工程經(jīng)濟(jì)學(xué)-現(xiàn)金流量及其構(gòu)成-課件

第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成

企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的物流與貨幣流1第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的物一、現(xiàn)金流量的概念第一節(jié)現(xiàn)金流量

在技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析中，把各個(gè)時(shí)間點(diǎn)上實(shí)際發(fā)生的這種資金的流入和流出?！瘳F(xiàn)金流出（負(fù)現(xiàn)金流量）：在某時(shí)點(diǎn)上流出系統(tǒng)的貨幣?！瘳F(xiàn)金流入（正現(xiàn)金流量）：在某時(shí)點(diǎn)上流入系統(tǒng)的貨幣。●凈現(xiàn)金流量：在某時(shí)點(diǎn)上現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出的代數(shù)和稱為凈現(xiàn)金流量?，F(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出、凈現(xiàn)金流量統(tǒng)稱為現(xiàn)金流量2一、現(xiàn)金流量的概念第一節(jié)現(xiàn)金流量

在技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析中，精品資料3精品資料3你怎么稱呼老師？如果老師最后沒(méi)有總結(jié)一節(jié)課的重點(diǎn)的難點(diǎn)，你是否會(huì)認(rèn)為老師的教學(xué)方法需要改進(jìn)？你所經(jīng)歷的課堂，是講座式還是討論式？教師的教鞭“不怕太陽(yáng)曬，也不怕那風(fēng)雨狂，只怕先生罵我笨，沒(méi)有學(xué)問(wèn)無(wú)顏見(jiàn)爹娘……”“太陽(yáng)當(dāng)空照，花兒對(duì)我笑，小鳥說(shuō)早早早……”44現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出是相對(duì)的概念企業(yè)于2000年年初向銀行借貸100萬(wàn)元，若短期貸款利率為10%，企業(yè)于2001年年初向銀行還貸110萬(wàn)元。現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出企業(yè)00年100萬(wàn)01年110萬(wàn)銀行01年110萬(wàn)00年100萬(wàn)5現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出是相對(duì)的概念企業(yè)于2000年年初向銀行借貸對(duì)一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的現(xiàn)金流量的考察分析，因考察角度和所研究系統(tǒng)的范圍不同而會(huì)有不同的結(jié)果。例：國(guó)家對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所征收的稅金，從企業(yè)的角度看是現(xiàn)金流出;從整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的角度看是在國(guó)家范圍內(nèi)資金分配權(quán)和使用權(quán)的一種轉(zhuǎn)移。6對(duì)一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的現(xiàn)金流量的考察分析，因考察角度和所研究系統(tǒng)的二、現(xiàn)金流量表示現(xiàn)金流量圖例如：注意：繪制現(xiàn)金流量圖必須站在固定的立場(chǎng).1、如何作現(xiàn)金流量圖2、分析新建項(xiàng)目的現(xiàn)金流量圖7二、現(xiàn)金流量表示現(xiàn)金流量圖71·現(xiàn)金流量圖繪制時(shí)間t0123時(shí)點(diǎn)，表示這一年的年末，下一年的年初200150現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出注意：若無(wú)說(shuō)明，時(shí)間單位均為年；81·現(xiàn)金流量圖繪制時(shí)間t0123時(shí)點(diǎn)，表示這一年的年末0123456121314建設(shè)期投產(chǎn)期穩(wěn)產(chǎn)期減產(chǎn)回收期2·新建項(xiàng)目的現(xiàn)金流量圖投資一般發(fā)生在年初銷售收入、經(jīng)營(yíng)成本及殘值回收等發(fā)生在年末9012例現(xiàn)金流量圖的幾種簡(jiǎn)略畫法0123456200200100200200200300時(shí)間（年）10例現(xiàn)金流量圖的幾種簡(jiǎn)略畫法01現(xiàn)金流量表年末0123…6現(xiàn)金流入00100200…300現(xiàn)金流出20020000…0凈現(xiàn)金流-200-200100200…300例：某項(xiàng)目期初投資1500萬(wàn)元，當(dāng)年投產(chǎn)當(dāng)年見(jiàn)效益，第1年凈收益300萬(wàn),以后每年凈收益500萬(wàn)，壽命期6年，期末殘照值回收及流動(dòng)資金回收400萬(wàn)元，作該項(xiàng)目的現(xiàn)金流量圖11現(xiàn)金流量表年末0123…6現(xiàn)金流入00100200…300現(xiàn)序號(hào)年末科目建設(shè)期投產(chǎn)期達(dá)產(chǎn)期012345…n1現(xiàn)金流入1.1產(chǎn)品銷售收入1.2回收固定資產(chǎn)余值1.3回收流動(dòng)資金2現(xiàn)金流出2.1建設(shè)投資2.2流動(dòng)資金2.3經(jīng)營(yíng)成本2.4銷售稅金及附加2.5所得稅3凈現(xiàn)金流量(1-2)項(xiàng)目全部投資現(xiàn)金流量表12序號(hào)年末建設(shè)期投產(chǎn)期達(dá)產(chǎn)期012345…n1現(xiàn)金流入1.1產(chǎn)第二節(jié)現(xiàn)金流量的構(gòu)成對(duì)于一般的工業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)來(lái)說(shuō)，構(gòu)成現(xiàn)金流量的基本要素有投資、成本、銷售收入、稅金。

13第二節(jié)現(xiàn)金流量的構(gòu)成13一、投資廣義：有目的的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。投資主體為謀求經(jīng)濟(jì)利益，通過(guò)各種途徑投放資金的活動(dòng)。狹義：預(yù)先墊付的資金。在建設(shè)一個(gè)工程或工廠時(shí)，并使之投入生產(chǎn)與持續(xù)經(jīng)營(yíng)時(shí)，必須投入一定數(shù)量的資金用于建造廠房、購(gòu)置設(shè)備或原、輔材料，以及用做周轉(zhuǎn)。包括1）固定資產(chǎn)投資2）無(wú)形資產(chǎn)投資3）遞延資產(chǎn)投資4）預(yù)備費(fèi)用5）建設(shè)期利息與匯兌損益6）流動(dòng)資金投資

14一、投資廣義：有目的的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。投資主體為謀求經(jīng)濟(jì)利益，通投資的構(gòu)成及形成的資產(chǎn)總投資固定資產(chǎn)投資無(wú)形資產(chǎn)投資遞延資產(chǎn)投資建設(shè)期利息預(yù)備費(fèi)用固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)遞延資產(chǎn)建設(shè)投資流動(dòng)資金投資流動(dòng)資產(chǎn)15投資的構(gòu)成及形成的資產(chǎn)總投資固定資產(chǎn)投資無(wú)形資產(chǎn)投資遞延1、建設(shè)投資(1)固定資產(chǎn)投資固定資產(chǎn)：是指使用期限較長(zhǎng)（一年以上），單位價(jià)值在規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)以上，在生產(chǎn)過(guò)程中為多個(gè)生產(chǎn)周期服務(wù)，在使用過(guò)程中保持原來(lái)物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，包括房屋及建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、工具器具等。固定資產(chǎn)原值--購(gòu)建固定資產(chǎn)的實(shí)際支出為固定資產(chǎn)的原始價(jià)值。固定資產(chǎn)折舊：項(xiàng)目營(yíng)運(yùn)后，固定資產(chǎn)在使用過(guò)程中會(huì)發(fā)生磨損貶值，其價(jià)值逐步轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品中去，這種伴隨固定資產(chǎn)損耗而發(fā)生的價(jià)值轉(zhuǎn)移。固定資產(chǎn)凈值=固定資產(chǎn)原值-累計(jì)的折舊費(fèi)

期末殘值--項(xiàng)目壽命期結(jié)束時(shí)固定資產(chǎn)的殘余價(jià)值，是一項(xiàng)在期末可回收的現(xiàn)金流入。161、建設(shè)投資16固定資產(chǎn)投資的回收：以折舊費(fèi)形式記入產(chǎn)品成本，并通過(guò)產(chǎn)品的銷售以貨幣形式收回。1717無(wú)形資產(chǎn)：是指企業(yè)長(zhǎng)期使用，能為企業(yè)提供某些權(quán)利或利益但不具有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)，包括專利、核心技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、版權(quán)、土地使用權(quán)、商譽(yù)等。無(wú)形資產(chǎn)也有一定的有效服務(wù)年限，無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值要在服務(wù)年限內(nèi)逐步轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品價(jià)值中去，該轉(zhuǎn)移是以逐年攤銷的形式體現(xiàn)的。(2)無(wú)形資產(chǎn)投資18無(wú)形資產(chǎn)：是指企業(yè)長(zhǎng)期使用，能為企業(yè)提供某些權(quán)利或利益但不具遞延資產(chǎn)：指集中發(fā)生但在會(huì)計(jì)核算中不能全部記入當(dāng)年損益，應(yīng)當(dāng)在以后年度內(nèi)分期攤銷的費(fèi)用開(kāi)辦費(fèi)籌建期間的咨詢調(diào)查費(fèi)人員培訓(xùn)費(fèi)差旅費(fèi)等租入固定資產(chǎn)的改良支出等。(3)遞延資產(chǎn)投資19(3)遞延資產(chǎn)投資19(4)預(yù)備費(fèi)用:投資過(guò)程中不確定因素的出現(xiàn)而造成的投資額的變化?；绢A(yù)備費(fèi)漲價(jià)預(yù)備費(fèi)(5)建設(shè)期利息與匯兌損益如果建設(shè)投資中有貸款的話，則貸款利息也應(yīng)計(jì)入總投資。凡與購(gòu)建固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)的計(jì)入相應(yīng)的購(gòu)建資產(chǎn)的價(jià)值，其余的都計(jì)入遞延資產(chǎn)。20(4)預(yù)備費(fèi)用:(5)建設(shè)期利息與匯兌損益202、流動(dòng)資金投資

流動(dòng)資金：為維持一定規(guī)模生產(chǎn)所占用的全部周轉(zhuǎn)資金。通常是在工業(yè)項(xiàng)目投產(chǎn)前預(yù)先墊付，在投產(chǎn)后的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，用于購(gòu)買原材料、燃料動(dòng)力、備品備件、支付工資和其它費(fèi)用以及被在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品和其它存貨占用的周轉(zhuǎn)資金。流動(dòng)資產(chǎn)：指可以在一年內(nèi)或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。

212、流動(dòng)資金投資213、投資資金的來(lái)源

自有資金

投資者繳付的出資額，是企業(yè)用于項(xiàng)目投資的新增資本金、資本公積金、提取的折舊費(fèi)與攤銷費(fèi)以及未分配的稅后利潤(rùn)等。負(fù)債資金：銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)的貸款及發(fā)行債券的收入等。長(zhǎng)期負(fù)債：長(zhǎng)期借款、應(yīng)付長(zhǎng)期債券和融資租賃的長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)等短期負(fù)債：短期借款、應(yīng)付賬款等。223、投資資金的來(lái)源自有資金22

（一）總成本費(fèi)用在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，活勞動(dòng)與物化勞動(dòng)消耗

的貨幣表現(xiàn)。二、費(fèi)用與成本

23二、費(fèi)用與成本

23（1）財(cái)務(wù)按成本項(xiàng)目進(jìn)行成本與費(fèi)用的核算總成本費(fèi)用生產(chǎn)成本直接費(fèi)用包括直接材料費(fèi)用(指在生產(chǎn)中用來(lái)形成產(chǎn)品主要部分的材料)、直接工資(指在產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中直接對(duì)材料進(jìn)行加工使之變成產(chǎn)品的人員的工資)和其它直接費(fèi)用。制造費(fèi)用指為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，包括生產(chǎn)單位（車間或分廠）管理人員工資、職工福利費(fèi)、折舊費(fèi)、礦山維檢費(fèi)、維修費(fèi)及其它制造費(fèi)用（辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、勞保費(fèi)等）。期間費(fèi)用銷售費(fèi)用指銷售商品過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用，包括由企業(yè)承擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)差旅費(fèi)、廣告費(fèi)以及專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的人員工資及福利費(fèi)、折舊費(fèi)和其它費(fèi)用管理費(fèi)用指企業(yè)行政管理部門為管理和組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括管理部門人員工資和福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、物料消耗、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、技術(shù)開(kāi)放費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、無(wú)形資產(chǎn)攤銷、開(kāi)辦費(fèi)攤銷、業(yè)務(wù)招待費(fèi)及其它管理費(fèi)用。財(cái)務(wù)費(fèi)用指企業(yè)在籌集資金等財(cái)務(wù)活動(dòng)過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用，包括生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的利息凈支出、匯兌凈損失、銀行手續(xù)費(fèi)意見(jiàn)為籌集資金所發(fā)生的其它費(fèi)用。24（1）財(cái)務(wù)按成本項(xiàng)目進(jìn)行成本與費(fèi)用的核算生產(chǎn)成本直接費(fèi)用包括外購(gòu)材料、外購(gòu)燃料、外購(gòu)動(dòng)力、工資及福利費(fèi)、修理費(fèi)、其它費(fèi)用攤銷費(fèi)折舊費(fèi)利息支出（2）在工程經(jīng)濟(jì)學(xué)中，總成本費(fèi)用歸并為9類25（2）在工程經(jīng)濟(jì)學(xué)中，總成本費(fèi)用歸并為9類25

●經(jīng)營(yíng)成本工程項(xiàng)目在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間的經(jīng)常性實(shí)際支出。●經(jīng)營(yíng)成本=總成本費(fèi)用

-折舊費(fèi)-攤銷費(fèi)-利息支出2626固定資產(chǎn)折舊費(fèi)基本計(jì)算方法平均平均年限法（平均折舊法、直線折舊法）

工作量法加速年數(shù)總和法雙倍余額遞減法2、費(fèi)用和成本中的折舊與攤銷272、費(fèi)用和成本中的折舊與攤銷27例2-12-22-3：一臺(tái)設(shè)備原始價(jià)值為12000元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，壽命終了時(shí)凈殘值為500元，試分別用下述方法計(jì)算各年折舊額。1、平均法年限2、雙倍余額遞減法3、年數(shù)總和法28例2-12-22-3：28雙倍余額遞減法平均年限法年數(shù)總和法29雙倍余額遞減法平均年限法年數(shù)總和法291）平均年限法也稱直線折舊法301）平均年限法也稱直線折舊法30工作量法：一般用于計(jì)算某些專業(yè)設(shè)備和交通運(yùn)輸車輛的折舊，是以固定資產(chǎn)完成的工作量（行駛里程、工作小時(shí)、工作臺(tái)班、生產(chǎn)的產(chǎn)品數(shù)量等）為單位計(jì)算折舊，公式為：31工作量法：314)雙倍余額遞減法計(jì)算各年折舊額是在不考慮固定資產(chǎn)凈殘值的情況下，用年初固定資產(chǎn)凈值（固定資產(chǎn)價(jià)值余額）乘以直線折舊率的2倍，計(jì)算公式為：折舊年限到期前的最后兩年，年折舊額的計(jì)算公式為：年數(shù)總和法折舊率是逐年遞減的

324)雙倍余額遞減法折舊年限到期前的最后兩年，年折舊額的計(jì)算公攤銷費(fèi)無(wú)形資產(chǎn)從開(kāi)始使用之日起，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)協(xié)議、合同在收益期內(nèi)分期平均分?jǐn)?，沒(méi)有規(guī)定收益期的按照不少于10年期限平均分?jǐn)?。遞延資產(chǎn)中的開(kāi)辦費(fèi)應(yīng)當(dāng)在企業(yè)開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日起，按照不短于5年期限平均分?jǐn)?；租入固定資產(chǎn)的改良及大修支出應(yīng)當(dāng)在租期內(nèi)分年平均分?jǐn)偂?3攤銷費(fèi)33注意折舊和攤銷不構(gòu)成現(xiàn)金流出?，F(xiàn)金流出時(shí)必須把折舊費(fèi)和攤銷費(fèi)從總成本費(fèi)用中剔除。34注意折舊和攤銷不構(gòu)成現(xiàn)金流出。341、銷售收入：指向社會(huì)出售商品或提供勞務(wù)的收入。三、銷售收入、利潤(rùn)和稅金35三、銷售收入、利潤(rùn)和稅金352、稅金：是國(guó)家依據(jù)法律對(duì)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人征收的財(cái)政資金。是國(guó)家財(cái)政收入的主要來(lái)源。七大稅類1、流轉(zhuǎn)稅：增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅2、所得稅3、特定目的稅4、資源稅5、財(cái)產(chǎn)和行為稅6、農(nóng)業(yè)稅7、關(guān)稅362、稅金：36銷售收入利息支出外購(gòu)原材料、燃料、動(dòng)力費(fèi)工資及福利費(fèi)未分配利潤(rùn)應(yīng)付利潤(rùn)總成本費(fèi)用利潤(rùn)總額盈余公積金銷售稅金及附加消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加折舊、攤銷費(fèi)修理費(fèi)其它費(fèi)用所得稅稅后利潤(rùn)經(jīng)營(yíng)成本37銷售收入利息支出外購(gòu)原材料、燃料、動(dòng)力費(fèi)工資及福利費(fèi)未分配利銷售利潤(rùn)=銷售收入-總成本費(fèi)用-銷售稅金及其附加稅后利潤(rùn)=銷售利潤(rùn)-所得稅所得稅=銷售利潤(rùn)*