2015年10月自考00160審計(jì)學(xué)試題及答案含解析

審計(jì)學(xué)年月真題

00160201510

1、【單選題】被審計(jì)單位在一定時(shí)期內(nèi)以財(cái)務(wù)報(bào)表及有關(guān)資料表現(xiàn)的全部或一部分經(jīng)濟(jì)活動(dòng)

稱為（）。

審計(jì)主體

審計(jì)客體

A:

審計(jì)依據(jù)

B:

審計(jì)目標(biāo)

C:

答D:案：B

解析：審計(jì)的客體（對(duì)象）是被審計(jì)單位在一定時(shí)期內(nèi)能夠用財(cái)務(wù)報(bào)表及有關(guān)資料表現(xiàn)的

全部或一部分經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。

2、【單選題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的產(chǎn)生主要是由于（）。

財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與管理權(quán)分離

財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)分離

A:

提高企業(yè)管理水平的需要

B:

遵守《公司法》的需要

C:

答D:案：B

解析：見教材P46。

3、【單選題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，如果不能采取有效的防范措施將對(duì)獨(dú)立性的不

利影響降可接受水平，則應(yīng)當(dāng)采取（）。

拒絕接受委托

終止業(yè)務(wù)約定

A:

與審計(jì)客戶的管理層溝通可能出現(xiàn)的不利影響

B:

與審計(jì)客戶治理層討論獨(dú)立性的不利影響

C:

答D:案：B

解析：當(dāng)維護(hù)措施不足以消除威脅獨(dú)立性因素的影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩綍r(shí)，會(huì)計(jì)師事

務(wù)所應(yīng)當(dāng)拒絕承接業(yè)務(wù)或解除業(yè)務(wù)約定。

4、【單選題】下列行為中，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性構(gòu)成不利影響的是（）。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師搭乘審計(jì)客戶的航班

A:

注冊(cè)會(huì)計(jì)師到審計(jì)客戶中按正常條件辦理房貸

注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任審計(jì)客戶的會(huì)計(jì)顧問

B:

注冊(cè)會(huì)計(jì)師為審計(jì)客戶提供營(yíng)改增的業(yè)務(wù)培訓(xùn)

C:

答D:案：C

解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任審計(jì)客戶的會(huì)計(jì)顧問，即與客戶發(fā)生了雇傭關(guān)系，會(huì)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師

的獨(dú)立性構(gòu)成威脅。

5、【單選題】在確定鑒證業(yè)務(wù)是基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)還是直接報(bào)告業(yè)務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)

當(dāng)考慮的因素是（）。

提供的保證程度是合理保證還是有限保證

鑒證對(duì)象信息是否以責(zé)任方認(rèn)定的形式為預(yù)期使用者獲取

A:

提出結(jié)論的方式是積極方式還是消極方式

B:

提出鑒證報(bào)告的形式是書面報(bào)告還是口頭報(bào)告

C:

答D:案：B

解析：按照責(zé)任方認(rèn)定能否為預(yù)期使用者直接獲取，可以把鑒證業(yè)務(wù)分為兩類，即基于責(zé)

任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)和直接報(bào)告業(yè)務(wù)。

6、【單選題】在下列預(yù)期使用者獲取鑒證標(biāo)準(zhǔn)的方式中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為正確的是（）。

由預(yù)期使用者向責(zé)任方申請(qǐng)取得

由注冊(cè)會(huì)計(jì)師在鑒證報(bào)告中以明確的方式表述

A:

由注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)鑒證對(duì)象形成評(píng)價(jià)和計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)并提供給預(yù)期使用者

B:

由預(yù)期使用者根據(jù)判斷自行形成標(biāo)準(zhǔn)

C:

答D:案：B

解析：見教材80至83頁。

7、【單選題】下列各項(xiàng)中，為獲取適當(dāng)審計(jì)證據(jù)所實(shí)施的審計(jì)程序與審計(jì)目標(biāo)最相關(guān)的是

（）。

從被審計(jì)公司銷售發(fā)票存根中選取樣本，追查至對(duì)應(yīng)的發(fā)貨單，以確定銷售的完整性

從被審計(jì)公司固定資產(chǎn)明細(xì)賬中選取樣本，實(shí)地觀察固定資產(chǎn)，以確定固定資產(chǎn)所有權(quán)，

A:

從應(yīng)付賬款明細(xì)賬中選取樣本，追查至對(duì)應(yīng)的賣方發(fā)票和驗(yàn)收單，以確定應(yīng)付賬款的完整性

B:

函證被審計(jì)公司的銀行存款，以確定銀行存款余額的存在

C:

答D:案：D

解析：為保證審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須在具體執(zhí)行審計(jì)程序前，制定審計(jì)計(jì)劃，

對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行科學(xué)、合理的計(jì)劃與安排，使審計(jì)業(yè)務(wù)以有效的方式得到執(zhí)行。

8、【單選題】審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)，下列表述正確的是（）。

在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施審計(jì)程序，將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的

低水平

A:

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，并有效執(zhí)行審計(jì)程序，以控

制重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

B:

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，并有效執(zhí)行審計(jì)程序，以消除

重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C:

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲得認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以便在完成審計(jì)工作對(duì)，能夠以可

接受的低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表意見

D:

答案：D

解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲得認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以便在完成審計(jì)工作對(duì)，能

夠以可接受的低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表意見是正確的。

9、【單選題】下列對(duì)審計(jì)工作底稿復(fù)核的表述，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

需要在每一張審計(jì)工作底稿中記錄執(zhí)行人、復(fù)核人以及他們各自完成工作的時(shí)間

項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核最終由項(xiàng)目合伙人負(fù)責(zé)

A:

項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核是在出具審計(jì)報(bào)告后，對(duì)項(xiàng)目組作出的重大判斷的復(fù)核

B:

項(xiàng)目組復(fù)核時(shí)，要求不同的人員交叉復(fù)核

C:

答D:案：B

解析：項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核時(shí)，最終由項(xiàng)目合伙人負(fù)責(zé)。

10、【單選題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序改變（）。

實(shí)際的檢查風(fēng)險(xiǎn)

控制風(fēng)險(xiǎn)

A:

重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

B:

可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

C:

答D:案：A

解析：通過修改計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，降低檢查風(fēng)險(xiǎn)。

11、【單選題】下列有關(guān)控制環(huán)境的表述，不正確的是（）。

控制環(huán)境對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估具有廣泛影響

控制環(huán)境宜與對(duì)控制的監(jiān)督和具體控制活動(dòng)一并考慮

A:

控制環(huán)境薄弱將直接導(dǎo)致認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)。

B:

C:

控制環(huán)境的強(qiáng)弱在很大程度上受治理層的影響

答D:案：C

解析：財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很可能源于薄弱的控制環(huán)境。

12、【單選題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)應(yīng)收賬款的目的不應(yīng)包括（）。

確定應(yīng)收賬款存在

確定應(yīng)收賬款記錄的完整性

A:

確定應(yīng)收賬款的收回日期

B:

確定應(yīng)收賬款在財(cái)務(wù)報(bào)表上披露的恰當(dāng)性

C:

答D:案：C

解析：應(yīng)收賬款的審計(jì)目標(biāo)一般包括：確定資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的應(yīng)收賬款是否已存在；確

定所有應(yīng)當(dāng)記錄的應(yīng)收賬款是否均已記錄；確定記錄的應(yīng)收賬款由被審計(jì)單位擁有或控

制；確定應(yīng)收賬款是否可回收，壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法和比例是否恰當(dāng)，計(jì)提是否充分；確

定應(yīng)收賬款及其壞賬準(zhǔn)備期末余額是否正確；確定應(yīng)收賬款及其壞賬準(zhǔn)備是否已按照企業(yè)

會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)列報(bào)。

13、【單選題】對(duì)采購與付款循環(huán)交易實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師從賣方發(fā)票追查至采

購明細(xì)賬，目的是為測(cè)試采購交易的（）。

存在認(rèn)定

完整性認(rèn)定

A:

準(zhǔn)確性認(rèn)定

B:

計(jì)價(jià)與分?jǐn)傉J(rèn)定

C:

答D:案：B

解析：對(duì)采購與付款循環(huán)交易實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師從賣方發(fā)票追查至采購明細(xì)

賬，目的是為測(cè)試采購交易的完整性認(rèn)定。

14、【單選題】采購與付款循環(huán)中，屬于“完整性”認(rèn)定的關(guān)鍵內(nèi)部控制程序?yàn)椋ǎ?/p>

已填制的驗(yàn)收單均已登記入賬

訂貨單、驗(yàn)收單均連續(xù)編號(hào)

A:

采購的價(jià)格和折扣均經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)

B:

內(nèi)部核查應(yīng)付賬款明細(xì)賬的內(nèi)容

C:

答D:案：B

解析：訂貨單、驗(yàn)收單均連續(xù)編號(hào)是在采購與付款循環(huán)中，屬于完整性認(rèn)定的關(guān)鍵內(nèi)部控

制程序。

15、【單選題】下列注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬定的對(duì)存貨實(shí)施的審計(jì)程序中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

對(duì)存貨實(shí)施監(jiān)盤程序主要是獲取存貨“計(jì)價(jià)”認(rèn)定的審計(jì)證據(jù)

對(duì)難以盤點(diǎn)的存貨，根據(jù)被審計(jì)單位存貨收發(fā)制度確認(rèn)存貨數(shù)量

A:

存貨計(jì)價(jià)審計(jì)的樣本應(yīng)著重選擇余額較小且價(jià)格變動(dòng)不大的存貨項(xiàng)目

B:

對(duì)存貨截止測(cè)試時(shí)，擬定檢查存貨盤點(diǎn)日前后的存貨收發(fā)及移動(dòng)的憑證，以證實(shí)庫存記錄

C:

與會(huì)計(jì)記錄是否及時(shí)

D:

答案：D

解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師監(jiān)盤存貨的目的在于獲取有關(guān)存貨數(shù)量和狀況的審計(jì)證據(jù)，故A項(xiàng)錯(cuò)

誤。對(duì)難以盤點(diǎn)的存貨，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要運(yùn)用職業(yè)判斷，根據(jù)存貨的實(shí)際情況，設(shè)計(jì)恰當(dāng)

的審計(jì)程序，對(duì)存貨的數(shù)量和狀況獲取審計(jì)證據(jù)，故B項(xiàng)錯(cuò)誤。存貨計(jì)價(jià)審計(jì)的樣本應(yīng)重

點(diǎn)選擇結(jié)存余額較大且價(jià)格變化比較頻繁的項(xiàng)目，故C項(xiàng)錯(cuò)誤。

16、【單選題】下列不屬于籌資與投資循環(huán)的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目是（）。

交易性金融資產(chǎn)

資本公積

A:

應(yīng)付利息

B:

固定資產(chǎn)

C:

答D:案：D

解析：交易性金融資產(chǎn)、資本公積、應(yīng)付利息屬于籌資與投資循環(huán)中涉及的資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)

目。

17、【單選題】在籌資與投資循環(huán)的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目中，下列審計(jì)目標(biāo)側(cè)重點(diǎn)與眾不同的是

（）。

銀行借款

應(yīng)付債券

A:

應(yīng)付利息

B:

長(zhǎng)期股權(quán)投資

C:

答D:案：D

解析：A、B、C三項(xiàng)屬于籌資業(yè)務(wù)相關(guān)項(xiàng)目，D項(xiàng)屬于投資業(yè)務(wù)相關(guān)項(xiàng)目，因此其審計(jì)目

標(biāo)是不同的。

18、【單選題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位某銀行賬戶的銀行對(duì)賬單余額與銀行日記賬余額

不符，為查找不符原因或證明銀行存款不存在錯(cuò)報(bào)，其最有效的審計(jì)程序是（）。

函證銀行存款賬戶

檢查該銀行賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

A:

對(duì)銀行存款進(jìn)行截止測(cè)試

B:

檢查銀行存款是否屬于被審計(jì)單位

C:

答D:案：B

解析：審查銀行存款余額調(diào)節(jié)表是證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表所列銀行存款是否存在的重要程序，同

時(shí)也可獲得銀行存款余額真實(shí)性、完整性的有關(guān)證據(jù)。

19、【單選題】確定審計(jì)意見時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮未更正錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表影響的廣泛

性。下列各筆錯(cuò)報(bào)中，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表影響最為廣泛的是（）。

將銀行存款計(jì)入現(xiàn)金

將銀行存款計(jì)入應(yīng)收賬款

A:

高估應(yīng)收賬款

B:

壞賬準(zhǔn)備計(jì)提不足

C:

答D:案：C

解析：列各筆錯(cuò)報(bào)中，高估應(yīng)收賬款對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表影響最為廣泛。

20、【單選題】下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告的表述，不正確的是（）。

在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上才能出具審計(jì)報(bào)告

應(yīng)當(dāng)以書面形式出具審計(jì)報(bào)告

A:

必須獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的情況下，才能出具審計(jì)報(bào)告

B:

通過在審計(jì)報(bào)告上簽字以履行其審計(jì)責(zé)任

C:

答D:案：C

解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上才能出具審計(jì)報(bào)告。

21、【多選題】按照審計(jì)執(zhí)行的地點(diǎn)，可以將審計(jì)分為（）。

報(bào)送審計(jì)

經(jīng)營(yíng)審計(jì)

A:

現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)

B:

制度基礎(chǔ)審計(jì)

C:

內(nèi)部審計(jì)

D:

答E:案：AC

解析：按執(zhí)行的地點(diǎn)分類，可以將審計(jì)分為報(bào)送審計(jì)和就地審計(jì)（又稱現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)）兩類。

22、【多選題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師曾在被審計(jì)單位工作，這可能影響?yīng)毩⑿缘囊蛩赜校ǎ?/p>

自我評(píng)價(jià)

經(jīng)濟(jì)利益

A:

關(guān)聯(lián)關(guān)系

B:

外界壓力

C:

過度推介

D:

答E:案：ABC

解析：鑒證客戶以前的經(jīng)理、董事或員工成為鑒證小組的成員，可能會(huì)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益、自

我評(píng)價(jià)和關(guān)聯(lián)關(guān)系威脅。p63

23、【多選題】下列有關(guān)管理層責(zé)任的表述，正確的有（）。

被審計(jì)單位管理層應(yīng)當(dāng)允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師查閱與編制財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的所有文件

被審計(jì)單位管理層應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表

A:

被審計(jì)單位管理層應(yīng)當(dāng)允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師接觸所有必要的相關(guān)人員

B:

被審計(jì)單位管理層應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制

C:

被審計(jì)單位管理層應(yīng)當(dāng)指派注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)存貨盤點(diǎn)

D:

答E:案：ABCD

解析：見教材100至101頁。

24、【多選題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制時(shí)，通常采用的程序有（）。

查閱內(nèi)部控制手冊(cè)

重新執(zhí)行某項(xiàng)控制

A:

追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過程

B:

執(zhí)行分析程序

C:

現(xiàn)場(chǎng)觀察某項(xiàng)控制的運(yùn)行

D:

答E:案：ACE

解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制時(shí)，通常采用的程序：查閱內(nèi)部控制手冊(cè)、

追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過程現(xiàn)場(chǎng)觀察某項(xiàng)控制的運(yùn)行。

25、【多選題】在被審計(jì)單位設(shè)定的以下內(nèi)部控制目標(biāo)中，與銷售收入發(fā)生認(rèn)定有關(guān)的有

（）。

確保沒有虛構(gòu)或重復(fù)記錄的銷售

保證所發(fā)出的商品運(yùn)送給正確的收貨人

A:

保證發(fā)貨單僅在實(shí)際發(fā)貨時(shí)才開具

B:

C:

保證銷售發(fā)票上的商品數(shù)量和銷售單價(jià)與實(shí)際一致

保證銷售商品與實(shí)際發(fā)貨商品的品名、規(guī)格一致

D:

答E:案：ABC

解析：在被審計(jì)單位設(shè)定的以下內(nèi)部控制目標(biāo)中：確保沒有虛構(gòu)或重復(fù)記錄的銷售、保證

所發(fā)出的商品運(yùn)送給正確的收貨人、保證發(fā)貨單僅在實(shí)際發(fā)貨時(shí)才開具與銷售收入發(fā)生認(rèn)

定有關(guān)。

26、【多選題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過實(shí)施下列程序，可以獲取有關(guān)采購交易完整性的目標(biāo)有

（）。

從連續(xù)編號(hào)驗(yàn)收單查至訂單

從連續(xù)編號(hào)驗(yàn)收單查至應(yīng)付賬款明細(xì)賬

A:

從連續(xù)編號(hào)付款憑單查至供應(yīng)商發(fā)票

B:

從供應(yīng)商發(fā)票查至應(yīng)付賬款明細(xì)賬

C:

從連續(xù)編號(hào)付款憑單查至驗(yàn)收單

D:

答E:案：BD

解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以獲取有關(guān)采購交易完整性的目標(biāo)的程序包括從連續(xù)編號(hào)驗(yàn)收單查至

應(yīng)付賬款明細(xì)賬與從供應(yīng)商發(fā)票查至應(yīng)付賬款明細(xì)賬。

27、【多選題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在與被審計(jì)單位管理層討論其存貨盤點(diǎn)計(jì)劃，討論的主要內(nèi)容包

括（）。

盤點(diǎn)時(shí)間安排

存貨收發(fā)截止的控制及盤點(diǎn)期間存貨移動(dòng)的控制

A:

存貨監(jiān)盤替代程序

B:

存貨盤點(diǎn)結(jié)果的匯總及盤盈盤虧的分析、調(diào)查與處理

C:

存貨的計(jì)量工具與方法

D:

答E:案：ABDE

解析：在復(fù)核或與管理層討論其存貨盤點(diǎn)計(jì)劃時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)從盤點(diǎn)的時(shí)間安排、存貨

盤點(diǎn)范圍和場(chǎng)所、盤點(diǎn)人員的分工、存貨的計(jì)量工具和方法、盤點(diǎn)期間存貨移動(dòng)的控制、

盤點(diǎn)結(jié)果的匯總及分析等各個(gè)方面評(píng)價(jià)其能否合理確定存貨的數(shù)量和狀況，如果認(rèn)為被審

計(jì)單位的存貨盤點(diǎn)計(jì)劃存在缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整。

28、【多選題】下列屬于籌資業(yè)務(wù)的控制測(cè)試程序的有（）。

了解銀行借款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制

了解被審計(jì)單位未發(fā)行的債券和股票及收回債券的保管情況

A:

查閱公司章程中有關(guān)實(shí)收資本的規(guī)定

B:

C:

獲取或編制銀行借款明細(xì)表

檢查實(shí)收資本增減變動(dòng)的原因

D:

答E:案：AB

解析：籌資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制測(cè)試：（1）了解籌資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制。（2）抽查有關(guān)的會(huì)

計(jì)記錄。（3）審查籌資業(yè)務(wù)中實(shí)物資產(chǎn)的保管情況。（4）評(píng)價(jià)籌資活動(dòng)的內(nèi)部控制。

29、【多選題】通過審計(jì)程序獲取證據(jù)，下列與銀行存款存在認(rèn)定目標(biāo)有關(guān)的有（）。

分析定期存款占銀行存款的比例

檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表

A:

函證銀行存款余額

B:

檢查銀行存款收支的正確截止

C:

分析活期存款占銀行存款的比例

D:

答E:案：BCD

解析：銀行存款的實(shí)質(zhì)性程序一般包括：（1）核對(duì)銀行存款日記賬與總賬的余額。

（2）實(shí)施分析性程序。（3）取得并檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表。（4）函證銀行存款余

額。（5）抽查大額銀行存款收支的原始憑證。（6）檢查銀行存款收支的正確截止。

（7）檢查外幣銀行存款的折算是否正確。（8）確定銀行存款在資產(chǎn)負(fù)債表上的披露是否

恰當(dāng)。P260-P263

30、【多選題】審計(jì)按照主體分類，可分為（）。

內(nèi)部審計(jì)

事前審計(jì)

A:

政府審計(jì)

B:

社會(huì)審計(jì)

C:

事后審計(jì)

D:

答E:案：ACD

解析：審計(jì)按照主體分類，可分為內(nèi)部審計(jì)、政府審計(jì)、社會(huì)審計(jì)。

31、【問答題】簡(jiǎn)述實(shí)施控制測(cè)試目的和情形。

答案：實(shí)施控制測(cè)試的目的是測(cè)試內(nèi)部控制在防止、發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)方面的

運(yùn)行有效性，從而支持或修正重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果，據(jù)以確定實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)

間、范圍。當(dāng)存在下列情形之一時(shí)，控制測(cè)試是必要的：（1）在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)

風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的。（2）僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、

適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。【解析】【考點(diǎn)】審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿——審計(jì)證據(jù)

32、【問答題】簡(jiǎn)述存貨周轉(zhuǎn)率發(fā)生波動(dòng)的常見情況。

答案：存貨周轉(zhuǎn)率的波動(dòng)的常見情況有：有意或無意地減少存貨儲(chǔ)備；存貨管理或控制程

序發(fā)生了變動(dòng)；存貨成本項(xiàng)目發(fā)生了變動(dòng)；存貨核算方法發(fā)生變動(dòng)；存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提基

礎(chǔ)或沖銷政策發(fā)生變動(dòng)；銷售額發(fā)生大幅度變動(dòng)?！窘馕觥俊究键c(diǎn)】生產(chǎn)與存貨循環(huán)審

計(jì)——生產(chǎn)與存貨循環(huán)主要賬戶的審計(jì)

33、【問答題】論述審計(jì)證據(jù)的充分性與適當(dāng)性的關(guān)系，并回答在評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的充分性和

適當(dāng)性時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的特殊事項(xiàng)。

答案：充分性和適當(dāng)性是審計(jì)證據(jù)的兩個(gè)重要特征，兩者缺一不可，只有既充分又適當(dāng)?shù)?/p>

審計(jì)證據(jù)才是有證明力的。審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性影響審計(jì)證據(jù)的充分性。盡管審計(jì)的充分性

和適當(dāng)性相關(guān)，但如果審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，那么注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅靠獲取更多的審計(jì)證

據(jù)可能無法彌補(bǔ)質(zhì)量上的缺陷。在評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的特殊事

項(xiàng)：（1）文件記錄可靠性的考慮。（2）使用被審計(jì)單位生成信息的考慮。（3）證據(jù)

相互矛盾時(shí)的考慮。（4）獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)對(duì)成本的考慮。【解析】【考點(diǎn)】審計(jì)證據(jù)

與審計(jì)工作底稿——審計(jì)證據(jù)

34、【問答題】ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所連續(xù)多年審計(jì)甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表。2013年2月1日，ABC會(huì)

計(jì)師事務(wù)所擬與甲公司續(xù)簽審計(jì)2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所遇到下列與職業(yè)道德有

關(guān)的事項(xiàng)：（1）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表關(guān)鍵審計(jì)合

伙人，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的配偶在甲公司擔(dān)任財(cái)務(wù)總監(jiān)。（2）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師B為

甲公司董事長(zhǎng)秘書提供投資決策所需要的甲公司所在行業(yè)的國(guó)外數(shù)據(jù)資料。（3）ABC會(huì)計(jì)師

事務(wù)所合伙人C的父親是甲公司獨(dú)立董事，任職期限至2012年10月，ABC事務(wù)所擬定由合伙

人C對(duì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)進(jìn)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。（4）甲公司是D集團(tuán)的全資子

公司，XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次承接D集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所，直接向XYZ事務(wù)

所提供了甲公司2009年至2011年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作底稿。（5）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)

計(jì)師E于2012年為甲公司提供了計(jì)算所得稅的專業(yè)服務(wù)。（6）ABC事務(wù)所分所的F注冊(cè)會(huì)計(jì)

師自2010年10月1日起擔(dān)任甲公司全資子公司P么司的法律顧問，期限3年。要求：針對(duì)

上述（1）至（6）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員是否違反《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)

道德守則》，并簡(jiǎn)要說明理由。

答案：（1）違反。注冊(cè)會(huì)計(jì)師配偶擔(dān)任了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)以上的重要崗位，注冊(cè)會(huì)計(jì)

師承接該項(xiàng)目，將嚴(yán)重?fù)p害注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性。（2）不違反。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所員工為

審計(jì)客戶甲公司董事長(zhǎng)秘書提供行業(yè)數(shù)據(jù)資料沒有承擔(dān)管理層職責(zé)。（3）違反。ABC會(huì)計(jì)

師事務(wù)所合伙人C的主要近親屬是審計(jì)客戶甲公司的獨(dú)立董事，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能承擔(dān)甲公

司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，否則將因自身利益、密切關(guān)系和外在壓力

導(dǎo)致對(duì)獨(dú)立性的不利影響。（4）違反。按照保密原則的總體要求，ABC事務(wù)所應(yīng)當(dāng)征得甲

公司授權(quán)情況下向XYZ事務(wù)所提供底稿。（5）違反。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所為審計(jì)客戶提供了

計(jì)算所得稅的專業(yè)服務(wù)，存在因自身利益和自我評(píng)價(jià)對(duì)獨(dú)立性的不利影響。（6）違反。

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人或員工擔(dān)任被審計(jì)單位的法律顧問將因自我評(píng)價(jià)和過度推介產(chǎn)

生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮艿牡退?/p>

平。【解析】【考點(diǎn)】注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德——注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范及其基本原則

35、【問答題】A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是X公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人，正對(duì)評(píng)估

的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序。相關(guān)情況如下：（1）為應(yīng)對(duì)應(yīng)收賬款項(xiàng)目計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>

認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定全部采用積極的方式函證，同時(shí)擴(kuò)大函證程序的范

圍。（2）X公司利用高度自動(dòng)化系統(tǒng)開具銷售發(fā)票。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2012年7月確認(rèn)系統(tǒng)的

一般控制有效，并確認(rèn)了該系統(tǒng)正在運(yùn)行后，得出系統(tǒng)在2012年度有效運(yùn)行的結(jié)論。（3）

雖然應(yīng)付賬款完整性認(rèn)定的控制有效，但因評(píng)估的固有風(fēng)險(xiǎn)較高。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師放棄信賴相關(guān)

內(nèi)部控制，轉(zhuǎn)而擴(kuò)大檢查等實(shí)質(zhì)性程序的范圍。（4）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師懷疑X公司可能在會(huì)計(jì)期

末以后偽造銷售合同以虛增銷售收入，擬在2012年12月31日向X公司索取全部銷售合同副

本。（5）X公司2012年度多次向銀行和其他企業(yè)抵押借款。為應(yīng)對(duì)與財(cái)務(wù)報(bào)表披露的完整性

認(rèn)定相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定擴(kuò)大對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的檢查范圍。（6）A注冊(cè)會(huì)計(jì)

師評(píng)估的存貨計(jì)價(jià)認(rèn)定相關(guān)控制的有效性較高，在設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，決定相應(yīng)縮小控

制測(cè)試的范圍。要求：指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)的上述進(jìn)一步審計(jì)程

序在性質(zhì)、時(shí)間安排或范圍方面是否存在不當(dāng)之處，簡(jiǎn)要說明理由。

答案：（1）審計(jì)程序的性質(zhì)設(shè)計(jì)不當(dāng)。函證通常不能為應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定提供

充分的審計(jì)證據(jù)。針對(duì)性的程序是檢查應(yīng)收賬款賬齡和期后收款情況、了解欠款客戶的信

用、重新計(jì)算壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提是否準(zhǔn)確等。（2）審計(jì)程序的時(shí)間安排設(shè)計(jì)不當(dāng)。7月份獲

取的一般控制有效的證據(jù)不能得出全年一般控制有效的結(jié)論。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師至少還應(yīng)證實(shí)

剩余期間一般控制運(yùn)行有效。（3）審計(jì)程序的性質(zhì)設(shè)計(jì)不當(dāng)。對(duì)于完整性認(rèn)定的重大錯(cuò)

報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)質(zhì)性程序不如控制測(cè)試有效。注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)放棄對(duì)內(nèi)部控制的信賴。（4）

不存在不當(dāng)之處。在資產(chǎn)負(fù)債表日獲取所有銷售合同及相關(guān)資料，對(duì)于防范X公司資產(chǎn)負(fù)

債表日后偽造銷售合同具有很強(qiáng)的針對(duì)性。（5）審計(jì)程序的性質(zhì)設(shè)計(jì)不當(dāng)。為應(yīng)對(duì)抵押

借款披露的完整性的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)實(shí)施對(duì)借款協(xié)議、契約的檢查程序。檢查實(shí)物資產(chǎn)

與審計(jì)目標(biāo)無關(guān)。（6）控制測(cè)試的范圍不當(dāng)。在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)評(píng)估的控制運(yùn)行有效性越

高，控制測(cè)試的范圍應(yīng)當(dāng)越大?！窘馕觥俊究键c(diǎn)】重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估與應(yīng)對(duì)——針對(duì)

重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施

36、【問答題】ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2013年2月10日繼續(xù)接受委托，對(duì)甲公司2012年度財(cái)

務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)。甲公司在未經(jīng)審計(jì)的2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)的資產(chǎn)總額為20000萬元，

營(yíng)業(yè)收入3000萬元，利潤(rùn)總額為100萬元。項(xiàng)目合伙人A注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的財(cái)務(wù)報(bào)表層次的

重要性水平為180萬元。其他相關(guān)事項(xiàng)如下：（1）在2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，由于甲公

司未能接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)于調(diào)增固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備50萬元的建議，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具了保留

意見的審計(jì)報(bào)告，該事項(xiàng)對(duì)于2012年度的影響已經(jīng)消除。（2）甲公司未經(jīng)審計(jì)的存貨余額

為1005萬元，已于2012年12月31日進(jìn)行了盤點(diǎn)。由于這部分存貨的80%已于2012年1月

出售，導(dǎo)致項(xiàng)目組無法證實(shí)其存在性。（3）甲公司于