2017年4月自考00160審計學試題及答案含解析

審計學年月真題

0016020174

1、【單選題】對于注冊會計師的欺詐行為，法院可判其

沒有過失

民事責任和刑事責任

A:

只有民事責任

B:

只有刑事責任

C:

答D:案：B

解析：該題考查注冊會計師的法律責任。導致注冊會計師承擔法律責任的根本原因是注冊

會計師自身的違約、過失和欺詐行為。欺詐是指以欺騙或坑害他人為目的的一種故意的錯

誤行為，是注冊會計師為了達到欺騙他人為目的，明知委托單位的財務報表有重大錯報，

卻加以虛偽陳述，出具無保留意見的審計報告行為。注冊會計師承擔的法律責任有民事責

任、行政責任和刑事責任。民事責任是指賠償受害者的損失，行政責任是指行政處罰，刑

事責任是指按照有關法律程序判處責任人一定的徒刑。一般來說，違約和過失可能使注冊

會計師負民事責任和行政責任，欺詐可能會使注冊會計師負民事責任和刑事責任。所以該

題選B。

2、【單選題】財務報表審計、經營審計和合規(guī)性審計的分類依據是

審計主體

審計目的和內容

A:

審計實施的時間

B:

審計實施的方式

C:

答D:案：B

解析：該題考查審計的分類。按審計主體分類可以分為政府審計、內部審計和注冊會計師

審計；按審計的目的和內容分類可以分為財務報表審計、經營審計和合規(guī)性審計；按審計

實施的時間分類可以分為事前審計、事中審計和事后審計；按審計執(zhí)行的地點分類可以分

為報送審計、就地審計；按照審計所依據的基礎和適用的技術分類可以分為賬項基礎審

計、制度審計和風險導向審計。所以該題選B。

3、【單選題】注冊會計師審計方法的調整，主要是隨著

審計對象的變化

審計目標的變化

A:

審計環(huán)境的變化

B:

審計責任的變化

C:

D:

答案：C

解析：該題考查審計方法相關知識。審計方法是審計人員檢查和分析審計對象、收集審計

證據，并依據審計證據形成審計結論和意見，從而實現審計目標的各種專門手段的總稱。

注冊會計師審計方法的調整主要是隨著審計環(huán)境的變化。所以該題選C。

4、【單選題】無法實施函證的應收賬款，審計人員可以實施的最為有效的替代審計程序是

進行銷售業(yè)務的截止性測試

擴大控制測試的范圍

A:

審查與銷售有關的憑證及文件

B:

執(zhí)行分析程序

C:

答D:案：C

解析：該題考查應收賬款的函證。函證應收賬款的目的在于證實應收賬款賬戶余額的真實

性、正確性，確認記錄的應收賬款確實存在，審查與銷售有關的憑證及文件也可以實現該

目標。進行銷售業(yè)務的截止測試主要在于確定被審計單位主營業(yè)務收入的會計記錄歸屬期

間是否正確?？刂茰y試主要是測試控制運行的有效性。分析程序是注冊會計師通過研究不

同財務數據之間以及財務數據與非財務數據之間的內在關系，對財務信息作出評價。所以

該題選C。

5、【單選題】注冊會計師的配偶在被審計單位所從事工作將嚴重損害獨立性的是

總工程師

統(tǒng)計

A:

出納

B:

營銷總監(jiān)

C:

答D:案：C

解析：該題考查注冊會計師職業(yè)道德的獨立性?？赡芡{獨立性的情形包括經濟利益、自

我評價、關聯(lián)關系和外界壓力。與鑒證小組成員關系密切的家庭成員是鑒證客戶的董事、

經理、其他關鍵管理人員或能夠對鑒證業(yè)務產生直接重大影響的員工會因關聯(lián)關系對獨立

性產生威脅。注冊會計師的配偶在被審計單位從事工作出納工作，是對鑒證業(yè)務產生直接

重大影響的員工，損害獨立性，所以該題選C。

6、【單選題】中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則中不包括

中國注冊會計師職業(yè)道德準則

中國注冊會計師業(yè)務準則

A:

中國注冊會計師審計準則

B:

會計師事務所質量控制準則

C:

D:

答案：A

解析：該題考查中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則。中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則體系包括業(yè)務準則和

質量控制準則，其中業(yè)務準則包括鑒證業(yè)務準則和相關服務準則，鑒證業(yè)務準則包括審計

準則、審閱準則和其他鑒證業(yè)務準則。題目中BCD都是中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則包括的內

容，所以該題選A。

7、【單選題】下列事項中，難以通過觀察的方法獲取的審計證據是

經營場所

固定資產的所有權

A:

實物資產的存在

B:

內部控制的執(zhí)行情況

C:

答D:案：B

解析：該題考查獲取審計證據的審計程序。觀察是指注冊會計師察看相關人員正在從事的

活動或執(zhí)行的程序。經營場所、實物資產的存在和內部控制的執(zhí)行情況都可以通過觀察的

方法獲取審計證據。固定資產的所有權主要是通過檢查來獲取審計證據，例如外購的機器

設備等固定資產，經常通過審核采購發(fā)票、購貨合同等予以確定。所以該題選B。

8、【單選題】下列關于質量控制準則適用范圍的敘述，正確的是

只適用于審計業(yè)務

只適用于鑒證業(yè)務

A:

適用于所有業(yè)務

B:

只適用于相關服務

C:

答D:案：C

解析：該題考查中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則體系中的質量控制準則。會計師事務所質量控制

準則是用以規(guī)范會計師事務所在執(zhí)行各類業(yè)務時應當遵守的質量控制政策和程序。所以質

量控制準則適用于所有業(yè)務。所以該題選C。

9、【單選題】被審計單位當年購入一批材料，會計部門在記賬時錯記了該批材料的外地運雜

費，則被審計單位管理層違反的認定是

完整性

截止

A:

發(fā)生

B:

計價與分攤

C:

答D:案：D

解析：該題考查對認定的理解。與期末賬戶余額相關的認定包括存在、權利和義務、完整

性、計價和分攤。題目中的BC選項是與各類交易和事項相關的認定，排除這兩項。A選項

的完整性是指所有應當記錄的資產、負債和所有者權益均已記錄。如果少記，則違反了完

整性認定。計價和分攤是指資產、負債和所有者權益以恰當的金額包括在財務報表中，與

之相關的計價或分攤調整已恰當記錄。題目中會計部門在記賬時記錯了該批材料的外地運

雜費，因此違反的認定是計價和分攤。所以該題選D。

10、【單選題】如果審計報告里出現“由于上述問題造成的重大影響"等專業(yè)術語，那么該

報告最應該是

無保留意見報告

保留意見

A:

否定意見

B:

無法表示意見

C:

答D:案：C

解析：該題考查審計報告的格式。當出具否定意見審計報告時，注冊會計師應在審計意見

段中使用“我們認為，由于××的重大影響”。所以該題選C。

11、【單選題】業(yè)務工作底稿的歸檔期限為業(yè)務報告后

30天

60天

A:

90天

B:

180天

C:

答D:案：B

解析：該題考查審計工作底稿的歸檔期限。注冊會計師應當按照會計師事務所質量控制政

策和程序的規(guī)定，及時將審計工作底稿歸整為最終審計檔案。審計工作底稿的歸檔期限為

審計報告日后60天內，所以該題選B。

12、【單選題】在對財務報表進行分析后，確定資產負債表的重要性水平為200萬元，利潤

表的重要性水平為100萬元，則注冊會計師應確定的財務報表層次的熏要性水平為

300萬元

200萬元

A:

150萬元

B:

100萬元

C:

答D:案：D

解析：該題考查重要性水平的確定。資產負債表層次的重要性水平為200萬元，利潤表層

次的重要性水平為100萬元，當資產負債表與利潤表的重要性水平不同時，應選擇較低者

作為財務報表層次的重要性水平。所以該題選D。

13、【單選題】如果在當年12月31日收到一張購貨發(fā)票，并記入當年l2月份賬內，而這

張發(fā)票所對應的存貨實物卻在次年l月3日才收到，未包括在當年年度的盤點范圍內，就會

多記了賬面存貨和應付賬款，虛增了本年利潤

少記了賬面存貨和應付賬款，虛增了本年利潤

A:

多記了賬面存貨和應付賬款，虛減了本年利潤

B:

少記了賬面存貨和應付賬款，虛減了本年利潤

C:

答D:案：C

解析：該題考查存貨監(jiān)盤的相關知識。購貨已在當年12月份入賬，增加了當年的賬面存

貨和應付賬款，但是存貨實物在次年才收到，未包括在當年度的盤點范圍，就會產生賬實

不符，多記了賬面存貨和應付賬款，虛減了本年利潤。所以該題選C。

14、【單選題】在資產負債表賬戶中獨有的審計認定是

權利和義務

完整性

A:

發(fā)生

B:

分類

C:

答D:案：A

解析：該題考查認定。與期末賬戶余額相關的認定包括存在、權利和義務、完整性、計價

和分攤；與各類交易和事項相關的認定包括發(fā)生、完整性、準確性、截止、分類；與列報

和披露相關的認定包括發(fā)生以及權利和義務、完整性、分類和可理解性、準確性和計價，

資產負債表賬戶中獨有的審計認定即期末賬戶余額獨有的認定在選項中應為權利和義務。

所以該題選A。

15、【單選題】注冊會計師采用風險評估程序了解被審計單位及其環(huán)境，了解被審計單位及

其環(huán)境的時間是

貫穿于整個審計過程的始終

在承接審計業(yè)務和續(xù)約時

A:

在進行審計計劃時

B:

在進行期中審計時

C:

答D:案：A

解析：該題考查對了解被審計單位及其環(huán)境的理解。了解被審計單位及其環(huán)境是一個連續(xù)

和動態(tài)的收集、更新與分析信息的過程，貫穿于整個審計過程的始終。所以該題選A。

16、【單選題】下列關于重大錯報風險的說法中，不正確的是

財務報表層次重大錯報風險與財務報表整體存在廣泛聯(lián)系，可能影響多項認定

財務報表層次重大錯報風險通常與控制環(huán)境有關

A:

重大錯報風險與審計項目組人員的學識、技術和能力有關

B:

財務報表層次重大錯報風險難以界定于某類交易、賬戶余額、列報的具體認定

C:

答D:案：C

解析：該題考查對重大錯報風險的理解。財務報表層次的重大錯報風險很可能源于薄弱的

控制環(huán)境。薄弱的控制環(huán)境帶來的風險可能對財務報表產生廣泛的影響，難以限于某類交

易、賬戶余額、列報，所以選項ABD關于財務報表重大錯報風險的闡述是正確的。重大錯

報風險是指財務報表在審計前存在重大錯報的可能性，與審計項目組人員的學識、技術和

能力無關。所以該題選C。

17、【單選題】下列關于重要性與審計風險關系敘述，正確的是

重要性水平越高，審計風險越高

重要性性質越嚴重，審計風險越商

A:

重要性水平越高，審計風險越低

B:

審計風險不受重要性水平的影響

C:

答D:案：C

解析：該題考查重要性與審計風險的關系。重要性水平與審計風險之間呈反向關系。重要

性水平越高，審計風險就越低；反之，重要性水平越低，審計風險越高。如果重要性水平

是400元，則意味著低于400元的錯報與漏報不會影響到會計報表使用者的判斷與決策，

注冊會計師僅僅需要通過執(zhí)行有關審計程序查出高于400元的錯報或漏報；如果重要性水

平是200元，則金額在200-400元之間的錯報或漏報仍然會影響到會計報表使用者的判斷

與決策，注冊會計師需要通過執(zhí)行有關審計程序查出金額在200-400元之間的錯報與漏

報。顯然，重要性水平為400元時的審計風險要比重要性水平為200元時的審計風險低。

所以該題選C。

18、【單選題】在確定審計證據的相關性時，下列事項中不屬于注冊會計師應當考慮的是

只與特定認定相關的審計證據并不能替代與其他認定相關的審計證據

特定的審計程序可能只為某些認定提供相關的審計證據，而與其他認定無關

A:

針對同一項認定可以從不同來源獲取審計證據或獲取不同性質的審計證據

B:

從外部獨立來源獲取的審計證據比其他來源獲取的審計證據更可靠

C:

答D:案：D

解析：該題考查審計證據的相關性。在確定審計證據的相關性時，注冊會計師應當考慮：

特定的審計程序可能只為某些認定提供相關的審計證據，而與其他認定無關；針對同一項

認定可以從不同來源獲取審計證據或獲取不同性質的審計證據；只與特定認定相關的審計

證據并不能替代與其他認定相關的審計證據。選項D從外部獨立來源獲取的審計證據比其

他來源獲取的審計證據更可靠是審計證據的可靠性。所以該題選D。

19、【單選題】貨幣資金審計時，審計人員必須驗證現金收支的截止日期，審計人員可以

檢查結賬目編制的銀行存款余額調節(jié)表是否正確

審查盤點表的編制是否正確

A:

對大額現金收支追查到原始憑證

B:

對結賬日前后一段時期內現金收支憑證進行審查

C:

答D:案：D

解析：該題考查庫存現金的實質性程序。被審計單位資產負債表上的庫存現金數額，應以

結賬日實有數額為準。因此注冊會計師必須驗證現金收支的截止日期。通常注冊會計師可

以對結賬日前后一段時期內現金收支憑證進行審計，以確定是否存在跨期事項。選項ABC

無法驗證現金收支的截止日期。所以該題選D。

20、【單選題】在控制測試中，如果運用詢問、觀察、檢查等程序審計效果不佳，應該考慮

采用

分析程序

重新執(zhí)行

A:

重新計算

B:

監(jiān)盤

C:

答D:案：B

解析：該題考查控制測試的相關知識?？刂茰y試采用的審計程序的類型包括詢問、觀察、

檢查、穿行測試和重新執(zhí)行。在控制測試中，如果運用詢問、觀察、檢查等程序審計效果

不佳，應該考慮采用重新執(zhí)行。選項ABC不是控制測試所采用的審計程序，所以該題選

B。

21、【多選題】我國財務報表審計的總體目標明確規(guī)定為

合法性

合理性

A:

公允性

B:

完整性

C:

可靠性

D:

答E:案：AC

解析：該題考查財務報表審計的總目標?！吨袊詴嫀煂徲嫓蕜t1101號——財務報

表審計的目標和一般原則》規(guī)定，財務報表審計的目標是注冊會計師通過執(zhí)行審計工作，

對財務報表的合法性和公允性發(fā)表審計意見。所以該題選AC。

22、【多選題】下列屬于順查的審計方法有

從發(fā)貨單查至銷售發(fā)票

從銷售發(fā)票查至客戶訂單

A:

將主營業(yè)務收入總賬與報表核對

B:

將應收賬款與主營業(yè)務收入兩賬戶互相核對

C:

根據應收賬款賬齡分析表函證應收賬款

D:

答E:案：AC

解析：該題考查審計方法中的順查法。順查法是按照會計核算的處理順序依次進行檢查核

對的一種方法。會計核算處理一般是按照取得原始憑證、填制記賬憑證、登記會計賬簿、

編制會計報表的順序進行的。選項AC是與會計核算的處理順序一致的，所以該題選AC。

23、【多選題】下列有關注冊會計師審計的說法中，正確的有

注冊會計師審計是一種有償審計

注冊會計師在執(zhí)行審計工作時必須利用內部審計的工作成果

A:

注冊會計師審計就是注冊會計師代表本人實施的審計

B:

注冊會計師審計是事中審計

C:

注冊會計師審計體現為雙向獨立

D:

答E:案：AE

解析：該題考查審計分類中的注冊會計師審計。注冊會計師審計是有償審計，注冊會計師

審計既獨立于審計委托人又獨立于被審計單位，選項AE正確。注冊會計師在對一個單位

進行審計時，要對其內部審計情況進行了解并考慮是否利用其工作成果，選項B錯誤。注

冊會計師審計是指由中國注冊會計師協(xié)會審核批準成立的會計師事務所進行的審計，選項

C錯誤。注冊會計師審計一般是事后審計，選項D錯誤。所以該題選AE。

24、【多選題】庫存現金監(jiān)盤時，最好選擇在

上午上班前

下午下班時

A:

資產負債表日

B:

上午上班后

C:

與銀行存款函證同一天

D:

答E:案：AB

解析：該題考查庫存現金監(jiān)盤。對庫存現金進行盤點，應實施突擊性的檢查，時間最好選

擇在上午上班前或者下午下班時進行。所以該題選AB。

25、【多選題】下列關于審計質量控制的敘述，正確的有

會計師事務所應當樹立市場為導向的意識

項目經理是質量控制的最終責任人

A:

監(jiān)控屬于定期檢查的方式

B:

會計師事務所在業(yè)務承接過程中考慮客戶的誠信度

C:

指導、監(jiān)督與復核不是會計師事務所業(yè)務執(zhí)行環(huán)節(jié)的質量控制

D:

答E:案：CD

解析：該題考查審計質量控制。監(jiān)控是定期檢查的方式，會計師事務所在業(yè)務承接過程中

要考慮客戶的誠信，選項CD正確。會計師事務所應當樹立質量至上的意識，選項A錯

誤；會計師事務所的主任會計師對質量控制制度承擔最終責任，選項B錯誤；指導、監(jiān)督

與復核是會計師事務所業(yè)務執(zhí)行環(huán)節(jié)的質量控制，選項E錯誤。所以該題選CD。

26、【多選題】專業(yè)勝任能力的基本原則要求注冊會計師應做到

在法規(guī)允許情況下可以進行或有收費

如果不能保持和提高專業(yè)勝任能力，應當主動降低收費標準

A:

取得會計專業(yè)碩士學位

B:

不承接自己不能勝任的業(yè)務

C:

注冊會計師不僅要具有專業(yè)知識、技能和經驗，而且應經濟、有效地完成業(yè)務

D:

答E:案：DE

解析：該題考查專業(yè)勝任能力。注冊會計師應當具有專業(yè)知識、技能和經驗，能夠勝任承

接的工作，經濟、有效地完成業(yè)務，不能承接自己不能勝任的業(yè)務，選項DE正確。選項A

不屬于專業(yè)勝任能力的內容；如果不能保持和提高專業(yè)勝任能力，不能承接業(yè)務，選項B

錯誤；獲取專業(yè)勝任能力需要高水平的普通教育，以及與專業(yè)相關學科的專門教育、培訓

和考試，選項D錯誤。所以該題選DE。

27、【多選題】經被審計單位之手遞交給注冊會計師的外部證據有

應收賬款函證回函

律師證明函件

A:

銀行對賬單

B:

有關的契約及合同

C:

購貨發(fā)票

D:

答E:案：CDE

解析：該題考查外部審計證據。外部審計證據是由被審計單位以外的組織機構或人士編制

的書面證據。外部審計證據又分為直接遞交給注冊會計師的外部證據（包括應收賬款回

函、律師證明函件等）和由被審計單位持有并提交給注冊會計師的審計證據（包括銀行對

賬單、購貨發(fā)票、顧客訂購單、有關的契約、合同等）。所以該題選CDE。

28、【多選題】審計證據的適當性包括的內容有

完整性

中立性

A:

可理解性

B:

相關性

C:

可靠性

D:

答E:案：DE

解析：該題考查審計證據的適當性。審計證據的適當性是對審計證據質量的衡量，即審計

證據在支持各類交易、賬戶余額、列報的相關認定，或發(fā)現其中存在錯報方面具有相關性

和可靠性。相關性和可靠性是審計證據適當性的核心內容，只有既相關又可靠的審計證據

才是高質量的。所以該題選DE。

29、【多選題】在審計應收票據是否已在資產負債表內作恰當披露時，應查實

資產負債表內中應收票據的數額與審定數相符

已貼現的商業(yè)匯票，已在資產負債表補充中說明

A:

長期應收票據未列示在流動資產項目內

B:

資產負債表中應收票據的數額僅包括所有未貼現票據

C:

在資產負債表附注披露應收票據的市價

D:

答E:案：AD

解析：該題考查應收票據的審計。確定應收票據的披露是否恰當時，注冊會計師應當檢查

被審計單位資產負債表中應收票據項目的數額是否與審定數相符，是否剔除了有關的風險

和報酬業(yè)已轉移的已貼現票據。所以該題選AD。

30、【多選題】為了查證應收賬款存在性認定，可以采取的審計程序有

對應收賬款函證

檢查資產負債表日后的收款

A:

檢查銷售有關的書面文件

B:

分析貸方余額，必要時建議做重分類調整

C:

取得或編制應收賬款明細表

D:

答E:案：ABC

解析：該題考查應收賬款的實質性程序。應收賬款的存在認定是指資產負債表中記錄的應

收賬款是存在的。對應收賬款進行函證、檢查資產負債表日后收款和檢查銷售有關的書面

文件都可以查證應收賬款的存在認定；選項C分析貸方余額，必要時建議做重分類調整和

選項D取得或編制應收賬款明細表主要是為了查證應收賬款的計價和分攤認定。所以該題

選ABC。

31、【問答題】注冊會計師應當從哪些方面獲取關于控制是否有效運行的審計證據?

答案：控制在所審計期間的不同時點是如何運行的；控制是否得到一貫執(zhí)行；控制由誰執(zhí)

行；控制以何種方式運行（如人工控制或自動化控制）。

解析：該題考查控制測試要獲取哪些方面的審計證據。

32、【問答題】簡述審查銀行借款真實性的實質性程序。

答案：審查銀行借款的真實性主要是采用函證的方法。注冊會計師向銀行或者其他金融機

構函證時，主要了解銀行借款的金額、期限、有無抵押等內容。詢證函由注冊會計師編制

寄發(fā)。注冊會計師應將收到的詢證函與被審計單位銀行借款明細賬及總賬進行核對。

解析：該題考查銀行借款真實性的實質性程序?？荚嚧缶V要求會應用銀行借款的實質性程

序。

33、【問答題】試述注冊會計師法律責任的種類。

答案：注冊會計師承擔的法律責任有民事責任、行政責任和刑事責任。民事責任是指賠償

受害者的損失。行政責任是指行政處罰，對注冊會計師個人來說，包括警告、暫停執(zhí)業(yè)、

吊銷注冊會計師證書；對會計師事務所而言，包括警告、沒收違法所得、罰款、暫停執(zhí)

業(yè)、撤銷等。刑事責任是指按照有關法律規(guī)定程序判處責任人一定的徒刑。一般來說，違

約和過失可能使注冊會計師負民事責任和行政責任，欺詐可能使注冊會計師負民事責任和

刑事責任。這三種責任可以單處，也可以并處。

解析：該題考查注冊會計師法律責任的種類?？荚嚧缶V中要求識記注冊會計師法律責任的

種類。

34、【問答題】注冊會計師趙丹負責對審計客戶甲公司2016年度財務報表進行審計，在審

計過程中，實施以下審計程序，并形成審計結論：(1)注冊會計師趙丹認為，如果一項錯報性

質上不重要且錯報金額低于重要性水平，就可以認定該項錯報不屬于重大錯報。(2)注冊會計

師趙丹認為，保持客戶關系及具體審計業(yè)務和評價職業(yè)道德的工作貫穿審計業(yè)務的全過程。

為了確保注冊會計師已具備審計業(yè)務所需的獨立性和專業(yè)勝任能力，且不存在因管理層誠信

問題而影響注冊會計師保持這項業(yè)務意愿等情況，注冊會計師趙丹決定將這兩項工作于簽訂

業(yè)務約定書、確定重要性、收集證據等其他審計工作一并進行。(3)注冊會計師趙丹在了解甲

公司及其環(huán)境過程中，注意到2016年度甲公司對主要業(yè)務的處理依賴復雜的自動化信息系

統(tǒng)，因此計算機系統(tǒng)的可靠性及有效性對經營、管理、決策以及編制可靠的財務報告具有重

大影響。對此，趙丹在具體審計計劃中做出利用信息風險管理專家的工作安排?！疽蟆酷?/p>

對上述事項，逐項指出是否存在不當之處。如果存在，請簡要說明理由。

答案：（1）存在不當之處。一項性質上不重要的，且金額低于重要性水平的錯誤，只有

當這項錯報連同其他錯報累計起來并沒有超過重要性水平時，該項錯報才是不重大錯報，

當這項錯報連同其他錯報累計起來超過重要性水平時，該項錯報依然是重大錯報。（2）

存在不當之處。保持客戶關系及其具體審計業(yè)務和評價職業(yè)道德的工作應當安排在其他審

計工作之前，以確保注冊會計師具備執(zhí)行業(yè)務所需要的獨立性和專業(yè)勝任能力，且不存在

因管理層誠信問題而影響注冊會計師保持該項業(yè)務意愿的情況。（3）存在不當之處。利

用信息風險管理專家屬于向具體審計領域調配資源，應當在總體審計策略中計劃此項審計

工作。

解析：該題具有綜合性，涉及多個知識點，主要是考查對相關知識的理解和運用，包括重

要性水平、審計程序和總體審計策略。

35、【問答題】某會計事務所接受Z股份有限公司的委托，對其2016年度財務報表進行審

計，Z股份有限公司2016年度未發(fā)生購并、分立和債務重組行為。李藝等注冊會計師審計時

發(fā)現：應收賬款和壞賬準備2016年年末余額分別為16553萬元和52．77萬年，具體情況如

下：賬齡|年初數|年末數---|---|---1年以內|8392|109151～2年|1186|1399

2～3年|1161|13653年以上|1421|2874合計|12160|16553Z股份有限公司快長核

算的政策：采用備抵法。壞賬準備按期末應收賬款余額的5%計提?！疽蟆空堉赋錾鲜鰞热?/p>

中可能存在的不合理之處，并簡要說明理由。

答案：（1）壞賬準備的計提比率一般為5‰，壞賬準備年末余額52.77萬元÷應收賬款年

末余額16553萬元=3.2‰，與會計政策規(guī)定的5‰的壞賬準備計提比例不符。（2）應收賬

款賬齡分析中，“1-2年”年初數1186萬元，而“2-3”的年末數為1365萬元，應該是減

少，而不是增加。（3）“2-3年”和“3年以上”兩部分的年初數之和僅2582萬元，而

“3年以上”的年末數卻為2874萬元，應收賬款增加了。通常，在公司2016年度未發(fā)生

購并、分立和債