旅行社全面預(yù)算管理應(yīng)用研究

緒論1.1研究背景由于我國國民生活的不斷改善，旅游業(yè)也逐漸的蓬勃發(fā)展起來，成為了我國國民追求精神生活的重要方式之一。而且隨著旅游業(yè)不斷的優(yōu)化、完善，其對經(jīng)濟的拉動作用也越來越大，促進了就業(yè)率的不斷增長，對改善生態(tài)環(huán)境、傳播地域文化也具有一定的推動作用?，F(xiàn)階段，旅游行業(yè)已然成為我國支柱型行業(yè)的一份子，并且具有較好的發(fā)展前景以及市場活力，然而在其持續(xù)的發(fā)展進程里，由于大量的企業(yè)涌入旅游行業(yè)，使得企業(yè)之間的競爭逐漸加劇，并且其中中小型的企業(yè)數(shù)量較多，公司組織結(jié)構(gòu)也較為簡單，使得部分旅游企業(yè)經(jīng)營面臨困難，影響了整個行業(yè)的持續(xù)發(fā)展。在這種情況下，旅游企業(yè)應(yīng)該實行全面預(yù)算管理，以此實現(xiàn)公司內(nèi)部的有效調(diào)配，使得整體經(jīng)營效率不斷提升，管理水平不斷優(yōu)化，使得旅行社在激烈的競爭中獲得優(yōu)勢的地位，保持可持續(xù)發(fā)展的態(tài)勢。1.2研究目的及意義1.2.1研究目的本文通過對戀夏旅行社全面預(yù)算管理展開應(yīng)用研究，一方面有利于為戀夏旅行社有效地調(diào)整預(yù)算目標，實現(xiàn)內(nèi)外運營環(huán)境的統(tǒng)一提供參考，同時本研究還能夠豐富預(yù)算管理理論體系，拓展企業(yè)全面預(yù)算管理相關(guān)研究內(nèi)容。另一方面進行戀夏旅行社全面預(yù)算管理應(yīng)用研究，有利于建立科學的全面預(yù)算管理體系，為企業(yè)戰(zhàn)略更好推進提供有效管理工具，使全面預(yù)算管理在企業(yè)中更好發(fā)揮其職能，為戀夏旅行社營造良好發(fā)展環(huán)境和氛圍，提升其企業(yè)價值和企業(yè)競爭力，實現(xiàn)戀夏旅行社可持續(xù)性發(fā)展。1.2.2研究意義通過對戀夏旅行社全面預(yù)算管理的分析，一方面系統(tǒng)地梳理出戀夏旅行社在全面預(yù)算管理方面存在的問題，另一方面提出具有科學性和可行性的提升戀夏旅行社全面預(yù)算管理水平的對策及建議，以促進戀夏旅行社的發(fā)展。1.3國內(nèi)外研究現(xiàn)狀1.3.1國內(nèi)研究現(xiàn)狀受社會發(fā)展的歷史原因和經(jīng)濟制度形式的限制，全面預(yù)算管理的相關(guān)理論在我國發(fā)展較慢。經(jīng)過我國學者無數(shù)的探索之后，能夠普遍應(yīng)用的全面預(yù)算管理理論體系逐步發(fā)展壯大起來。田佳琪（2022）表示企業(yè)運用全面預(yù)算管理具有一定的優(yōu)勢性，在不斷提高預(yù)算精準性的同時，還能夠使得企業(yè)經(jīng)營績效與戰(zhàn)略目標之前匹配度更高[1]。王金猛（2023）發(fā)現(xiàn)我國很多的中小型公司，在全面推動全面預(yù)算管理時，普遍使用基礎(chǔ)管理，強調(diào)短期成效，并沒有綜合考量公司的未來發(fā)展，在應(yīng)用環(huán)節(jié)中，尚未融合戰(zhàn)略理念，就不能有效發(fā)揮預(yù)算管理的功效[2]。王舟（2023）在分析公司的全面預(yù)算管理系統(tǒng)中使用了平衡計分卡的基本戰(zhàn)略，構(gòu)建了比較完整的戰(zhàn)略落實框架，較大層面的提升全面預(yù)算的基本成效[3]。隋一明（2022）指出全面預(yù)算管理的形成應(yīng)該注意方式和方法，并應(yīng)該融合公司發(fā)展的基本現(xiàn)狀，創(chuàng)建有關(guān)指標，進而實現(xiàn)預(yù)算全面管理的目標[4]。馬玲玲（2022）表示公司在使用全面預(yù)算管理環(huán)節(jié)中，需要按照預(yù)算現(xiàn)存問題，制定有關(guān)對策，解決現(xiàn)存問題，制定運營方案，全面提高公司的經(jīng)營能力，提高公司的競爭實力[5]。王紅梅（2022）認為在轉(zhuǎn)型的背景之下，企業(yè)應(yīng)該認識到加強全面預(yù)算管理的重要性，并依托財務(wù)管理和內(nèi)部控制實現(xiàn)資源配置，切實的推動企業(yè)可持續(xù)發(fā)展[6]。1.3.2國外研究現(xiàn)狀19世紀初，英國首先產(chǎn)生了全面預(yù)算管理理念，但在當時有一定的局限性，只被應(yīng)用在政府工作中，主要目的是為了控制支出，隨著預(yù)算管理理論不斷的成熟發(fā)展，國外全面預(yù)算管理體系已經(jīng)相當完善。ElorzaMaríaEugenia（2022）表示解決預(yù)算編制的環(huán)節(jié)是執(zhí)行某一過程，執(zhí)行到位就可以順利解決這一工作，可以確保公司更精準的制定計劃，制定的計劃和現(xiàn)實情況更加符合。MendozaMaríadeLourdes（2022）研究了全面預(yù)算管理的缺點和優(yōu)點，且給出了預(yù)算管理中優(yōu)點大于缺點的研究成果，進而得到在公司管理中預(yù)算管理是必備的基礎(chǔ)內(nèi)容的結(jié)論。HaohuiWang（2022）通過數(shù)據(jù)調(diào)查形成線性回歸方程，并在此基礎(chǔ)之上揭示了激勵員工是如何對全面預(yù)算管理體制優(yōu)化產(chǎn)生作用的，在此基礎(chǔ)上他提出了公司應(yīng)適當增加激勵程度、增加激勵方式，以此提高全面預(yù)算管理的效果。FashengYuan（2022）指出，企業(yè)要想進一步提升全面預(yù)算管理的效率，就必須建立完善的行為體系，即在設(shè)立預(yù)算目標時期，需要以銷售預(yù)算當作切入點，依托銷售計劃，持續(xù)調(diào)整預(yù)算目標，實現(xiàn)預(yù)算管理系統(tǒng)的逐步完善。BaidyaAbhijit（2022）認為，全面預(yù)算管理是一個龐大且完整的管理體系，可將企業(yè)長期發(fā)展戰(zhàn)略與財務(wù)管理有效結(jié)合起來。其管理體系也需要滲透到企業(yè)內(nèi)部中，并對業(yè)務(wù)進行組織、規(guī)劃、把控。1.4研究內(nèi)容及方法1.4.1研究內(nèi)容本文的研究內(nèi)容主要包括五個方面。第一章為緒論。介紹研究背景、研究目的及意義、國內(nèi)外研究現(xiàn)狀、研究內(nèi)容與方法等。第二章為介紹全面預(yù)算管理概念、全面預(yù)算管理的編制步驟、全面預(yù)算原則，作為論文研究依據(jù)。第三章為分析戀夏旅行社全面預(yù)算管理現(xiàn)狀，具體包括：預(yù)算管理機構(gòu)設(shè)置及職責、全面預(yù)算管理編制流程、全面預(yù)算控制及分析、全面預(yù)算管理考評。第四章為通過戀夏旅行社全面預(yù)算管理現(xiàn)狀，分析戀夏旅行社全面預(yù)算管理應(yīng)用存在的問題。第五章通過分析上述存在的問題，提出戀夏旅行社全面預(yù)算管理應(yīng)用的優(yōu)化建議。1.4.2研究方法一是文獻研究法。依托全面預(yù)算管理這個基本理念，本文采取多種方式查閱相關(guān)資料，比如知網(wǎng)、出版書籍等，以此獲得本文所需的相關(guān)理論基礎(chǔ)知識，并對近幾年的國內(nèi)外研究現(xiàn)狀展開全面梳理，為本文研究奠定了扎實的理論依據(jù)。二是調(diào)查研究法。通過在相關(guān)網(wǎng)站上對文章研究所需要的資料與數(shù)據(jù)進行調(diào)查，從而為選題的研究提供數(shù)據(jù)支撐。三是邏輯分析法。利用所學的邏輯分析方法，對采集到的戀夏旅行社全面預(yù)算管理相關(guān)資料進行科學合理的分析，對得到的分析結(jié)果展開研究，以此獲得具有客觀性的結(jié)論。

2全面預(yù)算管理概述2.1全面預(yù)算管理概念全面預(yù)算是指在一定時期內(nèi)，企業(yè)基于戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營目標，按照特定方法和具體程序編制的總預(yù)算，具體表現(xiàn)為一個個經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動的詳盡計劃等[12]。全面預(yù)算是由經(jīng)營預(yù)算（業(yè)務(wù)預(yù)算）、專門決策預(yù)算、財務(wù)預(yù)算等一系列預(yù)算組成的集合體。全面預(yù)算實際是對企業(yè)未來一定時期內(nèi)的發(fā)展狀態(tài)和運營成果的量化，表達了企業(yè)一個運營周期內(nèi)所有有關(guān)價值活動的規(guī)劃。2.2全面預(yù)算管理實施流程全面預(yù)算管理流程可分六階段進行：一是預(yù)算編制。通常情況下，公司會指派預(yù)算管理部門，根據(jù)實際的經(jīng)營狀況，來擬定本年度的預(yù)算計劃，一般選擇的方式有以下三種：一是自上而下的方式；二是自下而上的方式；三是上下結(jié)合的方式。目前更多企業(yè)在預(yù)算編制過程中選擇“上下結(jié)合式”的編制流程[13]。二是預(yù)算執(zhí)行。預(yù)算執(zhí)行是企業(yè)將預(yù)算計劃落實到業(yè)務(wù)活動開展的環(huán)節(jié)里，在預(yù)算執(zhí)行過程中，各部門主體通過有效互動協(xié)調(diào)機制，確保預(yù)算執(zhí)行力，加大對企業(yè)資源優(yōu)化配置力度，同時配合有效管控手段，最終完成預(yù)算目標[14]。三是預(yù)算控制。預(yù)算控制是預(yù)算執(zhí)行過程中的管控手段，負責監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行是否偏離目標方向，反饋預(yù)警機制可及時找出經(jīng)營過程中存在的問題，同時也可對于不合理支出進行約束，實現(xiàn)企業(yè)最大化效益[15]。四是預(yù)算分析。預(yù)算分析可體現(xiàn)在全面預(yù)算管理整個流程過程中。以預(yù)算數(shù)據(jù)作為基礎(chǔ)，結(jié)合業(yè)務(wù)活動開展情況，利用先進合理的預(yù)算分析方法，找出企業(yè)經(jīng)營短板，彌補經(jīng)營缺陷，提高管控水平[16]。五是預(yù)算調(diào)整。原則上預(yù)算目標及計劃一旦確認，企業(yè)應(yīng)按照計劃有序開展業(yè)務(wù)活動，且預(yù)算方案不得修改[17]。但是，預(yù)算管理的剛性約束并非企業(yè)管理的固化。所以要求預(yù)算管理具有靈活性，預(yù)算調(diào)整則有效保證了全面預(yù)算管理的彈性化。六是預(yù)算考評。預(yù)算考評分為兩大部分，一是預(yù)算考核，即以預(yù)算目標作為考核標準，以預(yù)算執(zhí)行主體作為考核單位，結(jié)合預(yù)算實際執(zhí)行情況，考核各主體預(yù)算完成成效，并進行相應(yīng)獎懲，注重結(jié)果導向；二是預(yù)算評價，及在考核過程中通過比較實際與預(yù)算產(chǎn)生的差異，確定差異及原因，據(jù)此評價預(yù)算執(zhí)行主體工作業(yè)績情況，注重過程導向[18]。2.3全面預(yù)算原則一是可行性與發(fā)展前景相結(jié)合的原則。通常情況下，企業(yè)應(yīng)該以自身的實際經(jīng)營情況以及內(nèi)外部環(huán)境的變化作為基礎(chǔ)，來確定預(yù)算目標并且充分衡量可以實現(xiàn)的可能性，以此開展全面預(yù)算管理工作。在此其中，預(yù)算目標是非常重要的一個環(huán)節(jié)，所以公司需要更重視實際發(fā)展情況，不能盲目的追求降低成本支出而設(shè)定一個無法完成的預(yù)算目標。同時要確保全面預(yù)算管理工作能夠順利開展，并且具有一定的發(fā)展性，所以企業(yè)要摒棄獲得短期收益的理念，更多的追求長期可持續(xù)的發(fā)展，以此實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標，提高核心競爭能力[19]。二是結(jié)合企業(yè)自身特色和所處行業(yè)環(huán)境的原則。雖然說很多成功實施全面預(yù)算管理的企業(yè)為其他企業(yè)提供了豐富的經(jīng)驗以及借鑒價值，但是在實際應(yīng)用中，不應(yīng)該直接將別人的實施模式照抄照搬，而是要考慮到企業(yè)的實際發(fā)展趨勢、資金情況以及文化理念等，以此建立具有特色的全面預(yù)算管理體系，更加適合企業(yè)的現(xiàn)實應(yīng)用[20]。

3戀夏旅行社概況及全面預(yù)算管理現(xiàn)狀3.1戀夏旅行社概況戀夏旅行社全名為盤錦戀夏國際旅行社有限責任公司，于2013年4月1日在遼寧省盤錦市大洼縣大洼鎮(zhèn)向陽成立，主要經(jīng)營范圍包含國內(nèi)旅游業(yè)務(wù)以及入境旅游業(yè)務(wù)。戀夏旅行社目前員工規(guī)模在50人左右，設(shè)有下屬分公司2家，分別設(shè)立在盤錦市大洼區(qū)、興隆臺區(qū)。戀夏旅行社下設(shè)7個部門，主要包括：外聯(lián)部、計調(diào)部、接待部、導游部、財務(wù)部、人力資源部以及辦公室等。3.2戀夏旅行社全面預(yù)算管理現(xiàn)狀3.2.1預(yù)算管理機構(gòu)設(shè)置及職責戀夏旅行社并沒有設(shè)置專業(yè)部門開展預(yù)算管理工作，主要是財務(wù)部門負責相關(guān)工作，其他的部門參與度也不高。這種情況造成了公司業(yè)務(wù)預(yù)算被減弱，從而導致戀夏旅行社以財務(wù)預(yù)算代表整體預(yù)算。戀夏旅行社的財務(wù)部全權(quán)負責預(yù)算管理，各業(yè)務(wù)部門按照財務(wù)的要求機械化得開展工作。同時，戀夏旅行社在人員設(shè)置上，也未設(shè)置開展預(yù)算管理工作的專業(yè)人員，僅僅是在每年開展預(yù)算工作時臨時從財務(wù)部門抽調(diào)個別會計人員開展預(yù)算管理。3.2.2全面預(yù)算管理編制流程戀夏旅行社于每年10月開始準備下一年度的預(yù)算工作，通常情況下，會先草擬下一年度的預(yù)算實施方案，經(jīng)過公司總經(jīng)理審核批準后，以內(nèi)部文件的形式將預(yù)算計劃下發(fā)給每個業(yè)務(wù)部門，要求其開展預(yù)算工作。業(yè)務(wù)部門需要參照預(yù)算的目標計劃對本部門內(nèi)部的預(yù)算進行編制。操作步驟具體如下：一是預(yù)算編制。每年10月份中旬，戀夏旅行社財務(wù)部開始啟動下一生產(chǎn)經(jīng)營周期的預(yù)算。首先財務(wù)部會先形成整體的預(yù)算工作計劃，并做好責任分解；接下來財務(wù)部會做好協(xié)調(diào)與溝通工作，將任務(wù)分配給其他相應(yīng)的部門進行執(zhí)行，其他各部門需要根據(jù)自身下一年度的生產(chǎn)運營計劃，來估計收入以及成本的金額；最后，各部門會將自己估計的預(yù)算數(shù)額匯總進表格中，上交至財務(wù)部門統(tǒng)一整理。二是預(yù)算審核。11月初，財務(wù)部整理匯總各部門上報的預(yù)算計劃，形成報告，呈總經(jīng)理審批。3.2.3全面預(yù)算控制及分析據(jù)了解，戀夏旅行社在預(yù)算方案編制通過審核后，就會結(jié)束預(yù)算管理工作，并不會嚴格遵照預(yù)算方案去進行進一步的控制以及執(zhí)行，待當年的生產(chǎn)經(jīng)營周期結(jié)束，財務(wù)部門會按照實際情況對本年度財務(wù)報表進行編制，其余部門會對比當年財務(wù)報表數(shù)據(jù)和預(yù)算數(shù)據(jù)，查找差異較大的項目的產(chǎn)生原因，但是不會深入總結(jié)產(chǎn)生差異的經(jīng)驗教訓，在執(zhí)行過程中也并未將監(jiān)督職責落實下去，控制的也不夠到位。下面將選取幾項指標展示一下戀夏旅行社的預(yù)算執(zhí)行效果。1.戀夏旅行社的營業(yè)收入戀夏旅行社2018年-2022年各年度的營業(yè)收入預(yù)算情況及執(zhí)行率如表3-1所示。表3-1戀夏旅行社營業(yè)收入預(yù)算情況及執(zhí)行率年度預(yù)算數(shù)（萬元）實際數(shù)（萬元）預(yù)算執(zhí)行率201828626392%201927827097%2020265270102%202126525295%202224221187%分析表3-1可知，2018年-2022年間，戀夏旅行社獲得的營業(yè)收入相對于預(yù)算數(shù)額都較少，預(yù)算執(zhí)行率分別為：92%、97%、102%、95%、87%，2022年，預(yù)算額度高于實際的營業(yè)收入較多，預(yù)算數(shù)為242萬元，實際為211萬元，有較大差異，由此可見戀夏旅行社在營業(yè)收入預(yù)算編制時沒有很好考慮實際情況導致預(yù)算數(shù)與實際數(shù)浮動過大，因此相關(guān)部門在預(yù)算編制的時候，應(yīng)該更好的結(jié)合實際情況。2.戀夏旅行社管理費用情況戀夏旅行社2018年-2022年各年度管理費用預(yù)算情況及執(zhí)行率如表3-2所示。表3-2戀夏旅行社管理費用預(yù)算情況及執(zhí)行率年度預(yù)算數(shù)（萬元）實際數(shù)（萬元）預(yù)算執(zhí)行率201849.948.998%201948.645.794%202069.972.0103%202164.162.297%202254.352.196%從表3-2中的各項數(shù)據(jù)能夠看出，戀夏旅行社實際管理費用歷年呈現(xiàn)出波動性變化趨勢。2018年至2020年是呈現(xiàn)上升趨勢的，從48.9萬元升高至72萬元，2021年開始降低，2022年降到52.1萬元，而預(yù)算執(zhí)行率的變化趨勢與管理費用的變化方向一致，2020年較好，盤錦戀夏旅行社預(yù)算執(zhí)行率達到了103%，說明戀夏旅行社在管理費用的控制方面存在問題，管理費用實際消耗高于預(yù)算，有超額支出，說明各預(yù)算執(zhí)行部門并未嚴格按照實際情況去編制預(yù)算，或者在預(yù)算執(zhí)行中未嚴格按照預(yù)算進行執(zhí)行。3.戀夏旅行社營業(yè)成本預(yù)算情況戀夏旅行社2018年-2022年各年度營業(yè)成本預(yù)算情況及執(zhí)行率如表3-3所示。表3-3戀夏旅行社營業(yè)成本預(yù)算情況及執(zhí)行率年度預(yù)算數(shù)（萬元）實際數(shù)（萬元）預(yù)算執(zhí)行率201815.816.2103%201916.015.899%202015.615.297%202114.914.195%202212.711.187%從表3-3可以發(fā)現(xiàn)，戀夏旅行社營業(yè)成本逐年遞減，可見戀夏旅行社合理地對營業(yè)成本進行了收縮。在2018年以后的幾年預(yù)算數(shù)皆高于實際支出的營業(yè)成本，這表明戀夏旅行社各基礎(chǔ)業(yè)務(wù)部門相對保守的制定營業(yè)成本預(yù)算目標，并未嚴格按照實際情況去編制預(yù)算，更未嚴格把控營業(yè)成本預(yù)算的執(zhí)行過程。4.戀夏旅行社營業(yè)利潤預(yù)算情況戀夏旅行社2018年-2022年各年度營業(yè)利潤預(yù)算情況及執(zhí)行率如表3-4所示。表3-4戀夏旅行社營業(yè)利潤預(yù)算情況及執(zhí)行率年度預(yù)算數(shù)（萬元）實際數(shù)（萬元）預(yù)算執(zhí)行率201836.526.372%201949.744.289%202060.761.3101%202163.061.197%202260.956.092%從表3-4可以發(fā)現(xiàn)，戀夏旅行社每年的營業(yè)利潤數(shù)額都在呈現(xiàn)波動性變化趨勢，從2018年的26.3萬元上升至2022年的56萬元，然而預(yù)算數(shù)大部分高于實際獲得的利潤額，僅僅只有2020年度，預(yù)算執(zhí)行率達到101%。這些數(shù)據(jù)表明戀夏旅行社的各個業(yè)務(wù)部門在確定營業(yè)利潤預(yù)算時會設(shè)定一個較高的預(yù)算數(shù)，未充分考慮到公司實際的經(jīng)營狀況，在執(zhí)行過程中也較為松懈。3.2.4全面預(yù)算管理考評戀夏旅行社會在每年年底根據(jù)預(yù)算管理的執(zhí)行情況對各業(yè)務(wù)部門進行考核和評價，具體情況如下：1.預(yù)算評價對象戀夏旅行社根據(jù)部年度預(yù)算管理工作進行的實際情況，在年底時候?qū)ω攧?wù)部和各相關(guān)業(yè)務(wù)部門進行評價，評價結(jié)果只會對于各部門經(jīng)理或者主管產(chǎn)生影響，同各部門的基層工作人員沒有關(guān)系。2.預(yù)算評價指標（1）部門預(yù)算完成度該指標主要考察各業(yè)務(wù)部門在戀夏旅行社執(zhí)行預(yù)算管理工作的全程中，能否按照財務(wù)部門的要求進行配合協(xié)作，并要將實際產(chǎn)生的數(shù)值與各部門做出的預(yù)算數(shù)額進行比較，以此計算二者之間的差額，此項指標在整個考核過程中占比大約在20%。（2）部門經(jīng)濟利益創(chuàng)造程度該指標主要考察各業(yè)務(wù)部門在當前生產(chǎn)經(jīng)營周期中，為戀夏旅行社創(chuàng)造的經(jīng)濟效益的增加值，這一情況主要通過銷售收入、凈利潤等數(shù)值進行體現(xiàn)。部門經(jīng)濟利益創(chuàng)造程度指標占考核總體評價指標的50%。（3）部門成本費用縮減程度該指標主要考察戀夏旅行社節(jié)約各業(yè)務(wù)部門在當前生產(chǎn)經(jīng)營周期中，產(chǎn)生成本和費用比上年減少了多少，主要體現(xiàn)在營業(yè)成本、管理費用等方面。部門成本費用縮減程度指標在考核評價中占比30%。3.預(yù)算評價流程戀夏旅行社以每一年作為一個生產(chǎn)經(jīng)營周期，開展一次預(yù)算管理考核評價，并于年底進行考核。首先通過對財務(wù)部和各業(yè)務(wù)部門的部門預(yù)算完成度、部門經(jīng)濟利益創(chuàng)造程度、部門成本費用縮減程度這幾個指標的數(shù)值分別進行評估打分。每一項滿分為10分，可以為負分。評價打分之后，按照每個指標在預(yù)算評價體系中所占的權(quán)重，計算出最終得分，計算公式為：總分＝完成度得分×20%＋利益創(chuàng)造度得分×50%＋費用縮減度得分×30%。最后對各業(yè)務(wù)部門的最終得分情況進行統(tǒng)計排名，排名前五的部門負責人可以得到數(shù)額不等的業(yè)績獎金。

4戀夏旅行社全面預(yù)算管理存在的問題戀夏旅行社現(xiàn)階段正在對預(yù)算管理的組織體系逐步完善，然而以全面預(yù)算管理的角度來看，戀夏旅行社還存在一些問題和不足。本部分將指出戀夏旅行社在實行全面預(yù)算管理進程里存在的不足之處以及需要繼續(xù)改進的地方。4.1預(yù)算管理缺少專門的管理部門通常來說，全面預(yù)算管理的組織體系應(yīng)該包括決策、執(zhí)行以及組織三個機構(gòu)，只有這樣體系才算是完整的，才能夠較好的實行全面預(yù)算管理，并且獲得較好的效果，這是非常重要的前提條件。然而，戀夏旅行社在此方面仍有許多缺陷。首先，戀夏旅行社并未建立單獨的預(yù)算管理部門，只是將其視為財務(wù)部門工作的一部分，而其余的業(yè)務(wù)部門僅僅只需要配合財務(wù)部門開展預(yù)算管理相關(guān)工作，這樣的設(shè)置使得財務(wù)部門工作量急劇增加，并一定程度上影響到了財務(wù)部門開展日常業(yè)務(wù)工作。其次，戀夏旅行社各個部門之間的分工不是很明確，使得業(yè)務(wù)部門沒有認識到自身應(yīng)該承擔的職責，認為此項工作是由財務(wù)部主要負責，業(yè)務(wù)部門只需要為其提供輔助工作，不需要承擔相應(yīng)的責任。在這種情況下，各部門之間的溝通較少，只是單純的統(tǒng)計預(yù)算數(shù)據(jù)，使得工作效率以及效果較差。此外，由于缺乏專門的預(yù)算管理部門，戀夏旅行社預(yù)算管理的決策、組織和實施缺乏相對穩(wěn)定的機構(gòu)和人員，戀夏旅行社實施全面預(yù)算管理的效果也會受到影響。4.2全面預(yù)算管理制度不完善戀夏旅行社的全面預(yù)算管理制度不完善，甚至可以說，戀夏旅行社現(xiàn)階段進行的預(yù)算管理不是完全意義上的全面預(yù)算管理工作，這主要是因為戀夏旅行社未制定完善且有效的全面預(yù)算管理制度。沒有制度就意味著沒有標準，沒有標準那么戀夏旅行社的全面預(yù)算管理工作就變得異常困難。尤其是在戀夏旅行社對預(yù)算進行執(zhí)行的過程中，各個業(yè)務(wù)部門沒有相關(guān)的依據(jù)以及規(guī)程對預(yù)算計劃以及目標進行執(zhí)行。同時，戀夏旅行社的領(lǐng)導層以及財務(wù)部門未制定有效的考核評價制度，也未發(fā)揮出監(jiān)督的作用，使得公司對業(yè)務(wù)人員沒有相關(guān)的約束，進而導致員工對預(yù)算管理工作認識不清晰，重視程度較差，僅僅關(guān)注于自身的日常業(yè)務(wù)工作，無法很好的配合財務(wù)人員開展預(yù)算管理工作。戀夏旅行社未制定完善的預(yù)算管理制度，會使得各個部門之間的溝通較少，無法保障工作的高效開展，導致預(yù)算管理取得的效果也比較差。4.3預(yù)算編制方法和程序不合理戀夏旅行社現(xiàn)行的預(yù)算管理制度中明確表示，在預(yù)算編制的方法選擇上，各部門可以具有一定的差異性，應(yīng)該充分考慮到業(yè)務(wù)內(nèi)容與預(yù)算范圍的不同，以此選擇匹配度更高的方法以及程序來編制預(yù)算。但是，戀夏旅行社沒有很好的執(zhí)行這項規(guī)定，各個部門選取的預(yù)算方式大多數(shù)都是一樣的，為增量預(yù)算法。這種方法具有一定的優(yōu)勢性，在實際運用過程中較為簡單，上手較快，并且可以節(jié)省時間以及人力成本，然而用這種方式來編制預(yù)算卻不具有科學性，這主要是由于其將過去成本費用項目延續(xù)下來，不加更改，使得其中不合理的費用沒有被及時的更正，增加了一些沒有必要的支出，并且沒有考慮到內(nèi)外部環(huán)境改變產(chǎn)生的影響，導致預(yù)算執(zhí)行以及評價過程中不到位。4.4預(yù)算的執(zhí)行與控制不規(guī)范戀夏旅行社通常會在確定預(yù)算總目標之后，進一步將其分解，明確各個部門的分工以及職責，最后將目標落實在具體的責任部門身上。在此其中，如果分工更加的明確且細致，那么預(yù)算執(zhí)行的效果也相對較好。然而，戀夏旅行社在實際執(zhí)行過程中，沒有將預(yù)算目標仔細劃分，分解的不到位，使得員工參與度較低，無法很好的了解預(yù)算執(zhí)行的狀況，以及目標的完成程度，通常只有部門經(jīng)理個人掌握戀夏旅行社預(yù)算基本情況，員工僅僅單純的負責做好各自的工作，這種情況使得戀夏旅行社預(yù)算管理的效果無法充分的發(fā)揮出來。通過對戀夏旅行社進行實地觀察，發(fā)現(xiàn)其在預(yù)算執(zhí)行過程中，各個部門主要是根據(jù)上級的要求來實施預(yù)算，公司也未考慮到基層的意見與建議，這使得員工在面對預(yù)算管理工作中重視程度較差，參與度也不高。雖然戀夏旅行社的領(lǐng)導以及員工對預(yù)算執(zhí)行的不足之處都有所了解，但是想要進行改變也需要很長的實踐。同時，由于預(yù)算目標設(shè)定的不夠嚴謹，戀夏旅行社的部門員工僅僅只是完成基礎(chǔ)性的預(yù)算工作，使得成本以及費用支出相對較多。

5戀夏旅行社全面預(yù)算管理的改進建議5.1建立專門的全面預(yù)算管理組織5.1.1設(shè)立預(yù)算管理辦公室戀夏旅行社在財務(wù)部內(nèi)應(yīng)該設(shè)立專門的預(yù)算管理辦公室，具體負責制定并完善公司的預(yù)算管理制度，以及組織預(yù)算管理工作的實施，并向總經(jīng)理辦公室或董事會等提交工作進度報告。預(yù)算管理辦公室具體的工作職責應(yīng)該包括編制公司整體的預(yù)算報告、溝通上級領(lǐng)導以及各個業(yè)務(wù)部門、對預(yù)算管理工作進行監(jiān)督與控制、視情況調(diào)整預(yù)算目標以及評價考核等相關(guān)事宜。戀夏旅行社還應(yīng)該成立預(yù)算管理委員會，具體組成人員包括公司的領(lǐng)導層以及高級管理人員，并對各個組成人員進行分工，明確各自的職責，以此保障預(yù)算管理決策的準確性，以及下發(fā)的各項決定具有權(quán)威性。預(yù)算管理委員會主要負責戀夏旅行社審核預(yù)算編制的程序、制度的更新與制定、對預(yù)算進行決策與審核預(yù)算初步報告等等。戀夏旅行社在設(shè)立預(yù)算管理辦公室時可以與財務(wù)部預(yù)算管理辦公室共同組建全面預(yù)算管理組織。5.1.2明確各職能管理部門的職責分工其他各業(yè)務(wù)部門應(yīng)該積極配合戀夏旅行社全面預(yù)算管理工作。進一步確定部門的工作職責，完善分工，落實每個人的責任，將業(yè)務(wù)部門的日常工作與全面的預(yù)算管理工作緊密結(jié)合，根據(jù)員工負責的日常運營任務(wù)，為各級員工分配適當?shù)念A(yù)算或管理工作。根據(jù)戀夏旅行社整體的資金狀況，由財務(wù)部門負責進行資源的合理配置，其余職能部門的預(yù)算工作要按照職能分類來進行安排。各個業(yè)務(wù)部門在接收到相應(yīng)的任務(wù)后，需要根據(jù)部門實際的生產(chǎn)經(jīng)營計劃、內(nèi)外部市場環(huán)境的變化，對預(yù)算適當?shù)倪M行調(diào)整，以此匹配當下的實際狀況。設(shè)立一個專門的管理機構(gòu)能夠促進戀夏旅行社資源的整合和配置，在提高了工作人員的效率以及積極性的同時，還可以進一步使得預(yù)算管理工作更加的嚴謹以及科學。5.2完善全面預(yù)算管理的制度戀夏旅行社需要對其全面預(yù)算管理制度進行完善，在此其中可以定期舉行全面預(yù)算會議，以此了解預(yù)算工作的開展情況，并確保有效監(jiān)督和管理戀夏旅行社全面預(yù)算管理工作的實施情況。在具體執(zhí)行過程中，可以每個月都開展一次會議，并規(guī)定每個業(yè)務(wù)部門都需要參與到其中，并將其預(yù)算執(zhí)行情況以及下一步工作情況形成報告，在會議上進行匯報，對于預(yù)算執(zhí)行中實際數(shù)值與預(yù)算值相差較多的部門，領(lǐng)導要對其及時的糾正以及提醒，共同分析差距產(chǎn)生的原因，并根據(jù)問題制定具有針對性以及有效的解決措施、控制方法。戀夏旅行社在召開定期會議時也要分層級來開展，以此保障會議的效果發(fā)揮到最大，預(yù)算管理辦公室要率先召開，明確會議的重點以及需要對業(yè)務(wù)部門說明的事項，然后再召開大會，讓各個業(yè)務(wù)部門參與在其中，這種會議制度是行之有效的，能夠保障全面預(yù)算管理在戀夏旅行社中充分開展。5.3優(yōu)化全面預(yù)算編制程序5.3.1選擇合適的預(yù)算編制方法戀夏旅行社應(yīng)該結(jié)合公司實際的狀況，來選擇科學的預(yù)算編制方法。在此其中要根據(jù)各個部門業(yè)務(wù)內(nèi)容的不同，以及預(yù)算范圍的不同，來選擇差異性的編制方法。在具體的應(yīng)用過程中，對于各年度沒有很大改變的預(yù)算項目，戀夏旅行社可以采用增量成本預(yù)算法，以公司上一年的實際支出和本年度的實際增長為主要基礎(chǔ)，預(yù)測支出增長并增加預(yù)算金額。增量預(yù)算法可用于預(yù)算若干費用，如維護成本、租賃成本、廣告成本、水電成本和物業(yè)管理成本。對于一些每年差異很大的支出，應(yīng)采用零基數(shù)預(yù)算方法，其特點是省略歷史支出，并從零基數(shù)角度進行預(yù)算編制，如公司培訓成本、員工成本、激勵措施和擴張成本。5.3.2制定適當?shù)娜骖A(yù)算編制程序通過前文的分析，發(fā)現(xiàn)戀夏旅行社在選擇預(yù)算管理編制程序時，一般情況下會選擇自上而下的形式，這導致各個分公司不能充分發(fā)表意見，僅僅是根據(jù)總公司的要求來對預(yù)算進行編制，無法很好的匹配自身的經(jīng)營狀況。在這種情況下，戀夏旅行社可以選擇以下兩種方式來改進預(yù)算編制程度：一是選擇自下而上的方式，這種程序能夠使得戀夏旅行社更充分全面的掌握各個分公司的實際經(jīng)營狀況，更可以第一時間下級部門的預(yù)算進行核實。其主要是以分公司為預(yù)算編制的主體，其根據(jù)實際的情況來編制預(yù)算，并將相關(guān)報表呈戀夏旅行社總部進行匯總以及核準。但是與此同時，自下而上的方式也具有一定的不足之處，其無法保障預(yù)算執(zhí)行率的準確性，很可能會存在預(yù)算數(shù)與實際金額相差較大的情形。二是選擇自上而下與自下而上相結(jié)合的方式，其對各個層級進行劃分，來對預(yù)算進行編制以及匯總，既可以防止本位主義，又有利于發(fā)揮部門的主觀能動性。5.4完善全面預(yù)算執(zhí)行與控制程序5.4.1建立預(yù)算執(zhí)行體系戀夏旅行社應(yīng)該建立預(yù)算執(zhí)行體系，并且其原則不能隨意更改。預(yù)算工作主要應(yīng)該由上級和下級之間進行充分的商討從而決定的，每個預(yù)算和業(yè)務(wù)單位在進行生產(chǎn)以及經(jīng)營活動時需要以預(yù)算目標作為基礎(chǔ)，并且應(yīng)該嚴格遵守預(yù)算執(zhí)行機制。如果有明確的理由或采用具體的管理計劃或方法，才可以對預(yù)算進行改動，否則不得隨意修改預(yù)算。假設(shè)確實需要變動，應(yīng)該先按照相關(guān)的流程提出申請，并經(jīng)過相關(guān)部門嚴格的審核，最后才可以進行修改。戀夏旅行社為了能夠最終達成預(yù)算目標，應(yīng)該對不同的時間段采取差異性的執(zhí)行力度，以此明晰各個階段的側(cè)重點，假設(shè)業(yè)務(wù)部門在相應(yīng)的時間段沒能夠達成預(yù)算目標，其需要積極的進行整改，以確保下一階段的順利開展。同時，戀夏旅行社還需要進行后續(xù)監(jiān)測和控制，保障各個部門編制的預(yù)算報告是具有真實性以及有效性的，在此其中還需要核實和控制公司資金的收入和支出、設(shè)備采購以及預(yù)算執(zhí)行情況。最后戀夏旅行社還必須在預(yù)算執(zhí)行之前、期間和之后立即監(jiān)控和監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行情況。5.4.2建立預(yù)算內(nèi)部反饋制度戀夏旅行社可以在預(yù)算控制組的工作范圍中通過電子郵件和電話接收反饋，并從內(nèi)部員工那里獲得優(yōu)化預(yù)算管理各個方面的建議。在評估反饋的真實性后，預(yù)算控制團隊應(yīng)該與預(yù)算評估團隊成員進行溝通，并向提供反饋和建議的人員頒發(fā)某些績效獎勵。內(nèi)部反饋可以改善戀夏旅行社各方面的預(yù)算管理，提高預(yù)算管理的質(zhì)量和效率。而且戀夏旅行社預(yù)算控制小組的工作人員需要對各個業(yè)務(wù)部門進行調(diào)研，并在開展時使用定性以及定量的分析方法，對收集的數(shù)據(jù)展開全面的分析，最后得到準確可靠的調(diào)研報告。定性分析具有一定的優(yōu)勢，其可以充分考慮到預(yù)算執(zhí)行過程里其他非定量因素產(chǎn)生的影響，并且以調(diào)研的方式開展，能夠深入了解到戀夏旅行社各個部門執(zhí)行預(yù)算的實際情況以及產(chǎn)生差異的原因，以此進一步加強預(yù)算管理控制能力，使得分析更加準確。結(jié)論通過到戀夏旅行社進行現(xiàn)場調(diào)研，同時查閱相關(guān)文獻，對戀夏旅行社現(xiàn)行預(yù)算管理中存在的具體問題和不足進行了探討，并結(jié)合國內(nèi)外相關(guān)理論，提出了相應(yīng)的改進舉