2024年企稅征管技能考核試題及答案

企稅征管技能考核試題

一、選擇題

1.下列企業(yè)，屬于我國企業(yè)所得稅居民企業(yè)的是（）［單選題］*

A.依照韓國法律成立且實際管理機構在韓國的企業(yè)

B.依照美國法律成立且實際管理機構在美國，但在中國境內設立營業(yè)場所的企業(yè)

C.依照新加坡法律成立但實際管理機構在中國的企業(yè)V

D.依照日本法律成立且實際管理機構在日本，但在中國境內從事裝配工程作業(yè)的企業(yè)

解析：居民企業(yè)認定雙標準:注冊地標準和實際管理機構所在地標準，符合一個即可認定為居民企業(yè)。

選項ABD均不符合該認定標準

2.下列關于所得來源地的說法，符合企業(yè)所得稅相關規(guī)定的是（）［單選題］*

A.租金所得，按照收取租金的企業(yè)所在地確定

B.不動產轉讓所得，按照不動產所在地確定V

C.權益性投資資產轉讓所得，按照投資企業(yè)所在地確定

D.動產轉讓所得，按照受讓動產的企業(yè)所在地確定

解析：選項A:利息所得、租金所得、特許權使用費所得，按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構、場所

所在地確定或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定。選項C:權益性投資資產轉讓所得按照被投資企

業(yè)所在地確定。選項D:動產轉讓所得按照轉讓動產的企業(yè)或者機構、場所所在地確定

3.2020年甲公司與乙公司簽訂股權轉讓協(xié)議，甲公司將所持有的丙公司30%的股權轉讓給乙公司。

2021年審議通過股權轉讓協(xié)議；2022年完成股權變更手續(xù)，2023年乙公司付訖股權轉讓價款。甲公司該

股權轉讓企業(yè)所得稅收入確認的年度是（）［單選題］*

A.2020年

B.2021年

C.2022年V

D.2023年

解析：企業(yè)轉讓股權收入，應于轉讓協(xié)議生效且完成股權變更手續(xù)時，確認收入的實現(xiàn)。

4.2021年年初A居民企業(yè)通過投資，擁有B上市公司15%股權。2022年3月，B上市公司增發(fā)普通

股1000萬股，每股面值1元，發(fā)行價格2.5元，股款已全部收到并存入銀行。2022年6月B上市公司將

股票溢價形成的資本公積全部轉增股本，下列關于A居民企業(yè)相關投資業(yè)務的說明，正確的是（）［單選題］*

A.A居民企業(yè)應確認股息收入225萬元

B.A居民企業(yè)應確認紅利收入375萬元

C.A居民企業(yè)應增加該項投資的計稅基礎225萬元

D.A居民企業(yè)轉讓股權時不得扣除轉增股本增加的225萬元V

解析：被投資企業(yè)將股權（票）溢價所形成的資本公積轉為股本的，不得作為投資方企業(yè)的股息、紅利收

入，投資方企業(yè)也不得增加該項長期投資的計稅基礎。

5.甲公司5年前以貨幣資金200萬元投資乙公司、獲得10%的股份。2022年乙公司因故被清算,甲

公司分得剩余資產金額260萬元，已知乙公司清算凈資產總額中未分配占10%,盈余公積占5%。甲公司

分得剩余資產應確認應納稅額所得額（）萬元［單選題］*

A.21V

B.34

C.47

D.60

解析：投資方企業(yè)從被清算企業(yè)分得的剩余資產，其中相當于從被清算企業(yè)累計未分配利潤和累計盈

余公積中按該股東所占股份比例計算的部分，應當確認為股息所得；剩余資產減除上述股息所得后的余額，

超過或者低于投資成本的部分，應當確認為投資資產轉讓所得或者損失。應確認應納稅所得額=260-260

x（10%+5%）-200=21（萬元）。

6.縣級人民政府將國有非貨幣性資產明確以股權投資方式投入企業(yè),企業(yè)應作為國家資本金處理。該非

貨幣性資產的計稅基礎為（）［單選題］*

A.市場公允價值

B.政府確定的接收價值V

C.該資產投入前的賬面金額

D.雙方協(xié)商價值

解析：縣級以上人民政府將國有資產明確以股權投資方式投入企業(yè)，企業(yè)應作為國家資本金（包括資

本公積）處理。該項資產如為非貨幣性資產，應按政府確定的接收價值確定計稅基礎。

7.根據企業(yè)所得稅相關規(guī)定，下列收入屬于居民企業(yè)不征稅收入的是（）［單選題］*

A.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費V

B.債務的豁免

C.接受企業(yè)的捐贈款

D.取得的權益性投資收益

解析：不征稅收入包括：（1）財政撥款；（2）依法收取并納人財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基

金；（3）國務院規(guī)定的其他不征稅收入--專項用途財政性資金。

8.甲企業(yè)2022年銷售貨物實際繳納增值稅520萬元、消費稅300萬元、城市維護建設稅及附加合計

98.4萬元,還繳納契稅10萬元、車輛購置稅2萬元、房產稅1.5萬元、城鎮(zhèn)土地使用稅0.8萬元、印花稅

0.6萬元，甲企業(yè)當年企業(yè)所得稅前可以直接扣除的稅費合計為（）萬元。［單選題］*

A.920.3

B.413.3

C.401.3V

D.400.7

解析：企業(yè)繳納的增值稅和企業(yè)所得稅不得在企業(yè)所得稅前扣除；契稅和車輛購置稅應計入相關資產

的成本，隨著資產計提的折舊、攤銷在企業(yè)所得稅前扣除；甲企業(yè)當期企業(yè)所得稅前可以直接扣除的稅費

=300+98.4+1.5+0.8+0.6=401.3（萬元）。

9.企業(yè)支付的下列保險費，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除的是（）［單選題］*

A.企業(yè)按規(guī)定為職工購買的工傷保險

B.企業(yè)為特殊工種職工購買的法定人身安全保險

C.企業(yè)為本單位車輛購買的交通事故責任強制保險

D.企業(yè)為投資者購買的商業(yè)保險V

解析：選項D:除另有規(guī)定外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險，不得扣除。

10.某企業(yè)2022年支付如下費用:合同工工資105萬元，返聘離休人員工資30萬元,勞務派遣公司用

工費40萬元。2022年該企業(yè)計算企業(yè)所得稅時允許扣除的職工工會經費限額是（）萬元。［單選題］*

A.2.5

B.2.7V

C.3.1

D.3.9

解析：應該計入工資、薪金支出的項目，合同工工資105萬元，返聘離休人員工資30萬元，但是不

包括勞務派遣公司用工費，企業(yè)所得稅前實際發(fā)生的合理的工資薪金支出=105+30=135（萬元）,允許扣除

職工工會經費限額=135x2%=2.7（萬元）

11,2022年3月1日乙公司向股東甲公司（高新技術企業(yè)）借款20000萬元用于生產，當年12月

31日歸還，借款年利率為6%,金融機構同期同類貸款利率為4.8%。已知股權投資額為5000萬元。2022

年乙公司該項借款在企業(yè)所得稅前應扣除的利息費用是（）萬元。［單選題］*

A.400V

B.480

C.500

D.800

解析：向關聯(lián)企業(yè)借款需要考慮債資比和法定利率限制。2022年乙公司該項借款在企業(yè)所得稅前應扣

除的利息費用=5000x2x4.8%x10/12=400（萬元）

12.甲飲料制造企業(yè)的下列傭金可以在企業(yè)所得稅稅前據實扣除的是（）［單選題］*

A.委托乙中介公司介紹客戶，成功交易一筆250萬元的合同，于是甲企業(yè)以轉賬支票支付給乙公司15

萬元傭金

B.委托丙中介公司介紹客戶，成功交易一筆500萬元的合同，于是甲企業(yè)以現(xiàn)金方式支付給丙公司20

萬元傭金

C.銷售給丁企業(yè)1000萬元的貨物，收取款項后，甲企業(yè)支付給丁企業(yè)銷售經理30萬元的好處費

D.支付給某中介個人1萬元的傭金，以酬謝其介紹成功20萬元的交易V

解析：選項A:其他企業(yè)發(fā)生的手續(xù)費及傭金支出，按與具有合法經營資格中介服務機構或個人（不含

交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務協(xié)議或合同確認的收入金額的5%計算限額，超過5%

扣除標準的部分，不得據實扣除；選項B:現(xiàn)金支付的傭金（支付給個人除外）不得稅前扣除；選項C:不屬

于傭金支出。

13.某居民企業(yè)2021年度利潤總額1000萬元，有一筆符合條件的公益性捐贈支出130萬元，無其他

納稅調整事項。2022年實現(xiàn)利潤總額1100萬元，發(fā)生符合條件的公益性捐贈支出200萬元，則2022年

結轉至以后年度扣除的捐贈額是（）萬元。［單選題］*

A.18

B.68

C.78V

D.88

解析：2021年公益性捐贈扣除限額=1000x12%=120（萬元），實際捐贈額130萬元，當年需納稅調

增10萬元，準予在以后3年內結轉扣除；2022年公益性捐贈扣除限額=1100xl2%=132（萬元），實際捐

贈200萬元，本年應先扣除上年結轉的10萬元，再扣除本年發(fā)生的捐贈額,132-10=122（萬元），因此2022

年結轉以后年度扣除的捐贈額=200-122=78（萬元）。

14.下列說法符合企業(yè)所得稅關于公益性捐贈支出相關規(guī)定的是（）［單選題］*

A.企業(yè)在非貨幣性資產捐贈過程中發(fā)生的運費、保險費、人工費用等，未納入捐贈票據記載的數額中

的，作為企業(yè)相關費用按照規(guī)定在稅前扣除V

B.企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機構，用于目標脫貧

地區(qū)的扶貧捐贈支出，在限額內扣除

C.捐贈方無法提供捐贈的非貨幣性資產公允價值證明的，可按市場價格開具捐贈票據

D.公益性社會團體前三年接受捐贈總收入用于公益事業(yè)比例低于80%的，應取消捐贈稅前扣除資格

解析：選項B:企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機構，用于

目標脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時據實扣除，在計算公益性捐贈支出

年度扣除限額時，不計算在內；選項C:捐贈方無法提供捐贈的非貨幣性資產公允價值證明的，接受捐贈方

不得向其開具捐贈票據選項D:公益性社會團體前三年接受捐贈總收入用于公益事業(yè)支出比例低于70%的,

應取消捐贈稅前扣除資格。

15.下列關于固定資產計稅基礎的稅務處理中，說法正確的是（）［單選題］*

A啟行建造的固定資產，以竣工結算前發(fā)生的支出為計稅基礎V

B.未提足折舊的固定資產，發(fā)生改建的，以重置完全價值為計稅基礎

C.融資租入的固定資產，以租賃合同約定的租金為計稅基礎

D.接受捐贈的固定資產，以該資產的賬面價值和支付的相關稅費為計稅基礎

解析：選項B:未提足折舊的固定資產，發(fā)生改建的，以改建過程中發(fā)生的改建支出增加計稅基礎。選

項C:融資租入的固定資產，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂合同過程中發(fā)生的相關費用為計稅

基礎；租賃合同未約定付款總額的，以該資產的公允價值和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關費用

為計稅基礎。選項D:接受捐贈的固定資產，以該資產的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎。

16.某農場外購奶牛支付價款20萬元，依據企業(yè)所得稅相關規(guī)定，該項業(yè)務在企業(yè)所得稅稅前扣除方

法為（）［單選題］*

A.一次性在稅前扣除

B.按奶牛壽命在稅前分期扣除

C按直線法以不低于3年的折舊年限計算折舊稅前扣除V

D按直線法以不低于10年的折舊年限計算折舊稅前扣除

解析：生產性生物資產按照直線法計算的折舊，準予在企業(yè)所得稅前扣除；外購奶牛屬于畜類生產性

生物資產，最低折舊年限為3年。

17.下列關于企業(yè)合并實施一般性稅務處理的說法，正確的是（）［單選題］*

A.被合并企業(yè)的虧損可按比例在合并企業(yè)結轉彌補

B.合并企業(yè)應按照賬面凈值確認被合并企業(yè)各項資產的計稅基礎

C.被合并企業(yè)股東應按清算進行所得稅處理V

D.合并企業(yè)應按照協(xié)商價格確認被合并企業(yè)各項負債的計稅基礎

解析：選項A:被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結轉彌補；選項BD:合并企業(yè)應按公允價值確定接受

被合并企業(yè)各項資產和負債的計稅基礎。

18.某企業(yè)為一家小型微利企業(yè)，2022年度應納稅所得額260萬元。該企業(yè)2022年應繳納企業(yè)所得

稅（）萬元。［單選題］*

A.18.5

B.13

C.10.5V

D.6.5

解析:對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應納稅所得額按20%

的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應納稅

所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。該企業(yè)2022年應繳納企業(yè)所得稅=100xl2.5%x20%+（260-100）

x25%x20%=10.5（萬元）

19.依據企業(yè)所得稅相關規(guī)定，下列關于企業(yè)研發(fā)費加計扣除政策的說法中，正確的是（）［單選題］*

A.失敗的研發(fā)活動所發(fā)生的研發(fā)費不得享受稅前加計扣除政策

B.研發(fā)費中的其他相關費用的總額不得超過可加計扣除研發(fā)費總額的20%

C.委托關聯(lián)方開展研發(fā)活動的，發(fā)生的研發(fā)費不得在稅前加計扣除

D.企業(yè)出資給非營利性科學技術研究開發(fā)機構的基礎研究支出，可在扣除實際發(fā)生額的基礎上加計扣

除100%V

解析：選項A:失敗的研發(fā)活動所發(fā)生的研發(fā)費可以享受稅前加計扣除政策；選項B:研發(fā)費中的其他相

關費用的總額不得超過可加計扣除研發(fā)費總額的10%;選項C:委托方委托關聯(lián)方開展研發(fā)活動的，發(fā)生的

研發(fā)費可以在稅前加計扣除。

20.下列說法中，符合高新技術企業(yè)所得稅涉稅管理規(guī)定的是（）［單選題］*

A.高新技術企業(yè)減按15%的稅率繳納企業(yè)所得稅V

B.企業(yè)的高新技術企業(yè)資格期滿當年應按25%的稅率預繳企業(yè)所得稅

C.企業(yè)自認定高新技術企業(yè)資格起累計1年未填報年度發(fā)展情況報告表的，取消其高新技術企業(yè)資格

D.高新技術企業(yè)在2022年1月1日新購置的價值600萬元的設備，允許當年一次性全額在計算應納

稅所得額時扣除，并允許在稅前實行100%加計扣除

解析：選項B:企業(yè)的高新技術企業(yè)的資格期滿當年，在通過重新認定前，其企業(yè)所得稅暫按15%的稅

率預繳。選項C:企業(yè)自認定高新技術企業(yè)資格起累計2年未填報年度發(fā)展情況報告表的，取消其高新技術

企業(yè)資格。選項D:高新技術企業(yè)在2022年10月1日至2022年12月31日期間新購置的設備、器具，

允許當年一次性全額在計算應納稅所得額時扣除，并允許在稅前實行100%加計扣除；注意政策起始時間為

2022年10月。

21.下列關于企業(yè)所得稅加速折舊優(yōu)惠政策的說法，正確的是（）［單選題］*

A.2022年制造業(yè)企業(yè)新購進單臺價值600萬元的設備，可一次性稅前扣除

B.企業(yè)按規(guī)定采取加速折舊方法的，可以采用雙倍余額遞減法或者年數總和法V

C.中小微企業(yè)在2022年1月1日至2022年12月31日期間新購置的設備、器具，單位價值在500

萬元以上的，一律在當年一次性稅前扣除

D.采取縮短折舊年限的，最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的50%

解析：選項A:企業(yè)在2018年1月1日至2023年12月31日期間新購進的設備、器具，單位價值不

超過500萬元的允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。選項C:

中小微企業(yè)在2022年1月1日至2022年12月31日期間新購置的設備、器具，單位價值在500萬元以

上的，按照單位價值的一定比例自愿選擇在企業(yè)所得稅稅前扣除。選項D:采取縮短折舊年限方法的，最低

折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的60%。

22.下列所得，可享受企業(yè)所得稅減半征稅優(yōu)惠的是（）［單選題］*

A.種植油料作物的所得

B.種植豆類作物的所得

C.種植香料作物的所得V

D種植糖料作物的所得

解析：企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：（1）花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的

種植；（2）海水養(yǎng)殖、內陸?zhàn)B殖。

23.下列各項對企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策的表述中，說法正確的是（）［單選題］*

A.企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自開始生產經營所屬納稅年度起，實行"三

免三減半"優(yōu)惠政策

B.企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎設施項目的投資經營的所得，自獲利年度起，實行"三免三減半”

優(yōu)惠政策

C.企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的

100%加計扣除V

D.企業(yè)綜合利用資源，生產符合國家產業(yè)政策規(guī)定的產品取得的收入，減按80%計入收入總額

解析：選項A:企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第一筆生產經營收入

所屬納稅年度起，實行"三免三減半"優(yōu)惠政策；選項B:企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎設施項目的投

資經營所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，實行"三免三減半"優(yōu)惠政策；選項D:企

業(yè)綜合利用資源，生產符合國家產業(yè)政策規(guī)定的產品所取得的收入，可以在計算應納稅所得額時減按90%

計入收入總額。

24.下列地區(qū)，屬于西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策適用范圍的是（）［單選題］*

A.江西省宜春市

B.湖北省恩施土家族苗族自治州V

C.黑龍江省杜爾伯特蒙古族自治縣

D.廣東省連南瑤族自治縣

解析：西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠適用范圍包括內蒙古自治區(qū)、廣西壯族自治區(qū)、重慶市、四川省、貴州省、

云南省、西藏自治區(qū)、陜西省、甘肅省、青海省、寧夏回族自治區(qū)、新疆維吾爾自治區(qū)和新疆生產建設兵

團（上述地區(qū)統(tǒng)稱西部地區(qū)）湖南省湘西土家族苗族自治州、湖北省恩施土家族苗族自治州、吉林省延邊

朝鮮族自治州和江西省贛州市，可以比照西部地區(qū)的企業(yè)所得稅政策執(zhí)行。

25.某外國公司實際管理機構不在中國境內，也未在中國境內設立機構場所，2022年從中國境內某企

業(yè)取得非專利技術使用權轉讓收入21.2萬元（含增值稅），發(fā)生成本10萬元。該外國公司在中國境內應繳納

企業(yè)所得稅（）萬元。［單選題］*

A.5

B.2.5

C.2V

D.1

解析：應繳納的企業(yè)所得稅=21.2/（1+6%）X10%=2（萬元）

26.下列關于企業(yè)所得稅的征收管理，表述不正確的是（）［單選題］*

A.企業(yè)清算時，應當以清算期間作為1個納稅年度

B.企業(yè)所得稅只能分季預繳V

C.企業(yè)在年度中間終止經營活動的，應當自實際經營終止之日起60日內，向稅務機關辦理當期企業(yè)所

得稅匯算清繳

D.企業(yè)在1個納稅年度中間開業(yè)，或者終止經營活動，使該納稅年度的實際經營期不足12個月的，應

當以其實際經營期為1個納稅年度

解析：選項A:企業(yè)所得稅可以分月或者分季預繳。

27根據企業(yè)所得稅法的有關規(guī)定，扣繳義務人每次代扣代繳的稅款，應當自代扣之日起（）內繳入國

庫。［單選題］*

A.5日

B.7日V

C.10H

D.15日

28根據企業(yè)所得稅的有關規(guī)定，企業(yè)取得的下列收入，按照完工進度確認收入的是（）［單選題］*

A.安裝工作是商品銷售附帶條件而收取的安裝費

B.廣告制作費V

C.宣傳媒介的收費

D.長期為客戶提供重復的勞務收取的勞務費

解析：選項A:安裝工作是商品銷售附帶條件的，安裝費在確認商品銷售實現(xiàn)時確認收入。選項C:宣傳

媒介的收費在相關廣告或商業(yè)行為出現(xiàn)于公眾面前時確認收入。選項D:長期為客戶提供重復的勞務收取的

勞務費，在相關勞務活動發(fā)生時確認收入。

29根據企業(yè)所得稅的相關規(guī)定，下列資金中，屬于應稅收入的是（）［單選題］*

A.高等學校接收企業(yè)基礎研究資金收入

B.國債轉讓收入V

C.在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)從境內非上市居民企業(yè)取得與該機構、場所有實際聯(lián)系的

股息、紅利等權益性投資收益

D.社保基金取得的直接股權投資收益

解析：選項AC:屬于免稅收入；選項D:屬于征稅收入。

30.下列關于房地產開發(fā)企業(yè)成本費用的所得稅處理，表述不正確的是（）［單選題］*

A.出包工程未最終辦理結算而未取得全額發(fā)票的，在證明資料充分的前提下，其發(fā)票不足金額可以預

提，但最高不得超過合同總金額的10%

B.公共配套設施尚未建造或尚未完工的，可按預算造價合理預提建造費用

C.應向政府上繳但尚未上繳的報批報建費用、物業(yè)完善費用可以按規(guī)定預提

D.利用地下基礎設施形成的停車場所，應作為成本對象單獨核算V

解析：選項D:企業(yè)單獨建造的停車場所，應作為成本對象單獨核算。利用地下基礎設施形成的停車場

所，作為公共配套設施進行處理。

31.依據企業(yè)所得稅的相關規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列資產損失，應采取清單申報方式向稅務機關申報扣除

的是()［單選題］*

A.企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗V

B.債務人死亡或者依法被宣告失蹤造成的損失

C.債務人逾期3年以上未清償，且有確鑿證據證明已無力清償債務的損失

D.與債務人達成債務重組協(xié)議無法追債的損失

解析：下列資產損失應以清單申報的方式向稅務機關申報扣除：

(1)企業(yè)在正常經營管理活動中，按照公允價格銷售、轉讓、變賣非貨幣資產的損失；

(2)企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗(選項A)

(3)企業(yè)固定資產達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失

(4)企業(yè)生產性生物資產達到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產損失

(5)企業(yè)按照市場公平易原則，通過各種易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生

產品等發(fā)生的損失。

32.企業(yè)處置資產的下列情形中，應視同銷售確認企業(yè)所得稅應稅收入的是()［單選題］*

A.將資產用于生產另一產品

B.將資產用于股息分配V

C.將資產從總機構移送至境內分支機構

D.將資產由自用轉為經營性租賃

解析：選項ACD,資產所有權沒有發(fā)生轉移，所以不用視同銷售確認收入。

33.某高新技術企業(yè)在A國設立分支機構，2022度境內的應納所得額為1000萬元、來自A國的應納

稅所得額為200萬元，當在A國實際繳納企業(yè)所得稅40萬元。該企業(yè)當年在境內實際繳納企業(yè)所得稅（）

萬元。［單選題］*

A.150V

B.160

C.250

D.260

解析：高新技術企業(yè)來源于境外的所得可以按照15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅，在計算境外抵免限

額時，可按照15%的優(yōu)惠稅率計算境內外應納稅總額。境外所得稅抵免限額=200義15%=30（萬元）

34根據企業(yè)所得稅的相關規(guī)定，下列關于納稅期限的表述中，正確的是（）［單選題］*

A.企業(yè)應當自年度終了之日起5個月后向稅務機關結清應繳應退稅款

B.小型微利企業(yè)實行按季預繳企業(yè)所得稅V

C.企業(yè)在年度中間終止經營活動的，應當自實際經營終了之日起30日內，向稅務機關辦理當期企業(yè)所

得稅匯算清繳

D.企業(yè)依法清算時，清算期間與清算當年的實際經營期合并作為一個納稅年度

解析：選項A:正常情況下，企業(yè)應當自年度終了之日起5個月內，向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納

稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款；選項C:企業(yè)在年度中間終止經營活動的，應當自實際經營終

止之日起60日內，向稅務機關辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳；選項D:企業(yè)依法清算時，應當以清算期間

作為1個納稅年度。

35.甲商場2022年12月采用“買一贈一”方式銷售一批襯衫，襯衫不含稅市場售價20000元、贈送

的領帶不含稅市場售價2000元。甲商場在計算企業(yè)所得稅時，就上述銷售行為應確認收入（）元。［單選

題］*

A.18000

B.18181.82

C.20000V

D.22000

解析：企業(yè)以“買一贈一”等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應將總的銷售金額按各項商

品的公允價值的比例來分攤確認各項商品的銷售收入。所以一共應確認收入20000元。

36.企業(yè)接收股東贈予資產，合同、協(xié)議約定作為資本金（包括資本公積）且在會計上已做實際處理的，

企業(yè)應按（）確定該項資產的計稅基礎。［單選題］*

A.該資產的賬面價格

B.雙方協(xié)商的價格

C.該資產的公允價值V

D股東確定的接收價值

解析：企業(yè)接收股東資產（包括股東贈予資產、上市公司在股權分置改革過程中接收原非流通股股東

和新非流通股股東贈予的資產、股東放棄本企業(yè)的股權），凡合同、協(xié)議約定作為資本金（包括資本公積）

且在會計上已做實際處理的，不計入企業(yè)的收入總額，企業(yè)應按公允價值確定該項資產的計稅基礎。

37根據企業(yè)所得稅的相關規(guī)定，下列關于無形資產的稅務處理表述正確的是（）［單選題］*

A.外購商譽的支出,在10年內攤銷扣除

B.作為投資的無形資產，不得攤銷扣除

C.無形資產按照雙倍余額遞減法計算的攤銷費用，準予扣除

D.自創(chuàng)商譽不得計算攤銷費用扣除V

解析：選項A:外購商譽的支出，在企業(yè)整體轉讓或者清算時，準予扣除。選項B:作為投資或者受讓的

無形資產，有關法律規(guī)定或者合同約定了使用年限的，可以按照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷。選項

C:無形資產按照直線法計算的攤銷費用，準予扣除。

38.2022年3月，甲酒廠將自產的葡萄酒和當月外購的微波爐作為福利發(fā)放給職工，其中葡萄酒的成

本為25萬元,公允價值為30萬元（不含稅）；微波爐的公允價值為40萬元（不含稅）。根據企業(yè)所得稅法的

規(guī)定，甲酒廠發(fā)放上述福利應確認的收入是（）萬元。［單選題］*

A.25

B.30

C.40

D.70V

解析：自制和外購的資產用于視同銷售情形的，除另有規(guī)定外，應按公允價值確定銷售收入。甲酒廠

發(fā)放福利應作視同銷售處理，確認的收入=30+40=70（萬元）。

39.甲公司增值稅一般納稅人，由于無法償還所欠乙公司到期債務100萬元，經與公司協(xié)商，甲公司用

自產不含稅市場價格80萬元的貨物償還所欠乙公司債務，該批貨物的成本為60萬元。公司應確認所得（）

萬元。［單選題］*

A.40

B.29.6V

C.20

D.9.6

解析：甲公司應確認所得=100-80x（l+13%）+80-60=29.6（萬元）

40根據企業(yè)所得稅的有關規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列支出，應作為長期待攤費用處理的是（）［單選題］*

A.融資租入固定資產的改建支出

B.固定資產的大修理支出V

C.固定資產的日常修理支出

D.尚未提足折舊的固定資產的改建支出

解析：固定資產的大修理支出應作為長期待攤費用，按照規(guī)定攤銷。

41.下列在會計上已作損失處理的除貸款類債權外的應收賬款損失中，不得在計算企業(yè)所得稅應納稅所

得額時扣除的是（）［單選題］*

A.債務人依法被宣告失蹤，其財產不足清償的

B.債務人逾期2年未清償預計難以收回的10萬元應收賬款損失，

C.法院批準債務人破產重整計劃后，無法追償的

D.債務人依法宣告破產，其清算財產不足清償的

解析：企業(yè)除貸款類債權外的應收、預付賬款符合規(guī)定條件之一的，減除可收回金額后確認的無法收

回的應收、預付款項，可以作為壞賬損失在計算應納稅所得額時扣除：（1）債務人依法宣告破產、關閉、解

散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，其清算財產不足清償的（選項D）;（2）債務人死亡，或者

依法被宣告失蹤、死亡，其財產或者遺產不足清償的（選項A）;3）債務人逾期3年以上未清償，且有確

證據證明已無力清償債務的（選項B）;（4）與債務人達成債務重組協(xié)議或法院批準破產重整計劃后，無法

追償的（選項C）;（5）因自然災害、戰(zhàn)爭等不可抗力導致無法收回的;（6）國務院財政、稅務主管部門規(guī)定

的其他條件。

42.某商業(yè)企業(yè)在2022年年均職工人數75人，年均資產總額960萬元，當年經營收入1200萬元，

稅前準予扣除項目金額1120萬元。該企業(yè)2022應繳納企業(yè)所得稅（）萬元。［單選題］*

A.2V

B.10

C.8

D.5

解析：屬于小型微利企業(yè)，應繳納企業(yè)所得稅=（1200-1120）xl2.5%x20%=2（萬元）

43.某企業(yè)2022年支付正式職工的合理工資總額1000萬元、臨時工工資30萬元（在車間工作工企

業(yè)當年撥繳的工會經費28萬元。下列有關企業(yè)所得稅的說法，不正確的是（）［單選題］*

A.支付正式職工的合理工資總額1000萬元，據實扣除

B.支付臨時工工資30萬元，據實扣除

C.計算工會經費扣除限額的基數是1000萬元V

D.工會經費應調增應納稅所得額7.4萬元

解析：選項C:企業(yè)因雇用臨時工實際發(fā)生的費用，應區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費支出，并按規(guī)

定在企業(yè)所得稅前扣除。其中屬于工資薪金支出的，準予計入企業(yè)工資薪金總額的基數，作為計算其他各

項相關費用扣除的依據（1030萬元）；選項D:工會經費的扣除限額=（1000+30）x2%=20.60（萬元）

44.某企業(yè)購入政府發(fā)行的年利率為4.5%的一年期國債1000萬元，持有200天時以1030萬元（不含

稅）的價格轉讓，該企業(yè)此筆交易應繳納的企業(yè)所得稅是（）萬元。［單選題］*

A.0

B.1.8

C.1.34V

D.7.5

解析：國債利息收入免稅，轉讓國債收入納稅。企業(yè)持有期間的利息收入=國債金額X（適用的年利率

-365）x持有天數=1000x（4.5%+365）x200=24.66（萬元）；該筆轉讓交易應納企業(yè)所得稅

=（1030-1000-24.66）x25%=1.34（萬元）

45.依據企業(yè)所得稅法相關規(guī)定，下列不屬于財政性資金的是（）［單選題］*

A.即征即退的稅收

B.先征后退的稅收

C.直接減免的增值稅

D.增值稅留抵退稅款V

46根據企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列有關固定資產的說法不正確的是（X［單選題］*

A.融資性售后回租業(yè)務中，承租人出售資產的行為，不確認為銷售收入，對融資性租賃的資產，仍按

承租人出售前原賬面價值作為計稅基礎計提折舊

B.企業(yè)固定資產投入使用后，由于工程款項尚未結清未取得全額發(fā)票的，可暫按合同規(guī)定的金額計入固

定資產計稅基礎計提折舊，待發(fā)票取得后在固定資產投入使用后36個月內進行調整V

C.企業(yè)所得稅核定征收改為查賬征收后，企業(yè)能夠提供資產購置發(fā)票的，以發(fā)票載明金額為計稅基礎

D.企業(yè)核定征稅期間投入使用的資產，改為查賬征稅后，按照稅法規(guī)定的折舊、攤銷年限，扣除該資

產投入使用年限后，就剩余年限繼續(xù)計提折舊、攤銷額并在稅前扣除

解析：企業(yè)固定資產投入使用后，由于工程款項尚未結清未取得全額發(fā)票的，可暫按合同規(guī)定的金額

計入固定資產計稅基礎計提折舊，待發(fā)票取得后進行調整。但該項調整應在固定資產投入使用后12個月內

進行。

47.根據企業(yè)所得稅相關規(guī)定，下列有關資產的稅務處理，表述不正確的是（）［單選題］*

A.自創(chuàng)商譽，可以計算攤銷費用扣除V

B.外購商譽的支出，在企業(yè)整體轉讓或清算時扣除

C.租入固定資產的改建支出應作為長期待攤費用

D.自行開發(fā)的支出已在計算應納稅所得額時扣除的無形資產，不得計算攤銷費用扣除

解析：選項A:下列無形資產不得計算攤銷費用扣除:（1）自行開發(fā)的支出已在計算應納稅所得額時扣除的

無形資產；（2）自創(chuàng)商譽；（3）與經營活動無關的無形資產；（4）其他不得計算攤銷費用扣除的無形資產。

48.依據房地產開發(fā)經營業(yè)務企業(yè)所得稅的相關規(guī)定，下列表述正確的是（）［單選題］*

A.納入開發(fā)產品價內的代有關部門收取的費用，可作為代收代繳款項進行管理

B.采取分期收款方式銷售開發(fā)產品，付款方提前付款的，應按銷售合同約定的價款和付款日期確認收入

的實現(xiàn)，不得在實際付款日期確認收入的實現(xiàn)

C.企業(yè)因國家無償收回土地使用權而形成的損失，不得在稅前扣除

D.企業(yè)對尚未出售的已完工開發(fā)產品和按規(guī)定對已售開發(fā)產品（包括共用部位、共用設施設備）進行

日常維護、保養(yǎng)、修理等實際發(fā)生的維修費用，準予在當期扣除V

解析：選項A:納入開發(fā)產品價內的代有關部門收取的費用，應按規(guī)定全部確認為銷售收入；選項B:付

款方提前付款的，應在實際付款日期確認收入的實現(xiàn)；選項C:企業(yè)因國家無償收回土地使用權而形成的損

失，準予扣除。

49.某居民企業(yè)向主管稅務機關申報2022年度成本費用支出總額300萬元，經稅務機關檢查，成本費

用支出核算準確，但收入總額不能確定。稅務機關對該企業(yè)采取核定征稅辦法，應稅所得率為15%。則該

企業(yè)2022年度應繳納企業(yè)所得稅（）萬元［單選題］*

A.88.24

B.13.24V

C.75

D.52.94

解析：由于該居民企業(yè)申報的成本費用支出總額核算準確而收入總額不能準確核算，因此該企業(yè)應納

企業(yè)所得稅=成本（費用）支出額+（1-應所得率）x應稅所得率x稅率=300+（1-15%）X15%X25%=13.24（萬

元）

50根據企業(yè)所得稅法的規(guī)定，中國居民企業(yè)股東能夠提供資料證明其控制的外國企業(yè)滿足規(guī)定條件之

一的，可免予將外國企業(yè)不作分配或減少分配的利潤視同股息分配額，計入中國居民企業(yè)股東的當期所得，

下列不屬于該條件的是（）［單選題］*

A.年度發(fā)生關聯(lián)交易金額4000萬元人民幣以下V

B.設立在國家稅務總局指定的非低稅率國家

C.主要取得積極經營活動所得

D.年度利潤總額低于500萬元人民幣

解析：中國居民企業(yè)股東能夠提供資料證明其控制的外國企業(yè)滿足以下條件之一的，可免予將外國企

業(yè)不作分配或減少分配的利潤視同股息分配額，計入中國居民企業(yè)股東的當期所得：（1）設立在國家稅務總局

指定的非低稅率國家（地區(qū)）；（2）主要取得積極經營活動所得；（3）年度利潤總額低于500萬元人民幣。

51.甲企業(yè)為服裝生產企業(yè),2023年1月初企業(yè)一次性采購20000套服裝每套不含稅銷售價格為100

元，由于采購量較大，甲企業(yè)給予其九折的優(yōu)惠，為勵乙企業(yè)及早付款，實行現(xiàn)金折扣N/90、1/45、2/30,

乙企業(yè)于第45天付款。甲企業(yè)計算企業(yè)所得稅時應確認收入（）萬元。［單選題］*

A.178.2

B.198

C.200

D.180V

解析：采用商業(yè)折扣方式銷售商品，應當按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額；采用現(xiàn)

金折扣方式銷售商品，應當按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時作為

財務費用扣除。甲企業(yè)計算企業(yè)所得稅時應確認收入=20000x100x90%~10000=180（萬元）。

52.下列關于小型微利企業(yè)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的說法，正確的是（）［單選題］*

A.小型微利企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅

B.企業(yè)設立不具有法人資格分支機構的，應當匯總計算總機構及其各分支機構的人數、資產總額、年度

應納稅所得額，依據合計數判斷是否符合小型微利企業(yè)條件V

C.小型微利企業(yè)所得稅按月度或季度預繳

D.核定征收方式的小型微利企業(yè)不得享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

解析：選項A:小型微利企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅；選項C:小型微利企業(yè)所得稅統(tǒng)一實行按

季度預繳；選項D:符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，無論采取查賬征收還是核定征收方式均可按照規(guī)定享受

小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

53.在我國設立機構、場所的非居民企業(yè)甲于2022年12月從我公司取得一筆股息收入200萬元,該

筆股息收入與所設立的機構、場所沒有實際聯(lián)系。下列有關企業(yè)所得稅的處理，正確的是（\［單選題］*

A.由乙公司扣繳企業(yè)所得稅50萬元

B.該筆收入對應的稅款應在代扣之日起7日內繳入國庫V

C.由甲企業(yè)自行申報繳納企業(yè)所得稅20萬元

D.該筆股息無須在我國繳納企業(yè)所得稅

解析：在境內設立機構、場所的非居民企業(yè)，取得來自境內的與所設立的機構、場所沒有實際聯(lián)系的

股息所得應按照10%繳納企業(yè)所得稅，實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務人。由乙公司扣繳企業(yè)所得稅

=200xl0%=20（萬元）。

54.下列關于資產的企業(yè)所得稅的稅務處理，正確的是（）［單選題］*

A.企業(yè)購買藝術品用于收藏的，作為固定資產進行稅務處理

B.企業(yè)按會計規(guī)定計提的固定資產減值準備，不得稅前扣除，其折舊仍按稅法確定的固定資產計稅基礎

計算扣除V

C.企業(yè)對外投資期間，投資資產的成本在計算應納稅所得額時準予扣除

D.企業(yè)銷售的存貨的成本計算方法，可以選擇后進先出法

解析：選項A:企業(yè)購買的文物、藝術品用于收藏、展示、保值增值的，作為投資資產進行稅務處理；

文物、藝術品資產在持有期間，計提的折舊、攤銷費用，不得稅前扣除。選項C:企業(yè)對外資期間，投資資

產的成本在計算應納稅所得額時不得扣除；企業(yè)在轉讓或者處置投資資產時，投資資產的成本準予扣除。

選項D:企業(yè)使用或者銷售的存貨的成本計算方法，可以在先進先出法、加權平均法、個別計價法中選用一

種。

55根據企業(yè)所得稅的規(guī)定，下列行業(yè)不適用研發(fā)費用稅前加計扣除策的是（）［單選題］*

A.化妝品制造業(yè)

B.醫(yī)藥制造業(yè)

C.化妝品零售業(yè)V

D.酒類制造業(yè)

解析：下列行業(yè)不適用加計扣除政策（1）煙草制造業(yè)；（2）住宿和餐飲業(yè)；（3）批發(fā)和零售業(yè)；（4）房地產

業(yè)；（5）租賃和商務服務業(yè)；（6）娛樂業(yè)；（7）財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他行業(yè)。

56.下列關于房地產開發(fā)企業(yè)成本、費用扣除的企業(yè)所得稅處理及計稅成本的核算方法的表述中，不正

確的是（）［單選題］*

A.出包工程未最終辦理結算而未取得全額發(fā)票的，在證明資料充分的前提下，其發(fā)票不足金額可以預

提，但最高不得超過合同總金額的20%V

B.委托境外機構銷售開發(fā)產品，支付境外機構的銷售費用不超過委托銷售收入10%的部分，準予據實

扣除

C.企業(yè)開發(fā)產品轉為自用的，其實際使用時間累計未超過12個月又銷售的，不得在稅前扣除折舊費用

D.采取銀行按揭方式銷售開發(fā)產品，約定為購買方提供按揭貸款擔保時向銀行提供的保證金，在實際

發(fā)生損失時可據實扣除

解析：選項A:出包工程未最終辦理結算而未取得全額發(fā)票的，在證明資料充分的前提下，其發(fā)票不足

金額可以預提，但最高不得超過合同總金額的10%。

57.依據企業(yè)所得稅法和稅收征管法的相關規(guī)定，下列納稅人，可以適用核定征收企業(yè)所得稅的是（\

［單選題］*

A.金融企業(yè)

B.經濟鑒證類社會中介機構

C.專門從事股票投資業(yè)務的企業(yè)

D.符合條件的小型微利企業(yè)V

解析:不能核定征收的范圍：（1）享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)（不包括僅享受規(guī)定免稅收入優(yōu)惠政策的

企業(yè)、符合條件的小型微利企業(yè)）；（2）匯總納稅企業(yè)；（3）上市公司；（4）專門從事股權（股票）投資業(yè)務的

企業(yè)；（5）銀行、信用社、小額貸款公司、保險公司、證券公司、期貨公司、信托投資公司、金融資產管理

公司、融資租賃公司、擔保公司、財務公司、典當公司等金融企業(yè)；（6）會計、審計、資產評估、稅務、房

地產估價、土地估價、工程造價、律師、價格鑒證、公證機構、基層法律服務機構、專利代理、商標代理

以及其他經濟鑒證類社會中介機構；（7）國家稅務總局規(guī)定的其他企業(yè)。

58.下列關于外國企業(yè)常駐代表機構經費支出的稅務處理方法，不符合企業(yè)所得稅相關規(guī)定的是（X［單

選題］*

A.購置固定資產所發(fā)生的支出，應在發(fā)生時一次性作為經費支出額換算收入計稅

B.以貨幣形式用于我國境內的公益、救濟性質的捐贈應作為代表機構的經費支出額V

C.代表機構設立時所發(fā)生的裝修費支出，應在發(fā)生時一次性作為經費支出額換算收入計稅

D.發(fā)生的交際應酬費,以實際發(fā)生數額計入經費支出額

解析：選項B:以貨幣形式用于我國境內的公益、救濟性質的捐贈、滯納金、罰款，以及為其總機構墊

付的不屬于其自身業(yè)務活動所發(fā)生的費用，不應作為代表機構的經費支出額。

59.下列關于企業(yè)所得稅應稅收入的確認時間，正確的是（）［單選題］*

A.銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時確認收入的實現(xiàn)V

B.銷售貨物采用預收款方式的，以收到預收款的時間確認收入的實現(xiàn)

C.銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的，發(fā)出貨物180天后確認收入的實現(xiàn)

D.銷售商品需要簡單安裝的，需要在安裝和檢驗完畢時確認收入的實現(xiàn)

解析：選項B不當選，銷售貨物采用預收款方式的，以發(fā)出商品的時間確認收入的實現(xiàn)。選項C不當

選，銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的，以收到代銷清單的時間確認收入的實現(xiàn)。選項D不當選，

銷售商品需要安裝和檢驗的，在購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時確認收入。如果安裝程序比較簡單，

可在發(fā)出商品時確認收入。

60.下列關于企業(yè)轉讓代個人持有的上市公司限售股的稅務處理中，正確的是（）［單選題］*

A.依法院判決，通過證券登記結算公司將該限售股直接變更到實際所有人名下的，納稅人為企業(yè)

B.限售股轉讓收入扣除限售股原值后的余額為限售股轉讓所得

C.不能準確計算該限售股原值的，主管稅務機關一律按該限售股轉讓收入的3%,核定為應納稅額

D.完成納稅義務后的限售股轉讓收入余額轉付給實際所有人時不再納稅V

解析：選項A不當選，依法院判決、裁定等原因，通過證券登記結算公司，企業(yè)將其代持的個人限售

股直接變更到實際所有人名下的，不視同轉讓限售股，無須納稅。選項B不當選，限售股轉讓收入扣除"限

售股原值"和"合理稅費"后的余額為限售股轉讓所得。選項C不當選，企業(yè)未能提供完整、真實的限售

股原值憑證，不能準確計算該限售股原值的，主管稅務機關一律按該限售股轉讓收入的"15%”,核定為該

"限售股原值"和"合理稅費"。

61.下列關于股息、紅利等權益性投資收益的說法中，正確的是（）［單選題］*

A.個人獨資企業(yè)直接投資境內非上市公司取得的股息，免征企業(yè)所得稅

B.新加坡企業(yè)在境內設立的分公司直接投資境內非上市公司取得的股息，免征企業(yè)所得稅V

C.新加坡企業(yè)直接投資境內非上市公司取得的股息，免征企業(yè)所得稅

D.居民企業(yè)直接投資境內上市公司，股票持有時間未滿12個月取得的股息，免征企業(yè)所得稅

解析：股息、紅利免征企業(yè)所得稅政策需要滿足的條件有：（1）投資主體為“居民企業(yè)"或"按照外國（地

區(qū)）法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的企業(yè)"；（2）被投資企業(yè)為"我

國境內居民企業(yè)"；⑶所得類型為股息、紅利所得，其中投資境內上市公司股票需要符合持有時間滿12個

月的要求。選項B當選，屬于“依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內

設立機構、場所的企業(yè)"投資境內非上市公司取得的股息紅利所得，可以享受免稅的稅收優(yōu)惠。選項A不

當選，個人獨資企業(yè)不屬于企業(yè)所得稅的納稅人，不能享受該優(yōu)惠政策，應按規(guī)定繳納個人所得稅。選項C

不當選，未在我國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)，適用10%的稅率。若該新加坡企業(yè)屬于稅收協(xié)定規(guī)

定的“受益所有人"，適用稅收協(xié)定相關條款規(guī)定的稅率。選項D不當選，未滿足股票持有時間滿12個月

的規(guī)定。

62.2022年某公司向正式員工實際發(fā)放合理工資總額為1000萬元，向臨時工發(fā)放的工資總額為15萬

元，向實習生發(fā)放的工資總額為6.6萬元。當年會計賬簿記錄的職工福利費為200萬元（已做正確的賬務

處理），職工福利費應調增應納稅所得額（）萬元［單選題］*

A.56.98V

B.57.90

C.59.08

D.60.00

解析：本題考查準予扣除的"工資、薪金"總額和職工福利費的扣除限額選項A當選，具體過程如下:（1）

雇傭季節(jié)工、臨時工、實習生、返聘離退休人員而發(fā)生的費用，屬于工資、薪金支出的，計入工資、薪金

總額，據實扣除。（2）職工福利費稅前扣除限額=（1000+15+6.6）xl4%=143.02（萬元）

63.下列費用，應作為職工教育經費在企業(yè)所得稅前全額扣除的是（）［單選題］*

A.核力發(fā)電企業(yè)發(fā)生的核電廠操縱員培養(yǎng)費用

B.軟件生產企業(yè)發(fā)生的職工培訓費用V

C.航空企業(yè)發(fā)生的乘務訓練費

D.航空企業(yè)發(fā)生的飛行訓練費

解析：選項ACD不當選，核力發(fā)電企業(yè)為培養(yǎng)核電廠操縱員發(fā)生的培養(yǎng)費用，可作為企業(yè)的發(fā)電成本

在稅前扣除。航空企業(yè)實際發(fā)生的飛行員養(yǎng)成費、飛行訓練費、乘務訓練費、空中保衛(wèi)員訓練費等空勤訓

練費用，可以作為航空企業(yè)運輸成本在稅前扣除。上述各項都是作為企業(yè)成本在稅前全額扣除，而不是作

為職工教育經費稅前扣除。

64.企業(yè)發(fā)生的廣告費，下列所得稅處理正確的是（）［單選題］*

A.酒類制造企業(yè)的廣告費，不得在稅前扣除

B.醫(yī)藥銷售企業(yè)的廣告費，不超過當年銷售收入30%的部分準予稅前扣除

C.企業(yè)籌建期間發(fā)生的廣告費，可按實際發(fā)生額計入籌辦費，按有關規(guī)定在稅前扣除，

D.簽訂廣告分攤協(xié)議的關聯(lián)企業(yè)，計算稅前可扣除的廣告費，只能在關聯(lián)企業(yè)之間平均扣除

解析：選項A不當選，煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不得在稅前扣除；酒類制造企業(yè)的

廣告費限額扣除，扣除比例是15%。選項B不當選，對醫(yī)藥制造企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不

超過當年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準予扣除，注意是"醫(yī)藥制造"而不是"醫(yī)藥銷售"。選項D不當選，

對簽訂廣告費和業(yè)務宣傳費分攤協(xié)議的關聯(lián)企業(yè)，其中一方發(fā)生的不超過當年銷售（營業(yè)）收入稅前扣除限額

比例內的廣告費和業(yè)務宣傳費支出可以在本企業(yè)扣除，也可以將其中的部分或全部按照分攤協(xié)議歸集至另

一方扣除。

65.某白酒制造企業(yè)2022年取得收入4000萬元，發(fā)生廣告費用500萬元，廣告已經制作且取得廣告

公司發(fā)票2017年和2021年企業(yè)結轉至本年扣除的廣告費用分別為55萬元和105萬元該企業(yè)計算2022

年企業(yè)所得稅時可以扣除廣告費用（）萬元［單選題］*

A.500

B.600V

C.605

D.660

解析：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入

15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。本題廣告費扣除限額=4000x

15%=600（萬元）,本年和以前年度廣告費待扣除金額=500+105+55=660（萬元），故廣告費可以扣除金額

為600萬元。

66.下列關于保險企業(yè)發(fā)生各項費用的說法中，正確的是（）［單選題］*

A.保險企業(yè)發(fā)生的與生產經營有關的手續(xù)費及傭金支出，不超過全部保費收入18%的部分，準予稅前

扣除

B.保險公司以現(xiàn)金方式支付給個人的手續(xù)費及傭金不得稅前扣除

C.財產保險公司的保險保障基金余額達到公司總資產6%的，其繳納的保險保障基金不得在稅前扣除V

D.保險公司實際發(fā)生的各種保險賠款，應按實際賠付金額在當年稅前扣除，無須考慮提取的準備金

解析：選項C當選，財產保險公司的保險保障基金余額達到公司總資產6%的，人身保險公司的保險保

障基金余額達到公司總資產1%的，其繳納的保險保障基金不得在稅前扣除。選項A不當選，保險企業(yè)手

續(xù)費及傭金支出扣除限額的計算基數為"全部保費收入扣除退保金等后余額"。選項B不當選，企業(yè)以現(xiàn)金

方式支付給個人的手續(xù)費及傭金，可以按規(guī)定扣