9第六章-會(huì)計(jì)憑證

第六章會(huì)計(jì)憑證

2013第六章會(huì)計(jì)憑證

2013學(xué)習(xí)目標(biāo)學(xué)習(xí)目標(biāo)通過本章學(xué)習(xí)，應(yīng)掌握以下知識(shí)要點(diǎn)：1.會(huì)計(jì)憑證的意義和種類2.原始憑證、記賬憑證的內(nèi)容及填制、審核要求3.了解會(huì)計(jì)憑證的作用4.會(huì)計(jì)憑證的填制方法和內(nèi)容5.會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管

更應(yīng)注重會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中憑證的運(yùn)用學(xué)習(xí)目標(biāo)學(xué)習(xí)目標(biāo)通過本章學(xué)習(xí)，應(yīng)掌握以下知識(shí)要點(diǎn)：

第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證的意義和種類一、會(huì)計(jì)憑證的定義會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，也是登記賬簿的依據(jù)。任何單位，每發(fā)生一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，經(jīng)辦業(yè)務(wù)的有關(guān)部門或人員，都必須按照規(guī)定的程序和要求，取得或填制記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的日期、業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量和金額的會(huì)計(jì)憑證，并在憑證上簽名或蓋章，對(duì)憑證及憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法性、真實(shí)性和正確性負(fù)責(zé)。

第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證的意義和種類一、會(huì)計(jì)憑證的定義填制和審核會(huì)計(jì)憑證，是會(huì)計(jì)核算的專門方法一切會(huì)計(jì)憑證都必須經(jīng)過有關(guān)人員的嚴(yán)格審核，只有經(jīng)過審核無誤的會(huì)計(jì)憑證才能做為登記賬簿的依據(jù)。填制和審核會(huì)計(jì)憑證，是會(huì)計(jì)核算的專門方法，也是整個(gè)會(huì)計(jì)核算工作的起點(diǎn)和基礎(chǔ)。會(huì)計(jì)憑證不僅對(duì)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、反映資金變化、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任有直接作用，同時(shí)與會(huì)計(jì)分析、會(huì)計(jì)檢查以及內(nèi)部控制等工作也有直接的關(guān)系。填制和審核會(huì)計(jì)憑證，是會(huì)計(jì)核算的專門方法一切會(huì)計(jì)憑證都必須經(jīng)二、會(huì)計(jì)憑證的作用1、保證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況得到及時(shí)準(zhǔn)確的反映2、為登記賬簿提供依據(jù)3、便于加強(qiáng)崗位責(zé)任制，完善內(nèi)部控制制度4、便于開展會(huì)計(jì)檢查和審計(jì)工作二、會(huì)計(jì)憑證的作用1、保證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況得到及時(shí)準(zhǔn)三、會(huì)計(jì)憑證的種類按照會(huì)計(jì)憑證的填制程序和用途一般可以分為原始憑證和記賬憑證兩類。1、原始憑證原始憑證又稱“單據(jù)”，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制，用以記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況，具有法律效力的書面證明。

三、會(huì)計(jì)憑證的種類按照會(huì)計(jì)憑證的填制程序和用途一般可以分為原原始憑證分類（1）按其取得的來源不同，可以分為自制原始憑證和外來原始憑證。（2）按填制次數(shù)不同，可分為一次憑證、累計(jì)憑證。（3）按照記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)量多少，可分為單項(xiàng)原始憑證和匯總原始憑證。

（4）按照適用范圍不同，分為通用原始憑證和單位內(nèi)部專用原始憑證。

原始憑證分類（1）按其取得的來源不同，可以分為自制原始憑證和2、記賬憑證記賬憑證是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證或匯總原始憑證，用來確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目和金額而填制的，作為登記賬簿依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證。1．記賬憑證和原始憑證的聯(lián)系和區(qū)別2、記賬憑證記賬憑證是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證或匯總原1．記賬憑證和原始憑證的聯(lián)系和區(qū)別原始憑證根據(jù)發(fā)生或完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)填制，用以記錄、證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況，是由經(jīng)辦人員取得或填制的，是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的原始資料和重要依據(jù)，是編制記賬憑證的基礎(chǔ)。1．記賬憑證和原始憑證的聯(lián)系和區(qū)別原始憑證根據(jù)發(fā)生或完成的經(jīng)1．記賬憑證和原始憑證的聯(lián)系和區(qū)別記賬憑證是由會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核后的原始憑證編制的，是對(duì)原始憑證內(nèi)容的概括；記賬憑證要以會(huì)計(jì)科目對(duì)已經(jīng)發(fā)生或完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行歸類、整理，會(huì)計(jì)分錄是記賬憑證的主要內(nèi)容；1．記賬憑證和原始憑證的聯(lián)系和區(qū)別記賬憑證是由會(huì)計(jì)人員根據(jù)審1．記賬憑證和原始憑證的聯(lián)系和區(qū)別原始憑證是填制記賬憑證的依據(jù)；相關(guān)的原始憑證附在記賬憑證后面，作為記賬憑證的附件記賬憑證是登記賬簿的依據(jù)。1．記賬憑證和原始憑證的聯(lián)系和區(qū)別原始憑證是填制記賬憑證的依

2．記賬憑證的分類（1）記賬憑證按其用途不同，分為專用記賬憑證和通用記賬憑證專用記賬憑證，是用來專門記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證，按其所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與現(xiàn)金、銀行存款的關(guān)系，又分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證三種。

2．記賬憑證的分類（1）記賬憑證按其用途不同，分為專用記賬收、付、轉(zhuǎn)專用憑證收款憑證是指反映現(xiàn)金、銀行存款收入業(yè)務(wù)的記賬憑證，可再分為現(xiàn)金收款憑證和銀行存款收款憑證。付款憑證是指反映現(xiàn)金、銀行存款支付業(yè)務(wù)的記賬憑證，可再分為現(xiàn)金付款憑證和銀行存款付款憑證。轉(zhuǎn)賬憑證是指反映與現(xiàn)金、銀行存款收付無關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證。與現(xiàn)金、銀行存款收付無關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)稱為轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)。收、付、轉(zhuǎn)專用憑證收款憑證是指反映現(xiàn)金、銀行存款收入業(yè)務(wù)的記憑證編號(hào)方法3個(gè)序列：收、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證各自編號(hào)，以后裝訂成3本或5個(gè)序列：現(xiàn)金收款憑證和銀行存款收款憑證、現(xiàn)金付款憑證和銀行存款付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證

各自編號(hào)。以后裝訂成5本憑證編號(hào)方法3個(gè)序列：收、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證各自編號(hào)，以后通用記賬憑證通用記賬憑證是指不區(qū)分收、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，而是以一種格式記錄全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的憑證。業(yè)務(wù)比較簡單的單位，可以使用通用記賬憑證，記錄所發(fā)生的各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。只一個(gè)序列編號(hào)。通用記賬憑證通用記賬憑證是指不區(qū)分收、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，而（2）記賬憑證按填制方式不同，分為單式記賬憑證和復(fù)式記賬憑證分為借項(xiàng)記賬憑證和貸項(xiàng)記賬憑證。一筆簡單分錄需要使用兩張單式記賬憑證分別做借項(xiàng)和貸項(xiàng)記錄。比復(fù)合分錄需要使用更多的憑證進(jìn)行記錄，業(yè)務(wù)記錄資料分散，填制憑證工作量大，使用單位較少。（2）記賬憑證按填制方式不同，分為單式記賬憑證和復(fù)式記賬憑證復(fù)式記賬憑證復(fù)式記賬憑證是在一張憑證上完整列出每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄，即所有借貸方科目和金額都反映在一張憑證上。專用記賬憑證和通用記賬憑證都是復(fù)式記賬憑證。復(fù)式記賬憑證復(fù)式記賬憑證是在一張憑證上完整列出每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的（3）按匯總方式不同，分為分類匯總記賬憑證和綜合匯總記賬憑證分類匯總記賬憑證是指對(duì)收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證定期進(jìn)行匯總的記賬憑證，分別稱為匯總收款憑證、匯總付款憑證、匯總轉(zhuǎn)賬憑證。分類匯總記賬憑證是按照相同的科目對(duì)應(yīng)關(guān)系進(jìn)行匯總。（3）按匯總方式不同，分為分類匯總記賬憑證和綜合匯總記賬憑證科目匯總表或記賬憑證匯總表綜合匯總記賬憑證是指定期根據(jù)該期全部記賬憑證按照會(huì)計(jì)科目分別匯總各科目的借方本期發(fā)生額和貸方本期發(fā)生額的記賬憑證，稱為科目匯總表或記賬憑證匯總表。綜合匯總記賬憑證只匯總各科目的借貸方發(fā)生額，不能反映科目對(duì)應(yīng)關(guān)系。科目匯總表或記賬憑證匯總表綜合匯總記賬憑證是指定期根據(jù)該期全第二節(jié)原始憑證一、原始憑證的基本內(nèi)容P123二、原始憑證填制的基本要求

對(duì)外開出的原始憑證，必須加蓋本單位的公章，一般用財(cái)務(wù)專用章。不蓋公章的原始憑證是無效憑證。

所謂“公章”，應(yīng)是具有法律效力和規(guī)定用途，能夠證明單位身份和性質(zhì)的印鑒，如業(yè)務(wù)公章、財(cái)務(wù)專用章、發(fā)票專用章、收款專用章或結(jié)算專用章等。附在辦理收付款項(xiàng)的記賬憑證后的原始憑證，在辦理完收付款項(xiàng)后，必須加蓋“收訖”、“付訖”戳記。第二節(jié)原始憑證一、原始憑證的基本內(nèi)容P123大寫金額數(shù)字前未印有貨幣名稱的，應(yīng)當(dāng)加填貨幣名稱（如“人民幣”、“美元”等），貨幣名稱與金額數(shù)字之間不得留有空白。

壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、元（圓）、角、分、零、整(正)等易于辯認(rèn)、不易涂改的字樣，不得用0、一、二（兩）、三、四、五、六、七、八、九、十、另、毛等字代替，不得任意自造簡化字。

大寫金額數(shù)字前未印有貨幣名稱的，應(yīng)當(dāng)加填貨幣名稱（如“人民幣“零”字阿拉伯?dāng)?shù)字金額中間有“0”時(shí)，漢字大寫金額要寫“零”字，如“￥101.50”，漢字大寫金額應(yīng)寫成人民幣壹佰零壹圓伍角整。阿拉伯?dāng)?shù)字中間連續(xù)有幾個(gè)“0”時(shí)，漢字大寫金額中可以只寫一個(gè)“零”字，如“￥1004.56”，

“零”字阿拉伯?dāng)?shù)字金額中間有“0”時(shí)，漢字大寫金額要寫“零”“整”字在“元”或者“角”字之后應(yīng)當(dāng)寫“整”字或者“正”字；大寫金額數(shù)字有“分”的，“分”后面不寫“整”（或“正”）字。如￥110356.60的正確寫法為：“人民幣壹拾壹萬零叁佰伍拾陸元陸角整”，￥27000.04應(yīng)該寫成“人民幣貳萬柒仟元零肆分”?！罢弊衷凇霸被蛘摺敖恰弊种髴?yīng)當(dāng)寫“整”字或者“正”字；

票據(jù)是由出票人無條件地承諾由自己或者委托他人支付一定金額的有價(jià)證券，包括匯票、本票和支票。票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫。票據(jù)出票日期使用小寫填寫的，銀行不予受理。大寫日期未按要求規(guī)范填寫的，銀行可予受理，但由此造成損失的，由出票人自行承擔(dān)。票據(jù)是由出票人無條件地承諾由自己或者委托他人支付一定金額的票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫。

月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾和叁拾的，應(yīng)在其前加“零”；日為拾壹至拾玖的，應(yīng)在其前加“壹”。如１月１５日，應(yīng)寫成零壹月壹拾伍日。再如１０月２０日，應(yīng)寫成零壹拾月零貳拾日。11月11日應(yīng)寫為拾壹月壹拾壹日。票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫。月為壹、貳和壹拾的，日為壹三、原始憑證處理的附加要求購買實(shí)物的原始憑證，必須有實(shí)物驗(yàn)收證明；支付款項(xiàng)的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明。付款人不能自己證明自己確實(shí)付出了款項(xiàng)。紅字專用發(fā)票自學(xué)P126三、原始憑證處理的附加要求購買實(shí)物的原始憑證，必須有實(shí)物驗(yàn)收四、原始憑證的填制方法

1、一次憑證一次憑證，是只反映一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，或者同時(shí)反映若干項(xiàng)同類性質(zhì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，填制手續(xù)一次完成的會(huì)計(jì)憑證。如企業(yè)購進(jìn)材料驗(yàn)收入庫，由倉庫保管員填制的“收料單”；四、原始憑證的填制方法

1、一次憑證2、累計(jì)憑證

累計(jì)憑證是指在一定時(shí)期內(nèi)連續(xù)記載若干項(xiàng)同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的自制原始憑證，它的填制手續(xù)不是一次完成，而是隨著經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的陸續(xù)發(fā)生分次進(jìn)行。以工業(yè)企業(yè)常用的限額領(lǐng)料單為例，它是多次使用的累計(jì)領(lǐng)發(fā)料憑證，在有效期間內(nèi)（一般為一個(gè)月），只要領(lǐng)用數(shù)量不超過限額就可以連續(xù)使用。P1282、累計(jì)憑證

累計(jì)憑證是指在一定時(shí)期內(nèi)連續(xù)記載若干項(xiàng)同類經(jīng)濟(jì)3、匯總憑證

匯總憑證是指將一定時(shí)期內(nèi)若干份記錄同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證按照一定的管理要求匯總，編制集中反映某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)總括發(fā)生情況的憑證，如“發(fā)料憑證匯總表”、“收料憑證匯總表”等。3、匯總憑證

匯總憑證是指將一定時(shí)期內(nèi)若干份記錄同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)五、原始憑證的審核

1、審核原始憑證的真實(shí)性、合法性、合理性2、審核原始憑證的準(zhǔn)確性、完整性五、原始憑證的審核

1、審核原始憑證的真實(shí)性、合法性、合理性第三節(jié)記賬憑證

一、記賬憑證的基本內(nèi)容記賬憑證是在審核無誤的原始憑證的基礎(chǔ)上，對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)按其性質(zhì)加以歸類，確定會(huì)計(jì)分錄，并據(jù)以登記會(huì)計(jì)賬簿的憑證。記賬憑證必須具備的內(nèi)容：P130第三節(jié)記賬憑證

一、記賬憑證的基本內(nèi)容二、記賬憑證的填制要求

1、記賬憑證要以審核無誤的原始憑證為依據(jù)，并注明附件張數(shù)，附件完整。除結(jié)賬與更正差錯(cuò)的記賬憑證可以不附原始憑證，其他記賬憑證必須附有原始憑證，

二、記賬憑證的填制要求

1、記賬憑證要以審核無誤的原始憑證2．記賬憑證的日期2．記賬憑證的日期，記賬憑證的填寫日期一般是會(huì)計(jì)人員填制記賬憑證的當(dāng)天日期，即財(cái)會(huì)部門受理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的日期，年、月、日應(yīng)寫全。3．摘要簡明，滿足需要

2．記賬憑證的日期2．記賬憑證的日期，記賬憑證的填寫日期一般二、記賬憑證的填制要求

4．必須按規(guī)定的會(huì)計(jì)科目及其核算內(nèi)容，正確編寫會(huì)計(jì)分錄，以保證核算口徑一致，便于綜合匯總。5．記賬憑證所填金額要和原始憑證或原始憑證匯總表一致。二、記賬憑證的填制要求

4．必須按規(guī)定的會(huì)計(jì)科目及其核算內(nèi)容連續(xù)編號(hào)6．記賬憑證在一個(gè)月內(nèi)應(yīng)當(dāng)連續(xù)編號(hào)，以便分清經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)處理的先后順序，便于記賬憑證與會(huì)計(jì)賬簿核對(duì)，確保記賬憑證完整無缺。

連續(xù)編號(hào)6．記賬憑證在一個(gè)月內(nèi)應(yīng)當(dāng)連續(xù)編號(hào)，以便分清經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)憑證編號(hào)方法3個(gè)序列：收、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證各自編號(hào)，以后裝訂成3本或5個(gè)序列：現(xiàn)金收款憑證和銀行存款收款憑證、現(xiàn)金付款憑證和銀行存款付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證

各自編號(hào)。以后裝訂成5本憑證編號(hào)方法3個(gè)序列：收、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證各自編號(hào)，以后分?jǐn)?shù)編號(hào)法

4號(hào)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄需要填制三張記賬憑證，編號(hào)應(yīng)為轉(zhuǎn)字第4號(hào)、轉(zhuǎn)字第4號(hào)、轉(zhuǎn)字第4號(hào)。前面的整數(shù)為總順序號(hào)，后面的分?jǐn)?shù)分母表示該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證總張數(shù)，分子表示該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)自身的順序號(hào)。分?jǐn)?shù)編號(hào)法4號(hào)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄需要填制三張記賬憑證，編號(hào)要求7．若登記賬簿之前發(fā)現(xiàn)記賬憑證有錯(cuò)誤，應(yīng)予作廢或撕毀重新編制正確的記賬憑證，不得在原始憑證上做任何更改。已經(jīng)登記入賬的記賬憑證，有錯(cuò)，按會(huì)計(jì)專門的改錯(cuò)方法更正。（下章學(xué)習(xí)）

要求7．若登記賬簿之前發(fā)現(xiàn)記賬憑證有錯(cuò)誤，應(yīng)予作廢或撕毀重新要求8、記賬憑證填制完經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)后，如有空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計(jì)數(shù)上的空行處劃斜線注銷。要求8、記賬憑證填制完經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)后，如有空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄要求9．填寫內(nèi)容齊全。記賬憑證中的各項(xiàng)內(nèi)容必須填寫齊全，并按規(guī)定程序辦理簽章手續(xù)，不得簡化。10．實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，對(duì)于機(jī)制記賬憑證，要認(rèn)真審核，做到會(huì)計(jì)科目使用正確，數(shù)字準(zhǔn)確無誤。打印出的機(jī)制記賬憑證要加蓋制單人員、審核人員、記賬人員及會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員印章或者簽字。要求9．填寫內(nèi)容齊全。記賬憑證中的各項(xiàng)內(nèi)容必須填寫齊全，并按

三、記賬憑證的格式及填制方法

1．收款憑證收款憑證是根據(jù)現(xiàn)金和分行存款收入業(yè)務(wù)的原始憑證編制、專門用來填列收款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄的記賬憑證。根據(jù)現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)的原始憑證編制的收款憑證，稱為現(xiàn)金收款憑證；根據(jù)銀行存款收入業(yè)務(wù)的原始憑證編制的收款憑證，稱為銀行存款收款憑證。

三、記賬憑證的格式及填制方法

1．收款憑證收款憑證因借方只能是現(xiàn)金或銀行存款，因此，將借方科目設(shè)在左上角處

“合計(jì)欄”填寫各發(fā)生額的合計(jì)數(shù)，合計(jì)金額即為現(xiàn)金或銀行存款的增加額。收款憑證既是登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬以及有關(guān)明細(xì)分類賬和總分類賬的依據(jù)，也是出納收入款項(xiàng)的依據(jù)。必須是先收款，后填憑證。收款憑證因借方只能是現(xiàn)金或銀行存款，因此，將借方科目設(shè)在左上2．付款憑證付款憑證是根據(jù)現(xiàn)金和銀行存款支付業(yè)務(wù)的原始憑證編制、專門用來填列付款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄的記賬憑證，分為現(xiàn)金付款憑證和銀行存款付款憑證，是登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬以及有關(guān)明細(xì)賬和總賬的依據(jù)，也是出納支付款項(xiàng)的依據(jù)。2．付款憑證付款憑證是根據(jù)現(xiàn)金和銀行存款支付業(yè)務(wù)的原始憑證編付款憑證因貸方只能是現(xiàn)金或銀行存款，因此，將貸方科目設(shè)在左上角處，

“合計(jì)欄”填寫各發(fā)生額的合計(jì)數(shù)，合計(jì)金額即為現(xiàn)金或銀行存款的減少額。付款憑證因貸方只能是現(xiàn)金或銀行存款，因此，將貸方科目設(shè)在左上3．轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證的借方、貸方總賬科目和明細(xì)科目都填列在表格中。借方科目應(yīng)記金額應(yīng)在同一行的“借方金額”欄填列，貸方科目應(yīng)記金額應(yīng)在同一行的“貸方金額”欄填列，“借方金額”欄合計(jì)數(shù)與“貸方金額”欄合計(jì)數(shù)應(yīng)相等。

3．轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證的借方、貸方總賬科目和明細(xì)科目都填列在表*通用復(fù)式記賬憑證的格式和填制方法通用復(fù)式記賬憑證即不區(qū)分收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，統(tǒng)一用一種格式，一個(gè)編號(hào)排序。憑證格式見表6-8所示。借貸方科目和金額都填在表格中，填制方法類似于轉(zhuǎn)賬憑證，“借方金額”欄合計(jì)數(shù)與“貸方金額”欄合計(jì)數(shù)應(yīng)相等。*通用復(fù)式記賬憑證的格式和填制方法通用復(fù)式記賬憑證即不區(qū)分收*單式記賬憑證的格式和填制方法單式記賬憑證又叫單科目記賬憑證，是把某一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄，按其所涉及的會(huì)計(jì)科目，分散填制兩張或兩張以上的記賬憑證。如上述轉(zhuǎn)賬憑證在采用單式記賬憑證時(shí)需分借項(xiàng)、貸項(xiàng)填制兩張憑證，見表6-9、6-10所示。*單式記賬憑證的格式和填制方法單式記賬憑證又叫單科目記賬憑證9第六章-會(huì)計(jì)憑證上述銷售已收款，誰開支票？

誰收支票？上述銷售已收款，誰開支票？

誰收支票？誰填進(jìn)賬單？誰填進(jìn)賬單？誰填：

誰填：

參考

參考

未收款：

未收款：

參考：

參考：

四、記賬憑證的審核自學(xué)P135四、記賬憑證的審核自學(xué)P135第四節(jié)會(huì)計(jì)憑證的傳遞與保管

一、會(huì)計(jì)憑證的傳遞會(huì)計(jì)憑證的傳遞是指從會(huì)計(jì)憑證的取得或填制開始至歸檔保管過程中，在單位內(nèi)部有關(guān)部門和人員之間的傳遞程序和傳遞時(shí)間。內(nèi)部控制制度1、會(huì)計(jì)憑證的傳遞的作用

有利于完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度

有利于及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄

2、傳遞程序和時(shí)間的制定第四節(jié)會(huì)計(jì)憑證的傳遞與保管一、會(huì)計(jì)憑證的傳遞二、會(huì)記憑證的保管1、及時(shí)整理、分類裝訂2、會(huì)計(jì)憑證的借閱要求3、會(huì)計(jì)憑證遺失后的彌補(bǔ)辦法從外單位取得的原始憑證如有遺失，應(yīng)當(dāng)取得原開出單位蓋有公章的證明，并注明原來憑證的號(hào)碼、金額和內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證。

二、會(huì)記憑證的保管1、及時(shí)整理、分類裝訂

4、會(huì)計(jì)憑證保管期限出納人員不得兼管會(huì)計(jì)檔案。

內(nèi)部控制制度內(nèi)部牽制制度對(duì)超過所規(guī)定期限(一般是15年)的會(huì)計(jì)憑證，要嚴(yán)格依照有關(guān)程序銷毀。需永久保留的有關(guān)會(huì)計(jì)憑證，不能銷毀。4、會(huì)計(jì)憑證保管期限出納人員不得兼管會(huì)計(jì)檔案。在實(shí)際工作中，會(huì)計(jì)會(huì)比較“珍惜”發(fā)票，“舍不得”用掉為什么？在實(shí)際工作中，會(huì)計(jì)會(huì)比較“珍惜”發(fā)票，“舍不得”用掉為什么？例：購買原材料的核算：[例1]企業(yè)向A工廠購買甲材料，收到A工廠開來的專用發(fā)票，數(shù)量1000千克，單價(jià)為