版講義-第十章第九

致“會計從業(yè)資格”學(xué)習(xí)的朋友!

感謝您選擇我的授課視頻，希望我的講課能對得起您的信任！如信得過，有學(xué)習(xí)、生活或工作問題都可跟我聯(lián)系，我的電話：***,QQ：***，微信：***，網(wǎng)址：***.com

李彥斌

PPT版講義-第十章第九第三節(jié)債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算五、借款：僅指向銀行或其他金融機構(gòu)借款。（一）賬戶設(shè)置：1、“短期借款”科目2、“長期借款”科目（下設(shè)“本金、應(yīng)計利息”）3、“應(yīng)付利息”科目（僅適用于短期）4、對應(yīng)賬戶“銀行存款”和“財務(wù)費用”等（二）主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理借：銀行存款第十章主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項賬務(wù)處理第三節(jié)債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算第十章主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項賬務(wù)貸：短期借款/長期借款—本金借：財務(wù)費用貸：應(yīng)付利息/長期借款—應(yīng)計利息借：短期借款/長期借款應(yīng)付利息貸：銀行存款【例】1月1日，長江公司從銀行借入到期一次還本付息、期限為3個月、年利率6%的借款200000元。企業(yè)收到借款存入銀行借：銀行存款200000貸：短期借款200000貸：短期借款/長期借款—本金借：財務(wù)費用1OOO貸：應(yīng)付利息1OOO/長期借款—應(yīng)計利息（200000×6%÷12）每個月底，4.1日借：短期借款200000/長期借款—本金應(yīng)付利息2000/長期借款—應(yīng)計利息財務(wù)費用1000貸：銀行存款203000借：財務(wù)費用1OOO第四節(jié)資本的增減一、接受投資（一）賬戶設(shè)置：1、“股本”/“實收資本”科目:核算注冊資本或股本中所占份額的部分（股份公司/其他企業(yè)）。2、“資本公積”科目:核算資本溢價或股本溢價3、對應(yīng)科目：“銀行存款”等（二）主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理【例】1.1日長江公司收到A、B投資者投資金600000元，各溢價100000元，C投資者投入機床兩臺，折價1200000元（溢價200000元）第四節(jié)資本的增減借：銀行存款1200000固定資產(chǎn)1200000貸：實收資本—A公司500000B公司500000C公司1000000資本公積—A公司100000B公司100000C公司200000【例】12.31日經(jīng)法定程序，投資人A公司從長江公司按原實際出資額退出。長江當(dāng)日公司已將600000元以銀行轉(zhuǎn)賬方式支付給A公司。借：銀行存款1200000借：實收資本—A公司500000資本公積—A公司100000貸：銀行存款600000借：實收資本—A公司500000第五節(jié)收入、成本和費用一、概念1、收入分為主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入，代收款應(yīng)作為負(fù)債處理。2、成本包括直接材料、直接人工和制造費用。3、費用包括主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費用、管理費用和財務(wù)費用等。二、收入（一）賬戶設(shè)置1、“主營業(yè)務(wù)收入”2、“其他業(yè)務(wù)收入”：核算原材料銷售收入、包裝第五節(jié)收入、成本和費用物租金收入、固定資產(chǎn)租金收入、無形資產(chǎn)使用費收入等。3、對應(yīng)賬戶：銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款等（二）主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理1、取得主營業(yè)務(wù)收入的賬務(wù)處理（1）現(xiàn)銷業(yè)務(wù)借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）物租金收入、固定資產(chǎn)租金收入、無形資產(chǎn)使用（2）賒銷業(yè)務(wù)借：應(yīng)收賬款—紅星公司貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（3）預(yù)收款銷售業(yè)務(wù)借：銀行存款貸：預(yù)收賬款借：銀行存款預(yù)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（2）賒銷業(yè)務(wù)【例】8.15日長江公司根據(jù)銷貨合同預(yù)收衡山公司購貨款10000元。貨款已存入銀行借：銀行存款10000貸：預(yù)收貨款10000【例】9.30日長江企業(yè)向衡山公司發(fā)出產(chǎn)品100件，不含增值稅售價為400元/件。發(fā)票上注明貨款40000元，增值稅6800元，同日收到剩余款。借：銀行存款36800預(yù)收貨款10000貸：主營業(yè)務(wù)收入40000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅6800【例】8.15日長江公司根據(jù)銷貨合同預(yù)收衡山公司購2、取得其他業(yè)務(wù)收入的賬務(wù)處理【例】長江公司出售一批不需用的原材料10000元，增值稅稅率17%，款項尚未收到。借：應(yīng)收賬款11700貸：其他業(yè)務(wù)收入10000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1700三、成本成本分為直接材料、直接人工和制造費用（一）主要賬戶設(shè)置1、“生產(chǎn)成本”核算發(fā)生的直接材料和直接人工2、取得其他業(yè)務(wù)收入的賬務(wù)處理1、“生產(chǎn)成本”核算發(fā)生的直接材料和直接人工。2、“制造費用”核算車間管理人員工資及一般耗用。（二）主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理1、發(fā)生直接材料的賬務(wù)處理【例】長江公司領(lǐng)用C和D材料，生產(chǎn)A、B產(chǎn)品和其他一般耗用，“材料耗用匯總表”如下。1、“生產(chǎn)成本”核算發(fā)生的直接材料和直接人工。借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品11000—B產(chǎn)品18500制造費用1600管理費用500貸：原材料—C材料25600—D材料60002、發(fā)生直接人工的賬務(wù)處理【例】長江公司根據(jù)考勤記錄和有關(guān)資料計算分配職工工資，并編制“職工工資分配匯總表”借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品11000

借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品30500—B產(chǎn)品12600制造費用6200管理費用15200貸：應(yīng)付職工薪酬—工資64500PPT版講義-第十章第九3、發(fā)生制造費用的賬務(wù)處理【例】長江公司計提固定資產(chǎn)折舊3500元，其中生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)計提折舊2500元，廠部固定資產(chǎn)計提折舊1000元。借：制造費用2500管理費用1000貸：累計折舊35003、發(fā)生制造費用的賬務(wù)處理1、會計從業(yè)資格：免費2、初級會計師：400