《增值稅會(huì)計(jì)》課件

增值稅會(huì)計(jì)

1精選ppt增值稅會(huì)計(jì)

1精選ppt增值稅會(huì)計(jì)

第一節(jié)增值稅概述第二節(jié)增值稅的計(jì)算與申報(bào)第三節(jié)增值稅會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)第四節(jié)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的核算第五節(jié)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的核算第六章增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額的核算第七節(jié)增值稅減免與繳納的核算第八章小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的核算2精選ppt增值稅會(huì)計(jì)第一節(jié)增值稅概述2精選ppt

第三章增值稅會(huì)計(jì)

第一節(jié)增值稅概述一、增值稅納稅人二、征稅范圍三、稅率四、優(yōu)惠政策五、專(zhuān)用發(fā)票的使用與管理3精選ppt

第三章增值稅會(huì)計(jì)

第一節(jié)增值稅概述3精選ppt

第二節(jié)增值稅的計(jì)算與申報(bào)

一、一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算1.一般納稅人：（購(gòu)進(jìn)扣稅法）應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅(1）銷(xiāo)項(xiàng)稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅*稅率(2）進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額=買(mǎi)價(jià)*扣除率(3）增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅-（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅-當(dāng)期轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額）-上期留抵的進(jìn)項(xiàng)稅額4精選ppt

第二節(jié)增值稅的計(jì)算與申報(bào)

一、一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算全部?jī)r(jià)款

+ 價(jià)外費(fèi)用視同銷(xiāo)售應(yīng)納稅額計(jì)算:一般納稅人（購(gòu)進(jìn)扣稅法）

(不含稅)銷(xiāo)售額×17%(或13%)特殊銷(xiāo)售準(zhǔn)予扣除抵不準(zhǔn)扣除七項(xiàng)憑發(fā)票扣稅兩種計(jì)算扣除稅二項(xiàng)應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅---當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅5精選ppt全部?jī)r(jià)款視同應(yīng)納稅額計(jì)算:一般納稅人（購(gòu)進(jìn)扣稅法）(不含稅)第二節(jié)增值稅的計(jì)算與申報(bào)

二、小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算2.小規(guī)模納稅人：（簡(jiǎn)易征收法）應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×征收率6精選ppt第二節(jié)增值稅的計(jì)算與申報(bào)

二、小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算

第二節(jié)增值稅的計(jì)算與申報(bào)

三、進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率7精選ppt

第二節(jié)增值稅的計(jì)算與申報(bào)

三、進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算7第二節(jié)增值稅的計(jì)算與申報(bào)

四、增值稅的申報(bào)與繳納1.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間2.納稅期限3.納稅地點(diǎn)8精選ppt第二節(jié)增值稅的計(jì)算與申報(bào)

四、增值稅的申報(bào)與繳納8精選p第三節(jié)增值稅會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)9精選ppt第三節(jié)增值稅會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)9精選ppt一、一般納稅人會(huì)計(jì)帳戶(hù)的設(shè)置年摘要借方貸方借或貸余額月日合計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅金已交稅額減免稅款出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額轉(zhuǎn)出未交增值稅合計(jì)銷(xiāo)項(xiàng)稅額出口退稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出轉(zhuǎn)出多交增值稅10精選ppt一、一般納稅人會(huì)計(jì)帳戶(hù)的設(shè)置年摘借方二、一般納稅人會(huì)計(jì)報(bào)表的設(shè)置P48[3-6]三、小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)報(bào)表的設(shè)置P48[3-7]四、增值稅會(huì)計(jì)核算的主要內(nèi)容11精選ppt二、一般納稅人會(huì)計(jì)報(bào)表的設(shè)置11精選ppt第四節(jié)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的核算一般納稅人國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)項(xiàng)目進(jìn)項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)處理2.一般納稅人進(jìn)口貨物進(jìn)項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)處理3．一般納稅人接受應(yīng)稅勞務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)處理----委托加工4.一般納稅人購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品、運(yùn)輸費(fèi)用進(jìn)項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)處理5、接受投資、捐贈(zèng)轉(zhuǎn)入物資進(jìn)項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)處理6、購(gòu)進(jìn)貨物發(fā)生退貨、折讓進(jìn)項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)處理7、外購(gòu)貨物發(fā)生非正常損失的會(huì)計(jì)處理12精選ppt第四節(jié)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的核算一般納稅人國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)項(xiàng)目進(jìn)項(xiàng)稅額一般納稅人國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)項(xiàng)目進(jìn)項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)處理[例題1]甲公司2009年4月外購(gòu)鋼材一批，已收到增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款20萬(wàn)元，稅金3.4萬(wàn)元，運(yùn)輸費(fèi)0.6萬(wàn)元有營(yíng)運(yùn)發(fā)票，款項(xiàng)均已付，鋼材已驗(yàn)收入庫(kù)。同月購(gòu)入一臺(tái)生產(chǎn)用設(shè)備，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款30萬(wàn)元，稅金5.1萬(wàn)元，設(shè)備已運(yùn)抵企業(yè)?？铐?xiàng)未付。賬務(wù)處理如下:注意稅法的知識(shí)13精選ppt一般納稅人國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)項(xiàng)目進(jìn)項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)處理13精選ppt1、購(gòu)入材料借:原材料20+(0.5*1-7%)應(yīng)交稅費(fèi)-----增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)3.4+0.5*7%貸:銀行存款23.52、購(gòu)入固定資產(chǎn)借:固定資產(chǎn)30萬(wàn)應(yīng)交稅費(fèi)-----增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)5.1萬(wàn)貸:應(yīng)付賬款35.1萬(wàn)自2009年1月1日起，增值稅轉(zhuǎn)型，實(shí)行消費(fèi)稅14精選ppt1、購(gòu)入材料14精選ppt2.一般納稅人進(jìn)口貨物進(jìn)項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)處理15精選ppt2.一般納稅人進(jìn)口貨物進(jìn)項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)處理15精選ppt二、進(jìn)口貨物應(yīng)納增值稅額的計(jì)算

納稅人（無(wú)論是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人）進(jìn)口貨物，按組成計(jì)稅價(jià)格和規(guī)定的稅率計(jì)稅，不得抵扣任何稅額。計(jì)算公式是：組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅應(yīng)納稅額=組成計(jì)算價(jià)格*稅率

上述進(jìn)口貨物增值稅的組成計(jì)稅價(jià)格中包括已納關(guān)稅稅額，如果進(jìn)口貨物屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品，其組成計(jì)稅價(jià)格中還包括已納消費(fèi)稅額。進(jìn)口貨物的關(guān)稅完稅價(jià)格是以貨物運(yùn)抵我國(guó)的到岸價(jià)格為依據(jù)的。16精選ppt二、進(jìn)口貨物應(yīng)納增值稅額的計(jì)算

納稅人（無(wú)論是一般納稅人還是【例題2】某進(jìn)出口公司當(dāng)月進(jìn)口小轎車(chē)80輛，每輛到岸價(jià)格人民幣110000元，該公司當(dāng)月銷(xiāo)售其中的70輛，每輛價(jià)稅合并定價(jià)為234000元。小轎車(chē)進(jìn)口關(guān)稅稅率為30%，消費(fèi)稅稅率為5%。答案：（1）應(yīng)納關(guān)稅=80×110000×30%=2640000（2）進(jìn)口貨物應(yīng)納消費(fèi)稅額=80*110000×（1+30%）/（1-5%）×5%=602105.25（3）進(jìn)口貨物應(yīng)納增值稅額（進(jìn)項(xiàng)稅額）=（8800000+2640000+602105.25）×17%=2047157.90（4）本月增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅=[70*234000/(1+17%)]×17%=2380000（元）（5）本月應(yīng)納增值稅額=2380000-2047157.90=332842.10（元）17精選ppt【例題2】某進(jìn)出口公司當(dāng)月進(jìn)口小轎車(chē)80輛，每輛到岸價(jià)格人民1.進(jìn)口小轎車(chē)時(shí)的帳務(wù)處理借：庫(kù)存商品80×110000+2640000+602105.25）應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）2047157.90貸：應(yīng)付帳款2.銷(xiāo)售進(jìn)口小轎車(chē)時(shí)的帳務(wù)處理借：應(yīng)收帳款或銀行存款=[70*234000/(1+17%)]×17%=2380000貸；主營(yíng)業(yè)務(wù)收入=[70*234000/(1+17%)]應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅）70*234000/(1+17%)×17%=23800003.當(dāng)月應(yīng)納增值稅=本月應(yīng)納增值稅額=2380000-2047157.90=332842.10（元）借：應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅（已交稅費(fèi)）332842.10貸：銀行存款332842.10

18精選ppt1.進(jìn)口小轎車(chē)時(shí)的帳務(wù)處理18精選ppt3．一般納稅人接受應(yīng)稅勞務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)處理----委托加工

[參見(jiàn)張?zhí)煳髦胸?cái)P108(例題4-20)]19精選ppt3．一般納稅人接受應(yīng)稅勞務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)處理----委托加3．一般納稅人接受應(yīng)稅勞務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)處理----委托加工

成本=撥付材料費(fèi)+加工費(fèi)+往返運(yùn)費(fèi)+稅金稅金（消費(fèi)稅）a.收回直接銷(xiāo)售——計(jì)入加工成本b.收回連續(xù)加工應(yīng)交消費(fèi)品——計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)”借方核算——“委托加工物資”舉例(1)20精選ppt3．一般納稅人接受應(yīng)稅勞務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)處理----委托加【例題3】.A企業(yè)委托B企業(yè)加工材料一批（屬于應(yīng)稅消費(fèi)品），原材料成本為10000元，支付的加工費(fèi)為8000元（不含增值稅），消費(fèi)稅稅率為10%，材料加工完成驗(yàn)收入庫(kù)，加工費(fèi)用等已經(jīng)支付。雙方適用的增值稅稅率為17%.A企業(yè)按實(shí)際成本對(duì)原材料進(jìn)行日常核算，有關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：21精選ppt【例題3】.A企業(yè)委托B企業(yè)加工材料一批（屬于應(yīng)稅消費(fèi)品(1)發(fā)出委托加工材料借:委托加工物資10000貸:原材料10000(2)支付加工費(fèi)用，消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格=10000+8000/（1-10%）=20000(元)(由受受托方代扣代繳)=20000×10%=2000(元)應(yīng)納增值稅=8000×17%=1360(元)22精選ppt(1)發(fā)出委托加工材料22精選ppta.A企業(yè)收回加工后的材料廠(chǎng)用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)借:委托加工物資8000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)1360——應(yīng)交消費(fèi)稅2000貸:銀行存款11360b.A企業(yè)收回加工后的材料直接用于銷(xiāo)售時(shí)借:委托加工物資10000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)1360貸:銀行存款1136023精選ppta.A企業(yè)收回加工后的材料廠(chǎng)用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)23精選(3)加工完成收回委托加工材料a.A企業(yè)收回加工后的材料用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)：借:原材料18000貸:委托加工物資18000b.A企業(yè)收回加工后的材料直接用于銷(xiāo)售時(shí)借:庫(kù)存商品20000貸:委托加工物資20000中財(cái)P108按規(guī)定委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品由受托方在向委托方交貨時(shí)代扣代繳稅款。24精選ppt(3)加工完成收回委托加工材料24精選ppt4.一般納稅人購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品、運(yùn)輸費(fèi)用進(jìn)項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)處理

25精選ppt4.一般納稅人購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品、運(yùn)輸費(fèi)用進(jìn)項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)處理

2【例題4】某工廠(chǎng)（一般納稅人）2009年4月購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品一批已入庫(kù)，支付給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購(gòu)憑證上注明的價(jià)格為60000元，為該貨物支付的運(yùn)費(fèi)500元（有運(yùn)輸發(fā)票），該項(xiàng)業(yè)務(wù)準(zhǔn)允抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）元A．5835B.7835C.6035D.6050借:原材料52665=60500-7835應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)7835(60000*13%+500*7%)貨:庫(kù)存現(xiàn)金6050026精選ppt【例題4】某工廠(chǎng)（一般納稅人）2009年4月購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品一5、接受投資、捐贈(zèng)轉(zhuǎn)入物資進(jìn)項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)處理

27精選ppt5、接受投資、捐贈(zèng)轉(zhuǎn)入物資進(jìn)項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)處理

27精選ppt5.一般納稅人接受投資轉(zhuǎn)入貨物進(jìn)項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)處理

【例題5】華龍股份有限公司收到股東以原材料投資入股，雙方協(xié)議確認(rèn)價(jià)值為800000元，取得投資方開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，內(nèi)列增值稅稅額為136000元，公司以轉(zhuǎn)帳方式支付該批材料運(yùn)輸費(fèi)6000元，取得專(zhuān)業(yè)運(yùn)輸公司開(kāi)具運(yùn)輸發(fā)票。按投資協(xié)議書(shū)投資者在公司享有股份10萬(wàn)股，每股價(jià)值4元。原材料按910000元的計(jì)劃成本驗(yàn)收入庫(kù)。會(huì)計(jì)處理如下；應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=136000+6000*7%=136420

28精選ppt5.一般納稅人接受投資轉(zhuǎn)入貨物進(jìn)項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)處理28精選pp

借：原材料(計(jì)劃成本)910000應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）136420

=136000+6000*7%貸：股本100000*4=400000資本公積---股本溢價(jià)536000

=（800000+136000）-400000銀行存款6000材料成本差異10442910000-800000+6000*（1-7%）29精選ppt借：原材料(計(jì)劃成本)9105、一般納稅人接受捐贈(zèng)貨物進(jìn)項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)處理30精選ppt5、一般納稅人接受捐贈(zèng)貨物進(jìn)項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)處理30精選ppt

創(chuàng)業(yè)科技電子有限公司為中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)，本期接受?chē)?guó)外客戶(hù)捐贈(zèng)摸具一批，捐贈(zèng)方提供的發(fā)票帳單內(nèi)列該批摸具價(jià)值為100000元，公司以轉(zhuǎn)帳支票支付報(bào)關(guān)進(jìn)口關(guān)稅20000元，進(jìn)口增值稅20400元，受捐贈(zèng)摸具按實(shí)際成本驗(yàn)收入庫(kù)。帳務(wù)處理如下：

借:周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品120000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）20400貸：銀行存款40400營(yíng)業(yè)外收入10000031精選ppt

創(chuàng)業(yè)科技電子有限公司為中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)，6、購(gòu)進(jìn)貨物發(fā)生退貨、折讓進(jìn)項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)處理

32精選ppt6、購(gòu)進(jìn)貨物發(fā)生退貨、折讓進(jìn)項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)處理

32精選ppt6、購(gòu)進(jìn)貨物發(fā)生退貨、折讓進(jìn)項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)處理玉龍公司8月2日向金洋公司購(gòu)入A材料,價(jià)款計(jì)24000元,增值稅額為4080元,價(jià)稅由銀行存款支付,材料運(yùn)到后,經(jīng)驗(yàn)收,部分A材料質(zhì)量與合同要求不符.經(jīng)協(xié)商同意,地方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具單送交金洋公司.8月10日收到金洋公司開(kāi)來(lái)的紅字增值專(zhuān)用發(fā)票,貨款為4000元,增值稅稅額為680元.

33精選ppt6、購(gòu)進(jìn)貨物發(fā)生退貨、折讓進(jìn)項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)處理33精選ppt要求根據(jù)以上資料做出相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理1借:原材料24000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)4080貸:銀行存款28080借:原材料4000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)680

貸:銀行存款4680

34精選ppt要求根據(jù)以上資料做出相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理34精選ppt

如果一般納稅人購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅貨物并取得合法的扣稅憑證后，發(fā)生進(jìn)貨退出或進(jìn)貨折扣、折讓?xiě)?yīng)在沖減取得應(yīng)稅貨物采購(gòu)成本的同時(shí)，沖減抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：借：原材料20000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）3400

貸：銀行存款23400

35精選ppt

如果一般納稅人購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅貨物并取得合法的扣稅7、外購(gòu)貨物發(fā)生非正常損失的會(huì)計(jì)處理

36精選ppt7、外購(gòu)貨物發(fā)生非正常損失的會(huì)計(jì)處理

36精選ppt創(chuàng)新科技有限公司發(fā)生火災(zāi)，燒毀大量電子產(chǎn)品元件。盤(pán)點(diǎn)清單列明燒毀電子元件實(shí)際成本為160000元，經(jīng)與保險(xiǎn)公司協(xié)商應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償80%,其會(huì)計(jì)處理如下:37精選ppt創(chuàng)新科技有限公司發(fā)生火災(zāi)，燒毀大量電子產(chǎn)品元件。盤(pán)點(diǎn)清單列明借:其他應(yīng)收款----保險(xiǎn)公司149760營(yíng)業(yè)外支出---非常損失37440貸:原材料160000應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)2720038精選ppt借:其他應(yīng)收款----保險(xiǎn)公司14976038精選ppt【例題7】某自行車(chē)廠(chǎng)某月自產(chǎn)的10輛自行車(chē)被盜，每輛成本為300元（材料成本占65%），每輛對(duì)外銷(xiāo)售額為420元（不含稅），則本月進(jìn)項(xiàng)稅額的抵減稅為A．331.5元B.510元C.610.3元D.714元39精選ppt【例題7】某自行車(chē)廠(chǎng)某月自產(chǎn)的10輛自行車(chē)被盜，每輛成本為3[解析]10*300*65%*17%=331.5借:待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益3331.5貸:庫(kù)存商品3000應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)331,540精選ppt40精選ppt二、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的核算41精選ppt二、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的核算41精選pptP54

納稅人取得的應(yīng)稅貨物，如果將購(gòu)進(jìn)的貨物改變用途，用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、基本建設(shè)、集體福利、個(gè)人消費(fèi)等，作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

42精選pptP5442精選ppt對(duì)購(gòu)買(mǎi)的貨物處理不同

視同銷(xiāo)售

沖減進(jìn)項(xiàng)稅額

對(duì)外投資分配給股東無(wú)償贈(zèng)送非應(yīng)稅項(xiàng)目免稅項(xiàng)目集體福利-減少進(jìn)項(xiàng)稅額（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）增加應(yīng)納稅額=增加銷(xiāo)項(xiàng)稅額43精選ppt對(duì)購(gòu)買(mǎi)的貨物處理不同視同銷(xiāo)售沖減進(jìn)項(xiàng)稅額對(duì)1.一般納稅人取得應(yīng)項(xiàng)稅貨物改變用途時(shí)進(jìn)項(xiàng)額的會(huì)計(jì)核算。[例題8]三星電纜公司將其作為原材料購(gòu)進(jìn)的鋼材一批領(lǐng)用出庫(kù)，用于公司新廠(chǎng)房建設(shè)工程，出庫(kù)單內(nèi)列出庫(kù)數(shù)量20噸，每噸實(shí)際采購(gòu)成本2000元。

會(huì)計(jì)處理如下：應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=20×2000×17%=6800（元）借：在建工程46800貸：原材料40000應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）6800

44精選ppt1.一般納稅人取得應(yīng)項(xiàng)稅貨物改變用途時(shí)進(jìn)項(xiàng)額的會(huì)計(jì)核算。42、納稅人取得的應(yīng)稅貨物，用于免稅項(xiàng)目p29[例題2-19]康復(fù)制約有限公司以轉(zhuǎn)帳支票購(gòu)入生產(chǎn)避孕物藥所需的原材料一批，取得對(duì)方開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，貨款為300000元，增值稅稅額為51000元，帳務(wù)處理如下：借：原材料351000貸：銀行存款351000注意：不產(chǎn)生銷(xiāo)項(xiàng)稅額的進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣。45精選ppt2、納稅人取得的應(yīng)稅貨物，用于免稅項(xiàng)目45精選ppt

3、納稅人取得的應(yīng)稅貨物，用于集體福利商業(yè)企業(yè)將庫(kù)存商品作為獎(jiǎng)品發(fā)放給本企業(yè)職工時(shí)進(jìn)項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)核算。華聯(lián)商夏召開(kāi)職工運(yùn)動(dòng)會(huì)，將商夏經(jīng)銷(xiāo)的一批日用品作為獎(jiǎng)品發(fā)放給獲獎(jiǎng)的運(yùn)動(dòng)員，出庫(kù)單列明該批日用品含稅售價(jià)81900元，日用品的商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)率為25%，46精選ppt3、納稅人取得的應(yīng)稅貨物，用于集體福利46精選ppt會(huì)計(jì)處理如下:1.商品不含稅售價(jià)=81900/（1+17%）*(1-25%)=70000（元）2.應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=（81900/1+17%）×（1-25%）×17%=8925（元）借：其他應(yīng)付款——應(yīng)付工會(huì)經(jīng)費(fèi)61425商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)17500貸：庫(kù)存商品70000應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）892547精選ppt會(huì)計(jì)處理如下:47精選ppt三增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額的核算

P5548精選ppt三增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額的核算

P5548精選ppt銷(xiāo)項(xiàng)稅額的計(jì)算一、一般銷(xiāo)售方式下的銷(xiāo)售額二、視同銷(xiāo)售行為銷(xiāo)項(xiàng)稅額的核算三、特殊銷(xiāo)售方式下銷(xiāo)售額的確定（一）折扣折讓方式銷(xiāo)售（二）以舊換新銷(xiāo)售（三）還本銷(xiāo)售（四）以物易物銷(xiāo)售（五）包裝物押金處理（六）舊貨、舊機(jī)動(dòng)車(chē)的銷(xiāo)售49精選ppt銷(xiāo)項(xiàng)稅額的計(jì)算一、一般銷(xiāo)售方式下的銷(xiāo)售額49精選ppt

一、一般銷(xiāo)售方式下銷(xiāo)項(xiàng)稅額的核算

１．采用直接收款方式銷(xiāo)售貨款，應(yīng)在收到銷(xiāo)售額或取得索取售額的憑據(jù)，并將提貨單交給買(mǎi)方的當(dāng)天，不論貨物是否發(fā)出50精選ppt

一、一般銷(xiāo)售方式下銷(xiāo)項(xiàng)稅額的核算

１．采用直接收款方式銷(xiāo)售【例題1】銷(xiāo)售B產(chǎn)品一批給小規(guī)模納稅人，開(kāi)具的普通發(fā)票金額為35100元，收到購(gòu)貨單位交來(lái)銀行承兌匯票一張，為期3個(gè)月。51精選ppt51精選ppt【例題2-5】答案：普通發(fā)票金額是價(jià)稅合并計(jì)算的，因此，應(yīng)將增值稅額和銷(xiāo)售額從發(fā)票本金中分離開(kāi)來(lái)。計(jì)算如下：銷(xiāo)售額=35100/(1+17%)=30000（元）銷(xiāo)項(xiàng)稅額=30000*17%=5100（元）會(huì)計(jì)分錄如下：借：應(yīng)收票據(jù)35100貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入30000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）510052精選ppt【例題2-5】答案：52精選ppt２．托收承付和委托銀行收款方式銷(xiāo)售貨物 發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天，無(wú)論貨物是否收到

53精選ppt２．托收承付和委托銀行收款方式銷(xiāo)售貨物 發(fā)出貨物并辦妥托收手二、視同銷(xiāo)售行為銷(xiāo)項(xiàng)稅額的核算P5754精選ppt二、視同銷(xiāo)售行為銷(xiāo)項(xiàng)稅額的核算P5

8種視同銷(xiāo)售貨物行為納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間（1）將貨物交付他人代銷(xiāo)；收到代銷(xiāo)清單計(jì)算繳納增值稅（2）銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物；銷(xiāo)售時(shí)計(jì)算繳納增值稅（3）總分支機(jī)構(gòu)之間貨物異地（不在同一縣市）移送貨物移送當(dāng)天計(jì)算交納增值稅（4）將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目；（5）將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物作為投資，提供給其他單位或其他經(jīng)營(yíng)者；（6）將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物分配給股東或投資者；（7）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)；（8）將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物無(wú)償增送他人。55精選ppt8種視同銷(xiāo)售貨物行為納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間（1）將貨物交付1、將貨物交給他人貸銷(xiāo)2、銷(xiāo)售貸銷(xiāo)的貨物

委托其他納稅人代銷(xiāo)貨物收到代銷(xiāo)單位銷(xiāo)售的代銷(xiāo)清單的當(dāng)天（不是收到代銷(xiāo)款時(shí)）中財(cái)p301[例題11-5]銷(xiāo)售代銷(xiāo)商品的會(huì)計(jì)處理企業(yè)銷(xiāo)售代銷(xiāo)商品，無(wú)論會(huì)計(jì)上是否作為銷(xiāo)售處理，均應(yīng)視同銷(xiāo)售計(jì)算繳納增值稅。收取手續(xù)費(fèi)的受托代銷(xiāo)方式稅法規(guī)定，銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物應(yīng)視同銷(xiāo)售計(jì)算繳納增值稅56精選ppt1、將貨物交給他人貸銷(xiāo)56精選ppt3、貨物在兩個(gè)機(jī)構(gòu)之間移送北京計(jì)算機(jī)公司在西安設(shè)有一個(gè)銷(xiāo)售分公司，九月份北京總公司向西安分公司發(fā)出50臺(tái)計(jì)算機(jī)，每臺(tái)不含稅的價(jià)格7000元，并開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票，其會(huì)計(jì)處理為:借:應(yīng)收賬款---409500貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入350000應(yīng)繳稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅)5900057精選ppt3、貨物在兩個(gè)機(jī)構(gòu)之間移送北京計(jì)算機(jī)公司在西安設(shè)有一個(gè)銷(xiāo)售4、將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目P60[例3-24]將應(yīng)稅貨物用于基本建設(shè)時(shí)銷(xiāo)項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)核算稅法規(guī)定應(yīng)于移送使用時(shí)，按應(yīng)稅貨物的正常對(duì)外銷(xiāo)售市場(chǎng)公允價(jià)值作為計(jì)稅銷(xiāo)售額計(jì)提增值稅的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。58精選ppt4、將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目P60[例3-24]1.立新科技電子公司將其所生產(chǎn)的一批電子產(chǎn)品領(lǐng)用出庫(kù)，用于公司的基本建設(shè)廠(chǎng)房工程，該批電子產(chǎn)品帳面成本為100000元，市場(chǎng)正常銷(xiāo)售公允價(jià)值為130000元。會(huì)計(jì)處理如下：借：在建工程122100貸：庫(kù)存商品100000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）2210059精選ppt1.立新科技電子公司將其所生產(chǎn)的一批電子產(chǎn)品領(lǐng)用出庫(kù)，用于2.將應(yīng)稅貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的廣告宣傳時(shí)銷(xiāo)項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)核算。例2

華聯(lián)商夏將其新到的一批時(shí)裝用于社會(huì)商業(yè)廣告宣傳，該批時(shí)裝帳面含稅售價(jià)為13338元，進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)率為21.25%銷(xiāo)項(xiàng)稅額=13338/（1+17%）×17%=1938（元）商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)=13338×21.25%=2834.33（元）60精選ppt60精選ppt會(huì)計(jì)處理如下：借：銷(xiāo)售費(fèi)用12441.67商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)2834.33貸：庫(kù)存商品13338應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）193861精選ppt61精選ppt5、將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物用于投資、

P61[例3-25]62精選ppt5、將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物用于投資、

P61[例3-2

企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物作為投資的銷(xiāo)項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)處理

稅法1996年規(guī)定企業(yè)應(yīng)將自產(chǎn)貨物投資作主營(yíng)業(yè)務(wù)收入處理，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅；63精選ppt企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物作為投資的銷(xiāo)項(xiàng)稅額的會(huì)某工業(yè)企業(yè)6月份將購(gòu)入的原材料一批對(duì)外投資，其帳面成本200000元，未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。作會(huì)計(jì)分錄。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資234000貸：原材料200000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅）34000年終，所得稅的調(diào)整64精選ppt某工業(yè)企業(yè)6月份將購(gòu)入的原材料一批對(duì)外投資，其帳面成本諾上述對(duì)外投資不是外購(gòu)原材料，而是企業(yè)生產(chǎn)a產(chǎn)品成本180000元，市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)200000元，則作會(huì)計(jì)分錄。對(duì)外投資時(shí)：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資234000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅）34000結(jié)轉(zhuǎn)投出a產(chǎn)品成本時(shí)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本180000貸：庫(kù)存商品18000065精選ppt諾上述對(duì)外投資不是外購(gòu)原材料，而是企業(yè)生產(chǎn)a產(chǎn)品成本1806、企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人的銷(xiāo)項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)處理按財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，這類(lèi)業(yè)務(wù)并非銷(xiāo)售活動(dòng)，因?yàn)槠髽I(yè)并為獲得經(jīng)濟(jì)利益，但按稅法規(guī)定，要視同銷(xiāo)售貨物計(jì)算繳納增值稅天華廠(chǎng)將自產(chǎn)的乙產(chǎn)品無(wú)償贈(zèng)送他人，生產(chǎn)成本9000元，售價(jià)11000元，將購(gòu)進(jìn)的a材料400千克無(wú)償贈(zèng)送他人，該材料計(jì)劃成本30元/千克，材料成本差異率為-2%，作會(huì)計(jì)分錄66精選ppt6、企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人的銷(xiāo)項(xiàng)稅額的（六）企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人的銷(xiāo)項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)處理天華廠(chǎng)將自產(chǎn)的乙產(chǎn)品無(wú)償贈(zèng)送他人，生產(chǎn)成本9000元，售價(jià)11000元，將購(gòu)進(jìn)的a材料400千克無(wú)償贈(zèng)送他人，該材料計(jì)劃成本30元/千克，材料成本差異率為-2%，作會(huì)計(jì)分錄乙產(chǎn)品應(yīng)計(jì)銷(xiāo)項(xiàng)稅額=11000×17%=1870a材料實(shí)際成本=400×30×（1-2%）=11760a材料應(yīng)計(jì)銷(xiāo)項(xiàng)稅額=11760×17%=1999.20借：營(yíng)業(yè)外支出24629.20貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入11000原材料11760應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅）3869.20

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本9000貸:庫(kù)存商品9000

67精選ppt67精選ppt7、將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)

P61[例3-26]68精選ppt7、將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)

P61[例1.企業(yè)職工俱樂(lè)部領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的空調(diào)器5臺(tái)，生產(chǎn)成本8000元/臺(tái)，售價(jià)10000元/臺(tái)。作為職工福利，發(fā)給職工福利抽油煙機(jī)400臺(tái)，生產(chǎn)成本200元/臺(tái)，售價(jià)250元/臺(tái)。作會(huì)計(jì)分錄。應(yīng)納增值稅額=5×10000×17%+400×250×17%=25500應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)的價(jià)值=5×8000+8500=48500應(yīng)計(jì)入福利費(fèi)的金額=400×200+17000=97000借：固定資產(chǎn)48500

應(yīng)付職工新酬----應(yīng)付福利費(fèi)97000貸：庫(kù)存商品----空調(diào)器40000主營(yíng)業(yè)務(wù)收入----抽油煙機(jī)80000應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅）25500結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入----抽油煙機(jī)40000貸：庫(kù)存商品8000*5=40000

69精選ppt1.企業(yè)職工俱樂(lè)部領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的空調(diào)器5臺(tái)，生產(chǎn)成本80將應(yīng)稅貨物用于發(fā)放職工實(shí)物工資的銷(xiāo)項(xiàng)稅額會(huì)計(jì)核算例題國(guó)美電器有限公司，將一批含稅售價(jià)175500元的家用電器作為實(shí)物工資向職工發(fā)放。

銷(xiāo)項(xiàng)稅額=175500/（1+17%）×17%=25500（元）會(huì)計(jì)處理如下：借：應(yīng)付職工新酬175500貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）25500同時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本150000貸：庫(kù)存商品15000070精選ppt將應(yīng)稅貨物用于發(fā)放職工實(shí)物工資的銷(xiāo)項(xiàng)稅額會(huì)計(jì)核算例題國(guó)美8、企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物分配給股東或投資者的銷(xiāo)項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)處理企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物分配給股東或投資者是一種較為實(shí)在的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)。這一行為雖然沒(méi)有直接的現(xiàn)金流入或流出，但實(shí)際上它與將貨物出售后取得貨幣資產(chǎn)。這一視同銷(xiāo)售行為，應(yīng)通過(guò)銷(xiāo)售來(lái)處理按售價(jià)或組成計(jì)稅價(jià)格、市場(chǎng)價(jià)格并計(jì)入收入類(lèi)帳戶(hù)。71精選ppt8、企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物分配給股東或投資者的銷(xiāo)項(xiàng)

天華廠(chǎng)將自產(chǎn)的甲產(chǎn)品和委托加工的丁產(chǎn)品作為應(yīng)付利潤(rùn)分配給投資者。甲產(chǎn)品售價(jià)為60000元，委托加工的丁產(chǎn)品沒(méi)有同類(lèi)產(chǎn)品售價(jià)，委托加工成本40000元，作會(huì)計(jì)分錄借：應(yīng)付利潤(rùn)121680貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入60000（）其他業(yè)務(wù)收入44000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅）1768072精選ppt天華廠(chǎng)將自產(chǎn)的甲產(chǎn)品和委托加工的丁產(chǎn)品作為應(yīng)付利潤(rùn)分配給8、將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物分配股東或投資者P61[例3-27]P37[2-23]73精選ppt8、將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物分配股東或投資者P61[例3銷(xiāo)項(xiàng)稅額的計(jì)算三、特殊銷(xiāo)售方式下銷(xiāo)售額的確定1、折扣折讓方式銷(xiāo)售2、以舊換新銷(xiāo)售3、還本銷(xiāo)售4、以物易物銷(xiāo)售5、包裝物押金處理6、舊貨、舊機(jī)動(dòng)車(chē)的銷(xiāo)售74精選ppt銷(xiāo)項(xiàng)稅額的計(jì)算三、特殊銷(xiāo)售方式下銷(xiāo)售額的確定74精選ppt三、特殊銷(xiāo)售行為銷(xiāo)項(xiàng)稅額的核算1、折扣方式銷(xiāo)售貨物的核算（1）商業(yè)折扣（2）現(xiàn)金折扣中財(cái)P50[例2-19]75精選ppt三、特殊銷(xiāo)售行為銷(xiāo)項(xiàng)稅額的核算1、折扣方式銷(xiāo)售貨物的核算752、以舊換新方式銷(xiāo)售貨物的核算，稅法規(guī)定：以舊換新銷(xiāo)售，按新貨物同期銷(xiāo)售價(jià)格確定銷(xiāo)售額，不得扣除舊貨物收購(gòu)價(jià)格。P64[例3-32]76精選ppt76精選ppt三、特殊銷(xiāo)售方式下銷(xiāo)售額的確定3、還本銷(xiāo)售(中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)323例題11-7])77精選ppt三、特殊銷(xiāo)售方式下銷(xiāo)售額的確定77精選ppt[例11-7]秦豐公司和K公司均為增值稅一般納稅人，使用的增值稅稅率為17%。雙方簽訂協(xié)議，2007年8月1日，秦豐公司向K公司銷(xiāo)售一批商品，銷(xiāo)售價(jià)格為1000000元，秦豐公司應(yīng)在同年12月1日將所售商品購(gòu)回，回購(gòu)價(jià)為1200000元。雙方均按照協(xié)議規(guī)定履行了各自的義務(wù)。假定秦豐公司賬面資料顯示，所售商品的成本為900000元。除增值稅外不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，秦豐公司的相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下。（1）20x7年8月1日，發(fā)出商品：借：銀行存款1170000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）170000其他應(yīng)付款——K公司1000000借：發(fā)出商品900000貸：庫(kù)存商品90000078精選ppt[例11-7]秦豐公司和K公司均為增值稅一般納稅人，使用的增（2）20x7年8月末，對(duì)于回購(gòu)價(jià)大于原售價(jià)的差額，在售后回購(gòu)期內(nèi)計(jì)提利息：每期利息費(fèi)用=（1200000-1000000）/4=50000元借：財(cái)務(wù)費(fèi)用50000貸：其他應(yīng)付款——K公司500009月至11月，計(jì)提利息同上，略。（3）20x7年12月1日購(gòu)回商品：借：其他應(yīng)付款——K公司1200000應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）204000貸：銀行存款1404000借：庫(kù)存商品900000貸：發(fā)出商品90000079精選ppt（2）20x7年8月末，對(duì)于回購(gòu)價(jià)大于原售價(jià)的差額，在售后回三、特殊銷(xiāo)售方式下銷(xiāo)售額的確定

4、以物易物銷(xiāo)售

以物易物是一種較為特殊的購(gòu)銷(xiāo)活動(dòng)。它是指業(yè)務(wù)雙方進(jìn)行交易時(shí)，不以貨幣結(jié)算，而以同等價(jià)款的貨物相互結(jié)算，從而實(shí)現(xiàn)貨物購(gòu)銷(xiāo)的一種交易方式。(以物易物雙方作購(gòu)銷(xiāo)處理)80精選ppt三、特殊銷(xiāo)售方式下銷(xiāo)售額的確定

4、以物易物銷(xiāo)售80精選pp1.以物易物購(gòu)銷(xiāo)的會(huì)計(jì)處理例1某酒廠(chǎng)8月份以自產(chǎn)糧食白酒10噸，從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中換取糧食。當(dāng)月銷(xiāo)售同類(lèi)白酒，最高售價(jià)2500元/噸,最低售價(jià)2100元/噸,加權(quán)平均價(jià)格2250元/噸.作會(huì)計(jì)分錄;81精選ppt1.以物易物購(gòu)銷(xiāo)的會(huì)計(jì)處理例1某酒廠(chǎng)8月份以自產(chǎn)糧食白酒1按加權(quán)平均價(jià)格計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額=2250×10×17%=3825借:應(yīng)收帳款26325貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入22500應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅)3825換回高粱時(shí):借:原材料22902.75=22500+3825-3422.25應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅(22500+3825)×13%=3422.25貸:應(yīng)收帳款26325從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中換回,按13%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額;82精選ppt按加權(quán)平均價(jià)格計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額=82精選ppt(中財(cái)P205)緣分99禮儀公司用一套攝影設(shè)備與大明公司的一輛奔馳轎車(chē)進(jìn)行交換。緣分99公司該套攝影設(shè)備的帳面原值為170000遠(yuǎn)，在交換日的累計(jì)折舊為15000元，公允價(jià)值為160000元。大明公司奔馳轎車(chē)的帳面原值為500000元，在交換日的累計(jì)折舊為320000元，公允價(jià)值為170000元。緣分99禮儀公司另外向大明公司支付補(bǔ)價(jià)10000元。假定交換雙方均認(rèn)定該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，在交換中雙方均發(fā)生過(guò)過(guò)戶(hù)費(fèi)等費(fèi)用3000元，除此之外沒(méi)有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。（1）緣分99禮儀公司的會(huì)計(jì)處理如下：支付的貨幣性資產(chǎn)占換出資產(chǎn)公允價(jià)值與支付的貨幣性資產(chǎn)之和的比例=10000÷（10000+160000）=5.88%由于上述比例低于25%，故此交換行為屬于非貨幣性資產(chǎn)交換，應(yīng)按非貨幣性交換會(huì)計(jì)處理原則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

83精選ppt(中財(cái)P205)緣分99禮儀公司用一套攝影設(shè)備與大明大明公司的會(huì)計(jì)處理1.大明公司換入一套攝影設(shè)備的入帳價(jià)值=170000-10000+3000=163000（元）2.非貨幣性資產(chǎn)交換損益=170000-(500000-320000)=-10000萬(wàn)借：固定資產(chǎn)清理180000累計(jì)折舊320000貸：固定資產(chǎn)（奔馳轎車(chē)）5000002.借：固定資產(chǎn)（攝影設(shè)備）163000營(yíng)業(yè)外支出（非貨幣性資產(chǎn)交換損失）10000銀行存款（收到補(bǔ)價(jià)）10000貸：固定資產(chǎn)清理180000銀行存款（支付費(fèi)用）3000

84精選ppt大明公司的會(huì)計(jì)處理84精選ppt緣分99禮儀公司換入奔馳轎車(chē)的會(huì)計(jì)處理

1.換入的入帳價(jià)值=160000+10000+3000=173000（元）2.非貨幣性資產(chǎn)交換損益=170000-（160000-15000）=5000（元3.借：固定資產(chǎn)清理15500累計(jì)折舊1500貸：固定資產(chǎn)（攝影設(shè)備）1700004.借：固定資產(chǎn)（奔馳轎車(chē)）173000貸：固定資產(chǎn)清理15500銀行存款1300營(yíng)業(yè)外收入——非貨幣性資產(chǎn)交換利得500085精選ppt緣分99禮儀公司換入奔馳轎車(chē)的會(huì)計(jì)處理

1.換入的入帳價(jià)值=銷(xiāo)項(xiàng)稅額的計(jì)算三、特殊銷(xiāo)售方式下銷(xiāo)售額的確定（五）包裝物押金處理86精選ppt銷(xiāo)項(xiàng)稅額的計(jì)算三、特殊銷(xiāo)售方式下銷(xiāo)售額的確定86精選ppt5.包裝物銷(xiāo)項(xiàng)稅額的核算87精選ppt5.包裝物銷(xiāo)項(xiàng)稅額的核算87精選ppt（3）包裝物押金銷(xiāo)項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)處理企業(yè)逾期未退還的包裝物押金，按規(guī)定應(yīng)繳納的增值稅。借記“其他應(yīng)付款”等賬戶(hù),貸記“應(yīng)交稅金－－應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）”賬戶(hù)。會(huì)計(jì)核算中，沒(méi)收的包裝物押金應(yīng)分別以下列三種情況進(jìn)行處理：①?zèng)]收出租包裝物的押金，扣除應(yīng)繳的增值稅后的余額記入“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶(hù)。②沒(méi)收出借包裝物的押金，扣除應(yīng)繳的增值稅后的余額作沖減“銷(xiāo)售費(fèi)用”賬戶(hù)處理。③沒(méi)收隨同產(chǎn)品出售的包裝物加收的押金，扣除應(yīng)繳的增值稅后的余額記入“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶(hù)。88精選ppt（3）包裝物押金銷(xiāo)項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)處理88精選ppt此外，銷(xiāo)售酒類(lèi)產(chǎn)品收取的包裝物押金具體又分兩種情況：一是啤酒、黃酒產(chǎn)品，其會(huì)計(jì)核算與上述一般押金相同；二是啤酒、黃酒以外的其他酒類(lèi)產(chǎn)品，收取的包裝物押金，無(wú)論該押金是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷(xiāo)售額計(jì)稅。例某黃酒廠(chǎng)銷(xiāo)售黃酒不含稅銷(xiāo)售額為100元，發(fā)出貨物包裝物押金為5.85萬(wàn)元，定期60天收回，則該黃酒廠(chǎng)當(dāng)期增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額是（）。A.17萬(wàn)元B.17.85萬(wàn)元C.117.99萬(wàn)元D.18萬(wàn)元89精選ppt此外，銷(xiāo)售酒類(lèi)產(chǎn)品收取的包裝物押金具體又分兩種情況：一是啤酒例某生產(chǎn)果酒企業(yè)為增值稅一般納稅人，月銷(xiāo)售含稅銷(xiāo)售收入為140.4萬(wàn)元，當(dāng)期發(fā)出貨物包裝物收取押金為4.68萬(wàn)元，當(dāng)期逾期未歸還包裝物押金為2.34萬(wàn)元，則企業(yè)本期應(yīng)申報(bào)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額是（）。A.20.4萬(wàn)元B.20.74萬(wàn)元C.21.08萬(wàn)元D.20.80萬(wàn)元(140.4+4.68)/（1+17%）×17%=21.08[解釋]啤酒、黃酒產(chǎn)品，其會(huì)計(jì)核算與上述一般押金相同；二是啤酒、黃酒以外的其他酒類(lèi)產(chǎn)品，收取的包裝物押金，無(wú)論該押金是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷(xiāo)售額計(jì)稅。90精選ppt例某生產(chǎn)果酒企業(yè)為增值稅一般納稅人，月銷(xiāo)售含稅銷(xiāo)售收入為1三、特殊銷(xiāo)售方式下銷(xiāo)售額的確定

6、舊貨、舊機(jī)動(dòng)車(chē)的銷(xiāo)售91精選ppt三、特殊銷(xiāo)售方式下銷(xiāo)售額的確定

6、舊貨、舊機(jī)動(dòng)車(chē)的銷(xiāo)售9192精選ppt92精選ppt93精選ppt93精選ppt第八節(jié)、小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅的核算94精選ppt第八節(jié)、小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅的核算94精選ppt(一)計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=（不含稅）銷(xiāo)售額×征收率（3%公式中的銷(xiāo)售額應(yīng)為不含增值稅額，含價(jià)外費(fèi)用的銷(xiāo)售額。(二)含銷(xiāo)售額換算由于小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物只能開(kāi)具普通發(fā)貨票，上面標(biāo)明的是含稅價(jià)格，需按以下公式換算為不含稅銷(xiāo)售額：（不含稅）銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額÷（1+征收率）95精選ppt(一)計(jì)算公式：95精選ppt小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物實(shí)行簡(jiǎn)易征收方法按征收率計(jì)算稅額。以不含稅銷(xiāo)售額乘以征收率，計(jì)算其應(yīng)繳增值稅?！纠}2-25】某生產(chǎn)單位于2009年2月銷(xiāo)售產(chǎn)品開(kāi)出普通發(fā)票價(jià)稅合計(jì)21200元，貨款收到存入銀行。則應(yīng)納增值稅計(jì)算如下：96精選ppt小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物實(shí)行簡(jiǎn)易征收方法按征收率計(jì)算稅額。以不含[21200/（1+3%）]*3%=618(元）其會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款21200貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20582應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅618小規(guī)模納稅人不實(shí)行稅款抵扣辦法，月末繳納增值稅時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅618貸：銀行存款61897精選ppt[21200/（1+3%）]*3%=618(元）97精選p小規(guī)模納稅人的會(huì)計(jì)核算

小規(guī)模納稅人不能享受稅款抵扣權(quán)，采購(gòu)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)，無(wú)論是收到普通發(fā)票還是增值稅專(zhuān)用發(fā)票，其所付稅款均可直接計(jì)入物資的采購(gòu)成本。【例題2-37】某小規(guī)模納稅人本月份購(gòu)入A材料拿到專(zhuān)用發(fā)票一張，計(jì)買(mǎi)價(jià)4000元，進(jìn)項(xiàng)稅額680元，購(gòu)入B材料拿到普通發(fā)票一張所列貨款1500元。A、B材料均已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款以銀行存款支付。98精選ppt小規(guī)模納稅人的會(huì)計(jì)核算

小規(guī)模納稅人不能享受稅款抵扣權(quán)，采購(gòu)做會(huì)計(jì)分錄如下：借：原材料——A材料4680——B材料1500貸：銀行存款618099精選ppt做會(huì)計(jì)分錄如下：99精選ppt

某具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的企業(yè)為小規(guī)模納稅人，2009年2月從國(guó)外進(jìn)口小轎車(chē)一輛，關(guān)稅關(guān)稅完稅價(jià)格85500元人民幣，假定關(guān)稅稅率20%，消費(fèi)稅稅率5%，其進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅為（）。A.3078B.3240C.17442D.18360答案[D][解釋]小規(guī)模納稅人，進(jìn)口計(jì)稅時(shí)也使用稅率，不使用征收率。85500×（1+20%）÷（1-5%）×17%=18360（1）進(jìn)口貨物的稅率為17%和13%。不使用征收率。（2）進(jìn)口環(huán)節(jié)按組價(jià)公式直接計(jì)算出的應(yīng)納稅額，在進(jìn)口環(huán)節(jié)不能抵扣任何境外稅額100精選ppt某具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的企業(yè)為小規(guī)模納稅人，200第九節(jié)、增值稅轉(zhuǎn)型的會(huì)計(jì)處理（二）賬務(wù)處理1.增值稅轉(zhuǎn)型可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額及處理【例題2-39】2010年5月5日，A公司購(gòu)入一臺(tái)生產(chǎn)用設(shè)備，增值稅專(zhuān)用發(fā)票價(jià)款280000元，增值稅額47600元，支付運(yùn)輸費(fèi)20000元。接受捐贈(zèng)的新固定資產(chǎn)一臺(tái)，發(fā)票價(jià)款為100000元，增值稅額17000元，支付運(yùn)輸費(fèi)1000元。兩項(xiàng)固定資產(chǎn)均無(wú)需安裝，除接受捐贈(zèng)支付的運(yùn)費(fèi)未取得合法抵扣憑證外，其余均取得了增值稅合法抵扣憑證，以上貨款均以銀行存款方式支付。101精選ppt第九節(jié)、增值稅轉(zhuǎn)型的會(huì)計(jì)處理（二）賬務(wù)處理101精選ppt【例題2-39】答案：（1）購(gòu)進(jìn)時(shí)：借：固定資產(chǎn)298600（280000+20000*93%）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)抵扣固定資產(chǎn)增值稅（固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額）49000貸：銀行存款347600（2）接受捐贈(zèng)時(shí)：借：固定資產(chǎn)101000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)抵扣固定資產(chǎn)增值稅（固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額17000貸：營(yíng)業(yè)外收入——接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值17000銀行存款1000102精選ppt【例題2-39】答案：102精選ppt增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用與管理103精選ppt增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用與管理103精選ppt七、增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用管理（一）增值稅專(zhuān)用發(fā)票的開(kāi)具范圍

一般納稅人銷(xiāo)售貨物(包括部分視同銷(xiāo)售貨物在內(nèi))、提供應(yīng)稅勞務(wù)，必須向購(gòu)買(mǎi)方接受方開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。其開(kāi)具范圍受兩方面因素的限制：其一，銷(xiāo)售項(xiàng)目是否能夠開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票；其二，購(gòu)貨方是否能夠使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣稅款。綜合有關(guān)規(guī)定，不得開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的項(xiàng)目列于表2-1。104精選ppt七、增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用管理（一）增值稅專(zhuān)用發(fā)票的開(kāi)具范圍表2-1不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票

項(xiàng)目一覽表類(lèi)型不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的具體項(xiàng)目

銷(xiāo)售項(xiàng)目規(guī)定銷(xiāo)售免稅項(xiàng)目銷(xiāo)售報(bào)關(guān)出口的貨物、在境外銷(xiāo)售應(yīng)稅勞務(wù)提供非應(yīng)稅勞務(wù)(應(yīng)當(dāng)征收增值稅的除外)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(勞保專(zhuān)用品除外)、化妝品購(gòu)貨方的限定購(gòu)貨方是最終消費(fèi)者購(gòu)貨方將貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目或者用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)向非增值稅一般納稅人捐贈(zèng)貨物商業(yè)零售企業(yè)向非增值稅一般納稅人銷(xiāo)售貨物105精選ppt表2-1不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票

項(xiàng)目一覽表類(lèi)型不得開(kāi)(三)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的開(kāi)具要求從2003年7月1日起，增值稅一般納稅人必須通過(guò)防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票，同時(shí)全國(guó)統(tǒng)一廢止增值稅一般納稅人所用的手寫(xiě)版專(zhuān)用發(fā)票。從2003年10月1日起，增值稅一般納稅人所用的手寫(xiě)版專(zhuān)用發(fā)票一律不得作為增值稅的扣稅憑證。106精選ppt(三)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的開(kāi)具要求從2003年7月1日起，增值稅107精選ppt107精選ppt【例2-40】5月10日，A公司自檢生產(chǎn)線(xiàn)，購(gòu)入為工程準(zhǔn)備的各種物資200000元，支付增值稅34000元，實(shí)際領(lǐng)用工程物資（含增值稅）210600元，剩余物資轉(zhuǎn)為原材料。領(lǐng)材料一批，實(shí)際成本30000元，所含增值稅為5100元，分配工程人員工資50000元，企業(yè)輔助生產(chǎn)車(chē)間為工程提供有關(guān)勞務(wù)支出10000元，外購(gòu)勞務(wù)10000元，支付增值稅1700元。以上均取得了增值稅合法抵扣憑證，貨款以銀行存款支付，工程于5月28日交付使用。108精選ppt【例2-40】5月10日，A公司自檢生產(chǎn)線(xiàn)，購(gòu)入為工程準(zhǔn)備的【例題2-40】答案：（1）購(gòu)入為工程準(zhǔn)備的物資。借：工程物資200000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)抵扣固定資產(chǎn)增值稅（固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額）34000貸：銀行存款234000（2）工程領(lǐng)用物資及剩余物資轉(zhuǎn)為原材料。借：在建工程180000[210600/(1+17%)]原材料20000[(234000-210600)/(1+17%)]應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3400貸：工程物資200000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)抵扣固定資產(chǎn)增值稅（固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）34000（3）工程領(lǐng)用原材料。借：在建工程30000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)抵扣固定資產(chǎn)增值稅（固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額）5100貸：原材料30000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）5100109精選ppt【例題2-40】答案：109精選ppt（4）分配工程人員工資。借：在建工程50000貸：應(yīng)付工資50000（5）分配輔助生產(chǎn)車(chē)間提供的勞務(wù)支出。借：在建工程10000貸：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本10000（6）支付外購(gòu)勞務(wù)費(fèi)用。借：在建工程10000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)抵扣固定資產(chǎn)增值稅（固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額）1700貸：銀行存款11700（7）交付使用時(shí)。借：固定資產(chǎn)280000貸：在建工程280000110精選ppt（4）分配工程人員工資。110精選ppt【例題2-41】2005年5月8日，A公司購(gòu)進(jìn)小汽車(chē)一輛，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，價(jià)款200000元，增值稅34000元。同時(shí)，將3月8日購(gòu)進(jìn)的生產(chǎn)設(shè)備卡車(chē)轉(zhuǎn)為基建處房屋和辦公樓基本建設(shè)使用，購(gòu)入價(jià)50000元，增值稅8500元，殘值率為5%，預(yù)計(jì)使用8年。以上均取得了增值稅合法抵扣憑證，貨款以銀行存款支付。111精選ppt【例題2-41】2005年5月8日，A公司購(gòu)進(jìn)小汽車(chē)一輛，取【例題2-41】答案：（1）購(gòu)入小汽車(chē)借：固定資產(chǎn)234000貸：銀行存款234000（2）卡車(chē)轉(zhuǎn)為在建工程使用，凈值=50000-50000*95%*2/（8*12）=49010.42（元）；不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=49010.42*17%=8331.77（元）。借：固定資產(chǎn)清理57342.19累計(jì)折舊989.58貸：固定資產(chǎn)——生產(chǎn)用50000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)抵扣固定資產(chǎn)增值稅(固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)8331.77借：在建工程57342.19貸：固定資產(chǎn)清理57342.19112精選ppt【例題2-41】答案：112精選ppt二、增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)處理（一）一般銷(xiāo)售行為銷(xiāo)項(xiàng)稅額稅額的會(huì)計(jì)處理（二）委托代銷(xiāo)和受托代銷(xiāo)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)處理(三)包裝物銷(xiāo)售及包裝物押金的銷(xiāo)項(xiàng)稅額會(huì)計(jì)處理p34(四)混合銷(xiāo)售的銷(xiāo)項(xiàng)稅額會(huì)計(jì)處理(五)以舊換新銷(xiāo)售的銷(xiāo)項(xiàng)稅額會(huì)計(jì)處理(六)視同銷(xiāo)售的銷(xiāo)項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)處理（七）其他特殊情況下銷(xiāo)項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)處理

113精選ppt二、增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)處理（一）一般銷(xiāo)售行為銷(xiāo)項(xiàng)稅額稅托收承付的結(jié)算方式逸飛公司于2007年8月1日根據(jù)合同向乙企業(yè)銷(xiāo)售一批商品，以托收承付的結(jié)算方式進(jìn)行結(jié)算。該批商品的成本為150000元，售價(jià)為200000元，增值稅稅率為17%。逸飛公司Z在銷(xiāo)售時(shí)已知乙企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，難以及時(shí)支付貸款，但為了減少存貨積壓，同時(shí)也為了維持與乙企業(yè)長(zhǎng)期以來(lái)建立的良好的商業(yè)關(guān)系，仍將商品銷(xiāo)售給了乙企業(yè)。該批商品已經(jīng)發(fā)出，并向銀行辦妥托收手續(xù)。假定逸費(fèi)飛公司銷(xiāo)售該批商品的納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生。逸飛公司的相114精選ppt托收承付的結(jié)算方式逸飛公司于2007年8月1日根據(jù)合關(guān)會(huì)計(jì)處理如下。（1）發(fā)出的商品：借：發(fā)出商品15000貸：庫(kù)存商品15000（2）確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)借：應(yīng)收賬賬款——應(yīng)收銷(xiāo)項(xiàng)稅額34000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）34000（3）假定11月3日逸飛公司得知乙企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況逐漸好轉(zhuǎn)，乙企業(yè)承諾近期付款：借：應(yīng)收帳款——乙企業(yè)200000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本150000貸：發(fā)出商品150000115精選ppt關(guān)會(huì)計(jì)處理如下。115精選ppt9、增值稅出口貨物退稅的會(huì)計(jì)處理116精選ppt9、增值稅出口貨物退稅的會(huì)計(jì)處理116精選ppt（一）增值稅出口貨物（退）免稅的基本范圍

必須是屬于增值稅、消費(fèi)稅征稅范圍。必須是報(bào)關(guān)離境的貨物必須是在財(cái)務(wù)上作銷(xiāo)售處理的貨物。必須是出口收匯并已核銷(xiāo)的貨物117精選ppt（一）增值稅出口貨物（退）免稅的基本范圍必須是屬于增值稅一增值稅出口貨物（退）免稅基本政策、１.出口免稅并退稅出口免稅是指貨物出口環(huán)節(jié)不征增值稅、消費(fèi)稅；出口退稅是指對(duì)貨物在出口前實(shí)際承擔(dān)的稅款予以退還２.出口免稅但不退稅是指貨物出口環(huán)節(jié)不征增值稅、消費(fèi)稅，出口前一道生產(chǎn)，銷(xiāo)售或進(jìn)口環(huán)節(jié)是免稅的，使得出口貨物本身就不含稅，因而出口也無(wú)須退稅３.出口不免稅也不退稅即出口貨物照常征稅118精選ppt一增值稅出口貨物（退）免稅基本政策、118精選ppt玉龍公司經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)出口產(chǎn)品一批，價(jià)值為人民幣600000元，根據(jù)出口報(bào)關(guān)單和退稅申報(bào)表，該公司收到退稅款34000元，退稅款已存入銀行。要求根據(jù)上述資料，練習(xí)出口退稅的會(huì)計(jì)處理。（1）申報(bào)出口退稅時(shí)會(huì)計(jì)處理如下借：應(yīng)收補(bǔ)貼款——增值稅34000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）34000（2）收到增值稅退稅額時(shí)會(huì)計(jì)處理如下借：銀行存款34000貸：應(yīng)收補(bǔ)貼款——增值稅34000119精選ppt玉龍公司經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)出口產(chǎn)品一批，價(jià)值為人民幣60000兼營(yíng)內(nèi)銷(xiāo)和出口貨物退稅的會(huì)計(jì)處理例題1.安達(dá)設(shè)備有限公司為有進(jìn)出口自營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè),本月內(nèi)銷(xiāo)設(shè)備不含稅收入3000000元,出口設(shè)備折合人民幣7000000元,本月國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)原材料等進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)1020000元,期初未繳納增值稅借方余額430000元,當(dāng)月進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格2000000元,國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售價(jià)稅款合計(jì)已收妥當(dāng)存入銀行,內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品制造成本為2100000元,出口銷(xiāo)售產(chǎn)品制造成本為4600000元.適用的增值稅稅率為17%,出口退稅率為15%,申請(qǐng)退稅單證齊全請(qǐng)作出帳務(wù)處理.120精選ppt兼營(yíng)內(nèi)銷(xiāo)和出口貨物退稅的會(huì)計(jì)處理例題1.120精選ppt1.國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售時(shí)會(huì)計(jì)處理:借:銀行存款3510000貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入30000002.同時(shí)借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2100000貸:庫(kù)存商品21000003.出口銷(xiāo)售時(shí)會(huì)計(jì)處理:借:應(yīng)收帳款7000000貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入70000004.同時(shí):借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本4600000貸:庫(kù)存商品4600000結(jié)轉(zhuǎn)不于抵(退)稅額時(shí)會(huì)計(jì)處理:本月內(nèi)銷(xiāo)貨物銷(xiāo)項(xiàng)稅額=3000000×17%=510000本期不予抵(退)稅額=7000000×(17%-15%)=140000(元)121精選ppt1.國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售時(shí)會(huì)計(jì)處理:121精選ppt本期應(yīng)納(退)稅額=510000-(1020000-140000)-430000=-800000借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本140000貸:應(yīng)交稅金-------應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)140000當(dāng)期免抵退稅額=7000000×15%-2000000×15%=750000(元)當(dāng)期末留抵稅額800000(元)＞當(dāng)期免抵退稅額750000(元)當(dāng)期應(yīng)退稅額=750000(元)當(dāng)期免抵稅額=0借:應(yīng)收補(bǔ)貼款-----增值稅750000貸::應(yīng)交稅金-------應(yīng)交增值稅(出口退稅)750000收到退稅款時(shí)會(huì)計(jì)處理:借:銀行存款750000貸:應(yīng)收補(bǔ)貼款-----增值稅750000122精選ppt本期應(yīng)納(退)稅額=510000-(1020000-1例題2省外貿(mào)企業(yè)擁有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán),本期該公司從海爾電器公司購(gòu)進(jìn)一批家電產(chǎn)品用于出口,取得海兒公司開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票,內(nèi)列家電貨款100萬(wàn)元,增值稅稅額17萬(wàn)元,價(jià)稅合計(jì)以銀行匯票付訖。該批所購(gòu)家電產(chǎn)品本期全部出口，離岸價(jià)為15萬(wàn)美元，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為100美圓=820人民幣，申請(qǐng)退稅的單證齊全。該家電產(chǎn)品出口退稅稅率為15%。123精選ppt例題2省外貿(mào)企業(yè)擁有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán),本期該公司從海爾電器1.申報(bào)出口退稅時(shí)的會(huì)計(jì)處理：應(yīng)退增值稅稅額=1000000×15%=150000（元）出口貨物不予退稅的稅額=1000000（17%-15%）=20000借：應(yīng)收補(bǔ)貼款——增值稅150000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）150000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本20000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）200002.收到增值稅退稅款時(shí)會(huì)計(jì)處理：借：銀行存款150000貸：應(yīng)收補(bǔ)貼款——增值稅150000124精選ppt1.申報(bào)出口退稅時(shí)的會(huì)計(jì)處理：124精選ppt

A公司用一輛貨運(yùn)汽車(chē)換B公司一臺(tái)已使的機(jī)器；汽車(chē)原值為50萬(wàn)，在交換日累計(jì)折舊為20萬(wàn)元，公允價(jià)值為35萬(wàn)元。機(jī)器帳面價(jià)值為35萬(wàn)元，在交換日累計(jì)折舊為3萬(wàn)元，公允價(jià)值為30萬(wàn)元。B公司支付A公司5萬(wàn)元補(bǔ)價(jià)，A公司負(fù)責(zé)運(yùn)輸，共支付運(yùn)費(fèi)及相關(guān)稅費(fèi)4萬(wàn)元。B公司支付相關(guān)稅費(fèi)2萬(wàn)元。假設(shè)A公司未對(duì)對(duì)汽車(chē)計(jì)提減值準(zhǔn)備。B公司為機(jī)器計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備1萬(wàn)元；分析：從收到補(bǔ)價(jià)的A公司看，收到5萬(wàn)元的補(bǔ)價(jià)占換出資產(chǎn)的公允價(jià)值35萬(wàn)元的比例為14.25%=（5/35），該比例小于25%，屬于非貨幣交換，采用公允價(jià)值計(jì)價(jià)：A公司換入機(jī)器入帳價(jià)值=350000-50000+40000=340000（萬(wàn)元）（1）換出貨運(yùn)汽車(chē)轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)清理300000累計(jì)折舊200000貸：固定資產(chǎn)-————貨運(yùn)汽車(chē)125精選pptA公司用一輛貨運(yùn)汽車(chē)換B公司一臺(tái)已使的機(jī)器；汽車(chē)原值1【例題2-43】A公司于5月12日通過(guò)當(dāng)?shù)丶t十字會(huì)向受災(zāi)企業(yè)捐出3月12日購(gòu)進(jìn)的一臺(tái)賬面原值為50000元、累計(jì)折舊為2000元的生產(chǎn)用固定資產(chǎn)，捐出時(shí)支付清理費(fèi)1000元，設(shè)備評(píng)估值為49000元。50000-2000=48000+1000=49000×4%×50%=980126精選ppt【例題2-43】126精選ppt【例題2-43】答案：借：固定資產(chǎn)清理48000累計(jì)折舊2000貸：固定資產(chǎn)50000借：固定資產(chǎn)清理1980貸：銀行存款1000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）980借：營(yíng)業(yè)外支出49980貸：固定資產(chǎn)清理