公司年度計(jì)劃管理建議書97

****股份有限公司

201X年度管理建議書（附件）****股份有限公司

201X年度管理建議書（附件）內(nèi)容公司簡介

經(jīng)營及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理會計(jì)處理內(nèi)部控制問題****股份有限公司

201X年度管理建議書（附件）1內(nèi)容****股份有限公司

201X年度管理建議書（附件）1經(jīng)營及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理會計(jì)處理內(nèi)部控制問題****股份有限公司

201X年度管理建議書（附件）

公司的成長軌跡

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1987年公司年生產(chǎn)能力僅為0.6萬噸，201X年達(dá)到了104萬噸。

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實(shí)施資本運(yùn)營，公司B股和A股先后于1997年和2000年在深圳證券交易

所掛牌上市。

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在全國各地設(shè)立了生產(chǎn)基地和銷售中心，形成覆蓋全國各地的銷售網(wǎng)絡(luò)。

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逐步建立了海外營銷網(wǎng)絡(luò)公司簡介2****股份有限公司

201X年度管理建議書（附件）公經(jīng)營及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理會計(jì)處理內(nèi)部控制問題****股份有限公司

201X年度管理建議書（附件）經(jīng)營規(guī)模與業(yè)績的增長

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經(jīng)營規(guī)模的擴(kuò)張公司簡介201X20012000子公司17家10家6家經(jīng)營地區(qū)**、湖北、吉林、內(nèi)蒙古、江西、上海（于2003年年初成立）**、湖北、吉林、內(nèi)蒙古**、湖北、吉林、內(nèi)蒙古主要經(jīng)營范圍造紙、電力建材、林業(yè)造紙、電力造紙、電力3****股份有限公司

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201X年度管理建議書（附件）

經(jīng)營規(guī)模與業(yè)績的增長（續(xù)）

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經(jīng)營規(guī)模擴(kuò)大－子公司地區(qū)分布公司簡介地區(qū)

子公司**

****熱電股份有限公司，****新力熱電有限公司**齊河板紙有限責(zé)任公司，**天園林業(yè)有限公司****板材有限責(zé)任公司，壽光市**水泥有限公司壽光市新源煤炭有限公司

湖北

武漢**漢陽股份有限公司，襄樊**銅版紙有限責(zé)任公司赤壁**有限責(zé)任公司，武漢**乾能熱電有限責(zé)任公司武漢晨建新型墻體材料有限公司

內(nèi)蒙古

滿洲里柯林發(fā)展有限公司，海拉爾**有限公司

吉林

吉林**亞松漿紙有限公司

江西

江西**有限責(zé)任公司

上海

上海**造紙機(jī)械有限公司（于2003年年初成立）

4****股份有限公司

201X年度管理建議書（附件）經(jīng)經(jīng)營及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理會計(jì)處理內(nèi)部控制問題****股份有限公司

201X年度管理建議書（附件）

經(jīng)營規(guī)模與業(yè)績的增長

（續(xù)）

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業(yè)績的增長公司簡介年度人民幣百萬元5****股份有限公司

201X年度管理建議書（附件）經(jīng)經(jīng)營及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理會計(jì)處理內(nèi)部控制問題****股份有限公司

201X年度管理建議書（附件）

經(jīng)營規(guī)模與業(yè)績的增長（續(xù)）

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業(yè)績的增長（續(xù)）公司簡介年度人民幣百萬元6****股份有限公司

201X年度管理建議書（附件）經(jīng)經(jīng)營及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理會計(jì)處理內(nèi)部控制問題****股份有限公司

201X年度管理建議書（附件）

經(jīng)營規(guī)模與業(yè)績的增長（續(xù)）

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業(yè)績的增長（續(xù)）公司簡介年度人民幣百萬元7****股份有限公司

201X年度管理建議書（附件）經(jīng)經(jīng)營及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理會計(jì)處理內(nèi)部控制問題****股份有限公司

201X年度管理建議書（附件）

同業(yè)比較(資料來源：201X年度上市公司年報(bào)）

公司簡介201X年**（深市上市公司)華泰（滬市上市公司)吉林（深市上市公司)總資產(chǎn)(百萬元)8,6902,7522,801主營業(yè)務(wù)收入(百萬元)4,4551,3261,035凈利潤(百萬元)381190-2288****股份有限公司

201X年度管理建議書（附件）同經(jīng)營及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理會計(jì)處理內(nèi)部控制問題****股份有限公司

201X年度管理建議書（附件）

行業(yè)背景

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我國造紙工業(yè)近十年國內(nèi)外對紙張的需求年增長率為8.77%，遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過 美國和日本等發(fā)達(dá)國家2%-3%年增長率

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2001年我國機(jī)制紙產(chǎn)量3206萬噸，居世界第二位

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我國人均用紙量只有26.5公斤，發(fā)展?jié)摿薮?/p>

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銅板紙近年來的發(fā)展最為迅速，年遞增率高達(dá)18.8%

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新聞紙的人均消費(fèi)量只有1.4公斤，與世界平均7.2公斤的水平相比還

有巨大的發(fā)展空間

公司簡介9****股份有限公司

201X年度管理建議書（附件）行經(jīng)營及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理會計(jì)處理內(nèi)部控制問題****股份有限公司

201X年度管理建議書（附件）發(fā)展前景的展望機(jī)遇

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我國人均紙消費(fèi)量低，消費(fèi)能力處于加速增長期

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國家將大力支持林紙工業(yè)的發(fā)展

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中國加入WTO后，能夠按照國際準(zhǔn)則參與國際競爭，開拓國際市場

挑戰(zhàn)

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國內(nèi)同行業(yè)競爭加劇

? 外商在我國造紙行業(yè)的投資計(jì)劃加快，面臨更多的國際競爭對手公司簡介10****股份有限公司

201X年度管理建議書（附件）發(fā)展前景經(jīng)營及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理會計(jì)處理內(nèi)部控制問題****股份有限公司

201X年度管理建議書（附件）

公司現(xiàn)有的管理結(jié)構(gòu)（資料來源：**公司網(wǎng)站）

公司簡介11****股份有限公司

201X年度管理建議書（附件）公****股份有限公司

201X年度管理建議書（附件）公司簡介會計(jì)處理內(nèi)部控制問題經(jīng)營及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理

隨著公司經(jīng)營規(guī)模和經(jīng)營范圍的不斷擴(kuò)大，業(yè)績的不斷增長，我們在年度審計(jì)中發(fā)現(xiàn)了一些由此而引起的財(cái)務(wù)或內(nèi)部控制系統(tǒng)的不足之處，并對此提出建議改善方案，供公司參考。 我們的建議是基于我們?yōu)檫_(dá)到審計(jì)結(jié)論而進(jìn)行的審計(jì)工作的基礎(chǔ)上，因而不可能涵蓋公司業(yè)務(wù)上的所有風(fēng)險(xiǎn)及內(nèi)部控制的不足之處。公司董事及審計(jì)師各自的責(zé)任已經(jīng)在我們的審計(jì)業(yè)務(wù)約定書中闡明。12****股份有限公司

201X年度管理建議書（附件）經(jīng)營及財(cái)****股份有限公司

201X年度管理建議書（附件）公司簡介會計(jì)處理內(nèi)部控制問題經(jīng)營及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理經(jīng)營決策形成路徑圖

經(jīng)營決策真實(shí)反映財(cái)務(wù)經(jīng)營狀況的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)經(jīng)營及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理13****股份有限公司

201X年度管理建議書（附件）經(jīng)營及財(cái)****股份有限公司

201X年度管理建議書（附件）公司簡介會計(jì)處理內(nèi)部控制問題經(jīng)營及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理經(jīng)營與財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)圖

財(cái)務(wù)管理架構(gòu)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系

公司

治理

結(jié)構(gòu)經(jīng)營管理系統(tǒng)經(jīng)營與財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)14****股份有限公司

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201X年度管理建議書（附件）公司簡介會計(jì)處理內(nèi)部控制問題經(jīng)營及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理財(cái)務(wù)管理架構(gòu)管理模式的選擇

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職能制結(jié)構(gòu)：金字塔型

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矩陣結(jié)構(gòu)：各職能部門的垂直系統(tǒng)同各規(guī)劃項(xiàng)目的水平系統(tǒng)組成一

個(gè)矩陣的組織結(jié)構(gòu)

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聯(lián)邦分權(quán)制結(jié)構(gòu)：以成果為中心的組織設(shè)計(jì)

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模擬分權(quán)制結(jié)構(gòu)

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系統(tǒng)結(jié)構(gòu)

我所發(fā)現(xiàn)，貴公司財(cái)務(wù)部門尚未有一套明確的管理模式，不利于財(cái) 務(wù)部門有效地行使職能。15****股份有限公司

201X年度管理建議書（附件）經(jīng)營及財(cái)****股份有限公司

201X年度管理建議書（附件）公司簡介會計(jì)處理內(nèi)部控制問題經(jīng)營及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理財(cái)務(wù)管理架構(gòu)管理體系的構(gòu)建

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職位的設(shè)置

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職能的分工

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功能的實(shí)施

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運(yùn)行的協(xié)調(diào)16****股份有限公司

201X年度管理建議書（附件）經(jīng)營及財(cái)****股份有限公司

201X年度管理建議書（附件）公司簡介會計(jì)處理內(nèi)部控制問題經(jīng)營及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理財(cái)務(wù)管理架構(gòu)管理信息系統(tǒng)（MIS）

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信息的報(bào)告

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決策的制定

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指令的傳達(dá)

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權(quán)限的設(shè)置

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適時(shí)的監(jiān)控

17****股份有限公司

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201X年度管理建議書（附件）公司簡介會計(jì)處理內(nèi)部控制問題經(jīng)營及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理財(cái)務(wù)管理架構(gòu)績效評價(jià)體系

?

績效評價(jià)的目標(biāo)績效評價(jià)在現(xiàn)有工作中的績效將來擔(dān)負(fù)更高職責(zé)工作的潛在能力18****股份有限公司

201X年度管理建議書（附件）經(jīng)營及財(cái)****股份有限公司

201X年度管理建議書（附件）公司簡介會計(jì)處理內(nèi)部控制問題經(jīng)營及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理財(cái)務(wù)管理架構(gòu)績效評價(jià)體系

?

績效評價(jià)的方法

員工績效職責(zé)期望的結(jié)果績效考評獎(jiǎng)勵(lì)行為修正潛能的評定不斷循環(huán)傳統(tǒng)的評價(jià)方法現(xiàn)代評價(jià)方法好壞獎(jiǎng)勵(lì)懲罰19****股份有限公司

201X年度管理建議書（附件）經(jīng)營及財(cái)****股份有限公司

201X年度管理建議書（附件）公司簡介會計(jì)處理內(nèi)部控制問題經(jīng)營及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理財(cái)務(wù)管理架構(gòu)績效評價(jià)體系

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評價(jià)的報(bào)酬體系

內(nèi)部報(bào)酬:參與決策/更大的工作自由和權(quán)限/更多的責(zé)任/更有趣的工作/個(gè)人成長的機(jī)會/活動的多樣化

外部報(bào)酬:直接報(bào)酬/間接報(bào)酬/非金錢性報(bào)酬

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激勵(lì)機(jī)制

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改善績效的激勵(lì)：績效與激勵(lì)的統(tǒng)一

20****股份有限公司

201X年度管理建議書（附件）經(jīng)營及財(cái)****股份有限公司

201X年度管理建議書（附件）公司簡介會計(jì)處理內(nèi)部控制問題經(jīng)營及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理財(cái)務(wù)內(nèi)控體系

建立財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)（FinancialReportingSystem）

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報(bào)告信息的篩選

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信息傳遞的有效性

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信息反饋的及時(shí)性

21****股份有限公司

201X年度管理建議書（附件）經(jīng)營及財(cái)****股份有限公司

201X年度管理建議書（附件）公司簡介會計(jì)處理內(nèi)部控制問題經(jīng)營及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理財(cái)務(wù)內(nèi)控體系

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

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系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)制度缺陷

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財(cái)務(wù)人員道德風(fēng)險(xiǎn)

?

外部風(fēng)險(xiǎn)

22****股份有限公司

201X年度管理建議書（附件）經(jīng)營及財(cái)****股份有限公司

201X年度管理建議書（附件）公司簡介會計(jì)處理內(nèi)部控制問題經(jīng)營及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理財(cái)務(wù)內(nèi)控體系

內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制

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設(shè)置審批權(quán)限

定級審批約束機(jī)制落實(shí)到人兼顧效率

23****股份有限公司

201X年度管理建議書（附件）經(jīng)營及財(cái)****股份有限公司

201X年度管理建議書（附件）公司簡介會計(jì)處理內(nèi)部控制問題經(jīng)營及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理財(cái)務(wù)內(nèi)控體系

內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制

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財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)

在職培訓(xùn)離崗培訓(xùn)定期考核

24****股份有限公司

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201X年度管理建議書（附件）公司簡介會計(jì)處理內(nèi)部控制問題經(jīng)營及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理財(cái)務(wù)內(nèi)控體系

內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制

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編制合并報(bào)表

定期對帳和余額調(diào)節(jié)表的編制及復(fù)核內(nèi)部往來交易和余額的合并抵銷定期編制及時(shí)報(bào)送

25****股份有限公司

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201X年度管理建議書（附件）公司簡介會計(jì)處理內(nèi)部控制問題經(jīng)營及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理公司治理結(jié)構(gòu)

治理機(jī)構(gòu)的完善

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董事會

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監(jiān)事會

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獨(dú)立董事

?

專門委員會戰(zhàn)略委員會審計(jì)委員會考核委員會薪酬委員會提名委員會

目前，貴公司尚未成立上述各專門委員會。26****股份有限公司

201X年度管理建議書（附件）經(jīng)營及財(cái)****股份有限公司

201X年度管理建議書（附件）資金管理及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制

財(cái)務(wù)資金的管理運(yùn)用

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定期編制銀行余額調(diào)節(jié)表

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定期進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)

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對貨幣資金的收支進(jìn)行分權(quán)審批控制經(jīng)營及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理公司簡介會計(jì)處理內(nèi)部控制問題27****股份有限公司

201X年度管理建議書（附件）資金管理****股份有限公司

201X年度管理建議書（附件）資金管理及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制（續(xù)）

借款合同的保存與管理

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合同的分類保存

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合同借閱與歸還

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合同的備份公司簡介會計(jì)處理內(nèi)部控制問題經(jīng)營及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理28****股份有限公司

201X年度管理建議書（附件）資金管理****股份有限公司

201X年度管理建議書（附件）資金管理及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制（續(xù)）

即時(shí)的借款流動性的分析

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到期借款的定期分析

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到期借款的管理

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到期借款償還安排經(jīng)營及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理公司簡介會計(jì)處理內(nèi)部控制問題29****股份有限公司

201X年度管理建議書（附件）資金管理****股份有限公司

201X年度管理建議書（附件）資金管理及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制（續(xù)）

應(yīng)收賬款的管理

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客戶資信管理

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帳齡分析

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逾期賬款的催收

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壞帳準(zhǔn)備的計(jì)提公司簡介會計(jì)處理內(nèi)部控制問題經(jīng)營及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理30****股份有限公司

201X年度管理建議書（附件）資金管理****股份有限公司

201X年度管理建議書（附件）公司簡介會計(jì)處理內(nèi)部控制問題經(jīng)營及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理資金管理及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制（續(xù)）

與中介機(jī)構(gòu)的溝通 上市公司在經(jīng)營管理中，應(yīng)加強(qiáng)與中介機(jī)構(gòu)的溝通

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律師

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會計(jì)師

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券商

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其他31****股份有限公司

201X年度管理建議書（附件）經(jīng)營及財(cái)****股份有限公司

201X年度管理建議書（附件）資金管理及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制（續(xù)）

與中介機(jī)構(gòu)的溝通（續(xù)）

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律師 貴公司應(yīng)就投資，經(jīng)營管理，關(guān)聯(lián)交易等中所涉及的重大問題， 向律師尋求專業(yè)意見。

投資 投資前

－協(xié)助了解法律背景 －搭建法律框架 投資中 －審閱重要文件：如合同、章程等 －協(xié)助完成法律手續(xù) 投資后 －協(xié)助解決法律問題和法律糾紛

經(jīng)營及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理公司簡介會計(jì)處理內(nèi)部控制問題32****股份有限公司

201X年度管理建議書（附件）經(jīng)營及財(cái)****股份有限公司

201X年度管理建議書（附件）公司簡介會計(jì)處理內(nèi)部控制問題經(jīng)營及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理資金管理及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制（續(xù)）

與中介機(jī)構(gòu)的溝通（續(xù)）

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律師（續(xù)）經(jīng)營管理 對涉及法律問題的重大經(jīng)營事項(xiàng)，如重大合同簽訂和重大借貸行 為等提出全方位的咨詢。

關(guān)聯(lián)交易－及時(shí)提供有關(guān)法律資料－審閱重大關(guān)聯(lián)交易合同－審閱重大關(guān)聯(lián)交易的披露其他如對“**”商標(biāo)權(quán)的保護(hù)事宜33****股份有限公司

201X年度管理建議書（附件）經(jīng)營及財(cái)****股份有限公司

201X年度管理建議書（附件）資金管理及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制（續(xù)）

與中介機(jī)構(gòu)的溝通（續(xù)）會計(jì)師 及時(shí)將重大經(jīng)營及財(cái)務(wù)事項(xiàng)，如重大投資項(xiàng)目，及時(shí)知會會計(jì)師，以便得 到會計(jì)師專業(yè)的咨詢意見。券商 與券商溝通，以及時(shí)了解有關(guān)監(jiān)控部門最新法規(guī)、要求，以回避風(fēng)險(xiǎn)。其他 與其他政府部門（如環(huán)保部門）多溝通，及時(shí)了解相關(guān)的政策法規(guī)。公司簡介會計(jì)處理內(nèi)部控制問題經(jīng)營及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理34****股份有限公司

201X年度管理建議書（附件）經(jīng)營及財(cái)****股份有限公司

201X年度管理建議書（附件）公司簡介會計(jì)處理內(nèi)部控制問題經(jīng)營及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理經(jīng)營及財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)內(nèi)部控制問題在審計(jì)過程中，我們發(fā)現(xiàn)貴公司存在如下經(jīng)營及財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)內(nèi)部控制的問題：

董事會對管理層應(yīng)實(shí)施有效監(jiān)管應(yīng)建立重大投資項(xiàng)目的決策機(jī)制關(guān)聯(lián)交易應(yīng)符合有關(guān)法規(guī)規(guī)定對外擔(dān)保應(yīng)經(jīng)過審批和監(jiān)控應(yīng)付票據(jù)應(yīng)嚴(yán)格管理

子公司應(yīng)采取與母公司相同的會計(jì)政策

集團(tuán)應(yīng)及時(shí)編制內(nèi)部交易及余額調(diào)節(jié)表

本部與子公司之間的資金拆借應(yīng)經(jīng)過合理論證對其他應(yīng)收款中的借款應(yīng)嚴(yán)格管理子公司應(yīng)及時(shí)將審計(jì)調(diào)整入帳借款合同應(yīng)妥善管理

財(cái)務(wù)系統(tǒng)密碼應(yīng)妥善設(shè)置

35****股份有限公司

201X年度管理建議書（附件）經(jīng)營及財(cái)****股份有限公司

201X年度管理建議書（附件）公司簡介會計(jì)處理內(nèi)部控制問題經(jīng)營及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理 經(jīng)營及財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)內(nèi)部控制問題（續(xù)）

董事會對管理層應(yīng)實(shí)施有效監(jiān)管 子公司不及時(shí)向母公司匯報(bào)重大事項(xiàng) 發(fā)現(xiàn)：公司對部分子公司存在控制不力的情況，如：滿洲里柯林發(fā)展有限責(zé)任公司不愿且未及時(shí)編制和提供財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)財(cái)務(wù)資料；襄樊**沒有及時(shí)上報(bào)該公司201X年度停產(chǎn)事件；**熱電自行從無關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三方借款的事情也沒有向母公司上報(bào)。 影響：本部對下面子公司監(jiān)管的失控，有可能造成公司對子公司的 投資遭受損失，及造成一些信息披露的失誤。 建議：成立專門部門，由專人負(fù)責(zé)各子公司生產(chǎn)經(jīng)營的監(jiān)控工作， 以達(dá)到集團(tuán)內(nèi)資源的最優(yōu)配置，集團(tuán)利益的最大化。

36****股份有限公司

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201X年度管理建議書（附件）公司簡介會計(jì)處理內(nèi)部控制問題經(jīng)營及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理 經(jīng)營及財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)內(nèi)部控制問題（續(xù)）應(yīng)建立重大投資項(xiàng)目的決策機(jī)制

現(xiàn)代化管理要求重大投資項(xiàng)目的實(shí)施續(xù)經(jīng)過以下的決策和審批程序：

前期調(diào)研

可行性分析論證

計(jì)劃制定

財(cái)務(wù)預(yù)算

議案上報(bào)

董事會討論表決

股東大會通過 發(fā)現(xiàn)：部分子公司的投資項(xiàng)目并沒有上報(bào)董事會批準(zhǔn)、備案，及未經(jīng)過嚴(yán)格 的審查及批準(zhǔn)。 如武漢**投資新型墻體和**熱電投資新源煤炭都沒有及時(shí)上報(bào)集 團(tuán)董事會審查和批準(zhǔn)。對于部分子公司的少數(shù)股東出資不實(shí)問題，集 團(tuán)未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)。 影響：子公司成立程序上可能存在法律及其他問題而沒有及時(shí)被發(fā)現(xiàn)，這些 問題有可能導(dǎo)致子公司在經(jīng)營上遇到不必要的障礙，進(jìn)而影響集團(tuán) 的投資收益。 建議：成立專門部門，指派專人負(fù)責(zé)投資項(xiàng)目的調(diào)研等工作，并制成可行性 報(bào)告上報(bào)集團(tuán)董事會，由董事會經(jīng)過嚴(yán)格的審查和批準(zhǔn)程序后，最 終決定該投資項(xiàng)目是否可行。

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關(guān)聯(lián)交易應(yīng)符合有關(guān)法規(guī)規(guī)定 我國《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》及中國證券監(jiān)督管理委員會均對關(guān)聯(lián)方及關(guān) 聯(lián)方交易的披露作出了明確的規(guī)定。 對于關(guān)聯(lián)方，除對重要關(guān)聯(lián)方及其關(guān)系進(jìn)行披露外，還需對有無 公司董事，監(jiān)事，高級管理人員在關(guān)聯(lián)公司任職等信息進(jìn)行披露。

除對關(guān)聯(lián)方交易本身進(jìn)行披露外，上市公司還應(yīng)對關(guān)聯(lián)方交易的決 策程序和過程，有無與關(guān)聯(lián)方簽訂的且仍在執(zhí)行的重要合同等相關(guān) 信息進(jìn)行披露。38****股份有限公司

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關(guān)聯(lián)交易應(yīng)符合有關(guān)法規(guī)規(guī)定（續(xù)）發(fā)現(xiàn)：經(jīng)審計(jì)，我們發(fā)現(xiàn)，貴公司某些涉及關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)未及時(shí)按有 關(guān)要求公告。 影響：不按規(guī)定及時(shí)披露關(guān)聯(lián)交易信息，不利于財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的 判斷和決策，并可能導(dǎo)致公司承擔(dān)法律責(zé)任。 建議：貴公司應(yīng)按有關(guān)法規(guī)的要求及時(shí)、充分地披露關(guān)聯(lián)交易。39****股份有限公司

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201X年度管理建議書（附件） 經(jīng)營及財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)內(nèi)部控制問題（續(xù)）對外擔(dān)保應(yīng)經(jīng)過審批和監(jiān)控

發(fā)現(xiàn)：上市公司為他人提供擔(dān)保必須經(jīng)董事會或股東大會批準(zhǔn)。我所發(fā)現(xiàn)貴公 司為其他公司提供的擔(dān)保沒有及時(shí)得到董事會批準(zhǔn)，且貴公司沒有對被 擔(dān)保方的財(cái)務(wù)和經(jīng)營狀況進(jìn)行系統(tǒng)的評估并定期更新及實(shí)施監(jiān)控。 影響：對外擔(dān)保沒有經(jīng)過合理的審批和有效的監(jiān)控，將不能有效地控制和管理 風(fēng)險(xiǎn)，并可能導(dǎo)致不必要的損失。 建議：我們建議，貴公司在提供對外擔(dān)保之前，應(yīng)掌握被擔(dān)保方的資信狀況， 并對擔(dān)保事項(xiàng)的利益和風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行充分分析，然后報(bào)董事會或股東大會， 按照嚴(yán)格的審批程序?qū)徍伺鷾?zhǔn)。同時(shí)，貴公司應(yīng)對被擔(dān)保方進(jìn)行存續(xù)跟 蹤，定期向被擔(dān)保方索取財(cái)務(wù)報(bào)表或以其他方式及時(shí)了解其財(cái)務(wù)狀況， 控制由此而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。公司簡介會計(jì)處理內(nèi)部控制問題經(jīng)營及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理40****股份有限公司

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應(yīng)付票據(jù)應(yīng)嚴(yán)格管理 發(fā)現(xiàn)：我們注意到，貴公司有些應(yīng)付票據(jù)的開具及貼現(xiàn)沒有嚴(yán)格按照 相關(guān)法規(guī)進(jìn)行。 影響：應(yīng)付票據(jù)的開具及貼現(xiàn)未按照相關(guān)法規(guī)進(jìn)行將可能導(dǎo)致公司須 承擔(dān)法律責(zé)任。 建議：對如上重大經(jīng)營事項(xiàng)可事先取得法律顧問的法律意見，保障經(jīng) 營行為完全合規(guī)，減少由此而產(chǎn)生的不必要的成本。公司簡介會計(jì)處理內(nèi)部控制問題經(jīng)營及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理41****股份有限公司

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經(jīng)營及財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)內(nèi)部控制問題（續(xù)）子公司應(yīng)采取與母公司相同的會計(jì)政策 發(fā)現(xiàn)：某些子公司不采用與母公司相同的會計(jì)政策。 如襄樊**、新力熱電沒有按集團(tuán)政策計(jì)提壞帳準(zhǔn)備，**熱電 每半年結(jié)轉(zhuǎn)一次固定資產(chǎn)的處理方法與集團(tuán)政策不符等。 影響：各子公司采用不同的會計(jì)政策，造成各子公司的財(cái)務(wù)報(bào)表的不可 比性，難以評價(jià)各子公司的業(yè)績；并造成集團(tuán)合并報(bào)表不能真實(shí) 地反映貴集團(tuán)的財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營成果。 建議：1）集團(tuán)制定統(tǒng)一的會計(jì)政策，以書面形式下達(dá)至各子公司，并 要求各子公司予以執(zhí)行； 2）集團(tuán)專人審閱子公司財(cái)務(wù)報(bào)表，并就會計(jì)政策執(zhí)行情況予以 考核。公司簡介會計(jì)處理內(nèi)部控制問題經(jīng)營及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理42****股份有限公司

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經(jīng)營及財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)內(nèi)部控制問題（續(xù)）集團(tuán)應(yīng)及時(shí)編制內(nèi)部交易及余額調(diào)節(jié)表 發(fā)現(xiàn)：貴集團(tuán)沒有定期進(jìn)行集團(tuán)內(nèi)部各公司之間的對帳，亦沒有及時(shí)編 制內(nèi)部余額調(diào)節(jié)表。 影響：不進(jìn)行定期對帳及編制余額調(diào)節(jié)表，將不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)集團(tuán)內(nèi)部的 未達(dá)帳項(xiàng)和其他差異，可能造成費(fèi)用不能及時(shí)入帳等影響，而合 并財(cái)務(wù)報(bào)表亦不能正確編制以反映貴集團(tuán)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。 建議：由本部財(cái)務(wù)部指派專人負(fù)責(zé)復(fù)核內(nèi)部交易及余額調(diào)節(jié)表，并督促 各公司將調(diào)節(jié)項(xiàng)目及早入帳，以正確編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表。公司簡介會計(jì)處理內(nèi)部控制問題經(jīng)營及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理43****股份有限公司

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本部與子公司之間的資金拆借應(yīng)經(jīng)過合理論證 發(fā)現(xiàn)：目前大部分子公司向本部借入大量資金，并承擔(dān)高于銀行利率 的利息費(fèi)用。 影響：該利息費(fèi)用不能用于子公司的所得稅稅前抵扣，且本部也就該 利息收入計(jì)提營業(yè)稅，不利于貴集團(tuán)利益最大化。 建議：貴集團(tuán)應(yīng)計(jì)算銀行借款利息成本與稅收影響，并取得最佳平衡 點(diǎn)以使成本和風(fēng)險(xiǎn)最小化。可考慮由子公司向當(dāng)?shù)劂y行借款， 并由本部提供擔(dān)保，以減少不必要的稅收負(fù)擔(dān)。公司簡介會計(jì)處理內(nèi)部控制問題經(jīng)營及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理44****股份有限公司

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對其他應(yīng)收款中的借款應(yīng)嚴(yán)格管理 發(fā)現(xiàn)：截至二零零二年十二月三十一日止，貴集團(tuán)其他應(yīng)收款中包括 借出未有任何抵押品及利息收入之款項(xiàng)約為人民幣九百萬元， 其中主要借款者為濰坊市人民政府駐北京聯(lián)絡(luò)處，壽光市文家 鄉(xiāng)財(cái)政所，濰坊市環(huán)境保護(hù)局等，而此等借款并。

影響：作為一上市公司，集團(tuán)應(yīng)避免借出與業(yè)務(wù)無關(guān)的款項(xiàng)。這樣 可以減少企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)及保障股東利益。而此等借款亦對集團(tuán) 之現(xiàn)金流量構(gòu)成一定的影響。 建議：所有借出款項(xiàng)應(yīng)按一般商業(yè)條款進(jìn)行，對借款公司的信用和還

款能力做出考核評估并歸檔，經(jīng)適當(dāng)?shù)膶徟藴?zhǔn)后，妥善訂立

借款及還款合同以保障公司的利益。對借款應(yīng)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控以

保證款項(xiàng)能及時(shí)足額收回。而二零零二年或以前之借款應(yīng)盡快

收回。公司簡介會計(jì)處理內(nèi)部控制問題經(jīng)營及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理45****股份有限公司

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子公司應(yīng)及時(shí)將審計(jì)調(diào)整入帳 發(fā)現(xiàn)：部分子公司并沒有將所有的審計(jì)調(diào)整入帳，如**熱電，漢陽晨 鳴等，并未將法定審計(jì)師提出的審計(jì)調(diào)整及時(shí)入帳。 影響：部分子公司沒有將審計(jì)調(diào)整入帳，財(cái)務(wù)不報(bào)表將不能正確反映各 子公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，進(jìn)而影響到會計(jì)報(bào)表使用者判斷 和決策，并可能因沒有將調(diào)減利潤的調(diào)整(如補(bǔ)提折舊費(fèi)用)入 帳而在當(dāng)年多交企業(yè)所得稅。 建議：1）各子公司應(yīng)盡快將審計(jì)調(diào)整入帳，使財(cái)務(wù)報(bào)表能正確反映公 司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果； 2）集團(tuán)設(shè)置專人監(jiān)督及檢查審計(jì)調(diào)整入帳情況。公司簡介會計(jì)處理內(nèi)部控制問題經(jīng)營及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理46****股份有限公司

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經(jīng)營及財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)內(nèi)部控制問題（續(xù)）

借款合同應(yīng)妥善保管

發(fā)現(xiàn)：我們發(fā)現(xiàn)，貴公司對一些借款合同并沒有妥善保管，同時(shí)沒有 保存部分尚未歸還的借款合同。 影響：不能妥善保管借款合同，將可能導(dǎo)致合同的丟失和某些機(jī)密資 料的泄漏，不利于貴公司及時(shí)獲知借款信息及對借款進(jìn)行管理， 甚至可能帶來一些不必要的損失。 建議：借款合同應(yīng)分類保存并備份，由專人管理，其借閱與歸還都應(yīng)經(jīng) 過適當(dāng)?shù)膶徟绦颉?7****股份有限公司

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經(jīng)營及財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)內(nèi)部控制問題（續(xù)）財(cái)務(wù)系統(tǒng)密碼應(yīng)妥善設(shè)置 發(fā)現(xiàn)：部分財(cái)務(wù)人員進(jìn)入財(cái)務(wù)系統(tǒng)的密碼仍采用原來的初始密碼而沒有 經(jīng)過重新設(shè)置和修改。 影響：由于初始密碼為大多數(shù)人所知道，可能造成非財(cái)務(wù)人員進(jìn)入財(cái)務(wù) 系統(tǒng)，或部分財(cái)務(wù)人員越權(quán)操作。 建議：各財(cái)務(wù)人員盡快更改自己的初始密碼，并采取保密措施，如定期 更改密碼等。公司簡介會計(jì)處理內(nèi)部控制問題經(jīng)營及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理48****股份有限公司

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201X年度管理建議書（附件）****股份有限公司（本部）

在審計(jì)過程中，我們發(fā)現(xiàn)貴公司在帳務(wù)處理方面存在如下問題：在建工程的帳務(wù)應(yīng)規(guī)范處理存貨收發(fā)的計(jì)量口徑應(yīng)予以統(tǒng)一貨到而發(fā)票未到的原材料應(yīng)預(yù)估入帳原材料領(lǐng)用時(shí)應(yīng)及時(shí)入帳發(fā)出商品應(yīng)及時(shí)入帳一年內(nèi)到期的長期借款應(yīng)計(jì)入短期負(fù)債費(fèi)用應(yīng)及時(shí)與正確入帳利息資本化應(yīng)規(guī)范處理公司簡介經(jīng)營及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理會計(jì)處理內(nèi)部控制問題49****股份有限公司

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在建工程的帳務(wù)應(yīng)規(guī)范處理 發(fā)現(xiàn)：1）部分預(yù)付工程款沒有轉(zhuǎn)入在建工程進(jìn)行核算； 2）在建工程明細(xì)科目中貸方余額沒有納入應(yīng)付項(xiàng)目核算。

影響：預(yù)付工程款沒有轉(zhuǎn)入在建工程核算及在建工程貸方余額沒有轉(zhuǎn) 入其他應(yīng)付款進(jìn)行核算，將影響會計(jì)報(bào)表的分類，從而影響其 公允性，同時(shí)不利于管理層了解在建工程現(xiàn)狀，從而進(jìn)一步影 響管理層根據(jù)會計(jì)報(bào)表信息做出正確的決策。

建議：預(yù)付帳款中的部分預(yù)付工程款，如相對應(yīng)的工程已動工，其金 額應(yīng)轉(zhuǎn)入在建工程核算。同時(shí)，在建工程貸方余額應(yīng)轉(zhuǎn)入其他 應(yīng)付款進(jìn)行核算，以正確披露貴公司實(shí)際的資產(chǎn)負(fù)債情況。公司簡介經(jīng)營及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理會計(jì)處理內(nèi)部控制問題50****股份有限公司

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存貨收發(fā)的計(jì)量口徑應(yīng)予以統(tǒng)一 發(fā)現(xiàn)：本部的存貨收入與發(fā)出數(shù)量的計(jì)量口徑不統(tǒng)一。 影響：存貨于年底盤點(diǎn)時(shí)的實(shí)盤數(shù)與帳面數(shù)存在較大誤差，財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù) 據(jù)不能真實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。 建議：應(yīng)統(tǒng)一存貨收發(fā)的計(jì)量口徑，并定期對存貨進(jìn)行盤點(diǎn)，及時(shí)調(diào) 查存在的帳實(shí)差異并作相應(yīng)的調(diào)整處理。公司簡介經(jīng)營及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理會計(jì)處理內(nèi)部控制問題51****股份有限公司

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貨到而發(fā)票未到的原材料應(yīng)預(yù)估入帳 發(fā)現(xiàn)：我們了解到，部分入庫原材料（如二廠針葉木漿和闊葉木漿）

因未收到發(fā)票而沒有于月末暫估入帳。

影響：原材料不及時(shí)暫估入帳，使財(cái)務(wù)報(bào)表不能真實(shí)公允的反映企業(yè)

的資產(chǎn)和負(fù)債。 建議：貴公司應(yīng)對已收貨未收發(fā)票的原材料及時(shí)于月末暫估入帳。公司簡介經(jīng)營及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理會計(jì)處理內(nèi)部控制問題52****股份有限公司

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201X年度管理建議書（附件）原材料領(lǐng)用時(shí)應(yīng)及時(shí)入帳 發(fā)現(xiàn)：我們了解到，貴公司倉庫保管員并沒有在每一筆原材料領(lǐng)料時(shí)

及時(shí)入帳，而是在月末把當(dāng)月領(lǐng)料匯總數(shù)一筆入帳。

影響：物管部門不每日記錄原材料領(lǐng)用情況，倉庫帳將不能反映月中

每日的存貨實(shí)際存量，同時(shí)不能及時(shí)、準(zhǔn)確核算生產(chǎn)成本。 建議：我們建議物管部門每日及時(shí)記錄，匯總原材料領(lǐng)用情況，以 便管理層及時(shí)把握庫存水平，根據(jù)市場的價(jià)格波動趨勢作出決

策，控制生產(chǎn)成本。公司簡介經(jīng)營及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理會計(jì)處理內(nèi)部控制問題53****股份有限公司

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201X年度管理建議書（附件）發(fā)出商品應(yīng)及時(shí)入帳

發(fā)現(xiàn)：貴集團(tuán)以開具發(fā)票作為應(yīng)收帳款和收入的入帳憑據(jù)，而根據(jù)相 關(guān)會計(jì)政策的要求，發(fā)出之商品應(yīng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制入帳，在商品 發(fā)出，且風(fēng)險(xiǎn)和控制權(quán)已交移至客戶，相關(guān)收益可以可靠計(jì)量 時(shí)確認(rèn)收入和應(yīng)收帳款。而貴公司發(fā)貨和開具發(fā)票存在時(shí)間差 異，截至二零零二年十二月三十一日，因已發(fā)貨未開票而未入 帳之金額約為人民幣一億三千萬。 影響：收入和應(yīng)收帳款不能及時(shí)入帳，財(cái)務(wù)報(bào)表將不能正確反映企業(yè) 的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。同時(shí)，追討未開票之欠款比較困難， 且管理層亦不能掌握真正的應(yīng)收帳款欠款情況。 建議：發(fā)出之商品應(yīng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制及時(shí)入帳。公司簡介經(jīng)營及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理會計(jì)處理內(nèi)部控制問題54****股份有限公司

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一年內(nèi)到期的長期借款應(yīng)計(jì)入短期負(fù)債 發(fā)現(xiàn)：我們發(fā)現(xiàn)，在貴公司的會計(jì)報(bào)表中，一年內(nèi)到期的長期借款沒 有計(jì)入流動負(fù)債。 影響：一年內(nèi)到期的長期借款計(jì)入長期負(fù)債科目將影響核算項(xiàng)目的 正確分類，從而影響會計(jì)信息的準(zhǔn)確性，不利于貴公司的資金安 排。 建議：我們建議，貴公司應(yīng)對長期借款加以分類，對于屬于一年內(nèi)到期 的部分，應(yīng)將其計(jì)入流動負(fù)債。公司簡介經(jīng)營及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理會計(jì)處理內(nèi)部控制問題55****股份有限公司

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費(fèi)用應(yīng)及時(shí)與正確入帳 發(fā)現(xiàn)：我們了解到貴公司有部分費(fèi)用沒有及時(shí)入帳，如部分2001年的 費(fèi)用（價(jià)格提成費(fèi)，差旅費(fèi)等）于201X年入帳。

影響：費(fèi)用沒有準(zhǔn)確及時(shí)入帳，便不能對報(bào)告期損益表中的費(fèi)用項(xiàng)目 進(jìn)行準(zhǔn)確核算，同時(shí)也不利于管理層控制相關(guān)費(fèi)用，考核相關(guān) 部門的經(jīng)營業(yè)績。 建議：我們建議，發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)嚴(yán)格計(jì)入所屬的會計(jì)期間。公司簡介經(jīng)營及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理會計(jì)處理內(nèi)部控制問題56****股份有限公司

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利息資本化應(yīng)規(guī)范處理 發(fā)現(xiàn)：我們了解到，貴公司技術(shù)改造項(xiàng)目的借款利息全部進(jìn)行了資本 化的帳務(wù)處理。 影響：《企業(yè)會計(jì)制度》對資本化利息有非常嚴(yán)格的規(guī)定，只有符合 其所有規(guī)定的利息費(fèi)用才予以資本化。若不嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)規(guī) 定，貴公司的資產(chǎn)和利潤都有可能得不到正確反映。 建議：我們建議：貴公司按照《企業(yè)會計(jì)制度》中的相關(guān)要求，確保 所有符合條件的利息費(fèi)用資本化，同時(shí)將不符合條件的利息費(fèi) 用及時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。公司簡介經(jīng)營及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理會計(jì)處理內(nèi)部控制問題57****股份有限公司

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武漢**漢陽股份有限公司

在審計(jì)過程中，我們發(fā)現(xiàn)貴公司在帳務(wù)處理方面存在如下問題：固定資產(chǎn)入帳應(yīng)規(guī)范處理對存貨的貸方余額應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的處理應(yīng)按集團(tuán)政策計(jì)提壞帳準(zhǔn)備投資收益應(yīng)按規(guī)定予以確認(rèn)企業(yè)所得稅和增值稅應(yīng)及時(shí)申報(bào)公司簡介經(jīng)營及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理會計(jì)處理內(nèi)部控制問題58****股份有限公司

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201X年度管理建議書（附件） 帳務(wù)處理（續(xù)）

武漢**漢陽股份有限公司固定資產(chǎn)入帳應(yīng)規(guī)范處理 發(fā)現(xiàn)：我們了解到，貴公司部分廠房，技改項(xiàng)目主體工程早已投入使

用，但沒有轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)進(jìn)行核算。 影響：在建工程不及時(shí)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，將導(dǎo)致少提折舊，從而高估了

企業(yè)利潤。 建議：我們建議，將已達(dá)到使用狀態(tài)的在建工程項(xiàng)目轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)進(jìn) 行核算，并計(jì)提折舊。公司簡介經(jīng)營及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理會計(jì)處理內(nèi)部控制問題59****股份有限公司

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201X年度管理建議書（附件） 帳務(wù)處理（續(xù)）

武漢**漢陽股份有限公司對存貨的貸方余額應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的處理 發(fā)現(xiàn)：經(jīng)審計(jì)，我們注意到，貴公司某些原材料由于收入和發(fā)出量計(jì) 量口徑不統(tǒng)一而造成該存貨項(xiàng)目期末余額為負(fù)數(shù)。 影響：原材料采購和發(fā)出的計(jì)量口徑不統(tǒng)一，使存貨的價(jià)值及成本不 能得到正確的計(jì)量，從而影響會計(jì)報(bào)表的準(zhǔn)確性。 建議：我們建議，改進(jìn)存貨計(jì)量的方法，并對存貨進(jìn)行定期盤點(diǎn)。公司簡介經(jīng)營及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理會計(jì)處理內(nèi)部控制問題60****股份有限公司

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201X年度管理建議書（附件） 帳務(wù)處理（續(xù)）

武漢**漢陽股份有限公司應(yīng)按集團(tuán)政策計(jì)提壞帳準(zhǔn)備 發(fā)現(xiàn)：我們了解到，貴公司未根據(jù)集團(tuán)政策對應(yīng)收帳款及其他應(yīng)收款

計(jì)提壞帳準(zhǔn)備。 影響：未對應(yīng)收帳款及其他應(yīng)收款計(jì)提壞帳準(zhǔn)備，將不能通過衡量應(yīng) 收項(xiàng)目的可回收性，反映應(yīng)收款的真實(shí)價(jià)值。

建議：我們建議，嚴(yán)格按照集團(tuán)公司制定的壞帳計(jì)提政策對應(yīng)收帳款 及其他應(yīng)收款計(jì)提壞帳準(zhǔn)備。公司簡介經(jīng)營及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理會計(jì)處理內(nèi)部控制問題61****股份有限公司

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武漢**漢陽股份有限公司投資收益應(yīng)按規(guī)定予以確認(rèn) 發(fā)現(xiàn)：我們注意到，貴公司期末未對長期投資進(jìn)行調(diào)整，及確認(rèn)相

應(yīng)的投資收益。 影響：按照《企業(yè)會計(jì)制度》規(guī)定，對長期投資應(yīng)按成本法或權(quán)益法 進(jìn)行核算。期末未對長期投資進(jìn)行調(diào)整，造成會計(jì)報(bào)表項(xiàng)目中

長期投資的價(jià)值及投資收益與實(shí)際情況不符。 建議：我們建議，貴公司嚴(yán)格按照《企業(yè)會計(jì)制度》規(guī)定核算長期投 資及投資收益項(xiàng)目。公司簡介經(jīng)營及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理會計(jì)處理內(nèi)部控制問題62****股份有限公司

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201X年度管理建議書（附件） 帳務(wù)處理（續(xù)）

武漢**漢陽股份有限公司企業(yè)所得稅和增值稅應(yīng)及時(shí)申報(bào) 發(fā)現(xiàn)：我們了解到，在當(dāng)?shù)囟悇?wù)局于201X年所進(jìn)行的稅務(wù)檢查中，貴 公司存在因未及時(shí)申報(bào)而補(bǔ)交增值稅，以及因業(yè)務(wù)招待費(fèi)等費(fèi) 用超支而補(bǔ)交企業(yè)所得稅的情況。 影響：不及時(shí)申報(bào)企業(yè)所得稅和增值稅，將可能引致稅務(wù)處罰，從而

給貴公司帶來不必要的損失。 建議：我們建議，貴公司應(yīng)按規(guī)定及時(shí)申報(bào)增值稅、所得稅以及其 他稅金，并同時(shí)計(jì)提相關(guān)負(fù)債和費(fèi)用。公司簡介經(jīng)營及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理會計(jì)處理內(nèi)部控制問題63****股份有限公司

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帳務(wù)處理（續(xù)）赤壁**有限責(zé)任公司 在審計(jì)過程中，我們發(fā)現(xiàn)貴公司在帳務(wù)處理方面存在如下問題：在建工程應(yīng)及時(shí)轉(zhuǎn)固并計(jì)提折舊原材料應(yīng)及時(shí)暫估入帳殘次冷背及滯銷存貨應(yīng)及時(shí)處理并計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備倉庫與財(cái)務(wù)結(jié)帳日應(yīng)同步銷售應(yīng)及時(shí)確認(rèn)并入帳公司簡介經(jīng)營及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理會計(jì)處理內(nèi)部控制問題64****股份有限公司

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帳務(wù)處理（續(xù)）

赤壁**有限責(zé)任公司在建工程應(yīng)及時(shí)轉(zhuǎn)固并計(jì)提折舊 發(fā)現(xiàn)：我們注意到，貴公司有部分已達(dá)可使用狀態(tài)但尚未辦理決算竣

工手續(xù)的在建工程未暫估轉(zhuǎn)固并計(jì)提折舊；部分已達(dá)可使用狀

態(tài)尚未決算但已按上年末帳面數(shù)轉(zhuǎn)固的在建工程，有后續(xù)支出

發(fā)生的并未對其原值及折舊進(jìn)行調(diào)整。 影響：在建工程不及時(shí)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，將導(dǎo)致少提折舊，從而高估了

企業(yè)利潤。 建議：我們建議，將已達(dá)到使用狀態(tài)的在建工程項(xiàng)目轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)進(jìn) 行核算，并計(jì)提折舊。公司簡介經(jīng)營及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理會計(jì)處理內(nèi)部控制問題65****股份有限公司

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帳務(wù)處理（續(xù)）赤壁**有限責(zé)任公司原材料應(yīng)及時(shí)暫估入帳 發(fā)現(xiàn)：我們注意到，期末已入庫但發(fā)票未到的原料，貴公司并未暫估

入賬。 影響：原材料不及時(shí)暫估入帳，將不能正確記錄企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債，從

而影響財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)和公允。 建議：貴公司應(yīng)于月底對已收貨但尚未收發(fā)票的原材料暫估入帳，于

下月月初以紅字沖回。公司簡介經(jīng)營及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理會計(jì)處理內(nèi)部控制問題66****股份有限公司

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帳務(wù)處理（續(xù)）

赤壁**有限責(zé)任公司殘次冷背及滯銷存貨應(yīng)及時(shí)處理并計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

發(fā)現(xiàn)：經(jīng)審計(jì)我們發(fā)現(xiàn)，貴公司有部分原材料，及部分產(chǎn)成品、備品 備件，由于原料結(jié)構(gòu)發(fā)生變化或因毀損，已部分或完全失去了 使用價(jià)值和出售價(jià)值。貴公司對這一部分的存貨并未做帳務(wù)處 理。

影響：不對實(shí)際價(jià)格遠(yuǎn)低于帳面價(jià)值的存貨不計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，將 高估資產(chǎn)負(fù)債表存貨項(xiàng)目的價(jià)值，同時(shí)亦不利于管理層了解資 產(chǎn)的實(shí)際價(jià)值。

建議：我們建議貴公司應(yīng)定期進(jìn)行存貨的盤點(diǎn)，對于殘次冷背及滯銷

的存貨，應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。公司簡介經(jīng)營及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理會計(jì)處理內(nèi)部控制問題67****股份有限公司

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帳務(wù)處理（續(xù)）

赤壁**有限責(zé)任公司倉庫與財(cái)務(wù)結(jié)帳日應(yīng)同步 發(fā)現(xiàn)：我們發(fā)現(xiàn)，貴公司倉庫每月提前三天結(jié)帳，與公司財(cái)務(wù)結(jié)帳日

期不符。 影響：存貨帳實(shí)不符將造成期末存貨帳實(shí)不符，部分存貨項(xiàng)目可能

出現(xiàn)紅字，不利于管理層了解存貨的真實(shí)數(shù)量，同時(shí)增加諸如

編制存貨調(diào)節(jié)表的工作量。 建議：我們建議，貴公司調(diào)整物管部門的結(jié)帳日期至與公司財(cái)務(wù)結(jié)帳 日期一致。

公司簡介經(jīng)營及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理會計(jì)處理內(nèi)部控制問題68****股份有限公司

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帳務(wù)處理（續(xù)）

赤壁**有限責(zé)任公司銷售應(yīng)及時(shí)確認(rèn)并入帳

發(fā)現(xiàn)：我們注意到，貴公司的產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，但由于未開出發(fā)票而未 入帳。 影響：根據(jù)《企業(yè)會計(jì)制度》的規(guī)定，當(dāng)產(chǎn)品相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已轉(zhuǎn) 移到買方后，銷售即應(yīng)確認(rèn)。產(chǎn)品已發(fā)出，但因?yàn)槲撮_票而不 進(jìn)行帳務(wù)處理，將低估核算報(bào)告期的產(chǎn)品銷售，同時(shí)高估下 年度的產(chǎn)品銷售收入。

建議：我們建議按照《企業(yè)會計(jì)制度》的規(guī)定，及時(shí)確認(rèn)銷售收入， 同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本。公司簡介經(jīng)營及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理會計(jì)處理內(nèi)部控制問題69****股份有限公司

201X年度管理建議書（附件） 帳務(wù)處****股份有限公司

201X年度管理建議書（附件） 帳務(wù)處理（續(xù)）**熱電股份有限公司 在審計(jì)過程中，我們發(fā)現(xiàn)貴公司在帳務(wù)處理方面存在如下問題：帳務(wù)處理應(yīng)有合法完整的依據(jù)固定資產(chǎn)應(yīng)及時(shí)入帳公司簡介經(jīng)營及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理會計(jì)處理內(nèi)部控制問題70****股份有限公司

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201X年度管理建議書（附件） 帳務(wù)處理（續(xù)）**熱電股份有限公司帳務(wù)處理應(yīng)有合法完整的依據(jù) 發(fā)現(xiàn)：經(jīng)審計(jì)我們發(fā)現(xiàn)，貴公司一些帳務(wù)處理并沒有取得合法、完整 的依據(jù)。如其他業(yè)務(wù)收入中的管道安裝收入和承包收入等。 影響：缺少合法完整的依據(jù)將無法判斷帳務(wù)處理的正確性。 建議：我們建議，在進(jìn)行會計(jì)記錄時(shí)，應(yīng)取得合法完整的依據(jù)作為入 帳基礎(chǔ)。公司簡介經(jīng)營及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理會計(jì)處理內(nèi)部控制問題71****股份有限公司

201X年度管理建議書（附件） 帳務(wù)處****股份有限公司

201X年度管理建議書（附件） 帳務(wù)處理（續(xù)）**熱電股份有限公司固定資產(chǎn)應(yīng)及時(shí)入帳 發(fā)現(xiàn)：貴公司每半年結(jié)轉(zhuǎn)一次固定資產(chǎn)。 影響：固定資產(chǎn)不及時(shí)入帳，將導(dǎo)致少算折舊，從而高估了企業(yè)利

潤。 建議：貴公司應(yīng)對根據(jù)固定資產(chǎn)的實(shí)際投入使用時(shí)間，將其及時(shí)入帳

并在下月起計(jì)提折舊。公司簡介經(jīng)營及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理會計(jì)處理內(nèi)部控制問題72****股份有限公司

201X年度管理建議書（附件） 帳務(wù)處****股份有限公司

201X年度管理建議書（附件） 帳務(wù)處理（續(xù)）**新力熱電有限公司

在審計(jì)過程中，我們發(fā)現(xiàn)貴公司在帳務(wù)處理方面存在如下問題：固定資產(chǎn)應(yīng)及時(shí)入帳原材料應(yīng)及時(shí)暫估入帳應(yīng)對應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行帳齡分析和計(jì)提壞帳準(zhǔn)備存貨計(jì)劃成本的更新應(yīng)經(jīng)審批應(yīng)按時(shí)及足額繳納個(gè)人所得稅公司簡介經(jīng)營及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理會計(jì)處理內(nèi)部控制問題73****股份有限公司

201X年度管理建議書（附件） 帳務(wù)處****股份有限公司

201X年度管理建議書（附件） 帳務(wù)處理（續(xù)）**新力熱電有限公司固定資產(chǎn)應(yīng)及時(shí)入帳

發(fā)現(xiàn)：貴公司每半年結(jié)轉(zhuǎn)一次固定資產(chǎn)。

影響：固定資產(chǎn)不及時(shí)入帳，

將導(dǎo)致少算折舊，

從而高估了企業(yè)利

潤。 建議：我們建議，貴公司應(yīng)對根據(jù)固定資產(chǎn)的實(shí)際投入使用時(shí)間，將

其及時(shí)入帳并在下月起計(jì)提折舊。

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201X年度管理建議書（附件） 帳務(wù)處理（續(xù)）**新力熱電有限公司原材料應(yīng)及時(shí)暫估入帳

發(fā)現(xiàn)：貴公司并沒有對已收貨未收發(fā)票的原材料進(jìn)行暫估入帳。 影響：原材料不及時(shí)暫估入帳，將不能正確記錄企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債，從

而影響財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)和公允。 建議：貴公司應(yīng)對已收貨未收發(fā)票的原材料及時(shí)暫估入帳。

公司簡介經(jīng)營及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理會計(jì)處理內(nèi)部控制問題75****股份有限公司

201X年度管理建議書（附件） 帳務(wù)處****股份有限公司

201X年度管理建議書（附件） 帳務(wù)處理（續(xù)）**新力熱電有限公司應(yīng)對應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行帳齡分析和計(jì)提壞帳準(zhǔn)備

發(fā)現(xiàn)：貴公司并沒有對應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行帳齡分析，同時(shí)沒有按集團(tuán)的統(tǒng)

一會計(jì)政策計(jì)提壞帳準(zhǔn)備。 影響：缺乏帳齡分析，將影響貴公司正確評估應(yīng)收款項(xiàng)的可回收性并

據(jù)以計(jì)提壞帳準(zhǔn)備。

建議：我們建議，貴公司定期對應(yīng)收款項(xiàng)做帳齡分析，并按集團(tuán)的統(tǒng)

一會計(jì)政策計(jì)提壞帳準(zhǔn)備。公司簡介經(jīng)營及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理會計(jì)處理內(nèi)部控制問題76****股份有限公司

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201X年度管理建議書（附件） 帳務(wù)處理（續(xù)）**新力熱電有限公司存貨計(jì)劃成本的更新應(yīng)經(jīng)審批

發(fā)現(xiàn)：貴公司存貨計(jì)劃成本的更新并沒有經(jīng)過合理的審批程序。

影響：沒有審批程序，將不能保證存貨計(jì)劃成本更新的合理和準(zhǔn)確，

從而影響存貨和成本的計(jì)量。

建議：我們建議，貴公司應(yīng)對存貨計(jì)劃成本的更新進(jìn)行合理的審批。公司簡介經(jīng)營及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理會計(jì)處理內(nèi)部控制問題77****股份有限公司

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201X年度管理建議書（附件） 帳務(wù)處理（續(xù)）**新力熱電有限公司個(gè)人所得稅應(yīng)及時(shí)進(jìn)行繳納

發(fā)現(xiàn)：貴公司沒有對達(dá)到納稅標(biāo)準(zhǔn)的所有工人工資計(jì)提和繳納個(gè)人所得

稅。 影響：不按稅法規(guī)定計(jì)提和繳納個(gè)人所得稅，將可能引致罰款等稅務(wù)處

罰，給企業(yè)帶來不必要的損失。

建議：我們建議，貴公司應(yīng)嚴(yán)格按稅法的規(guī)定，對工人工資計(jì)算并繳納

個(gè)人所得稅。

公司簡介經(jīng)營及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理會計(jì)處理內(nèi)部控制問題78****股份有限公司

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201X年度管理建議書（附件） 帳務(wù)處理（續(xù)）襄樊**銅版有限責(zé)任公司

在審計(jì)過程中，我們發(fā)現(xiàn)貴公司在帳務(wù)處理方面存在如下問題：應(yīng)按集團(tuán)政策對應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提壞帳準(zhǔn)備公司簡介經(jīng)營及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理會計(jì)處理內(nèi)部控制問題79****股份有限公司

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201X年度管理建議書（附件） 帳務(wù)處理（續(xù)）襄樊**銅版有限責(zé)任公司應(yīng)按集團(tuán)政策對應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提壞帳準(zhǔn)備

發(fā)現(xiàn)：客戶未對應(yīng)收帳款及其他應(yīng)收款根據(jù)集團(tuán)政策計(jì)提壞帳準(zhǔn)備。 影響：未對應(yīng)收帳款及其他應(yīng)收款計(jì)提壞帳準(zhǔn)備，將不能通過衡量應(yīng) 收項(xiàng)目的可回收性以反映應(yīng)收帳款及其他應(yīng)收款的真實(shí)價(jià)值。

建議：我們建議，嚴(yán)格按照集團(tuán)公司制定的壞帳計(jì)提政策對應(yīng)收帳款 及其他應(yīng)收款計(jì)提壞帳準(zhǔn)備。公司簡介經(jīng)營及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理會計(jì)處理內(nèi)部控制問題80****股份有限公司

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帳務(wù)處理（續(xù)）齊河板紙有限責(zé)任公司

在審計(jì)過程中，我們發(fā)現(xiàn)貴公司在帳務(wù)處理方面存在如下問題：原材料應(yīng)及時(shí)暫估入帳存貨退庫應(yīng)及時(shí)做帳務(wù)處理應(yīng)盡快實(shí)施會計(jì)電算化公司簡介經(jīng)營及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理會計(jì)處理內(nèi)部控制問題81****股份有限公司

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帳務(wù)處理（續(xù)）齊河板紙有限責(zé)任公司原材料應(yīng)及時(shí)暫估入帳 發(fā)現(xiàn)：貴公司并沒有對原材料中已收貨未收發(fā)票的輔助材料進(jìn)行暫估

入帳。

影響：原材料不及時(shí)暫估入帳，將不能正確記錄企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債，從

而影響財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)和公允。 建議：貴公司應(yīng)對已收貨未收發(fā)票的原材料及時(shí)暫估入帳。公司簡介經(jīng)營及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理會計(jì)處理內(nèi)部控制問題82****股份有限公司

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帳務(wù)處理（續(xù)）齊河板紙有限責(zé)任公司材料退庫應(yīng)及時(shí)作帳務(wù)處理 發(fā)現(xiàn)：貴公司對紙漿退庫沒有及時(shí)編制材料退庫單并進(jìn)行帳務(wù)處理，

以導(dǎo)致材料盤點(diǎn)出現(xiàn)差異。 影響：材料退庫不及時(shí)入帳，

將不能準(zhǔn)確核算成本和存貨，

從而影

響財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)和公允。 建議：貴公司應(yīng)對材料退庫應(yīng)及時(shí)編制材料退庫單并進(jìn)行帳務(wù)處理。公司簡介經(jīng)營及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理會計(jì)處理內(nèi)部控制問題83****股份有限公司

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帳務(wù)處理（續(xù)）齊河板紙有限責(zé)任公司應(yīng)盡快實(shí)施會計(jì)電算化 發(fā)現(xiàn)：貴公司還沒有全面實(shí)施會計(jì)電算化，與公司規(guī)模的快速增長不

相適應(yīng)。 影響：全面實(shí)施會計(jì)電算化，將可以提高財(cái)務(wù)工作的準(zhǔn)確性和效率，

更進(jìn)一步促進(jìn)貴公司的發(fā)展。 建議：貴公司盡快實(shí)施會計(jì)電算化。公司簡介經(jīng)營及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理會計(jì)處理內(nèi)部控制問題84****股份有限公司

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201X年度管理建議書（附件） 帳務(wù)處理（續(xù)）武漢**乾能熱電有限責(zé)任公司

在審計(jì)過程中，我們發(fā)現(xiàn)貴公司在帳務(wù)處理方面存在如下問題：在建工程的帳務(wù)應(yīng)規(guī)范處理固定資產(chǎn)報(bào)廢的帳務(wù)應(yīng)規(guī)范處理存貨應(yīng)暫估入帳大修理費(fèi)用的帳務(wù)應(yīng)規(guī)范處理公司簡介經(jīng)營及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理會計(jì)處理內(nèi)部控制問題85****股份有限公司

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201X年度管理建議書（附件） 帳務(wù)處理（續(xù)）武漢**乾能熱電有限責(zé)任公司在建工程的帳務(wù)應(yīng)規(guī)范處理 發(fā)現(xiàn)：經(jīng)審計(jì)我們發(fā)現(xiàn)： 1）對于達(dá)到使用狀態(tài)和在使用的工程項(xiàng)目，因未取得決算報(bào)告（如新 130噸鍋爐和2500萬千萬機(jī)組）或發(fā)票的某些在建工程，如土建項(xiàng)目， 沒有及時(shí)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)核算； 2）對于計(jì)入長期待攤費(fèi)用的調(diào)試費(fèi)用亦沒有進(jìn)行攤銷； 3）對于已開工的工程項(xiàng)目，在支付工程款后借記預(yù)付帳款，在收到發(fā) 票后方轉(zhuǎn)入在建工程核算 影響：該帳務(wù)處理的方法不符合有關(guān)法規(guī)的規(guī)定，進(jìn)而影響會計(jì)報(bào)表的正確編制， 同時(shí)亦不利于管理層對固定資產(chǎn)情況進(jìn)行管理。 建議：我們建議，盡早取得相關(guān)發(fā)票并及時(shí)入帳，記提相應(yīng)的折舊；同時(shí)，應(yīng) 將已動工的工程項(xiàng)目預(yù)付帳款轉(zhuǎn)入在建工程核算。公司簡介經(jīng)營及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理會計(jì)處理內(nèi)部控制問題86****股份有限公司

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201X年度管理建議書（附件） 帳務(wù)處理（續(xù)）武漢**乾能熱電有限責(zé)任公司固定資產(chǎn)報(bào)廢的帳務(wù)應(yīng)規(guī)范處理 發(fā)現(xiàn)：我們注意到，貴公司期末對固定資產(chǎn)進(jìn)行清查，發(fā)現(xiàn)有固定資 產(chǎn)報(bào)廢，但未進(jìn)行相應(yīng)帳務(wù)處理。 影響：財(cái)務(wù)報(bào)表不能真實(shí)反映公司資產(chǎn)狀況，也不能真實(shí)反映公司的

盈利。 建議：對于固定資產(chǎn)的處置，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行帳務(wù)處理。公司簡介經(jīng)營及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理會計(jì)處理內(nèi)部控制問題87****股份有限公司

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201X年度管理建議書（附件） 帳務(wù)處理（續(xù)）武漢**乾能熱電有限責(zé)任公司存貨應(yīng)暫估入帳

發(fā)現(xiàn)：我們發(fā)現(xiàn)，貴公司并沒有對已收貨未收發(fā)票的原材料和運(yùn)費(fèi)進(jìn)

行暫估入帳。 影響：原材料和運(yùn)費(fèi)不及時(shí)暫估入帳，將不能正確