2016年4月自考00233稅法試題及答案含解析

稅法年月真題

0023320164

1、【單選題】稅收法律關系的要素是（）。

稅收法律關系的內容

稅收法律關系的本質

A:

稅收法律關系的客觀方面

B:

稅收法律關系的主體、內容、客體

C:

答D:案：D

解析：稅收法律關系的要素是稅收法律關系的主體、內容、客體。

2、【單選題】根據(jù)稅收征收管理法規(guī)定，屬于納稅人權利的事項是（）。

依法辦理稅務登記

依法辦理稅務申報

A:

依法繳納稅款

B:

依法申請減免稅

C:

答D:案：D

解析：選項A、B、C屬于納稅人義務。選項D屬于納稅人權利。

3、【單選題】流轉稅法屬于（）。

稅收實體法

稅收程序法

A:

稅收權限法

B:

稅收處罰法

C:

答D:案：A

解析：實體稅法，即稅收實體法，是指以規(guī)定和確認稅法主體的權利和義務或職責為主的

法律規(guī)范的總稱。稅收實體法調整稅收分配關系，我國采取“一稅一法”的立法模式。根

據(jù)課稅客體不同，稅收實體法可以分為流轉稅法、所得稅法、財產(chǎn)稅法、行為稅與特定目

的稅法以及資源稅法等。

4、【單選題】增值稅小規(guī)模納稅人應納增值稅的計算方法為（）。

扣稅法

扣額法

A:

B:

抵免法

簡易征稅法

C:

答D:案：D

解析：增值稅對小規(guī)模納稅人采用簡易征收辦法,對小規(guī)模納稅人適用的稅率稱為征收

率。

5、【單選題】固定業(yè)戶申報繳納增值稅的納稅地點是（）。

納稅人住所地

納稅人機構所在地

A:

納稅人經(jīng)營業(yè)務所在地

B:

由縣級以上稅務主管機關確定

C:

答D:案：B

解析：根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定,固定業(yè)戶納稅人申報繳納增值稅的納稅地點是納

稅人機構所在地。

6、【單選題】某皮件零售商場，在銷售商品的同時附設快餐廳提供就餐服務。該商場的業(yè)務

依現(xiàn)行法律規(guī)定（）。

繳納增值稅

繳納營業(yè)稅

A:

銷售皮件繳納增值稅，附設快餐廳提供的就餐服務繳納營業(yè)稅

B:

銷售皮件繳納營業(yè)稅，附設快餐廳提供的就餐服務繳納增值稅

C:

答D:案：C

7、【單選題】根據(jù)消費稅立法規(guī)定，采用從量定額方法征收消費稅的商品是（）。

高檔化妝品

寶石

A:

啤酒

B:

酒精

C:

答D:案：C

解析：《消費稅暫行條例》規(guī)定，在應稅消費品中除黃酒、啤酒、汽油、柴油四種產(chǎn)品

實行從量定額計稅辦法外，其他產(chǎn)品都實行從價定率的計稅辦法。

8、【單選題】我國現(xiàn)行應稅消費品中采用從價定率和從量定額復合方法征收消費稅的商品是

（）。

卷煙

摩托車

A:

豪華轎車

B:

游艇

C:

答D:案：A

解析：現(xiàn)行消費稅征稅范圍中，卷煙、糧食白酒和薯類白酒之外，其他一律不得采用從價

定率和從量定額相結合的復合計稅方式。

9、【單選題】某酒店除了提供住宿、餐飲服務外，還附設外賣部對外銷售酒店特色鹵菜。依

據(jù)我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，鹵菜外賣業(yè)務收入（）。

按銷售貨物征收增值稅

按服務業(yè)勞務征收營業(yè)稅

A:

按混合銷售行為征收營業(yè)稅

B:

按混合銷售行為征收增值稅

C:

答D:案：A

10、【單選題】依據(jù)營業(yè)稅立法規(guī)定，以下單位收取的費用應征收營業(yè)稅的是（）。

公安機關按規(guī)定收取的護照工本費

法院按規(guī)定收取的訴訟費

A:

家政服務公司收取的服務費

B:

中華全國總工會收取的會員費

C:

答D:案：C

解析：公安機關按規(guī)定收取的護照工本費、法院按規(guī)定收取的訴訟費、中華全國總工會收

取的會員費免征營業(yè)稅。

11、【單選題】納稅人轉讓專利權繳納營業(yè)稅，其申報納稅地點為（）。

納稅人居住地

轉讓專利權合同簽定地

A:

納稅人機構所在地

B:

專利權使用地

C:

答D:案：C

解析：納稅人轉讓無形資產(chǎn)應當向其機構所在地或者居住地的主管稅務機關申報繳納營業(yè)

稅。

12、【單選題】我國報復性關稅實施的決定權在（）。

國務院

海關總署

A:

財政部

B:

關稅稅則委員會

C:

答D:案：D

解析：任何國家或者地區(qū)違反與中華人民共和國簽訂或者共同參加的貿易協(xié)定及相關協(xié)

定，對中華人民共和國在貿易方面采取禁止、限制、加征關稅或者其他影響正常貿易的措

施的，對原產(chǎn)于該國家或者地區(qū)的進口貨物可以征收報復性關稅，適用報復性關稅稅率。

征收報復性關稅的貨物、適用國別、稅率、期限和征收辦法，由國務院關稅稅則委員會決

定并公布。

13、【單選題】非居民企業(yè)在中國境內未設立機構、場所但取得來源于中國境內的所得，其

所得稅征收適用的稅率是（）。

10%

15%

A:

20%

B:

25%

C:

答D:案：C

解析：本題考核企業(yè)所得稅的稅率。非居民企業(yè)在中國境內未設立機構、場所的，或者雖

設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的，其來源于中國境內的

所得繳納企業(yè)所得稅，適用稅率為20%。

14、【單選題】企業(yè)所得稅納稅人的稅前扣除項目中實行限額扣除的是（）。

依法繳納的社會保險費

依法繳納的住房公積金

A:

支付給金融機構的貸款利息

B:

與生產(chǎn)經(jīng)營有關的業(yè)務招待費

C:

答D:案：D

解析：企業(yè)在規(guī)定扣除標準之內發(fā)生的福利費支出、撥繳的工會經(jīng)費、發(fā)生的職工教育經(jīng)

費支出、發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出以及符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳

費支出。企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。企業(yè)

撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2%的部分，準予扣除。除國務院財政、稅務主管部

門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額2．5%的部分，準予

扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

15、【單選題】依據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資實行加計扣

除。該加計扣除的標準是（）。

按照企業(yè)職工基本工資的100%計算

按照企業(yè)職工平均工資的100%計算

A:

按照支付給殘疾職工工資的100%計算

B:

按照支付給殘疾職工工資的150%計算

C:

答D:案：C

解析：企業(yè)所得稅法第三十條第(二)項所稱企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資的加計扣除,

是指企業(yè)安置殘疾人員的,在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎上,按照支付給殘疾

職工工資的100%加計扣除。

16、【單選題】根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)

等專用設備的投資額可以享受稅收優(yōu)惠，其優(yōu)惠方式是（）。

固定資產(chǎn)加速折舊

抵扣應納稅所得額

A:

降低稅率

B:

稅額抵免

C:

答D:案：D

解析：企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備的投資額，可以按一定比

例實行稅額抵免。

17、【單選題】我國個人所得稅法規(guī)定的非居民納稅人是（）。

在中國境內無住所且不居住，但有來源于中國境內所得

在中國境內無住所，但居住時間滿一個納稅年度

A:

在中國境內有住所，但連續(xù)十年來居住

B:

在中國境內有住所，但目前未居住

C:

答D:案：A

解析：非居民納稅人，是指在中國境內無住所又不居住或者無住所而在境內居住不滿一年

的個人。非居民納稅人只負有限納稅義務，即只就其來源于中國境內的所得，按照中國稅

法規(guī)定繳納個人所得稅。

18、【單選題】某退休工程師某月取得的收入中，屬于免稅事項的是（）。

退休金3100元

A:

轉讓小發(fā)明專利獲得轉讓費100000元

從事技術咨詢，獲得咨詢費1800元

B:

購買空調參加商場抽獎活動，獲得價值1000元的獎品

C:

答D:案：A

19、【單選題】我國個人所得稅法規(guī)定實行加成征收所得稅的所得項目是（）。

稿酬所得

勞務報酬所得

A:

財產(chǎn)轉讓所得

B:

特許權使用費所得

C:

答D:案：B

解析：選項A，稿酬所得，適用比例稅率，稅率為20%，并按應納稅額減征30%，其實際稅

率為14%；選項B，勞務報酬所得，適用比例稅率，稅率為20%。對勞務報酬所得一次收入

畸高的，可以實行加成征收。個人取得勞務報酬收入的應納稅所得額一次超過20000~50

000元的部分，按照稅法規(guī)定計算應納稅額后，再按照應納稅額加征5成；超過50000元

的部分，加征10成；選項CD，特許權使用費所得和財產(chǎn)轉讓所得，適用比例稅率，稅率

為20%。因此，本題應選B。

20、【單選題】某進出口公司進口一批金屬礦石，該礦石在進口環(huán)節(jié)除了繳納關稅外，還需

繳納（）。

資源稅

增值稅

A:

消費稅

B:

城市維護建設稅

C:

答D:案：B

解析：納稅人提供的礦產(chǎn)資源開采、挖掘、切割、破碎、分揀、洗選等勞務，屬于增值稅

應稅勞務，應當繳納增值稅。

21、【單選題】根據(jù)土地增值稅法律制度規(guī)定，應當征收土地增值稅的事項是（）。

轉讓國有土地使用權

出租房地產(chǎn)并取得收入

A:

繼承房地產(chǎn)

B:

贈予房地產(chǎn)

C:

答D:案：A

解析：筑物及其附著物的單位和個人，就其取得收入的增值部分征收的一種稅。而B、C、

D項均不屬于有償轉讓。

22、【單選題】在甲城市注冊的某房地產(chǎn)公司，在乙城市建房，在丙城市設立銷售處，其土

地增值稅的納稅地點為（）。

甲城市

乙城市

A:

丙城市

B:

由國家稅務總局確定的納稅地點

C:

答D:案：B

解析：土地增值稅的納稅人應當自轉讓房地產(chǎn)合同簽訂之日起7日內向房地產(chǎn)所在地主管

稅務機關辦理納稅申報，此題中房地產(chǎn)所在地為乙城市。

23、【單選題】在1993年至1994年的稅制改革中，為了規(guī)范土地、房地產(chǎn)市場交易秩序，

我國新開征了（）。

城鎮(zhèn)土地使用稅

耕地占用稅

A:

土地增值稅

B:

土地使用稅

C:

答D:案：C

解析：1993年至1994年稅制改革的主要內容中關于其他稅制的改革包括以下幾個方面：

1、改革資源稅；2、為了規(guī)范土地、房地產(chǎn)市場交易秩序，合理調節(jié)土地增值收益，新開

征了土地增值稅；3、1994年的稅制改革方案還確定在適當時候開征證券交易稅和遺產(chǎn)

稅；4、將屠宰稅和筵席稅的開征停征權下放給地方。

24、【單選題】我國農(nóng)業(yè)稅廢止的時間是（）。

1994年

2000年

A:

2004年

B:

2006年

C:

答D:案：D

解析：2005年3月，《政府工作報告》指出：自2006年起在全國全部免征農(nóng)業(yè)稅。

25、【單選題】依法應當征收房產(chǎn)稅的房屋是（）。

部隊營房

A:

企業(yè)所辦幼兒園自用的房產(chǎn)

國家機關辦公用房

B:

公司管理機關辦公用房

C:

答D:案：D

解析：選項ABC免征房產(chǎn)稅。

26、【單選題】依據(jù)現(xiàn)行立法規(guī)定，不需要繳納契稅的是（）。

房屋買賣

土地使用權轉讓

A:

土地使用權出讓

B:

農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權轉讓

C:

答D:案：D

解析：契稅的征稅對象是在境內轉移土地、房屋權屬的行為，具體征收范圍包括：(1)國

有土地使用權的出讓；(2)土地使用權的轉讓；(3)房屋的買賣、贈與或交換，房屋交換價

格相等時免征契稅，價格不等時，由多繳費貨幣、實物、無形財產(chǎn)或者其他經(jīng)濟利益的一

方繳納契稅，故選D。

27、【單選題】關于消費稅收入歸屬問題，正確的說法是（）。

歸中央政府所有

歸地方政府所有

A:

中央和地方政府各分享50%

B:

中央和地方政府分別征稅，收入歸各自所有

C:

答D:案：A

解析：中央政府固定收入包括消費稅(含進口環(huán)節(jié)海關代征的部分)、車輛購置稅、關稅、

海關代征的進口環(huán)節(jié)增值稅等。

28、【單選題】我國現(xiàn)行車船稅的稅率形式是（）。

幅度定額稅率

幅度比例稅率

A:

地區(qū)差別定額稅率

B:

地區(qū)差別比例稅率

C:

答D:案：A

解析：《車船稅暫行條例》對應稅車輛實行有幅度的定額稅率，即對各類車輛分別規(guī)定一

個最低到最高限度的年稅額，同時授權國務院財政部門、稅務主管部門可以根據(jù)實際情

況，在《車船稅稅目稅額表》規(guī)定的稅目范圍和稅額幅度內，劃分子稅目，并明確車輛的

子稅目稅額幅度和船舶的具體適用稅額。

29、【單選題】依法應當繳納印花稅的憑證是（）。

向福利院捐贈財產(chǎn)協(xié)議

房屋產(chǎn)權證副本

A:

企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照

B:

司法考試證書

C:

答D:案：C

解析：印花稅法確定的范圍相當廣泛，其確認的應稅憑證有五大類，13個稅目，涉及經(jīng)濟

活動的各個方面。凡稅法列舉的合同或具有合同性質的憑證、產(chǎn)權轉移書據(jù)、營業(yè)賬簿及

權利、許可證照等，都必須依法納稅。印花稅征稅范圍包括：1、購銷合同；2、加工承攬

合同；3、建設工程勘察設計合同；4、建筑安裝工程承包合同；5、財產(chǎn)租賃合同；6、貨

物運輸合同；7、倉儲保管合同；8、借款合同；9、財產(chǎn)保險合同；10、技術合同。其中

財產(chǎn)保險具體分為企業(yè)財產(chǎn)保險、機動車輛保險、貨物運輸保險、家庭財產(chǎn)保險和農(nóng)牧業(yè)

寶險五大類。

30、【單選題】根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人向稅務機關申報

辦理稅務登記的期限為（）。

自領取營業(yè)執(zhí)照之日起15日內

自領取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內

A:

自籌建之日起30日內

B:

自開業(yè)之日起30日內

C:

答D:案：B

解析：本題考核稅務登記的時間，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人自領取營業(yè)執(zhí)照之日起30日

內向稅務機關申報辦理稅務登記。

31、【多選題】我國現(xiàn)行稅收立法中采用的稅率形式有（）。

比例稅率

全額累進稅率

A:

超額累進稅率

B:

超率累進稅率

C:

定額稅率

D:

答E:案：ACDE

解析：我國現(xiàn)行稅收制度中，采用的稅率形式包括比例稅率、定額稅率、超額累進稅率和

超率累進稅率。

32、【多選題】根據(jù)現(xiàn)行增值稅立法，適用13%稅率征收增值稅的貨物有（）。

報紙

鮮奶蛋糕

A:

方便面

B:

化肥

C:

農(nóng)藥

D:

答E:案：ADE

解析：增值稅一般納稅人銷售或者進口生活必需品和農(nóng)用品、礦產(chǎn)品等貨物，適用13%的

低稅率。（1）糧食、食用植物油。（2）自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化

氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品。（3）圖書、報刊、音像制品、電子出版物。（4）

飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)業(yè)機械、農(nóng)用塑料薄膜。（5）國務院規(guī)定的其他貨物。

33、【多選題】2006年4月1日起新增加的消費稅應稅商品是（）。

高爾夫球及球具

高檔手表

A:

游艇

B:

木制一次性筷子

C:

實木地板

D:

答E:案：ABCDE

解析：2006年3月20日，財政部、國家稅務總局聯(lián)合發(fā)布了《關于調整和完善消費稅政

策的通知》（財稅[2006]33號），決定自2006年4月1日起，對消費稅稅目、稅率及相

關政策進行調整。具體內容：一是新增高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷

子、實木地板等稅目，并將汽油、柴油兩個稅目取消，增列成品油稅目，汽油、柴油作為

該稅目下的兩個子稅目，同時將石腦油、溶劑油、燃料油、航空煤油等油品作為五個子目

征收消費稅；二是取消了“護膚護發(fā)品”稅目，同時將原來屬于護膚護發(fā)品征稅范圍的剛

當護膚類化妝品列入化妝品稅目，同時將原屬于護膚護發(fā)品征稅范圍的高檔護膚類化妝品

列入化妝品稅目。

34、【多選題】關于稅權特征的表述，正確的是（）。

專屬性

法定性

A:

優(yōu)益性

B:

公示性

C:

D:

不可處分性

答E:案：ABCDE

解析：稅權特征：專屬性、法定性、優(yōu)益性、公示性、不可處分性。

35、【多選題】在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，準予在稅前扣除的有（）。

按國家規(guī)定交納的職工養(yǎng)老保險費

按國家規(guī)定交納的職工失業(yè)保險費

A:

按國家規(guī)定投保的醫(yī)療保險費

B:

按國家規(guī)定投保的工傷保險費

C:

單位為所有職工投保的意外事故住院險

D:

答E:案：ABCD

解析：準予扣除的項目：企業(yè)依照國務院有關主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標

準為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險

費等基本社會保險費和住房公積金。

36、【問答題】稅法要素

答案：一般是指各種單行稅種法具有的共同的基本構成要素的總稱。

37、【問答題】協(xié)定關稅

答案：是兩個或若干個國家，通過締結關稅貿易方面的協(xié)定而制定的關稅法和稅則，并據(jù)

以征收的關稅。

38、【問答題】稅務稽查

答案：是指稅務機關依法對納稅人、扣繳義務人履行納稅、扣繳義務情況所進行的稽核、

檢查和處理工作的總稱。

39、【問答題】稅款征收關系

答案：是指征收機關在稅款征收過程中與納稅人和其他稅務當事人之間就稅款收繳入庫事

項所形成的管理關系。

40、【問答題】如何理解《憲法》第56條“中華人民共和國公民有依據(jù)法律納稅的義

務”？

答案：一般認為，這是稅收法定原則的憲法根據(jù)，體現(xiàn)了稅收法定原則的精神。但表述不

夠全面和準確；（1）應當從征納雙方兩個角度同時規(guī)定，即應明確規(guī)定征稅必須依照法

律規(guī)定；（2）應當規(guī)定單位（即法人和非法人單位）的納稅義務。因為單位是我國的主

要納稅人，對單位課稅應有憲法依據(jù)。

41、【問答題】簡述增值稅的特點。

答案：增值稅具有以下特點：（1）避免重復征稅，體現(xiàn)稅收中性特征（教材原文為“具

有稅中性”。）（2）稅源廣闊，具有普遍性。（3）具有較強的經(jīng)濟適應性。（4）計

稅方法為購進扣稅法，即憑進貨發(fā)票注明稅額抵扣稅款，并在出口環(huán)節(jié)實行零稅率征收。

42、【問答題】簡述自行辦理個人所得稅納稅申報的情形。

答案：納稅義務人有下列情形之一的應當按照規(guī)定到主管稅務機關辦理納稅中報：（1）

年所得12萬元以上的；（2）從中國境內兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的；

（3）從中國境外取得所得的；（4）取得應納稅所得，沒有扣繳義務人的；（5）國務

院規(guī)定的其他情形。

43、【問答題】簡述稅務登記的作用。

答案：稅務登記有以下作用：（1）產(chǎn)生稅收法律關系，明確稅收主體。（2）設定征納

雙方的權利和義務。（3）作為征納雙方存在稅收法律關系的書面證據(jù)，成為依法治稅的

重要基礎。

44、【問答題】試述稅收執(zhí)法權與納稅人權利沖突的協(xié)調機制。

答案：建立協(xié)調稅收執(zhí)法權與納稅人權利沖突的機制，可以從以下幾方面著手:（1）明

確稅收執(zhí)法權的權限。稅收執(zhí)法權包括稅款征收權、稅務稽查權、稅務檢查權、稅務處罰

權及稅務行政復議裁決權等方面。因此，明確不同主體之間的權力界限，十分重要。

（2）強化稅收執(zhí)法機關與其他機構之間的合作（教材原文為“協(xié)助”）稅務執(zhí)法機關與

其他機構之間的合作，主要是加強銀行、工商、公安等部門與稅務部門之間的信息交流和

資源共享。（3）完善稅收執(zhí)法監(jiān)督。要實現(xiàn)稅收執(zhí)法權與納稅人權利的協(xié)調，單純地依

靠稅收執(zhí)法權的制約是不夠的，還需要有強有力的外部環(huán)境對該權力的正確行使進行監(jiān)

督。如果稅收執(zhí)法監(jiān)督能夠得到加強，納稅人的權利將會得到更好的維護，稅收執(zhí)法權與

納稅人權利的協(xié)調也才能營造出良好的外部氛圍。

45、【問答題】2013年10月，某建筑有限公司發(fā)生下列業(yè)務：(1)承接某大型購物中心附屬

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