借貸復式記賬法準備工作

02四月2024借貸復式記賬法準備工作01四月2024借貸復式記賬法準備工作1

通過本章學習，應掌握會計要素及其具體內容；重點掌握各個會計要素之間的關系及會計等式的含義及其內容；掌握會計科目、賬戶的涵義和分類；并在此基礎上，重點掌握記錄經濟業(yè)務的基本方法----借貸復式記賬法。學習目標第二章復式記賬準備通過本章學習，應掌握會計要素及其具體內容；重點掌握各2案例導入：大學生活的花費與來源？

２月底、３月初是首府各大院校開學的日子，大學生們拿著新學期父母給的生活費回到校園，和以往一樣，男生請客聚餐，女生美容買衣服，有的還購置了電腦、手機等貴重物品。短短幾天的時間，一些學生就花去了將近一個學期的生活費。３月１、２日午飯時間，記者先后走訪了新疆大學、新疆醫(yī)科大學、新疆農業(yè)大學附近的小餐館，隨便走進一家餐館，都可以看到一些大學生三五成群地聚在餐桌旁拿著菜單點菜。新疆農業(yè)大學附近的一家餐館的老板說：“每逢開學，許多男生都會請客吃飯，大家輪流坐東，一頓飯的花費一般在100元以上?！薄斑@次我?guī)Я?500元的生活費，頭發(fā)做離子燙花去300元，辦包月美容卡花了150元?！毙陆斀泴W院2001級的學生楊靜不痛不癢地說。據(jù)了解，新學期伊始，女大學生做離子燙、包月護膚早已不是什么新聞了，她們每次的花費在300－400元。據(jù)了解，大學生把電腦、手機、ＣＤ、ＭＰ３、錄音筆稱為五件武器。新學期伊始，為了買這些武器，有些大學生花光了一個學期的生活費。正在賽博數(shù)碼廣場購買電腦的新疆大學的張建說：“這臺電腦共花了3500元，大部分都是父母給的生活費?！辟Y料來源：新疆都市報2004-3-3：“新學期剛開始

大學生花光生活費”

案例導入：大學生活的花費與來源？3大學生活的花費與來源？大學生的財產現(xiàn)金收音機電腦財產的來源父母給的親戚給的向親戚朋友借的一個小問題大學生活的花費與來源？一個小問題4一個小問題（續(xù)）對上述問題的回答，需要我們從以下兩個方面考慮：我們日常生活的開支和財產從哪里來的？我們得到的“錢”又花在哪些方面？我們得到的“錢”與我們日常生活的開支和財產有什么關系？一個小問題（續(xù)）對上述問題的回答，需要我們從以下兩個方面考慮5第一節(jié)會計要素與會計等式一、會計要素是對會計對象按經濟特征所作的最基本分類，是構成會計報表的基本要素，是會計對象的具體化．

資產利潤收入費用所有者權益負債會計六大要素資產、負債及所有者權益構成資產負債表的基本框架收入、費用及利潤構成利潤表的基本架第一節(jié)會計要素與會計等式一、會計要素是對會計對象按經6（一）資產資產是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預期會給企業(yè)帶來經濟利益的資源。它具有以下特征：資產由過去的交易或事項形成，包括有形的和無形的資產是企業(yè)擁有或控制的，也就是說，企業(yè)對其資產擁有所有權，或者雖沒有所有權，但對資產有控制權資產預期能夠直接或間接地給企業(yè)帶來經濟利益（一）資產資產是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、由企業(yè)擁有7資產按流動性，分為流動資產和非流動資產

庫存現(xiàn)金非流動資產流動資產資產銀行存款應收帳款存貨長期股權投資固定資產無形資產資產按流動性，分為流動資產和非流動資產庫存現(xiàn)金非流動資產流8

比較下面各組資產，哪一項流動性較強？定期存單VS收到的商業(yè)匯票國庫券VS一批空調設備VS設備生產線空調生產線VS空調的商標品牌練一練比較下面各組資產，哪一項流動性較強？練一練9（二）負債負債是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、預期會導致經濟利益流出的現(xiàn)時義務。它具有以下特征：負債由過去的交易或事項形成，是企業(yè)的現(xiàn)時義務負債的清償，預期會導致經濟利益流出企業(yè)負債有確切的受款人和償還日期

（二）負債負債是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、預期會導致10負債按流動性，分為流動負債和非流動負債短期借款非流動負債流動負債負債應付賬款應付票據(jù)應交稅費長期借款長期應付款應付債券應付利潤負債按流動性，分為流動負債和非流動負債短期借款非流動負債流動11（三）所有者權益所有者權益指企業(yè)資產扣除負債后由所有者享有的剩余權益.公司的所有者權益又稱股東權益.它具有以下特征：（１）所有者權益形成的資金可供企業(yè)長期使用，其出資額在企業(yè)依法登記后，在企業(yè)經營期間不得抽回。（２）所有者投資形成的資產是企業(yè)清償債務的物質保證。即企業(yè)的資產必須在保證企業(yè)所有債務得以清償后，才能歸還給投資者。（３）所有者以其出資額參與企業(yè)的經營管理，參與企業(yè)利潤的分配，同時，也以其出資額承擔企業(yè)的經營風險。（三）所有者權益所有者權益指企業(yè)資產扣除負債后由所有者享有的12實收資本資本公積盈余公積未分配利潤所有者權益所有者投入的資本直接計入所有者權益的利得和損失留存收益所有者權益的來源實收資本資本公積盈余公積未分配利潤所有者權益所有者投入的資本13與原準則相比,引進了利得和損失的概念利得是指由企業(yè)非日?；顒铀纬傻?會導致所有者權益增加的,與所有者投入資本無關的經濟利益的流入.損失是指由企業(yè)非日?；顒铀纬傻?會導致所有者權益減少的,與向所有者分配利潤無關的經濟利益的流出.直接計入所有者權益的利得和損失,是指不應當計入當期損益,會導致所有者權益發(fā)生增減變動的,與所有者投入資本或向所有者分配利潤無關的利得或者損失.與原準則相比,引進了利得和損失的概念利得是指由企業(yè)非日常活動14負債和所有者權益統(tǒng)稱權益,但二者有本質的不同1.負債到期必須償還,所有者權益形成的資金可以長期使用2.使用負債形成的資金需要支付報酬,如利息所有者權益形成的資金不需支付報酬3.負債有優(yōu)先清償權,所有者權益只有在償還負債后才能還給投資者.4.負債不參與企業(yè)利潤的分配,所有者權益可以.區(qū)別如下:負債和所有者權益統(tǒng)稱權益,但二者有本質的不同區(qū)別如下:15(四)收入收入是指企業(yè)在日常活動中形成的、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入。收入具有以下特征：（1）收入是從企業(yè)的日?；顒又挟a生的經濟利益的流入，而不是從偶發(fā)的交易或事項中產生。（2）收入可以表現(xiàn)為資產的增加；或負債的減少；或二者兼而有之。（3）收入會導致所有者權益的增加。（4）收入只包括本企業(yè)經濟利益的總流入(四)收入收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻摹е滤姓邫嘁?6收入主要由銷售商品、提供勞務及讓渡資產使用權等日?；顒又行纬傻?主要包括:

主營業(yè)務收入:產品銷售收入、商品銷售收入

其他業(yè)務收入:代購代銷、無形資產轉讓收入、

固定資產和包裝物出租收入等思考:收入和利得有何不同?收入主要由銷售商品、提供勞務及讓渡資產使用權等日?；?7（五）費用費用是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經濟利益的總流出。

費用具有以下特征：（1）費用是在日常經營活動中產生的耗費，而不是由偶發(fā)的交易或事項導致。（2）費用可以表現(xiàn)為資產的減少，或表現(xiàn)為負債的增加，或者二者兼而有之。（3）費用會導致所有者權益的減少。（五）費用費用是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導致所有者權益18制造業(yè)費用分類費用生產費用期間費用直接材料直接人工制造費用管理費用營業(yè)費用財務費用制造業(yè)費用分類費用生產費用期間費用直接材料直接人工制造費用管19它們是成本還是費用？生產車間的房租VS公司總部的房租生產工人的工資VS公司管理部門的工資生產線的電費VS公司寫字樓的電費練一練它們是成本還是費用？練一練20（六）利潤

利潤是企業(yè)在一定會計期間的經營成果，其金額取決于收入和費用、直接計入當期利潤的利得和損失金額的計量，即“利潤=收入－費用+計入當期利潤的利得—計入當期利潤的損失”。企業(yè)的利潤，就其構成內容來看包括以下兩個方面：一是通過生產經營活動獲得的營業(yè)利潤，二是直接計入當期利潤的利得和損失。（六）利潤

利潤是企業(yè)在一定會計期間的經營成果，其金額取決21二、會計等式(一)會計恒等式會計等式是反映企業(yè)資產、負債、所有者權益這三個要素之間數(shù)量關系的等式，也叫會計平衡公式。

(1)資產＝權益(2)資產＝負債＋所有者權益(3)所有者權益＝資產－負債二、會計等式(一)會計恒等式22會計恒等式權益資產=負債+所有者權益資產會計恒等式權益資產23BalanceSheet

（資產負債表）AssetsLiabilitiesOwner'sEquity(orStockholders'Equity)=+StockCertificate

-snapshotoffinancialPosition（財務狀況快照）BalanceSheet

（資產負債表）AssetsLia24想一想資產負債表兩邊金額相等，是不是就可以斷定資產負債表沒有問題呢？

想一想資產負債表兩邊金額相等，是不是就可以斷定資產負債表25（二）經濟業(yè)務對會計等式的影響[例2-1]大華公司用銀行存款2000元購買材料。

原材料+2000銀行存款-2000[例2-2]大華公司向銀行借入短期借款10000元，直接償還應付賬款。

應付賬款-10000短期借款+10000［例2-3］大華公司接受外商投入的設備一臺，價值20000元。

固定資產+20000實收資本+20000[例2-4]大華公司以銀行存款4000元償還長期借款。

長期借款-4000銀行存款+4000（二）經濟業(yè)務對會計等式的影響[例2-1]大華公司用銀行存26企業(yè)單位內部發(fā)生的經濟業(yè)務種類繁多，但歸集起來有四種類型：

①資產和權益同時等額增加。②資產和權益同時等額減少。③資產內部有關項目有增有減。一種資產形式轉化為另一種資產形式。④權益之間有關項目有增有減。表現(xiàn)為資金來源渠道的變更。資產＋資產－權益＋權益－企業(yè)單位內部發(fā)生的經濟業(yè)務種類繁多，但歸集起來有四種類型：

27資產和權益變化的九種類型

資產=負債+所有者權益(1)增加增加(2)增加增加(3)減少減少(4)減少減少(5)增加減少(6)增加減少(7)增加減少(8)增加減少(9)減少增加資產和權益變化的九種類型資28結論（1）何一項經濟業(yè)務都會使資產、負債、所有者權益發(fā)生變動，變動的結果，資產與負債、所有者權益總額始終保持平衡。（2）經濟業(yè)務的發(fā)生，涉及資產與負債、所有者權益兩個方面變動的，會使雙方總額發(fā)生增加或減少的變動，但變動后的雙方總額仍然相等。（3）經濟業(yè)務發(fā)生，只涉及資產與負債、所有者權益一方變動的，不但不會影響雙方總額的平衡，而且原來的總額也不會變動。結論29練一練

下列各項經濟業(yè)務使資產、負債、所有者權益發(fā)生了怎樣的變化？變化后的資產負債表是否能保持平衡？1、接受某單位捐贈的機器設備3臺，價值300000元。2、用銀行存款20000元歸還長期借3、購進一批材料，價值100000元，用銀行存款支付。4、用銀行存款8000元購買有價證券。5、支付職工工資10萬元。6、收回應收的貨款5萬。練一練

下列各項經濟業(yè)務使資產、負債、所有者權益發(fā)生了怎30（三）收入、費用及其與會計等式的關系收入－費用＝利潤資產＝負債＋所有者權益＋（收入－費用）

資產＝負債＋所有者權益＋利潤

（三）收入、費用及其與會計等式的關系收入－費用＝利31第二節(jié)會計科目與賬戶一、會計科目的概念會計科目是對會計要素的具體內容進一步分類核算的項目。討論：1、會計科目與會計要素、會計對象的關系？2、會計科目設置的原則？第二節(jié)會計科目與賬戶一、會計科目的概念32二、會計科目的分類

1、會計科目按照其反映的經濟內容的分類五個方面:成本類科目所有者權益類科目負債類科目資產類科目損益類科目商業(yè)企業(yè)的會計科目分為四大類，即資產類、負債類、所有者權益類、損益類。你知道為什么嗎？二、會計科目的分類

1、會計科目按照其反映的經濟內容的分類成332、會計科目按照其隸屬關系的分類

總分類科目（一級科目）明細分類科目（二級科目:子目三級科目：細目）明細分類賬戶(細目)a1明細分類科目(子目)B明細分類賬戶

(細目)a2明細分類科目(子目)A總分類科目(一級科目)2、會計科目按照其隸屬關系的分類總分類科目（一級科34二、賬戶（一）概念

賬戶是指根據(jù)會計科目開設的，具有一定的結構和格式，用來連續(xù)、系統(tǒng)地記錄會計要素的增減變動情況及其結果的場所。賬戶與會計科目的關系聯(lián)系：1、會計科目是賬戶的名稱；賬戶是會計科目的具體運用，兩者相互依存。2、會計科目與所對應的賬戶反映的經濟內容一致區(qū)別：會計科目是名稱，賬戶則具有一定的結構和格式。二、賬戶（一）概念賬戶與會計科目的關系35（二）賬戶的分類１、賬戶按照其經濟內容分類：資產類賬戶、負債類賬戶、所有者權益類賬戶、成本類賬戶、損益類賬戶2、按隸屬關系的分類總分類賬戶明細分類賬戶總分類賬戶與明細分類賬的關系總分類賬戶統(tǒng)馭明細分類賬戶，明細分類賬戶補充說明總分類賬戶。從數(shù)量上看，總分類賬戶金額的借方合計、貸方合計和余額應當與它所統(tǒng)馭的所有明細分類賬戶的借方合計之和、貸方合計之和和余額合計之和各自保持相等。（二）賬戶的分類１、賬戶按照其經濟內容分類：總分類賬戶與明細36（三）賬戶的基本結構

賬戶的基本結構分為兩部分一部分反映增加、一部分反映減少賬戶金額：期初余額本期增加額本期減少額期末余額余額一定在增加方賬戶金額四個指標之間的關系期末余額期初余額本期增加額本期減少額＝＋－（三）賬戶的基本結構賬戶的基本結構分為兩部分期末期初本期本37“Ｔ”型賬戶結構屬教學用賬戶在借貸記賬法下，左邊為借方，右邊為貸方。（約定俗成）。

借方會計科目貸方“Ｔ”型賬戶結構屬教學用賬戶借方會計科目38第三節(jié)借貸記賬法一、復式記賬法就是對每項經濟業(yè)務都要以相等的金額在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進行登記，借以全面反映資金運動的來龍去脈的一種科學的記賬方法。

特點：一是對發(fā)生的經濟業(yè)務都應在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進行全面登記二是可以利用試算平衡檢驗賬簿記錄的正確性。第三節(jié)借貸記賬法一、復式記賬法39復式記賬法復式記賬法的要素記賬符號例如：“借”與“貸”；“增”與“減”記賬規(guī)則試算平衡復式記賬法復式記賬法的要素40二、借貸記賬法的概念及特點借貸記賬法是以“借”和“貸”作為記賬符號，遵循“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則，以“資產=負債+所有者權益”作為理論依據(jù)，對每一項經濟業(yè)務都在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進行全面登記的一種復式記賬方法。二、借貸記賬法的概念及特點借貸記賬法是以“借”和“貸”作為記41１、以“借”、“貸”作為記賬符號“借”和“貸”表示賬戶中兩個固定部位，左邊為“借”，右邊為“貸”“借”、“貸”純粹是記賬符號，是會計上的專門術語，既不能按其本來的字義去理解，也不能直接當作增加或減少“借”和“貸”可以指明賬戶的對應關系，通過賬戶的對應關系可以了解資金運動的來龍去脈“借”和“貸”可以用來判別賬戶的性質凡是余額在借方的賬戶為資產類賬戶余額在貸方的賬戶為負債類賬戶或所有者權益類賬戶２、以“有借必有貸，借貸必相等”作為記賬規(guī)則

３、以借貸記賬法的記賬規(guī)則進行試算平衡４、借貸記賬法下，可以設置和運用雙重性質的賬戶借貸記賬法的特點：１、以“借”、“貸”作為記賬符號借貸記賬法的特點：42三、借貸記賬法下的賬戶結構資產賬戶結構

資產的增加記在賬戶的借方，減少記在賬戶的貸方，如有余額必定在賬戶的借方資產類賬戶各指標之間的關系期末余額（借方）期初余額（借方）借方發(fā)生額（本期增加）貸方發(fā)生額（本期減少）＝＋－三、借貸記賬法下的賬戶結構資產賬戶結構期末期初借方貸方＝＋43負債和所有者權益賬戶結構負債和所有者權益的增加都記在賬戶的貸方，減少記在賬戶的借方，如有余額則必定在賬戶的貸方。負債和所有者權益類帳戶各指標之間的關系期末余額（貸方）期初余額（貸方）貸方發(fā)生額（本期增加）借方發(fā)生額（本期減少）＝＋－負債和所有者權益賬戶結構期末期初貸方借方＝＋－44從會計恒等式推導賬戶的結構利潤（利潤分配前）費用收入所有者權益所有者權益負債負債資產資產＋＝＋＋＝＋＋從會計恒等式推導賬戶的結構利潤費用收入所有者所有者負債負債資45成本、費用類賬戶的結構與資產類賬戶的結構相類似成本、費用類賬戶期末余額的計算公式與資產類賬戶相同收入類賬戶的結構則與負債類和所有者權益類賬戶結構相類似收入類賬戶期末余額的計算公式與負債類賬戶和所有者權益類賬戶相同成本、費用類賬戶的結構與資產類賬戶的結構相類似46“借”、“貸”與增減借與貸的對立統(tǒng)一：一個表示增加，另一個表示減少。會計要素中資產與權益的對立統(tǒng)一會計要素中收入與費用的對立統(tǒng)一

會計科目借貸資產類賬戶記增加負債和所有者權益類賬戶記增加負債和所有者權益類賬戶資產類賬戶記減少記減少收入類賬戶記減少成本、費用類賬戶記減少成本、費用類賬戶記增加收入類賬戶記增加“借”、“貸”與增減借與貸的對立統(tǒng)一：一個表示增加，另一個表47四、借貸記賬法的簡單運用運用借貸記賬法登記賬戶，要遵循以下三個步驟：首先

確定經濟業(yè)務應記入的賬戶名稱其次判別經濟業(yè)務引起賬戶的變化是增加還是減少

最后確定經濟業(yè)務的金額記入借方還是貸方，并檢查借貸是否相等四、借貸記賬法的簡單運用運用借貸記賬法登記賬戶，要遵循以下三48舉例向銀行借入三個月期限的借款20000元，存入銀行從銀行提取現(xiàn)金2000元收到A公司投入貨幣資金50000元，存入銀行以銀行存款20000購入一批原材料，余款10000元暫欠，材料已驗收入庫收到投資人投入資本2