2010年7月自考00160審計(jì)學(xué)試題及答案含解析

審計(jì)學(xué)年月真題

0016020107

1、【單選題】我國(guó)審計(jì)的確立階段是

秦漢時(shí)期

隋唐及宋

A:

元明時(shí)期

B:

辛亥革命時(shí)期

C:

答D:案：A

解析：隋唐及宋，中央集權(quán)不斷加強(qiáng)，官僚系統(tǒng)進(jìn)一步完善，審計(jì)制度也隨之健全。宋代

設(shè)立“審計(jì)司”和“審計(jì)院”，是我國(guó)審計(jì)定名之始。參考教材P43。

2、【單選題】下列不是審計(jì)職能的是

經(jīng)濟(jì)監(jiān)督

經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)

A:

經(jīng)濟(jì)鑒證

B:

證明作用

C:

答D:案：D

解析：[解析]審計(jì)的職能是隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而發(fā)展變化的。審計(jì)的基本職能有：經(jīng)濟(jì)監(jiān)

督、經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)、經(jīng)濟(jì)鑒證。經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是基礎(chǔ)，經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)和經(jīng)濟(jì)鑒證是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的演進(jìn)和發(fā)

展。D項(xiàng)經(jīng)濟(jì)核算功能是會(huì)計(jì)的職能之一。

3、【單選題】鑒證小組成員或其直系親屬?gòu)你y行或類(lèi)似機(jī)構(gòu)等鑒證客戶(hù)取得貸款，或由這些

客戶(hù)作為擔(dān)保人時(shí)，只要貸款是按照正常的貸款程序、條件和要求進(jìn)行的，就不會(huì)對(duì)獨(dú)立性

產(chǎn)生威脅。這種貸款不包括

事務(wù)所取得的大額貸款

銀行透支

A:

汽車(chē)貸款

B:

信用卡余額貸款

C:

答D:案：A

4、【單選題】在確定收費(fèi)時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不應(yīng)當(dāng)考慮的因素是

專(zhuān)業(yè)服務(wù)所需的知識(shí)和前提

所需的專(zhuān)業(yè)人員的水平和經(jīng)驗(yàn)

A:

B:

每一專(zhuān)業(yè)人員提供服務(wù)所需的時(shí)間

鑒證的結(jié)果

C:

答D:案：D

解析：[解析]審計(jì)收費(fèi)可采用計(jì)件收費(fèi)和計(jì)時(shí)收費(fèi)兩種基本方式。在計(jì)時(shí)收費(fèi)方式下確定

收費(fèi)時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)考慮以下主要因素，以客觀反映為客戶(hù)提供專(zhuān)業(yè)服務(wù)的價(jià)

值：①專(zhuān)業(yè)服務(wù)的難度和風(fēng)險(xiǎn)以及所需的知識(shí)和技能；②所需專(zhuān)業(yè)人員的數(shù)量、水平和經(jīng)

驗(yàn)；③每一專(zhuān)業(yè)人員提供服務(wù)所需的時(shí)間；④提供專(zhuān)業(yè)服務(wù)所需承擔(dān)的責(zé)任。

5、【單選題】客戶(hù)更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所的時(shí)候，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝

通的是

接受委托前的溝通

接受委托時(shí)的溝通

A:

接受委托后的溝通

B:

出具報(bào)告時(shí)的溝通

C:

答D:案：A

解析：接受委托前的溝通是必要程序。參考教材P72。

6、【單選題】下列不是鑒證業(yè)務(wù)特點(diǎn)的是

審計(jì)對(duì)象是歷史財(cái)務(wù)信息

得出的結(jié)論是合理保證

A:

業(yè)務(wù)報(bào)告不向第三方提交

B:

得出的結(jié)論是有限保證

C:

答D:案：C

解析：參考教材P82。

7、【單選題】下列不是注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的是

違約

過(guò)失

A:

欺詐

B:

經(jīng)營(yíng)失敗

C:

答D:案：D

解析：參考教材P92。

8、【單選題】沒(méi)有發(fā)生銷(xiāo)售交易，卻在銷(xiāo)售日記賬中記錄了一筆銷(xiāo)售，違反的審計(jì)認(rèn)定是

發(fā)生

完整性

A:

準(zhǔn)確性

B:

截止

C:

答D:案：A

解析：參考教材P101。

9、【單選題】下列屬于對(duì)列報(bào)的權(quán)利認(rèn)定運(yùn)用的是

復(fù)核董事會(huì)會(huì)議記錄中是否記載了固定資產(chǎn)抵押等事項(xiàng)，詢(xún)問(wèn)管理層固定資產(chǎn)是否被抵押

檢查關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易，以驗(yàn)證其在財(cái)務(wù)報(bào)表中是否得到充分披露

A:

檢查存貨的主要類(lèi)別是否已披露，是否將一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債列為流動(dòng)負(fù)債

B:

檢查財(cái)務(wù)報(bào)表附注是否對(duì)原材料、產(chǎn)成品和在產(chǎn)品等存貨成本核算方法做了恰當(dāng)說(shuō)明

C:

答D:案：A

解析：選項(xiàng)B，針對(duì)完整性認(rèn)定；選項(xiàng)C，針對(duì)分類(lèi)和可理解性；選項(xiàng)D，針對(duì)準(zhǔn)確性和計(jì)

價(jià)，參考教材P102。

10、【單選題】如果尚未更正錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)低于重要性水平，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響不重大，那么

應(yīng)該發(fā)表的是

無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的審計(jì)報(bào)告

A:

否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

B:

無(wú)法出具意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

C:

答D:案：A

解析：如果尚未更正錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)低于重要性水平，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響不重大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師

可以發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。參考教材P112。

11、【單選題】下列審計(jì)證據(jù)可靠性最強(qiáng)的是

管理制度

董事會(huì)決議

A:

被審計(jì)單位的轉(zhuǎn)賬憑證

B:

銀行對(duì)賬單

C:

答D:案：D

解析：選項(xiàng)ABC均是內(nèi)部證據(jù)，選項(xiàng)D為外部證據(jù)。參考教材P126～127。

12、【單選題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解審計(jì)單位及其環(huán)境的目的是

為了進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

收集充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

A:

為了識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

B:

控制檢查風(fēng)險(xiǎn)

C:

答D:案：C

解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解審計(jì)單位及其環(huán)境的目的是為了識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)

險(xiǎn)。參考教材P141。

13、【單選題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的時(shí)間是

在承接客戶(hù)和續(xù)約時(shí)

在進(jìn)行審計(jì)計(jì)劃時(shí)

A:

在進(jìn)行期中審計(jì)時(shí)

B:

貫穿于整個(gè)審計(jì)過(guò)程的始終

C:

答D:案：D

解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的時(shí)間是貫穿于整個(gè)審計(jì)過(guò)

程的始終。參考教材P141。

14、【單選題】下列關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法，不正確的是

與財(cái)務(wù)報(bào)表整體廣泛相關(guān)

與特定的各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額、列報(bào)的認(rèn)定相關(guān)

A:

可能影響多項(xiàng)認(rèn)定

B:

很可能源于薄弱的控制環(huán)境

C:

答D:案：B

解析：【考點(diǎn)點(diǎn)擊】本題主要考查的知識(shí)點(diǎn)為財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)?！疽c(diǎn)透析】

財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)難以界定于某類(lèi)交易、賬戶(hù)余額、列報(bào)的具體認(rèn)定?？刂朴?/p>

助于防止或發(fā)現(xiàn)并糾.正認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)。

15、【單選題】設(shè)計(jì)信用批準(zhǔn)控制的目的是為了降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)，該控制與應(yīng)收賬款余額的何

種認(rèn)定有關(guān)?

計(jì)價(jià)與分?jǐn)?/p>

發(fā)生

A:

完整性

B:

C:

分類(lèi)

答D:案：A

解析：設(shè)計(jì)信用批準(zhǔn)控制的目的是為了降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)。參考教材P162。

16、【單選題】下列有關(guān)函證的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是

函證的方式分為積極和消極方式

如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到采用積極的函證方式實(shí)施函證而未能收到回函時(shí)，應(yīng)該再次寄發(fā)詢(xún)證

A:

函

B:

在函證中指明直接向被審計(jì)單位回函

將收到的回函形成審計(jì)工作記錄，并匯總統(tǒng)計(jì)函證結(jié)果

C:

答D:案：C

17、【單選題】下列應(yīng)該寄發(fā)積極方式函證的是

重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高水平

涉及大量余額較小的賬戶(hù)

A:

預(yù)期不存在大量的錯(cuò)誤

B:

有理由相信被詢(xún)證者會(huì)認(rèn)真對(duì)待函證

C:

答D:案：A

解析：重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高水平應(yīng)該寄發(fā)積極方式函證。參考教材P173。

18、【單選題】應(yīng)付賬款的審計(jì)重點(diǎn)是

發(fā)生

完整性

A:

計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>

B:

分類(lèi)

C:

答D:案：B

解析：對(duì)于負(fù)債應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注低估風(fēng)險(xiǎn)，即完整性。

19、【單選題】下列不能發(fā)現(xiàn)應(yīng)付賬款被低估的審計(jì)程序是

結(jié)合存貨監(jiān)盤(pán)，檢查被審計(jì)單位在資產(chǎn)負(fù)債表日是否存在有材料入庫(kù)憑證但未收到購(gòu)貨發(fā)

票的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

A:

檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后收到的購(gòu)貨發(fā)票，關(guān)注購(gòu)貨發(fā)票的日期，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否正確

檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的應(yīng)付憑證，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否正確

B:

從應(yīng)付賬款明細(xì)賬上抽取交易，與相關(guān)原始憑證核對(duì)，檢查每筆業(yè)務(wù)的入賬金額是否正確

C:

D:

答案：D

解析：參考教材P190。

20、【單選題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師將被審計(jì)單位某一會(huì)計(jì)年度的毛利率與上年度進(jìn)行比較，可以發(fā)

現(xiàn)該年度被審計(jì)單位盈利能力是否正常，從而找出夸大或縮減經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的原因，以下不影響

毛利率變動(dòng)的原因是

單位銷(xiāo)售價(jià)格發(fā)生變動(dòng)

單位產(chǎn)品成本發(fā)生變動(dòng)

A:

管理費(fèi)用發(fā)生變動(dòng)

B:

銷(xiāo)售產(chǎn)品總體結(jié)構(gòu)發(fā)生變動(dòng)

C:

答D:案：C

解析：毛利率＝（銷(xiāo)售收入－銷(xiāo)售成本）/銷(xiāo)售收入，管理費(fèi)用并不影響毛利率。

21、【多選題】審計(jì)的特征是指審計(jì)區(qū)別于其他管理活動(dòng)的獨(dú)特之處。審計(jì)的特征有

獨(dú)立性

有償性

A:

權(quán)威性

B:

外部性

C:

單向性

D:

答E:案：AC

解析：審計(jì)的特征集中體現(xiàn)在獨(dú)立性和權(quán)威性方面，參考教材P42。

22、【多選題】下列注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與政府審計(jì)的區(qū)別，正確的有

注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)方法是受托審計(jì)，而政府審計(jì)的審計(jì)方法是強(qiáng)制審計(jì)

注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行的，是有償審計(jì)，而政府審計(jì)主要是政府行為，且是

A:

無(wú)償審計(jì)

B:

注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是單向獨(dú)立的，而政府審計(jì)是雙向獨(dú)立的

注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)與政府審計(jì)的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)不同

C:

注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的目標(biāo)是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性和公允性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，而政府審計(jì)的目標(biāo)是

D:

對(duì)各級(jí)政府及其部門(mén)的財(cái)政收支及公共資金的收支、運(yùn)用情況進(jìn)行審計(jì)

E:

答案：ABDE

解析：參考教材P49表1－1、表1－2。

23、【多選題】下列可能威脅獨(dú)立性情形的有

收費(fèi)主要來(lái)源于某一鑒證客戶(hù)

與鑒證客戶(hù)不存在專(zhuān)業(yè)服務(wù)收費(fèi)以外的經(jīng)濟(jì)利益

A:

為鑒證客戶(hù)編制屬于鑒證業(yè)務(wù)對(duì)象的數(shù)據(jù)或其他記錄

B:

鑒證客戶(hù)的董事、經(jīng)理或者其他關(guān)鍵管理人員是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的前高級(jí)管理人員

C:

受到鑒證客戶(hù)降低收費(fèi)的壓力而不恰當(dāng)?shù)乜s小工作范圍

D:

答E:案：ACDE

24、【多選題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以披露客戶(hù)有關(guān)信息的有

取得客戶(hù)的授權(quán)

根據(jù)法規(guī)要求，為法律訴訟準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)

A:

接受同業(yè)復(fù)核

B:

接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)或監(jiān)管機(jī)構(gòu)依法進(jìn)行的質(zhì)量檢查

C:

取得其他客戶(hù)的要求

D:

答E:案：ABCD

解析：（1）取得客戶(hù)的授權(quán)；（2）根據(jù)法規(guī)要求，為法律訴訟準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)，以

及向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的違反法規(guī)行為；（3）接受同業(yè)復(fù)核以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)和監(jiān)管

機(jī)構(gòu)依法進(jìn)行的質(zhì)量檢查。

25、【多選題】審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)的必備條款包括

管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任

財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)的目標(biāo)

A:

執(zhí)行審計(jì)工作的安排

B:

在某些方面對(duì)利用其它注冊(cè)會(huì)計(jì)師和專(zhuān)家工作的安排

C:

解決爭(zhēng)議的方法

D:

答E:案：ABCE

解析：D選項(xiàng)，在某些方面對(duì)利用其它注冊(cè)會(huì)計(jì)師和專(zhuān)家工作的安排屬于在需要時(shí)應(yīng)考慮

增加的業(yè)務(wù)約定條款。課本105頁(yè)。

26、【多選題】下列可以作為永久性檔案的有

組織結(jié)構(gòu)

批準(zhǔn)證書(shū)

A:

營(yíng)業(yè)執(zhí)照

B:

審計(jì)策略

C:

審計(jì)計(jì)劃

D:

E:

答案：ABC

解析：[解析]審計(jì)調(diào)整分錄匯總表與審計(jì)計(jì)劃主要供當(dāng)期和下期審計(jì)使用，一般屬于當(dāng)

期檔案。

27、【多選題】下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的可靠性的說(shuō)法，不正確的有

從外部單位獲取的審計(jì)證據(jù)比從內(nèi)部來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠

內(nèi)部控制有效時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)更可靠

A:

推論得出的審計(jì)證據(jù)都不可靠

B:

錄音形式的審計(jì)證據(jù)比照片形式的審計(jì)證據(jù)更可靠

C:

復(fù)印的審計(jì)證據(jù)比傳真獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠

D:

答E:案：CDE

解析：選項(xiàng)C，推論得出的證據(jù)，其主觀性較強(qiáng)，人為因素較大，可信賴(lài)程度受到影響，

但是并非都不可靠；選項(xiàng)D，錄音形式的審計(jì)證據(jù)與照片形式的審計(jì)證據(jù)可靠程度相當(dāng)；

選項(xiàng)E，復(fù)印的審計(jì)證據(jù)與傳真獲取的審計(jì)證據(jù)可靠程度相當(dāng)。參考教材P126～127。

28、【多選題】?jī)?nèi)部控制的要素包括

控制環(huán)境

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程

A:

信息系統(tǒng)與溝通

B:

控制活動(dòng)

C:

對(duì)控制的分工

D:

答E:案：ABCD

解析：內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、控制活動(dòng)、信息系統(tǒng)與溝通和對(duì)控制的監(jiān)

督五要素。P159

29、【多選題】下列屬于銷(xiāo)售交易的內(nèi)部控制有

適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離

正確的授權(quán)審批

A:

充分的憑證和記錄

B:

憑證的預(yù)先編號(hào)

C:

按月寄出對(duì)賬單

D:

答E:案：ABCDE

解析：（1）適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離。適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離有助于防止各種有意或無(wú)意的錯(cuò)誤。（2）

正確的授權(quán)審批。（3）充分的憑證和記錄，只有具備充分記錄手續(xù)，才有可能實(shí)現(xiàn)其他

各項(xiàng)控制目標(biāo)。（4）憑證的預(yù)先編號(hào)，旨在防止銷(xiāo)售以后忘記向顧客開(kāi)具賬單或登記入

賬，也可防止重復(fù)開(kāi)具賬單或重復(fù)記賬。（5）按月寄出對(duì)賬單。由不負(fù)責(zé)現(xiàn)金出納和銷(xiāo)

售以及應(yīng)收賬款記賬的人員按月向顧客寄發(fā)對(duì)賬單，能促使顧客在發(fā)現(xiàn)應(yīng)付賬款余額不正

確后及時(shí)反饋有關(guān)信息，因而這是一項(xiàng)有用的控制。（6）內(nèi)部核查程序。由內(nèi)部審計(jì)人

員或其他獨(dú)立人員核查銷(xiāo)售交易的處理和記錄，是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)所不可缺少的一項(xiàng)控

制措施。

30、【多選題】函證銀行存款余額，注冊(cè)會(huì)計(jì)師主要是為了證實(shí)

企業(yè)內(nèi)部控制的好壞

銀行借款金額

A:

是否存在企業(yè)未入賬的負(fù)債

B:

是否存在或有負(fù)債

C:

銀行存款是否存在

D:

答E:案：BCDE

解析：函證銀行存款余額，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以證實(shí)：銀行存款是否存在；銀行借款金額；是

否存在企業(yè)未入賬的負(fù)債；是否存在或有負(fù)債

31、【問(wèn)答題】什么是控制測(cè)試?如何判斷內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性?

答案：控制測(cè)試指的是測(cè)試控制運(yùn)行的有效性。控制運(yùn)行有效性強(qiáng)調(diào)的是控制能夠在各個(gè)

不同的時(shí)點(diǎn)按照既定設(shè)計(jì)得以一貫執(zhí)行。（1）控制在所審計(jì)期間的不同時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)

行的。（2）控制是否得到一貫執(zhí)行；（3）控制由誰(shuí)執(zhí)行；（4）控制以何種方式

運(yùn)行（如人工控制或自動(dòng)化控制）。

32、【問(wèn)答題】簡(jiǎn)述函證的涵義及確定應(yīng)收賬款函證的數(shù)量和范圍要考慮的因素。

答案：函證，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了獲取影響財(cái)務(wù)報(bào)表或相關(guān)披露認(rèn)定的項(xiàng)目的信息，通過(guò)

直接來(lái)自第三方對(duì)有關(guān)信息和現(xiàn)存狀況的聲明，獲取和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的過(guò)程，例如對(duì)應(yīng)收

賬款余額或銀行存款的函證。在確定函證范圍時(shí)應(yīng)考慮的因素主要包括：（1）應(yīng)

收賬款在全部資產(chǎn)中的重要性。如果應(yīng)收賬款在資產(chǎn)總額中所占比重較大，應(yīng)相應(yīng)擴(kuò)大函

證范圍；反之，縮小函證范圍。（2）被審單位內(nèi)部控制的強(qiáng)弱。若內(nèi)部控制較混亂，

則相應(yīng)擴(kuò)大函證范圍；反之，可以相應(yīng)減少函證數(shù)量。（3）以前期間函證的結(jié)果。若

以前期間函證時(shí)發(fā)現(xiàn)重大差異或有未曾回函的賬戶(hù)，應(yīng)擴(kuò)大本期函證范圍，并把有問(wèn)題的

賬戶(hù)選為本期函證的樣本。（4）函證方式的選擇。通常積極式函證數(shù)量少一點(diǎn)，消極

式函證數(shù)量多一點(diǎn)。

33、【問(wèn)答題】論述編制審計(jì)工作底稿的總體要求，以及在確定審計(jì)工作底稿的格式、內(nèi)容

和范圍等諸因素時(shí)應(yīng)考慮的因素。

答案：編制審計(jì)工作底稿的總體要求：（1）按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定實(shí)施的審計(jì)程序的性

質(zhì)、時(shí)間和范圍；（2）實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果和獲取的審計(jì)證據(jù)；（3）就重大事項(xiàng)得

出的結(jié)論。在確定審計(jì)工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列因

素：（1）實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)；（2）已識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；（3）在執(zhí)行審計(jì)

工作和評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)需要作出判斷的范圍；（4）已獲取審計(jì)證據(jù)的重要程度；

（5）已識(shí)別的例外事項(xiàng)的性質(zhì)和范圍；（6）當(dāng)從已執(zhí)行審計(jì)工作或獲取審計(jì)證據(jù)的記

錄中不易確定結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)時(shí)，記錄結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)的必要性；（7）使用的審

計(jì)方法和工具。

34、【問(wèn)答題】（2008年7月的原題）A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)XYZ股份有限公司2009年度

財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。該公司2009年度的供產(chǎn)銷(xiāo)形勢(shì)與上年相當(dāng)且未發(fā)生大的并購(gòu)重組等

行為。該公司提供的2009年度的財(cái)務(wù)報(bào)表附注的部分內(nèi)容如下：（1）壞賬核算的會(huì)

計(jì)政策：壞賬核算采用備抵法。壞賬準(zhǔn)備按期末應(yīng)收賬款余額的5‰計(jì)提。應(yīng)收賬款和壞

賬準(zhǔn)備項(xiàng)目附注：應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備2009年年末余額分別為16553萬(wàn)元和52.77萬(wàn)

元。（2）營(yíng)業(yè)收入和

營(yíng)業(yè)成本項(xiàng)目附注：

要求：假定上述附注內(nèi)容中的年初數(shù)與上年比較數(shù)均已審定無(wú)誤，作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師，在審

計(jì)計(jì)劃階段，請(qǐng)運(yùn)用專(zhuān)業(yè)判斷，必要時(shí)運(yùn)用分析程序，分別指出上述附注內(nèi)容中存在或可

能存在的不合理之處，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。正確答案：事項(xiàng)（1）中可能存在兩處不合

理。壞賬準(zhǔn)備年末余額52.77/16553=3.2%；與會(huì)計(jì)政策規(guī)定的5%的的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例

不符。應(yīng)收賬款賬齡分析中，“2-3年”和“3年以上”這兩部分的年初數(shù)之和僅為2582

萬(wàn)元，而“3年以上”的年末數(shù)卻為2874萬(wàn)元，1-2年年初數(shù)為1186萬(wàn)元，2-3年為

1365萬(wàn)元是不可能的。通常，在公司2009年度末發(fā)生并購(gòu)、分立和債務(wù)重組行為等的前

提下是不可能的。事項(xiàng)（2）中可能存在一處不合理之處。X產(chǎn)品2009年的銷(xiāo)售毛利

率為17.56%，大大高于2008年的5%，既然公司2009年的供產(chǎn)銷(xiāo)形勢(shì)與上年相當(dāng)，通常

應(yīng)維持大致相當(dāng)?shù)匿N(xiāo)售毛利率水平。

答案：事項(xiàng)（1）中可能存在兩處不合理。壞賬準(zhǔn)備年末余額52.77/16553=3.2%；與會(huì)計(jì)

政策規(guī)定的5%的的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例不符。應(yīng)收賬款賬齡分析中，“2-3年”和“3年以

上”這兩部分的年初數(shù)之和僅為2582萬(wàn)元，而“3年以上”的年末數(shù)卻為2874萬(wàn)元，1-2

年年初數(shù)為1186萬(wàn)元，2-3年為1365萬(wàn)元是不可能的。通常，在公司2009年度末發(fā)生并

購(gòu)、分立和債務(wù)重組行為等的前提下是不可能的。事項(xiàng)（2）中可能存在一處不合理

之處。X產(chǎn)品2009年的銷(xiāo)售毛利率為17.56%，大大高于2008年的5%，既然公司2009年

的供產(chǎn)銷(xiāo)形勢(shì)與上年相當(dāng)，通常應(yīng)維持大致相當(dāng)?shù)匿N(xiāo)售毛利率水平。正確答案：

35、【問(wèn)答題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)某企業(yè)2009年度銀行存款進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)以下情況：

12月31日銀行存款日記賬賬面余額是67875元，開(kāi)戶(hù)銀行送來(lái)的對(duì)賬單中銀行存款余額

是64500元，經(jīng)查發(fā)現(xiàn)以下幾筆未達(dá)賬項(xiàng)：

（1）12月30日，委托銀行收款7250元，銀行已入該企業(yè)賬戶(hù)，收款通知尚未送達(dá)企

業(yè)。

（2）12月29日，該企業(yè)開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票一張，金額1200元，企業(yè)已減少存款，銀行尚未

入賬。

（3）12月30日，銀行已代付企業(yè)電費(fèi)1125元，銀行已經(jīng)入賬，企業(yè)尚未收到付款通

知。

（4）12月30日，企業(yè)收到外單位的轉(zhuǎn)賬支票一張，金額9000元，企業(yè)已收款入賬，銀

行尚未記賬。

要求：

（1）編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

（2）假定銀行對(duì)賬單所列企業(yè)銀行存款余額正確無(wú)誤，試問(wèn)在編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

時(shí)發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤數(shù)額是多少?屬于什么性質(zhì)的錯(cuò)誤?12月31日銀行存款日記賬賬面的正確余

額是多少？

答案：

36、【問(wèn)答題】XYZ公司主要從事小型電子商品的生產(chǎn)和銷(xiāo)售。XYZ公司日常交易采用自

動(dòng)化信息系統(tǒng)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)系統(tǒng)）和手工控制相結(jié)合的方式進(jìn)行。系統(tǒng)自2006年以來(lái)沒(méi)有

發(fā)生變化。XYZ公司產(chǎn)品主要銷(xiāo)售給國(guó)內(nèi)各大經(jīng)銷(xiāo)商。A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)XYZ公

司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表。資料一：A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的

有關(guān)銷(xiāo)售與收款循環(huán)的控制，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）倉(cāng)庫(kù)人員在系統(tǒng)中根據(jù)經(jīng)銷(xiāo)售

部門(mén)批準(zhǔn)的客戶(hù)訂單生成連續(xù)編號(hào)的發(fā)貨單，并在將產(chǎn)品交運(yùn)輸商發(fā)運(yùn)后，將發(fā)貨單設(shè)為

“已執(zhí)行”狀態(tài)并提交結(jié)算部門(mén)。結(jié)算部門(mén)根據(jù)系統(tǒng)中的“已執(zhí)行”發(fā)貨單記錄、訂單及

相關(guān)客戶(hù)基礎(chǔ)資料，在系統(tǒng)中生成并打印銷(xiāo)售發(fā)票，系統(tǒng)在月末根據(jù)發(fā)貨單和發(fā)票信息自

動(dòng)匯總主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，并據(jù)此過(guò)入應(yīng)收賬款和主營(yíng)業(yè)務(wù)收入賬薄。（2）每月末，系

統(tǒng)自動(dòng)匹配發(fā)貨單、訂單、發(fā)票和入賬的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，并可以生成一個(gè)專(zhuān)門(mén)報(bào)告反映未

匹配項(xiàng)目的清單。系統(tǒng)授權(quán)可以生成和閱讀該報(bào)告