商業(yè)銀行存款業(yè)務(wù)核算

03四月2024商業(yè)銀行存款業(yè)務(wù)核算02四月2024商業(yè)銀行存款業(yè)務(wù)核算1學(xué)習(xí)目標(biāo)：熟悉商業(yè)銀行存款業(yè)務(wù)的種類和管理規(guī)定；掌握單位存款業(yè)務(wù)的核算；掌握儲蓄存款的種類與核算程序；掌握活期存款利息的核算方法，熟悉定期存款利息的核算方法。學(xué)習(xí)目標(biāo)：2

第一節(jié)存款業(yè)務(wù)概述一、存款業(yè)務(wù)的意義和種類二、銀行存款賬戶的開立與管理三、存款業(yè)務(wù)核算的要求四、會計科目的設(shè)置第一節(jié)存款業(yè)務(wù)概述一、存款業(yè)務(wù)的意義和種類3一、存款業(yè)務(wù)的意義和種類（一）存款業(yè)務(wù)的意義1、定義：存款是商業(yè)銀行以信用的方式吸收社會暫時閑置資金的籌資活動，是商業(yè)銀行重要的負(fù)債業(yè)務(wù)和信貸資金的主要來源。即存款是一項負(fù)債。2、意義：見教材39頁。一、存款業(yè)務(wù)的意義和種類（一）存款業(yè)務(wù)的意義41、按產(chǎn)生來源的不同原始存款派生存款（二）存款業(yè)務(wù)的分類1、按產(chǎn)生來源的不同（二）存款業(yè)務(wù)的分類5原始存款又稱現(xiàn)金存款或直接存款，是單位或個人將現(xiàn)金或現(xiàn)金支票送存銀行而形成的存款；派生存款又稱轉(zhuǎn)賬存款或間接存款，是銀行以貸方式創(chuàng)造的存款。派生存款會增加社會的貨幣供應(yīng)量。（二）存款業(yè)務(wù)的分類原始存款又稱現(xiàn)金存款或直接存款，是單位或個人將現(xiàn)金或現(xiàn)金支票62、按資金性質(zhì)的不同財政性存款一般性存款（二）存款業(yè)務(wù)的分類2、按資金性質(zhì)的不同（二）存款業(yè)務(wù)的分類7財政性存款是銀行經(jīng)辦的財政預(yù)算內(nèi)存款及集中待繳財政的各種款項形成的存款，一般不計付利息，全部上繳中國人銀行；一般性存款是指銀行吸收的各單位存款及財政預(yù)算外存款、居民個人儲蓄存款等，一般應(yīng)計付利息，按一定比例上繳中國人民銀行，形成存款準(zhǔn)備金。（二）存款業(yè)務(wù)的分類財政性存款是銀行經(jīng)辦的財政預(yù)算內(nèi)存款及集中待繳財政的各種款項8（二）存款業(yè)務(wù)的分類3、按存款期限的不同：活期存款定期存款（二）存款業(yè)務(wù)的分類3、按存款期限的不同：9活期存款是存入時不確定存期，可以隨時支取的存款，其利率較低，主要包括單位活期存款和個人活期儲蓄存款；定期存款是在存款時約定存期，到期支取的存款，其利率較高，主要包括單位定期存款和個人定期儲蓄存款。（二）存款業(yè)務(wù)的分類活期存款是存入時不確定存期，可以隨時支取的存款，其利率較低，10

4、按存取款方式的不同之；支票存款存單存款存折存款通知存款協(xié)定存款（二）存款業(yè)務(wù)的分類

4、按存取款方式的不同之；（二）存款業(yè)務(wù)的分類11支票存款是指使用支票辦理存取手續(xù)的存款方式。存單存款是指存款人在存入款項時獲得的存入款項的單據(jù)證明，也叫定期存單。存折存款是指使用存折辦理存取款手續(xù)的存款方式。通知存款是存款人在存入款項時不約定存期，當(dāng)需要支取時提前通知銀行，并按照通知約定的取款日期和金額支取款項的一種存款方式。協(xié)定存款是存款人與開戶銀行簽訂協(xié)定存款合同，約定結(jié)算賬戶的留存額度，超過約定留存額度的存款轉(zhuǎn)為協(xié)定存款，單獨計算利息。（二）存款業(yè)務(wù)的分類支票存款是指使用支票辦理存取手續(xù)的存款方式。（二）存款業(yè)務(wù)的125、按存款幣種的不同：人民幣存款外幣存款（二）存款業(yè)務(wù)的分類5、按存款幣種的不同：（二）存款業(yè)務(wù)的分類13人民幣存款是單位或個人存入人民幣款項而形成的存款；外幣存款是單位或個人將其外匯資金存入銀行，并隨時或約期支取的存款。（二）存款業(yè)務(wù)的分類人民幣存款是單位或個人存入人民幣款項而形成的存款；（二）存款14二、銀行存款賬戶的開立與管理（一）存款賬戶的種類基本存款賬戶一般存款賬戶專用存款賬戶臨時存款賬戶二、銀行存款賬戶的開立與管理（一）存款賬戶的種類15（一）存款賬戶的種類

基本存款帳戶是存款人辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶。存款人日常經(jīng)營活動的資金收付及其工資、獎金等現(xiàn)金的支取，應(yīng)通過本賬戶辦理。凡符合開戶條件的單位均可按規(guī)定在銀行開立一個基本存款賬戶。它是企事業(yè)單位的主要存款帳戶。

（一）存款賬戶的種類基本存款帳戶16（一）存款賬戶的種類一般存款賬戶是存款人因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶開戶行以外的銀行營業(yè)機(jī)構(gòu)開立的銀行結(jié)算賬戶。存款人可以通過本賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算（借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付）和現(xiàn)金繳存，但不能辦理現(xiàn)金支取。（一）存款賬戶的種類一般存款賬戶17專用存款賬戶是存款人對其特定用途資金進(jìn)行專項管理和使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。下列資金的管理與使用，存款人可以申請開立專用存款賬戶:

基本建設(shè)資金、更新改造資金、財政預(yù)算外資金、糧、棉、油收購資金、證券交易結(jié)算資金、期貨交易保證金、信托基金、金融機(jī)構(gòu)存放同業(yè)資金、政策性房地產(chǎn)開發(fā)資金、單位銀行卡備用金、住房基金、社會保障基金、收入?yún)R繳資金和業(yè)務(wù)支出資金、黨、團(tuán)、工會設(shè)在單位的組織機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)、其他需要專項管理和使用的資金。

（一）存款賬戶的種類專用存款賬戶是存款人對其特定用途資金進(jìn)行專項管理和使用而開立18

（一）存款帳戶的種類臨時存款賬戶是存款人因臨時需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。有下列情況的，存款人可以申請開立臨時存款賬戶：

設(shè)立臨時機(jī)構(gòu)、異地臨時經(jīng)營活動、注冊驗資。存款人可以通過本賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和按照國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理現(xiàn)金收付。（一）存款帳戶的種類臨時存款賬戶是存款人因臨時需要并在規(guī)19（二）存款賬戶的管理見教材40頁（略）（二）存款賬戶的管理見教材40頁（略）20三、存款業(yè)務(wù)核算的要求（一）應(yīng)正確、及時地辦理存款業(yè)務(wù)（二）應(yīng)維護(hù)存款人的合法權(quán)益（三）應(yīng)遵循銀行不墊款原則三、存款業(yè)務(wù)核算的要求（一）應(yīng)正確、及時地辦理存款業(yè)務(wù)21四、會計科目的設(shè)置（一）“吸收存款”科目

“吸收存款”核算銀行吸收的除同業(yè)存放款項以外的其他各種存款，包括單位存款（企事業(yè)、機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體等）、個人存款、信用卡存款、特種存款、轉(zhuǎn)貸款資金和財政性存款等。“吸收存款”科目屬于負(fù)債類科目。期末余額在貸方，反映銀行企業(yè)吸收的除同業(yè)存放款項以外的其他各項存款余額。四、會計科目的設(shè)置（一）“吸收存款”科目22（二）“利息支出”科目“利息支出”科目核算銀行在吸收存款、發(fā)行金融債券等業(yè)務(wù)中向債權(quán)人支付的利息?！袄⒅С觥笨颇繉儆趽p益類科目。

期末無余額。

銀行與金融機(jī)構(gòu)之間發(fā)生拆借、存款等業(yè)務(wù)以及再貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)資金的利息支出，在“金融企業(yè)往來支出”科目核算，不在本科目核算。四、會計科目的設(shè)置（二）“利息支出”科目四、會計科目的設(shè)置23（三）“應(yīng)付利息”科目“應(yīng)付利息”科目核算銀行吸收存款或發(fā)生借款的當(dāng)期應(yīng)付而未付的利息?！皯?yīng)付利息”科目屬于負(fù)債類科目。

期末余額在貸方，反映銀行未付的利息余額。四、會計科目的設(shè)置（三）“應(yīng)付利息”科目四、會計科目的設(shè)置24

第二節(jié)單位存款的核算一、單位活期存款業(yè)務(wù)的核算二、單位定期存款的核算三、單位其他存款四、對賬與銷戶第二節(jié)單位存款的核算一、單位活期存款業(yè)務(wù)的核算25開始現(xiàn)金繳款單(兩聯(lián))回單退回客戶會計憑證審核貸記客戶分戶帳登記現(xiàn)金收入登記簿復(fù)核出納收款一、單位活期存款業(yè)務(wù)的核算銀行現(xiàn)金收款業(yè)務(wù)流程圖開始現(xiàn)金回單退會計貸記客登記現(xiàn)金復(fù)核出納一、單位活期存款業(yè)務(wù)26銀行現(xiàn)金付款業(yè)務(wù)流程圖開始現(xiàn)金支票支票要素及印鑒無誤嗎？是否大額提現(xiàn)？客戶明細(xì)帳A支票退回客戶負(fù)責(zé)人審批金額足夠嗎？A支票退回客戶借記客戶分戶帳登記現(xiàn)金付出登記簿復(fù)核出納付款銀行現(xiàn)金付款業(yè)務(wù)流程圖開始現(xiàn)金支票是否客戶明A支票退負(fù)責(zé)人金27一、單位活期存款業(yè)務(wù)的核算（一）單位活期存款的核算1.存入現(xiàn)金的核算會計分錄為：借：庫存現(xiàn)金貸：吸收存款——單位活期存款——××戶2.支取現(xiàn)金的核算會計分錄為：借：吸收存款——單位活期存款——××戶貸：庫存現(xiàn)金一、單位活期存款業(yè)務(wù)的核算（一）單位活期存款的核算28課堂練習(xí)目的：練習(xí)單位活期存款業(yè)務(wù)的核算處理。資料：工行海淀支行發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1.收到開戶單位木材廠繳存現(xiàn)金50000元。2.收到開戶單位長城電影院簽發(fā)現(xiàn)金支票，支取現(xiàn)金1000元。3.開戶單位百貨大樓繳存當(dāng)天營業(yè)收入66000元。要求：根據(jù)上述資料編制有關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。課堂練習(xí)目的：練習(xí)單位活期存款業(yè)務(wù)的核算處理。29

（二）單位活期存款利息計算

1、計息時間的規(guī)定單位活期存款除活期財政性存款和應(yīng)解匯款等有特殊規(guī)定的存款不計付利息外，其他存款一般均應(yīng)計付利息?；钇诖婵畎醇径扔嬒ⅲ疵考灸┰?0日為結(jié)息日，即3月20日、6月20日、9月20日、12月20日。計息時間從上季末月21日開始，到本季末月20日為止。計息天數(shù)“算頭不算尾”，即從存入日算至支取的前一日為止。結(jié)計出來的利息在21日入帳。（二）單位活期存款利息計算1、計息時間的規(guī)定302、計息利率的規(guī)定利率一般分為年利率、月利率、日利率三種。其中年利率以%表示；月利率以‰表示；日利率以萬分號表示。存期以天數(shù)計算時，用日利率；存期按月計算時，用月利率；存期按年計算時，用年利率。二者之間換算關(guān)系（一年按360天計算）年利率÷12=月利率月利率÷30=日利率（二）單位活期存款利息計算2、計息利率的規(guī)定（二）單位活期存款利息計算313、利息計算的基本公式利息=本金（存款金額）×存期×利率單位活期存款由于存取款次數(shù)頻繁，其余額經(jīng)常發(fā)生變動，計算利息可采用積數(shù)法，其公式為：利息=累計應(yīng)計息日積數(shù)×日利率計息積數(shù)=本金×存期（二）單位活期存款利息計算3、利息計算的基本公式（二）單位活期存款利息計算32（二）單位活期存款利息計算4、計息方法

（1）余額表計息法。該方法適用于存款余額變動頻繁的存款賬戶。采用該方法計息是每日營業(yè)終了，將各計息分戶賬的最后余額按戶抄列在余額表內(nèi)（當(dāng)日余額未變動的，照抄上日余額）。如遇錯賬沖正，應(yīng)在余額表的“應(yīng)加積數(shù)”“應(yīng)減積數(shù)”欄內(nèi)調(diào)整計息積數(shù)。結(jié)息日，將余額表上的各戶余額，從上季度結(jié)息日后第一天（21日）起，加總至本季度結(jié)息日（20日）止，得出累計計息日積數(shù)，再乘以日利率，即可得出各戶本季應(yīng)付利息數(shù)。（二）單位活期存款利息計算4、計息方法33

（二）單位活期存款利息計算例1：某公司3月21日至6月20日活期存款賬戶累計積數(shù)為1800000元，由于錯賬沖正應(yīng)加積數(shù)90000元，累計應(yīng)計息積數(shù)1890000元，月利率0.3‰。

1890000X（0.3‰

÷30）=18.9元借：利息支出18.9貸：應(yīng)付利息18.9借：應(yīng)付利息18.9貸：吸收存款—單位活期存款—××公司戶18.9（二）單位活期存款利息計算例1：某公司34（2）賬頁計息法（分戶賬計息法）。該方法適用于存取款次數(shù)不多的存款戶。采用這種方法，一般使用乙種賬頁。當(dāng)發(fā)生資金收付時，按上次最后余額乘以該余額的實存日數(shù)即為積數(shù)，并直接填入賬頁上的“日數(shù)”和“積數(shù)”欄內(nèi)，日數(shù)的計算是從上一次記賬日期算至本次記賬日期的前一日為止。（二）單位活期存款利息計算（2）賬頁計息法（分戶賬計息法）。該方法適用于存取款次35

（二）單位活期存款利息計算例2：為下列存款賬戶計算積數(shù)并計算利息，辦理利息轉(zhuǎn)賬。（二）單位活期存款利息計算例2：為下列存款賬戶計算積362001年摘要借方貸方借或貸余額日數(shù)積數(shù)月日61承前頁貸9000072431200062轉(zhuǎn)借3000貸65轉(zhuǎn)貸6000貸69現(xiàn)收1200貸611現(xiàn)付36000貸614轉(zhuǎn)貸2000貸617轉(zhuǎn)借5000貸621轉(zhuǎn)息貸戶名：五星公司賬號：2010003月利率：0.6‰2001年摘要借方貸方借或貸余額日數(shù)積數(shù)月日61承前頁貸90372001年摘要借方貸方借或貸余額日數(shù)積數(shù)月日61承前頁貸9000072143120009000062轉(zhuǎn)借3000貸87000326100065轉(zhuǎn)貸6000貸93000437200069現(xiàn)收1200貸942002188400611現(xiàn)付36000貸582003174600614轉(zhuǎn)貸2000貸602003180600617轉(zhuǎn)借5000貸552004220800620轉(zhuǎn)息115.99貸55315.99925799400戶名：五星公司賬號：2010003月利率：0.6‰2001年摘要借方貸方借或貸余額日數(shù)積數(shù)月日61承前頁貸9038課堂練習(xí)目的：練習(xí)單位活期存款的余額表計息。資料：結(jié)息日，配件廠活期存款帳戶本期累計應(yīng)計息積數(shù)為4896000元，活期存款利率為0.72‰，計算利息，并作出結(jié)息轉(zhuǎn)存時的會計分錄。課堂練習(xí)目的：練習(xí)單位活期存款的余額表計息。39某支行活期存款分戶帳如下：

戶名：A公司利率：0.99%單位：元2001年摘要借方貸方借或貸余額日數(shù)積數(shù)月日328開戶2000028轉(zhuǎn)貸30000411轉(zhuǎn)借10000426現(xiàn)收5000057轉(zhuǎn)借1500067轉(zhuǎn)借20000620轉(zhuǎn)貸40000621入息某支行活期存款分戶帳如下：

戶名：A公司40課堂練習(xí)計算積數(shù)并計算利息，辦理利息轉(zhuǎn)賬。課堂練習(xí)計算積數(shù)并計算利息，辦理利息轉(zhuǎn)賬。412001年摘要借方貸方借或貸余額日數(shù)積數(shù)月日328開戶20000貸2000028轉(zhuǎn)貸30000貸5000014700000411轉(zhuǎn)借10000貸4000015600000426現(xiàn)收50000貸900001199000057轉(zhuǎn)借15000貸7500031232500067轉(zhuǎn)借20000貸5500013715000620轉(zhuǎn)貸40000貸95000195000621入息149.19貸95149.1954250002001年摘要借方貸方借或貸余額日數(shù)積數(shù)月日328開戶20042答案1、累計計息積數(shù)=700000+600000+990000+2325000+715000+95000=5425000（元）2、應(yīng)計利息=5425000×0.99%÷360=149.19（元）3、分錄借：應(yīng)付利息——單位活期存款應(yīng)付利息戶149.19貸：吸收存款——單位活期存款——A公司149.19×答案1、累計計息積數(shù)=700000+600000+9900043作業(yè)計算積數(shù)并計算利息，辦理利息轉(zhuǎn)賬。月利率0.6‰20ΧΧ年摘要借方貸方借或貸余額日數(shù)積數(shù)月日61承前頁貸8000072321100062轉(zhuǎn)借2000貸65轉(zhuǎn)貸5000貸69現(xiàn)收1100貸611現(xiàn)付45000貸614轉(zhuǎn)貸2900貸617轉(zhuǎn)借4000貸621轉(zhuǎn)息貸作業(yè)計算積數(shù)并計算利息，辦理利息轉(zhuǎn)賬。月利率0.644作業(yè)（答案）20ΧΧ年摘要借方貸方借或貸余額日數(shù)積數(shù)月日61承前頁貸8000072132110008000062轉(zhuǎn)借2000貸78000323400065轉(zhuǎn)貸5000貸83000433200069現(xiàn)收1100貸841002168200611現(xiàn)付45000貸391003117300614轉(zhuǎn)貸2900貸420003126000617轉(zhuǎn)借4000貸380004152000621轉(zhuǎn)息88.41貸38088.41924420500作業(yè)（答案）20ΧΧ年摘要借方貸方借或貸余額日數(shù)積數(shù)月日6145二、單位定期存款業(yè)務(wù)的核算（一）核算單位定期存款金額起點為1萬元。存期有3個月、6個月、1年、2年、3年、5年六個檔次。1.存入定期存款會計分錄為：借：吸收存款——單位活期存款——××戶貸：吸收存款——單位定期存款——××戶2.支取定期存款借：吸收存款——單位定期存款——××戶應(yīng)付利息——定期存款利息支出戶貸：吸收存款——單位活期存款——××戶二、單位定期存款業(yè)務(wù)的核算（一）核算46

（二）單位定期存款利息計算1、有關(guān)規(guī)定

單位定期存款的利息計算采取利隨本清的辦法，即在支取本金時計付利息。存期按對年、對月、對日計算，對年按360天計算，對月按30天計算，零頭天數(shù)按實際天數(shù)計算。單位定期存款到期支取，按存入日掛牌公告的利率計息，利隨本清，遇有利率調(diào)整，按存款利率計息，不分段計息。單位定期存款全部提前支取，應(yīng)按支取日掛牌公告的活期存款利率計付利息。逾期支取，逾期部分按支取日活期存款利率計息。利息只能轉(zhuǎn)賬，不付現(xiàn)金。（二）單位定期存款利息計算1、有關(guān)規(guī)定47

（二）定期存款利息計算

2、公式利息＝本金×存期×利率例:某單位存入銀行定期存款900000元定期1年，年利率為2.25%，3日20日到期，該單位于4月6日來行支取，支取日活期存款利率為0.72%，試計算應(yīng)付利息。其利息計算為：到期利息＝900000×1×2.25%＝20250元逾期利息＝900000×17×（0.72%÷360）＝3672元借：利息支出23922貸：應(yīng)付利息

23922借：吸收存款—單位定期存款—××單位戶900000應(yīng)付利息23922貸：吸收存款—單位活期存款—××單位戶923922

（二）定期存款利息計算2、公式48課堂練習(xí)目的：練習(xí)單位定期存款利息的核算。資料：某商業(yè)銀行6月8日發(fā)生下列業(yè)務(wù)：萬霖公司一年期定期存款存單200000元今日到期，企業(yè)會計人員前來辦理轉(zhuǎn)存，定期存款利率為1.71%。請編制分錄。課堂練習(xí)目的：練習(xí)單位定期存款利息的核算。49作業(yè)目的：練習(xí)單位定期存款利息的核算。資料：某商業(yè)銀行8月28日發(fā)生下列業(yè)務(wù)：新樂公司2003年8月10日存入一年期定期存款100000元，年利率1.98%。該單位于2004年8月27日來開戶行支取，支取日掛牌公告的活期存款年利率為0.72%。要求：根據(jù)上述資料計算應(yīng)支付新樂公司的利息，并作出支取本息的會計分錄。作業(yè)目的：練習(xí)單位定期存款利息的核算。50三、單位其他存款（一）單位通知存款單位通知存款起存金額為50萬元，一次存入，一次或分次支取，支取金額最低為10萬元。單位通知存款分為一天通知存款和七天通知存款。三、單位其他存款（一）單位通知存款51三、單位其他存款（二）協(xié)定存款協(xié)定存款必須由存款人與開戶銀行簽訂合同，由銀行按照協(xié)定存款的規(guī)定主動辦理并在結(jié)算賬戶中進(jìn)行核算。協(xié)定存款只對結(jié)算賬戶流水50萬元以上的存款單位辦理，結(jié)算賬戶轉(zhuǎn)協(xié)定存款后的留存金額最低位人民幣10萬元。單位存款資金全部通過結(jié)算賬戶往來，由銀行根據(jù)結(jié)算賬戶的存款變化情況以及約定留存額度自動在活期存款和協(xié)定存款之間進(jìn)行調(diào)整，調(diào)整的金額起點為1萬元。結(jié)算賬戶存款余額超過約定留存額度的，將超過部分自動計入?yún)f(xié)定存款積數(shù)中；反之，由會計系統(tǒng)自動從協(xié)定存款轉(zhuǎn)入活期存款。三、單位其他存款（二）協(xié)定存款52四、對賬與銷戶（一）對賬對賬是指銀行與單位核對存款賬戶余額。銀行與單位的對賬，可分為隨時對賬和定期對賬兩種形式。（二）銷戶存款單位因遷移、合并、停產(chǎn)等原因不再使用原來的存款賬戶時，應(yīng)及時到銀行辦理銷戶手續(xù)。四、對賬與銷戶（一）對賬53第三節(jié)儲蓄存款業(yè)務(wù)的核算一、儲蓄存款的原則和種類二、活期儲蓄存款的核算三、定期儲蓄存款的核算四、儲蓄所日結(jié)和事后監(jiān)督五、存單（折）的掛失第三節(jié)儲蓄存款業(yè)務(wù)的核算一、儲蓄存款的原則和種類54一、儲蓄存款的原則和種類（一）儲蓄原則存款自愿，取款自由存款有息為儲戶保密（二）儲蓄種類儲蓄按期限不同，分為活期儲蓄和定期儲蓄兩大類（見下頁）按幣種不同，可分為人民幣儲蓄、外幣儲蓄。一、儲蓄存款的原則和種類（一）儲蓄原則55（二）儲蓄存款種類儲蓄種類活期儲蓄定期儲蓄整存整取零存整取整存零取教育儲蓄通知存款存本取息協(xié)議存款定活兩便（二）儲蓄存款種類儲蓄活期定期整存零存整存教育通知存本協(xié)議定56二、活期儲蓄存款的核算（一）開戶規(guī)定活期儲蓄存款的特點是：一元起存，多存不限，隨時存取，不定期限。（二）開戶與續(xù)存的核算（存入核算）借：庫存現(xiàn)金

貸：吸收存款—活期儲蓄存款—××戶

二、活期儲蓄存款的核算（一）開戶規(guī)定57（三）支取和銷戶的核算（支取核算）1、支取:借：吸收存款—活期儲蓄存款—××戶

貸：庫存現(xiàn)金銷戶的：借：吸收存款—活期儲蓄存款—××戶利息支出貸：庫存現(xiàn)金

（三）支取核算（三）支取和銷戶的核算（支取核算）（三）支取核算58課堂練習(xí)資料：根據(jù)某商業(yè)銀行5月20日發(fā)生的下列業(yè)務(wù)，編制會計分錄。1、儲戶劉華存入現(xiàn)金20000元辦理活期儲蓄存款。2、儲戶張藝支取現(xiàn)金5000元。課堂練習(xí)資料：根據(jù)某商業(yè)銀行5月20日發(fā)生的下列業(yè)務(wù)，編制會59

自2005年9月21日起，個人活期儲蓄存款按季結(jié)息，按當(dāng)日活期儲蓄存款掛牌利率結(jié)計利息，每季末月的20日為結(jié)息日。未到結(jié)息日清戶時，按清戶日掛牌公告的活期利率計息到清戶前一日止。

（四）利息計算（四）利息計算60例：某客戶活期儲蓄存款賬戶支取情況如下表，假定適用的活期儲蓄存款利率為0.72%，計息期間利率沒有調(diào)整，銀行計算該儲戶活期存款賬戶利息時，按實際天數(shù)累計計息積數(shù)。日期存入支取余額計息積數(shù)20061210，00010，00032×10，000=320，0002006233，0007，00018×7，000=126，00020062215，00012，00012×12，000=144，0002006352，00010，00013×10，000=130，000200631810，0000應(yīng)付利息=（320，000+126，000+144，000+130，000）×(0.72%÷360)=144元

（四）利息計算例：某客戶活期儲蓄存款賬戶支取情況如下表，假定適用的活期儲蓄61（一）整存整取定期儲蓄存款業(yè)務(wù)的核算（二）零存整取定期儲蓄存款業(yè)務(wù)的核算（三）存本取息定期儲蓄存款業(yè)務(wù)的核算（四）整存零取定期儲蓄存款業(yè)務(wù)的核算（五）定活兩便儲蓄存款業(yè)務(wù)的核算（六）通知儲蓄存款（七）教育儲蓄三、定期儲蓄存款業(yè)務(wù)核算（一）整存整取定期儲蓄存款業(yè)務(wù)的核算三、定期儲蓄存款業(yè)務(wù)核算62（一）整存整取定期儲蓄存款的核算整存整取定期儲蓄存款是指本金一次存入，約定存期，到期一并支取本息的儲蓄存款。一般50元起存，多存不限，存期分三個月、六個月、一年、二年、三年和五年6個檔次。

（一）整存整取定期儲蓄存款的核算整存整取定期儲蓄存款是指本631、開戶借：庫存現(xiàn)金貸：吸收存款—整存整取定期儲蓄存款—XX戶（一）整存整取定期儲蓄存款的核算1、開戶（一）整存整取定期儲蓄存款的核算642、到期支取與過期支取的處理借：吸收存款—整存整取定期儲蓄存款——XX戶利息支出—定期存款利息支出戶

貸：庫存現(xiàn)金

（一）整存整取定期儲蓄存款的核算2、到期支取與過期支取的處理（一）整存整取定期儲蓄存款的核算653、提前支取的處理儲戶全部提前支取的，其手續(xù)與到期支取相同；儲戶部分提前支取的，先按原存單本金全部付出，并按規(guī)定計付提前支取部分的利息，后將未取部分的本金，按原存入日期、期限、利率和到期日另開新存單。部分提前支取的，每張存單僅限一次。（一）整存整取定期儲蓄存款的核算3、提前支取的處理（一）整存整取定期儲蓄存款的核算66借：吸收存款—整存整取定期儲蓄存款—XX戶（全部本金）利息支出—定期存款利息支出戶（提前支取部分利息）

貸：庫存現(xiàn)金（提前支取部分應(yīng)給儲戶的本息）吸收存款—整存整取定期儲蓄存款—XX戶（續(xù)存本金）

（一）整存整取定期儲蓄存款的核算借：吸收存款—整存整取定期儲蓄存款—XX戶（全（一）整存整取674、利息的計算整存整取存款的利息計算在存期內(nèi)按存單開戶日所定利率計息；提前支取的，均按支取日掛牌公布的活期儲蓄利率計息；逾期支取的，其過期部分利息一律按支取日掛牌公布的活期儲蓄利率計息。（一）整存整取定期儲蓄存款的核算4、利息的計算（一）整存整取定期儲蓄存款的核算68例題

儲戶孫力2001年6月10日存入整存整取定期儲蓄存款40000元，定期一年，年利率為2.25%。該檔利率2002年2月21日調(diào)整至1.99%，該儲戶2002年6月10日到期支取。請編分錄及計算利息。（1）存入借：庫存現(xiàn)金40000貸：吸收存款—整存整取定期儲蓄存款—孫力戶40000例題儲戶孫力2001年6月10日存入整存整取定期69例題（2）到期支取本息應(yīng)付利息=40000×2.25%=900（元）借：利息支出900貸：應(yīng)付利息900借：吸收存款—吸收存款—整存整取定期儲蓄存款—孫力戶40000

應(yīng)付利息900

貸：庫存現(xiàn)金40900

例題（2）到期支取本息70課堂練習(xí)目的：練習(xí)整存整取定期儲蓄存款的核算及利息的計算。資料：儲戶陳強(qiáng)于2001年3月20日在某銀行存入整存整取定期儲蓄存款20000元，陳強(qiáng)于2003年8月20日要求提前支取5000元，剩余部分續(xù)存。開戶時3年期定期存款利率為月利率2.22‰，2003年8月20日活期儲蓄存款月利率為1.02‰。要求（1）2003年8月20日應(yīng)付陳強(qiáng)利息額并作出相關(guān)分錄。（2）計算到期日支付剩余款項及利息并作出相關(guān)分錄。課堂練習(xí)目的：練習(xí)整存整取定期儲蓄存款的核算及利息的計算。71答案（1）2003年8月20日利息=5000×29×1.02‰=147.9(元)

借：吸收存款—整存整取定期儲蓄存款—陳強(qiáng)戶20000利息支出—定期存款利息支出戶147.9

貸：庫存現(xiàn)金5147.9吸收存款—整存整取定期儲蓄存款—陳強(qiáng)戶15000

答案（1）2003年8月20日利息=5000×29×1.0272（2）2004年3月20日利息=15000×36×2.22‰=1198.8（元）借：吸收存款—整存整取定期儲蓄存款——陳強(qiáng)戶15000

利息支出1198.8

貸：庫存現(xiàn)金16198.8

答案（2）2004年3月20日利息=15000×36×2.22‰73零存整取定期儲蓄存款是存款時約定期限，每月固定存入一定數(shù)額本金，到期一次支取本息的一種儲蓄存款。一般5元起存，多存不限。存期分別為一年、三年和五年3個檔次。這種儲蓄存款每月存入一次，如中途漏存一次，應(yīng)在次月補(bǔ)存。（二）零存整取定期儲蓄存款的核算零存整取定期儲蓄存款是存款時約定期限，每月固定存入一定數(shù)額本741、開戶借：庫存現(xiàn)金貸：吸收存款—零存整取定期儲蓄存款—XX戶（二）零存整取定期儲蓄存款的核算1、開戶（二）零存整取定期儲蓄存款的核算752、支取借：吸收存款—零存整取定期儲蓄存款—XX戶利息支出—定期存款利息支出戶貸：庫存現(xiàn)金

（二）零存整取定期儲蓄存款的核算2、支?。ǘ┝愦嬲《ㄆ趦π畲婵畹暮怂?63、利息的計算在實際工作中，常用的方法有固定基數(shù)法、月積數(shù)法和日積數(shù)法。固定基數(shù)法：每元存款利息基數(shù)=（1+存款月數(shù)）÷2×月利率（二）零存整取定期儲蓄存款的核算3、利息的計算（二）零存整取定期儲蓄存款的核算77例題：儲戶周伍于2004年9月18日來銀行辦理零存整取定期儲蓄存款，月存500元，存期一年，利率為1.425‰，于次年9月18日支取。（1）存入借：庫存現(xiàn)金500貸：吸收存款—周伍戶500（二）零存整取定期儲蓄存款的核算例題：儲戶周伍于2004年9月18日來銀行辦理零存整取定期儲78（2）支取每元存款利息基數(shù)=（1+12）÷2×1.425‰=0.009（元）應(yīng)付利息=6000×0.009=54（元）借：吸收存款—周伍戶6000利息支出54貸：庫存現(xiàn)金6054

（二）零存整取定期儲蓄存款的核算（2）支?。ǘ┝愦嬲《ㄆ趦π畲婵畹暮怂?9課堂練習(xí)目的：練習(xí)零存整取定期儲蓄存款的核算及利息的計算。資料：儲戶趙永于2001年12月21日在某銀行辦理零存整取業(yè)務(wù)，每月存入100元，期限3年，月利率為1.88‰。（1）計算銀行到期應(yīng)支付趙永的利息額。（2）作出存款、到期支付本息的會計分錄。課堂練習(xí)目的：練習(xí)零存整取定期儲蓄存款的核算及利息的計算。80存本取息定期儲蓄存款是指本金一次存入，在約定存期內(nèi)分次支取利息，到期支取本金的一種儲蓄存款。存本取息通常以5000元起存，多存不限。存期分別為一年、三年、五年。（三）存本取息定期儲蓄存款的核算存本取息定期儲蓄存款是指本金一次存入，在約定存期內(nèi)分次支取利81（三）存本取息定期儲蓄存款的核算1、開戶借：庫存現(xiàn)金貸：吸收存款—存本取息定期儲蓄存款—XX戶（三）存本取息定期儲蓄存款的核算1、開戶82（三）存本取息定期儲蓄存款的核算2、分期支取利息借：利息支出—定期存款利息支出戶貸：庫存現(xiàn)金3、到期支取本金借：吸收存款—定期儲蓄存款—存本取息定期儲蓄存款XX戶貸：庫存現(xiàn)金

（三）存本取息定期儲蓄存款的核算2、分期支取利息834、利息的計算每次支取利息數(shù)=（本金×存款月數(shù)×月利率）÷支取利息次數(shù)

例題：儲戶鄭旺于2006年6月10日存入本金100000元，存期一年，月利率為1.65‰，每3個月支取利息一次。（1）存入（三）存本取息定期儲蓄存款的核算4、利息的計算（三）存本取息定期儲蓄存款的核算84借：庫存現(xiàn)金100000貸：吸收存款—鄭旺戶100000（2）分期支取利息每次支取利息數(shù)=（100000×12×1.65‰

）÷4=495借：利息支出495貸：庫存現(xiàn)金495

（三）存本取息定期儲蓄存款的核算借：庫存現(xiàn)金85（3）到期支取本金借：吸收存款—鄭旺戶100000貸：庫存現(xiàn)金100000（三）存本取息定期儲蓄存款的核算（3）到期支取本金（三）存本取息定期儲蓄存款的核算86課堂練習(xí)目的：練習(xí)存本取息定期儲蓄存款的核算及利息的計算。資料：

2004年1月份儲戶王剛存入存本取息現(xiàn)金100000元，存期三年，年利率為2.25%；約定每半年支取利息，2004年7月份王剛按約支取利息。（1）計算王剛每期支取的利息額；（2）作出存款、取息、到期支取本金的會計分錄。課堂練習(xí)目的：練習(xí)存本取息定期儲蓄存款的核算及利息的計算。87整存零取定期儲蓄存款是本金一次存入，約定存期，分次支取本金，到期支取利息的一種儲蓄存款。起存金額為1000元，存期分別為一年、三年和五年3個檔次。（四）整存零取定期儲蓄存款的核算整存零取定期儲蓄存款是本金一次存入，約定存期，分次支取本金，881、開戶借：庫存現(xiàn)金貸：吸收存款—定期儲蓄存款—整存零取定期儲蓄存款XX戶（四）整存零取定期儲蓄存款的核算1、開戶（四）整存零取定期儲蓄存款的核算892、分期支取本金借：吸收存款—定期儲蓄存款—整存零取定期儲蓄存款XX戶貸：庫存現(xiàn)金3、到期支取利息借：利息支出—定期存款利息支出戶吸收存款—定期儲蓄存款—整存零取定期儲蓄存款XX戶貸：庫存現(xiàn)金

（四）整存零取定期儲蓄存款的核算2、分期支取本金（四）整存零取定期儲蓄存款的核算904、利息的計算（本金平均數(shù)法）到期應(yīng)付利息=（全部本金+每次支取金額）÷2×存期×利率

例題：儲戶趙力一次存本金30000元，一年期，每月支取一次2500元。月利率1.65‰，最后一次支取日為到期日，連同利息一并支取。（四）整存零取定期儲蓄存款的核算4、利息的計算（本金平均數(shù)法）（四）整存零取定期儲蓄存款的核91（1）存入借：庫存現(xiàn)金30000貸：吸收存款—定期儲蓄存款30000（2）分期支取本金借：吸收存款—定期儲蓄存款2500貸：庫存現(xiàn)金2500（四）整存零取定期儲蓄存款的核算（1）存入（四）整存零取定期儲蓄存款的核算92（3）到期支取利息及最后本金到期應(yīng)付利息=（30000+2500）÷2

×12×1.65‰=321.75（元）借：利息支出321.75吸收存款—定期儲蓄存款2500貸：庫存現(xiàn)金2821.75

（四）整存零取