稅務(wù)管理（第二版）課件：稅收經(jīng)濟分析與信息化管理

稅收經(jīng)濟分析與信息化管理

本章要點1.稅收經(jīng)濟分析的定義2.稅收經(jīng)濟分析的方法3.稅收管理的現(xiàn)代發(fā)展CONTENTSCONTENTS9.1

稅收經(jīng)濟分析9.2稅務(wù)信息化管理4稅收經(jīng)濟分析就是利用相關(guān)的稅收經(jīng)濟數(shù)據(jù)指標(biāo),進(jìn)行統(tǒng)計和對比分析,從而揭示稅收與經(jīng)濟發(fā)展的協(xié)調(diào)程度,查找稅收管理中存在的問題,有針對性地采取加強管理的措施。開展稅收經(jīng)濟分析,最直接、最主要的工作是分析稅收負(fù)擔(dān)和稅收彈性。

9.1.1稅收經(jīng)濟分析的內(nèi)涵及意義9

.1稅收經(jīng)濟分析5做好稅收經(jīng)濟分析,對于提高稅收征管質(zhì)量和效率、發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟和調(diào)節(jié)分配的作用具有重要的意義一是可以進(jìn)一步揭示稅收與經(jīng)濟的關(guān)系,真實反映經(jīng)濟稅收運行情況,把握組織稅收收入的主動權(quán)。二是通過由經(jīng)濟分析延伸到對征管措施成效的分析以及對征管力度的量化分析,可以客觀地反映一個地區(qū)稅收征管的深度和力度,把握其稅收征管狀況和各項征管措施的成效,查找稅收征管存在的薄弱環(huán)節(jié),有針對性地采取強化稅源管理的措施。三是利用稅收經(jīng)濟分析的成果,可以進(jìn)一步分析某項稅收政策或制度及其調(diào)整對經(jīng)濟運行和稅收收入增減的政策效應(yīng),為進(jìn)一步完善稅收政策、稅收制度提供依據(jù)。四是通過剖析國家宏觀調(diào)控政策變動對經(jīng)濟運行和稅收收入的作用機理,圍繞經(jīng)濟發(fā)展大局,積極主動地針對不同時期宏觀經(jīng)濟運行態(tài)勢和宏觀調(diào)控整體目標(biāo),適時調(diào)整相關(guān)稅收政策,充分發(fā)揮稅收對經(jīng)濟的調(diào)節(jié)作用,更好地為國家宏觀調(diào)控服務(wù)。

9.1.1稅收經(jīng)濟分析的內(nèi)涵及意義9

.1稅收經(jīng)濟分析61.稅負(fù)分析加強稅收經(jīng)濟分析,首先要從稅收經(jīng)濟分析的靜態(tài)指標(biāo)分析入手,準(zhǔn)確把握稅收負(fù)擔(dān)水平。稅收負(fù)擔(dān)是稅收與稅源的一種比例關(guān)系,稅負(fù)的高低取決于經(jīng)濟結(jié)構(gòu)、稅收政策影響和征管水平等綜合因素。衡量稅負(fù)水平的指標(biāo)很多,主要有宏觀稅負(fù)、地區(qū)稅負(fù)、行業(yè)稅負(fù)、稅種稅負(fù)等。

9.1.2稅收經(jīng)濟分析的主要內(nèi)容9

.1稅收經(jīng)濟分析7(1)宏觀稅負(fù)分析。宏觀稅負(fù)通常是指一個國家在一定期間內(nèi)稅收收入占當(dāng)期國內(nèi)生產(chǎn)總值(GDP)的比重(也稱為小口徑宏觀稅負(fù)),是反映一個國家稅收的總體負(fù)擔(dān)水平的重要指標(biāo)。從稅收與GDP的關(guān)系看,稅收主要來源于GDP中的第二、三產(chǎn)業(yè)增加值。

9.1.2稅收經(jīng)濟分析的主要內(nèi)容9

.1稅收經(jīng)濟分析8(2)地區(qū)稅負(fù)分析。地區(qū)稅負(fù)是指一個地區(qū)的宏觀稅負(fù)水平,反映一定時期某地區(qū)經(jīng)濟總量所承擔(dān)的稅收額度,用某個地區(qū)一定時期征收的稅收總額作分子、同期地區(qū)生產(chǎn)總值(地區(qū)GDP)作分母進(jìn)行比較。地區(qū)稅負(fù)分析要重點把握稅收政策調(diào)整、經(jīng)濟結(jié)構(gòu)變化、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營變化、稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行等因素對本地稅負(fù)的影響,合理剔除一些特殊因素,從多個角度加強分析比較,從而科學(xué)判斷本地區(qū)稅負(fù)水平。在進(jìn)行地區(qū)稅負(fù)分析時,要注意對不同地區(qū)同行業(yè)稅負(fù)的比較。

9.1.2稅收經(jīng)濟分析的主要內(nèi)容9

.1稅收經(jīng)濟分析9(3)行業(yè)稅負(fù)分析。行業(yè)稅負(fù)是指某個地區(qū)某個行業(yè)在一定時期繳納的稅收占其增加值的比重。行業(yè)按照由大到小的層次,可以分為第一、二、三次產(chǎn)業(yè),其下分別為行業(yè)門類,再下分別為大、中、小類行業(yè)。與行業(yè)分類相一致,行業(yè)稅收負(fù)擔(dān)具體包括產(chǎn)業(yè)稅負(fù)、行業(yè)稅負(fù)和產(chǎn)品稅負(fù)。在同一行業(yè)稅負(fù)內(nèi)部還可按產(chǎn)品計算稅負(fù),產(chǎn)品稅負(fù)是全國(地區(qū))某產(chǎn)品所承擔(dān)的稅收與該產(chǎn)品增加值的比值。由于行業(yè)所處的市場環(huán)境不同、適用稅收政策不同,行業(yè)間的稅負(fù)差異可能會很大,分析不同行業(yè)的稅負(fù)狀況,可以為稅收政策的調(diào)整、有效發(fā)揮稅收的調(diào)節(jié)作用提供參考依據(jù)。

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.1稅收經(jīng)濟分析10(4)稅種稅負(fù)分析。稅種稅負(fù)是把各稅種與其對應(yīng)的生產(chǎn)銷售額或增加值以及對應(yīng)稅基進(jìn)行對比的結(jié)果,反映該稅種的征稅強度,用來分析主要稅種的稅負(fù)水平和變動趨勢以及稅負(fù)形成的原因分析等。

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.1稅收經(jīng)濟分析112.稅收彈性分析稅收彈性是稅收增長率與經(jīng)濟增長率的比值。這一指標(biāo)反映經(jīng)濟變化對稅收變化的影響,體現(xiàn)稅收增長與經(jīng)濟增長的同步性和相關(guān)性,也是判斷稅收征管水平的一個要素。如果以稅收彈性指標(biāo)說明這種稅收經(jīng)濟增長關(guān)系,在理想狀態(tài)下稅收彈性系數(shù)應(yīng)接近1,考慮到經(jīng)濟結(jié)構(gòu)變化的影響、國民收入分配環(huán)節(jié)變化的影響、稅收政策調(diào)整的影響以及稅收征管強度變化的影響,稅收彈性系數(shù)更多情況下是在1附近上下波動。

9.1.2稅收經(jīng)濟分析的主要內(nèi)容9

.1稅收經(jīng)濟分析12開展稅收彈性分析,可以反映稅收增長與經(jīng)濟增長是否協(xié)調(diào),并據(jù)此對收入形式是否正常作出判斷;可以通過對稅收增長與經(jīng)濟增長不協(xié)調(diào)原因的剖析,進(jìn)一步查找影響稅源和稅收變化的因素,從中發(fā)現(xiàn)征管中存在的薄弱環(huán)節(jié)和漏洞。稅收彈性分析,不僅要從稅收總量上進(jìn)行彈性分析,而且還要注意從分量、稅種、稅目、行業(yè)以至企業(yè)等方面進(jìn)行稅收彈性分析,從而科學(xué)判斷稅收與經(jīng)濟增長的協(xié)調(diào)性。做好稅收彈性分析要注意剔除稅收收入中的特殊因素,以免其影響真實的彈性,掩蓋稅收征管中的問題。通過深入細(xì)致的彈性分析,深挖稅收增長與經(jīng)濟增長不適應(yīng)的原因,解決管理中存在的問題,促進(jìn)稅收與經(jīng)濟協(xié)調(diào)發(fā)展。

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.1稅收經(jīng)濟分析133.稅源分析稅源是經(jīng)濟發(fā)展成果在稅收上的體現(xiàn),是稅收的來源。開展稅源分析的目的,就是要了解在經(jīng)濟社會發(fā)展基礎(chǔ)上的真實稅源狀況,判斷現(xiàn)實征收率,并據(jù)以查漏補缺,應(yīng)收盡收。

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.1稅收經(jīng)濟分析14加強稅源分析,要注意宏觀稅源和微觀稅源分析相結(jié)合,既要分析已經(jīng)登記的納稅人及其納稅申報表上的應(yīng)稅額,還要分析反映真實稅源的應(yīng)征數(shù)以及應(yīng)納入管理的新的稅源狀況。為此,在進(jìn)行前述的宏觀稅負(fù)、行業(yè)稅負(fù)分析的同時,要對當(dāng)?shù)亟?jīng)濟社會發(fā)展進(jìn)行分析,及時發(fā)現(xiàn)新的稅源或新的增長點,及時查找漏征漏管戶,還要利用現(xiàn)有數(shù)據(jù),查詢第三方信息資料,對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況、財務(wù)資產(chǎn)狀況等進(jìn)行分析,評估其應(yīng)納稅數(shù)量。在分析時,要注意引進(jìn)工商、銀行、統(tǒng)計以及行業(yè)主管部門等外部(第三方)信息,實現(xiàn)各外部獨立數(shù)據(jù)與納稅人申報數(shù)據(jù)的比對分析,解決稅務(wù)機關(guān)與納稅人信息不對稱的問題,更為準(zhǔn)確地判斷企業(yè)稅源情況,提高稅收征收率。

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.1稅收經(jīng)濟分析154.稅收關(guān)聯(lián)分析稅收關(guān)聯(lián)分析主要是對有相關(guān)關(guān)系的各類稅收數(shù)據(jù)進(jìn)行對比分析,其目的是發(fā)現(xiàn)企業(yè)財務(wù)核算、納稅申報中的異常情況以及稅款征收中的問題。如發(fā)票銷售額與申報表應(yīng)稅銷售額、申報應(yīng)征稅款與入庫稅款和欠稅、增值稅與企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅與契稅、城鎮(zhèn)土地使用稅與企業(yè)占用土地、宏觀經(jīng)濟和企業(yè)財務(wù)與稅收稅源等數(shù)據(jù)之間存在著廣泛的關(guān)聯(lián)性。通過不同數(shù)據(jù)的相關(guān)分析驗證,可以發(fā)現(xiàn)納稅異常和稅收管理上的問題。關(guān)聯(lián)分析已經(jīng)在實際工作中發(fā)揮了較大作用,如通過增值稅交叉稽核系統(tǒng)對企業(yè)進(jìn)、銷項稅額的對比分析,以及對海關(guān)完稅憑證、農(nóng)副產(chǎn)品發(fā)票等的對比分析,直接提高了增值稅的征管水平。

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.1稅收經(jīng)濟分析16稅負(fù)分析、稅收彈性分析、稅源分析和稅收關(guān)聯(lián)分析,是稅收經(jīng)濟分析的四種主要形式和方法。在實際工作中,要視不同情況綜合運用、有機結(jié)合,以更加全面地反映稅源狀況和征收情況;通過分析,及時準(zhǔn)確地提出加強稅收管理的意見。

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.1稅收經(jīng)濟分析稅負(fù)分析稅收彈性分析稅源分析稅收關(guān)聯(lián)分析175.稅收預(yù)測分析

預(yù)測就是根據(jù)過去和現(xiàn)在的實際資料,運用科學(xué)的理論和方法推測未來可能出現(xiàn)的情況。將預(yù)測應(yīng)用于稅收領(lǐng)域,便形成了稅收預(yù)測。稅收預(yù)測,也稱稅收收入預(yù)測,是指在一定經(jīng)濟理論的指導(dǎo)下,根據(jù)經(jīng)濟和稅收收入歷年統(tǒng)計資料,在定性分析的基礎(chǔ)上,運用定量的方法,對未來稅收收入總量和結(jié)構(gòu)等發(fā)展趨勢所作出的分析、判斷和預(yù)測。要進(jìn)行稅收預(yù)測,就要充分掌握影響稅收收入變動的因素和歷史資料,運用統(tǒng)計方法、數(shù)學(xué)方法,經(jīng)過推理和計算,對未來稅收收入的前景作出比較肯定的判斷。

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.1稅收經(jīng)濟分析18稅務(wù)信息化是指以計算機為核心的數(shù)字化、網(wǎng)絡(luò)化、智能化和可視化的全部過程。信息化是指在人類社會活動中,通過普遍地采用信息技術(shù),更加充分有效地開發(fā)利用信息資源,推動經(jīng)濟發(fā)展和社會進(jìn)步的過程。具體含義可以總結(jié)為:(1)稅務(wù)信息化是稅務(wù)管理改革與信息技術(shù)運用相互結(jié)合和相互促進(jìn)的過程,以技術(shù)創(chuàng)新為驅(qū)動,在稅務(wù)管理中廣泛地采用現(xiàn)代信息技術(shù)手段。

9.2.1稅務(wù)信息化的含義9.2稅務(wù)信息化管理19(2)稅務(wù)信息化是一個技術(shù)創(chuàng)新的過程,同時也是一個管理創(chuàng)新的過程,將引發(fā)管理變革,推動建立與之相適應(yīng)的人文觀念、組織模式、管理方式和業(yè)務(wù)流程。(3)稅務(wù)信息化的核心在于有效利用信息資源,只有廣泛采集和積累信息,迅速流通和加工信息,有效利用和繁衍信息,才能通過信息資源開發(fā)提高管理、監(jiān)控、服務(wù)效能。(4)稅務(wù)信息化是以實現(xiàn)稅務(wù)管理現(xiàn)代化為目標(biāo),它既是實現(xiàn)管理現(xiàn)代化的強大推動力,又是管理現(xiàn)代化的有機組成部分,因而稅收信息化不僅包括稅收征管業(yè)務(wù)的信息化,還應(yīng)包括稅務(wù)行政管理的信息化。

9.2.1稅務(wù)信息化的含義9.2稅務(wù)信息化管理201.稅務(wù)管理信息化建設(shè)的主要內(nèi)容稅務(wù)管理信息化建設(shè)的主要內(nèi)容,概括起來,就是“一個平臺,兩級處理,三個覆蓋,四個系統(tǒng)”。(1)“一個平臺”。是指建立一個包含網(wǎng)絡(luò)硬件和基礎(chǔ)軟件的統(tǒng)一的技術(shù)基礎(chǔ)平臺。主要任務(wù)是逐步建立覆蓋總局、國地稅各級機關(guān)與相關(guān)政府部門信息共享的網(wǎng)絡(luò)體系,統(tǒng)一網(wǎng)絡(luò)硬件和基礎(chǔ)軟件技術(shù)平臺建設(shè),建立安全管理和運行維護體系,以保證稅收工作在統(tǒng)一、安全、穩(wěn)定的網(wǎng)絡(luò)化平臺支撐下平衡運行。

9.2.2稅務(wù)信息化的內(nèi)容9.2稅務(wù)信息化管理21(2)“兩級處理”。是指依托統(tǒng)一的技術(shù)基礎(chǔ)平臺,逐步實現(xiàn)稅務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)信息在總局和省稅務(wù)局集中處理。主要任務(wù)是在“一個平臺”的支撐下,結(jié)合各地實際情況,逐步建立總局、省稅務(wù)局兩級數(shù)據(jù)處理中心和兩級數(shù)據(jù)處理機制,實現(xiàn)涉稅電子數(shù)據(jù)在總局、省稅務(wù)局兩級的集中存儲、集中處理和集中管理,使業(yè)務(wù)流程更加簡化、機構(gòu)趨于扁平化、管理和監(jiān)控更加嚴(yán)密、納稅服務(wù)更加簡便、系統(tǒng)維護更加便捷、系統(tǒng)運行更加安全,并使得數(shù)據(jù)的宏觀分析與微觀分析相結(jié)合、全局分析與局部透視相結(jié)合,全面提升數(shù)據(jù)利用的價值。

9.2.2稅務(wù)信息化的內(nèi)容9.2稅務(wù)信息化管理22(3)“三個覆蓋”。是指應(yīng)用內(nèi)容逐步覆蓋所有稅種、稅收工作的重要環(huán)節(jié)、各級國稅局和地稅局并與有關(guān)部門聯(lián)網(wǎng)。主要任務(wù)是通過稅務(wù)管理信息化建設(shè),促進(jìn)信息技術(shù)和管理方法在全國稅務(wù)系統(tǒng)得到廣泛應(yīng)用,逐步實現(xiàn)稅務(wù)管理信息系統(tǒng)對國稅局、地稅局管理的所有稅種以及稅收工作運行的重要環(huán)節(jié)進(jìn)行全面、有效的電子化監(jiān)控,并實現(xiàn)與有關(guān)部門的聯(lián)網(wǎng),以保證稅收工作便捷、規(guī)范、高效進(jìn)行。

9.2.2稅務(wù)信息化的內(nèi)容9.2稅務(wù)信息化管理23(4)“四個系統(tǒng)”。是指通過業(yè)務(wù)的重組、優(yōu)化和規(guī)范,逐步形成一個包括征收管理、納稅服務(wù)、管理決策和管理決策系統(tǒng)在內(nèi)的四個信息管理應(yīng)用系統(tǒng)。主要任務(wù)是建立以稅收征管業(yè)務(wù)為主要處理對象的稅收征管系統(tǒng),以為納稅人服務(wù)為主要處理對象的納稅服務(wù)系統(tǒng),面向各級稅務(wù)機關(guān)稅收經(jīng)濟分析、監(jiān)控和預(yù)測的管理決策系統(tǒng)和以稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部行政管理事務(wù)為處理對象的行政管理系統(tǒng),以滿足稅務(wù)工作多層面、全方位的應(yīng)用需求。

9.2.2稅務(wù)信息化的內(nèi)容9.2稅務(wù)信息化管理管理決策系統(tǒng)行政管理系統(tǒng)納稅服務(wù)系統(tǒng)征收管理系統(tǒng)25(2)實施納稅遵從風(fēng)險管理。引入風(fēng)險管理理念,將提高納稅遵從度作為稅收管理的戰(zhàn)略目標(biāo);建立稅源專業(yè)化管理模式和機制,對納稅人實行分類、分級管理;立足于風(fēng)險防范,著眼預(yù)警提醒,聚焦高風(fēng)險領(lǐng)域和對象;推進(jìn)風(fēng)險識別、排序、應(yīng)對的結(jié)合。(3)建立網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理系統(tǒng)。實現(xiàn)從管理發(fā)票的物理形態(tài)向管理發(fā)票信息的轉(zhuǎn)變。納稅人通過網(wǎng)絡(luò)開具發(fā)票,實時傳送電子信息給稅務(wù)部門,實現(xiàn)納稅人的開票和受票信息網(wǎng)上閉環(huán)管理,并通過發(fā)票開具,取得信息與納稅申報數(shù)據(jù)的對比分析,強化稅源監(jiān)控。

9.2.2稅務(wù)信息化的內(nèi)容9.2稅務(wù)信息化管理262.配套實施的改革創(chuàng)新措施稅收信息化建設(shè)需要借鑒國內(nèi)外先進(jìn)稅收管理理念、經(jīng)驗,對現(xiàn)行稅收管理政策、制度、業(yè)務(wù)流程等實施相應(yīng)的變革。(1)推行稅收業(yè)務(wù)重組。(2)實施納稅遵從風(fēng)險管理。(3)建立網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理系統(tǒng)。(4)豐富納稅服務(wù)方式。(5)加強外部涉稅信息交互。(6)建立自然人數(shù)據(jù)庫。(7)優(yōu)化稅收會計核算流程。(8)強化管理決策服務(wù)。

9.2.2稅務(wù)信息化的內(nèi)容9.2稅務(wù)信息化管理27金稅工程是以國家稅務(wù)總局為主,聯(lián)合財政部、國家信息產(chǎn)業(yè)部和國家發(fā)展改革委員會(原國家計委)等部門于1994年開始啟動建設(shè)的政府上網(wǎng)工程(包括“金關(guān)”、“金農(nóng)”、“金卡”、“金橋”、“金信”等工程)的一項重要工程。1.金稅工程總體設(shè)計思路(1)基于國家電子政務(wù)的要求。(2)服務(wù)于稅收管理的職能和目標(biāo)。(3)遵循一體化的建設(shè)原則。(4)堅持以業(yè)務(wù)流程為主線。(5)以整合資源為起點。(6)以數(shù)據(jù)集中為核心。

9.2.3金稅工程9.2稅務(wù)信息化管理282.金稅工程建設(shè)的目標(biāo)根據(jù)稅收管理的目標(biāo),即“提高稅收征收率、提高稅收執(zhí)法和行政效率、提高納稅服務(wù)水平、降低稅收成本和加強隊伍建設(shè)”的要求,金稅工程系統(tǒng),即中國電子稅務(wù)的建設(shè)目標(biāo)是:按照一體化原則,用十年時間,建立基于統(tǒng)一規(guī)范的應(yīng)用系統(tǒng)平臺,依托計算機網(wǎng)絡(luò),總局和省局高度集中處理信息,覆蓋所有稅種、所有工作環(huán)節(jié)、國地稅局并與有關(guān)部門聯(lián)網(wǎng),包括征管業(yè)務(wù)、行政管理、外部信息、決策支持等四大系統(tǒng)的功能齊全、協(xié)調(diào)高效、信息共享、監(jiān)控嚴(yán)密、安全穩(wěn)定、保障有力的稅收管理信息系統(tǒng)。以強化稅收征收管理,為納稅人提供全面、優(yōu)質(zhì)的服務(wù),并為國家宏觀經(jīng)濟決策提供可靠的依據(jù)。

9.2.3金稅工程9.2稅務(wù)信息化管理293.金稅一期全國稅務(wù)系統(tǒng)于1994年3月起,組織實施了以建設(shè)50個城市為試點的增值稅計算機交叉稽核系統(tǒng),即“金稅工程”(一期)(以下簡稱“金稅一期”)。

9.2.3金稅工程9.2稅務(wù)信息化管理304.金稅二期2000年8月31日,由國家稅務(wù)總局向國務(wù)院匯報金稅二期的建設(shè)方案并得到批準(zhǔn)。2001年7月1日,增值稅防偽稅控發(fā)票開票、認(rèn)證、交叉稽核、協(xié)查四個子系統(tǒng)在全國全面開通,從而對加強增值稅專用發(fā)票管理,打擊偷、騙稅犯罪行為,增加稅收收入等方面起到積極有效的作用。

9.2.3金稅工程9.2稅務(wù)信息化管理315.金稅三期至2003年7月底,金稅二期的既定目標(biāo)基本完成,在防范和打擊利用增值稅專用發(fā)票進(jìn)行違法犯罪方面發(fā)揮了重要作用,一般納稅人從2001年的40萬戶擴大到2002年的56萬戶,專用發(fā)票從2001年初的300多萬份發(fā)展到2002年底的1480萬份。雖然如此,金稅工程的網(wǎng)絡(luò)覆蓋面還有進(jìn)一步拓展的空間,因此需要在金稅二期的基礎(chǔ)上啟動金稅三期。金稅三期是一個系統(tǒng)的建設(shè)工程,需要比較長的時間去建設(shè)和完善。

9.2.3金稅工程9.2稅務(wù)信息化管理32(1)金稅三期建設(shè)的目標(biāo)。①逐步提高稅收征收率。②逐步拓展稅收監(jiān)管面。已辦理稅務(wù)登記的納稅人將全部