大數(shù)據(jù)在事務所審計工作中的應用研究

緒論研究背景及意義研究背景隨著大數(shù)據(jù)、人工智能和云計算的日益興起，傳統(tǒng)行業(yè)開始通過數(shù)字化轉(zhuǎn)型，利用大數(shù)據(jù)技術提高企業(yè)的經(jīng)營效益。面對外部環(huán)境的變革、新商業(yè)模式的建立和企業(yè)客戶數(shù)字化平臺的搭建，會計師事務所遇到前所未有的挑戰(zhàn)。從2016年審計署提出建設“國家審計云”的規(guī)劃，到2022年審計人員通過GPS工具、圖片分析、信息化系統(tǒng)等新技術新手段重點關注資金投入大、黨委政府關注多、社會關注度高的公共工程和重點建設項目，促進財政資金高效使用，便可以確認，應用大數(shù)據(jù)技術和云審計等先進信息技術來協(xié)助完成審計工作是大數(shù)據(jù)時代審計發(fā)展的趨勢，大數(shù)據(jù)審計的建設將成為一項重要工程影響審計工作未來發(fā)展的方向。近年來，由于中興華會計師事務所審計的公司客戶業(yè)務流程不斷向數(shù)字化轉(zhuǎn)變，大量海量數(shù)據(jù)的產(chǎn)生導致數(shù)據(jù)結構更加復雜，很明顯傳統(tǒng)的抽樣審計方式已經(jīng)無法適應這種情況。在審計工作中面臨著各種各樣復雜海量的數(shù)據(jù)，審計小組往往需要經(jīng)過收集、篩選、分析、儲存、處理、分類等各種流程，對各種數(shù)據(jù)進行檢驗、評估、再進行統(tǒng)計，從而證實公司財務數(shù)據(jù)正確無誤。因此，如何在審計工作中有效應用大數(shù)據(jù)技術，提高審計質(zhì)量，是審計工作中的首要任務。研究意義本文以中興華會計師事務所為案例，對中興華在大數(shù)據(jù)環(huán)境下審計工作中存在的問題進行研究與分析。中興華會計師事務所作為國內(nèi)位列較前的審計業(yè)務工作者，已經(jīng)開始嘗試在審計工作中應用大數(shù)據(jù)技術，對中興華會計師事務所審計業(yè)務的發(fā)展具有重要的理論和實踐意義。在理論意義層面上，全球四大會計師事務所在大數(shù)據(jù)環(huán)境下備受矚目，但國內(nèi)會計師事務所對大數(shù)據(jù)審計的研究卻相對匱乏，缺乏結合具體審計案例研究大數(shù)據(jù)審計系統(tǒng)建設的文獻，本課題的開展將有助于完善中興華所會計師事務所在大數(shù)據(jù)背景下的大數(shù)據(jù)審計相關理論。在實踐層面上，本項目的研究將有助于推進中興華審計體系的構建，提升審計數(shù)據(jù)收集、處理與分析的水平，為審計人員做出科學的決策提供數(shù)據(jù)支撐。本文筆者在實踐中進行了大量的實習，查閱了大量關于大數(shù)據(jù)審計方面的相關資料，對中興華會計師事務所大數(shù)據(jù)審計中出現(xiàn)的各類問題進行了剖析和梳理，并就此問題給出了相應的對策和意見。希望能為大數(shù)據(jù)審計工作在會計師事務所的開展提供一些思路，應用大數(shù)據(jù)技術來提高審計工作的質(zhì)量。文獻綜述21世紀以來，隨著大數(shù)據(jù)技術和云計算機的創(chuàng)新和發(fā)展，更多的專家和學者對大數(shù)據(jù)的研究越來越感興趣了，對于在審計工作中如何更好的應用大數(shù)據(jù)技術已成為國家和企業(yè)關注的重點問題。很多企業(yè)利用先進的工具和智能的方法，本項目擬將大數(shù)據(jù)與審計相融合，從傳統(tǒng)的手工審核向基于大數(shù)據(jù)技術的審核轉(zhuǎn)變。劉碧湘于2013年首次在我國開展大數(shù)據(jù)環(huán)境下的審計工作，在此基礎上探討了大數(shù)據(jù)環(huán)境下的審計工作，并對大數(shù)據(jù)環(huán)境下的審計工作進行了深入探討。大數(shù)據(jù)技術的研究在大數(shù)據(jù)時代，專家學者們紛紛提出關于財務報表審計的想法，在創(chuàng)新大數(shù)據(jù)審計思維方面，吳聚秀（2020）強調(diào)要不斷創(chuàng)新和轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)審計思維模式，對在具體工作開展的過程當中出現(xiàn)的風險問題采取有效的措施和方法，強化對審計風險的防范與監(jiān)督，提高審計的質(zhì)量REF_Ref580681929\n\h[1]。袁野（2020）認為審計人員對大數(shù)據(jù)技術不是很清楚，數(shù)據(jù)標準化程度還不夠高，技術創(chuàng)新能力有待加強，用數(shù)據(jù)說話、用數(shù)據(jù)分析決策、用數(shù)據(jù)處理的大數(shù)據(jù)分析思想也有待進一步深入提升REF_Ref581555893\w\h[2]。所以說大數(shù)據(jù)審計不僅是戰(zhàn)術層面的技術創(chuàng)新，更是涉及組織流程、思維理念的戰(zhàn)略性變革。大數(shù)據(jù)技術對審計技術的影響研究對與大數(shù)據(jù)技術在審計中的應用研究，審計人員為順應大數(shù)據(jù)時代的轉(zhuǎn)變掌握和學習電子數(shù)據(jù)審計方法是十分必要的。應里孟和陽杰（2020）認為隨著大數(shù)據(jù)分析技術環(huán)境的變革，以及事務所內(nèi)部和公眾對增強會計服務質(zhì)量的期待等諸多原因，會計師事務所要更主動轉(zhuǎn)變REF_Ref2042269070\n\h[3]。裴春燕(2020)指出大數(shù)據(jù)背景下，大數(shù)據(jù)審計人才缺乏，審計分析能力不足[4]，高等院校與專業(yè)技術培訓機構還需要進一步加強對智能化、大數(shù)據(jù)分析、物聯(lián)網(wǎng)、云計算等應用領域高素質(zhì)專門技術人員的培訓，同時著力培育復合型審計人員。張敏（2021）等人認為未來財務審計領域的大數(shù)據(jù)研究需要注重，為了有效實施基于大數(shù)據(jù)技術的企業(yè)風險管理模式，企業(yè)需要重塑風險管理理念，創(chuàng)建數(shù)據(jù)共享平臺，利用大數(shù)據(jù)技術實現(xiàn)系統(tǒng)數(shù)據(jù)的整合、分析，構建風險管理大數(shù)據(jù)處理中心REF_Ref583589540\w\h[5]。劉園園（2021）認為除了審計人員需要學習基本實用的審計分析技術方法知識外，注冊會計師自身還將需要更熟練掌握大數(shù)據(jù)審計相關的軟件工具，正確使用大數(shù)據(jù)審計方法，從而有助于更好地挖掘收集和分析審計數(shù)據(jù)REF_Ref583824838\w\h[6]。研究內(nèi)容與方法本文通過對中興華會計師事務所的情況做出介紹，然后分析大數(shù)據(jù)技術在中興華會計師事務所審計中的應用現(xiàn)狀，提出存在的問題，并結合相關理論，對問題的原因進行分析后提出了運用大數(shù)據(jù)技術進行財務報表審計的優(yōu)化對策。具體研究內(nèi)容包括大數(shù)據(jù)審計的相關概念，大數(shù)據(jù)在中興華會計師事務所審計中的應用現(xiàn)狀，以及如何加強審計工作中的工作質(zhì)量、改善信息不對稱等問題。因此本文采用了文獻研究法、觀察法、調(diào)查研究法和案例分析法對以上問題進行分析和研究。主要通過搜集、鑒別、整理與大數(shù)據(jù)在事務所審計工作相關的資料，從而可以全面的、合理的對大數(shù)據(jù)在審計工作中應用的相關研究成果進行整理和歸納總結，有助于確定研究課題，可以更全面的了解大數(shù)據(jù)審計的問題，指明方向。同時有目的和計劃性的觀察中興華事務所會計人員在審計工作中利用大數(shù)據(jù)技術的運用情況及工作效率，綜合運用各種調(diào)查方法和手段，掌握論文寫作的研究材料，為課題提供充足的事實依據(jù)。大數(shù)據(jù)相關概念與理論基礎大數(shù)據(jù)概念通常情況下，大數(shù)據(jù)是一種規(guī)模巨大的數(shù)據(jù)集合，在數(shù)據(jù)獲取、存儲、管理和分析方面的能力遠遠超出了傳統(tǒng)數(shù)據(jù)庫軟件工具的能力范圍，具有海量的數(shù)據(jù)規(guī)模、快速的數(shù)據(jù)流轉(zhuǎn)速度、多樣的類型和巨大的價值。大數(shù)據(jù)的發(fā)展給人們生活帶來了極大的便利，同時也對社會治理提出新挑戰(zhàn)。由于大數(shù)據(jù)時代，采集的數(shù)據(jù)規(guī)模在不斷擴大，數(shù)據(jù)容量需要從最小的單位bit到DB級來計數(shù)。比如，現(xiàn)在我們熟悉的換算單位1GB=1024MB。隨著云時代的到來，各行各業(yè)的需求和工作重心發(fā)生了很大轉(zhuǎn)變，實現(xiàn)高效利用大數(shù)據(jù)資源成為了企業(yè)發(fā)展的重心，各行業(yè)都向著數(shù)字化產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型，不僅追求計算速度，更注重企業(yè)對于大數(shù)據(jù)處理能力，產(chǎn)生了越來越多決策有用的數(shù)據(jù)。大數(shù)據(jù)和云計算在技術層面上緊密相連，相互促進。大數(shù)據(jù)是無法用單臺的計算機進行處理，必須采用分布式架構。大數(shù)據(jù)分析是通過分析大量用戶行為模式，從而得出有用信息的一種方法。大數(shù)據(jù)技術是對傳統(tǒng)信息技術的創(chuàng)新，利用從海量數(shù)據(jù)中獲取的有用信息來處理工作，能夠提高有關人員的工作效率，從而節(jié)省人力和物力資源。它的獨特之處在于對海量數(shù)據(jù)進行分散式數(shù)據(jù)挖掘，它依賴于云計算的分散式處理、分散式數(shù)據(jù)庫、云端存儲和虛擬化技術。另外，通過存儲海量數(shù)據(jù)信息，實現(xiàn)多個節(jié)點的數(shù)據(jù)并行執(zhí)行工作任務，也是大數(shù)據(jù)技術在系統(tǒng)中高效運行的結果。由于數(shù)據(jù)類型的多樣性，數(shù)據(jù)結果的表達較為復雜，傳統(tǒng)的數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)不能實現(xiàn)對各類型數(shù)據(jù)分析處理結果的有效表達，大數(shù)據(jù)技術的興起，使得數(shù)據(jù)信息的處理和表達更加高效，能夠?qū)崿F(xiàn)對海量數(shù)據(jù)的快速檢索。大數(shù)據(jù)審計概念大數(shù)據(jù)審計指的是審計機構利用大數(shù)據(jù)技術對經(jīng)濟社會運行產(chǎn)生的類型多樣、來源廣泛和規(guī)模龐大的數(shù)據(jù)進行收集、篩選和分析，以發(fā)現(xiàn)審計過程中被審計單位存在的問題。大數(shù)據(jù)審計主要應用于三個方面來協(xié)助完成審計工作：第一是數(shù)據(jù)收集方面，只有應用大數(shù)據(jù)技術收集到充分和適當?shù)臄?shù)據(jù)信息進行審計分析，才能得出合理的審計意見。大數(shù)據(jù)審計過程中，為了對公司有一個全面的認識，不僅需要收集企業(yè)內(nèi)部的各項基礎數(shù)據(jù)，還需從公司的外面搜集不同類型的非結構性和半結構性的資料。第二，數(shù)據(jù)篩選，應用大數(shù)據(jù)技術對審計過程中采集到的數(shù)據(jù)信息中含有的與企業(yè)經(jīng)營有關的數(shù)據(jù)進行篩選，并且對采集的審計數(shù)據(jù)中能夠識別的錯誤進行糾正。第三，數(shù)據(jù)分析，該步驟是大數(shù)據(jù)審計的核心工作。審計人員面對數(shù)據(jù)量巨大、來源廣泛的各類型審計數(shù)據(jù)，需要應用大數(shù)據(jù)技術對審計數(shù)據(jù)進行抽絲剝繭，找出審計證據(jù)，更全面地了解被審計單位的經(jīng)營情況。審計工作中的相關理論統(tǒng)計學理論統(tǒng)計學研究的主要內(nèi)容是以概率論為基礎的數(shù)學建模，綜合考慮和總結各種影響統(tǒng)計結果的因素，進行相關性分析來實現(xiàn)對研究對象的推測。收集所有需要觀察的數(shù)據(jù)，并進行定量的篩選、分析和總結，隨后對相關結論進行推斷和預測，以為最終的決策者提供有用的決策信息。統(tǒng)計學可分為兩類，其中一種是基于特征篩選的描述性統(tǒng)計學，通過相關歸納和分析對數(shù)據(jù)進行處理。另一方面，觀察者通過數(shù)學建模來解釋變量信息的隨機性和可變性等特性，以獲得對研究整體的推斷結論，這種方式被稱為推理統(tǒng)計學。統(tǒng)計學已經(jīng)在許多學科中得到廣泛使用，其中包括社會科學，歷史科學和物理學等。在現(xiàn)階段，它在工業(yè)、商業(yè)和政府機構的情報決策中發(fā)揮了重要的作用。統(tǒng)計學通過對統(tǒng)計數(shù)據(jù)中存在的客觀現(xiàn)象和數(shù)據(jù)規(guī)律進行收集、處理、分類和最終分析來認識事物的規(guī)律。利用大數(shù)據(jù)分析技術可以解決傳統(tǒng)的統(tǒng)計學分析中各因素對統(tǒng)計結果的影響，使得數(shù)據(jù)分析結果更加準確。風險導向?qū)徲嬂碚搶徲嫷膶ο笫巧鐣徒?jīng)濟活動，由于外部社會和經(jīng)濟環(huán)境的快速變化，在某種程度上，審計是在不確定的環(huán)境中進行的。風險導向?qū)徲嬂碚撚袔讉€重要考慮因素：第一，審計目標是發(fā)現(xiàn)審計風險，評估企業(yè)發(fā)生重大錯報的可能性。第二，就審計假設而言，尤其需要考慮到審計風險通常是可衡量的，可以有效控制的。第三，就審計策略而言，我們必須高度重視重要性水平和審計風險這兩個至關重要的衡量指標。在審計流程的測試過程中，我們可以將其劃分為兩個有機且高度協(xié)調(diào)的環(huán)節(jié)，這兩個環(huán)節(jié)共同構成了整個測試過程的核心。第四，就審計范圍而言，審計人員的重點從財務信息擴展到非財務信息?？赡軐е轮卮箦e報的原因擴展到對于整體企業(yè)控制結構的分析上，對企業(yè)的內(nèi)外部控制環(huán)境都進行審計研究。大數(shù)據(jù)技術在中興華事務所審計工作中的應用現(xiàn)狀中興華會計師事務所基本情況企業(yè)簡介中興華會計師事務所（特殊普通合伙）成立于1993年，至今已延續(xù)30年的歷史，在執(zhí)業(yè)服務中，以專業(yè)優(yōu)異、經(jīng)營創(chuàng)新、超越自我的理念開拓進取，幫助客戶在全球一體化發(fā)展和改革的大環(huán)境中，應對和解決復雜多變的專業(yè)難題，以實現(xiàn)客戶價值的最大化，推動商業(yè)進步。目前對被審計單位提供公司上市IPO審計、年度審計、新三板企業(yè)審計、大型國有企年度財務報告審計等業(yè)務。中興華的出資額達到了6871萬元，擁有近千名從業(yè)人員，其中包括785名注冊會計師（204名來自北京總所），以及52名具備證券和期貨相關業(yè)務資格的注冊會計師。共有87名評估師和56名稅務師進行了注冊。共有42位具備工程師、律師等資格的專業(yè)人士。共有27個分所機構，其中包括廣東、遼寧、四川、福建、湖南、深圳、江西和上海等地。從表3.1中分析得出中興華會計師事務所在中國注冊會計師協(xié)會2021年發(fā)布的會計師事務所綜合評價百強排名中位列第14位，中興華在2021年實現(xiàn)營業(yè)收入16.89億元。詳細信息如表3.1所示：表3.12021年度國內(nèi)會計師事務所綜合評價排名事務所名稱名次2021年度事務所業(yè)務收入情況（萬元）注冊會計師（人）執(zhí)業(yè)超過5年且年齡在60周歲以下的注冊會計師人數(shù)（人）普華永道中天會計師事務所1682,543.201,445528安永華會計師事務所2549,041.131,604542畢馬威華振會計師事務所3409,364.45985353徳勤華永會計師事務所4415,920.001,139456天健會計師事務所5350,089.751,909743立信會計師事務所6452,323.402,1871,131大華會計師事務所7309,837.891,498846容誠會計師事務所8233,952.721,134484天職國際會計師事務所9277,122.27943325信永中和會計師事務所10279,574.701,455720致同會計師事務所11253,376.911,159632大信會計師事務所12186,313.491,035576中審眾環(huán)會計師事務所13216,939.171,292739中興華會計師事務所14168,813.90793452中匯會計師事務所1595,370.15557252中興華會計師事務所審計業(yè)務概況近年來，中興華會計師事務所開始重視大數(shù)據(jù)技術對審計產(chǎn)生的重要影響。中興華會計師事務所擁有大量客戶，涵蓋新三板公司、金融行業(yè)、煙草、畜牧、旅游、民生物業(yè)服務、水泥制造業(yè)、科技服務、服裝、教育科技、租賃和商務服務等多種類型的企業(yè)，各企業(yè)間具有相對密切的業(yè)務聯(lián)系。中興華需要進行連續(xù)審計的企業(yè)，通過與企業(yè)財務和有關業(yè)務人員的溝通和交流以及充分利用過去的審計經(jīng)驗，很大程度上減少了重復的審計工作。中興華正在努力完成大數(shù)據(jù)審計平臺的建設，以期能夠?qū)崿F(xiàn)所有員工在該平臺平臺上共享數(shù)據(jù)庫信息，提高應對被審計企業(yè)潛在風險的能力。目前中興華會計師事務所已經(jīng)連續(xù)承接國內(nèi)上市公司、新三板公司、金融業(yè)務、央企等五百多家財務報表審計業(yè)務，根據(jù)表3.2為中興華會計師事務所2021年度上市公司年報審計項目情況，可以看出中興華會計師事務所連續(xù)審計的上市公司共有76家，有一半的業(yè)務是關于制造業(yè)的審計，營業(yè)收入達到4803.2萬元。詳細信息如表3.2所示：表3.2中興華會計師事務所2021年度上市公司年報審計項目情況序號行業(yè)類型公司數(shù)量收入合計(萬元)所占比重（%）1批發(fā)和零售業(yè)32002.232制造業(yè)484,803.253.673房地產(chǎn)業(yè)591510.224水利、環(huán)境和公共設施管理業(yè)33103.465采礦業(yè)22402.686農(nóng)、林、牧、漁業(yè)34304.87電力、熱力、燃氣及水生產(chǎn)和供應業(yè)21151.298信息傳輸、軟件和信息技術服務業(yè)66817.619文化、體育和娛樂業(yè)11802.0110租賃和商務服務業(yè)11601.7911科學研究和技術服務業(yè)1700.7812建筑業(yè)11201.34中興華會計師事務所大數(shù)據(jù)審計工具近些年來，中興華會計師事務所十分重視大數(shù)據(jù)技術在審計工作中的應用。中興華會計師事務所建立符合自身需求的鼎信諾大數(shù)據(jù)審計平臺，其功能十分豐富，在審計業(yè)務方面，通過數(shù)據(jù)采集導入被審計單位的數(shù)據(jù)信息后，進行數(shù)據(jù)預處理初始化，然后對表和數(shù)據(jù)之間進行挖掘與分析，最后生成審計分析表作為結果展現(xiàn)。在管理職能方面，主要有項目管理、客戶信息、工作記錄和審計資料管理等功能。不但可以幫助中興華會計師事務所加快處理普通業(yè)務的速度，也可以解決一些更為復雜的問題，支持小組協(xié)同作業(yè)模式，實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享、小組分工、項目監(jiān)管與復核。與此同時，中興華會計師事務所還投入大量信息技術人員共同推進審計自動化的發(fā)展和落地。如今，中興華會計師事務所不斷完善審計數(shù)據(jù)庫，利用數(shù)據(jù)可視化技術，審計人員能夠更容易對被審計單位的財務報表進行分析。中興華會計師事務所審計中大數(shù)據(jù)應用現(xiàn)狀中興華會計師事務所注重大數(shù)據(jù)技術在審計實務中的具體應用。中泰集團旗下的新疆博斯騰湖生態(tài)漁業(yè)有限公司是中興華會計師事務所審計客戶之一，公司成立于2010年，經(jīng)營模式主要是是漁業(yè)捕撈、水產(chǎn)養(yǎng)殖、水產(chǎn)苗種生產(chǎn)、天然水域魚類資源的人工增殖放流；鮮魚、蘆葦、基質(zhì)土等產(chǎn)品以及承包收入服務。2022年全年實現(xiàn)主營業(yè)務收入1084.42萬元，其他業(yè)務收入968.53萬元，凈利潤364.57萬元。本章在分析中興華會計師事務所大數(shù)據(jù)技術應用現(xiàn)狀時，采用了新疆博斯騰湖生態(tài)漁業(yè)有限公司相關信息進行描述。在審計流程中引入大數(shù)據(jù)技術，主要通過被審計單位獲得審計數(shù)據(jù)，經(jīng)過數(shù)據(jù)處理把符合審計要求的數(shù)據(jù)儲存下來，進行數(shù)據(jù)分析與挖掘，展現(xiàn)審計結果并形成審計證據(jù)，最終得出審計結論發(fā)現(xiàn)審計疑點，本節(jié)從財務報表審計的三個階段，審計準備階段、審計執(zhí)行階段和審計報告階段的應用來分析大數(shù)據(jù)技術的具體應用情況。詳細信息如圖3.1所示：圖3.1大數(shù)據(jù)環(huán)境下中興華會計師事務所審計流程大數(shù)據(jù)在審計準備階段的現(xiàn)狀分析在審計準備階段，中興華會計師事務所審計人員要先了解被審計單位情況，從被審計單位系統(tǒng)中采集審計數(shù)據(jù)并進行數(shù)據(jù)處理和存儲等相應程序。然后決定是否簽署業(yè)務約定書，初步評價其內(nèi)部控制以及確定重要性水平，為后續(xù)審計執(zhí)行階段的工作提供基礎。如今，在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，審計數(shù)據(jù)采集是用來解決審計數(shù)據(jù)的來源和獲取問題的。中興華會計師事務所審計人員會通過專門開發(fā)的取數(shù)工具（鼎信諾）從被審計企業(yè)信息系統(tǒng)智能獲取審計年份的相關財務數(shù)據(jù)。被審計企業(yè)相關數(shù)據(jù)的獲取需要從數(shù)據(jù)對接、采集工具、數(shù)據(jù)導入三方面獲得，首先可以使用U盤采集數(shù)據(jù)、聯(lián)網(wǎng)采集、被審計單位財務數(shù)據(jù)備份采集等方式解決財務系統(tǒng)的數(shù)據(jù)對接問題，在通過鼎信諾將數(shù)據(jù)導出在電腦端。審計人員也可以直接通過被審計單位財務共享平臺來獲取六大往來、對賬流水、預算管理、內(nèi)部控制等相關流程的數(shù)據(jù)。大數(shù)據(jù)在審計執(zhí)行階段的現(xiàn)狀分析中興華會計師事務所審計人員在被審計單位經(jīng)過現(xiàn)場監(jiān)盤、查閱會計報表、會計賬簿、會計憑證，再通過與對方財務人員對接的相關財務數(shù)據(jù)，通過U盤、聯(lián)網(wǎng)、財務信息備份、云財務數(shù)據(jù)、國際通用接口等方式將數(shù)據(jù)提取到中興華會計師事務所審計人員使用的工具（鼎信諾）里面，根據(jù)里面的計算公式，會自動生成最終數(shù)據(jù)。在審計執(zhí)行過程中，審計人員通過運用控制測試、細節(jié)測試和實質(zhì)性程序等手段，對被審計單位的財務數(shù)據(jù)進行深入分析，以識別出的審計風險為目標，從而將審計風險降至可接受的范圍內(nèi)。因此，中興華會計師事務所審計人員需要了解被審計單位內(nèi)部控制情況和外部環(huán)境，并且通過對被審計單位科目余額表、發(fā)生額、賬表核對、重分類、各項財務分析進行深入分析，從而分析出財務報表結論是否存在重大錯報風險。大數(shù)據(jù)在審計報告階段的現(xiàn)狀分析在審計報告階段，中興華會計師事務主要工作是根據(jù)審計證據(jù)得出結論并出具審計報告。在此階段，審計人員將分析出的結果以可視化的形式展現(xiàn)出來的過程，一般采用關系型數(shù)據(jù)庫自帶可視化軟件，如柱狀圖、折線圖等展示分析結果。鑒于大數(shù)據(jù)分析所涉及的數(shù)據(jù)量巨大、分析技術復雜，因此其分析結果可能呈現(xiàn)出高度的復雜性或與審計人員的閱讀習慣不符之處。為了有效降低數(shù)據(jù)分析成本和提升審計效率，本文提出一種基于數(shù)據(jù)挖掘與可視化技術的數(shù)據(jù)分析方法。審計人員可以運用多種數(shù)據(jù)透視技術，以獲取數(shù)據(jù)分析的結論和其中的信息，并在此基礎上對分析過程進行篩選或分類，以突顯重點并準確地獲取所需內(nèi)容。大數(shù)據(jù)在中興華事務所審計工作應用中存在的問題采集數(shù)據(jù)渠道少中興華會計師事務所雖然存儲大量企業(yè)數(shù)據(jù)，但是采集數(shù)據(jù)的渠道還是過于單一。并且其數(shù)據(jù)源還主要體現(xiàn)為來自企業(yè)客戶提供的那部分數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)本身往往就是一個結構化大數(shù)據(jù)。審計人員直接通過被審計單位財務共享中心平臺來獲取應收賬款、應付賬款、報銷審批、預算管理等相關流程的數(shù)據(jù)。從事務所內(nèi)部積累的數(shù)據(jù)來看，由于中興華會計師事務所大數(shù)據(jù)水平處于初步階段，電子版歷史審計的數(shù)據(jù)積累量不夠，很難同時滿足審計所能需要積累的所有數(shù)據(jù)量。采集數(shù)據(jù)時渠道單一，并且信息是相對孤立的，因此給相關數(shù)據(jù)的采集分析帶來較大困難。此外，審計人員在獲取數(shù)據(jù)過程中，因權限限制那些隱藏的信息最終還是沒有獲取到。如果被審計單位故意不顯示自己的信息，那就給審計人員的工作增添了許多麻煩。這些基礎數(shù)據(jù)存在的內(nèi)部信息分布不對稱或者不充分均衡，使得外部審計評估團隊由于在有限時間條件和內(nèi)部人員的多重壓力約束下，往往導致未能深入了解各被審計單位內(nèi)部基本運作情況，從而最終不能迅速準確有效識別審計中的重大錯報風險，影響其后續(xù)控制審計監(jiān)督工作任務的高效實施。大數(shù)據(jù)審計平臺必須要不斷地拓寬信息獲取的途徑，為審計人員提供真正有意義、重要性的信息，才能為后續(xù)的審計工作打下良好的基礎。數(shù)據(jù)處理與存儲能力不足中興華會計師事務所審計數(shù)據(jù)儲存過程需要保證數(shù)據(jù)的安全性和完整性，還要保證數(shù)據(jù)吞吐的順利進行，為數(shù)據(jù)的加工和使用做準備。數(shù)據(jù)類型多以表單查詢?yōu)橹?，一般采用SQL數(shù)據(jù)庫存儲即可輕松滿足客戶存儲需求。對于數(shù)據(jù)量規(guī)模較小，數(shù)據(jù)類型過于單一，中興華會計師事務所采用常規(guī)服務器管理或通過聯(lián)網(wǎng)的數(shù)據(jù)集中存儲系統(tǒng)進行管理的數(shù)據(jù)庫。但是SQL數(shù)據(jù)庫處理不了非結構化類型的數(shù)據(jù)，一些過去較為傳統(tǒng)的全是結構化數(shù)據(jù)的數(shù)據(jù)類型逐漸的開始慢慢轉(zhuǎn)變?yōu)榘虢Y構化、非結構化類型的數(shù)據(jù)。另外，中興華事務所審計人員數(shù)據(jù)信息的獲取來源和手段也開始正在變得逐漸地多樣化，平板電腦、手機手機、GPS等都會產(chǎn)生數(shù)據(jù)。SQL數(shù)據(jù)庫針對不同的數(shù)據(jù)類型建立不同的字段，這對審計人員的專業(yè)程度要求很高,當數(shù)據(jù)量較少時，其儲存和獲取數(shù)據(jù)的速度不如Excel表格迅速。在數(shù)據(jù)存儲過程中，個別數(shù)據(jù)存在缺失。在大數(shù)據(jù)背景下，實時采集，分析數(shù)據(jù)也并不能成為現(xiàn)實，只能對于采集到的數(shù)據(jù)信息進行先存儲然后再進行數(shù)據(jù)分析，因此，在這種情況下又對中興華會計師事務所產(chǎn)生了如何對數(shù)據(jù)進行安全存儲的問題。大數(shù)據(jù)時代，計算機成為審計工作人員使用的主要設備，計算機出現(xiàn)了軟、硬件的問題，都有可能造成數(shù)據(jù)丟失的風險。在數(shù)據(jù)資料的存儲和交換處理過程中，數(shù)據(jù)格式的轉(zhuǎn)換是十分重要的。在當前大數(shù)據(jù)背景條件下，中興華會計師事務所獲取的數(shù)據(jù)格式是多種多樣的。因此數(shù)據(jù)往往是需要經(jīng)過重新編輯，轉(zhuǎn)換為相關業(yè)務數(shù)據(jù)新的格式，這樣才能與事務所大數(shù)據(jù)審計平臺格式相符。大數(shù)據(jù)技術與審計業(yè)務融合度不高中興華會計師事務所在使用大數(shù)據(jù)工具鼎信諾執(zhí)行審計的過程中，雖然審計人員能夠獲得被審計單位的大量有用數(shù)據(jù)，注重大數(shù)據(jù)技術的使用，但忽視來對審計業(yè)務的相關性和匹配度，數(shù)據(jù)分析與審計業(yè)務沒有密切融合。例如中泰集團名下漁業(yè)的行業(yè)狀況、經(jīng)營狀況、關聯(lián)方以及誠信等信息，還是需要注冊會計師結合自己的工作經(jīng)驗與專業(yè)勝任能力，才能給出更加合理的判斷。對于一般審計師來說，這些重要數(shù)據(jù)不僅可以用于存在結果，審計人員還必須按照與審計業(yè)務的是否關聯(lián)，對異常財務數(shù)據(jù)做細化分類，他們通常在審計工作中仍然使用傳統(tǒng)的審計抽樣、對數(shù)據(jù)表格分析、統(tǒng)計數(shù)值分析等審計方法來開展工作。因此，與審計業(yè)務脫節(jié)的大數(shù)據(jù)技術，并沒有提高審計的工作效率和效果，數(shù)據(jù)分析應注重結合審計業(yè)務類型的特征，才能為客戶提供更優(yōu)質(zhì)的服務。對非財務數(shù)據(jù)分析較少中興華會計師事務所通過大數(shù)據(jù)審計工具，收集和記錄相當多的行業(yè)數(shù)據(jù)幫助事務所做核心數(shù)據(jù)的比對。疆博斯騰湖生態(tài)漁業(yè)有限公司的收入數(shù)據(jù)與龍頭企業(yè)中水漁業(yè)公司的數(shù)據(jù)進行對比分析。針對新疆博斯騰湖生態(tài)漁業(yè)有限公司的審計項目，可以清楚的看出該公司與龍頭企業(yè)中水漁業(yè)公司的差距。詳細信息見圖4.1所示：圖4.1疆博斯騰湖生態(tài)漁業(yè)與中水漁業(yè)財務報告對比分析通過分析圖4.1發(fā)現(xiàn)疆博斯騰湖生態(tài)漁業(yè)公司2022年營業(yè)收入為1.18億元，中水漁業(yè)營業(yè)收入為5.97億元。雖然疆博斯騰湖生態(tài)漁業(yè)公司高于同行業(yè)大多數(shù)公司，但是低于中水漁業(yè)公司4.79億元，說明與行業(yè)龍頭企業(yè)相比還是有一定的差距。由以上分析可以發(fā)現(xiàn)，中興華會計師事務所應用大數(shù)據(jù)進行分析時，大數(shù)據(jù)平臺中的數(shù)據(jù)并不全面，僅根據(jù)審計單位的財務報表中的數(shù)據(jù)進行了優(yōu)化和整合，缺乏非財務數(shù)據(jù)的分析和摘要。中興華會計師事務大數(shù)據(jù)平臺對非財務數(shù)據(jù)的涉及較少，并沒有給審計人員提供足夠的非財務數(shù)據(jù)。非財務數(shù)據(jù)涉及與被審計單位經(jīng)營活動密切相關的內(nèi)外部環(huán)境數(shù)據(jù)，如經(jīng)審計的戰(zhàn)略目標、管理體系、經(jīng)營狀況等。與財務數(shù)據(jù)相比，非財務數(shù)據(jù)涉及的內(nèi)容更多、范圍更廣。所以，如果可以提供更全面的非財經(jīng)資訊，則有利于審計人員更全面掌握被審計單位的生產(chǎn)運營情況，從而確定并評價被審計單位重大錯報的經(jīng)營風險，以及對有關風險進行審核程序。審計人員缺乏大數(shù)據(jù)審計經(jīng)驗在當前的環(huán)境下，大數(shù)據(jù)技術在審計實務中尚不成熟，中興華會計師事務所審計人員的工作首先要考慮到如何更好地執(zhí)行財務報表審計工作，以相關審計理論模型為基礎，要十分重視審計的基本邏輯，而非盲目追求前沿技術的應用。中興華會計師事務所雖然重視投入技術開發(fā)人員，但沒有重視一線業(yè)務的審計人員的大數(shù)據(jù)審計教育與培訓，導致審計人員隊伍大數(shù)據(jù)水平不高，不能滿足大數(shù)據(jù)審計的需要，沒能夠達到大數(shù)據(jù)審計模式所需的水平。中興華會計師事務所員工分為倆部分：一部分是年齡偏高的員工，對新型技術的接受能力并不高，因此即使進行了大數(shù)據(jù)技術培訓，也并不能在較短時間內(nèi)成熟運用到審計實務工作中，這并適合這一部分人員審計人員的工作展開；有一部分員工是剛畢業(yè)的大學生，對于大數(shù)據(jù)技術運用以及接受能力還是比較快的，但是想要熟練運用還是比較吃力，缺乏經(jīng)驗。雖然中興華會計師事務所領導具備大數(shù)據(jù)意識，倡導使用大數(shù)據(jù)技術，但是實際工作當中運用的并不好，整體大數(shù)據(jù)技術水平并沒有達到行業(yè)領先水平。綜上所述，一個適合審計人員自身工作需求的大數(shù)據(jù)審計工具對于中興華會計師事務所來說更容易被使用和接受。大數(shù)據(jù)技術在中興華審計工作中應用的改進建議拓寬數(shù)據(jù)采集渠道中興華會計師事務所采集數(shù)據(jù)的渠道具有一定的局限性，采集渠道相對單一，通常是從被審計單位信息系統(tǒng)中采集數(shù)據(jù)。在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，中興華會計師事務所可以構建行業(yè)信息共享平臺，有效整合行業(yè)內(nèi)的各種資源，采用多種手段來拓展采集數(shù)據(jù)的范圍。利用3S技術獲取想要的數(shù)據(jù)，3S技術即RS（遙感技術）、GPS（定位技術）、GIS（地理信息系統(tǒng)），主要應用于工程建設與自然資源等特殊領域的審計數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析。RS技術用于幫助審計人員以空間連續(xù)的方式存儲與更新來自廣泛對象的信息，可獲得詳細準確的參數(shù)數(shù)據(jù)；GPS技術可對目標物體的具體坐標進行定位，對于形象進度可由甲方代表先定位，然后上傳現(xiàn)場圖片和監(jiān)理對于進度審核的電子版，讓審計人員實行進度款的在線審計，全面提高審計效率，避免審計成為制約項目推進的限制因素；GIS技術可及時采集信息，處理相關技術，分析其深度，為審計工作提供數(shù)據(jù)基礎，詳細信息如圖5.1所示：圖5.1GIS技術在中興華審計工作中的應用框架提高審計數(shù)據(jù)處理與存儲功能中興華會計師事務所大數(shù)據(jù)平臺在處理審計數(shù)據(jù)時，采用SQL關系型數(shù)據(jù)庫，處理不了的非結構化類型的數(shù)據(jù)，需要提高非結構化審計數(shù)據(jù)的處理能力，可以采用NoSQL數(shù)據(jù)庫，適用于大規(guī)模、分散的、非結構化的數(shù)據(jù)儲存和處理。此外，存儲數(shù)據(jù)的過程中往往出現(xiàn)個別數(shù)據(jù)缺失不完整，數(shù)據(jù)不詳實等情況，因此中興華會計師事務所進行防御措施，保證存儲的數(shù)據(jù)不受外部的侵害。在大數(shù)據(jù)的背景下，中興華會計師事務所的審計人員需要從外部數(shù)據(jù)中提取盡可能多的信息，以補充被審計單位內(nèi)部數(shù)據(jù)的不足之處。隨著信息技術發(fā)展和企業(yè)信息化建設步伐加快，大數(shù)據(jù)技術已經(jīng)成為一種新的信息獲取手段與工具。隨著時間的推移，數(shù)據(jù)類型將逐漸從傳統(tǒng)的結構化數(shù)據(jù)向更為復雜的office文件、郵件、圖片、音視頻等非結構化數(shù)據(jù)領域擴展。隨著數(shù)據(jù)量不斷增長，如何快速有效地從這些大量的非結構數(shù)據(jù)中挖掘出有用信息是一個重要課題。針對不同的數(shù)據(jù)類型，傳統(tǒng)SQL數(shù)據(jù)庫需要建立相應的字段，這需要操作人員具備極高的專業(yè)素養(yǎng)。NoSQL不受數(shù)據(jù)長度和類型的限制，其數(shù)據(jù)格式具有高度的靈活性，模型變化多端，同時操作增刪數(shù)據(jù)也非常方便。因此，在面對海量數(shù)據(jù)的挑戰(zhàn)時，NoSQL展現(xiàn)出了高度的信息處理能力、多樣化的數(shù)據(jù)類型以及快速變化的特性。在數(shù)據(jù)存儲過程中，中興華會計師事務所有些信息存在丟失情況，由于大數(shù)據(jù)平臺內(nèi)存儲的信息量巨大，導致可能會出現(xiàn)一些漏洞。為了確保審計數(shù)據(jù)存儲的真實與完整，中興華會計師事務所應當設立主動防御機制，用事前、事中和事后監(jiān)督控制的方法。采事前審查數(shù)據(jù)的真實性和完整性，事中檢查數(shù)據(jù)是否被正確處理和審核，事后數(shù)據(jù)是否被真實完整地上報。在受到攻擊時能夠立刻做出反應并及時做出應對措施進行防御。為了保證存儲的數(shù)據(jù)不受外部的侵害，中興華會計師事務所可以通過設計控制訪問、加密認證等技術完成。提升大數(shù)據(jù)技術與審計業(yè)務融合度中興華會計師事務所想有和自身相符合的融資渠道，需要將大數(shù)據(jù)技術與審計業(yè)務融合問題進行改善。通過對企業(yè)財務信息的了解讓審計人員可以更有效的掌握企業(yè)的真實數(shù)據(jù)，比如了解中泰集團名下漁業(yè)的行業(yè)狀況、經(jīng)營狀況、關聯(lián)方等業(yè)務，將大數(shù)據(jù)技術融入到其中，有效的提高審計工作效率和效果。為了提高審計業(yè)務的透明度并促進外部市場對公司的監(jiān)督，企業(yè)需要合理控制信息，根據(jù)自身經(jīng)營狀況分析財務指標并改變經(jīng)營路線，同時內(nèi)部相關管理者也可以根據(jù)財務指標不足之處改善經(jīng)營路線，從而更好地增強企業(yè)經(jīng)營狀態(tài)，為企業(yè)提供更好的融資環(huán)境，并為審計人員輕松使用大數(shù)據(jù)技術提供堅實基礎。注重非財務數(shù)據(jù)分析中興華會計師事務大數(shù)據(jù)工具平臺對非財務數(shù)據(jù)的涉及較少，并沒有給審計人員提供足夠的非財務數(shù)據(jù)，例如被審計單位戰(zhàn)略目標、管理體系、經(jīng)營狀況等。與財務數(shù)據(jù)相比，非財務數(shù)據(jù)涉及的內(nèi)容更多、范圍更廣。所以，如果可以提供更全面的非財務數(shù)據(jù)，則有利于審計人員更全面掌握被審計單位的生產(chǎn)運營情況，從而確定并評價被審計單位重大錯報的經(jīng)營風險，以及對有關風險進行相應程序。大數(shù)據(jù)平臺提供的非財務數(shù)據(jù)涉及以下方面，如企業(yè)所在行業(yè)的特點，戰(zhàn)略目標，產(chǎn)品和服務的質(zhì)量、顧客滿意度、創(chuàng)新能力、公司潛在發(fā)展能力、企業(yè)社會責任和人力資源相關信息等。將財務數(shù)據(jù)與非財務數(shù)據(jù)相結合，才能更加全面的分析被審計單位基本情況，把審計風險減少到可以接受的水平。中興華會計師事務所的大數(shù)據(jù)平臺應重視被審計單位相關非財務數(shù)據(jù)的重要性，大數(shù)據(jù)平臺中的數(shù)據(jù)并不全面，僅根據(jù)審計單位的財務報表中的數(shù)據(jù)進行了優(yōu)化和整合。加強員工大數(shù)據(jù)技術培訓由于中興華會計師事務所審計人員工作中不習慣使用精細化的大數(shù)據(jù)技術，往往只采用Excel自帶的圖表進行分析，因此導致大數(shù)據(jù)技術應用頻率較低?；诖?，中興華會計師事務所要不斷加強本所員工的技能培訓，加強對可視化工具的學習和實踐。首先，中興華會計師事務所可以建立可視化培訓教室，開展線上線下培訓，向本所員工提供全面、多樣、定制化的大數(shù)據(jù)培訓，培訓內(nèi)容可以涉及大數(shù)據(jù)思維、數(shù)據(jù)治理、數(shù)據(jù)技術等，幫助審計人員提升可視化應用能力，營造事務所大數(shù)據(jù)文化。其次，中興華會計師事務所可以建立大數(shù)據(jù)技術聯(lián)盟，定期參加中注協(xié)的講座、研討會和騰訊會議。這種繼續(xù)教育和學習活動，能