財(cái)務(wù)審計(jì)服務(wù)質(zhì)量保障措施方案

財(cái)務(wù)審計(jì)服務(wù)質(zhì)量保障措施方案目錄TOC\h\z\u第一節(jié)質(zhì)量控制措施 2一、審計(jì)質(zhì)量控制措施 2二、事務(wù)所質(zhì)量控制措施 4第二節(jié)服務(wù)保障承諾 6一、實(shí)行審計(jì)公開 6二、堅(jiān)持審幫促結(jié)合 6三、遵守服務(wù)制度 6四、提高服務(wù)態(tài)度 7五、做好售后服務(wù) 7第三節(jié)審計(jì)人員工作質(zhì)量要求 7一、堅(jiān)持原則，依法審計(jì) 7二、實(shí)事求是，客觀公正 8三、廉潔奉公，不謀私利 8四、遵紀(jì)守法，嚴(yán)守機(jī)密 8五、加強(qiáng)學(xué)習(xí)，廉虛謹(jǐn)慎 8第四節(jié)審計(jì)工作執(zhí)業(yè)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn) 9一、審計(jì)計(jì)劃階段質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn) 9二、審計(jì)實(shí)施階段質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn) 12三、審計(jì)完成階段質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn) 16第五節(jié)服務(wù)質(zhì)量保障措施 21一、人員保障 22二、時(shí)間控制 23三、質(zhì)量控制 23四、審計(jì)溝通與配合 24五、進(jìn)度控制和保密措施 25第一節(jié)質(zhì)量控制措施一、審計(jì)質(zhì)量控制措施本次擬派派項(xiàng)目經(jīng)理即為該項(xiàng)目主審，對(duì)該項(xiàng)目進(jìn)行全程參與，將全程負(fù)責(zé)指導(dǎo)、監(jiān)督有復(fù)核責(zé)任的各級(jí)人員的審核工作，以減少執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量。具體控制措施如下：（一）全面控制措施1.按照人員素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力，委派辦理相應(yīng)的審計(jì)業(yè)務(wù)。項(xiàng)目組一般由項(xiàng)目經(jīng)理、注冊(cè)造價(jià)師和造價(jià)員等人員合理搭配組成，以適應(yīng)承接的業(yè)務(wù)需要，保證各項(xiàng)業(yè)務(wù)順利完成。2.根據(jù)項(xiàng)目特點(diǎn)制定全面質(zhì)量控制策略，合理制訂和有效實(shí)施相應(yīng)的全面質(zhì)量控制程序。3.堅(jiān)持將審核工作委派給具有相應(yīng)專業(yè)能力的人員承辦，積極為專業(yè)人員提供適當(dāng)后續(xù)教育和專業(yè)培訓(xùn)，以提高其專業(yè)勝任能力。4.實(shí)行三級(jí)復(fù)核制度保障審核結(jié)果和審核報(bào)告能反映委托單位的實(shí)際情況。5.技術(shù)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)指導(dǎo)、監(jiān)督有復(fù)核責(zé)任的各級(jí)人員的審核工作，以減少執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量。6.采取有效措施防止審核人員違規(guī)、違紀(jì)和舞弊現(xiàn)象發(fā)生。執(zhí)業(yè)人員應(yīng)嚴(yán)守職業(yè)道德，嚴(yán)格執(zhí)行審核工作紀(jì)律，謙虛謹(jǐn)慎，秉公辦事。不索賄、受賄，不利用職權(quán)為個(gè)人或單位謀私利。如有違反按本所制度給予警告、罰款、停職、開除；構(gòu)成犯罪的，依法追究其刑事責(zé)任。7.定期對(duì)全面執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制制度執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)處理和糾正。（二）項(xiàng)目進(jìn)度控制措施1.高度重視項(xiàng)目準(zhǔn)備工作項(xiàng)目準(zhǔn)備工作是項(xiàng)目實(shí)施的重要組成部分，是對(duì)項(xiàng)目目標(biāo)、資源供應(yīng)和實(shí)施方案的選擇，及其空間布置和時(shí)間排列等諸方面統(tǒng)籌安排，是項(xiàng)目得以順利進(jìn)行的根本保證。因此，認(rèn)真做好實(shí)施前的技術(shù)準(zhǔn)備、物資準(zhǔn)備、組織準(zhǔn)備、人員準(zhǔn)備等工作，是加快項(xiàng)目進(jìn)度速度，提高項(xiàng)目質(zhì)量的重要前提。2.按照項(xiàng)目合同工期要求，編制項(xiàng)目進(jìn)度計(jì)劃按合同工期完成項(xiàng)目，既是合同要求也是實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的需要。因此，加強(qiáng)項(xiàng)目進(jìn)度控制，確保合同工期履約，是項(xiàng)目經(jīng)理的基本職責(zé)和主要工作內(nèi)容。計(jì)劃是控制的前提，沒(méi)有計(jì)劃，就談不上控制，控制就是將實(shí)際值與計(jì)劃值進(jìn)行比較，找出期間的偏差，然后進(jìn)行反饋調(diào)整。編制醒目進(jìn)度計(jì)劃，就是確定一個(gè)控制工期的計(jì)劃值，并制定出保證計(jì)劃實(shí)現(xiàn)的有效措施。3.建立服務(wù)項(xiàng)目的責(zé)任體系我們將在項(xiàng)目準(zhǔn)備階段就充分考慮各種可能的不利因素，認(rèn)真執(zhí)行相關(guān)法律法規(guī)，項(xiàng)目經(jīng)理建立優(yōu)秀的服務(wù)團(tuán)隊(duì)，以保證項(xiàng)目的順利實(shí)施。該項(xiàng)目將分五個(gè)階段進(jìn)行：前期準(zhǔn)備階段、現(xiàn)場(chǎng)審核階段、復(fù)查稽核審計(jì)質(zhì)量控制階段、匯總上報(bào)階段、資料整理歸檔階段。（三）審計(jì)方法的選用根據(jù)項(xiàng)目實(shí)際情況我們將主要采用以下三種審計(jì)方法：1.全面審計(jì)法是指按照國(guó)家或行業(yè)建筑工程預(yù)算定額的編制順序或施工的先后順序，逐一的對(duì)全部項(xiàng)目進(jìn)行審查的方法。其具體計(jì)算方法和審查過(guò)程與編制施工圖預(yù)算基本相同。此方法的優(yōu)點(diǎn)是全面、細(xì)致，經(jīng)審計(jì)的工程造價(jià)差錯(cuò)比較少。2.分組計(jì)算審計(jì)法把分項(xiàng)工程劃分為若干組，并把相鄰且有一定內(nèi)在聯(lián)系的項(xiàng)目編為一組，審計(jì)計(jì)算同一組中某個(gè)分項(xiàng)工程量，利用工程量間具有相同或相似計(jì)算基礎(chǔ)的關(guān)系，再判斷同組中其他幾個(gè)分項(xiàng)工程量。能夠加快工程量審計(jì)速度。3.重點(diǎn)抽查審計(jì)法確定工程量大或造價(jià)較高、工程結(jié)構(gòu)復(fù)雜的工程為重點(diǎn)，確定簽證的變更工程為重點(diǎn)，確定基礎(chǔ)隱蔽工程為重點(diǎn)，確定采用新工藝、新材料工程為重點(diǎn)，確定甲乙雙方自行協(xié)商增加工程項(xiàng)目為重點(diǎn)。抓住工程造價(jià)中的重點(diǎn)進(jìn)行審計(jì)。二、事務(wù)所質(zhì)量控制措施為保證和提高工程造價(jià)咨詢執(zhí)業(yè)質(zhì)量，降低執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，把誤差率控制在±2％內(nèi)，我們做到：（一）嚴(yán)格執(zhí)行《審計(jì)法》、《審計(jì)法實(shí)施條例》和國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則等法律規(guī)范。（二）依據(jù)造價(jià)管理部門相關(guān)規(guī)定和項(xiàng)目招標(biāo)文件的規(guī)定，承擔(dān)受委托建設(shè)項(xiàng)目的造價(jià)審計(jì)工作，在審計(jì)工作開始時(shí)，針對(duì)項(xiàng)目的工作目標(biāo)及具體要求，制定出詳細(xì)的工作方案。在實(shí)施過(guò)程中嚴(yán)格按照方案中的計(jì)劃進(jìn)行，并做好后續(xù)各種服務(wù)工作；確保在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)完成咨詢?nèi)蝿?wù)并對(duì)成果文件的完整性、準(zhǔn)確性、合法性負(fù)責(zé)。及時(shí)認(rèn)真地分析閱讀施工圖紙、設(shè)計(jì)變更、技術(shù)簽證等相關(guān)文件資料，經(jīng)常去施工現(xiàn)場(chǎng)勘察測(cè)量和了解實(shí)際情況并做好記錄，根據(jù)建設(shè)單位（及監(jiān)理公司）提供的有關(guān)審計(jì)資料在規(guī)定的工作日內(nèi)完成審核工作，不得無(wú)故拖延時(shí)間。（四）完全響應(yīng)招標(biāo)文件的招標(biāo)范圍、要求及考評(píng)管理辦法，嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)工作程序及工程量計(jì)價(jià)規(guī)范、定額適用、審計(jì)成果文件的要求，在約定時(shí)間內(nèi)完成建設(shè)工程項(xiàng)目咨詢工作，不無(wú)故拖延時(shí)間，配合委托方做好有關(guān)工作，認(rèn)真履行職責(zé)。（五）履行合同義務(wù)。在接受委托之日起，對(duì)其所獲知的工程項(xiàng)目的一切信息保密，不向任何人透漏，否則造成的經(jīng)濟(jì)損失，將按照國(guó)家有關(guān)法律規(guī)定承擔(dān)責(zé)任。（六）在工程審計(jì)過(guò)程中，遵循獨(dú)立、客觀、公正、誠(chéng)實(shí)信用的原則，不損害社會(huì)公共利益和他人合法權(quán)益，不謀取規(guī)定報(bào)酬之外的不正當(dāng)利益。（七）建立項(xiàng)目檔案管理制度，并嚴(yán)格遵守執(zhí)行。第二節(jié)服務(wù)保障承諾XX會(huì)計(jì)事務(wù)所對(duì)被審計(jì)單位在財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)服務(wù)，評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，用以維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)，改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)宏觀調(diào)控的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。一、實(shí)行審計(jì)公開在報(bào)紙、電臺(tái)、網(wǎng)站等媒體上公開審計(jì)事務(wù)所職責(zé)、權(quán)限和審計(jì)程序，有關(guān)審計(jì)工作的政策、法規(guī)、規(guī)章、制度等情況；審計(jì)組實(shí)施審計(jì)時(shí)，在被審計(jì)單位顯著位置公開審計(jì)依據(jù)、審計(jì)范圍、審計(jì)程序、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)人員廉政紀(jì)律、審計(jì)組成員、辦公地點(diǎn)、舉報(bào)電話等。二、堅(jiān)持審幫促結(jié)合幫助被審計(jì)單位建章立制，完善手續(xù)，理清財(cái)務(wù)，改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。及時(shí)向被審計(jì)單位反饋審計(jì)結(jié)果并征求意見。按照審批程序，通過(guò)電視、報(bào)紙等形式向社會(huì)公布需要公布的審計(jì)結(jié)果。三、遵守服務(wù)制度嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)工作紀(jì)律，保守國(guó)家秘密和被審計(jì)單位的商業(yè)秘密。不以審謀私，不搞人情審計(jì)，因工作不能回家吃飯的一律吃工作餐，嚴(yán)禁喝酒。堅(jiān)持舉報(bào)、回避制度，發(fā)現(xiàn)違紀(jì)者，堅(jiān)決查處。四、提高服務(wù)態(tài)度實(shí)行首問(wèn)負(fù)責(zé)制，即首先被問(wèn)詢的工作人員一次性告知其辦理的手續(xù)及所需的材料，一次可以辦妥的，不讓服務(wù)對(duì)象再來(lái)第二次。同時(shí)，做到文明用語(yǔ)、禮貌待人、態(tài)度誠(chéng)懇、積極熱情、有問(wèn)必答、當(dāng)辦則辦，不以任何借口推諉、搪塞、拒絕或拖辦。五、做好售后服務(wù)實(shí)行審計(jì)回訪制度，每年對(duì)40%的被審計(jì)單位進(jìn)行回訪。對(duì)被審單位執(zhí)行審計(jì)意見、審計(jì)決定的情況；審計(jì)人員在被審單位遵守審計(jì)職業(yè)道德、執(zhí)行廉政紀(jì)律和審計(jì)工作紀(jì)律的情況；審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)程序、依法審計(jì)情況進(jìn)行監(jiān)督。第三節(jié)審計(jì)人員工作質(zhì)量要求審計(jì)人員應(yīng)該具備高尚的職業(yè)道德，不斷提高思想水平、政策水平和業(yè)務(wù)水平，樹立忠于職守、嚴(yán)守紀(jì)律、兢兢業(yè)業(yè)的工作作風(fēng)，以確保審計(jì)任務(wù)的完成。一、堅(jiān)持原則，依法審計(jì)審計(jì)人員應(yīng)嚴(yán)格按照黨和國(guó)家的有關(guān)方針、政策、財(cái)經(jīng)法規(guī)、財(cái)務(wù)制度進(jìn)行審計(jì)；堅(jiān)持原則，秉公執(zhí)法，敢于斗爭(zhēng)，不徇私情，不拉關(guān)系，堅(jiān)決抵制不正之風(fēng)，實(shí)行依法審計(jì)。二、實(shí)事求是，客觀公正審計(jì)人員應(yīng)在工作中堅(jiān)持實(shí)事求是，深人實(shí)際，調(diào)查研究，堅(jiān)持群眾路線，虛心聽取各方面意見。防止主觀意斷。分析問(wèn)題要以事實(shí)為依據(jù)，以政策為準(zhǔn)繩，是非要分明。定性要準(zhǔn)確，責(zé)任主次要分清。對(duì)審計(jì)出來(lái)的問(wèn)題處理意見不能草率行事，審計(jì)結(jié)論做到客觀、公正。三、廉潔奉公，不謀私利審計(jì)人員必須以身做則，嚴(yán)格要求自己，做到“五不準(zhǔn)”。（一）不準(zhǔn)接受被審單位請(qǐng)客等任何招待；（二）不準(zhǔn)接受被審單位和個(gè)人送來(lái)的禮物；（三）不準(zhǔn)找被審單位為個(gè)人或其他人辦私事；（四）不準(zhǔn)購(gòu)買被審單位提供的便宜商品；（五）不準(zhǔn)享受被審單位的任何福利待遇。四、遵紀(jì)守法，嚴(yán)守機(jī)密要模范地遵守和執(zhí)行國(guó)家的法律法規(guī)。保守國(guó)家秘密，嚴(yán)守審計(jì)紀(jì)律，在審計(jì)中沒(méi)有核實(shí)的問(wèn)題和有關(guān)的機(jī)密材料不準(zhǔn)向無(wú)關(guān)人員泄露，不準(zhǔn)泄露承擔(dān)的審計(jì)事項(xiàng)的機(jī)密。五、加強(qiáng)學(xué)習(xí)，廉虛謹(jǐn)慎對(duì)外聯(lián)系和接待來(lái)辦事的同志要主動(dòng)謙虛謹(jǐn)慎，態(tài)度和藹，戒驕戒躁；要積極學(xué)習(xí)黨和國(guó)家的方針、政策，財(cái)經(jīng)法規(guī)，審計(jì)理論和專業(yè)知識(shí)及財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)知識(shí)。不斷提高政治、業(yè)務(wù)素質(zhì)和審計(jì)工作水平，全心全意地為人民服務(wù)。第四節(jié)審計(jì)工作執(zhí)業(yè)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)一、審計(jì)計(jì)劃階段質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)（一）了解被審計(jì)單位的情況在接受委托之前，應(yīng)當(dāng)初步了解被審計(jì)單位基本情況，以便制定審計(jì)計(jì)劃。在執(zhí)行會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)充分了解被審計(jì)單位情況，以識(shí)別和理解對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表、審計(jì)過(guò)程或?qū)徲?jì)報(bào)告有重大影響的交易、事項(xiàng)或慣例。（二）審計(jì)業(yè)務(wù)約定書在了解被審計(jì)單位基本情況的基礎(chǔ)上，初步評(píng)價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，考慮自身能力和獨(dú)立性，重大項(xiàng)目、首次審計(jì)及風(fēng)險(xiǎn)較大的項(xiàng)目由主任會(huì)計(jì)師與委托人簽訂業(yè)務(wù)約定書，其他項(xiàng)目可以以書面形式授權(quán)其他出資人與委托人簽定業(yè)務(wù)約定書。審計(jì)業(yè)務(wù)約定書應(yīng)當(dāng)包括以下基本內(nèi)容：1.簽約雙方的名稱；2.委托目的；3.審計(jì)范圍；4.會(huì)計(jì)責(zé)任及審計(jì)責(zé)任；5.簽約雙方的義務(wù)；6.出具審計(jì)報(bào)告的時(shí)間要求；7.審計(jì)報(bào)告的使用責(zé)任；8.審計(jì)收費(fèi)；9.審計(jì)約定書的有效期限；10.違約責(zé)任；11.簽約時(shí)間；12.應(yīng)當(dāng)約定的其他事項(xiàng)。（三）初步評(píng)價(jià)被審計(jì)單位內(nèi)部控制為了評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)效率，保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)當(dāng)研究與評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制，了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行情況。在確定內(nèi)部控制的可信賴程度時(shí)，應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的執(zhí)業(yè)謹(jǐn)慎，充分關(guān)注內(nèi)部控制的固有限制，合理利用以往的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)。（四）確定重要性在確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍及評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)，應(yīng)當(dāng)合理運(yùn)用重要性原則，考慮錯(cuò)報(bào)和漏報(bào)的金額和性質(zhì)，初步確定會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平，并分配到相關(guān)帳戶。在確定重要性時(shí)，應(yīng)綜合考慮以下主要因素，并結(jié)合審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，對(duì)重要性水平做出初步判斷：1.有關(guān)法規(guī)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的要求；2.被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)規(guī)模及業(yè)務(wù)性質(zhì)；3.內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果；4.會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目的性質(zhì)及其相互關(guān)系；5.會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目的金額及其波動(dòng)幅度。（五）分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為了防止會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，而經(jīng)審計(jì)后發(fā)表不當(dāng)審計(jì)意見的可能性，要綜合分析和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)由固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)組成。在執(zhí)業(yè)過(guò)程中合理運(yùn)用專業(yè)判斷，評(píng)估固有風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)各重要帳戶或交易類別的相關(guān)認(rèn)定所涉及的控制風(fēng)險(xiǎn)做出初步評(píng)估，并對(duì)擬信賴的內(nèi)部控制實(shí)施符合性測(cè)試程序，以評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)。固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的水平越高，就應(yīng)實(shí)施越詳細(xì)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序，并著重考慮其性質(zhì)、時(shí)間和范圍，以將檢查風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受的水平。如經(jīng)實(shí)施有關(guān)審計(jì)程序，仍認(rèn)為某一重要賬戶或交易類別認(rèn)定的檢查風(fēng)險(xiǎn)不能降低至可接受的水平，應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見或拒絕表示意見。（六）編制審計(jì)計(jì)劃為了完成會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，達(dá)到預(yù)期的審計(jì)目的，在具體執(zhí)行審計(jì)程序之前應(yīng)編制審計(jì)計(jì)劃。審計(jì)計(jì)劃包括總體審計(jì)計(jì)劃和具體審計(jì)計(jì)劃?？傮w審計(jì)計(jì)劃是對(duì)預(yù)期范圍和實(shí)施方式所作的規(guī)劃，其基本內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括：1.被審計(jì)單位的基本情況；2.審計(jì)目的、審計(jì)范圍和審計(jì)策略；3.重要會(huì)計(jì)問(wèn)題及重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域；4.審計(jì)工作進(jìn)度及時(shí)間、費(fèi)用預(yù)算；5.審計(jì)小組組成及人員分工；6.審計(jì)重要性的確定及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估；7.對(duì)專家、內(nèi)部審計(jì)人員及其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的利用；8.其他有關(guān)內(nèi)容。為了實(shí)施總體審計(jì)計(jì)劃，應(yīng)制定具體審計(jì)計(jì)劃，對(duì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍作詳細(xì)規(guī)劃與說(shuō)明。具體審計(jì)計(jì)劃以審計(jì)程序表代替，其具體內(nèi)容應(yīng)包括：1.審計(jì)目標(biāo)；2.審計(jì)程序；3.執(zhí)行人及執(zhí)行時(shí)間；4.審計(jì)工作底稿的索引號(hào)；5.其他有關(guān)內(nèi)容。在審計(jì)計(jì)劃階段，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)運(yùn)用分析性復(fù)核，進(jìn)一步了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)情況，識(shí)別潛在的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，幫助確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。二、審計(jì)實(shí)施階段質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)（一）符合性測(cè)試符合性測(cè)試是為了確定內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行是否有效而實(shí)施的審計(jì)程序。內(nèi)部控制制度的測(cè)試一般應(yīng)按照業(yè)務(wù)循環(huán)采用審計(jì)抽樣的方法進(jìn)行，并且只應(yīng)對(duì)那些有助于防止或發(fā)現(xiàn)和糾正會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的控制執(zhí)行測(cè)試。（二）實(shí)質(zhì)性測(cè)試審計(jì)實(shí)施階段的主要工作是對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的金額進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試。實(shí)質(zhì)性測(cè)試，是在復(fù)核性測(cè)試的基礎(chǔ)上，運(yùn)用檢查、監(jiān)督、觀察、查詢及函詢、計(jì)算、分析性復(fù)核等方法，對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目的金額進(jìn)行證實(shí)性測(cè)試，目的是審定其數(shù)額是否可以確認(rèn)。審計(jì)工作底稿應(yīng)統(tǒng)一使用審計(jì)標(biāo)識(shí)、審計(jì)工作底稿索引和編號(hào)及審計(jì)工作底稿目錄。審計(jì)的函證及抽查量重點(diǎn)領(lǐng)域不低于總金額的50%。（三）復(fù)核審計(jì)工作底稿（一級(jí)）項(xiàng)目經(jīng)理要對(duì)下屬審計(jì)人員形成的審計(jì)底稿逐張復(fù)核，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)指出，并督促審計(jì)人員及時(shí)修改完善。項(xiàng)目經(jīng)理為審計(jì)工作底稿的一級(jí)復(fù)核（詳細(xì)復(fù)核），應(yīng)在審計(jì)實(shí)施階段現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行。復(fù)核的基本內(nèi)容：1.審計(jì)工作底稿各要素是否齊全；2.審計(jì)工作底稿使用的審計(jì)標(biāo)識(shí)是否規(guī)范和前后一致；3.審計(jì)工作是否按審計(jì)計(jì)劃的要求進(jìn)行；4.審計(jì)工作底稿互相引用時(shí)是否具有明確的勾稽關(guān)系；5.審計(jì)工作過(guò)程是否做出恰當(dāng)?shù)挠涗洠?.對(duì)助理人員編制的工作底稿是否經(jīng)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人復(fù)核、簽名；7.被審計(jì)單位提供的作為審計(jì)工作底稿的資料是否進(jìn)行核查；8.審計(jì)結(jié)論是否有充分的審計(jì)證據(jù)支持。（四）取得管理當(dāng)局聲明書在出具審計(jì)報(bào)告前，應(yīng)向被審計(jì)單位管理當(dāng)局索取聲明書，以明確會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任。被審計(jì)單位管理當(dāng)局聲明書注明的日期應(yīng)為審計(jì)報(bào)告日，以確保其具有與期后事項(xiàng)和或有損失審計(jì)相關(guān)的聲明。如被審計(jì)單位管理當(dāng)局拒絕準(zhǔn)備聲明書并拒絕簽字，應(yīng)考慮簽發(fā)保留意見或拒絕表示意見的審計(jì)報(bào)告。被審計(jì)管理當(dāng)局聲明書正文應(yīng)包括以下內(nèi)容：1.已按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求編制會(huì)計(jì)報(bào)表，會(huì)計(jì)報(bào)表的真實(shí)性、合法性、完整性由管理當(dāng)局負(fù)責(zé)。2.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料已全部提供給注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)。3.股東大會(huì)及董事會(huì)（或其他高層領(lǐng)導(dǎo)會(huì)）的會(huì)議記錄已全部提供給注冊(cè)會(huì)計(jì)師審閱。4.被審計(jì)期間的所有交易事項(xiàng)均已入賬。5.關(guān)聯(lián)方交易的有關(guān)資料已提交注冊(cè)會(huì)計(jì)師審查。6.期后事項(xiàng)和或有事項(xiàng)均已向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供，重大的期后事項(xiàng)和或有損失均已在會(huì)計(jì)報(bào)表中作相應(yīng)的調(diào)整或披露。7.對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中提出的所有重大調(diào)整事項(xiàng)已作調(diào)整。8.無(wú)違紀(jì)、違法、舞弊現(xiàn)象。9.無(wú)蓄意歪曲或虛飾會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目的金額或分類的情況。10.重大的不確定事項(xiàng)。11.其他需作說(shuō)明的事項(xiàng)。（五）取得律師聲明書在對(duì)被審計(jì)單位期后事項(xiàng)和或有損失等進(jìn)行審計(jì)時(shí)，為了獲取審計(jì)證據(jù)，必要時(shí)應(yīng)向被審計(jì)單位的法律顧問(wèn)或律師進(jìn)行函證，獲取律師聲明書，從而減少注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)上述事項(xiàng)誤解的可能性。對(duì)律師聲明書應(yīng)從整體上分析，以便確定它對(duì)審計(jì)詢證函的總體反應(yīng)，確定它與注冊(cè)會(huì)計(jì)師所知的情況是否矛盾。若律師聲明書表明或暗示律師拒絕提供信息，或是隱瞞信息，或是對(duì)被審計(jì)單位敘述的情況不加修正，注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般應(yīng)認(rèn)為審計(jì)范圍受到限制，不能出具無(wú)保留意見的審計(jì)報(bào)告。（六）需企業(yè)提供的資料清單在審計(jì)外勤工作之前，對(duì)需要企業(yè)準(zhǔn)備的資料提出要求，將需要企業(yè)提供的資料清單以書面形式提交給企業(yè)。一般應(yīng)要求企業(yè)提供以下資料：1.企業(yè)基本情況；2.營(yíng)業(yè)執(zhí)照（復(fù)印件）；3.會(huì)計(jì)報(bào)表及報(bào)表附注；4.納稅鑒定書（復(fù)印件）；5.進(jìn)出口、外匯經(jīng)營(yíng)權(quán)批件（復(fù)印件）；6.長(zhǎng)期投資協(xié)議及投資收益；7.借、貸款協(xié)議；8.應(yīng)收、預(yù)付帳款，應(yīng)付、預(yù)收帳款，其他應(yīng)收、應(yīng)付帳款的帳齡分析（按：1年，1-2年，2-3年，3年以上劃分）；9.壞帳準(zhǔn)備提取比例，逾期三年以上未作壞帳損失的應(yīng)收帳款及原因；10.外匯折算方法，匯兌損益核算方法；11.存貨計(jì)價(jià)方法；12.固定資產(chǎn)分類及折舊方法；13.以前年度會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)報(bào)告和相關(guān)資料及各級(jí)政府對(duì)財(cái)務(wù)檢查資料；14.銀行對(duì)賬單及余額調(diào)節(jié)表；15.其他需要提供的資料。三、審計(jì)完成階段質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)（一）整理、評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)為了把所收集到的分散的、個(gè)別的審計(jì)證據(jù)，變成充分的、適當(dāng)?shù)?、具有證明力的證據(jù)，以正確評(píng)價(jià)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表等有關(guān)會(huì)計(jì)資料是否恰當(dāng)?shù)胤从沉似湄?cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及現(xiàn)金流量，應(yīng)按照一定的方法對(duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行分類整理和分析，使之條理化、系統(tǒng)化，成為有序的、系統(tǒng)的、彼此聯(lián)系的審計(jì)證據(jù)，并在此基礎(chǔ)上，恰當(dāng)?shù)男纬烧w的審計(jì)意見。在整理過(guò)程中對(duì)發(fā)現(xiàn)證據(jù)不足的地方，還可以進(jìn)行補(bǔ)充收集，以便獲取新的審計(jì)證據(jù)材料。（二）編制審計(jì)差異調(diào)整表和試算平衡表完成業(yè)務(wù)循環(huán)符合性測(cè)試、會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目實(shí)質(zhì)性測(cè)試和特殊項(xiàng)目的審計(jì)后，對(duì)審計(jì)差異內(nèi)容，項(xiàng)目經(jīng)理應(yīng)根據(jù)審計(jì)重要性原則予以初步確定并匯總編制審計(jì)差異調(diào)整表，將審計(jì)差異按建議調(diào)整的不符事項(xiàng)、重分類誤差和未調(diào)整不符事項(xiàng)分別匯總至調(diào)整分錄匯總表、重分類分錄匯總表和未調(diào)整不符事項(xiàng)匯總表。在被審計(jì)單位提供未審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)上，考慮調(diào)整分錄、重分類分錄，編制試算平衡表，已確定已審數(shù)與報(bào)表披露數(shù)。（三）執(zhí)行分析性復(fù)核程序，對(duì)已審報(bào)表進(jìn)行整體復(fù)核分析性復(fù)核是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師分析被審計(jì)單位重要的比率或趨勢(shì)，包括調(diào)查這些比率或趨勢(shì)的異常變動(dòng)及其與預(yù)期數(shù)額和相關(guān)信息的差異。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理運(yùn)用專業(yè)判斷，確定分析性復(fù)核程序的運(yùn)用方式及程序，以將檢查風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受的水平。在審計(jì)報(bào)告階段，應(yīng)當(dāng)運(yùn)用分析性復(fù)核的結(jié)論來(lái)印證實(shí)施其他審計(jì)程序所得出的結(jié)論，以確定是否需要追加審計(jì)程序。在對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行整體復(fù)核時(shí)，應(yīng)當(dāng)審閱會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注，并考慮：1.針對(duì)已發(fā)現(xiàn)的異常差異或未預(yù)期差異所獲取得審計(jì)證據(jù)是否適當(dāng)；2.是否存在尚未發(fā)現(xiàn)的異常差異或未預(yù)期差異。當(dāng)分析性復(fù)核結(jié)果出現(xiàn)下列異常情況時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)調(diào)查，要求被審計(jì)單位予以解釋，并獲得適當(dāng)?shù)尿?yàn)證證據(jù)：（1）與預(yù)期金額存在重大差異；（2）與其他相關(guān)信息嚴(yán)重不一致：如果被審計(jì)單位不予解釋或解釋不當(dāng)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)考慮是否實(shí)施其他審計(jì)程序。（四）最終評(píng)價(jià)重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)，應(yīng)當(dāng)匯總已發(fā)現(xiàn)但尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)和漏報(bào)，并考慮期后事項(xiàng)和或有事項(xiàng)是否已進(jìn)行適當(dāng)處理，以考慮其金額與性質(zhì)是否對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的反映產(chǎn)生重大影響。如果尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)和漏報(bào)的匯總數(shù)超過(guò)重要性水平，應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測(cè)試范圍或提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表，以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。如果被審計(jì)單位拒絕調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表或擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測(cè)試范圍后，尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的匯總數(shù)仍超過(guò)重要性水平，應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見或否定意見。如果尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的匯總數(shù)接近重要性水平，應(yīng)當(dāng)實(shí)施追加審計(jì)程序，或提請(qǐng)被審計(jì)單位進(jìn)一步調(diào)整已發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。（五）與管理當(dāng)局的溝通管理當(dāng)局的溝通，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師就審計(jì)結(jié)果告知被審計(jì)單位管理當(dāng)局與其進(jìn)行商討。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則、有關(guān)法規(guī)和審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的要求，合理運(yùn)用專業(yè)判斷，從層次、形式等方面與被審計(jì)管理當(dāng)局將審計(jì)結(jié)果進(jìn)行溝通。對(duì)于重要事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用書面形式，并記錄于審計(jì)工作底稿。（六）形成審計(jì)意見，編制審計(jì)報(bào)告在對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表實(shí)施必要的審計(jì)后，應(yīng)當(dāng)考慮審計(jì)范圍是否受到限制，是否存在未調(diào)整事項(xiàng)及未充分披露事項(xiàng)等，并根據(jù)其對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表反映的影響程度，分別出具無(wú)保留意見、保留意見、否定意見和拒絕表示意見的審計(jì)報(bào)告。在表示保留意見、否定意見和拒絕表示意見時(shí)，應(yīng)明確說(shuō)明理由，并在可能情況下，指出其對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表反映的影響程度。（七）復(fù)核審計(jì)工作底稿（二級(jí)、三級(jí)）部門經(jīng)理（或質(zhì)量監(jiān)管部的注冊(cè)會(huì)計(jì)師）復(fù)核為審計(jì)工作底稿的二級(jí)復(fù)核，又稱一般復(fù)核，部門經(jīng)理復(fù)核既是對(duì)項(xiàng)目經(jīng)理復(fù)核的一種再監(jiān)督，也是對(duì)重要審計(jì)事項(xiàng)的重點(diǎn)把關(guān)，他是在項(xiàng)目經(jīng)理完成了詳細(xì)復(fù)核之后，再對(duì)審計(jì)工作底稿中重要會(huì)計(jì)賬項(xiàng)的審計(jì)、重要審計(jì)程序的執(zhí)行以及審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)等進(jìn)行復(fù)核，并將復(fù)核結(jié)果記錄于底稿中。復(fù)核的基本內(nèi)容：1.基本的審計(jì)程序是否執(zhí)行；2.取得的審計(jì)證據(jù)是否充分、恰當(dāng)；3.相關(guān)的項(xiàng)目是否銜接、佐證；4.解決注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)判斷尚未確認(rèn)的問(wèn)題。所負(fù)責(zé)人復(fù)核是三級(jí)復(fù)核中的最后一級(jí)復(fù)核，又稱重點(diǎn)復(fù)核，既是對(duì)前面二級(jí)復(fù)核的再監(jiān)督，也是對(duì)整個(gè)審計(jì)工作的計(jì)劃、進(jìn)度和質(zhì)量的重點(diǎn)把關(guān)，它是對(duì)審計(jì)過(guò)程中的重大會(huì)計(jì)審計(jì)問(wèn)題、重大審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)及重要的審計(jì)工作底稿所進(jìn)行的復(fù)核，并將復(fù)核結(jié)果記錄于底稿中。復(fù)核的主要內(nèi)容：1.重要審計(jì)問(wèn)題的處理；2.重要審計(jì)程序的執(zhí)行；3.解決二級(jí)復(fù)核人員尚未解決的專業(yè)判斷分歧；4.關(guān)注對(duì)審計(jì)報(bào)告產(chǎn)生較大影響的問(wèn)題；5.審計(jì)結(jié)論是否恰當(dāng)。（八）簽發(fā)審計(jì)報(bào)告項(xiàng)目經(jīng)理及主任會(huì)計(jì)師在審核后的審計(jì)報(bào)告上簽字，由主任會(huì)計(jì)師簽發(fā)審計(jì)報(bào)告。（九）撰寫管理建議書審計(jì)人員對(duì)審計(jì)過(guò)程中注意到的內(nèi)部控制重大缺陷，應(yīng)當(dāng)告知被審計(jì)單位管理當(dāng)局，并記錄于審計(jì)工作底稿。必要時(shí)，以經(jīng)過(guò)復(fù)核的審計(jì)工作底稿為依據(jù)，出具管理建議書，但出具管理建議書，不應(yīng)影響應(yīng)當(dāng)發(fā)表的審計(jì)意見。管理建議書應(yīng)當(dāng)指明審計(jì)目的是對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。管理建議書僅指出了注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中注意到的內(nèi)部控制重大缺陷，不應(yīng)被視為對(duì)內(nèi)部控制發(fā)表的簽證意見，所提建議不具有強(qiáng)制性和公正性。管理建議書應(yīng)當(dāng)指明其僅供被審計(jì)單位管理當(dāng)局內(nèi)部參考。因使用不當(dāng)造成的后果，與注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所無(wú)關(guān)。管理建議書應(yīng)當(dāng)指明注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中注意到的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)及運(yùn)行方面的重大缺陷，包括前期建議改進(jìn)但本期仍然存在的重大缺陷。管理建議書應(yīng)當(dāng)指明內(nèi)部控制重大缺陷對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表可能產(chǎn)生的影響，以及相應(yīng)的改進(jìn)建議。必要時(shí)，管理建議書可說(shuō)明被審計(jì)管理當(dāng)局對(duì)內(nèi)部控制重大缺陷和改進(jìn)建議作出的反映。在出具管理建議書之前，應(yīng)當(dāng)與被審計(jì)單位有關(guān)人員討論管理建議書的相關(guān)內(nèi)容，以確認(rèn)所屬重大缺陷是否屬實(shí)。除有特別規(guī)定外，在征得被審計(jì)單位管理當(dāng)局同意之前，不得將管理建議書的內(nèi)容泄漏給任何第三者。（十）撰寫審計(jì)總結(jié)審計(jì)工作完成后，應(yīng)當(dāng)根據(jù)獲取的審計(jì)證據(jù)撰寫審計(jì)總結(jié)，概括地說(shuō)明審計(jì)計(jì)劃的執(zhí)行情況以及審計(jì)目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)。審計(jì)總結(jié)應(yīng)包括以下內(nèi)容：1.簡(jiǎn)要介紹被審計(jì)單位的基本情況及重要會(huì)計(jì)政策的變更情況，審計(jì)計(jì)劃在執(zhí)行過(guò)程中產(chǎn)生重大偏差的原因等。2.審計(jì)概況要說(shuō)明在審計(jì)過(guò)程中所采用的審計(jì)方法、獲取的審計(jì)證據(jù)、會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的余額或發(fā)生額、不符事項(xiàng)的調(diào)整或未調(diào)整的理由、重大事項(xiàng)的處理方法、關(guān)聯(lián)交易、財(cái)務(wù)承諾、期后事項(xiàng)以及需要所領(lǐng)導(dǎo)注意的其他重要事項(xiàng)等。3.審計(jì)結(jié)論要說(shuō)明擬出具的審計(jì)報(bào)告類型。4.對(duì)今后工作的建議和意見，執(zhí)行會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)以外的其他審計(jì)業(yè)務(wù)，除有特定要求者外，應(yīng)當(dāng)按照本標(biāo)準(zhǔn)辦理。第五節(jié)服務(wù)質(zhì)量保障措施為保障審計(jì)項(xiàng)目的順利進(jìn)展，最終達(dá)到審計(jì)的目地，我公司對(duì)本次審計(jì)制定如下具體保障措施：一、人員保障（一）在審計(jì)工作開展之前，我公司首先建立審計(jì)項(xiàng)目人才庫(kù)，以便在審計(jì)過(guò)程中根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的規(guī)模，審計(jì)的復(fù)雜程度，從人才庫(kù)中選擇合適的人才來(lái)確保審計(jì)工作高質(zhì)量的完成。在建立的審計(jì)人才庫(kù)中包括長(zhǎng)期從事企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)的資深審計(jì)人員、注冊(cè)會(huì)計(jì)師等專業(yè)人士。（二）為了確保審計(jì)任務(wù)高質(zhì)高效的完成，我公司委派具有多年工作經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)專家擔(dān)任項(xiàng)目審計(jì)工作的總負(fù)責(zé)人，負(fù)責(zé)對(duì)重大審計(jì)事項(xiàng)的決策，組織與被審計(jì)單位交換意見，負(fù)責(zé)項(xiàng)目的統(tǒng)籌安排、人員調(diào)配，確定具體的實(shí)施內(nèi)容和方法，出具正式的審計(jì)報(bào)告，并向委托單位匯報(bào)總體情況，從而使審計(jì)任務(wù)順利而圓滿的完成，為委托方提供良好的審計(jì)服務(wù)。（三）根據(jù)本項(xiàng)目的實(shí)際情況配置技術(shù)過(guò)硬的各級(jí)專業(yè)負(fù)責(zé)人作為審計(jì)機(jī)構(gòu)的各級(jí)質(zhì)量負(fù)責(zé)人；（四）對(duì)不同專業(yè)、不同項(xiàng)目的審計(jì)工作應(yīng)根據(jù)專業(yè)特點(diǎn)安排相應(yīng)的專業(yè)審計(jì)人員參加；（五）根據(jù)項(xiàng)目的具體情況，我們可以隨時(shí)增派審計(jì)人員，補(bǔ)充審計(jì)力量。（六）為保證審計(jì)工作質(zhì)量，本次審計(jì)采取逐級(jí)負(fù)責(zé)的原則，即各審計(jì)小組成員對(duì)審計(jì)小組組長(zhǎng)負(fù)責(zé)，審計(jì)小組組長(zhǎng)對(duì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)的組織方式實(shí)施。二、時(shí)間控制嚴(yán)格遵照委托人的時(shí)間要求，準(zhǔn)時(shí)完成委托審計(jì)項(xiàng)目，并按照委托人的要求及時(shí)出具審計(jì)報(bào)告。為按時(shí)完成審計(jì)工作，我公司采取以下措施：（一）進(jìn)駐現(xiàn)場(chǎng)后，對(duì)受委托項(xiàng)目進(jìn)行詳細(xì)研究，對(duì)項(xiàng)目的工作量進(jìn)行充分估計(jì)，迅速制定具體詳細(xì)的審計(jì)計(jì)劃；（二）嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)工作計(jì)劃，控制審計(jì)完成時(shí)間；（三）項(xiàng)目小組做好溝通工作，需要公司支援及時(shí)協(xié)調(diào)，需要委托方提供項(xiàng)目所需資料及時(shí)聯(lián)系。三、質(zhì)量控制項(xiàng)目組對(duì)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中成果文件嚴(yán)格執(zhí)行三級(jí)審核制度。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)每位審計(jì)人員進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核，根據(jù)每位人員的相應(yīng)能力委派具體工作。（一）指導(dǎo)項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)審計(jì)團(tuán)隊(duì)的組織協(xié)調(diào)工作，審計(jì)小組組長(zhǎng)及主審委派助理人員工作，對(duì)助理人員講清工作責(zé)任，應(yīng)完成的程序及審計(jì)目標(biāo)，被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)和審計(jì)工作中需特別關(guān)注的重大會(huì)計(jì)和審計(jì)問(wèn)題，以及其他可能影響具體審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍的事項(xiàng)。在實(shí)際工作中，通過(guò)審計(jì)程序表、時(shí)間預(yù)算、審計(jì)總體計(jì)劃、審計(jì)具體計(jì)劃等形式傳達(dá)其審計(jì)指導(dǎo)意見。（二）監(jiān)督項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)控制總體審計(jì)進(jìn)度，審計(jì)小組組長(zhǎng)及時(shí)掌握職責(zé)分工內(nèi)審計(jì)工作進(jìn)度，隨時(shí)了解審計(jì)期間出現(xiàn)的重大審計(jì)問(wèn)題，并及時(shí)提出處理意見，對(duì)重大事項(xiàng)按重大事項(xiàng)請(qǐng)示報(bào)告制度辦理。請(qǐng)示程序：審計(jì)小組組長(zhǎng)—項(xiàng)目經(jīng)理—項(xiàng)目總負(fù)責(zé)人—委托方（三）復(fù)核審計(jì)小組組長(zhǎng)組織審計(jì)人員之間每天進(jìn)行工作底稿的交叉復(fù)核；審計(jì)小組組長(zhǎng)對(duì)各審計(jì)人員的工作底稿全面復(fù)核；項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)復(fù)核審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題等；項(xiàng)目總負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)復(fù)核全面審計(jì)工作。四、審計(jì)溝通與配合在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，我公司將保證工作人員將全力配合委托方的工作，依照委托方的指導(dǎo)原則進(jìn)行。（一）審計(jì)組在審計(jì)范圍、時(shí)間的協(xié)調(diào)、具體審計(jì)問(wèn)題方面，與委托單位做好溝通。（二）定期召開審計(jì)研討會(huì)，對(duì)審計(jì)過(guò)程中遇到的會(huì)計(jì)政策理解差異、疑難問(wèn)題、重大調(diào)整事項(xiàng)等進(jìn)行研究討論。（三）審計(jì)組要制定定期匯報(bào)制度，根據(jù)委托方要求定期匯報(bào)審計(jì)進(jìn)度及審計(jì)情況。（四）審計(jì)組對(duì)管理發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題要形成書面管理建議書及時(shí)與內(nèi)審溝通，內(nèi)審再與建設(shè)單位交換意見。五、進(jìn)度控制和保密措施（一）進(jìn)度控制我公司堅(jiān)持審核服務(wù)過(guò)程中，注重服務(wù)質(zhì)量基礎(chǔ)上并注重服務(wù)工作效率，通過(guò)采取下列保障措施，確保服務(wù)工作有序、高效。1.工作時(shí)間計(jì)劃組織到位根據(jù)委托方任務(wù)要求，制定詳細(xì)、合理的工作時(shí)間計(jì)劃，明確審核任務(wù)的具體工作內(nèi)容和時(shí)間預(yù)算，并在工作過(guò)程中進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，根據(jù)項(xiàng)目進(jìn)展情況和委托方的要求隨時(shí)進(jìn)行調(diào)整。2.保證人力資源配備到位根據(jù)項(xiàng)目特點(diǎn)選取多次參與同類型項(xiàng)目、熟悉項(xiàng)目地區(qū)相關(guān)規(guī)定、具有較高專業(yè)技術(shù)水平，業(yè)務(wù)熟練，綜合素質(zhì)強(qiáng)且富有經(jīng)驗(yàn)審核人員參與項(xiàng)目審核任務(wù)，人員力量上有效保障項(xiàng)目服務(wù)的效率，同時(shí)根據(jù)委托進(jìn)度時(shí)限要求，適時(shí)補(bǔ)充增加人員，確保審核進(jìn)度目標(biāo)。3.分工協(xié)調(diào)溝通到位按審核內(nèi)容合理進(jìn)行專業(yè)分工，同時(shí)保證與委托方、項(xiàng)目組內(nèi)部人與人之間的適時(shí)定期溝通。4.審核重點(diǎn)把握到位根據(jù)項(xiàng)目特點(diǎn)，確定審核重點(diǎn)，采取有效的審核方式，全面覆蓋的基礎(chǔ)上把控重點(diǎn)，確保審核效率。5.充分利用信息技術(shù)加大信息計(jì)算機(jī)處理能力，及時(shí)與施工、監(jiān)理方、咨詢方及建設(shè)方進(jìn)行信息溝通，在預(yù)算軟件電子版應(yīng)用等方面做好信息共享，提高審核任務(wù)效率。（二）保密制度為了做好保密工作，嚴(yán)守黨和國(guó)家秘密，特制定如下制度：1.樹立保密觀念，遵守保密守則，提高保密意識(shí)，確保國(guó)家秘密。2.事務(wù)所法定代表人負(fù)責(zé)全所的保密工作，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)整個(gè)項(xiàng)目的保密工作負(fù)責(zé)。3.事務(wù)所在承接涉密業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)與參與項(xiàng)目的人員簽訂保密責(zé)任書。4.新入所人員須接受不低于12課時(shí)的保密教育。5.審計(jì)組在現(xiàn)場(chǎng)執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格遵守被審單位的保密制度，服從被審單位保密人員的指揮。6.攜帶、傳遞涉密文件、資料、電子文檔時(shí)，應(yīng)小心謹(jǐn)慎，防止被搶、被盜、丟