初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)跨章節(jié)綜合題課件

跨章節(jié)綜合題P277存貨的個(gè)別計(jì)價(jià)法及計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的處理【答案】：計(jì)算本期發(fā)出存貨存本和期末結(jié)存存貨成本本期發(fā)出存貨3次：11日200；20日100；27日100；按個(gè)別計(jì)價(jià)法計(jì)算發(fā)出存貨成本如下：本期發(fā)出成本=（100×5+100×6）+（100×7）+（50×5+50×7.5）=（500+600）+（700）+（258+375）=2425（元）期末結(jié)存存貨成本=期初結(jié)存存貨成本750+本期購入存貨成本2750-本期發(fā)出存貨存本2425=1075（元）計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=期末存貨賬面價(jià)值1075-期末存貨實(shí)際可收回價(jià)值1000=75（元）會(huì)計(jì)分錄：借：資產(chǎn)減值損失75貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備75固定資產(chǎn)和投資性房地產(chǎn)核算【答案】：購入固定資產(chǎn)核算固定資產(chǎn)的價(jià)值=設(shè)備價(jià)款+運(yùn)費(fèi)+包裝費(fèi)=30000+300+400=30700（元）會(huì)計(jì)分錄：借：固定資產(chǎn)30700應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5100貸：銀行存款35800每月計(jì)提折舊：（原值30700-殘值700）÷120個(gè)月=250借：制造費(fèi)用250貸：累計(jì)折舊250投資性房地產(chǎn)核算4月30日購入借：投資性房地產(chǎn)1200000貸：銀行存款1200000從5月開始，每月確認(rèn)租金收入：借：銀行存款60000貸：其他業(yè)務(wù)收入60000從5月份開始，每月計(jì)提折舊，作為出租業(yè)務(wù)的成本每月的折舊額=（原值-殘值）÷折舊月數(shù)=（1200000-0）÷240=5000（元）借：其他業(yè)務(wù)成本5000貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊5000投資性房地產(chǎn)期末計(jì)量（計(jì)提減值準(zhǔn)備）計(jì)提減值前的賬面價(jià)值=原值——5月至12月折舊費(fèi)=1200000—5000×8=1160000（元）因該值大于可回收金額，故應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備：應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備金額=1160000-1155000=5000（元）會(huì)計(jì)分錄：借：資產(chǎn)減值損失5000貸：投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備5000自建固定資產(chǎn)的核算購入工程物資，增值稅不可抵扣，應(yīng)計(jì)入成本借：工程物資585000（價(jià)款500000+稅款85000）貸：銀行存款585000領(lǐng)用工程物資借：在建工程585000貸：工程物資585000自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程，視同銷售，確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額，但不確認(rèn)收入：借：在建工程97000貸：庫存商品80000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17000計(jì)算工程人員工資借：在建工程100000貸：應(yīng)付職工薪酬100000以銀行存款支付工程其他費(fèi)用借：在建工程30000貸：銀行存款30000工程完工，工程造價(jià)=585000+97000+130000=812000借：固定資產(chǎn)812000貸：在建工程812000

3.主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的相關(guān)賬務(wù)處理【答案】：交易性金融資產(chǎn)的核算交易性金融資產(chǎn)的取得，按取得時(shí)的公允價(jià)值作為初始確認(rèn)金額，實(shí)際付款的差額，作為投資收益。借：交易性金融資產(chǎn)-成本800投資收益3貸：銀行存款803期末計(jì)量，公允價(jià)值與賬面金額的差額計(jì)入當(dāng)期損益借：交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)100貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益100購進(jìn)材料的核算按實(shí)際成本計(jì)入“材料采購”賬戶借：材料采購1500應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）255貸：銀行存款1755原材料按計(jì)劃成本入賬，實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差額，計(jì)入材料成本差異借：原材料1400材料成本差異100貸：材料采購1500領(lǐng)用原材料的核算先按計(jì)劃成本轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本2000貸：原材料2000計(jì)算當(dāng)月的材料成本差異率=（材料成本差異期初余額+本期增加額）÷原材料期初余額+原材料本期增加額=（-150+100）÷(3000+1400)×100%=-1.14% 為負(fù)數(shù)，是節(jié)約差異，說明原材料實(shí)際成本低于計(jì)劃成本，原材料按計(jì)劃成本轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本，轉(zhuǎn)多了，應(yīng)調(diào)整。借：材料成本差異22.8〔注：22.8=2000×（-1.14%）〕貸：生產(chǎn)成本22.8存貨期末計(jì)量：按實(shí)際成本計(jì)算的原材料期末結(jié)存=原材料期末結(jié)存×（1+材料成本差異率）=原材料期末結(jié)存×（1-1.14%）=（原材料期初結(jié)存+本期購進(jìn)-本期發(fā)出）×98.86%=（3000+14000-2000）×98.86%=2372.64（萬元）按實(shí)際成本計(jì)算的原材料期末結(jié)存為2372.64萬元，而可變現(xiàn)凈值為2920萬元，沒有發(fā)生減值，因此，期末不必計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，以前計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬應(yīng)轉(zhuǎn)回借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20貸：資產(chǎn)減值損失20按年數(shù)總和法計(jì)提折舊費(fèi)第n年折舊額=（原值-殘值）×尚可使用年限÷預(yù)計(jì)使用壽命年數(shù)總和第一年折舊額=（275-5）×5÷15=90（萬元）本月折舊額=90÷12=7.5(萬元)會(huì)計(jì)分錄：借：制造費(fèi)用7.5貸：累計(jì)折舊7.5購入不用安裝的機(jī)器設(shè)備增值稅可以抵扣。不用安裝，可不經(jīng)過“在建工程”賬戶，直接計(jì)入固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)分錄：借：固定資產(chǎn)21.6應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3.4貸：銀行存款25融資租賃固定資產(chǎn)的核算按購買總價(jià)款的現(xiàn)值計(jì)入固定資產(chǎn)，按購買總價(jià)款計(jì)入長期應(yīng)付款，差額計(jì)入未確認(rèn)融資費(fèi)用，以后分期攤銷，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。會(huì)計(jì)分錄：借：固定資產(chǎn)25未確認(rèn)金融費(fèi)用5貸：長期應(yīng)付款30借：長期應(yīng)付款10應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5.1貸：銀行存款15.1自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利，視同銷售。工資分配，其金額包含銷價(jià)款和銷項(xiàng)增值稅。每臺(tái)售價(jià)為0.5萬元。借：管理費(fèi)用17.55（0.5×30×1.17）制造費(fèi)用40.95（0.5×70×1.17）貸：應(yīng)付職工薪酬58.5（0.5×100×1.17）視同工資發(fā)放，且結(jié)轉(zhuǎn)銷售收入和銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)收入借：應(yīng)付職工薪酬58.5貸：主營業(yè)務(wù)收入50應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）8.5結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營業(yè)務(wù)成本30貸：庫存商品30委托加工應(yīng)交消費(fèi)稅的材料不考慮增值稅。加工后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，其消費(fèi)稅可以抵扣。如加工物資收回后直接銷售，稅款計(jì)入成本。借：委托加工物資30應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅5貸：應(yīng)付賬款35出售固定資產(chǎn)應(yīng)將相關(guān)賬戶下賬，轉(zhuǎn)入清理專戶。包括原值、已提折舊、計(jì)提的減值準(zhǔn)備。清理收入和費(fèi)用也要轉(zhuǎn)入清理專戶。借：固定資產(chǎn)清理550累計(jì)折舊400固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備50貸：固定資產(chǎn)1000清理變價(jià)收入借：銀行存款600貸：固定資產(chǎn)清理600清理費(fèi)用借：固定資產(chǎn)清理30貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營業(yè)稅30清理完畢，凈收入轉(zhuǎn)入損益借：固定資產(chǎn)清理20貸：營業(yè)外收入20長期股權(quán)投資對(duì)合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)的長期股權(quán)投資，采用權(quán)益法核算。凈損益以外的所有者權(quán)益增加，應(yīng)按照持股比例增加其他資本公積借：長期股權(quán)投資—其他權(quán)益變動(dòng)30貸：資本公積—其他資本公積30按持股比例確認(rèn)股權(quán)投資收益借：長期股權(quán)投資—損益調(diào)整30貸：投資收益30分配職工工資借：生產(chǎn)成本1200制造費(fèi)用120管理費(fèi)用300銷售費(fèi)用90貸：應(yīng)付職工薪酬1710產(chǎn)品銷售轉(zhuǎn)收入借：應(yīng)收賬款46.8貸：主營業(yè)務(wù)收入40應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）6.8轉(zhuǎn)成本，該商品已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備要沖回借：主營業(yè)務(wù)成本27存貨跌價(jià)準(zhǔn)備3貸：庫存商品30銷售回款?，F(xiàn)金折扣作為財(cái)務(wù)費(fèi)用處理。（按價(jià)稅款的2%折扣，即46.8×2%=0.94）借：銀行存款45.86財(cái)務(wù)費(fèi)用0.94貸：應(yīng)收賬款46.8銷售退回沖回銷售業(yè)務(wù)處理的會(huì)計(jì)分錄，包括沖轉(zhuǎn)收入（含折扣），沖轉(zhuǎn)成本（含存貨跌價(jià)準(zhǔn)備）借：主營業(yè)務(wù)收入40應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）6.8貸：銀行存款45.86財(cái)務(wù)費(fèi)用0.94借：庫存商品30貸：主營業(yè)務(wù)成本27存貨跌價(jià)準(zhǔn)備34.主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的相關(guān)賬務(wù)處理【答案】：約當(dāng)產(chǎn)量比例法的核算計(jì)算本月末完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品的成本計(jì)算月末在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量月末在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量=150×60%=90（件）直接材料的分配（因原材料一次性投入，在產(chǎn)品產(chǎn)量不打折）分配率=材料費(fèi)合計(jì)÷（在產(chǎn)品完工產(chǎn)品數(shù)量合計(jì)）=450÷(750+150)=0.5完工產(chǎn)品直接材料成本=750×0.5=375（萬元）在產(chǎn)品直接材料成本=150×0.5=75（萬元）直接人工的分配（產(chǎn)品數(shù)量按約當(dāng)產(chǎn)量計(jì)算）分配率=直接人工費(fèi)÷全部產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量=168÷（750+90）=0.2完工產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的直接人工成本=750×0.2=150（萬元）在產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的直接人工成本=90×0.2=18（萬元）制造費(fèi)用的分配（產(chǎn)品數(shù)量按約當(dāng)產(chǎn)量計(jì)算）分配率=制造費(fèi)用÷全部產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量=42÷（750+90）=0.05完工產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用=750×0.05=37.5（萬元）在產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用=90×0.05=4.5（萬元）計(jì)算產(chǎn)品成本完工產(chǎn)品成本=直接材料+直接人工+制造費(fèi)用=375+150+37.5=562.5（萬元）在產(chǎn)品成本=直接材料+直接人工+制造費(fèi)用=75+18+4.5=97.5（萬元）原材料購進(jìn)的核算原材料購進(jìn)借：原材料180.4應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）30.6貸：應(yīng)付票據(jù)210.6銀行存款0.4（注：入庫前發(fā)生的挑選整理費(fèi)0.4萬元,計(jì)入原材料成本）購進(jìn)生產(chǎn)設(shè)備購進(jìn)生產(chǎn)設(shè)備，進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣借：在建工程103（注：價(jià)款運(yùn)費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17貸：銀行存款120與設(shè)備配套領(lǐng)用的材料、產(chǎn)品，進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。原材料，庫存商品購進(jìn)時(shí)已經(jīng)作抵扣處理了，現(xiàn)在不要轉(zhuǎn)出，也不要視同銷售處理。借：在建工程130貸：原材料53庫存商品60應(yīng)付職工薪酬177月，工程完工，固定資產(chǎn)入賬借：固定資產(chǎn)233貸：在建工程233（注：103+130）固定資產(chǎn)于次月（即8月份）開始計(jì)提折舊，但題目要求編制7月份的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄，故，這里不需要做折舊的會(huì)計(jì)分錄。無形資產(chǎn)的核算無形資產(chǎn)研發(fā)過程中發(fā)生的符合資本化條件的支出，在研發(fā)成功后，應(yīng)從研發(fā)支出轉(zhuǎn)入無形資產(chǎn)的價(jià)值借：無形資產(chǎn)24貸：研發(fā)支出—資本化支出22.5銀行存款1.5（追加的專利費(fèi)支出）無形資產(chǎn)于使用當(dāng)月開始攤銷,24萬元，共攤銷120個(gè)月（即10年，預(yù)測壽命大于法律限制年限，折舊年限按法律限制年限10計(jì)算），每月攤銷0.2萬元。借：制造費(fèi)用0.2貸：累計(jì)折舊0.2無形資產(chǎn)期末計(jì)量，因可收回的價(jià)值為20萬元，而無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值是24-0.2=23.8萬元，發(fā)生減值3.8萬元。借：資產(chǎn)減值損失3.8貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備3.8投資性房地產(chǎn)核算租金收入借：銀行存款10貸：其他業(yè)務(wù)收入10每月折舊費(fèi)作為其他業(yè)務(wù)成本借：其他業(yè)務(wù)成本3貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊3（原值560—?dú)堉?0）÷15年÷12月=3（萬元）

5.資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的計(jì)算題目要求我們計(jì)算資產(chǎn)負(fù)債表中指定項(xiàng)目的金額。解題思路：先要將本月發(fā)生會(huì)計(jì)事項(xiàng)做出會(huì)計(jì)分錄，然后將與指定項(xiàng)目有關(guān)的科目的本期發(fā)生額進(jìn)行匯總，調(diào)整相關(guān)科目的期初余額，最后得出指定項(xiàng)目的金額。（一）首先，對(duì)本月發(fā)生的會(huì)計(jì)事項(xiàng)做會(huì)計(jì)分錄（不要求做在答卷上）：產(chǎn)品銷售借：應(yīng)收賬款29250貸：主營業(yè)務(wù)收入25000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額）4250借：主營業(yè)務(wù)成本21000貸：庫存商品21000收回已核銷壞賬借：應(yīng)收賬款4800貸：壞賬準(zhǔn)備4800借：銀行存款4800貸：應(yīng)收賬款4800支付工程款借：在建工程6500貸：銀行存款6500計(jì)提管理用固定資產(chǎn)折舊和支付管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用1250貸：累計(jì)折舊1250借：管理費(fèi)用2000貸：銀行存款2000購入交易性金融資產(chǎn)借：交易性金融資產(chǎn)5000投資收益60（注：交易費(fèi)用）貸：銀行存款5060支付已計(jì)提短期借款利息借：應(yīng)付利息3500貸：銀行存款償還短期借款借：短期借款5500貸：銀行存款支付財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用283貸：銀行存款283計(jì)提壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備期初余額為80，本期增加4800，合計(jì)為4880元.應(yīng)收賬款的期末余額為：期初余額20000+本期增加額（29250+4800）-本期減少額4800=49250元壞賬準(zhǔn)備的期末余額應(yīng)為49250×1%=492.5元本期應(yīng)沖減壞賬準(zhǔn)備4800-492.5=4387.5元借：壞賬準(zhǔn)備4387.5貸：資產(chǎn)減值損失4387.5計(jì)提所得稅和繳納所得稅借：所得稅費(fèi)用1198.63貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅1198.63借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅1198.63貸：銀行存款1198.63計(jì)提盈余公積借：利潤分配-提取法定盈余公積1359.59利潤分配-提取任意盈余公積1359.59貸：盈余公積2719.18（二）其次，把有關(guān)科目的本月發(fā)生額與期初余額綜合貨幣資金——銀行存款=27000+4800-6500-2000-5060-3500-5500-283-1198.63=7758.37(元)交易性金融資產(chǎn)=800+5000=5800（元）應(yīng)收賬款=20000+29250-492.5=48757.5（元）存貨——原材料=10000存貨——庫存商品=45000-21000=24000固定資產(chǎn)——固定資產(chǎn)=64000固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊=-13000-1250=-14250在建工程21000+6500=27500短期借款=17500-5500=12000應(yīng)付利息=3920-3500=420應(yīng)交稅費(fèi)=4250-1250=3000資本公積=9000未分配利潤——本年利潤=10000+25000-21000-3250-60-283+438705-1198.63=13595.87未分配利潤——利潤分配=4950-1359.59-1359.59=2230.82（三）再次，將有關(guān)科目調(diào)整為指定項(xiàng)目（略）

6.主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理、資產(chǎn)負(fù)債表的編制和主要財(cái)務(wù)指標(biāo)的計(jì)算（一）有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄購進(jìn)原材料，部分用預(yù)付賬款（10000元）抵扣，部分尚欠。借：材料采購20000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)3400貸：預(yù)付賬款23400上述材料按機(jī)會(huì)成本入庫，與實(shí)際成本的差額作材料成本差異借：原材料22000貸：材料采購20000材料成本差異2000已核銷應(yīng)收賬款收回借：應(yīng)收賬款3000貸：壞賬準(zhǔn)備3000借：銀行存款3000貸：應(yīng)收賬款3000提取固定資產(chǎn)折舊借：管理費(fèi)用15000貸：累計(jì)折舊15000商品銷售收入與成本結(jié)轉(zhuǎn)借：銀行存款117000貸：主營業(yè)務(wù)收入100000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額）借：主營業(yè)務(wù)成本70000貸：庫存商品70000支付已提取短期借款利息借：應(yīng)付利息20000貸：銀行存款20000歸還長期借款和短期借款借：長期借款70000短期借款30000貸：銀行存款100000計(jì)提并預(yù)交所得稅借：所得稅費(fèi)用10000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅10000借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅-10000貸：銀行存款10000分期付款購入辦公設(shè)備（融資性質(zhì)）借：固定資產(chǎn)45000未確認(rèn)金融資產(chǎn)5000貸：長期應(yīng)付款50000（注：在資產(chǎn)負(fù)債表中，未確認(rèn)金融資產(chǎn)應(yīng)計(jì)入長期應(yīng)付款項(xiàng)目）

（二）編制資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)期末余額年初余額貨幣資金（庫存現(xiàn)金+銀行存款）8300=18300+3000+117000-20000-100000-1000018300=3300+15000應(yīng)收賬款（應(yīng)收賬款+預(yù)收賬款-壞賬準(zhǔn)備）56700=59700+3000-3000-300059700=74625-14925預(yù)付款項(xiàng)（預(yù)付賬款-應(yīng)付賬款）0（10000-23400=-13400為負(fù)數(shù)，轉(zhuǎn)預(yù)付賬款）10000其他應(yīng)收款60006000存貨（材料采購+原材料+庫存商品+生產(chǎn)成本-存貨跌價(jià)準(zhǔn)備）120000=170000+20000+22000-20000-2000-70000170000=110000-10000+70000流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)191000264000長期股權(quán)投資（長期股權(quán)投資-長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備）160000160000固定資產(chǎn)（固定資產(chǎn)-累計(jì)折舊-固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備）354000=324000-15000+45000324000=420000-96000非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)514000484000資產(chǎn)總計(jì)705000748000負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額年初余額短期借款70000=100000-30000100000應(yīng)付賬款（預(yù)付賬款+應(yīng)付賬款）68400=55000+1340055000應(yīng)交稅費(fèi)13600=-3400+17000+10000-100000應(yīng)付利息0=20000-2000020000一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債40000=140000-100000110000=210000-100000流動(dòng)負(fù)債合計(jì)192000285000長期借款100000=210000-70000-40000100000=210000-70000-40000長期應(yīng)付款65000=20000+50000-500020000非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)165000120000負(fù)債合計(jì)357000405000實(shí)收資本250000250000資本公積3500035000盈余公積5800058000未分配利潤50000所有者權(quán)益348000343000負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)7050007480007.主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理、利潤表相關(guān)項(xiàng)目的計(jì)算以及獲利能力指標(biāo)的計(jì)算（一）有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄商品銷售額400萬元，商業(yè)折扣率25%，實(shí)際銷售額300萬元。借：應(yīng)收賬款351貸：主營業(yè)務(wù)收入300應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）51借：主營業(yè)務(wù)成本240貸：庫存商品240用自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放福利，（對(duì)象是銷售人員，計(jì)入銷售費(fèi)用）工資分配，其金額包含銷價(jià)款和銷項(xiàng)增值稅。借：銷售費(fèi)用58.5貸：應(yīng)付職工薪酬58.5視同工資發(fā)放，且結(jié)轉(zhuǎn)銷售收入和銷售成本借：應(yīng)付職工薪酬58.5貸：中主營業(yè)務(wù)收入50應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）8.5借：主營業(yè)務(wù)成本30貸：庫存商品30轉(zhuǎn)讓專利權(quán)一次性收取使用費(fèi)，且不提供后續(xù)服務(wù)（不需要分期結(jié)轉(zhuǎn)收入）借：銀行存款30貸：其他業(yè)務(wù)收入30銷售原材料借：銀行存款198.9貸：其他業(yè)務(wù)收入170應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）28.9借：其他業(yè)務(wù)成本140貸：原材料140將以前會(huì)計(jì)期間確認(rèn)的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助在本月分配計(jì)入當(dāng)月收益，與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延收益，并在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配，計(jì)入當(dāng)期損益。與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)分別下列情況處理：（一）用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)費(fèi)用或損失的，確認(rèn)為遞延收益，并在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間，計(jì)入當(dāng)期損益。（二）用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的，直接計(jì)入當(dāng)期損益。借：遞延收益165貸：營業(yè)外收入165采用完工百分比法確認(rèn)本月勞務(wù)收入（累計(jì)完工程度60%）合同總收入280萬元，累計(jì)確認(rèn)勞務(wù)收入應(yīng)為280×60%=168萬元，扣除前期已確認(rèn)的120萬元，本期應(yīng)確認(rèn)168-120=48（萬元）借：預(yù)收賬款48貸：主營業(yè)務(wù)收入48預(yù)計(jì)合同總成本為200萬元，累計(jì)確認(rèn)勞務(wù)成本應(yīng)為200×60%=120萬元，以前確認(rèn)85萬元，本期確認(rèn)120-85=35萬元借：主營業(yè)務(wù)成本35貸：勞務(wù)成本35支付費(fèi)用借：管理費(fèi)用20財(cái)務(wù)費(fèi)用10銷售費(fèi)用15營業(yè)外支出5貸：銀行存款50利潤分配按凈利150萬元的20%分配股利借：利潤分配—應(yīng)付現(xiàn)金股利30貸：應(yīng)付股利30按凈利150萬元的10%提取法定盈余公積借：利潤分配—提取法定盈余公積15貸：盈余公積15（二）利潤表相關(guān)項(xiàng)目的計(jì)算營業(yè)收入（含主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入）=300+50+30+170+48=598（萬元）營業(yè)成本（含主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本）=240+30+140+35=445（萬元）營業(yè)利潤=營業(yè)收入598-營業(yè)成本445-銷售費(fèi)用58.5-管理費(fèi)用20-財(cái)務(wù)費(fèi)用10-銷售費(fèi)用15=49.5（萬元）利潤總額=營業(yè)利潤49.5+營業(yè)外收入165-營業(yè)外支出5=209.5（萬元）（三）計(jì)算有關(guān)比率營業(yè)利潤率=營業(yè)利潤÷營業(yè)收入×100%=49.5÷598×100%=8.28%成本費(fèi)用總額=營業(yè)成本+營業(yè)稅金及附加+期間費(fèi)用=445+（58.5+15）+20+10=548.5（萬元）成本費(fèi)用利潤率=利潤總額÷成本費(fèi)用總額×100%=209.5÷548.5×100%=38.2%8.主要業(yè)務(wù)處理及利潤表的編制（一）至（8）題會(huì)計(jì)分錄如下：銷售產(chǎn)品借：應(yīng)收賬款175.5貸：主營業(yè)務(wù)收入150應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）25.5借：主營業(yè)務(wù)成本110貸：庫存商品110以支付手續(xù)費(fèi)方式委托銷售，收到代銷清單，已售出60%借：委托代銷商品36貸：庫存商品36借：應(yīng)收賬款42.12貸：主營業(yè)務(wù)收入36應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）6.12借：主營業(yè)務(wù)成本21.6貸：委托代銷商品21.6按含稅價(jià)的10%扣除手續(xù)費(fèi)后的貨款收存銀行借：銀行存款37.91銷售費(fèi)用4.21貸：應(yīng)收賬款42.12銷售產(chǎn)品借：預(yù)收賬款58.5貸：主營業(yè)務(wù)收入50應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）8.5借：主營業(yè)務(wù)成本30貸：庫存商品30銷售退回，貨入庫，款退回借：主營業(yè)務(wù)收入6應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1.02貸：銀行存款7.02借：庫存商品5.4貸：主營業(yè)務(wù)成本5.4出售交易性金融資產(chǎn)借：銀行存款20貸：交易性金融資產(chǎn)18投資收益2計(jì)提已完工工程項(xiàng)目的分期付息長期借款利息6萬元；支付管理費(fèi)用和銷售費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用6貸：應(yīng)付利息6借：管理費(fèi)用5銷售費(fèi)用3貸：銀行存款8支付非公益性捐贈(zèng)款，不允許稅前扣除（應(yīng)納稅所得額調(diào)增項(xiàng)目）借：營業(yè)外支出4貸：銀行存款4（二）計(jì)算利潤總額和應(yīng)交所得稅利潤總額=營業(yè)收入-營業(yè)成本-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用5-財(cái)務(wù)費(fèi)用6+投資收益2=（150+36+50-6）-（110+21.6+30-5.4）-（4.21+3）-5-6+2-4=230-156.2-7.21-5-6+2-4=53.59（萬元）應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×25%=（53.59+4）×25%=14.40（萬元）會(huì)計(jì)分錄：借：所得稅費(fèi)用14.40貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅14.40（三）編制利潤表（資料來源于該題會(huì)計(jì)分錄）項(xiàng)目本期金額一、營業(yè)收入230（150+36+50-6）減：營業(yè)成本156.2（110+21.6+30-5.4）營業(yè)稅金及附加0銷售費(fèi)用7.21（4.21+3）管理費(fèi)用5財(cái)務(wù)費(fèi)用6資產(chǎn)減值損失0加：公允價(jià)值變動(dòng)損益0投資收益2二、營業(yè)利潤57.59加：營業(yè)外收入0減：營業(yè)外支出4三、利潤總額53.59減：所得稅費(fèi)用14.40四、凈利潤39.19

9.主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理、資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表以及現(xiàn)金流量表相關(guān)項(xiàng)目的計(jì)算（一）甲公司2010年1月份經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄（原材料和庫存商品均按實(shí)際成本核算）購進(jìn)材料，商業(yè)匯票支付，材料已入庫借：原材料30應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5.1貸：應(yīng)付票據(jù)35.1對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失8貸：壞賬準(zhǔn)備8產(chǎn)品銷售，有預(yù)收賬款余款60萬元借：應(yīng)收賬款117貸：主營業(yè)務(wù)收入100應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17借：主營業(yè)務(wù)成本65貸：庫存商品65計(jì)算確認(rèn)城市維護(hù)建設(shè)稅借：營業(yè)稅金及附加3貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅3出售無形資產(chǎn)，賬面原值40萬元，已攤銷7萬元，處置價(jià)36萬元，營業(yè)稅率5%該資產(chǎn)下賬，涉及兩個(gè)賬戶：無形資產(chǎn)40萬元，累計(jì)攤銷7萬元；收取處置價(jià)款36萬元，比賬面多出3萬元3萬元扣除營業(yè)稅36×5%=1.8萬元，凈收入1.2萬元，作營業(yè)外收入處理借：銀行存款36累計(jì)攤銷7貸：無形資產(chǎn)40應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營業(yè)稅1.8營業(yè)外收入1.2（二）計(jì)算資產(chǎn)負(fù)債表以下項(xiàng)目的金額：應(yīng)收賬款=期初借方余額+（本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額）-壞賬準(zhǔn)備+預(yù)收賬款的借方余額=159.2+0-8+117-60=208.2(萬元)存貨=期初余額+本期增加額-本期減少額-相關(guān)調(diào)整賬戶金額=368+30-65-0=333（萬元）預(yù)收賬款=期初貸方余額60-本期借方發(fā)生額117=-57（萬元）→轉(zhuǎn)入“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目應(yīng)交稅費(fèi)=期初貸方余額9.6+本期貸方發(fā)生額17+3+1.8-本期借方發(fā)生額5.1=26.3（萬元）（三）根據(jù)甲公司2月末結(jié)賬前各損益類科目的余額，計(jì)算利潤表以下項(xiàng)目（見《應(yīng)試指南》余額表P284）營業(yè)利潤=（14971-651）-（13191-349）=14320-12842=1478（萬元）利潤總額=1478+（651-349）=1780（萬元）（四）根據(jù)資料（4），計(jì)算公司3月份下列現(xiàn)金流量表項(xiàng)目銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=銷售商品本月收到現(xiàn)金1000+以前月度銷售本月收到現(xiàn)金200+本月預(yù)收款項(xiàng)100-本月退回當(dāng)月銷售的商品支付現(xiàn)金80-以前年度銷售本月退回商品支付現(xiàn)金60=1160（萬元）購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=本月購買商品支付的現(xiàn)金700+以前月度購買商品本月支付現(xiàn)金80+本月預(yù)付購買商品款70-本月收到購貨退回的現(xiàn)金40=810（萬元）支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金=應(yīng)付職工薪酬期初余額+本期增加額-期末余額=200+20-10=210（萬元）10.主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理.利潤表的編制（一）編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄委托代銷商品發(fā)出委托代銷商品協(xié)議價(jià)5萬元，成本3.6萬元借：委托代銷商品3.6貸：庫存商品3.6收到代銷商品清單和款項(xiàng)，已售出50%，手續(xù)費(fèi)5%，已從代銷款中扣除借：銀行存款2.8銷售費(fèi)用0.13（手續(xù)費(fèi)）貸：主營業(yè)務(wù)收入2.5（5×50%）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）0.43借：主營業(yè)務(wù)成本1.8（3.6×50%）貸：委托代銷商品1.8單件小批生產(chǎn)產(chǎn)品成本核算產(chǎn)品成本計(jì)算方法有三種：品種法適用于大量大批生產(chǎn)，不要求分步計(jì)算分批法適用于單件小批生產(chǎn)，分步法適用于大量大批量多步驟生產(chǎn)收到購貨方預(yù)付款35萬元借：銀行存款35貸：預(yù)收賬款35發(fā)生直接人工費(fèi)和直接材料費(fèi)借：生產(chǎn)成本15貸：應(yīng)付職工薪酬5原材料10以交款提貨方式銷售商品提貨單和增值稅專用發(fā)票已交購貨方，款已收借：銀行存款4.68貸：主營業(yè)務(wù)收入4應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）0.68借：主營業(yè)務(wù)成本3.4貸：庫存商品3.4企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)勞務(wù)成本，借記“勞務(wù)成本”，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付職工薪酬”、“原材料”等科目。結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)的成本，借記“主營業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)成本”等科目，貸記本科目。收到部分勞務(wù)價(jià)款借：銀行存款1貸：預(yù)收賬款1發(fā)生安裝人員工資借：勞務(wù)成本1.2貸：應(yīng)付職工薪酬1.2企業(yè)對(duì)外提供勞務(wù)的核算完成勞務(wù)合同，收到貨款借：銀行存款50.01貸：主營業(yè)務(wù)收入42.74應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）7.27發(fā)生勞務(wù)費(fèi)用（職工工資）借：勞務(wù)成本10.4貸：應(yīng)付職工薪酬10.4結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本借：主營業(yè)務(wù)成本10.4貸：勞務(wù)成本10.4以前年度商品銷售本期退回，該批銷售原已確認(rèn)，款項(xiàng)未收到借：主營業(yè)務(wù)收入6應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1.02貸：應(yīng)收賬款7.02借：庫存商品4.7貸：主營業(yè)務(wù)成本4.7銷售商品，收到商業(yè)匯票，增值稅專用發(fā)票和提貨單已交給對(duì)方，貨未發(fā)借：應(yīng)收票據(jù)117貸：主營業(yè)務(wù)收入100應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17借：主營業(yè)務(wù)成本80貸：庫存商品80計(jì)提本月所得稅本月利潤總額=（2.5+4+42.74-6+100+2）-（1.8+3.4+10.4-4.7+80+1）-10-0.13-5-1+1.53+10-30=18.74（萬元）因無納稅調(diào)整項(xiàng)目，應(yīng)納稅所得額=利潤總額所得稅費(fèi)用=18.17×25%=4.69（萬元）借：所得稅費(fèi)用4.69貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅4.69（二）編制利潤表（資料主要來源于該題會(huì)計(jì)分錄，和其他業(yè)務(wù)形成的賬戶發(fā)生額表）項(xiàng)目本期金額一、營業(yè)收入145.24（2.5+4+42.74-6+100+2）減：營業(yè)成本91.9（1.8+3.4+10.4-4.7+80+1）營業(yè)稅金及附加10銷售費(fèi)用0.13管理費(fèi)用5財(cái)務(wù)費(fèi)用1資產(chǎn)減值損失0加：公允價(jià)值變動(dòng)損益0投資收益1.53二、營業(yè)利潤38.74加：營業(yè)外收入10減：營業(yè)外支出4三、利潤總額18.74減：所得稅費(fèi)用4.69四、凈利潤14.05

11.主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理及報(bào)表項(xiàng)目、營運(yùn)能力指標(biāo)的計(jì)算（一）會(huì)計(jì)分錄已核銷壞賬收回借：應(yīng)收賬款100貸：壞賬準(zhǔn)備100借：銀行存款100貸：應(yīng)收賬款100接受原材料投資借：原材料640應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）108.8貸：實(shí)收資本748.8銷售包裝物借：銀行存款5.85貸：其他業(yè)務(wù)收入5應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）0.85借：其他業(yè)務(wù)成本4貸：周轉(zhuǎn)材料4經(jīng)批準(zhǔn)，核銷壞賬借：壞賬準(zhǔn)備70貸：應(yīng)收賬款70未批準(zhǔn)處理原材料損失借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢140.4貸：原材料120應(yīng)