2023年注會《審計》預(yù)測試卷(含答案)

2023年注會《審計》預(yù)測試卷（含答案）

學(xué)校:班級:姓名:考號:

一、單選題（25題）

1.下列不屬于會計師事務(wù)所通常采用的項目質(zhì)量控制復(fù)核方法的是O。

A.與項目合伙人進(jìn)行討論

B.復(fù)核財務(wù)報表或其他業(yè)務(wù)對象信息及報告，尤其考慮報告是否適當(dāng)

C.取決于業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度和出具不恰當(dāng)報告的風(fēng)險

D.選取與項目組作出重大判斷及形成結(jié)論有關(guān)的工作底稿進(jìn)行復(fù)核

2.下列有關(guān)注冊會計師為確定財務(wù)報表整體的重要性而選擇基準(zhǔn)的說法

中，錯誤的是（）o

A.注冊會計師可以根據(jù)經(jīng)濟(jì)形勢和行業(yè)狀況的變化對采用的基準(zhǔn)作出

調(diào)整

B.注冊會計師選擇的基準(zhǔn)在各年度中通常會保持穩(wěn)定

C.在選擇基準(zhǔn)時，注冊會計師需要考慮基準(zhǔn)的相對波動性

D.在選擇基準(zhǔn)時，注冊會計師無需考慮是否存在特定會計主體的財務(wù)報

表使用者特別關(guān)注的項目

3.在企業(yè)內(nèi)部控制審計中，如果法律法規(guī)的相關(guān)豁免規(guī)定允許被審計單

位不將某些實體納入內(nèi)部控制的評價范圍，下列說法中錯誤的是（）o

A.注冊會計師可以不將這些實體納入內(nèi)部控制審計的范圍

B.注冊會計師仍有責(zé)任對這些實體進(jìn)行審計

C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計報告中增加強(qiáng)調(diào)事項段或者在注冊

會計師的責(zé)任段中，就這些實體未被納入評價范圍和內(nèi)部控制審計范圍

這一情況，作出恰當(dāng)陳述

D.這種情況不構(gòu)成審計范圍受到限制

4.下列各項中，集團(tuán)項目組不能通過對組成部分財務(wù)信息實施追加審計

程序消除其不利影響的是（）。

A.組成部分注冊會計師未處于積極有效的監(jiān)管環(huán)境中

B.對組成部分注冊會計師的專業(yè)勝任能力存在并非重大的疑慮

C.組成部分注冊會計師不符合與集團(tuán)審計相關(guān)的獨(dú)立性要求

D.組成部分注冊會計師的工作不充分

5.下面關(guān)于分析程序的說法中，錯誤的是（）0

A.在風(fēng)險評估程序中，必須實施分析程序

B.實質(zhì)性分析程序是細(xì)節(jié)測試的一種補(bǔ)充，注冊會計師僅依靠實質(zhì)性分

析程序難以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

C.針對同一認(rèn)定可以結(jié)合使用細(xì)節(jié)測試和實質(zhì)性分析程序

D.分析程序，是指注冊會計師通過分析不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財務(wù)數(shù)據(jù)

與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財務(wù)信息作出評價

6.下列關(guān)于對識別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為的溝通和報告的

說法中，錯誤的是（）

A.注冊會計師針對被審計單位違反法律法規(guī)的事項采用口頭溝通方式，

應(yīng)當(dāng)形成溝通記錄并作為審計工作底稿保存

B.如果懷疑違反法律法規(guī)行為涉及管理層或治理層，注冊會計師應(yīng)當(dāng)向

被審計單位審計委員會或監(jiān)事會等更高層級的機(jī)構(gòu)通報

C.如果注冊會計師識別出違反法律法規(guī)的事項，但無法確定向誰報告時,

應(yīng)當(dāng)考慮是否需要向外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)報告或征詢法律意見

D.如果根據(jù)判斷認(rèn)為需要溝通的違反法律法規(guī)行為是故意和重大的，注

冊會計師應(yīng)當(dāng)在完成審計工作前向治理層通報

7.下列關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制審計的說法中，錯誤的是（）o

A.注冊會計師不僅要關(guān)注針對財務(wù)報告的內(nèi)部控制，還需要關(guān)注非財務(wù)

報告內(nèi)部控制

B.在整合審計中，為保證企業(yè)內(nèi)部控制審計的有效性，注冊會計師在執(zhí)

行控制測試時所涵蓋的期間應(yīng)盡量與財務(wù)報表審計中擬信賴的內(nèi)部控

制期間錯開

C.內(nèi)部控制的特定領(lǐng)域存在重大缺陷的風(fēng)險越高，注冊會計師所需獲取

的審計證據(jù)客觀性、可靠性越強(qiáng)

D.如果以前年度發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷未得到有效整改，則注冊會計師需

要評價這些缺陷對當(dāng)期的內(nèi)部控制審計意見的影響

8.下列關(guān)于集團(tuán)財務(wù)報表審計中的責(zé)任認(rèn)定的說法中，錯誤的是（）o

A.集團(tuán)項目組對整個集團(tuán)財務(wù)報表審計工作及審計意見負(fù)全部責(zé)任

B.注冊會計師對集團(tuán)財務(wù)報表出具的審計報告不應(yīng)提及組成部分注冊

會計師，除非法律法規(guī)另有規(guī)定

C.如果法律法規(guī)要求在審計報告中提及組成部分注冊會計師，審計報告

應(yīng)當(dāng)指明，這種提及并不減輕集團(tuán)項目合伙人及其所在的會計師事務(wù)所

對集團(tuán)審計意見承擔(dān)的責(zé)任

D.如果因未能就組成部分財務(wù)信息獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，導(dǎo)致集

團(tuán)項目組在對集團(tuán)財務(wù)報表出具的審計報告中發(fā)表非無保留意見，集團(tuán)

項目組需要在審計報告中提及組成部分注冊會計師

9.下列有關(guān)注冊會計師作出區(qū)間估計以評價管理層的點(diǎn)估計的說法中，

錯誤的是（）o

A.注冊會計師作出區(qū)間估計時可以使用與管理層不同的假設(shè)

B.注冊會計師作出的區(qū)間估計需要包括所有可能的結(jié)果

C.如果注冊會計師難以將區(qū)間估計的區(qū)間縮小至低于實際執(zhí)行的重要

性，可能意味著與會計估計相關(guān)的估計不確定性可能導(dǎo)致特別風(fēng)險

D.在極其特殊的情況下，注冊會計師可能縮小區(qū)間估計直至審計證據(jù)指

向點(diǎn)估計

10.下列有關(guān)會計分錄和其他調(diào)整的說法中，錯誤的是（）o

A.注冊會計師只需測試在報告期末作出的會計分錄和其他調(diào)整

B.虛假會計分錄和其他調(diào)整通常在報告期末作出

C.注冊會計師在確定待測試會計分錄和其他調(diào)整進(jìn)行測試的性質(zhì)、時間

安排和范圍時，需要運(yùn)用職業(yè)判斷

D.注冊會計師在測試會計分錄和其他調(diào)整時，首先需要確定待測試會

計分錄和其他調(diào)整的總體，然后針對該總體實施完整性測試

11.下列關(guān)于關(guān)鍵審計事項的表述中，不正確的是()o

A.為達(dá)到突出關(guān)鍵審計事項的目的，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告中單設(shè)

一部分，以“關(guān)鍵審計事項''為標(biāo)題，并在該部分使用恰當(dāng)?shù)淖訕?biāo)題逐項

描述關(guān)鍵審計事項

B.除非法律法規(guī)另有規(guī)定，當(dāng)對財務(wù)報表發(fā)表無法表示意見時，注冊會

計師不得在審計報告中包含關(guān)鍵審計事項部分

C.在審計報告中溝通關(guān)鍵審計事項，可以提高已執(zhí)行審計工作的透明度,

從而提高審計報告的決策相關(guān)性和有用性

D.從“與治理層溝通的事項”中選出“最為重要的事項”，從而構(gòu)成關(guān)鍵審

計事項

12.下列關(guān)于注冊會計師針對發(fā)現(xiàn)的舞弊事項與管理層、治理層和監(jiān)管機(jī)

構(gòu)的溝通的說法中，錯誤的是()。

A.注冊會計師針對發(fā)現(xiàn)的舞弊事項與治理層的溝通應(yīng)當(dāng)采用書面形式

B.注冊會計師對客戶信息負(fù)有的保密義務(wù)可能妨礙其向被審計單位以

外的機(jī)構(gòu)報告舞弊

C.在例外情況下，如果對管理層或治理層的誠信或政治情況產(chǎn)生懷疑，

注冊會計師可能認(rèn)為征詢法律意見以確定適當(dāng)?shù)拇胧┦沁m當(dāng)?shù)?/p>

D.在某些情況下，當(dāng)注意到舞弊涉及管理層之外的人員，且不會導(dǎo)致重

大錯報時，注冊會計師可能認(rèn)為與治理層溝通這一事項是適當(dāng)?shù)?/p>

13.下列舞弊風(fēng)險因素中，屬于機(jī)會且與侵占資產(chǎn)相關(guān)的舞弊風(fēng)險因素的

是（）。

A.員工因為自己追求奢侈生活條件而侵吞資產(chǎn)

B.從事科技含量高、研發(fā)周期長或市場風(fēng)險大的經(jīng)營業(yè)務(wù)

C.高層管理人員、治理層變更頻繁

D.對現(xiàn)金、有價證券、存貨等實物資產(chǎn)安全措施不充分

14.下列有關(guān)審計證據(jù)的可靠性的說法中，錯誤的是（）o

A.紙質(zhì)形式存在的審計證據(jù)比電子形式存在的審計證據(jù)更可靠

B.直接獲取的審計證據(jù)比推論得出的審計證據(jù)更可靠

C.內(nèi)部控制有效時內(nèi)部生成的審計證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時生成的審計

證據(jù)更可靠

D.從原件獲得的審計證據(jù)比從復(fù)印件獲取的審計證據(jù)更可靠

15.針對注冊會計師實施的以下程序，在審計工作底稿中記錄的識別特征

不正確的是（）。

A.針對檢查銷售合同和協(xié)議，可以以合同編號作為主要識別特征

B.針對詢問程序，可能會以詢問的時間、被詢問人的姓名及職位作為識

別特征

C.針對被審計單位生成的采購訂單進(jìn)行細(xì)節(jié)測試，可以將訂單的數(shù)量、

單價和金額作為識別特征

D.針對觀察程序，可以以觀察的對象或觀察的過程，相關(guān)被觀察人員及

其各自的責(zé)任，觀察的地點(diǎn)和時間作為識別特征

16.下列各項中，不屬于審計要素的是（）o

A.審計報告B.審計業(yè)務(wù)約定書C.審計證據(jù)D.審計業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人

17.在執(zhí)行內(nèi)部控制審計時，下列有關(guān)注冊會計師評價控制缺陷的說法中,

錯誤的是（）。

A.在評價控制缺陷的嚴(yán)重程度時，注冊會計師無需考慮錯報是否發(fā)生

B.在評價一項控制缺陷或多項控制缺陷的組合是否構(gòu)成重大缺陷時，注

冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮補(bǔ)償性控制的影響

C.在評價控制缺陷是否可能導(dǎo)致錯報時，注冊會計師無需量化錯報發(fā)生

的概率

D.如果被審計單位在基準(zhǔn)日完成了對所有存在缺陷的內(nèi)部控制的整改,

注冊會計師可以評價認(rèn)為內(nèi)部控制在基準(zhǔn)日運(yùn)行有效

18.在了解控制環(huán)境時，注冊會計師通?？紤]的因素是（）o

A.對訪問計算機(jī)程序和數(shù)據(jù)文件設(shè)置授權(quán)

B.人力資源政策與實務(wù)

C.與財務(wù)報告相關(guān)的信息系統(tǒng)的職能

D.評價職能部門、分支機(jī)構(gòu)或項目活動的業(yè)績

19.下列有關(guān)實質(zhì)性程序的說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)將財務(wù)報表中的信息與其所依據(jù)的會計記錄進(jìn)行核

對或調(diào)節(jié)，包括核對或調(diào)節(jié)披露中的信息，無論該信息是從總賬和明細(xì)

賬中獲取，還是從總賬和明細(xì)賬之外的其他途徑獲取

B.注冊會計師對會計分錄和其他會計調(diào)整檢查的性質(zhì)和范圍，取決于被

審計單位財務(wù)報告過程的性質(zhì)和復(fù)雜程度以及由此產(chǎn)生的重大錯報風(fēng)

險

C.如果認(rèn)為評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險是特別風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)

專門針對該風(fēng)險實施細(xì)節(jié)測試

D.由于內(nèi)部控制存在固有局限性，無論評估的重大錯報風(fēng)險結(jié)果如何，

注冊會計師都應(yīng)當(dāng)針對所有重大類別的交易、賬戶余額和披露實施實質(zhì)

性程序

20.下列情形中，不屬于內(nèi)部控制局限性的是（）。

A.由于負(fù)責(zé)復(fù)核信息的人員不了解復(fù)核的目的，內(nèi)部控制生成的例外報

告沒有得到有效使用

B.管理層可能與客戶簽訂“背后協(xié)議”，修改標(biāo)準(zhǔn)的銷售合同條款和條件,

從而導(dǎo)致不適當(dāng)?shù)氖杖氪_認(rèn)

C.軟件中的編輯控制旨在識別和報告超過賒銷信用額度的交易，但這一

控制可能被凌駕或不能得到執(zhí)行

D.內(nèi)部控制必須合理保證企業(yè)各項經(jīng)營活動遵守適用的法律法規(guī)的要

求

21.針對是否利用以前年度獲取的審計證據(jù)，下列說法中，錯誤的是（）。

A.一般而言，上年通過實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)對本年只有很弱的證

據(jù)效力或沒有證據(jù)效力

B.對于擬測試的旨在減輕特別風(fēng)險的控制，即使在本年未發(fā)生變化，且

上年經(jīng)測試運(yùn)行有效，本次審計中也需要測試

C.對于擬測試的不屬于旨在減輕特別風(fēng)險的復(fù)雜的人工控制，如果在本

年未發(fā)生變化，且上年經(jīng)測試運(yùn)行有效，本次審計中無需測試

D.如果相關(guān)事項未發(fā)生重大變化，則上年通過實質(zhì)性程序獲取的審計證

據(jù)可能用作本年的有效審計證據(jù)

22.下列各項中，不影響審計證據(jù)可靠性的是（）0

A.用作審計證據(jù)的信息與相關(guān)認(rèn)定之間的關(guān)系B.審計證據(jù)的來源C.

被審計單位內(nèi)部控制是否有效D.審計證據(jù)的存在形式

23.下列各項中，不屬于注冊會計師在了解被審計單位及其環(huán)境時應(yīng)當(dāng)實

施的審計程序是（）o

A.詢問管理層以及被審計單位內(nèi)部其他人員B.穿行測試C.觀察和檢

查D.實質(zhì)性分析程序

24.下列有關(guān)財務(wù)報表審計的說法中，不正確的是（）o

A.在財務(wù)報表審計中，審計對象的載體是財務(wù)報表

B.審計業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人是注冊會計師、被審計單位管理層、財務(wù)報表

預(yù)期使用者

C.審計的基礎(chǔ)是獨(dú)立性和客觀性

D.鑒證業(yè)務(wù)包括審計、審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)

25.下列各項中，不屬于后任注冊會計師的是（）o

A.正在考慮接受委托，準(zhǔn)備與前任注冊會計師溝通以作決定的注冊會計

師

B.已經(jīng)接受委托接替前任注冊會計師的注冊會計師

C.同一會計師事務(wù)所中由其他分部接受委托接替審計的注冊會計師

D.重新審計時被審計單位聘請的第二任注冊會計師

二、多選題（18題）

26.下列關(guān)于整改后控制運(yùn)行的最短期間以及最少測試數(shù)量的說法中，正

確的有（）o

A.對于運(yùn)行頻率為每季1次的控制，整改后控制運(yùn)行的最短期間為2個

季度，且最少測試數(shù)量為2個

B.對于運(yùn)行頻率為每天多次的控制，整改后控制運(yùn)行的最短期間為25

次，可以集中在一天

C.對于運(yùn)行頻率為每周1次的控制，整改后控制運(yùn)行的最短期間為5周,

且最少測試數(shù)量為5個

D.對于運(yùn)行頻率為每天1次的控制，整改后控制運(yùn)行的最短期間為20

天，且最少測試數(shù)量為20個

27.下列參與審計業(yè)務(wù)的人員中，屬于注冊會計師的專家的有（）。

A.受雇于會計師事務(wù)所對企業(yè)合并中收購的資產(chǎn)和承擔(dān)的負(fù)債進(jìn)行評

估的資產(chǎn)評估師

B.就復(fù)雜的審計問題提供建議的審計學(xué)教授

C.對復(fù)雜或異常的納稅問題進(jìn)行分析的稅務(wù)專家

D.提供數(shù)據(jù)分析技術(shù)支持的會計師事務(wù)所技術(shù)部門人員

28.下列各項中，屬于影響審計證據(jù)質(zhì)量的因素有（）o

A.評估的重大錯報風(fēng)險B.審計證據(jù)的可靠性C.與相關(guān)認(rèn)定的聯(lián)系D.

獲取證據(jù)的控制環(huán)境

29.下列各項中，屬于注冊會計師應(yīng)當(dāng)開展的初步業(yè)務(wù)活動的有（）。

A.針對接受或保持客戶關(guān)系實施相應(yīng)的質(zhì)量管理程序

B.確定審計范圍和項目組成員

C.就審計業(yè)務(wù)約定條款與被審計單位達(dá)成一致

D.評價遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況

30.對于集團(tuán)財務(wù)報表審計，下列事項中，集團(tuán)項目組應(yīng)當(dāng)要求組成部分

注冊會計師與其溝通的有（）o

A.組成部分注冊會計師的總體發(fā)現(xiàn)、得出的結(jié)論和形成的意見

B.識別出的組成部分層面值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

C.組成部分注冊會計師是否已遵守與集團(tuán)審計相關(guān)的職業(yè)道德要求

D.表明可能存在管理層偏向的跡象

31.針對下列事項，可能與是否構(gòu)成關(guān)鍵審計事項相關(guān)的有（）。

A.為應(yīng)對該事項所需要付出的審計努力的性質(zhì)和程度

B.識別出的與該事項相關(guān)的控制缺陷的嚴(yán)重程度

C.管理層在選擇適當(dāng)?shù)臅嬚邥r涉及的復(fù)雜程度或主觀程度

D.該事項對預(yù)期使用者理解財務(wù)報表整體的重要程度

32.下列關(guān)于管理層書面聲明的表述中，正確的有（）。

A.管理層已提供可靠書面聲明的事實，并不影響注冊會計師就管理層

責(zé)任履行情況或具體認(rèn)定獲取的其他審計證據(jù)的性質(zhì)和范圍

B.書面聲明包括支持性賬簿和相關(guān)記錄，但不包括財務(wù)報表及其認(rèn)定

C.書面聲明應(yīng)當(dāng)涵蓋審計報告針對的所有財務(wù)報表和期間

D.如果在審計報告中提及的所有期間內(nèi)，現(xiàn)任管理層尚未就任，則注冊

會計師僅就現(xiàn)任管理層的任職期間獲取相關(guān)的書面聲明

33.針對應(yīng)付賬款未入賬的錯報風(fēng)險，以下實質(zhì)性程序中注冊會計師可以

實施的有（）。

A.檢查財務(wù)報表日后付賬的主要憑證，詢問被審計單位內(nèi)部采購部門或

驗收部門的人員

B.檢查財務(wù)報表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證

C.在對原材料進(jìn)行監(jiān)盤時.獲取并檢查資產(chǎn)負(fù)債表日前后的驗收報告或

入庫單

D.以截止至財務(wù)報表日的應(yīng)付賬款明細(xì)賬為起點(diǎn)選取異常項目追查至

相關(guān)驗收單、供應(yīng)商發(fā)票以及訂購單等原始憑證

34.下列有關(guān)審計證據(jù)可靠性的說法中，正確的有（）。

A.從獨(dú)立的外部來源獲得的審計證據(jù)可能是不可靠的

B.可靠的審計證據(jù)是高質(zhì)量的審計證據(jù)

C.審計證據(jù)的充分性影響審計證據(jù)的可靠性

D.內(nèi)部控制薄弱時生成的審計證據(jù)可能是不可靠的

35.下列選項中，屬于舞弊風(fēng)險因素的有（）o

A.實施舞弊的動機(jī)B.審計的固有限制C.實施舞弊的壓力D.為舞弊行

為尋找借口的能力

36.下列有關(guān)注冊會計師了解內(nèi)部控制的說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解與特別風(fēng)險相關(guān)的控制

B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解與超出被審計單位正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方

交易相關(guān)的控制

C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解與會計估計相關(guān)的控制

D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解與會計差錯更正相關(guān)的控制

37.下列情形中，通常表明可能存在財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的有

()。

A.被審計單位財務(wù)人員不熟悉會計準(zhǔn)則

B.被審計單位頻繁更換財務(wù)負(fù)責(zé)人

C.被審計單位內(nèi)部控制環(huán)境薄弱

D.被審計單位投資了多家聯(lián)營企業(yè)

38.下列人員中，可以稱為注冊會計師的專家的有()。

A.資產(chǎn)評估師B.稅務(wù)專家C.IT專家D.會計專家

39.下列有關(guān)審計證據(jù)的相關(guān)表述中，正確的有O。

A.特定的審計程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計證據(jù)，而與其他認(rèn)

定無關(guān)

B.用作審計證據(jù)的信息的相關(guān)性可能受測試方向的影響

C.相關(guān)性是審計證據(jù)適當(dāng)性的核心內(nèi)容

D.不同來源或不同性質(zhì)的審計證據(jù)可能與同一認(rèn)定相關(guān)

40.下列各項中，不屬于違反保密原則的有0。

A.法律法規(guī)允許的情況