)放和入帳職責(zé)分開參照風(fēng)險：Ａ－９Ａ－1可能雇用了不相符摩托羅拉雇用標準的人員，成果導(dǎo)致職員部隊的數(shù)量及或質(zhì)量不佳。Ａ－２可能是以向雇員付出的金額有誤。Ａ－３利潤分成，退休金，假期和保險等福利的計提可能顯現(xiàn)缺點，以罕錯報負債。Ａ－４可能違抗司法和當局規(guī)定，成果導(dǎo)致罰款，處罰，告狀或者或有負債。Ａ—５可能錯報工資和工資稅帳目。Ａ－６營業(yè)事項未經(jīng)核準便予以處理，成果導(dǎo)致付出欠妥，或給空頭雇員付出工資。Ａ－７預(yù)借錢可能無法收回。A一８可能無法發(fā)明和改正付出缺點。Ａ－９可能外理了未經(jīng)核準的營業(yè)事項，但未能發(fā)明，成果導(dǎo)致資金盜用或臨時調(diào)用。A一１０在雇員解雇之后仍有未經(jīng)核準的費用須要由摩托羅拉承擔。A-11可能產(chǎn)生不須要的運算機費用，可能無法完全限制前摩托羅拉職員取得公司信息。４．2工資編制與安穩(wěn)４，２．１必須儲存一份全部職員主文件。該檔案必須包含所有現(xiàn)行的工資付出比率，預(yù)提扣除及稅率等的全部信息。參照風(fēng)險：Ｂ一1４．2．2必須制訂愛護主文件材料什物安穩(wěn)的法度榜樣。對主文件進行增長，刪除和修改，必須附有記入雇員人事檔案的，經(jīng)由恰當授權(quán)的文件。參照風(fēng)險：Ｂ－２４．２．３進入工資部分和接觸工資文件應(yīng)僅限于經(jīng)授權(quán)人員。參照風(fēng)險：Ｂ－２４．２．４任何雇員離職或調(diào)職以及工資更換均須急速通知工資部分，以便調(diào)劑工資記錄。參照風(fēng)險：Ｂ－３，Ｂ-5，Ｂ-６４．２．５不享受免稅的雇員，應(yīng)依照本地司法和適應(yīng)，及時提交考勤卡，考勤表，或其他經(jīng)核準的記錄之后再進行工資處理。參照風(fēng)險：Ｂ－４，Ｂ６，Ｂ-７４．２．６工資必須依照工資主文件和經(jīng)贊成的工時申報編制。如可行的話，應(yīng)同時編制工資支票，工資掛號簿和雇員所得記錄。假如因為體系限制無法同時處理記錄，則必須將工資所得記錄與工資（支票）掛號簿調(diào)劑查對。參照風(fēng)險：B－４，Ｂ－５，Ｂ－６，Ｂ－７４．２．７必須經(jīng)由過程充分的審核操縱工資材料處理，確保工資本文件屬實和輸入精確。同時必須建立優(yōu)勝的操縱法度榜樣幸免反復(fù)輸入或輸入未經(jīng)贊成的工資材料。參照風(fēng)險：Ｂ－５，Ｂ－６，Ｂ－７，Ｂ－８４．２．８有關(guān)部分經(jīng)理必須對實際工資成本與預(yù)算成本進行比較，以查明是否合理。參照風(fēng)險：Ｂ－９４．２．９必須對工資代扣項目加以操縱，以確保金額恰當，相符當局規(guī)定，及時向有關(guān)機構(gòu)匯繳以及及時與總分類帳查對。參照風(fēng)險：Ｂ－７，Ｂ－１０，Ｂ-１２４．２．１０所有重要的工本錢能機能以及月底結(jié)帳過程中各部分的功課法度榜樣必須形成具體的書面文件。參照風(fēng)險：Ｂ－５，Ｂ－７，Ｂ－１１４．２．１１必須按照政策規(guī)定編制雇職員資和代扣項目標年度匯總表并直截了當寄給每個雇員。參照風(fēng)險；Ｂ－１２４·２·１２工資部分處理的專門給付（例如，搬家安排費，教誨費，獎金，專利獎等等）必須在取得正常核準，審批和文件證實之后才可付出，并必須相符有用的稅律例定。參照風(fēng)險：B-６４·２·１３在可行的情形下，工資編制職責(zé)必須與工資核準，支票簽字及支票發(fā)放等職責(zé)分開．如分工無法實現(xiàn)，必須建立補償性操縱方法。參照風(fēng)險；B－］３Ｂ－1工資主文件中的缺點數(shù)據(jù)可能導(dǎo)致工資付出缺點，工資中的預(yù)扣稅金可能有誤。Ｂ－２工資部分及其記錄保管欠妥可能導(dǎo)致：ａ．工資記錄，個中包含工資主文件被破壞或損掉；ｂ．未經(jīng)授權(quán)查閱及或泄漏工資保密信息，Ｃ．對工資主文件的變革未經(jīng)核準便進行處理。這又可能導(dǎo)致：１．盜用公司資產(chǎn)；２．錯報退休金等項目標計提數(shù)，B－３雇職員資的付出可能顯現(xiàn)缺點，或者沒有工作但付出了工資，收回向離職人員付出的工資可能須要訴訟。雇員的代扣項目可能出缺點。Ｂ－４對雇員未工作的時刻付出了工資或?qū)σ压ぷ鞯臅r刻未予付出工資，入錯部分的費用可能未被發(fā)明。B－５治理申報和雇員所得記錄可能不精確。Ｂ－６可能產(chǎn)生未經(jīng)核準付出工資，或盜用獎金的問題。Ｂ－７總分類帳可能輸入缺點數(shù)據(jù)，可能錯報財務(wù)報表。Ｂ－５治理申報和雇員所得記錄可能不精確。Ｂ－６可能產(chǎn)生未經(jīng)核準付出工資，或盜用獎金的問題。Ｂ－７總分類帳可能輸入缺點數(shù)據(jù)，可能錯報財務(wù)報表。Ｂ－８工資處理可能不完全及或不精確。工資處理中有意或無意的缺點無法查出。Ｂ－９日常審核中無法發(fā)明的缺點（例如，不具備資格或未經(jīng)核準的雇員）仍舊沒能查出并改正。Ｂ－１０具體的代扣和付出項目可能與記錄的代扣和大年夜付項目不符。Ｂ－１１未能遵守同一的法度榜樣，導(dǎo)致工資信息缺點、不完全或未及時處理以及付出給雇員的工資所得可能顯現(xiàn)缺點。Ｂ－１２不相符政策要求及或運算缺點導(dǎo)致被當局課以罰款和處罰。B－１３可能處理了未經(jīng)核準的營業(yè)，同時未被發(fā)明，導(dǎo)致資產(chǎn)盜用或臨時調(diào)用。４．３工資付出操縱４·３·１工資必須從定額或零余額銀行帳戶中付出。向該帳戶拔入的款額必須與編制的工資付出凈額一致。參照風(fēng)險：Ｃ-1４·３·２所有工資帳戶必須按月調(diào)劑，參照風(fēng)險：Ｃ－ｌ４．３．３所有工資給付必須有據(jù)可查，能夠或許零丁確認。參照風(fēng)險：Ｃ－２，Ｃ－３，Ｃ-７４．３．４載有摩托羅拉或其金融機構(gòu)名稱的空白支票必須有事先編號并妥當保管。所有發(fā)出、作廢或未應(yīng)用的工資支票必須按期盤點。參照風(fēng)險：Ｃ－３４．３．５破舊、作廢或刊出支票必須予以記錄并在有其他人員在場并作記錄的前提下，急速對這類支票燒毀。支票必須有記錄，并妥當儲存，在有其他人員在場并作記錄的前提下，能夠進行支票燒毀工作。參照風(fēng)險：Ｃ－３４．３．６已簽字的工資支票和工資轉(zhuǎn)帳存款通知單必須在發(fā)下班資前妥當保管。參照風(fēng)險：Ｃ－４，Ｃ-5４．３．７負責(zé)工資支票簽字的人員不得同時兼任工資核準，工資編制，接觸未應(yīng)用的工資支票或工資支票發(fā)放等義務(wù)。參照風(fēng)險：Ｃ－３，Ｃ．４４．３．８工資發(fā)放之前，已完成的工資掛號帳，記帳申報和工資帳戶轉(zhuǎn)帳申請（或者類似的工資付出證實文件）必須經(jīng)恰當?shù)呢攧?wù)治理人員審查贊成。參照風(fēng)險：Ｃ－６４．３．９必須建立并保持工資支票簽字的法度榜樣.手工簽字的支票，凡是跨過各事業(yè)總部，集團財務(wù)總監(jiān)確信的限度的．必須要有雙簽字。參照風(fēng)險；C－３４．３．10假如應(yīng)用支票簽字機，印鑒鈐記或者數(shù)控簽字儀器簽訂支票，簽字機和印鑒鈐記必須安穩(wěn)保管。支票簽字機和印鑒鈐記，數(shù)控簽字儀器必須分別保管,此外在支票上填寫的數(shù)字與授權(quán)應(yīng)用簽字機簽字支票數(shù)字應(yīng)當進行查對。參照風(fēng)險：C-２,C-3Ｃ-1支票保管，核準和處理過程中的缺點和疏漏未能查出并改正。財務(wù)報表可能誤報。Ｃ－２尚未記錄入帳的工資支票可能差不多發(fā)出，使財務(wù)報表誤報。Ｃ－３可能產(chǎn)生未經(jīng)核準便應(yīng)用或發(fā)出工資支票的問題，無法查出盜用現(xiàn)金的情形。Ｃ－４支票可能被未經(jīng)授權(quán)的人員調(diào)用或兌現(xiàn)現(xiàn)金。Ｃ－５隱秘的工資材料可能被未經(jīng)授權(quán)的人員查閱及或泄漏，損害摩托羅拉或其職員的好處。Ｃ－６工資發(fā)放之前可能無法查出工資中的重大年夜缺點或未經(jīng)核準的營業(yè)事項。Ｃ－７支票可能反復(fù)編號或漏編號碼。C-2尚未記錄入帳的工資支票可能差不多發(fā)出，使財務(wù)報表誤報。C-3可能產(chǎn)生未經(jīng)核準便應(yīng)用或發(fā)出工資支票的問題，無法查出盜用現(xiàn)金的情形。４．４工資發(fā)放４．４．1負責(zé)發(fā)下班資支票的人員不得兼負其他人事或工資責(zé)計，不克不及贊成工時或考勤卡；假如達不到明白的職責(zé)分工,必須有其他補償性操縱方法。參照風(fēng)險；D-1４．４．各部分發(fā)下班資支票、通知單時，應(yīng)要求職員解決簽收手續(xù)。參照風(fēng)險：D－２４·4.３必須由財務(wù)總監(jiān)指派的人員按期對工資表中雇員是否屬實進行審查。參照風(fēng)險：D－３４．４．４未領(lǐng)取或未發(fā)放的工資應(yīng)退回人事部。只有在確認職員身份之后方可發(fā)放未領(lǐng)取工資。未領(lǐng)取的工資在較長時刻內(nèi)仍未發(fā)出，應(yīng)退回財務(wù)部，并在總帳中零丁列示未領(lǐng)取工資。假如司法有規(guī)定，必須將未領(lǐng)取工資匯交有關(guān)當局機構(gòu)。參照風(fēng)險：Ｄ－４４．４．５應(yīng)幸免以現(xiàn)金情勢發(fā)下班資。假如本地司法或適應(yīng)要求必須以現(xiàn)金付出，必須有完美的法度榜樣包管現(xiàn)金發(fā)放中有恰當?shù)牟倏v。工資發(fā)放時，必須取得雇員的簽收證據(jù)。參照風(fēng)險：Ｄ－５４·４·６必須保持保守工資材料的隱秘。參照風(fēng)險：Ｄ－６D－1因為對一工資主文件可能做了欠妥的增改，一時能顯現(xiàn)侵吞資金的問題，用于發(fā)下班資的工時數(shù)可能有誤。D-２確認支票遺掉或調(diào)用的義務(wù)時，沒有審查線索。D-3工資支票可能發(fā)給未經(jīng)核準的雇員而未能查出。Ｄ－４可能產(chǎn)生調(diào)用未領(lǐng)取工資支票，遺掉支票，與銀行對帳單查對不符，或者違抗當局律例的問題。Ｄ－５可能將現(xiàn)金工資發(fā)給未經(jīng)核準的雇員。此外，假如雇員聲稱其未領(lǐng)工資，可能無據(jù)可查。Ｄ－６隱秘的工資材料可能被查閱或泄漏，損害摩托羅拉及其雇員的好處。5．０制造周期制造過程中的本能機能包含制造籌劃，存貨操縱，成本管帳。該周期以確信可行性發(fā)賣推測和臨盆籌劃為始，到恰當記錄轉(zhuǎn)入出貨區(qū)的產(chǎn)成品成本為止。制造過程是企業(yè)活動中最復(fù)雜的周期。本文所述的操縱指南旨在確立這一復(fù)雜周期中的全然操縱要求，而不是實施操縱方法所需的大年夜量具體的功課法度榜樣。治理部分選擇操縱法度榜樣和技巧的過程中，實施操縱的程度是一個合理的營業(yè)確信。決定內(nèi)部操縱實施程度的一樣準則是，操縱成本不該超出所產(chǎn)生的效益。制造周期中的操縱指南分為四個部分：５·１成本管帳５·２存貨操縱５．３一樣的制造籌劃和操縱５·４存貨盤存法度榜樣５．1成本管帳５．１．1必須保持成本管帳體系，恰當精確地積聚，區(qū)分制造成本（如按成本中間或者按產(chǎn)品），為分析實際制造成本，標準成本和其他保持存貨和存貨計價所需信息供給充分的材料。參照風(fēng)險：A－1，A－２，A．３５．１．２必須制訂存貨成本標準，制造、采購和管帳部分的人員至少每年要合營對存貨成本標準進行一次修改。參照風(fēng)險：A－１，A－２５．１．３必須按期對標準成本和實際制造成本進行比較，及時解決顯現(xiàn)的差別。對存貨有重大年夜阻礙的問題也必須及時進行查詢拜望。參照風(fēng)險：A-1，A－２，A－３，A．４５１．４制造過程中的每件產(chǎn)品，配件、部件都必須有可識其余用料單。參照風(fēng)險：A－1，A－２，A－３，A－４，AＳ５·１·５必須每年至少檢查一次存貨制造費用的運算方法，包管采取的方法相符事業(yè)總部／集團的政策。參照風(fēng)險：A－1，A－２，A－３，A－４，A．５５．１．６倉庫發(fā)料必須以經(jīng)恰當授權(quán)的營業(yè)文件為依照，并據(jù)此記錄存貨帳目。參照風(fēng)險：A－1，A－２，A－３，A－４，A－５５．１．７因工程或經(jīng)濟緣故對標準成本進行修改，必須經(jīng)由恰當級其余臨盆和財務(wù)治理人員的贊成，應(yīng)妥當予以記錄，同時急速記入管帳和存貨體系。參照風(fēng)險：A－1，A－２，A－３５．１．８必須依照事業(yè)總部／集團的政策和一樣公認的管帳原則設(shè)立存貨預(yù)備（例如：損耗、價格、陳腐等）每季度應(yīng)對存貨預(yù)備的恰當合理性進行審查并做須要的修改。參照風(fēng)險：A-1參照風(fēng)險：A一1，A－２，A－３A－１財務(wù)報表，記錄及或臨盆申報可能有誤。重大年夜決定打算所依照的可能是缺點信息，造成以下成果：a．存貨成本標準能夠沒有恰當反應(yīng)產(chǎn)品的標準成本。ｂ．材料、人工成本和制造費用可能未記入存貨，而記入營業(yè)費用。Ｃ．運算存貨價值的制造費用分派比率可能有誤。記入制造費用的支出項目可能不精確，固定成本分配的差不多可能不當。ｄ．假如明細記錄無法反應(yīng)持有的產(chǎn)品，存貨數(shù)量可能誤報。ｅ．假如沒有記錄，臨盆用料和用工，臨盆時期可能已完成，然則沒有申報。A－２缺點和違法問題產(chǎn)生的可能性急劇上升。存貨可能遺掉、被盜、被毀或者短時刻內(nèi)被調(diào)用。A－３可能無法查出什物保管，授權(quán)和營業(yè)事項處理中的缺點和疏漏。A－４假如審查法度榜樣不完美，無法及時對臨盆籌劃和計策進行改正。A－５臨盆可能受到阻礙。臨盆發(fā)料的數(shù)量可能有誤，產(chǎn)品數(shù)量未經(jīng)核準便開端臨盆。５．２存貨操縱存貨操縱本能機能旨在建立一套操縱存貨諸方面的正規(guī)籌劃，該籌劃至少應(yīng)包含以下幾方面：５．２．１存貨操縱必須有如下分工：ａ．制造和保管義務(wù)與管帳工作分開。ｂ．負責(zé)存貨記錄的人員與存貨盤點的人員分開。參照風(fēng)險：B－１，B－２，B－３５．２．２貨色的所有權(quán)一經(jīng)轉(zhuǎn)移，應(yīng)及時記錄存貨帳以及響應(yīng)的負債或付款帳，個中包含入庫前帳目（貨已收到，但尚未入庫）和零部件帳。歲終時對在途存貨（ＦＯＢ條目）進行測算，與帳面數(shù)比較，進行須要的調(diào)劑。參照風(fēng)險：B－２，B－３，B－４５．２．３必須建立存貨在廠內(nèi)轉(zhuǎn)移和進出廠區(qū)操縱法度榜樣，個中包含單據(jù)填寫記錄義務(wù)。應(yīng)當建立月結(jié)帳法度榜樣并與工廠財務(wù)部分合作，確儲存貨的收發(fā)均有恰當記錄。參照風(fēng)險；B－１，B－２，B－３，B－４，B－６５．２．４倉庫應(yīng)采取永續(xù)盤存方法，保管存貨，供給當前的存貨數(shù)據(jù)。永續(xù)盤存記錄應(yīng)按期（至少每年）與總帳調(diào)劑一次。參照風(fēng)險；B－1，B－２，B－３，B－４，B－５５．２．５應(yīng)建立什物或其他關(guān)心性操縱方法，包管存貨的安穩(wěn)，未經(jīng)授權(quán)不得應(yīng)用。參照風(fēng)險：B－1，B－２，B－３，B－４５．２．６各事業(yè)總部／集團必須制訂政策，按季度確信存貨的超儲和陳腐數(shù)量。參照風(fēng)險：B－４，B－７５．２．７超儲或陳腐的存貨應(yīng)及時查出并予以恰當處理，如報廢、退貨或其他方法。參照風(fēng)險：B－４，B－６，B－７５．２．８必須建立恰當?shù)牟倏v法度榜樣，記錄摩托羅拉代存，或者供給商、客戶或公司職員代存的存貨。參照風(fēng)險：B－１，B－２，B－３，B－４５．２．９從摩托羅拉其他公司收到的貨色必須精確記錄，以便按期進行公司內(nèi)部往來利潤的沖銷。參照風(fēng)險：B－４５．２．１０應(yīng)采取機械化操縱，授權(quán)核準操縱或其它恰當方法，確保倉庫發(fā)料記錄精確。參照風(fēng)險：B－1，B－２，B－３，B－４，B－５5.２．１１存貨必須妥當保管，幸免變質(zhì)，存貨價值應(yīng)有恰當?shù)膿p掉保險。參照風(fēng)險：B－1，BＳB－１存貨可能遺掉、被盜、被毀或者短時刻內(nèi)被調(diào)用。B－２缺點和違法問題產(chǎn)生的可能性急劇上升。存貨可能被盜且未能查出。B－３可能無法查出什物保管，授權(quán)和營業(yè)事項處理過程中的缺點和疏漏。B－４財務(wù)報表，記錄或臨盆申報可能有誤。重大年夜決定打算所依照的可能是缺點信息，造成以下成果：ａ．存貨記錄與實際存貨不符，使存貨數(shù)錯報。ｂ．假如出庫沒有記錄，可能造成存貨多報。c。假如采購或存貨耗用沒有精確記錄，存貨可能誤報。ｄ．假如材料和人工沒有全部記入帳目，臨盆差不多完成，但可能沒有申報。ｅ．存貨預(yù)備可能誤報。B－５假如臨盆用料，用工數(shù)字缺點或者產(chǎn)品數(shù)量未經(jīng)核準便開端臨盆，可能對臨盆產(chǎn)生不良阻礙。B－６報廢料品或退貨可能被盜。報廢品售價可能不恰當或者售給信用風(fēng)險差的單位。B－１存貨可能遺掉、被盜、被毀或者短時刻內(nèi)被調(diào)用B－２缺點和違法問題產(chǎn)生的可能性急劇上升。存貨可能被盜且未能查出。B－３可能無法查出什物保管，授權(quán)和營業(yè)事項處理過程中的缺點和疏漏。B－４財務(wù)報表，記錄或臨盆申報可能有誤。重大年夜決定打算所依照的可能是缺點信息，造成以下成果：ａ．存貨記錄與實際存貨不符，使存貨數(shù)錯報。ｂ．假如出庫沒有記錄，可能造成存貨多報。c假如采購或存貨耗用沒有精確記錄，存貨可能誤報。ｄ假如材料和人工沒有全部記入帳目，臨盆差不多完成，但可能沒有申報。ｅ．存貨預(yù)備可能誤報。B－５假如臨盆用料，用工數(shù)字缺點或者產(chǎn)品數(shù)量未經(jīng)核準便開端臨盆，可能對臨盆產(chǎn)生不良阻礙。B－６報廢料品或退貨可能被盜。報廢品售價可能不恰當或者售給信用風(fēng)險差的單位。B－７假如審查法度榜樣不健全，無法及時對存貨治理和申報進行改正。B－８摩托羅拉可能因未解決保險，遭受不須要的經(jīng)濟損掉。５．３一樣制造籌劃和操縱以下指南為臨盆籌劃和操縱的最佳法度榜樣。然而，臨盆需求切實事實上定和操縱，可能還有其他方法。假如這些方法能夠或許達到以下指南的目標，能夠予以接收。５．３．１必須編制具體的發(fā)賣推測并由治理部分贊成。臨盆和存貨操縱籌劃，臨盆進度籌劃，存貨預(yù)算，具體的材料和人員需求必須依照發(fā)賣推測制訂。須要修改時，必須經(jīng)由恰當一級的治理部分贊成。參照風(fēng)險：Ｃ一1，Ｃ．２５．３．２必須由治理部分依照已贊成的臨盆籌劃正式授權(quán)，方可開端進行產(chǎn)品的臨盆。參照風(fēng)險：Ｃ－２５．３．３應(yīng)設(shè)置產(chǎn)品用料帳并隨時更新，以反應(yīng)材料應(yīng)用和臨盆狀況。參照風(fēng)險：Ｃ－1，Ｃ－２，Ｃ．３，Ｃ．４５．３．４對進出身產(chǎn)帳的材料和人工成本，應(yīng)精確地進行管帳營業(yè)處理。應(yīng)與財務(wù)部分調(diào)和月末結(jié)帳法度榜樣。參照風(fēng)險：Ｃ－1，Ｃ－２，Ｃ－３，Ｃ４５．３．５殘次產(chǎn)品必須予以記錄，保管，檢查并及時向財務(wù)部分申報。在可行的情形下，處理殘次品或材料應(yīng)由不負責(zé)保管的人員以招標方法進行。參照風(fēng)險：Ｃ一衛(wèi)，Ｃ－３，Ｃ－５，Ｃ－６５．３．６出售報廢材料必須經(jīng)由材料治理人員的書面贊成，如超出事業(yè)總部／集團確信的數(shù)量，還應(yīng)取得財務(wù)部分的贊成。參照風(fēng)險：Ｃ－５５３．７臨盆過程（包含最后的考查）完成后，必須妥當保管產(chǎn)成品，幸免被盜或者變質(zhì)。參照風(fēng)險：Ｃ－３，Ｃ．６５．３．８產(chǎn)品運出摩托羅拉之前，必須經(jīng)由充分的質(zhì)量檢查。參照風(fēng)險：Ｃ－７Ｃ－１臨盆申報可能有誤，掩蓋了產(chǎn)品缺乏和掉竊。產(chǎn)生缺點和違法事項的可能性急劇上升。Ｃ－２臨盆可能因以下問題受到阻礙：ａ．臨盆的產(chǎn)品未經(jīng)授權(quán)，產(chǎn)量過高，跨過了可接收的程度。ｂ．庫存零部件不足，可能造成臨盆中斷。Ｃ．工廠臨盆才能未能充分發(fā)揮，無法知足客戶的具體要求或者辦事水準。ｄ．人工應(yīng)用效力不高?？赡墚a(chǎn)生人工成本過高，或者達不到客戶提出的質(zhì)量標準的問題。Ｃ－1臨盆申報可能有誤，掩蓋了