個人所得稅匯算清繳實務(wù)操作手冊

個人所得稅匯算清繳實務(wù)操作手冊一、想便捷，個人信息要牢記【案例一】辦理匯算想便捷APP密碼要記牢個稅匯算開始后，XXX同事看到其他同事辦理匯算獲得了退稅，自己也有點小期待。當(dāng)他打開個稅手機(jī)APP后卻犯了難，心里直嘀咕：“我的密碼是啥？”原來，一年沒有登錄個稅手機(jī)APP，他早已把密碼忘得干干凈凈了。XXX同事趕緊看了下右下角的“找回密碼”，幾個簡單的操作就找回了密碼，也順利完成了匯算。溫馨提示：個稅匯算時間是每年3月1日到6月30日，建議牢記個稅手機(jī)APP密碼，也可以通過生物識別功能（指紋、面容等）幫助記錄密碼。如果忘記密碼了，也不要擔(dān)心，在個稅手機(jī)APP登錄頁面點擊【找回密碼】，就可重置密碼。一般來講，只要填寫身份信息，選擇通過已綁定手機(jī)號碼驗證或通過本人銀行卡驗證，驗證通過后，即完成新密碼的設(shè)置。個別通過上述方法仍無法找回密碼的，可攜帶有效身份證件到附近的辦稅服務(wù)廳進(jìn)行密碼重置?！景咐揩@取退稅想及時準(zhǔn)確卡號必須有按照單位財務(wù)人員通知的個稅匯算辦理時間，小錢和同事們一起辦理了年度匯算，可以申請退稅300元。小錢滿心歡喜地提交了退稅申請，之后因為忙于工作，就沒再關(guān)注，也沒及時查看稅務(wù)機(jī)關(guān)通過短信和個稅手機(jī)APP站內(nèi)信發(fā)送的“銀行卡校驗未通過”的提示信息，結(jié)果其他同事都收到了退稅款，他自己的退稅沒成功。溫馨提示：納稅人提交的銀行卡賬戶信息不正確或無效是導(dǎo)致退稅失敗的重要原因之一。辦理退稅添加的銀行卡應(yīng)當(dāng)為本人在中國境內(nèi)開立的銀行卡，我們建議納稅人填報I類賬戶（Ⅰ類賬戶指全功能銀行結(jié)算賬戶，可辦理存取款、轉(zhuǎn)賬、消費和繳費支付、支取現(xiàn)金等功能的銀行卡；如填報Ⅱ類賬戶及其他賬戶可能存在退稅金額較大超過賬戶日交易額度無法完成退稅的風(fēng)險），并保持銀行卡狀態(tài)正常。需要特別說明的是，稅務(wù)機(jī)關(guān)不會在短信或者非官方軟件中請納稅人提供銀行賬號等有關(guān)信息，如有疑問可撥打12366納稅服務(wù)熱線，或者在個人所得稅APP的【個人中心】—【我要咨詢】留言咨詢解決。【案例三】陌生鏈接莫點擊，信息被騙悔莫及近日，納稅人XXX同事收到了一封網(wǎng)絡(luò)郵件，宣稱稅務(wù)總局制發(fā)了個稅匯算清繳通知“可以根據(jù)近三年的繳納稅款總額的70%掃碼退稅”，點擊鏈接后跳轉(zhuǎn)到了一個“高仿”的稅務(wù)總局網(wǎng)站。XXX同事本想趕緊點擊申請，后轉(zhuǎn)念一想去年已經(jīng)辦過年度匯算了，怎么還讓辦，就撥打了12366納稅服務(wù)熱線。稅務(wù)人員向XXX同事進(jìn)行了詳細(xì)解釋，告知該郵件可能涉及詐騙，后續(xù)還會讓你提供銀行卡、手機(jī)號、驗證碼等資料，XXX同事嚇出了一身冷汗，趕緊刪除了郵件。溫馨提示：納稅人可通過個稅手機(jī)APP、自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)站（）或前往辦稅服務(wù)廳自行辦理，也可以通過任職受雇單位或委托其他機(jī)構(gòu)或個人代為辦理，稅務(wù)機(jī)關(guān)不會授權(quán)其他所謂的“電子”渠道，請納稅人注意甄別，且勿受“能夠大量退稅”的影響點擊不明鏈接，以免自身信息泄露財產(chǎn)遭受損失。二、不明白，我們分類來解讀【案例四】多項收入合并計補(bǔ)稅退稅都可能納稅人XXX同事全年工資薪金20萬元，在雜志上發(fā)表文章取得稿酬收入2萬元，扣除符合條件的減除費用和各項扣除后，在辦理綜合所得年度匯算時發(fā)現(xiàn)需要補(bǔ)稅560元。XXX同事覺得，無論是工資薪金還是稿酬，單位和雜志社都已經(jīng)給自己交過稅了，沒必要再補(bǔ)一筆錢，而且身邊的朋友大多數(shù)都是退稅，怎么自己就是補(bǔ)稅呢？于是遲遲未辦年度匯算。稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后向他講解了稅收政策，督促他及時辦理了補(bǔ)稅申報。溫馨提示：2019年新個人所得稅法實施后，我國開始施行綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制度。居民個人取得的工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬和特許權(quán)使用費四項綜合所得，需要在平時已預(yù)繳稅款的基礎(chǔ)上“查遺補(bǔ)漏，匯總收支，按年算賬，多退少補(bǔ)”，該制度使得一個納稅年度內(nèi)同等收入水平的人稅負(fù)相同，促進(jìn)了分配公平，是國際通行做法。一般來講，納稅人除工資薪金外，還有勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費所得的，各項收入加總后導(dǎo)致適用的稅率高于預(yù)繳時的稅率，就會產(chǎn)生補(bǔ)稅。XXX同事預(yù)繳工資薪金所得個稅適用25%稅率，預(yù)繳稿酬所得個稅適用20%稅率，合并計算后，稿酬所得也要適用25%的稅率，因此需要補(bǔ)稅560元。辦理年度匯算有補(bǔ)有退，都是正常情況，大家要平常心看待?！景咐濉磕吧杖雱e慌張先去核實再申訴納稅人周教授被邀請到某大學(xué)參加研討會并做演講，次年匯算時他發(fā)現(xiàn)有一筆來自A協(xié)會勞務(wù)報酬的繳稅記錄。周教授回憶了一下，自己從未參加過A協(xié)會的活動，于是就該筆勞務(wù)報酬在個稅手機(jī)APP上提起自然人異議申訴。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實，周教授在大學(xué)參加的研討會實際由該協(xié)會承辦，其演講的勞務(wù)報酬也由協(xié)會支付并代扣代繳個稅。周教授因不清楚其中緣由就該筆勞務(wù)報酬提起了“被收入”的誤申訴。溫馨提示：納稅人在通過個稅手機(jī)APP查詢本人的收入納稅記錄時，如對某筆收入有疑問，可先就該筆收入納稅情況與支付單位聯(lián)系核實。如屬于支付單位申報錯誤，可由支付單位為納稅人辦理更正申報；如雙方確實對該筆收入有爭議，納稅人可就該筆收入信息進(jìn)行申訴。我們建議，納稅人要認(rèn)真閱讀申訴須知，對申訴信息的真實性、準(zhǔn)確性和完整性負(fù)責(zé)，同時請保存好相關(guān)佐證材料，以備后續(xù)稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行聯(lián)系核實。【案例六】退稅申請并非一勞永逸補(bǔ)正資料乃是應(yīng)盡義務(wù)小吳在辦理匯算申報時，根據(jù)去年捐贈情況，新增了一筆10000元的捐贈扣除，但是受贈單位名稱和捐贈憑證號等事項都沒有填報清楚。稅務(wù)機(jī)關(guān)在退稅審核時發(fā)現(xiàn)了這一情況，多次聯(lián)系小吳，提醒其及時錄入相關(guān)信息并上傳捐贈憑證。但小吳因為各種原因，沒有及時補(bǔ)錄捐贈信息和憑證。最終，稅務(wù)機(jī)關(guān)做出了不予退稅決定。溫馨提示：稅務(wù)機(jī)關(guān)在年度匯算退稅審核時，對于納稅人填報不清楚、有缺失的項目，會聯(lián)系納稅人補(bǔ)充填報或提交相關(guān)佐證資料。這是貫徹落實“申報即可享受，資料留存?zhèn)洳椤闭鞴芊?wù)制度的舉措，也是國際通行做法。我們建議納稅人在收到稅務(wù)機(jī)關(guān)提醒后積極配合、盡快提交相關(guān)資料，以便及時獲取退稅，享受優(yōu)質(zhì)服務(wù)。三、誠信填，虛報要被查【案例七】官方通知才可信“退稅秘笈”不靠譜某公司員工小鄭是個手機(jī)控，經(jīng)常刷抖音、公眾號和小紅書等社交媒體。年度匯算期間，小鄭偶然在微信群刷到一個小視頻，視頻說個人辦理個稅年度匯算時，可以新增填報一些扣除，由此就能獲得退稅?？吹竭@個“退稅秘笈”，小鄭如獲至寶，不管信息真假就如法炮制。沒想到剛填不久，就收到了稅務(wù)機(jī)關(guān)推送的提示如實申報的信息，小鄭這才恍然大悟，趕緊撤銷了退稅申請更正申報，感嘆：“踏踏實實、誠實申報才是正道啊?！睖剀疤崾荆簜€人所得稅年度匯算制度施行以來，一些不法分子瞄準(zhǔn)了納稅人急于獲取退稅、樂于獲取退稅的心理，推出所謂的“退稅秘笈”，吸引點擊和流量，博取眼球和關(guān)注。稅務(wù)機(jī)關(guān)鄭重提醒，切勿聽信網(wǎng)絡(luò)上各類涉稅小道消息，應(yīng)依法如實填報自己的收入和扣除情況?！景咐恕俊按蟛♂t(yī)療”絕非“生財之道”小王去年生病住院花費頗多，單位財務(wù)提醒他，可以在個稅年度匯算時享受大病醫(yī)療專項附加扣除政策。小王在國家醫(yī)保平臺APP查詢到符合條件的醫(yī)藥費用支出共計35000元，如實填報，及時獲得了退稅。他跟單位同事廣泛宣傳國家的好政策，沒想到有人動起了歪腦筋。辦公室其他3個人“照葫蘆畫瓢”，在沒有醫(yī)藥費用支出的情況下，也填報了35000元的大病醫(yī)療專項附加扣除并提交退稅申請。但這些人沒有盼來退稅，而是收到了稅務(wù)機(jī)關(guān)請其提供佐證資料的消息，還可能被記入不良納稅信用。溫馨提示：依法辦理個稅匯算是每個納稅人的法定義務(wù)，輕信所謂退稅秘笈或虛假傳言，不僅會因虛假填報影響自己的納稅信用，而且可能將個人隱私信息泄露給網(wǎng)絡(luò)詐騙不法分子。納稅人在辦理匯算時，應(yīng)通過個稅手機(jī)APP認(rèn)真查看自己的收入、扣除、扣繳稅款等信息，依法誠信辦理匯算。對于存在虛假填報收入或扣除項目、篡改證明材料等惡劣情節(jié)的，稅務(wù)部門將依法嚴(yán)肅處理，追繳稅款和滯納金；對拒不整改的，將依法依規(guī)立案稽查?！景咐拧孔优矸菀鎸嵭畔⒑蓑灍o遁形小馮和小陳是一對新婚夫婦，暫時未養(yǎng)育子女。但在匯算時，小馮為了少繳點稅款，填寫了其同事子女的身份信息并享受子女教育專項附加扣除。稅務(wù)機(jī)關(guān)在年度匯算中發(fā)現(xiàn)，其填寫的專項附加扣除信息存在疑點，發(fā)送短信請其更正申報信息或提供佐證材料。抱著僥幸心理，小馮對稅務(wù)機(jī)關(guān)的提示提醒未予理睬。稅務(wù)機(jī)關(guān)又電話聯(lián)系他，再次講清政策規(guī)定，明確告知存在的問題和需要承擔(dān)的法律責(zé)任。在小馮遲遲未更正信息也沒有提供佐證資料的情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法暫停其享受專項附加扣除。溫馨提示：少部分納稅人在年度匯算時為了多退或者少繳稅款，進(jìn)行了專項附加扣除不實申報。為構(gòu)建個人所得稅管理閉環(huán)，稅務(wù)部門與其他部門建立了信息核驗機(jī)制，利用稅收大數(shù)據(jù)對納稅人申報情況進(jìn)行分析；對于發(fā)現(xiàn)的涉稅風(fēng)險，與納稅人進(jìn)行溝通，引導(dǎo)納稅人更正錯誤、提升遵從，對拒不改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將依法依規(guī)進(jìn)行處理?！景咐坷先松矸菽撎钪獣砸?guī)定是前提小楚今年25歲，在辦理年度匯算時，看到周圍年紀(jì)大的同事都填了贍養(yǎng)老人專項附加扣除能獲得退稅，心里很癢癢，可是自己父母都還不到60歲，不符合填報條件。小楚靈機(jī)一動，就把自己祖母的信息當(dāng)做自己母親的信息填報了贍養(yǎng)老人專項附加扣除，心理不禁暗自得意。沒過幾天，稅務(wù)機(jī)關(guān)在退稅審核時就發(fā)現(xiàn)了異常，要求王某提交佐證資料。王某自知理虧，趕緊心虛地撤銷了退稅申請，更正了年度匯算申報。溫馨提示：贍養(yǎng)老人專項附加扣除有一定的填報條件，主要是如果被贍養(yǎng)人為父母，則父母一方需年滿60周歲。如果納稅人父母及其兄弟姐妹均已離世，且由納稅人履行祖父母或外祖母的贍養(yǎng)義務(wù)，納稅人才可以填報贍養(yǎng)老人專項附加扣除。對于虛假填報贍養(yǎng)老人專項附加扣除的納稅人，稅務(wù)部門在與其他部門信息核驗基礎(chǔ)上，還將利用稅收大數(shù)據(jù)進(jìn)行分析；對于發(fā)現(xiàn)的涉稅風(fēng)險，與納稅人進(jìn)行溝通，引導(dǎo)納稅人更正錯誤、提升遵從，對拒不改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將依法依規(guī)進(jìn)行處理。四、莫遲誤，不辦匯算有代價【案例十一】境外所得要申報切勿隱瞞存僥幸小何被某境內(nèi)企業(yè)外派至國外子公司工作三年，每年2月底前，該企業(yè)都向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送外派人員信息。年度匯算期間，該單位提醒小何應(yīng)就其境外收入在國內(nèi)申報個稅，但他心存僥幸，認(rèn)為自己外派時間長且不可能被發(fā)現(xiàn)，于是沒有辦理境外所得匯算。稅務(wù)機(jī)關(guān)在大數(shù)據(jù)分析比對時發(fā)現(xiàn)，小何有幾十萬元的境外所得沒有申報，向他下達(dá)了責(zé)令限期改正通知書。小何補(bǔ)繳了稅款及滯納金，單位知道了他未如實申報的情況，也對他進(jìn)行了批評教育。溫馨提示：居民個人對其境外所得需自行申報納稅，是自1980年個人所得稅法實施以來一直堅持的基本制度。2018年新修訂的個人所得稅法延續(xù)了該項規(guī)定，即居民個人從中國境內(nèi)和境外取得的所得，均應(yīng)依法在我國繳納個人所得稅?！景咐客硕惿暾垜?yīng)當(dāng)及時超時辦理權(quán)益受損納稅人小呂由于其2019年度取得了多筆勞務(wù)報酬，導(dǎo)致其平時扣繳的稅率高于2019年度匯算的適用稅率，按照稅法規(guī)定可以辦理年度匯算獲得退稅。但小呂平時工作太忙了，單位前后多次提醒他辦理匯算，他也沒有放在心上。到了2023年下半年，一次偶然的機(jī)會，小呂打開了個稅手機(jī)APP，又想起了稅務(wù)機(jī)關(guān)的提示，在其發(fā)起2019年度匯算退稅申請時，系統(tǒng)已提示退稅申請超過了稅收征管法的規(guī)定期限，小呂懊悔不已。溫馨提示：依法如實辦理匯算是納稅人的義務(wù)。根據(jù)稅收征管法規(guī)定，納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款。對匯算可退稅的納稅人，建議在對收入、扣除確認(rèn)后，及時提交退稅申請，并關(guān)注稅務(wù)機(jī)關(guān)的退稅審核情況，避免錯失退稅紅利。2024年7月1日起，稅務(wù)機(jī)關(guān)將不再受理納稅人2020年度匯算的退稅申請。請符合退稅條件的納稅人及時辦理匯算申請退稅，避免影響自己的合法權(quán)益?！景咐繀R算補(bǔ)稅是義務(wù)應(yīng)辦未辦有懲罰納稅人XXX同事由于其2022年度在多個單位任職，也取得了一大筆稿酬，導(dǎo)致其平時扣繳的稅率低于2022年度匯算的適用稅率，按照稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)辦理年度匯算并補(bǔ)繳稅款。在匯算時，XXX同事打開個稅手機(jī)APP看了一眼，發(fā)現(xiàn)要補(bǔ)好多稅，覺得稅務(wù)機(jī)關(guān)不一定能找到他