中級(jí)會(huì)計(jì)課件債務(wù)法實(shí)例_第1頁(yè)
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【例】某企業(yè)使用一臺(tái)原值為100萬元的設(shè)備，預(yù)計(jì)可使用4年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，會(huì)計(jì)采用加速折舊法計(jì)提折舊，4年的折舊額分別為40萬元、30萬元、15萬元、15萬元；稅法規(guī)定采用直線法計(jì)提折舊，各年的折舊額均為25萬元。假設(shè)這4年的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)均為500萬元。第一年的所得稅率為30%，第二年起所得稅率為33%。納稅影響會(huì)計(jì)法——債務(wù)法納稅影響會(huì)計(jì)法——債務(wù)法⑴第一年的會(huì)計(jì)處理：借：所得稅費(fèi)用1,500,000

遞延所得稅資產(chǎn)45,000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅1,545,000⑵第二年的會(huì)計(jì)處理：遞延稅款調(diào)整額＝15×3%＝0.45(萬元)第二年的遞延稅款＝5×33%＋0.45＝2.1(萬元)第二年的應(yīng)交所得稅＝(500＋5)×33%＝166.65(萬元)第二年的所得稅費(fèi)用＝166.65－2.1＝164.55(萬元)納稅影響會(huì)計(jì)法——債務(wù)法借：所得稅費(fèi)用1,645,500

遞延所得稅資產(chǎn)21,000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅1,666,500此時(shí)“遞延所得稅資產(chǎn)”賬面余額應(yīng)為：（15+5）×33%=6.6萬元⑶第三年暫時(shí)性差異開始轉(zhuǎn)回的會(huì)計(jì)處理：第三年的所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)、應(yīng)交所得稅均按現(xiàn)行稅率計(jì)算。納稅影響會(huì)計(jì)法——債務(wù)法借：所得稅費(fèi)用1,650,000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅1,617,000

遞延所得稅資產(chǎn)33,000⑷第四年的會(huì)計(jì)處理與第三年的相同。納稅影響會(huì)計(jì)法——債務(wù)法四年的所得稅費(fèi)用合計(jì)＝150＋164.55＋165＋165＝644.55（萬元）四年的應(yīng)交所得稅合計(jì)＝154.5＋166.65＋161.7＋161.7＝6

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