中級會計課件固定資產(chǎn)增加實例

【例1】新華企業(yè)購入設(shè)備一臺貨款1000000元，增值稅170000元，運輸費用2,000元，增值稅220元，安裝費用3,000元（取得增值稅發(fā)票的按實計入增值稅進項稅額，本例假設(shè)沒有，只有安裝人員的工資），款項均以銀行存款支付。借：固定資產(chǎn)1,005,000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）170,220貸：銀行存款1,175,220返回【例2】新華公司自行建造倉庫一座，購入為工程準備的各種物資500,000元，支付的增值稅額為85,000元，實際領(lǐng)用工程物資400,000元，剩余物資轉(zhuǎn)作企業(yè)存貨；另外還領(lǐng)用了企業(yè)生產(chǎn)用的原材料一批，實際成本為10,000元；應(yīng)付工程人員工資150,000元，發(fā)生其他費用38,300元（其中，有3300元的增值稅進項稅額）以銀行存款支付，工程已達到預(yù)定可使用狀態(tài)。-1購入為工程準備的物資：借：工程物資

500,000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）51,000——待抵扣進項稅額34,000

貸：銀行存款

585,000-2工程領(lǐng)用物資：借：在建工程——倉庫400,000

貸：工程物資

400,000-3工程領(lǐng)用原材料，發(fā)生其他費用：借：在建工程——倉庫

195,000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

3,300

貸：原材料

10,000

應(yīng)付職工薪酬——工資

150,000

銀行存款

38,300-4工程已達到預(yù)定可使用狀態(tài)：借：固定資產(chǎn)—生產(chǎn)用固定資產(chǎn)

595,000

貸：在建工程——倉庫

595,000-5剩余工程物資轉(zhuǎn)作企業(yè)庫存材料：借：原材料

100,000

貸：工程物資

100,000同時，將第一筆分錄中的待抵扣進項稅額的17000元的40%，即6800元，轉(zhuǎn)入當期進項稅額。借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）6800

貸：應(yīng)交稅費——待抵扣進項稅額6800此時待抵扣進項稅額還有余額27200元，也就是40萬元貨物的增值稅68000元的40%。返回【例3】新華公司以出包方式建造一棟行政辦公大樓，根據(jù)合同規(guī)定總造價1,000萬元，增值稅110萬元。-1第一次付款600萬元，增值稅66萬元:借：在建工程——辦公大樓

6,000,000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

396,000——待抵扣進項稅額264,000

貸：銀行存款

6,660,000-3結(jié)轉(zhuǎn)完工固定資產(chǎn)成本:借：固定資產(chǎn)—生產(chǎn)用固定資產(chǎn)10000000

貸：在建工程—辦公大樓

10000000-2完工時支付400萬元，增值稅44萬元:借：在建工程——辦公大樓

4,000,000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

264,000——待抵扣進項稅額176,000

貸：銀行存款

4,440,000

返回【例4】新華公司收到興隆公司投入的固定資產(chǎn)設(shè)備一臺，當即交付生產(chǎn)車間使用，興隆公司記錄的該固定資產(chǎn)的賬面原價為220,000元，已提折舊70,000元；雙方協(xié)議作價為140,000元（不含增值稅），并作為50000股，占2%的股份。增值稅率為17%。借：固定資產(chǎn)—生產(chǎn)用固定資產(chǎn)140,000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）23,800

貸：股本

50,000

資本公積

113,800

返回投資方：借：固定資產(chǎn)清理173800累計折舊70000貸：固定資產(chǎn)220000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）23800借：長期股權(quán)投資163800營業(yè)外支出10000貸：固定資產(chǎn)清理173800【例5】新華公司融資租入流水線一條，租期為8年，合同規(guī)定的租金共計1,600萬元，每年年底分別支付200萬元（不含增值稅），租賃合同規(guī)定的利率為6％。增值稅率為17%。

該設(shè)備的發(fā)票價值為1,500萬元，設(shè)備最低租賃付款額的現(xiàn)值為：

200×6.21=1,242(萬元)

(注：6.21為一元年金現(xiàn)值系數(shù))⑴租入時：借：固定資產(chǎn)——融資租入

12,420,000

未確認融資費用

3,580,000

貸：長期應(yīng)付款—應(yīng)付融資租款

16,000,000⑵每年支付租金時：借：長期應(yīng)付款—應(yīng)付融資租款

2,000,000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）34,000

貸：銀行存款

2,340,000

⑶對未確認的融資費用假設(shè)按直線法平均攤銷，則每期分攤時：借：財務(wù)費用

447,500

貸：未確認融資費用447,500⑷每年計提折舊時：

(假設(shè)按直線法計提折舊，且不考慮凈殘值)借：制造費用

1,552,500

貸：累計折舊

1,552,500⑸租賃期滿，固定資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)入企業(yè)：借：固定資產(chǎn)——生產(chǎn)經(jīng)營用

12,420,000

貸：固定資產(chǎn)——融資租入

12,420,000返回【例6】瀟湘公司一筆金額為300,000元的應(yīng)收賬款，因?qū)Ψ綗o力如期償還，經(jīng)雙方協(xié)商，同意對方以一套設(shè)備抵債。該設(shè)備的公允價值為200000元。瀟湘公司已經(jīng)為該項應(yīng)收賬款計提了15,000元的壞賬準備。設(shè)備運回發(fā)生運費及安裝費5,000元，可抵扣的增值稅150元均以銀行存款支付。返回該設(shè)備的取得成本為：

200000＋5000＝205,000(元)借：固定資產(chǎn)

205,000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）34,150

壞賬準備

15,000營業(yè)外支出51,000貸：應(yīng)收賬款

300,000銀行存款5,150

【例7】瀟湘公司以本企業(yè)的產(chǎn)成品一批，從芙蓉公司換入一輛汽車，當即交付生產(chǎn)車間使用。換出的產(chǎn)成品市場價值為120,000元，賬面實際成本為100,000元。換入汽車的公允價值也是120000元。適用的增值稅稅率為17%。支付汽車過戶等各項稅費共計5,000元，增值稅600元，該交易符合商業(yè)實質(zhì)。應(yīng)交增值稅＝120,000×17％＝20,400(元)換入汽車成本＝換出資產(chǎn)的公允價值+換出資產(chǎn)的銷項稅+支付的其他費用-換入資產(chǎn)的進項稅=120,000＋20400+5,000-20400＝125,000（元）借：固定資產(chǎn)

125,000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)

21,000貸：主營業(yè)務(wù)收入