商品流通企業(yè)會(huì)計(jì)完整課件

首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)出版社《商品流通企業(yè)會(huì)計(jì)》

王國(guó)生編著1.2024/4/3首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)出版社《商品流通企業(yè)會(huì)計(jì)》

1.2024/4第一章總

論

第一節(jié)商品流通企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)特點(diǎn)商品流通企業(yè)是以商品的購(gòu)進(jìn)、調(diào)撥、儲(chǔ)存和銷售等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)為主營(yíng)業(yè)務(wù)，實(shí)現(xiàn)商品從流通領(lǐng)域向消費(fèi)領(lǐng)域轉(zhuǎn)移的經(jīng)濟(jì)組織。包括國(guó)有、集體、私營(yíng)的商業(yè)、糧食、物資供銷、供銷合作社、對(duì)外貿(mào)易、醫(yī)藥、石油、煙草商業(yè)、圖書發(fā)行等企業(yè)。一、批發(fā)企業(yè)二、零售企業(yè)2.2024/4/3第一章總論

第一節(jié)商品流通企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)特點(diǎn)2.202

第二節(jié)商品流通企業(yè)會(huì)計(jì)的內(nèi)容商品流通企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)容是指商品流通企業(yè)能夠用貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，也就是商品流通企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)。一、商品流通企業(yè)資金及其運(yùn)動(dòng)3.2024/4/3

第二節(jié)商品流通企業(yè)會(huì)計(jì)的內(nèi)容3.2024/4/2商品流通企業(yè)會(huì)計(jì)的具體內(nèi)容資金的取得、運(yùn)用和退出等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所引起的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的增減變化情況，在經(jīng)營(yíng)過程中各項(xiàng)流通費(fèi)用的支出情況，以及企業(yè)銷售收入的取得、凈利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)（或虧損的發(fā)生）、分配等情況，構(gòu)成了商品流通企業(yè)會(huì)計(jì)的具體內(nèi)容。4.2024/4/3商品流通企業(yè)會(huì)計(jì)的具體內(nèi)容資金的取得、運(yùn)用和退出等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所二、會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)要素，是確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，確定經(jīng)營(yíng)成果的基本單位，也是確定財(cái)務(wù)報(bào)表結(jié)構(gòu)和內(nèi)容的基礎(chǔ)?！镀髽I(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—基本準(zhǔn)則》規(guī)定，會(huì)計(jì)要素按照其性質(zhì)分為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)5.2024/4/3二、會(huì)計(jì)要素5.2024/4/2二、會(huì)計(jì)要素（一）反映財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素財(cái)務(wù)狀況是指企業(yè)一定日期的資產(chǎn)及權(quán)益情況，是資金運(yùn)動(dòng)相對(duì)靜止?fàn)顟B(tài)時(shí)的表現(xiàn)。一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況可通過資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益三個(gè)會(huì)計(jì)要素得以反映。6.2024/4/3二、會(huì)計(jì)要素6.2024/4/27.2024/4/37.2024/4/28.2024/4/38.2024/4/2（二）反映經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)要素經(jīng)營(yíng)成果是企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的最終成果，是資金運(yùn)動(dòng)顯著變動(dòng)狀態(tài)的主要體現(xiàn)。一個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果可通過．收入、費(fèi)用和利潤(rùn)三個(gè)會(huì)計(jì)要素得以反映。9.2024/4/3（二）反映經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)要素9.2024/4/2（三）會(huì)計(jì)等式

資產(chǎn)＝負(fù)債+所有者權(quán)益

（公式一）在會(huì)計(jì)期間內(nèi)的任一時(shí)刻(未結(jié)算之前)，則為：資產(chǎn)＝負(fù)債+所有者權(quán)益+(收入—費(fèi)用)（公式二）

或者是：

資產(chǎn)＝負(fù)債+所有者權(quán)益+利潤(rùn)

（公式三）

企業(yè)在結(jié)算后，利潤(rùn)按規(guī)定的程序分配后，上述等式又成為：資產(chǎn)＝負(fù)債+所有者權(quán)益

（四）商品流通企業(yè)會(huì)計(jì)科目10.2024/4/3（三）會(huì)計(jì)等式10.2024/4/2第三節(jié)商品流通企業(yè)會(huì)計(jì)規(guī)范

一、會(huì)計(jì)法我國(guó)1999年修訂的《會(huì)計(jì)法》共7章52條，包括總則、會(huì)計(jì)核算、公司與企業(yè)會(huì)計(jì)核算的特別規(guī)定、會(huì)計(jì)監(jiān)督、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員、法律責(zé)任及附則。二、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則11.2024/4/3第三節(jié)商品流通企業(yè)會(huì)計(jì)規(guī)范

一、會(huì)計(jì)法11.2024/4/中國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系，由基本準(zhǔn)則、具體準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南三部分內(nèi)容構(gòu)成。（一）基本準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則，是企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系的概念基礎(chǔ)，是具體準(zhǔn)則及其應(yīng)用指南等的制定依據(jù)。12.2024/4/3中國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系，由基本準(zhǔn)則、具體準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南（二）具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，是根據(jù)基本會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，用以規(guī)范企業(yè)發(fā)生的具體交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理。13.2024/4/3（二）具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則13.2024/4/2（三）會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南，是根據(jù)基本準(zhǔn)則、具體準(zhǔn)則制定的，用以指導(dǎo)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的操作性指南。14.2024/4/3（三）會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南14.2024/4/2第二章商品流通企業(yè)資金及其來源的核算

第一節(jié)貨幣資金的核算貨幣資金，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中處于貨幣形態(tài)的那部分資金。貨幣資金包括：庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金。15.2024/4/3第二章商品流通企業(yè)資金及其來源的核算

第一節(jié)貨幣資金的核算一、庫存現(xiàn)金的核算庫存現(xiàn)金是指存放于企業(yè)財(cái)會(huì)部門，由出納人員負(fù)責(zé)經(jīng)管的貨幣，包括庫存的人民幣和各種外幣。（一）庫存現(xiàn)金的控制（二）庫存現(xiàn)金的總分類核算（三）庫存現(xiàn)金的明細(xì)分類核算（四）庫存現(xiàn)金清查的核算16.2024/4/3一、庫存現(xiàn)金的核算16.2024/4/2二、銀行存款的核算

（一）銀行賬戶的設(shè)置根據(jù)《銀行賬戶管理辦法》，銀行賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶和專用存款賬戶。17.2024/4/3二、銀行存款的核算

（一）銀行賬戶的設(shè)置17.2024/4賬戶種類定義結(jié)算業(yè)務(wù)內(nèi)容基本存款賬戶是企業(yè)辦理日常結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶。

工資、獎(jiǎng)金等現(xiàn)金的支取。

一般存款賬戶在基本存款賬戶以外的銀行借款轉(zhuǎn)存、與基本存款賬戶的企業(yè)不在同一地點(diǎn)的附屬非獨(dú)立核算單位開立的賬戶。轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存，但不能辦理現(xiàn)金支取。臨時(shí)存款賬戶企業(yè)因臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要開立的賬戶。辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算；根據(jù)國(guó)家現(xiàn)金管理的規(guī)定存取現(xiàn)金。專用存款賬戶企業(yè)因特定用途需要開立的賬戶。

銀行存款賬戶

18.賬戶種類定義結(jié)算業(yè)務(wù)內(nèi)容基本存款賬戶是企業(yè)辦理日常結(jié)算和（二）銀行存款的總分類核算（三）銀行存款的明細(xì)分類核算（四）銀行存款的清查19.2024/4/3（二）銀行存款的總分類核算19.2024/4/2銀行對(duì)賬單上余額，常與企業(yè)銀行存款日記賬余額不一致，其原因如下：

１、企業(yè)或銀行記賬錯(cuò)誤，如企業(yè)在幾家銀行同時(shí)開戶，記賬時(shí)可能發(fā)生銀行之間串戶錯(cuò)誤，同樣銀行也可能把各存款企業(yè)賬目相互混淆。

２、未達(dá)賬項(xiàng)，即企業(yè)與銀行之間，由于雙方記賬時(shí)間不同，而發(fā)生的一方已入賬，而另一方尚未入賬的事項(xiàng)。20.2024/4/3銀行對(duì)賬單上余額，常與企業(yè)銀行存款日記賬余額不一致，其原因如（五）銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式有：支票、銀行本票、商業(yè)匯票、銀行匯票、委托收款、托收承付、匯兌、信用卡。三、其他貨幣資金的核算（一）其他貨幣資金的概念和內(nèi)容其他貨幣資金，是指存放地點(diǎn)和用途都與庫存現(xiàn)金和銀行存款不同的貨幣資金。21.2024/4/3（五）銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式21.2024/4/2其他貨幣資金主要包括：1．銀行匯票存款2．銀行本票存款3．信用卡存款4．信用證保證金存款5．存出投資款6．外埠存款（二）其他貨幣資金的核算22.2024/4/3其他貨幣資金主要包括：22.2024/4/2第二節(jié)投入資本的核算一、投入資本（或股本）概述（一）投入資本的概念投入資本，是指投資者作為資本實(shí)際投入企業(yè)的各種財(cái)產(chǎn)物資。投入資本與實(shí)收資本關(guān)系。（二）投入資本的形式以貨幣資金投資；以實(shí)物資產(chǎn)和有價(jià)證券投資；以無形資產(chǎn)投資。23.2024/4/3第二節(jié)投入資本的核算一、投入資本（或股本）概述23.202（三）投入資本的計(jì)價(jià)（四）會(huì)計(jì)科目的設(shè)置．“股本”科目：股份有限公司發(fā)行股票，不論是普通股還是優(yōu)先股，均應(yīng)設(shè)置“股本”科目進(jìn)行核算?！皩?shí)收資本”科目：核算除股份有限公司外，各投資者投入資本的情況。24.2024/4/3（三）投入資本的計(jì)價(jià)24.2024/4/2二、有限責(zé)任公司實(shí)收資本的核算（一）有限責(zé)任公司的特征（二）有限責(zé)任公司投入資本核算的原則（三）商業(yè)有限責(zé)任公司投入資本的會(huì)計(jì)處理25.2024/4/3二、有限責(zé)任公司實(shí)收資本的核算25.2024/4/2三、商業(yè)股份有限公司股本的核算（一）股份有限公司的特征（二）股份有限公司的股票及股票發(fā)行核算1.按面值發(fā)行股票收到現(xiàn)金2.按溢價(jià)發(fā)行股票收到現(xiàn)金26.2024/4/3三、商業(yè)股份有限公司股本的核算26.2024/4/2第三節(jié)資本公積的核算一、資本公積的概念及內(nèi)容資本公積是指歸所有者擁有，而非經(jīng)營(yíng)收益形成的，不能計(jì)入實(shí)收資本的所有者權(quán)益。資本公積與實(shí)收資本關(guān)系。資本公積與盈余公積關(guān)系。27.2024/4/3第三節(jié)資本公積的核算27.2024/4/2二、資本（股本）溢價(jià)的核算（一）資本溢價(jià)資本溢價(jià)，是指企業(yè)投資者投入的資金超過其在注冊(cè)資本中所占份額的部分。（二）股本溢價(jià)股本溢價(jià)，是指股份有限公司發(fā)行股票時(shí)，實(shí)際收到的款項(xiàng)超出股票面值總額的差額。三、其他資本公積的核算28.2024/4/3二、資本（股本）溢價(jià)的核算28.2024/4/2第四節(jié)借入資金的核算一、短期借款的核算短期借款特點(diǎn)短期借款會(huì)計(jì)處理二、長(zhǎng)期借款的核算（一）長(zhǎng)期借款的分類（二）長(zhǎng)期借款的會(huì)計(jì)處理29.2024/4/3第四節(jié)借入資金的核算29.2024/4/2三、應(yīng)付債券的核算（一）債券發(fā)行的核算“應(yīng)付債券”科目及其明細(xì)科目。（二）利息調(diào)整攤銷的核算（三）債券清償?shù)暮怂?0.2024/4/3三、應(yīng)付債券的核算30.2024/4/2第三章商品流通企業(yè)應(yīng)收、應(yīng)付項(xiàng)目的核算第一節(jié)應(yīng)收項(xiàng)目的核算一、應(yīng)收票據(jù)的核算財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中的應(yīng)收票據(jù)，是指企業(yè)持有的還沒有到期、尚未兌現(xiàn)的商業(yè)匯票。（一）應(yīng)收票據(jù)的確認(rèn)和種類（二）應(yīng)收票據(jù)取得與收回的核算（三）應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)讓的核算31.2024/4/3第三章商品流通企業(yè)應(yīng)收、應(yīng)付項(xiàng)目的核算第一節(jié)應(yīng)收項(xiàng)目的核算3（四）應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的核算貼現(xiàn)息=票據(jù)到期價(jià)值×貼現(xiàn)率×貼現(xiàn)天數(shù)÷360

貼現(xiàn)所得＝票據(jù)到期價(jià)值一貼現(xiàn)息

貼現(xiàn)天數(shù)為貼現(xiàn)日至票據(jù)到期前一日的實(shí)際天數(shù)，或貼現(xiàn)日至票據(jù)到期日的實(shí)際天數(shù)減1天。32.2024/4/3（四）應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的核算32.2024/4/2二、應(yīng)收賬款的核算（一）應(yīng)收賬款的確認(rèn)與計(jì)價(jià)（二）應(yīng)收賬款的核算方法三、應(yīng)收利息及股利的核算四、預(yù)付款項(xiàng)的核算五、其他應(yīng)收款的核算33.2024/4/3二、應(yīng)收賬款的核算33.2024/4/2六、應(yīng)收款項(xiàng)減值的核算（一）壞賬的確認(rèn)無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)為壞賬。企業(yè)因壞賬而遭受的損失，稱為壞賬損失。（二）壞賬損失的核算方法——備抵法備抵法，是指企業(yè)按期估計(jì)可能產(chǎn)生的壞賬損失，并將其列入資產(chǎn)減值損失，并形成壞賬準(zhǔn)備，實(shí)際發(fā)生壞賬時(shí)再?zèng)_銷壞賬準(zhǔn)備和應(yīng)收款項(xiàng)。34.2024/4/3六、應(yīng)收款項(xiàng)減值的核算34.2024/4/2第二節(jié)應(yīng)付項(xiàng)目的核算一、應(yīng)付票據(jù)的核算二、應(yīng)付賬款的核算三、預(yù)收賬款的核算四、應(yīng)付利息與股利的核算五、其他應(yīng)付款的核算六、非流動(dòng)負(fù)債中的流動(dòng)部分35.2024/4/3第二節(jié)應(yīng)付項(xiàng)目的核算一、應(yīng)付票據(jù)的核算35.2024/4/2第四章商品流轉(zhuǎn)核算概述第一節(jié)科學(xué)組織商品流轉(zhuǎn)核算的意義一、商品流轉(zhuǎn)的概念和特點(diǎn)二、科學(xué)組織商品流轉(zhuǎn)核算的意義36.2024/4/3第四章商品流轉(zhuǎn)核算概述第一節(jié)科學(xué)組織商品流轉(zhuǎn)核算的意義36.第二節(jié)庫存商品的確認(rèn)方法一、庫存商品的確認(rèn)（一）取得商品的目的是為了出售或加工后再出售（二）商品包含的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)（三）商品的成本能夠可靠地計(jì)量37.2024/4/3第二節(jié)庫存商品的確認(rèn)方法37.2024/4/2二、外購(gòu)庫存商品的計(jì)價(jià)商品流通企業(yè)取得庫存商品應(yīng)當(dāng)以其成本入賬。庫存商品成本包括：采購(gòu)成本；加工成本；其他成本。38.2024/4/3二、外購(gòu)庫存商品的計(jì)價(jià)38.2024/4/2第三節(jié)庫存商品的核算方法一、數(shù)量進(jìn)價(jià)金額核算法數(shù)量進(jìn)價(jià)金額核算法，是指按商品的進(jìn)價(jià)和數(shù)量核算庫存商品進(jìn)、銷、存情況的一種方法。39.2024/4/3第三節(jié)庫存商品的核算方法39.2024/4/2二、數(shù)量售價(jià)金額核算法數(shù)量售價(jià)金額核算法，是指按商品的售價(jià)和數(shù)量核算庫存商品進(jìn)、銷、存情況的一種方法。三、售價(jià)金額核算法售價(jià)金額核算法是指按售價(jià)核算商品進(jìn)、銷、存情況的一種方法。四、進(jìn)價(jià)金額核算法是指對(duì)庫存商品的總分類核算和明細(xì)分類核算都按進(jìn)價(jià)金額記賬而不實(shí)行數(shù)量核算的一種方法。40.2024/4/3二、數(shù)量售價(jià)金額核算法40.2024/4/2第五章批發(fā)商品流轉(zhuǎn)的核算

第一節(jié)商品購(gòu)進(jìn)的核算一、庫存商品帳簿的設(shè)置與登記（一）庫存商品總帳（二）庫存商品明細(xì)賬（三）庫存商品類目賬的設(shè)置41.2024/4/3第五章批發(fā)商品流轉(zhuǎn)的核算

第一節(jié)商品購(gòu)進(jìn)的核算41.2024二、商品購(gòu)進(jìn)的核算（一）支付進(jìn)貨款和收到商品同時(shí)完成（二）先支付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票，后收到商品（三）先收到商品，后支付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票三、預(yù)付貨款的核算42.2024/4/3二、商品購(gòu)進(jìn)的核算42.2024/4/2四、拒付貨款和拒收商品的核算（一）拒付貨款的核算（二）拒收商品的核算五、購(gòu)進(jìn)商品發(fā)生溢余和短缺的核算（一）購(gòu)進(jìn)商品溢余的核算（二）購(gòu)進(jìn)商品短缺的核算43.2024/4/3四、拒付貨款和拒收商品的核算43.2024/4/2六、進(jìn)貨退出的核算七、進(jìn)貨退補(bǔ)價(jià)的核算44.2024/4/3六、進(jìn)貨退出的核算44.2024/4/2第二節(jié)商品銷售的核算商品流通企業(yè)的銷售過程，是實(shí)現(xiàn)商品的價(jià)值并取得貨幣收入的過程。一、銷售商品收入確認(rèn)的條件45.2024/4/3第二節(jié)商品銷售的核算45.2024/4/2企業(yè)銷售商品時(shí)，如同時(shí)符合以下5個(gè)條件，即確認(rèn)收入：1．企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給買方。2．企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對(duì)已售出的商品實(shí)施控制。3．收入的金額能夠可靠地計(jì)量4．相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)5．相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量46.2024/4/3企業(yè)銷售商品時(shí)，如同時(shí)符合以下5個(gè)條件，即確認(rèn)收入：46.2二、提貨制商品銷售的核算三、發(fā)貨制銷售的核算四、送貨制商品銷售的核算五、預(yù)收款銷售商品的核算六、委托代銷商品的核算七、受托代銷商品的核算八、商品銷售退回的核算47.2024/4/3二、提貨制商品銷售的核算47.2024/4/2九、商品銷售折扣的核算（一）商業(yè)折扣（二）現(xiàn)金折扣現(xiàn)金折扣，是指?jìng)鶛?quán)人為鼓勵(lì)債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除?，F(xiàn)金折扣一般用符號(hào)“折扣／付款期限”表示。48.2024/4/3九、商品銷售折扣的核算48.2024/4/2十、商品銷售折讓的核算銷售折讓，指企業(yè)因售出的商品質(zhì)量不合格等原因而在售價(jià)上給予的減讓。49.2024/4/3十、商品銷售折讓的核算49.2024/4/2第三節(jié)商品銷售成本的計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn)一、商品銷售成本的計(jì)算方法（一）

個(gè)別計(jì)價(jià)法個(gè)別計(jì)價(jià)法也稱分批實(shí)際進(jìn)價(jià)法，就是以該批銷售商品的實(shí)際進(jìn)貨單位乘以銷售數(shù)量求得商品銷售成本的方法。50.2024/4/3第三節(jié)商品銷售成本的計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn)50.2024/4/2（二）加權(quán)平均法加權(quán)平均法是按每一庫存商品明細(xì)賬一定時(shí)期的期初結(jié)存金額加上本期收入金額（如有本期其他付出應(yīng)予減除），除以期初結(jié)存數(shù)量加上本期收入數(shù)量（如有本期其他付出應(yīng)予減除），計(jì)算出每種商品的加權(quán)平均單價(jià)，再乘以該種商品的銷售數(shù)量，計(jì)算商品銷售成本的方法。51.2024/4/3（二）加權(quán)平均法51.2024/4/21.商品銷售成本順?biāo)惴?。采用這種方法，先計(jì)算銷售（發(fā)出）商品全月一次加權(quán)平均單價(jià)，然后計(jì)算本月銷售（發(fā)出）商品成本，最后計(jì)算月末結(jié)存商品的金額。52.2024/4/31.商品銷售成本順?biāo)惴?。采用這種方法，先計(jì)算銷售（發(fā)出）商品2.商品銷售成本倒算法。商品銷售成本倒算法的程序是：先計(jì)算銷售（發(fā)出）商品全月一次加權(quán)平均單價(jià)，然后計(jì)算月末結(jié)存商品金額，最后，根據(jù)下列公式倒算本月已銷（發(fā)出）商品的成本：本月已銷（發(fā)出）商品成本=月初結(jié)存商品成本+本月收入商品成本-本月其他發(fā)出商品成本-月末結(jié)存商品成本53.2024/4/32.商品銷售成本倒算法。商品銷售成本倒算法的程序是：先計(jì)算銷（三）移動(dòng)加權(quán)平均法移動(dòng)加權(quán)平均法，是在每次購(gòu)入商品時(shí)，將原庫存金額與本次購(gòu)進(jìn)的金額相加，除以原結(jié)存數(shù)量與本次購(gòu)進(jìn)數(shù)量之和，計(jì)算出移動(dòng)加權(quán)單價(jià)，在下次進(jìn)貨以前出售商品，均按此單價(jià)計(jì)算銷售成本。54.2024/4/3（三）移動(dòng)加權(quán)平均法54.2024/4/2（四）先進(jìn)先出法先進(jìn)先出法，是以銷售（發(fā)出）商品按庫存中最早進(jìn)貨商品的成本進(jìn)行計(jì)價(jià)的一種計(jì)算方法。在銷售（發(fā)出）商品的數(shù)量超過庫存中最早進(jìn)貨的數(shù)量時(shí)，超過部分要依次按后一批收進(jìn)的商品單價(jià)計(jì)算。55.2024/4/3（四）先進(jìn)先出法55.2024/4/2（五）毛利率計(jì)算法毛利率計(jì)算法是根據(jù)本月實(shí)際商品銷售收入凈額和本季計(jì)劃或上季實(shí)際毛利率，先匡算本月商品銷售毛利，再據(jù)以計(jì)算本月商品銷售成本的方法。其計(jì)算公式為：56.2024/4/3（五）毛利率計(jì)算法56.2024/4/257.2024/4/357.2024/4/2二、商品銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)1．商品銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)間商品銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)間，有按日和定期兩種。2．商品銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)方法商品銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)方法，有分散結(jié)轉(zhuǎn)和集中結(jié)轉(zhuǎn)兩種。58.2024/4/3二、商品銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)58.2024/4/2第六章零售商品流轉(zhuǎn)的核算第一節(jié)零售商品的售價(jià)金額核算法一、售價(jià)金額核算的基本內(nèi)容（一）建立實(shí)物負(fù)責(zé)制（二）庫存商品按售價(jià)記賬（三）設(shè)置“商品進(jìn)銷差價(jià)”科目(四)加強(qiáng)商品實(shí)地盤點(diǎn)制度59.2024/4/3第六章零售商品流轉(zhuǎn)的核算第一節(jié)零售商品的售價(jià)金額核算法59（五）按時(shí)編制“商品進(jìn)銷存日?qǐng)?bào)表”加強(qiáng)報(bào)賬對(duì)賬工作(六)健全各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的手續(xù)制度，加強(qiáng)價(jià)格管理，對(duì)購(gòu)進(jìn)、調(diào)入的商品要認(rèn)真驗(yàn)收，不僅要驗(yàn)收數(shù)量質(zhì)量，而且要核實(shí)價(jià)格、金額是否相符。60.2024/4/3（五）按時(shí)編制“商品進(jìn)銷存日?qǐng)?bào)表”加強(qiáng)報(bào)賬對(duì)賬工作60.20二、商品購(gòu)進(jìn)的核算（一）商品購(gòu)進(jìn)的一般業(yè)務(wù)程序（二）科目的設(shè)置（三）商品一般購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)的核算1．驗(yàn)收商品和支付進(jìn)貨款在同一天完成2．先支付進(jìn)貨款后收到商品的核算3．先收到商品后支付進(jìn)貨款的核算61.2024/4/3二、商品購(gòu)進(jìn)的核算61.2024/4/2（四）商品購(gòu)進(jìn)發(fā)生溢余和短缺的核算（五）進(jìn)貨退出和進(jìn)貨退補(bǔ)價(jià)的核算1.進(jìn)貨退出的核算2.進(jìn)貨退補(bǔ)價(jià)的核算62.2024/4/3（四）商品購(gòu)進(jìn)發(fā)生溢余和短缺的核算62.2024/4/2三、商品銷售的核算（一）商品銷售的一般業(yè)務(wù)程序（二）商品一般銷售的核算（三）商品銷售長(zhǎng)短款的核算（四）受托代銷商品銷售的核算63.2024/4/3三、商品銷售的核算63.2024/4/2四、商品儲(chǔ)存的核算(一)庫存商品盤點(diǎn)溢余、短缺的核算(二)庫存商品調(diào)價(jià)的核算(三)庫存商品內(nèi)部調(diào)撥的核算64.2024/4/3四、商品儲(chǔ)存的核算64.2024/4/2五、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的計(jì)算與結(jié)轉(zhuǎn)(一)綜合差價(jià)率計(jì)算法(二)分類(或柜組)差價(jià)率計(jì)算法(三)盤點(diǎn)商品實(shí)際進(jìn)銷差價(jià)計(jì)算法65.2024/4/3五、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的計(jì)算與結(jié)轉(zhuǎn)65.2024/4/2六、圖書發(fā)行企業(yè)商品購(gòu)銷的核算（一）圖書發(fā)行企業(yè)商品購(gòu)進(jìn)核算的特點(diǎn)（二）圖書發(fā)行企業(yè)商品銷售核算特點(diǎn)66.2024/4/3六、圖書發(fā)行企業(yè)商品購(gòu)銷的核算66.2024/4/2第二節(jié)

零售商品的進(jìn)價(jià)金額核算進(jìn)價(jià)金額核算是對(duì)庫存商品的總分類核算和明細(xì)分類核算都按進(jìn)價(jià)金額記賬而不實(shí)行數(shù)量核算的一種方法。（1）商品購(gòu)進(jìn)（2）商品銷售（3）商品價(jià)格變動(dòng)67.2024/4/3第二節(jié)零售商品的進(jìn)價(jià)金額核算67.2024/4/2（4）月末或分批計(jì)算銷售成本（5）庫存商品的明細(xì)核算一般有兩種做法：一是按實(shí)物負(fù)責(zé)人分戶設(shè)立庫存商品明細(xì)賬；二是財(cái)會(huì)部門不設(shè)置庫存商品明細(xì)賬，直接用“商品進(jìn)銷存日?qǐng)?bào)表”代替庫存商品明細(xì)賬，控制實(shí)物負(fù)責(zé)人所負(fù)責(zé)的庫存商品進(jìn)價(jià)金額。68.2024/4/3（4）月末或分批計(jì)算銷售成本68.2024/4/2第七章商品流通企業(yè)庫存商品加工、出租和減值的核算第一節(jié)庫存商品加工的核算一、委托加工商品的核算撥付委托加工商品支付加工費(fèi)、增值稅交納的消費(fèi)稅加工完成收回加工物資69.2024/4/3第七章商品流通企業(yè)庫存商品加工、出租和減值的核算第一節(jié)庫存商二、自行加工商品的核算自行委托加工商品業(yè)務(wù)所發(fā)生的支出可通過“庫存商品——自行加工商品”科目核算，也可單獨(dú)設(shè)置“委托加工物資”科目。發(fā)生的委托加工商品支出，如工資及其他加工費(fèi)用等，能夠確認(rèn)由哪批委托加工商品負(fù)擔(dān)的，直接記入該批委托加工商品的加工成本。70.2024/4/3二、自行加工商品的核算70.2024/4/2第二節(jié)出租商品的核算一、出租商品的核算二、出租商品押金的核算三、出租商品租金的核算四、出租商品攤銷的核算71.2024/4/3第二節(jié)出租商品的核算71.2024/4/2第三節(jié)庫存商品減值的核算一、庫存商品減值的概念庫存商品減值是指庫存商品的成本低于其可變現(xiàn)凈值。72.2024/4/3第三節(jié)庫存商品減值的核算72.2024/4/2二、存貨可變現(xiàn)凈值的確定方法企業(yè)應(yīng)當(dāng)區(qū)別如下情況確定庫存商品的估計(jì)售價(jià)：（一）如果企業(yè)與購(gòu)買方簽訂了銷售合同，并且銷售合同訂購(gòu)的數(shù)量等于企業(yè)持有商品的數(shù)量，該批商品的可變現(xiàn)凈值應(yīng)當(dāng)以合同價(jià)格作為計(jì)算基礎(chǔ)。（二）如果企業(yè)持有庫存商品的數(shù)量多于銷售合同訂購(gòu)數(shù)量，超出部分的庫存商品可變現(xiàn)凈值應(yīng)當(dāng)以商品的市場(chǎng)銷售價(jià)格作為計(jì)算基礎(chǔ)。（三）沒有銷售合同約定的庫存商品，其可變現(xiàn)凈值應(yīng)當(dāng)以商品市場(chǎng)銷售價(jià)格作為計(jì)算基礎(chǔ)。73.2024/4/3二、存貨可變現(xiàn)凈值的確定方法73.2024/4/2三、庫存商品跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提方法四、庫存商品跌價(jià)準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)處理當(dāng)存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照存貨可變現(xiàn)凈值低于成本的差額，借記“資產(chǎn)減值損失—計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目，貸記“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目。

轉(zhuǎn)回已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額時(shí)，按恢復(fù)增加的金額，借記“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目，貸記“資產(chǎn)減值損失——計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目。在原計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回意味著轉(zhuǎn)回的金額以將存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的余額沖減至零為限。74.2024/4/3三、庫存商品跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提方法74.2024/4/2第八章商品流通企業(yè)非商品財(cái)產(chǎn)物資、無形資產(chǎn)和投資性房產(chǎn)的核算第一節(jié)包裝物的核算一、包裝物的核算范圍必須是隨商品流轉(zhuǎn)多次周轉(zhuǎn)使用的自有包裝物。75.2024/4/3第八章商品流通企業(yè)非商品財(cái)產(chǎn)物資、無形資產(chǎn)和投資性房產(chǎn)的核算二、包裝物取得的核算單獨(dú)購(gòu)進(jìn)包裝隨貨購(gòu)進(jìn)包裝物包裝物回收三、包裝物發(fā)出的核算包裝物領(lǐng)用包裝物出售：?jiǎn)为?dú)出售；隨貨出售76.2024/4/3二、包裝物取得的核算76.2024/4/2四、包裝物攤銷的核算包裝物在不斷周轉(zhuǎn)使用過程中，因磨損而逐漸減少其價(jià)值，將這部分減少的價(jià)值采用一定的方法計(jì)算攤?cè)脘N售費(fèi)用，即為包裝物攤銷。降等攤銷法分次（分期）攤銷法使用程度估價(jià)攤銷法五五攤銷法一次轉(zhuǎn)銷法77.2024/4/3四、包裝物攤銷的核算77.2024/4/2五、包裝物租借的核算包裝物租入、借入包裝物出租、出借六、包裝物報(bào)廢的核算周轉(zhuǎn)用包裝物報(bào)廢出租或出借包裝物報(bào)廢78.2024/4/3五、包裝物租借的核算78.2024/4/2第二節(jié)低值易耗品的核算一、低值易耗品的核算范圍低值易耗品是指單位價(jià)值在規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)范圍，使用年限較短的用具和設(shè)備，如柜臺(tái)、貨架、辦公桌、儀表、簡(jiǎn)易設(shè)備和玻璃器皿等。二、低值易耗品購(gòu)進(jìn)和領(lǐng)用的核算79.2024/4/3第二節(jié)低值易耗品的核算79.2024/4/2三、低值易耗品攤銷的核算將低值易耗品因磨損而減少的價(jià)值計(jì)入企業(yè)費(fèi)用，稱為低值易耗品攤銷。低值易耗品的攤銷方法主要有“一次攤銷法”、“使用期限分次攤銷法”、“五五攤銷法”等。四、低值易耗品出售的核算五、低值易耗品的修理與廢棄的核算80.2024/4/3三、低值易耗品攤銷的核算80.2024/4/2第三節(jié)固定資產(chǎn)的核算

一、固定資產(chǎn)概述（一）固定資產(chǎn)的概念固定資產(chǎn)是指使用期限較長(zhǎng)、單位價(jià)值較高、并且在使用過程中保持原有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)。81.2024/4/3第三節(jié)固定資產(chǎn)的核算81.2024/4/2根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)—固定資產(chǎn)》的規(guī)定：固定資產(chǎn)，是指同時(shí)具有下列兩個(gè)特征的有形資產(chǎn)：1．為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的；2．使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)期間。其中，使用壽命是指企業(yè)使用固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)期間，或者該固定資產(chǎn)所能生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)的數(shù)量。82.2024/4/3根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)—固定資產(chǎn)》的規(guī)定：固定資產(chǎn)，是指同（二）固定資產(chǎn)的特征從固定資產(chǎn)概念中，可見固定資產(chǎn)具有以下特征：1．固定資產(chǎn)是有形資產(chǎn)。如房屋、建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸工具、工具和器具等有形實(shí)物資產(chǎn)，不包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)的無形資產(chǎn)。

2．固定資產(chǎn)的使用期限超過一年或長(zhǎng)于一年的一個(gè)經(jīng)營(yíng)周期。3．持有固定資產(chǎn)的目的是用于經(jīng)營(yíng)而非銷售。獲取固定資產(chǎn)的目的是為了用于生產(chǎn)、提供商品或提供服務(wù)、出租給他人或行政管理，而不是出售。83.2024/4/3（二）固定資產(chǎn)的特征83.2024/4/2（三）固定資產(chǎn)的分類生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)租出固定資產(chǎn)不需用固定資產(chǎn)未使用固定資產(chǎn)土地融資租入固定資產(chǎn)84.2024/4/3（三）固定資產(chǎn)的分類84.2024/4/2二、固定資產(chǎn)取得的核算（一）購(gòu)置固定資產(chǎn)的核算（二）自行建造固定資產(chǎn)的核算（三）固定資產(chǎn)盤盈的核算85.2024/4/3二、固定資產(chǎn)取得的核算85.2024/4/2三、固定資產(chǎn)折舊的核算（一）固定資產(chǎn)折舊的性質(zhì)固定資產(chǎn)在使用過程中由于逐漸損耗而轉(zhuǎn)移的價(jià)值稱為折舊。（二）計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的范圍

企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)所有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。但是，已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地除外。86.2024/4/3三、固定資產(chǎn)折舊的核算86.2024/4/2（三）固定資產(chǎn)折舊的因素固定資產(chǎn)折舊基數(shù)固定資產(chǎn)使用壽命固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值87.2024/4/3（三）固定資產(chǎn)折舊的因素87.2024/4/2（四）固定資產(chǎn)折舊的方法四、固定資產(chǎn)后續(xù)支出的核算五、租入固定資產(chǎn)六、固定資產(chǎn)減值與處置的核算（一）固定資產(chǎn)減值的核算（二）固定資產(chǎn)處置的核算88.2024/4/3（四）固定資產(chǎn)折舊的方法88.2024/4/2第四節(jié)無形資產(chǎn)的核算一、無形資產(chǎn)概述（一）無形資產(chǎn)的概念及特征無形資產(chǎn)，是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，如專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)等。89.2024/4/3第四節(jié)無形資產(chǎn)的核算89.2024/4/2與其他資產(chǎn)相比，無形資產(chǎn)具有以下特征：（1）無形資產(chǎn)是一種沒有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)。（2）無形資產(chǎn)屬于非貨幣性長(zhǎng)期資產(chǎn)。（3）無形資產(chǎn)所能提供的未來經(jīng)濟(jì)效益具有很大的不確定性。（4）企業(yè)持有無形資產(chǎn)的目的是用于生產(chǎn)商品或提供勞務(wù)、出租給他入，或?yàn)榱诵姓芾恚皇菫榱藢?duì)外銷售。90.2024/4/3與其他資產(chǎn)相比，無形資產(chǎn)具有以下特征：90.2024/4/2二、無形資產(chǎn)的確認(rèn)（一）無形資產(chǎn)的確認(rèn)的一般原則根據(jù)無形資產(chǎn)準(zhǔn)則的規(guī)定，同時(shí)滿足下列條件的無形項(xiàng)目，才能確認(rèn)為無形資產(chǎn)：一是與該資產(chǎn)有關(guān)的未來經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；二是該資產(chǎn)的成本能夠可靠計(jì)量。91.2024/4/3二、無形資產(chǎn)的確認(rèn)91.2024/4/2三、無形資產(chǎn)的核算（一）外購(gòu)無形資產(chǎn)的核算（二）自行研究與開發(fā)無形資產(chǎn)的核算（三）投資者投入無形資產(chǎn)的核算（四）土地使用權(quán)的核算（五）無形資產(chǎn)攤銷的核算92.2024/4/3三、無形資產(chǎn)的核算92.2024/4/2（六）無形資產(chǎn)的減值、轉(zhuǎn)讓和出租的核算（七）無形資產(chǎn)報(bào)廢的核算93.2024/4/3（六）無形資產(chǎn)的減值、轉(zhuǎn)讓和出租的核算93.2024/4/2第五節(jié)投資性房產(chǎn)的核算一、投資性房地產(chǎn)的范圍二、投資性房產(chǎn)初始確認(rèn)與計(jì)量三、投資性房產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量四、投資性房產(chǎn)的轉(zhuǎn)換和處置94.2024/4/3第五節(jié)投資性房產(chǎn)的核算94.2024/4/2第九章商品流通企業(yè)對(duì)外投資的核算

第一節(jié)交易性金融資產(chǎn)的核算交易性金融資產(chǎn)，是指企業(yè)為近期出售所持有的、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。

95.2024/4/3第九章商品流通企業(yè)對(duì)外投資的核算第一節(jié)交易性金融資產(chǎn)的一、交易性金融資產(chǎn)取得的核算商品流通企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)，按其公允價(jià)值，借記“交易性金融資產(chǎn)”科目(成本)，按發(fā)生的交易費(fèi)用，借記“投資收益”科目，按已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記“應(yīng)收利息”或“應(yīng)收股利”科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目。96.2024/4/3一、交易性金融資產(chǎn)取得的核算96.2024/4/2二、交易性金融資產(chǎn)持有期間的股利、利息的核算持有交易性金融資產(chǎn)期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí)，應(yīng)確認(rèn)投資收益，并作應(yīng)收股利處理；對(duì)于收到的屬于取得交易性金融資產(chǎn)支付價(jià)款中包含的已宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，應(yīng)直接沖減應(yīng)收股利。

97.2024/4/3二、交易性金融資產(chǎn)持有期間的股利、利息的核算97.2024/三、交易性金融資產(chǎn)的期末計(jì)價(jià)交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按當(dāng)日各項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值計(jì)價(jià)，并對(duì)交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整。98.2024/4/3三、交易性金融資產(chǎn)的期末計(jì)價(jià)98.2024/4/2五、交易性金融資產(chǎn)的出售交易性金融資產(chǎn)出售時(shí)，根據(jù)收到的價(jià)款增加銀行存款，同時(shí)注銷交易性金融資產(chǎn)的賬面余額，如有差額計(jì)入投資收益。由于原計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)的損益已經(jīng)實(shí)現(xiàn)，應(yīng)作為投資收益處理，并應(yīng)將已計(jì)入該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)轉(zhuǎn)出。99.2024/4/3五、交易性金融資產(chǎn)的出售99.2024/4/2第二節(jié)持有至到期投資的核算一、持有至到期投資的概念持有至到期投資，是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。100.2024/4/3第二節(jié)持有至到期投資的核算100.2024/4/2二、持有至到期投資取得的核算企業(yè)取得的持有至到期投資，應(yīng)按該投資的面值，借記“持有至到期投資—成本”科目，按支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，借記“應(yīng)收利息”科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資—利息調(diào)整”科目。101.2024/4/3二、持有至到期投資取得的核算101.2024/4/2三、持有至到期投資利息的核算資產(chǎn)負(fù)債表日，持有至到期投資為分期付息、一次還本債券投資的，應(yīng)按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，借記“應(yīng)收利息”科目，按持有至到期投資攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資—利息調(diào)整”科目。持有至到期投資為一次還本付息債券投資的，應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，借記“持有至到期投資—應(yīng)計(jì)利息”科目，按持有至到期投資攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資—利息調(diào)整”科目。102.2024/4/3三、持有至到期投資利息的核算102.2024/4/2四、持有至到期投資出售的核算出售持有至到期投資，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按其賬面余額，貸記“持有至到期投資—成本、利息調(diào)整、應(yīng)計(jì)利息”科目，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。103.2024/4/3四、持有至到期投資出售的核算103.2024/4/2第三節(jié)長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算一、長(zhǎng)期股權(quán)投資的類型長(zhǎng)期股權(quán)投資按投資企業(yè)對(duì)被投資單位影響力的大小，可分為以下四類：（一）對(duì)子公司投資。。（二）對(duì)合營(yíng)企業(yè)投資（三）對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資。（四）企業(yè)對(duì)被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響、在活躍市場(chǎng)上沒有報(bào)價(jià)且公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益性投資。104.2024/4/3第三節(jié)長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算104.2024/4/2二、長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本法所謂成本法，就是長(zhǎng)期股票投資以取得股權(quán)時(shí)的成本計(jì)價(jià)，除投資企業(yè)追加投資、收回投資等外，長(zhǎng)期股票投資的賬面價(jià)值一般保持不變。(一)長(zhǎng)期股權(quán)投資取得的核算（二）長(zhǎng)期股權(quán)投資持有期間的核算（三）處置長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算105.2024/4/3二、長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本法105.2024/4/2四、長(zhǎng)期股權(quán)投資的權(quán)益法權(quán)益法，是指長(zhǎng)期股權(quán)投資按照實(shí)際成本入賬后，根據(jù)被投資企業(yè)經(jīng)營(yíng)損益，按其持有被投資企業(yè)股份的比例以及股利的分配作出相應(yīng)調(diào)整的方法。106.2024/4/3四、長(zhǎng)期股權(quán)投資的權(quán)益法106.2024/4/2（一）初始投資成本調(diào)整的核算長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，不調(diào)整已確認(rèn)的初始投資成本；長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，應(yīng)按其差額，借記“長(zhǎng)期股權(quán)投資—成本”科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目。107.2024/4/3（一）初始投資成本調(diào)整的核算107.2024/4/2（二）被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)或發(fā)生虧損的核算屬于被投資單位當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)而影響的所有者權(quán)益的變動(dòng)，應(yīng)根據(jù)被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)或經(jīng)調(diào)整的凈利潤(rùn)計(jì)算應(yīng)享有的份額，借記“長(zhǎng)期股權(quán)投資—損益調(diào)整”科目，貸記“投資收益”科目。屬于被投資單位當(dāng)年發(fā)生的凈虧損而影響的所有者權(quán)益的變動(dòng)，投資企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)享有或應(yīng)分擔(dān)的被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)的份額，借記“投資收益”科目，貸記“長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整”科目。108.2024/4/3（二）被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)或發(fā)生虧損的核算108.2024/（三）長(zhǎng)期股權(quán)投資的出售與轉(zhuǎn)讓的核算企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資的出售與轉(zhuǎn)讓時(shí)，按實(shí)際取得的價(jià)款，借記“銀行存款”等科目(如果已提長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)按已提的減值準(zhǔn)備)，借記“長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備”科目，按該股票投資的賬面余額，貸記

“長(zhǎng)期股權(quán)投資——股票投資”科目，按尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，貸記“應(yīng)收股利”科目，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。109.2024/4/3（三）長(zhǎng)期股權(quán)投資的出售與轉(zhuǎn)讓的核算109.2024/4/2五、長(zhǎng)期股權(quán)投資減值的核算長(zhǎng)期股權(quán)投資減值，是指長(zhǎng)期股權(quán)投資的可收回金額低于其賬面價(jià)值所發(fā)生的損失。110.2024/4/3五、長(zhǎng)期股權(quán)投資減值的核算110.2024/4/2第十章商品流通企業(yè)費(fèi)用

和稅金的核算第一節(jié)商品流通費(fèi)用的核算一、商品流通費(fèi)的概念商品流通費(fèi)是指企業(yè)在進(jìn)行收購(gòu)、運(yùn)輸、保管和銷售等商品流通過程中所發(fā)生的活勞動(dòng)和物化勞動(dòng)耗費(fèi)的貨幣表現(xiàn)，以及為組織商品流通所必需的貨幣支出。111.2024/4/3第十章商品流通企業(yè)費(fèi)用

和稅金的核算第一節(jié)商品流通費(fèi)用的核二、商品流通費(fèi)的內(nèi)容（一）銷售費(fèi)用（二）管理費(fèi)用（三）財(cái)務(wù)費(fèi)用112.2024/4/3二、商品流通費(fèi)的內(nèi)容112.2024/4/2三、商品流通費(fèi)的核算方法（一）銷售費(fèi)用的核算（二）管理費(fèi)用的核算（三）財(cái)務(wù)費(fèi)用的核算（四）商品流通費(fèi)重點(diǎn)項(xiàng)目的核算113.2024/4/3三、商品流通費(fèi)的核算方法113.2024/4/2第二節(jié)稅費(fèi)的核算一、增值稅的核算二、營(yíng)業(yè)稅的核算（三）城市維護(hù)建設(shè)稅的核算（四）教育費(fèi)附加的核算（五）房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅和印花稅的核算（六）印花稅的核算（七）所得稅的核算114.2024/4/3第二節(jié)稅費(fèi)的核算114.2024/4/2第十一章商品流通企業(yè)利潤(rùn)的核算第一節(jié)利潤(rùn)概述一、利潤(rùn)的概念利潤(rùn)，是企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，即企業(yè)一定期間經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和獲利能力的綜合反映。115.2024/4/3第十一章商品流通企業(yè)利潤(rùn)的核算第一節(jié)利潤(rùn)概述115.20二、利潤(rùn)的作用（一）利潤(rùn)是所得稅的基礎(chǔ)，是國(guó)家財(cái)政收入的保障。（二）利潤(rùn)是反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果、評(píng)價(jià)企業(yè)管理層效績(jī)的一個(gè)重要指標(biāo)。（三）利潤(rùn)是企業(yè)的投資者、債權(quán)人等相關(guān)利益者進(jìn)行決策的重要依據(jù)。116.2024/4/3二、利潤(rùn)的作用116.2024/4/2三、利潤(rùn)的構(gòu)成（一）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入—營(yíng)業(yè)成本—營(yíng)業(yè)稅金及附加—銷售費(fèi)用—管理費(fèi)用—財(cái)務(wù)費(fèi)用—資產(chǎn)減值損失±公允價(jià)值變動(dòng)損益±投資損益117.2024/4/3三、利潤(rùn)的構(gòu)成117.2024/4/2（二）利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入一營(yíng)業(yè)外支出（三）凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)＝利潤(rùn)總額—所得稅118.2024/4/3（二）利潤(rùn)總額118.2024/4/2第二節(jié)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的核算一、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的性質(zhì)二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的組成119.2024/4/3第二節(jié)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的核算119.2024/4/2第三節(jié)利潤(rùn)總額的核算一、利潤(rùn)總額的性質(zhì)與組成二、營(yíng)業(yè)外收入的核算三、營(yíng)業(yè)外支出的核算120.2024/4/3第三節(jié)利潤(rùn)總額的核算120.2024/4/2四、利潤(rùn)總額形成的方法（一）利潤(rùn)總額形成的賬結(jié)法（二）利潤(rùn)總額形成的表結(jié)法121.2024/4/3四、利潤(rùn)總額形成的方法121.2024/4/2第四節(jié)凈利潤(rùn)的核算一、所得稅費(fèi)用（一）所得稅費(fèi)用的核算方法所得稅費(fèi)用(或收益)=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅（二）資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法的一般程序二、年終凈利潤(rùn)的結(jié)轉(zhuǎn)122.2024/4/3第四節(jié)凈利潤(rùn)的核算122.2024/4/2第五節(jié)凈利潤(rùn)分配的核算一、企業(yè)凈利潤(rùn)分配的程序二、盈余公積的核算三、盈余公積的提取、使用的核算四、股利分派的核算123.2024/4/3第五節(jié)凈利潤(rùn)分配的核算123.2024/4/2第五節(jié)未分配利潤(rùn)的核算一、未分配利潤(rùn)的概念二、未分配利潤(rùn)形成的核算124.2024/4/3第五節(jié)未分配利潤(rùn)的核算124.2024/4/2第十二章商品流通企業(yè)

財(cái)務(wù)報(bào)表第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表概述財(cái)務(wù)報(bào)表，是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述。一、財(cái)務(wù)報(bào)表的種類一套完整的財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)變動(dòng)表、現(xiàn)金流量表和附注組成。125.第十二章商品流通企業(yè)