新手會計上崗實操100問

1新手會計上崗實操100問、入職工作開展 6問題1、第一天上班、如何辦理工作交接？ 6問題2、財務(wù)負責人可以變更成“我”嗎？ 14問題3、財務(wù)部門工作基本流程是什么？ 15問題4、如何確定會計主體？ 16問題5、第一次做賬，報稅，如何快速上手？ 17問題6、編制財務(wù)報表時，四表一注都需要編制嗎？ 18問題7、公司使用的財務(wù)制度是什么？ 19問題8、如何知道公司是小規(guī)模納稅人還是一般納稅人？ 20問題9、如何知道公司應(yīng)該申報哪些稅？ 22問題10、工資，社保、公積金是財務(wù)工作還是行政工作？ 24二、常見發(fā)票問題 25問題11、公司收到很多種類不同的發(fā)票，如何辨別哪些可以正常入賬？25問題12、如何辨別發(fā)票真?zhèn)危?30問題13、公司名下沒有車，老板拿過來的加油費、停車、過路費可以做賬 問題14、收到只有對方企業(yè)名稱的發(fā)票是否可以使用？ 33問題15、收到一張發(fā)票，上面稅額是***，是怎么回事？ 34問題16、取得發(fā)票上蓋了兩個發(fā)票章，一個清楚，一個模糊，能接收嗎？372問題17、公司鎖壞了，對方開鎖人只能提供一張收據(jù)，可以做賬使用嗎？38問題18、公司支付的電費，物業(yè)公司只給開具一張收據(jù)，沒有發(fā)票該怎么 問題19、收到一張幾個月前的發(fā)票，還能入賬嗎？ 40問題20、收到一張跨年發(fā)票應(yīng)該怎么處理？ 41問題21、對方公司給我們開具的發(fā)票丟失了，怎么處理？ 42問題22、我們?yōu)閷Ψ介_具的發(fā)票記賬聯(lián)丟失了，怎么處理？ 43問題23、取得增值稅專用發(fā)票，什么時候認證都可以嗎？ 43問題24、取得所有專票上的進項稅額都可以認證抵扣嗎？ 44問題25、開票時不知道稅收編碼應(yīng)該怎么辦，能隨便選嗎？ 45問題26、我公司為一般納稅人，可以自己開專票，我們對外的業(yè)務(wù)都能開專票嗎？ 45問題27、什么情況下發(fā)票的備注欄必須要注明？ 46問題28、發(fā)票開錯了怎么處理？ 46問題29、客戶讓我們開票時金額多開點，他們多抵扣一些成本，可以這樣操作嗎？ 47問題30、老板買了一些發(fā)票說讓做賬，想少交點稅，應(yīng)該怎么辦？ 49三、賬務(wù)核算問題 49問題31、預(yù)付下季度房租如何做賬？ 49問題32、預(yù)付下季度物業(yè)費如何做賬？ 51問題33、預(yù)付下年網(wǎng)費如何做賬？ 51問題34、公司發(fā)生裝修費如何做賬？ 523問題35、支付寶、微信收款如何記賬？ 53問題36、員工出差借款計入什么科目？ 53問題37、公司向老板或員工借款計入什么科目？ 54 問題39、印花稅需要計提嗎？ 55問題40、交社保怎么有的公司用“其他應(yīng)收款”，有的用“其他應(yīng)付款”？ 問題41、工資的計提、發(fā)放如何做賬？ 56問題42、公司購買財務(wù)軟件計入哪個科目？ 58問題43、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款怎么區(qū)分？ 59問題44、實務(wù)中應(yīng)收賬款需要計提壞賬準備嗎？ 59問題45、庫存現(xiàn)金盤盈、盤虧怎么處理？ 60問題46、存貨盤盈、盤虧怎么處理？ 60問題47、固定資產(chǎn)盤盈、盤虧怎么處理？ 61問題48、無形資產(chǎn)盤盈、盤虧怎么處理？ 61問題49、餐費發(fā)票如何入賬？ 62問題50、銀行賬戶結(jié)息計入哪個科目？ 63 問題51、稅率和征收率的區(qū)分？ 64問題52、如何辨別零稅率、免稅、不征稅？ 65問題53、什么是含稅銷售額，什么是不含稅銷售額？ 66問題54、混合銷售與兼營如何區(qū)分？ 674問題55、小微企業(yè)是小型微利企業(yè)嗎？ 68問題56、工商年報、稅務(wù)年報的區(qū)別？ 69問題57、三項經(jīng)費有哪些？ 70問題58、三項經(jīng)費年終匯算清繳如何扣除？ 71問題59、業(yè)務(wù)招待費年終匯算清繳如何扣除？ 71問題60、廣宣費年終匯算清繳如何扣除？ 71問題61、機票如何抵扣增值稅進項稅額？ 72問題62、火車票如何抵扣增值稅進項稅額？ 75問題63、汽車票如何抵扣增值稅進項稅額？ 76問題64、出租車票如何抵扣增值稅進項稅額？ 77問題65、網(wǎng)絡(luò)約車取得發(fā)票如何抵扣增值稅進項稅額？ 78問題66、應(yīng)納稅所得額，應(yīng)納稅額如何區(qū)分？ 80問題67、午餐補助和誤餐補助有何區(qū)別？ 80問題68、通行費如何抵扣進項稅額？ 81問題69、增值稅一般納稅人可以轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人嗎？ 82問題70、增值稅小規(guī)模納稅人按月申報還是按季申報？ 82問題71、核酸檢測費用如何稅前扣除？ 82問題72、公司會計一般什么時候進行企業(yè)所得稅匯算清繳？ 83問題73、小型微利企業(yè)在預(yù)繳時可以享受優(yōu)惠嗎？ 83問題74、享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠，是否需要備案？ 84問題75、虧損企業(yè)能否享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？ 85問題76、預(yù)繳享受了小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠，匯算清繳時發(fā)現(xiàn)不符合條5件怎么辦？ 85問題77、預(yù)繳時候多繳的企業(yè)所得稅，可以在匯算清繳時進行退稅嗎？85問題78、企業(yè)疫情期間發(fā)生的虧損能延長8年扣除嗎？ 86問題79、年終獎并入綜合所得一起計稅，還是單獨計稅更劃算呢？ 87問題80、享受首套住房貸款利率，但是本月還未開始還貸，首次還貸時間如何填寫？ 89問題81、婚前享受的住房租金扣除，婚后還能繼續(xù)享受嗎？ 89問題82、第二套房貸利息可以享受住房貸款利息扣除政策嗎？ 89問題83、住房貸款利息和住房租金扣除可以同時享受嗎？ 90問題84、非獨生子女贍養(yǎng)老人個稅扣除項目可由一人全額扣除嗎？ 90問題85、贍養(yǎng)一位老人和贍養(yǎng)兩位老人個稅扣除標準一樣嗎？ 91如何抵扣個稅？ 91問題87、專升本學(xué)歷提升教育如何抵扣個稅？ 91問題88、2022年既取得會計初級證書又進行了專升本學(xué)歷教育，可以同時抵扣個稅嗎？ 91問題89、雙胞胎贍養(yǎng)父母是否可以按照獨生子女的標準享受個稅扣除？92問題90、父母均要滿60歲還是只要一位滿60歲即可享受扣除？ 92問題91、合租住房可以分別享受個稅扣除政策嗎？ 92問題92、員工領(lǐng)取原提存的住房公積金需要并入綜合所得進行年度匯算嗎？ 92問題93、員工宿舍可以扣除個稅房租支出嗎？ 93問題94、員工被辭退取得的一次性補償收入要并入綜合所得計稅嗎？....936問題95、擔任公司董事、監(jiān)事取得的收入是否屬于工資薪金？ 94問題96、納稅人提供公共交通運輸服務(wù)是否免征增值稅？ 94問題97、生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)的納稅人有哪些？ 95問題98、“六稅兩費”變化是什么？ 96問題99、小型微利企業(yè)如何確定是否能夠申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠？ 9600、固定資產(chǎn)可以稅前一次性全額扣除嗎？ 97展新老會計交接時，需根據(jù)財務(wù)工作交接單的內(nèi)容逐一核實，確認無誤，雙方簽字完成交接。移交內(nèi)容有紙質(zhì)資料，電子版資料，和實物資料，我們給大家舉例說明。財務(wù)工作交接單如下圖：7記賬憑證稅務(wù)UK航天信息(白盤)航天金穗(黑盤)銀行U盾8公司財務(wù)專用章公司發(fā)票專用章9電子稅務(wù)局登錄界面四種登錄方式：賬號登錄CA證書登錄電子證照登錄移動端登錄接下來看一下其他省份的電子稅務(wù)局登錄頁面廣東省河南省發(fā)票勾選認購平臺個稅申報客戶端工商年報申報平臺注意：使用工商聯(lián)絡(luò)員登錄時，人員離職需要變更人員信息。數(shù)字證書登錄電子營業(yè)執(zhí)照登錄財務(wù)負責人可以變更，但是如變更為公司財務(wù)負責人，就要依照相關(guān)會計法律法規(guī)的規(guī)定進行會計核算；對本單位財產(chǎn)物資進行核算，定期清查，及時上報相關(guān)情況；嚴格按照崗位要求負責本崗位業(yè)務(wù)。如果公司存在非法經(jīng)營可能會承擔刑事責任；民事上經(jīng)營風險可能要連帶或過錯責任。包括公司的稅務(wù)風險；公司高層在開票中(如果開票不是有財務(wù)負責人開的話)的不規(guī)范引致的發(fā)票風險；合同簽署中的財務(wù)責任，違反法律的合同的法律風險；財務(wù)負責人對費用發(fā)票審核不細致造成的報銷風險等。針對納稅人偷稅漏稅的行為：中華人民共和國刑法第二百零一條【逃稅罪】納稅人采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額百分之十以上的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金；數(shù)額巨大并且占應(yīng)納稅額百分之三十以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。有第一款行為，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)依法下達追繳通知后，補繳應(yīng)納稅款，繳納滯納責任；但是，五年內(nèi)因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務(wù)機關(guān)給予二次以上行政處罰的除外。針對會計人員的處罰措施：中華人民共和國刑法第一百六十二條【妨害清算罪、隱匿、故意銷毀會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告罪；虛假破產(chǎn)罪】:第一百六十二條之一隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當保存的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告，情節(jié)嚴重的，處五年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處二萬元以上二十萬元以下罰金。單位犯前款罪的，對單位判處罰金，并對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，依照前款的規(guī)定處罰。月初銀行對賬、出上月報表、納稅申報、核算工資等月中(平時)審核憑證、財務(wù)處理、收付款、盤點現(xiàn)金、發(fā)放工資、資料歸檔等月末固定資產(chǎn)盤點、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益、結(jié)轉(zhuǎn)等年初年終獎工作總結(jié)、出年度報表、發(fā)放上年年終獎年中5.31之前完成上年度企業(yè)所得稅匯算清繳，6.30之前完成個人多的稅年度匯算清繳、6.30之前完成工商年報年末編制下年預(yù)算、成本、費用票的回收方案一：營業(yè)外支出方案二：其他應(yīng)收款大家覺得應(yīng)不應(yīng)該給老板打款？這個錢出去，我們應(yīng)該如何做賬？針對這兩種方案，我們記賬時，需要根據(jù)公司的業(yè)務(wù)來做賬，要確認咱們的會計主體是公司，而不是老板。所以不能計入營業(yè)外收入，需要計入其他應(yīng)收款，選擇方案二。報稅不會時：就看電子稅務(wù)局查看公司以前的報稅資料做賬不會時：就看財務(wù)軟件查看之前會計如何做賬遇到其它問題不會時：大膽做，有問題“問”北京市國家稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整納稅人財務(wù)會計報表報送要求的公告(一)納稅人分月或者分季預(yù)繳企業(yè)所得稅的，自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，在報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表時，報送相對應(yīng)的自年度終了之日起5個月內(nèi)，報送上年度。(二)增值稅一般納稅人，企業(yè)所得稅不在北京市國家稅務(wù)局繳納的，自季度終了之日起15日內(nèi)，報送上季度年度終了之日起5個月內(nèi)，報送上年度《。(三)金融企業(yè)(包括商業(yè)銀行、保險公司、證券公司)和區(qū)縣級(含)以上重點稅源企業(yè)在報送年度時，還應(yīng)報送年度《現(xiàn)金流量表》和《所有者權(quán)益變動表》?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于規(guī)范全國千戶集團及其成員企業(yè)納稅申報時附報財務(wù)會計報表有關(guān)事項的公告》國家稅務(wù)總局公告2016年第67號二、全國千戶集團及其成員企業(yè)應(yīng)附報的財務(wù)會計報表，是指按照企業(yè)所適用的會計準則、會計制度等編制的財務(wù)會計報表，包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益(股東權(quán)益)變動表、附注等。千戶集團是指年度繳納稅額達到國家稅務(wù)總局管理服務(wù)標準的企業(yè)集團，包括全部中央企業(yè)、中央金融企業(yè)以及達到上述標準的單一法人企業(yè)等。依據(jù)--國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《千戶集團名冊管理辦法》的公告(國家稅務(wù)總局公告2017年第7號)千戶集團的名單可登錄國家稅務(wù)總局12366納稅服務(wù)平臺一涉稅查詢-稅法查詢中搜索。適用于在中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立的、符合《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》所規(guī)定的小型企業(yè)標準的企業(yè)。這里所指的《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》，參照的是《工業(yè)和信息化部、國家統(tǒng)計局、國家發(fā)展和改革委員會、財政部關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標準規(guī)定的通知》(工信部聯(lián)企業(yè)【2011】300號)標準，這個文件中將中小企業(yè)劃分為中型、小型、0微型三種類型，我們認為劃型標準中的小型企業(yè)和微型企業(yè)都是可以選擇執(zhí)行《小企業(yè)會計準則》的。例如對于零售企業(yè)來說，從業(yè)人員50人及以上，且營業(yè)收入500萬元及以上的為中型企業(yè)，這個標準以下的就屬于小型、微型企業(yè)，就可以選擇適用《小企業(yè)會計準則》。下列三類小企業(yè)除外：(一)股票或債券在市場上公開交易的小企業(yè)。(二)金融機構(gòu)或其他具有金融性質(zhì)的小企業(yè)。(三)企業(yè)集團內(nèi)的母公司和子公司。1一般納稅人小規(guī)模納稅人我們也可以登錄電子稅務(wù)局查詢申報類型小型微利企業(yè)—指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元。從業(yè)人數(shù)不超過300人，資產(chǎn)總額不超過5000萬元等這三個條件的企業(yè)。如果年銷售額大于500萬，會被強制升級為一般納稅人，另會計核算健全的企業(yè)也可自行申請成為一般納稅人。2可登錄電子稅務(wù)局，在涉稅查詢里點擊認證管理查詢，里面會顯示公司申報的稅 (費)種信息。我國現(xiàn)行稅法實體法體系--18個稅種增值稅、消費稅、關(guān)稅、資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅、契稅、城市維護建設(shè)稅、車輛購置稅、耕地占用稅、煙葉稅、船舶噸稅、環(huán)境保護稅。教育費附加、地方教育附加、殘保金、工會經(jīng)費3查詢報稅截止期限4這個問題，在小微企業(yè)中可能會存在，財務(wù)人員是多面手，這些工作基本是財務(wù)人員負責，稍微大一點的企業(yè)，該問題就不再是問題，因為按照企業(yè)內(nèi)部控制原，都應(yīng)該執(zhí)行“職務(wù)不相容原則”，所以人事部，行政部，財務(wù)部會有各自的分工。5二、常見發(fā)票問題對于公司而言，發(fā)票主要是公司做賬的依據(jù)，也是繳納的費用憑證；對于員工而言，發(fā)票主要是用來報銷的。我們常見的發(fā)票種類如下圖：1、增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票是增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)開具的發(fā)票，是購買方支付增值稅額并可按照增值稅有關(guān)規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅額的憑證。2、增值稅普通發(fā)票增值稅普通發(fā)票含電子普通發(fā)票、卷式發(fā)票、通行費發(fā)票，是指增值稅納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)時，通過增值稅稅控系統(tǒng)開具的普通發(fā)票。63、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票凡從事機動車零售業(yè)務(wù)的單位和個人，在銷售機動車(不含銷售舊機動車)收取款項時開具的發(fā)票。74、二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票二手車經(jīng)銷企業(yè)、經(jīng)紀機構(gòu)和拍賣企業(yè)，在銷售、中介和拍賣二手車收取款項時，通過開票軟件開具的發(fā)票。5、普通發(fā)票普通發(fā)票是指購銷商品、提供或接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中，所開具和收8取的收付款憑證。如入住酒店或在餐廳吃飯而開具的發(fā)票；員工出差的差旅費支6、專業(yè)發(fā)票專業(yè)發(fā)票是指國有金融、保險企業(yè)的存貸、匯兌、轉(zhuǎn)賬憑證、保險憑證；國有郵9政、電信企業(yè)的郵票、郵單、話務(wù)、電報收據(jù)；國有鐵路、國有航空企業(yè)和交通部門、國有公路、水上運輸企業(yè)的客票、貨票等。30我們可以登錄全國增值稅發(fā)票查驗平臺查詢發(fā)票真?zhèn)巍?132稅前扣除，可能一時間沒有什么問題，但是這等于給公司埋下了一枚定時炸彈。稅務(wù)稽查發(fā)現(xiàn)異常，等著公司就不僅僅是補繳稅款那么簡單了。以公司名義買一輛車，或者將老板個人車過戶到公司名下，這樣做一方面購車費用可以進行一次性稅前扣除，沖減當年的應(yīng)納稅所得額，合法合規(guī)少交企業(yè)一次性稅前扣除，車輛可以進行折舊，除費，年檢費，修理費等都可以進行稅前扣除。33如果公司不愿意買車，員工(或老板)又確實為公司業(yè)務(wù)使用自己的車輛，員工(或老板)就可以跟公司簽訂一份租車協(xié)議，這樣所租用車輛產(chǎn)生的加油費，賬，但是車輛的固定費用，車船稅，年檢費，保險費是不可以報銷入賬的。租賃費，員工可以到稅務(wù)部門申請代開，拿著代開的發(fā)票，這部分租賃費就可以合理入企業(yè)費用。收到普通發(fā)票只有公司名字，沒有稅號發(fā)票是不能使用的。例如下圖發(fā)票，屬于不合規(guī)發(fā)票，無法使用。34國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告(國家稅務(wù)總局公告2017年第16號)售方提供納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼；銷售方為其開具增值稅普通發(fā)票時，應(yīng)在“購買方納稅人識別號”欄填寫購買方的納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼。不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證。本公告所稱企業(yè)，包括公司、非公司制企業(yè)法人、企業(yè)分支機構(gòu)、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和其他企業(yè)。個人消費者購買貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，索取增值稅普通發(fā)票時，不需要向銷售方提供納稅人識別號、地址電話、開戶行及賬號信息，也不需要提供相關(guān)證件或其他證明材料。353637解析：稅率欄[*]，稅額欄也顯示[*]，屬于電信公司提供電信服務(wù)，根據(jù)總局規(guī)定開具發(fā)票時可以選擇上級節(jié)點編碼開票，由于[基礎(chǔ)電信服務(wù)]和[增值電信服務(wù)]適用稅率不同，導(dǎo)致發(fā)票系統(tǒng)只能打印[*]。38中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則(國家稅務(wù)總局令第25號) (財會〔2011〕17號)納稅人應(yīng)在發(fā)生增值稅納稅義務(wù)時開具發(fā)票。單位和個人在開具發(fā)票時，必，內(nèi)容真實，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章。綜上文件暫無規(guī)定因發(fā)票專用章不清晰重新加蓋為無法律效力的情況，所以上述情況是可以用的。39《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》 (國家稅務(wù)總局2018年第28號公告)第九條企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目屬于增值稅應(yīng)稅項目(以下簡稱“應(yīng)稅項目”)的，對方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票(包括按照規(guī)定由稅務(wù)機關(guān)代開的發(fā)票)作為稅前扣除憑證；對方為依法無需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個人，其支出以稅務(wù)機關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關(guān)信息。依據(jù)上述文件規(guī)定，因?qū)Ψ绞菑氖滦☆~零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個人，所以開鎖人提供的收據(jù)是可以入賬的。40《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》 (國家稅務(wù)總局2018年第28號公告)第十九條企業(yè)租用(包括企業(yè)作為單一承租方租用)辦公、生產(chǎn)用房等資產(chǎn)發(fā)生的水、電、燃氣、冷氣、暖氣、通訊線路、有線電視、網(wǎng)絡(luò)等費用，出租方作企業(yè)以出租方開具的其他外部憑證作為稅前扣除憑證?？梢缘?。正常都是一個年度以內(nèi)的就可以使用，如果不是費用發(fā)票，只要是稅務(wù)局認可的發(fā)票，都可以入賬。如果是不允許入賬的票據(jù)，只能找一些正規(guī)票據(jù)代替了。根據(jù)各個公司自己的做賬流程而定的,有的單位比較大,內(nèi)部規(guī)定三個月內(nèi)41可以報銷,超過的不管用,但在稅務(wù)上,只要是本年的都可以的。情景一銷售部門小張2023年1月份來財務(wù)報銷2022年12月份的出差費用。這種情況屬于：上年度發(fā)生的費用等稅前扣除項目，已經(jīng)開具了發(fā)票，但由于報銷不及時等原因，而拖至次年才取得發(fā)票。情景二公司2022年12月份支付一筆貨款，貨收到了，款也付了，但是對方客戶說當月發(fā)票用完了，開不了，只能2023年1月份開具，后1月份收到發(fā)票。這種情況屬于：上年度發(fā)生的費用等稅前扣除項目，由于種種原因到次年才能取得對方開具的發(fā)票。那么按照權(quán)責發(fā)生制要求凡是在本期內(nèi)已經(jīng)收到和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當負擔的費用，不論其款項是否收到或者付出，都作為本期的收入和費用處理。中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例42中華人民共和國國務(wù)院令第512號第九條企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算，以權(quán)責發(fā)生制為原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬于當期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當期收付，均不作為當期的收入和費用。本條例和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告國家稅務(wù)總局公告2011年第34號六、關(guān)于企業(yè)提供有效憑證時間問題，企業(yè)當年度實際發(fā)生的相關(guān)成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算；但在匯算清繳時，應(yīng)補充提供該成本、費用的有效憑證。增值稅專用發(fā)票——發(fā)票聯(lián)增值稅專用發(fā)票——抵扣聯(lián)43丟失抵扣聯(lián)——可憑相應(yīng)發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復(fù)印件，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證或退稅憑證丟失發(fā)票聯(lián)——將增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?。丟失發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)——購買方可憑銷售方提供的加蓋銷售方發(fā)票專用章的相應(yīng)發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管稅務(wù)機關(guān)出具的(丟失增值稅發(fā)票已報稅證明單)，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。？丟失記賬聯(lián)——進入開票系統(tǒng)，在A4紙上再打印一份。44關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認證確認期限等增值稅征管問題的公告國家稅務(wù)總局公告2019年第45號一、增值稅一般納稅人取得2017年1月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，取消認證確認、稽核比對、申報抵扣的期限。納稅人在進行增值稅納稅申報時，應(yīng)當通過本省(自治區(qū)、直轄市和計劃單列市)增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺對上述扣稅憑證信息進行用途確認。不是所有的增值稅專用發(fā)票都可以抵扣，我們要正確區(qū)分不能抵扣的情況。不能抵的情況——一、用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。例：簡易計稅項目——建筑服務(wù)既涉及一般計稅項目，又涉及簡易計稅項目。二、非正常損失的購進貨物、以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。三、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物(不含固定資產(chǎn))加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。四、非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。五、非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進活動、涉及服務(wù)和建筑服務(wù)財稅〔2016〕36號文件附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二十七條第一款規(guī)定：“非正常損失，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉爛變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。”45六、購進的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)七、四流不一致的發(fā)票：合同、資金、發(fā)票、貨物八、虛開的發(fā)票九、對開的發(fā)票十、失控的發(fā)票？新手會計可以登錄諾諾智能編碼網(wǎng)址：/協(xié)助查詢。不可以，公司性質(zhì)雖然為一般納稅人，但是必須嚴格區(qū)分你的客戶的公司性質(zhì)，看客戶是否也是一般納稅人，一般納稅人才開具專票，若是小規(guī)模，則必須且只能開具普票。46另外一些特殊的商品也不能開專票1.商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費品不得開具專用發(fā)票。2.發(fā)生應(yīng)稅銷售行為適用免稅規(guī)定的(法律、法規(guī)及國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外)。3.應(yīng)稅銷售行為的購買方為消費者。票的備注欄必須要注明？銷售、出租不動產(chǎn)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機關(guān)代開增值稅發(fā)票時，備注欄注明不動產(chǎn)的詳細地址貨物運輸服務(wù)增值稅一般納稅人提供貨物運輸服務(wù)，使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，開具發(fā)票時應(yīng)將起運地、到達地、車種車號以及運輸貨物信息等內(nèi)容填寫在發(fā)票備注欄中，如內(nèi)容較多可另附清單建筑服務(wù)提供建筑服務(wù)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機關(guān)代開增值稅發(fā)票時，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣(市、區(qū))名稱及項目名稱。？紙質(zhì)發(fā)票1.當月開錯——作廢2.跨月開錯——紅字47電子發(fā)票不能作廢，只能開紅字發(fā)票。成品油發(fā)票不論是否跨月都是不允許作廢的，應(yīng)開具紅字發(fā)票。《國家稅務(wù)總局關(guān)于成品油消費稅征收管理有關(guān)問題的公告》 (國家稅務(wù)總局公告2018年第1號)開具成品油專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤以及銷售折讓等情形，應(yīng)按規(guī)定開具紅字成品油專用發(fā)票。不可以，虛開發(fā)票屬于違法行為。情況嚴重構(gòu)成犯罪的，會依法追究刑事責任。48中華人民共和國發(fā)票管理辦法第二十二條開具發(fā)票應(yīng)當按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章。任何單位和個人不得有下列虛開發(fā)票行為： (一)為他人、為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票； (二)讓他人為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票； (三)介紹他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。第三十七條違反本辦法第二十二條第二款的規(guī)定虛開發(fā)票的，由稅務(wù)機關(guān)沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任?！蹲罡呷嗣穹ㄔ宏P(guān)于虛開增值稅專用發(fā)票定罪量刑標準有關(guān)問題的通知》對虛開增稅專用發(fā)票刑事案件定罪量刑的數(shù)額標準,可以參照《最高人民法院關(guān)于審理騙取出口退稅刑事案件具體應(yīng)用法律若干問題的解釋》(法釋[2002]30號)第三條的規(guī)定執(zhí)行。即虛開的稅款數(shù)額在五萬元以上的，以虛開增值稅專用發(fā)票罪處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬元以上二十萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額在五十萬元以上的，認定為刑法第二百零五條規(guī)定的“數(shù)額較大”；虛開的稅款數(shù)額在二百五十萬元以上的，認定為刑法第二百零五條規(guī)定的“數(shù)額巨大”。49江西破獲“黃金票”虛開案件2019年4月，江西省吉安市稅警協(xié)作成功打掉了一個利用“黃金票”虛開銀行卡若干。經(jīng)查，該團伙偽造生產(chǎn)假象、拉長資金鏈條掩蓋虛開軌跡，通過票貨分離的方式，向9個省的25戶企業(yè)虛開增值稅專用發(fā)票2496份，虛開金額達25.49億元。2021年5月，該案主犯因犯虛開增值稅專用發(fā)票罪被判處有期徒刑15年。？買賣發(fā)票屬于嚴重的違法行為，我們應(yīng)該向老板講清楚此行為的危害性，堅決不能觸碰法律的底線。三、賬務(wù)核算問題502022年12月25日，財務(wù)人員支付2023年第一季度房租租金。收到增值稅專方法一、一次計入管理費用借：管理費用——房租30000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)2700貸：銀行存款32700方法二、按月分攤計入管理費用2022年12月25日付租金時：借：預(yù)付賬款——房租30000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)2700貸：銀行存款327002023年1月底分攤房租時：借：管理費用——房租10000貸：預(yù)付賬款——房租10000出租方賬務(wù)處理——2022年12月25日收到預(yù)收款：借：銀行存款32700貸：預(yù)收賬款30000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)27002021年1月底確認收入：借：預(yù)收賬款10000貸：主營業(yè)務(wù)收入1000051提前預(yù)存了物業(yè)費借：預(yù)付賬款——物業(yè)費貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款每個月進行分攤時借：管理費用——物業(yè)費貸：預(yù)付賬款——物業(yè)費每個月分攤的金額以繳納的物業(yè)費用為準。如何做賬？假如支付的是一年的寬帶費用借：預(yù)付賬款—寬帶費用貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金之后按月進行沖賬的時候52貸：預(yù)付賬款—寬帶費辦公室是租的按租賃期限、裝修受益年限孰低進行攤銷不得低于3年支付裝修費借：長期待攤費用每月攤銷貸：長期待攤費用53辦公室是買的自建或者購買房屋時發(fā)生裝修費用應(yīng)屬于“達到預(yù)定可使用前”發(fā)生的必要支出，應(yīng)計入固定資產(chǎn)原值。房屋使用過程中發(fā)生的裝修費，視情況費用化或資本化而定。1、收款借：其他貨幣資金-微信/支付寶貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)財務(wù)費用貸：其他貨幣資金-微信/支付寶應(yīng)收賬款其他應(yīng)收款應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款的區(qū)別是核算范圍不同，應(yīng)收賬款是計算和主營業(yè)務(wù)收入有關(guān)賒銷的往來核算，而其他應(yīng)收款是核算與其主營業(yè)務(wù)無關(guān)的往來。54員工出差借款差旅費計入科目需要依據(jù)情況來填寫，具體科目及分錄如下1、企業(yè)外出人員借款差旅費借：其他應(yīng)收款——員工姓名2、實際發(fā)生的差旅費比預(yù)支的款項少，企業(yè)應(yīng)收回剩余款項管理費用——差旅費(根據(jù)員工所屬部門計入相關(guān)科目)貸：其他應(yīng)收款——員工姓名3、實際發(fā)生的差旅費比預(yù)支的款項多，企業(yè)應(yīng)支付剩余款項借：管理費用——差旅費(根據(jù)員工所屬部門計入相關(guān)科目)貸：其他應(yīng)收款——員工姓名銀行存款是指企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)等借入的期限在一年以下， (含一年)的各種款項。一般是企業(yè)為了滿足正常生產(chǎn)經(jīng)營所需要的資金或者為了抵償某項債務(wù)而借入。其他各項應(yīng)付、暫收的款項，如應(yīng)付短期租賃固定資產(chǎn)租金、租入包裝物租金、存入保證金等。所以公司向老板借款計入其他應(yīng)付款。55計入稅金及附加在當期扣除——消費稅、資源稅、土地增值稅(房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè))、出口關(guān)稅、城市維護建設(shè)稅及附加、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、環(huán)境保護稅發(fā)生當期計入相關(guān)資產(chǎn)成本，在以后各期分攤扣除——車輛購置稅、契稅、進口關(guān)稅、耕地占用稅、不得抵扣的增值稅增值稅、企業(yè)所得稅按次納稅——不用計提按月匯總——需要計提月底計提工資——借∶管理費用-工資100000貸∶應(yīng)付職工薪酬-工資100000次月發(fā)放本月工資——借∶應(yīng)付職工薪酬-工資100000貸∶銀行存款10000056月底計提社?！琛霉芾碣M用-社保10000貸∶應(yīng)付職工薪酬-社保10000次月扣社保費——借∶應(yīng)付職工薪酬-社保10000-社保3500貸∶銀行存款13500次月發(fā)放本月工資——借∶應(yīng)付職工薪酬-工資100000銀行存款96500月底計提社?！琛霉芾碣M用-社保10000貸∶應(yīng)付職工薪酬-社保10000次月發(fā)放本月工資——借∶應(yīng)付職工薪酬-工資100000銀行存款96500次月扣社保費——借∶應(yīng)付職工薪酬-社保10000-社保3500貸∶銀行存款1350057步驟一：月末(1月31日)計提本月工資借：銷售費用——工資8000貸：應(yīng)付職工薪酬——工資8000步驟二：月末(1月31日)計提本月公司承擔社保及公積金借：銷售費用——社保500——公積金200——公積金200步驟三：次月初(2月5日)銀行賬戶扣公積金借：應(yīng)付職工薪酬——公積金200其他應(yīng)收款——代扣個人承擔公積金200貸：銀行存款400步驟四：次月初(2月10日)銀行賬戶扣社保借：應(yīng)付職工薪酬——社保500其他應(yīng)收款——代扣個人承擔社保300貸：銀行存款8001158步驟五：次月初(2月10日)銀行賬戶發(fā)工資借：應(yīng)付職工薪酬——工資8000貸：其他應(yīng)收款——代扣個人承擔社保300——代扣個人承擔公積金200應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅75銀行存款7425步驟六：次月中旬(2月15日)申報個稅，銀行賬戶扣稅款借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅75貸：銀行存款75年終獎1.年終獎計提借：管理費用——年終獎貸：應(yīng)付職工薪酬——年終獎2.年終獎發(fā)放借：應(yīng)付職工薪酬——年終獎貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅銀行存款3.繳納個稅借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅59無形資產(chǎn)：若購買軟件金額較大，計入無形資產(chǎn)科目；管理費用：若購買軟件金額不大，計入管理費用—辦公費科目。付賬款怎么區(qū)分？應(yīng)收賬款：指企業(yè)因銷售商品、提供服務(wù)等經(jīng)營活動，應(yīng)向購貨單位或接受服務(wù)單位收取的款項。應(yīng)付賬款：指企業(yè)因購買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營活動而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項。款需要計提壞賬準備嗎？執(zhí)行《小企業(yè)會計準則》不需要計提壞賬準備，執(zhí)行《企業(yè)會計準則》需要計提壞賬準備?！缎∑髽I(yè)會計準則》第二章第十條應(yīng)收及預(yù)付款項的壞賬損失應(yīng)當于實際發(fā)生時計入營業(yè)外支出，同時沖減應(yīng)收及預(yù)付款項。營業(yè)外支出60適用《企業(yè)會計準則》可以計提壞賬1.計提壞賬準備借：信用減值損失—計提的壞賬準備2.壞賬實際發(fā)生庫存現(xiàn)金盤盈庫存現(xiàn)金盤虧營業(yè)外收入存貨盤盈存貨盤虧發(fā)生時處理時發(fā)生時處理時損溢損溢借：待處理財產(chǎn)損溢應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅 (進項稅額轉(zhuǎn)出)注：只有管理不善造常損耗)其他應(yīng)收款 (保險賠款或責任人賠款)營業(yè)外支出61成的存貨盤虧才作進項稅額轉(zhuǎn)出—非常損失損溢固定資產(chǎn)盤盈固定資產(chǎn)盤虧貸：以前年度損益調(diào)整發(fā)生時處理時損溢累計折舊產(chǎn)借：其他應(yīng)收款(保險賠償或責任人賠償)營業(yè)外支出溢無形資產(chǎn)也對需要按月或者按季度進行盤點，對于無形資產(chǎn)，企業(yè)盤虧的無形資產(chǎn)先計入待處理財產(chǎn)損溢科目，待查明原因后，計入營業(yè)外支出、管理費用等科目。其分錄為，借：待處理財產(chǎn)損溢查明原因后，根據(jù)對應(yīng)的原因做分錄，借：管理費用/營業(yè)外支出等貸：待處理財產(chǎn)損溢62餐費發(fā)票賬務(wù)處理，根據(jù)發(fā)生的業(yè)務(wù)不同，計入不同的會計科目。1.業(yè)務(wù)招待費——招待客戶發(fā)生的合理費用(證明文件，比如領(lǐng)導(dǎo)簽字)2.差旅費——員工出差途中符合標準的餐費(時間、地點)3.會議費——管理層在賓館開會發(fā)生的餐費(會議紀要、簽到表、詳細證明的，會議時間、地點、參與人、目的、費用標準等相關(guān)證明材料，作為稅局備查資料)4.福利費——員工年終聚餐、午餐、加班餐5.職工教育經(jīng)費——員工培訓(xùn)時合規(guī)餐費6.董事會會費——公司開董事會發(fā)生餐費7.成本——影視公司因拍攝發(fā)生劇中餐費8.工會經(jīng)費——工會組織員工活動期間發(fā)生餐費639.開辦費——公司籌建期發(fā)生餐費10.工資薪金——現(xiàn)金發(fā)放給員工餐補銀行利息計入財務(wù)費用-利息收入。64四、涉稅實務(wù)問題？一般納稅人選擇一般計稅方法適用的稅率：13%、9%、6%、0%一般計稅方法(當期應(yīng)納增值稅稅額＝當期銷項稅額－當期進項稅額)65一般納稅人選擇簡易計稅辦法適用的征收率：3%、5%簡易計稅方法[當期應(yīng)納增值稅額＝當期銷售額(不含增值稅)×征收率]小規(guī)模納稅人簡易計稅辦法適用的征收率：3%、5%簡易計稅方法[當期應(yīng)納增值稅額＝當期銷售額(不含增值稅)×征收率]零稅率：出口貨物免稅：婚姻介紹服務(wù)不征稅：被保險人獲得的保險賠付66含稅銷售額就是你賣出東西的價錢里面包含了需要上交的稅。不含稅銷售額就是扣掉需要上繳稅額的收入。不含稅銷售額=含稅銷售額/(1+增值稅稅率或征收率)67問題54、混合銷售與兼營如何區(qū)分？混合銷售含義：一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及服務(wù)，為混合銷售。稅務(wù)處理： (1)從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅； (2)其他單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務(wù)繳納增值稅。兼營含義：指納稅人的經(jīng)營范圍既包括銷售貨物和加工修理修配勞務(wù)，又包括銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)。稅務(wù)處理： (1)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；68 (2)未分別核算銷售額：從高稅率或征收率征稅小微企業(yè)不等同于小型微利業(yè)務(wù)。“小型微利企業(yè)”屬于企業(yè)所得稅中的專用術(shù)語。語“小型企業(yè)、微型企業(yè)”概念并非源自稅收領(lǐng)域，本意是對企業(yè)規(guī)模的劃型。國家統(tǒng)計局《關(guān)于印發(fā)<統(tǒng)計上大中小微型企業(yè)劃分辦法(2017)>的通知》 (國統(tǒng)字〔2017〕213號)文件69企業(yè)工商年報，是指企業(yè)應(yīng)當按年度在規(guī)定的期限內(nèi)，通過當?shù)厥惺袌霰O(jiān)督統(tǒng)向工商機關(guān)報送年度報告，并向社會公示，任何單位和個人均可查詢。工商年報的主要內(nèi)容：公司注冊信息、地址、從業(yè)人數(shù)、出資情況、資產(chǎn)狀況、股權(quán)變更情況等。70不按時報送的后果：企業(yè)未按照規(guī)定時間報送年報，會被工商局列入經(jīng)營異常名錄，向社會公示。如果滿3年仍未報送年報的，直接會被列入“黑名單”。并且會產(chǎn)生罰款。稅務(wù)企業(yè)年報，準確的說是企業(yè)所得稅年度申報。每年終了，回企業(yè)都要進行上一年度所得稅匯算清繳，根據(jù)企業(yè)的盈利情況決定是否繳納企業(yè)所得稅。這涉及到所得稅稅款的問題。稅年度申報的內(nèi)容：填寫企業(yè)所得稅年度申報表，各項收入、成本、費用、納稅調(diào)整明細等，計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額，計算是否需要繳納稅款答。不報送的后果：企業(yè)未按照規(guī)定期限報送企業(yè)所得稅年報，稅務(wù)局會下達稅務(wù)事項通知書，責令限期改正，逾期不改正會被處以罰款，同時涉及到稅款的要補交稅款和滯納金。企業(yè)未按期申報，又查無下落的，稅局會把企業(yè)列入非正常名單。71職工福利費——企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%分，準予扣除。工會經(jīng)費——企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資、薪金總額2%的部分，準予扣除。職工教育經(jīng)費——企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資、薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。業(yè)務(wù)招待費——企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。72廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費——企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除?！净瘖y品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)30%】財政部國家稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告(財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號)六、納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。 (一)納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進項稅額：2.取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進項稅額：航空旅客運輸進項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%九、本公告自2019年4月1日起執(zhí)行73登機牌不能作為入賬憑證，不能抵扣增值稅進項稅額。74身份信息：限于與本單位簽訂了勞動合同的員工，以及本單位作為用工單位接受的勞務(wù)派遣員工發(fā)生的國內(nèi)旅客運輸服務(wù)。航空旅客運輸進項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%票價、燃油附加費之外的項目(如機場建設(shè)費、民航發(fā)展基金)不可抵扣。進項稅額=2120÷(1+9%)×9%75航空公司開具增值稅電子普通發(fā)票，必須是公司抬頭，才能抵扣進項稅額。乘坐飛機時購買的航空意外險、托運行李費需要取得專票才能抵扣進項稅。機票改簽費、退票費是不可以計算抵扣的，只有取得專票才可以抵扣的。財政部稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進項稅額抵扣等增值稅政策的通知財稅第二條規(guī)定自2018年1月1日起，納稅人已售票但客戶逾期未消費取得的運輸逾期票證收入，按照“交通運輸服務(wù)”繳納增值稅。納稅人為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費、手續(xù)費等收入，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅。財政部國家稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告(財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號)六、納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。76 (一)納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進項稅額：3.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進項稅額：鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%九、本公告自2019年4月1日起執(zhí)行。進項稅額=538.5÷(1+9%)×9%財政部國家稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告(財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號)六、納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。 (一)納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進項稅額：4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額：公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+3%)×3%九、本公告自2019年4月1日起執(zhí)行一般納稅人發(fā)生公共交通運輸服務(wù)(包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運、班車)可以選擇適用簡易計稅方法計稅，征收率為3%。77出租車車票不可以抵扣進項稅。出租車打車票只有注明旅客身份客票，才能計算進項稅額抵扣，進項稅額=票面金額÷(1+3%)×3%，由于出租車票沒有注明，所以不得計算抵扣。78發(fā)票如何抵扣增值稅進項稅額？79開具的公司抬頭的增值稅電子普通發(fā)票，可以抵扣進項稅；但如果是個人抬頭或增值稅普通的紙質(zhì)發(fā)票不能抵扣進項稅額?？偨Y(jié)：財政部國家稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告(財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號)六、納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。80 (一)納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進項稅額：1.取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；2.取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進項稅額：航空旅客運輸進項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%3.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進項稅額：鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額：公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+3%)×3%注意1.國內(nèi)的旅客運輸服務(wù)才可以抵扣增值稅，國際旅客運輸服務(wù)是不可以的。2.業(yè)務(wù)發(fā)生時間或開票日期一定要在2019年4月1日以后。3.限于與本單位簽訂了勞動合同的員工，以及本單位作為用工單位接受的勞務(wù)派遣員工發(fā)生的國內(nèi)旅客運輸服務(wù)。應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*稅率應(yīng)納稅所得額=會計利潤總額+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額餐補助有何區(qū)別？概念午餐補助，是指企業(yè)未統(tǒng)一供餐而發(fā)放的午餐費補貼。1781誤餐補助，是指按財政部門規(guī)定，個人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實需要在外就餐的，根據(jù)實際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標準領(lǐng)取的誤餐費。核算午餐補助一般列入工資總額進行核算。郊區(qū)發(fā)生的，列入相關(guān)業(yè)務(wù)費支出個稅午餐補助，屬于與任職或受雇有關(guān)的所得，應(yīng)并入工資代扣代繳個人所得稅。。建議∶企業(yè)建立合理的誤餐補助標準和補助制度，規(guī)范補助手續(xù)，以證明的確是發(fā)放誤餐補助而不是變相發(fā)放工資性補貼、津貼，就可以享受不征稅優(yōu)惠政策。82憑票直接抵收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進項稅額憑票計算抵 (橋、閘通行費)通行費發(fā)票上注明的收費金額計算抵扣橋、閘通行費可抵扣進項稅額=橋、閘通行費發(fā)票÷(1+5%)x5%增值稅一般納稅人登記管理辦法國家稅務(wù)總局令第43號第十條納稅人登記為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人，國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。納稅人按月申報還是按季申報？國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告國家稅務(wù)總局公告2021年第5號三、按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個月或1個季度為納稅期限，一經(jīng)選擇，一個會計年度內(nèi)不得變更。員工個人抬頭的核酸檢測票據(jù)可以作為稅前扣除憑證。企業(yè)為員工返崗所支出的核酸檢測費用可以作為費用全額扣除。83匯算清繳時間為納稅年度結(jié)束后5個月(次年1月1日至5月31日)。例如，2022年企業(yè)所得稅匯算清繳時間：2023年1月1日至5月31日。84符合小型微利企業(yè)的4個條件：1.國家非限制和禁止行業(yè)2.年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元3.從業(yè)人數(shù)不超過300人4.資產(chǎn)總額不超過5000萬元財政部稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告2021年第12號2021年第8號2022年第13號對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，執(zhí)行期限為2021年1月1日至2022年12月31日。對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，執(zhí)行期限為2022年1月1日至2024年12月31日。《國家稅務(wù)總局關(guān)于落實支持小型微利企業(yè)和個體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告》 (國家稅務(wù)總局公告2021年第8號)85四、小型微利企業(yè)在預(yù)繳和匯算清繳企業(yè)所得稅時，通過填寫納稅申報表相關(guān)內(nèi)容，即可享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。企業(yè)所得稅對企業(yè)的“凈所得”征稅，僅有盈利企業(yè)才會形成納稅義務(wù)。因而，小型微利企業(yè)所得稅政策優(yōu)惠，不論是減低稅率政策或是減半征稅政策，都是針對盈利企業(yè)而言的。對于虧損的小型微利企業(yè)，當期不用繳納企業(yè)所得稅，其虧損可以在之后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》 (國家稅務(wù)總局公告2019年第2號)原不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)，在年度中間預(yù)繳企業(yè)所得稅時，按本公告第三條規(guī)定判斷符合小型微利企業(yè)條件的，應(yīng)按照截至本期申報所屬期末累計情況計算享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。當年度此前期間因不符合小型微利企業(yè)條件而多預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款，可在以后季度應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款中抵減。需要申請退稅，不再抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅年度匯算清繳有關(guān)事項的公告》 (國家稅務(wù)總局公告2021年第34號)86第二條規(guī)定：“納稅人在納稅年度內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款超過匯算清繳應(yīng)納稅款的，納稅人應(yīng)及時申請退稅，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時按有關(guān)規(guī)定辦理退稅，不再抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款?！钡谌龡l規(guī)定：“本公告適用于2021年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳?！蔽覀児臼且患译娪霸?，去年在新冠疫情期間受到影響較大，國家及時出臺了稅收政策，允許我們旅行社2020年度的虧損可以在8年內(nèi)彌補扣除。最近國家出臺了延續(xù)執(zhí)行的政策，我們2021年也發(fā)生了虧損，還能延長到8年扣除嗎？2020年度的虧損可以在2020-2028年期間結(jié)轉(zhuǎn)彌補，2021年度的虧損只能按現(xiàn)行稅法規(guī)定的期限結(jié)轉(zhuǎn)扣除。財政部稅務(wù)總局關(guān)于電影等行業(yè)稅費支持政策的公告財政部稅務(wù)總局公告2020年第25號二、對電影行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至8年。《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(2020年第8號)及《關(guān)于電影等行業(yè)稅費支持政策的公告》(2020年第25號)等文件，對受新冠肺炎疫情影響較大的交通運輸、餐飲、住宿、旅游、電影等5個行業(yè)，2020年度的虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限由稅法規(guī)定的5年延長到8年?！蛾P(guān)于延續(xù)實施應(yīng)對疫情部分稅費優(yōu)惠政策的公告》(2021年第7號)，雖然將8號、25號兩個公告執(zhí)行期限延長至2021年底，但8號、25號公告明確的是上述5個行業(yè)“2020年度”虧損的結(jié)轉(zhuǎn)年限。87需要根據(jù)綜合所得稅率表計算個稅。適用稅率的差異，直接決定著勞動者需要繳納的個稅，所以大家在選擇年終獎個稅計算方式的時候，要根據(jù)自己的實際情況選擇對自己認為劃算的方式。財政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施全年一次性獎金等個人所得稅優(yōu)惠政策的公告財政部稅務(wù)總局公告2021年第42號一、《財政部稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》 (財稅〔2018〕164號)規(guī)定的全年一次性獎金單獨計稅優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長至2023年12月31日。老李全年工資20萬元，年底獎金2.4萬元，假設(shè)可享受三險一金、贍養(yǎng)老人等扣除共4.4萬元。在年度匯算時，他該怎么繳稅呢？88一、年終獎與工資合并計稅200000+24000-60000-44000=120000元120000×10%-2520=9480元二、年終獎單獨計稅年終獎：24000/12=2000元工資：200000-60000-44000=96000元96000×10%-2520=7080元合計：720+7080=7800元小張全年工資12萬元，年底獎金6萬元，假設(shè)可享受三險一金、贍養(yǎng)老人等扣除共4萬元。一、年終獎與工資合并計稅120000+60000-60000-40000=80000元80000×10%-2520=5480元二、年終獎單獨計稅年終獎：60000/12=5000元8960000×10%-210=5790元工資：120000-60000-40000=20000元合計：5790+600=6390元《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個人所得稅專項附加扣除操作辦法(試行)>的公告》 (國家稅務(wù)總局公告2018年第60號)第三條第四款規(guī)定，住房貸款利息。為貸款合同約定開始還款的當月至貸款全部歸還或貸款合同終止的當月，扣除期限最長不得超過240個月。首次還款日期，填寫住房貸款合同上注明的首次還款日期。？納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可以按月按一定標準在稅前扣除。夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出。所以婚前可以分別享受住房租金扣除政策，但是婚后只能有一方扣除住房租金支出。小李貸款買了一套房，由于工作需要將該房屋貸款還清后置換了另一套房，第二套房貸銀行依舊給我的是首套房貸款利率，第一套房時沒享受過貸款利息扣除政策，那么第二套房貸利息可以享受住房貸款利息扣除政策嗎？90《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》第十四條規(guī)定，納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。首套住房貸款是指購買住房享受首套住房貸款利率的住房貸款。綜上，如果納稅人按照首套房貸款政策的貸款支出，則可以享受住房貸款利息專項附加扣除，但是扣除期限最長不超過240個月?！秶鴦?wù)院關(guān)于印發(fā)個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知》 (國發(fā)〔2018〕41號)第二十條規(guī)定：納稅人及其配偶在一個納稅年度內(nèi)不能同時分別享受住房貸款利息和住房租金專項附加扣除?！秶鴦?wù)院關(guān)于印發(fā)個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知》 (國發(fā)〔2018〕41號)第二十二條納稅人贍養(yǎng)一位及以上被贍養(yǎng)人的贍養(yǎng)支出，統(tǒng)一按照以下標準定額扣除： (一)納稅人為獨生子女的，按照每月2000元的標準定額扣除； (二)納稅人為非獨生子女的，由其與兄弟姐妹分攤每月2000元的扣除額度，每人分攤的額度不能超過每月1000元?？梢杂少狆B(yǎng)人均攤或者約定分攤，也可以由被贍養(yǎng)人指定分攤。約定或者指定分攤的須簽訂書面分攤協(xié)議，指定分攤優(yōu)先于約定分攤。具體分攤方式和額度在一個納稅年度內(nèi)不能變更。第二十三條本辦法所稱被贍養(yǎng)人是指年滿60歲的父母，以及子女均已去世的年滿60歲的祖父母、外祖父母。91贍養(yǎng)一位老人和贍養(yǎng)兩位老人對于專項扣除稅沒有區(qū)別。贍養(yǎng)老人可以選填一個，也可以選填兩個，但填一個和填兩個的扣除標準是相同的，扣除的標準不以老人的個數(shù)計算。贍養(yǎng)老人專項附加扣除采取的是2000元定額扣除，不管是家中一位老人或兩位老人年齡滿60周歲，統(tǒng)一按2000元標準扣除。年取得初級證書如何抵扣個稅？22年取得的會計初級證忘記抵扣個稅，現(xiàn)在還來得及嗎？納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出，在取得相關(guān)證書的當年，全年按照3600元定額扣除。納稅人在中國境內(nèi)接受學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育的支出，在學(xué)歷(學(xué)位)教育期間按照每月400元定額扣除，同一學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育的扣除期限不能超過48個月。92納稅人接受學(xué)歷繼續(xù)教育，可以按照每月400元的標準扣除，全年共計