會計基礎(chǔ)分錄篇課件

利潤及利潤分配的核算會計基礎(chǔ)分錄篇會計基礎(chǔ)分錄篇1內(nèi)容提示利潤的構(gòu)成及核算方法所得稅的計算和核算利潤分配的法律規(guī)定及核算等內(nèi)容會計基礎(chǔ)分錄篇內(nèi)容提示利潤的構(gòu)成及核算方法所得稅的計算和核算利潤分配的法律2

通過核算，計算出企業(yè)在每一會計期間的有關(guān)經(jīng)營成果的指標(biāo).包括一、核算任務(wù)利潤總額凈利潤年末未分配利潤會計基礎(chǔ)分錄篇通過核算，計算出企業(yè)在每一會計期間的有關(guān)經(jīng)營成果31.營業(yè)收入=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入2.營業(yè)成本=主營業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本3.營業(yè)利潤營務(wù)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務(wù)費用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益+投資收益二、利潤的構(gòu)成及其計算

會計基礎(chǔ)分錄篇1.營業(yè)收入=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入3.營業(yè)利潤營務(wù)收入45.凈利潤＝利潤總額-所得稅費用4.利潤總額＝營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出會計基礎(chǔ)分錄篇5.凈利潤＝利潤總額-所得稅費用4.利潤總額＝營業(yè)利潤+營業(yè)5營業(yè)利潤＝營業(yè)收入－－營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加－銷售費用－管理費用－財務(wù)費用＋－投資收益利潤（或虧損）總額＝營業(yè)利潤＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出＝利潤總額－所得稅費用凈利潤會計基礎(chǔ)分錄篇營業(yè)利潤＝營業(yè)收入－－營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加－銷售費用－管理6三、會計利潤的結(jié)計方法1．賬結(jié)法——國家財政部提倡使用

指各月份會計通過開設(shè)“本年利潤”賬戶，計算出本月利潤額的一種利潤結(jié)計方法。賬結(jié)法特點：指“賬戶”“本年利潤”賬戶各損益類賬戶月末余額為0會計基礎(chǔ)分錄篇三、會計利潤的結(jié)計方法指“賬戶”“本年利潤”賬戶各損益類賬戶72．表結(jié)法

指各月份會計通過編制利潤表，計算本月利潤額的一種利潤結(jié)計方法。表結(jié)法特點：

“利潤表”指“會計報表”法定會計報表各損益類賬戶月末有余額會計基礎(chǔ)分錄篇2．表結(jié)法“利潤表”指“會計報表”法定會計各損益類賬戶月末有8

為體現(xiàn)“年終結(jié)賬”的本意，應(yīng)于12月31日開設(shè)一次“本年利潤”賬戶，將全部損益類賬戶余額結(jié)為0。會計基礎(chǔ)分錄篇為體現(xiàn)“年終結(jié)賬”的本意，應(yīng)于12月31日開設(shè)一次9“投資收益”賬戶投資收益的含義

◆企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營活動外，將資金投放于購買債券、股票等獲得的收益（或損失）。

◆投資收益與投資損失的差額稱為投資凈收益（或凈損失）。

本賬戶是用來核算企業(yè)確認的投資收益或投資損失，屬于損益類賬戶。會計基礎(chǔ)分錄篇“投資收益”賬戶投資收益的含義本賬戶是用來核算企業(yè)10投資收益

指企業(yè)對外投資而產(chǎn)生的凈收益。企業(yè)購買交易性金融資產(chǎn)持有至到期投資長期股權(quán)投資宣告分配的股利或?qū)崿F(xiàn)的利潤時確認的投資收益等會計基礎(chǔ)分錄篇投資收益會計基礎(chǔ)分錄篇11（４）賬戶結(jié)構(gòu)借方投資收益貸方①發(fā)生的投資損失①取得的投資收益②期末結(jié)轉(zhuǎn)的投資凈收益②期末結(jié)轉(zhuǎn)的投資凈損失

期末無余額會計基礎(chǔ)分錄篇（４）賬戶結(jié)構(gòu)會計基礎(chǔ)分錄篇12取得投資收益時：借：銀行存款、庫存現(xiàn)金、應(yīng)收利息等貸：投資收益發(fā)生投資損失時：借：投資收益貸：交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資等會計基礎(chǔ)分錄篇取得投資收益時：會計基礎(chǔ)分錄篇13四、利潤核算應(yīng)開設(shè)的賬戶1、期間費用類賬戶2、營業(yè)外收支類賬戶4、本年利潤賬戶5、利潤分配的有關(guān)賬戶3、所得稅費用賬戶會計基礎(chǔ)分錄篇四、利潤核算應(yīng)開設(shè)的賬戶1、期間費用類賬戶2、營業(yè)外收支類賬14期間費用類賬戶會計基礎(chǔ)分錄篇期間費用類賬戶會計基礎(chǔ)分錄篇15四、利潤核算應(yīng)開設(shè)的賬戶

1．“管理費用”賬戶（費用類）用途：用于核算企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動所發(fā)生的各項費用。明細賬設(shè)置：按費用項目核算內(nèi)容：見書會計基礎(chǔ)分錄篇四、利潤核算應(yīng)開設(shè)的賬戶1．“管理費用”賬戶（費用類）會計16賬戶結(jié)構(gòu)：

管理費用發(fā)生的各項管理費用月末將其借方累計發(fā)生增加額轉(zhuǎn)入“本年利潤”

月末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額會計基礎(chǔ)分錄篇賬戶結(jié)構(gòu)：會計基礎(chǔ)分錄篇172.“財務(wù)費用”賬戶（費用類賬戶）用途：用于核算企業(yè)為籌集和儲存生產(chǎn)經(jīng)營資金所發(fā)生的各項費用和收入。核算內(nèi)容：

短期利息支出；債券利息支出；存款利息收入；匯兌損益；金融機構(gòu)代辦手續(xù)費。明細賬設(shè)置：按核算項目會計基礎(chǔ)分錄篇2.“財務(wù)費用”賬戶（費用類賬戶）會計基礎(chǔ)分錄篇18賬戶結(jié)構(gòu)：財務(wù)費用

各項財務(wù)費用的發(fā)生利息收入、匯兌發(fā)生時收入時月末將其借方余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶

月末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額會計基礎(chǔ)分錄篇賬戶結(jié)構(gòu)：會計基礎(chǔ)分錄篇193.賬戶設(shè)置

財務(wù)費用

銷售費用

管理費用

銷售費用管理費用財務(wù)費用會計基礎(chǔ)分錄篇3.賬戶設(shè)置財務(wù)費用銷售費用管理費用銷售費用20

3.“營業(yè)外收入”賬戶（收入類賬戶）用途：用于核算企業(yè)所發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各項收入。核算內(nèi)容：處置固定資產(chǎn)利得；罰款凈收入；出售無形資產(chǎn)利得；非貨幣性資產(chǎn)交換利得；政府補助；捐贈利得；債務(wù)重組利得。明細賬設(shè)置：按核算內(nèi)容設(shè)置會計基礎(chǔ)分錄篇3.“營業(yè)外收入”賬戶（收入類賬戶）會計基礎(chǔ)分錄篇21賬戶結(jié)構(gòu)營業(yè)外收入月末將其貸方累計發(fā)生各項發(fā)生額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶營業(yè)外收入時

月末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額會計基礎(chǔ)分錄篇賬戶結(jié)構(gòu)月末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額會計基礎(chǔ)分錄篇224.“營業(yè)外支出”賬戶（費用類賬戶）用途：用于核算企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項支出的，核算內(nèi)容：固定資產(chǎn)盤虧凈損失；處置固定資產(chǎn)凈損失；出售無形資產(chǎn)凈損失；債務(wù)重組損失；非貨幣性資產(chǎn)交換損失；罰款支出；非常損失；捐贈支出。明細賬設(shè)置：按核算內(nèi)容會計基礎(chǔ)分錄篇4.“營業(yè)外支出”賬戶（費用類賬戶）會計基礎(chǔ)分錄篇23賬戶結(jié)構(gòu)營業(yè)外支出

月末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額月末將其借方累計發(fā)生額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶發(fā)生各項營業(yè)外支出時會計基礎(chǔ)分錄篇賬戶結(jié)構(gòu)月末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額月末將其借方累計發(fā)生額轉(zhuǎn)入“本年利潤24借：銀行存款、其他應(yīng)收款等貸：營業(yè)外收入借：營業(yè)外支出貸：銀行存款會計基礎(chǔ)分錄篇借：銀行存款、其他應(yīng)收款等會計基礎(chǔ)分錄篇255.“所得稅費用”賬戶（損益類賬戶）（1）用途：用于核算按規(guī)定從本期盈利額中減去的所得稅金額（2）應(yīng)納所得稅額的計算我國現(xiàn)行所得稅一般稅率為25%本月應(yīng)交所得稅=本月應(yīng)納稅所得額×25%會計基礎(chǔ)分錄篇5.“所得稅費用”賬戶（損益類賬戶）會計基礎(chǔ)分錄篇26賬戶結(jié)構(gòu)

所得稅費用當(dāng)月應(yīng)負擔(dān)的所得稅費用轉(zhuǎn)入“本年利潤”轉(zhuǎn)出數(shù)月末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額會計基礎(chǔ)分錄篇賬戶結(jié)構(gòu)當(dāng)月應(yīng)負擔(dān)的所得稅費用轉(zhuǎn)入“本年利潤”轉(zhuǎn)出數(shù)月末結(jié)轉(zhuǎn)27計算應(yīng)交所得稅額=應(yīng)納稅所的額×２５%借：所得稅費用貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅交納時：借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅貸：銀行存款結(jié)轉(zhuǎn)時：借：本年利潤貸：所得稅費用會計基礎(chǔ)分錄篇計算應(yīng)交所得稅額=應(yīng)納稅所的額×２５%會計基礎(chǔ)分錄篇28例：海寧公司8月31日按稅法規(guī)定計算出本月應(yīng)交所得稅448

000元。借：所得稅費用448

000

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅448

000會計基礎(chǔ)分錄篇例：海寧公司8月31日按稅法規(guī)定計算出本月應(yīng)交所得稅448296.“本年利潤”賬戶用途：用來核算企業(yè)本年度累計實現(xiàn)的凈利潤或發(fā)生的虧損情況的賬戶。明細賬設(shè)置：不需要會計基礎(chǔ)分錄篇6.“本年利潤”賬戶會計基礎(chǔ)分錄篇30賬戶結(jié)構(gòu)

本年利潤月末轉(zhuǎn)入的各項稅前費用年末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額月末轉(zhuǎn)入所得稅費用轉(zhuǎn)入的各項收入余額:當(dāng)年累計實現(xiàn)的凈利潤余額:當(dāng)年累計發(fā)生的虧損年末結(jié)轉(zhuǎn)本年度累計實現(xiàn)的凈利潤年末結(jié)轉(zhuǎn)本年度累計發(fā)生的虧損會計基礎(chǔ)分錄篇賬戶結(jié)構(gòu)本年利潤月末轉(zhuǎn)入的各項稅前費用年末結(jié)轉(zhuǎn)后無31收入類賬戶的結(jié)轉(zhuǎn)借：主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入投資收益營業(yè)外收入貸：本年利潤會計基礎(chǔ)分錄篇收入類賬戶的結(jié)轉(zhuǎn)會計基礎(chǔ)分錄篇32成本類賬戶的結(jié)轉(zhuǎn)借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本營業(yè)稅金及附加其他業(yè)務(wù)成本銷售費用管理費用財務(wù)費用營業(yè)外支出所得稅費用會計基礎(chǔ)分錄篇成本類賬戶的結(jié)轉(zhuǎn)會計基礎(chǔ)分錄篇337、利潤分配的核算（1）利潤分配的內(nèi)容及分配順序分配的內(nèi)容：包括提取法定盈余公積金、任意盈余公積金、向股東分配股利等內(nèi)容。（2）利潤分配的順序：提取盈余公積向投資者分配利潤或股利會計基礎(chǔ)分錄篇7、利潤分配的核算（1）利潤分配的內(nèi)容及分配順序會計基礎(chǔ)分錄34利潤分配應(yīng)設(shè)置和運用的賬戶1、“利潤分配”賬戶（1）賬戶類別：所有者權(quán)益類（2）核算內(nèi)容：該賬戶用于核算企業(yè)利潤的分配（或虧損的彌補）和歷年分配（或彌補）后的余額，即未分配利潤（或未彌補虧損）。（3）明細帳戶設(shè)置：分別按“提取法定盈余公積”、“提取任意盈余公積”、“應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤”、“轉(zhuǎn)作股本的股利”、“盈余公積補虧”和“未分配利潤”等設(shè)置明細帳戶進行核算。會計基礎(chǔ)分錄篇利潤分配應(yīng)設(shè)置和運用的賬戶1、“利潤分配”賬戶會計基礎(chǔ)分錄篇35（4）核算內(nèi)容：核算內(nèi)容分配利潤未分配利潤應(yīng)付現(xiàn)金股利提取任意盈余公積提取法定盈余公積應(yīng)付利潤會計基礎(chǔ)分錄篇（4）核算內(nèi)容：核分配利潤未分配利潤應(yīng)付現(xiàn)金股利提取任意盈余368.“盈余公積”賬戶用途：用來核算企業(yè)盈余公積金的提取和使用情況明細賬設(shè)置：法定盈余公積；任意盈余公積；盈余公積補虧等。會計基礎(chǔ)分錄篇8.“盈余公積”賬戶會計基礎(chǔ)分錄篇37賬戶結(jié)構(gòu)盈余公積本期使用數(shù)依法轉(zhuǎn)增資本、彌補提取的盈余公積金時虧損等使用時

余額：結(jié)存的盈余公積會計基礎(chǔ)分錄篇賬戶結(jié)構(gòu)會計基礎(chǔ)分錄篇389.“應(yīng)付股利”用途：用于核算企業(yè)決定向股東分配的現(xiàn)金股利或利潤。明細賬設(shè)置：按股東名稱與股利發(fā)放有關(guān)的幾個日期宣告日：形成債務(wù)登記日：無需會計處理發(fā)放日：償還債務(wù)會計基礎(chǔ)分錄篇9.“應(yīng)付股利”宣告日：形成債務(wù)登記日：無需會計處理發(fā)放日39賬戶結(jié)構(gòu)

應(yīng)付股利實際發(fā)放時決定發(fā)放時

余額：尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤會計基礎(chǔ)分錄篇賬戶結(jié)構(gòu)會計基礎(chǔ)分錄篇40利潤的形成和分配提取盈余公積10%借：利潤分配——提取法定盈余公積

——提取任意盈余公積貸：盈余公積——法定盈余公積

——任意盈余公積分配股利借：利潤分配-應(yīng)付現(xiàn)金股利貸：應(yīng)付股利支付股利借：應(yīng)付股利貸：銀行存款會計基礎(chǔ)分錄篇利潤的形成和分配提取盈余公積10%會計基礎(chǔ)分錄篇41（一）月末結(jié)轉(zhuǎn)各項收入時：借：主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)外收入投資收益貸：本年利潤五、利潤業(yè)務(wù)的會計處理會計基礎(chǔ)分錄篇（一）月末結(jié)轉(zhuǎn)各項收入時：五、利潤業(yè)務(wù)的會計處理會計基礎(chǔ)分錄42（二）結(jié)轉(zhuǎn)各項費用時：

借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本營業(yè)稅金及附加其他業(yè)務(wù)成本營業(yè)外支出管理費用財務(wù)費用銷售費用會計基礎(chǔ)分錄篇（二）結(jié)轉(zhuǎn)各項費用時：會計基礎(chǔ)分錄篇43例：有關(guān)損益賬戶資料，貸方余額為：主營業(yè)務(wù)收入20萬元，投資收益4萬元；借方余額為：主營業(yè)務(wù)成本12萬元，銷售費用3萬元，管理費用2.5萬元，財務(wù)費用4000元。試結(jié)轉(zhuǎn)利潤a.結(jié)轉(zhuǎn)收入借：主營業(yè)務(wù)收入200,000

投資收益40,000

貸：本年利潤240,000業(yè)務(wù)舉例:

會計基礎(chǔ)分錄篇例：有關(guān)損益賬戶資料，貸方余額為：主營業(yè)務(wù)收入20萬元，投資44b.結(jié)轉(zhuǎn)費用借：本年利潤179,000貸：主營業(yè)務(wù)成本120,000

銷售費用30,000

管理費用25,000

財務(wù)費用4,000

業(yè)務(wù)舉例:會計基礎(chǔ)分錄篇b.結(jié)轉(zhuǎn)費用業(yè)務(wù)舉例:會計基礎(chǔ)分錄篇45利潤賬戶的登記、利潤的表示本年利潤為61,000元本年利潤會計基礎(chǔ)分錄篇利潤賬戶的登記、利潤的表示本年利潤為61,00046（三）計算所得稅費用時借：所得稅費用——當(dāng)期所得稅費用貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅（四）結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費用借：本年利潤貸：所得稅費用——當(dāng)期所得稅費用會計基礎(chǔ)分錄篇（三）計算所得稅費用時（四）結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費用會計基礎(chǔ)分錄篇47（五）提取法定盈余公積金時借：利潤分配——提取法定盈余公積貸：盈余公積——提取法定盈余公積（六）對外宣告對投資者分紅時：借：利潤分配——應(yīng)付股利貸：應(yīng)付股利會計基礎(chǔ)分錄篇（五）提取法定盈余公積金時（六）對外宣告對投資者分紅時：會計48（七）年末結(jié)轉(zhuǎn)本年度實現(xiàn)的凈利潤時：（盈利）借：本年利潤貸：利潤分配——未分配利潤如為虧損，則：借：利潤分配——未分配利潤貸：本年利潤會計基礎(chǔ)分錄篇（七）年末結(jié)轉(zhuǎn)本年度實現(xiàn)的凈利潤時：（盈利）會計基礎(chǔ)分錄篇49（八）年末結(jié)轉(zhuǎn)本年度已分配利潤時借：利潤分配——未分配利潤貸：利潤分配——提取法定盈余公積

——應(yīng)付股利會計基礎(chǔ)分錄篇（八）年末結(jié)轉(zhuǎn)本年度已分配利潤時會計基礎(chǔ)分錄篇50【例1】20××年12月20日海湛股份有限公司支付管理部門業(yè)務(wù)招待費、辦公費等39060元。借：管理費用

39060 貸：銀行存款 39060【例2】20××年12月21日海湛股份有限公司張明出差預(yù)借差旅費3000元。借：其他應(yīng)收款3000

貸：庫存現(xiàn)金 3000【例3】20××年12月25日海湛股份有限公司出售材料一批，價款30000元，增值稅率17%?？铐検盏?，存入銀行。借：銀行存款35100

貸：其他業(yè)務(wù)收入

30000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）5100會計基礎(chǔ)分錄篇【例1】20××年12月20日海湛股份有限公司支付管理部門業(yè)51【例4】20××年12月31日海湛股份有限公司結(jié)轉(zhuǎn)已售材料的成本20000元。借：其他業(yè)務(wù)成本20000

貸：原材料20000【例5】6】20××年12月26日海湛股份有限公司用銀行存款支付辦公用品款4000元借：管理費用4000

貸：銀行存款4000【例6】20××年12月26日海湛股份有限公司用銀行存款支付稅收滯納金2000元。借：營業(yè)外支出 2000

貸：銀行存款2000會計基礎(chǔ)分錄篇【例4】20××年12月31日海湛股份有限公司結(jié)轉(zhuǎn)已售材料的52【例7】20××年12月30日海湛股份有限公司張明出差歸來，報銷差旅費2500元，交回剩余現(xiàn)金500元。借：管理費用 2500

庫存現(xiàn)金 500

貸：其他應(yīng)收款 3000【例8】20××年12月30日海湛股份有限公司出售上月為了交易目的而持有的股票，股票原買價為210000元，售價為327732.5元，所得款項存入開戶銀行。借：銀行存款 327732.5

貸：交易性金融資產(chǎn) 210000

投資收益 117732.5會計基礎(chǔ)分錄篇【例7】20××年12月30日海湛股份有限公司張明出差歸來，53【例9】20××年12月31日海湛股份有限公司計算并結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)交所得稅，所得稅稅率為25％。12月實現(xiàn)的稅前會計利潤為90000元（263232.5－173232.5）。假定該公司無納稅調(diào)整項目，即應(yīng)納稅所得額等于稅前會計利潤90000元，則該公司的所得稅費用為22500元（90000×25％）。①計算所得稅費用時：借：所得稅費用

22500

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅22500②將所得稅費用結(jié)轉(zhuǎn)到本年利