廣電行業(yè)業(yè)財融合提升策略探索

引言財政部2014年發(fā)布了《關(guān)于全面推進管理會計體系建設的指導意見》，2016年又發(fā)布《管理會計基本指引》，明確了對業(yè)財融合的要求“管理會計應嵌入單位相關(guān)領(lǐng)域、層次、環(huán)節(jié)，以業(yè)務流程為基礎(chǔ)，利用管理會計工具方法，將財務和業(yè)務等有機融合”，從而將業(yè)財融合的重要性提升到一個新的臺階。2015年國務院辦公廳發(fā)出《關(guān)于印發(fā)三網(wǎng)融合推廣方案的通知》，打破了廣電行業(yè)傳統(tǒng)業(yè)務的一網(wǎng)獨大的地位；2019年6月6日，廣電行業(yè)取得5G牌照，為廣電業(yè)務發(fā)展帶來新的契機。在復雜多變的市場環(huán)境和多重競爭格局下，為進一步提升廣電行業(yè)市場競爭力，助力公司發(fā)展戰(zhàn)略，業(yè)財融合提勢在必行。本文結(jié)合廣電行業(yè)的特點分析了業(yè)財融合的實現(xiàn)基礎(chǔ)和提升策略，以期通過將業(yè)財融合納入頂層設計，將財務管理融入業(yè)務事前、事中、事后，以及系統(tǒng)平臺整合、流程再造、分工重構(gòu)、考核與培訓助力等策略提升業(yè)財融合水平。一、業(yè)財融合的意義業(yè)財融合指通過各種管理手段，借助于信息技術(shù)發(fā)展，將企業(yè)的財務管理邊界向前后延伸，與業(yè)務活動形成一個有機結(jié)合的統(tǒng)一體系。在流程上實現(xiàn)業(yè)務流、財務流、信息流三流統(tǒng)一，在管理模式上將財務預測、財務控制、財務分析等功能全面融入業(yè)務的各方面，為企業(yè)提供全方位的支撐服務，從而消除非增值作業(yè)，實現(xiàn)運營效率的全面提升，強化企業(yè)的風險控制能力。二、廣電行業(yè)發(fā)展狀況廣電行業(yè)主營業(yè)務為廣電基站的建設運營，廣電節(jié)目傳送，有線寬帶業(yè)務和數(shù)字電視增值業(yè)務等的運營。廣電行業(yè)的營收來源主要由為用戶提供廣電網(wǎng)絡和寬帶服務所收取的服務費和設備安裝維護費組成。我國廣電行業(yè)最早實行的是“四級辦臺”方針，導致管理機構(gòu)、業(yè)務等較分散，目前省網(wǎng)改革已在各地完成，形成各省一張網(wǎng)的局面，但從全國層面看仍各自為政，后期需進一步整合。同時整個行業(yè)正面臨著科技迅猛發(fā)展和傳媒格局深刻變化所帶來的嚴峻挑戰(zhàn)，致使市場競爭加劇，用戶流失趨勢難以逆轉(zhuǎn)；分散經(jīng)營導致網(wǎng)絡規(guī)模不對等，互聯(lián)網(wǎng)內(nèi)容資源培育滯后重復，寬帶發(fā)展舉步維艱；互聯(lián)網(wǎng)內(nèi)容視頻對廣電業(yè)務形成較大沖擊。在這一形勢下，廣電行業(yè)轉(zhuǎn)型升級勢在必行，2019年國家和相關(guān)部委先后出臺了《廣電有線網(wǎng)絡IPv6規(guī)模部署及推進實施指南》《廣電行業(yè)網(wǎng)絡升級改造技術(shù)指導意見》《有線電視網(wǎng)絡光纖到戶萬兆單向IP廣播系統(tǒng)技術(shù)規(guī)范》《廣播電視人工智能應用白皮書》《廣播電視行業(yè)應用大數(shù)據(jù)技術(shù)白皮書》等文件，對推進數(shù)字經(jīng)濟發(fā)展、網(wǎng)絡基礎(chǔ)設施建設、公共文化體系建設、媒體融合、智慧城市建設等做出了明確要求和部署，為廣電行業(yè)未來發(fā)展指明了方向；2020年《全國廣電行業(yè)網(wǎng)絡整合發(fā)展實施方案》發(fā)布，全國一張網(wǎng)整合提上日程；2021年8月國家廣電總局制定了《廣播電視和網(wǎng)絡視聽“十四五”科技發(fā)展規(guī)劃》，從新業(yè)態(tài)、內(nèi)容建設、網(wǎng)絡、終端等方面提出了新要求；2019年廣電5G牌照頒發(fā)，廣電5G業(yè)務開始運營。得益于近幾年政策利好頻出，廣電行業(yè)迎來新的發(fā)展機遇。三、廣電行業(yè)業(yè)財融合提升的策略(一)統(tǒng)一思想，將業(yè)財融合提升到發(fā)展戰(zhàn)略高度管理層的高度重視是業(yè)財融合得以順利開展的保障，集團總部提出業(yè)財融合的目標及總體思路，擬定業(yè)財融合戰(zhàn)略執(zhí)行方案，從省公司、地市公司、區(qū)縣公司三個層面逐級具體執(zhí)行，共同向業(yè)財融合建設目標努力，為業(yè)務部門、財務部門提高認識，掃除偏見，加強溝通奠定良好的基礎(chǔ)。(二)財務管理全面融入公司各業(yè)務板塊，進行全程跟蹤管理財務管理全面融入公司各業(yè)務板塊，從時間軸來看，包括事前、事中、事后管理；從業(yè)務類別來看，包括項目管理、固定資產(chǎn)管理、市場管理、定價管理等。各業(yè)務部門和財務部門應建立協(xié)同機制，在公司領(lǐng)導的支持下制定業(yè)財溝通制度，在業(yè)務的各個環(huán)節(jié)，均應有業(yè)務人員和財務人員共同參與。事前，在項目擬立項、固定資產(chǎn)擬購入、市場方案正式發(fā)布或定價前，相關(guān)業(yè)務部門和財務部門進行前期溝通，財務部門通過測算項目預期收益率是否到合理水平，分析項目墊資風險、建設周期等評估項目可行性；通過審核合同財務條款是否合理等控制風險；通過變動成本和固定成本測算分析，結(jié)合市場接受度比較產(chǎn)品定價和銷售目標是否經(jīng)濟合理；通過規(guī)范系統(tǒng)套餐設置的財務條款，避免后期數(shù)據(jù)難以結(jié)算或系統(tǒng)設計不合理導致的財務風險。通過事前的充分溝通，從源頭上規(guī)范了各類業(yè)務，避免了事后的相關(guān)風險和補救成本，也為業(yè)務人員順利開展業(yè)務提供了充分的財務支持。以寬帶產(chǎn)品定價為例，一方面，寬帶產(chǎn)品市場競爭非常激烈，如局限于傳統(tǒng)的財務窠臼僅以成本來定價，就會使寬帶業(yè)務無法打開市場；另一方面，如一味降價，會導致寬帶產(chǎn)品利潤率偏低，難以長期持續(xù)發(fā)展。結(jié)合寬帶成本多為固定成本的特點，業(yè)務人員和財務人員可以一起結(jié)合市場大環(huán)境，以及帶寬成本、用戶數(shù)等，測算盈虧平衡點，分析在不同用戶規(guī)模下的利潤水平，以及用戶偏好度等，設定合同的價格范圍和用戶發(fā)展規(guī)模指標。事中，通過全面預算管理，及時發(fā)現(xiàn)預算偏差，分析原因報告管理層及時干預調(diào)整，助力降本增效的實現(xiàn)；通過參加項目評審、固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)固、完工率測算等進一步發(fā)揮財務職能，提供財務專業(yè)意見，提效益控風險。事后，加強財務分析評價管理，全面提升財務分析質(zhì)量。財務通過事前、事中全程參與業(yè)務各環(huán)節(jié)，進一步加深了對業(yè)務的了解，從而能夠站在業(yè)務發(fā)展的角度，將財務分析融入市場環(huán)境中加以考慮，更全面、精準地提升財務分析水平，通過盈虧平衡分析、成本性態(tài)分析、作業(yè)成本分析等方法深挖業(yè)務實質(zhì)，找準真實驅(qū)動因素和問題癥結(jié)所在，為管理層提供更有價值的財務分析報告。如對銷賬類收入，可以借助大數(shù)據(jù)調(diào)取用戶年齡結(jié)構(gòu)、區(qū)分新老用戶等，進行多維度分析，對不同類別的用戶采取不同的營銷政策；對政企類合同收入的變化，從經(jīng)濟形勢、客戶性態(tài)、業(yè)務方向等多方面分析，找準原因以制定合理的應對措施；對工程類業(yè)務，結(jié)合關(guān)聯(lián)行業(yè)發(fā)展、新建小區(qū)數(shù)量、新建小區(qū)入戶率等指標，分析收入變化是因大環(huán)境變化還是出現(xiàn)了新的競爭對手等，從而精準施策。(三)進行系統(tǒng)整合，建設全業(yè)務協(xié)同平臺，通過大數(shù)據(jù)助力業(yè)財融合目前廣電行業(yè)信息化建設的弊端是各平臺缺乏統(tǒng)一接口無縫銜接，這也導致部分工作需在不同系統(tǒng)間重復錄入和數(shù)據(jù)口徑不一致。系統(tǒng)整合從集團層面推動，可以有效避免資源浪費，進一步提高集中管控水平。一是通過打通財務系統(tǒng)、供應鏈系統(tǒng)、固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)實現(xiàn)實物的閉環(huán)管理；二是通過打通工程管理系統(tǒng)與財務管理系統(tǒng)實現(xiàn)工程項目與財務賬務自動對接和分析；三是通過打通BOSS運營支撐系統(tǒng)和財務系統(tǒng)實現(xiàn)對銷賬數(shù)據(jù)、用戶數(shù)的實時共享分析，為探索周期性市場套餐效果或用戶分層分析等打下基礎(chǔ)；四是通過打通稅務系統(tǒng)、發(fā)票管理系統(tǒng)和財務管理系統(tǒng)實現(xiàn)發(fā)票的實時監(jiān)控，費用報銷時發(fā)票自動查驗去重，收入發(fā)票開具情況實時查詢等；五是通過打通人力資源系統(tǒng)和財務系統(tǒng)實現(xiàn)薪酬福利自動對接計算報銷；六是通過打通財務系統(tǒng)、資金支付系統(tǒng)、引入銀企直聯(lián)等實現(xiàn)資金安全高效管理。通過系統(tǒng)整合，在系統(tǒng)層面將財務管理融入業(yè)務發(fā)展的事前、事中和事后，并利用大數(shù)據(jù)進行精準分析，助力業(yè)財融合目標的實現(xiàn)。(四)通過流程再造控風險提效益目前廣電行業(yè)流程較為成熟，但也存在一些不足：一是部分流程重復、效率低，需進一步精簡；二是部分關(guān)鍵業(yè)務環(huán)節(jié)缺少的必要的流程節(jié)點；三是5G業(yè)務面臨著從款項收取、發(fā)票開具、收入分成、成本分攤方面的流程再造問題。全業(yè)務協(xié)同平臺實現(xiàn)后，審批支持要件可直接從業(yè)務數(shù)據(jù)中獲得，從而可減少部分流程環(huán)節(jié)；將部分手工干預的加簽環(huán)節(jié)自動化，總體上減少流程流轉(zhuǎn)時間；增加部分關(guān)鍵環(huán)節(jié)流程使風險點全覆蓋；設計適合5G業(yè)務發(fā)展的新流程。通過流程再造，總體上達到提質(zhì)增效、防范風險的效果。(五)建立適合業(yè)財融合的分工體系及雙向反饋機制首先，在財務內(nèi)部按業(yè)務類型設置不同的業(yè)財崗位，如設置工程項目業(yè)財、政企業(yè)務業(yè)財、BOSS公眾及合約出賬業(yè)務業(yè)財、存貨及固定資產(chǎn)業(yè)財、費用管理業(yè)財?shù)?。工程項目業(yè)財和政企業(yè)務業(yè)財全程介入工程項目和政企業(yè)務從立項設計、建設、評審全過程，進行收支合同審核，分析各類業(yè)務收入、成本、毛利，配套費、遷移費收入相關(guān)的固定資產(chǎn)成本納入工程項目業(yè)財管理范圍，政企業(yè)務相關(guān)履約成本存貨納入政企業(yè)務業(yè)財管理范圍；BOSS公眾及合約出賬業(yè)務業(yè)財融入市場套餐設置、產(chǎn)品定價方案、出銷賬規(guī)則設計、產(chǎn)品結(jié)算方式全過程，從源頭上把控財務風險，監(jiān)控贈送點、免費節(jié)目等虛擬資產(chǎn)的權(quán)限設置及使用范圍，并測算分析市場方案運行效果，做出中立評價；除以上之外的存貨和固定資產(chǎn)業(yè)財負責一般存貨與固定資產(chǎn)的管理，并與實物資產(chǎn)管理部門加強協(xié)同，促進降本增效；費用管理業(yè)財以全面預算管理為抓手，監(jiān)控各項其他各項支出的進度和合理性，及時發(fā)現(xiàn)異常波動反饋預警信息。該分工模式打破了傳統(tǒng)的按收入、成本等分工的會計核算模式，好處是使財務人員對業(yè)務的理解更全面，也解決了原先業(yè)務人員因傳統(tǒng)分工無法找到對應財務支撐人員的現(xiàn)象，使財務人員和業(yè)務人員的溝通更加順暢。此外，由于賬務均統(tǒng)一由總部共享中心核算，也減少了該項分工造成的不相容職務困擾。其次，設置若干審計抽檢崗位，定期或不定期對各類業(yè)務開展檢查，撰寫檢查報告，發(fā)現(xiàn)問題及時匯報整改；建立輪崗制度，促使財務人員不斷學習，提高綜合勝任能力，防范財務風險。最后，加強財務部門與業(yè)務部門的交流，通過部門協(xié)同例會、定期問題匯總聯(lián)簽等方式溝通業(yè)財融合執(zhí)行過程中的存在的問題和解決方案，建立雙向反饋機制，促使業(yè)財融合水平進一步提高。(六)實現(xiàn)業(yè)財融合與考核管理雙促進一方面，業(yè)財融合可提供更精準的相關(guān)考核數(shù)據(jù)，考核體系可以從原先的側(cè)重于收入指標逐步向利潤指標傾斜，探索以各業(yè)務部門作為利潤中心進行考核管理的可能性，即通過測算一定固定成本上需達到的業(yè)務量水平和綜合毛利來設定部門利潤考核指標。以利潤考核為導向的好處：一是促使業(yè)務部門從源頭上思考如何提高效益，避免犧牲利潤只保收入的短視現(xiàn)象；二是促使業(yè)務部門思考以核心技術(shù)贏得高項目毛利率的可能，變外包模式為自營模式；三是全方位促進降本增效的實現(xiàn)。另一方面，業(yè)財融合的實施效果需通過考核管理來檢驗，通過設定業(yè)財融合績效考核指標和跨部門評估機制促業(yè)財融合實現(xiàn)。財務人員的績效提成與對業(yè)務支撐服務的量、質(zhì)掛鉤，與項目效益掛鉤，進一步提高財務人員進行業(yè)財融合的積極性；對業(yè)務部門相關(guān)財務管理指標如應收賬款周轉(zhuǎn)率、項目盈利率、資金占用率等評價優(yōu)秀的給予獎勵，促使業(yè)務部門主動提高財務管理水平，防范財務風險。(七)加強人員配備和培訓管理，培養(yǎng)優(yōu)秀的業(yè)財骨干首先，為了避免財務人員認為業(yè)財融合會增加大量額外工作產(chǎn)生消極畏難情緒，應當摸清財務人員現(xiàn)有配備情況，充分評估工作量，工作任務繁重、業(yè)財融合要求高的需要增配業(yè)財融合人員，補足人員缺口，使財務人員能夠以積極的心態(tài)面對業(yè)財融合建設。其次，建立跨部門學習培養(yǎng)機制，業(yè)務人員和相關(guān)財務人員定期進行交流學習，如每月業(yè)務交流主體會議、業(yè)務財務相關(guān)培訓等，使財務人員全面了解公司業(yè)務發(fā)展情況，業(yè)務人員了解基礎(chǔ)財務知識，培養(yǎng)綜合能力強的業(yè)財人員。其三，財務內(nèi)部通過輪崗制度使財務人員熟悉不同的業(yè)財流程，提高對公司業(yè)務的全面認識；對一些有代表性的關(guān)鍵業(yè)務流程可以編制財務指導手冊，如項目毛利率控制標準、發(fā)票開具注意事項、常規(guī)稅務風險提示等，指導業(yè)務人員在開展業(yè)務工作