2018年4月自考00159高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)試題及答案含解析

高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)年月真題

0015920184

1、【單選題】根據(jù)我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，外幣應(yīng)付賬款由于匯率變動(dòng)所產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)計(jì)入

（）。

財(cái)務(wù)費(fèi)用

庫(kù)存商品

A:

投資收益

B:

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

C:

答D:案：A

解析：外幣應(yīng)付賬款采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算，資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率與初始確認(rèn)

或者前一資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率不同而產(chǎn)生的匯兌差額，計(jì)入當(dāng)期損益，即財(cái)務(wù)費(fèi)用。

2、【單選題】采用貨幣與非貨幣項(xiàng)目法對(duì)外幣財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，下列項(xiàng)目中應(yīng)按現(xiàn)行匯

率折算的是（）。

存貨

無(wú)形資產(chǎn)

A:

應(yīng)收賬款

B:

實(shí)收資本

C:

答D:案：C

解析：應(yīng)付賬款在采用貨幣與非貨幣項(xiàng)目法對(duì)外幣財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表

日現(xiàn)行匯率折算。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第42號(hào)——外幣貨幣性項(xiàng)目的折算》的規(guī)定，應(yīng)

付賬款屬于貨幣性項(xiàng)目，應(yīng)按照資產(chǎn)負(fù)債表日的現(xiàn)行匯率進(jìn)行折算。資產(chǎn)負(fù)債表日是指企

業(yè)編制財(cái)務(wù)報(bào)表的日期，即報(bào)表日。采用貨幣與非貨幣項(xiàng)目法對(duì)外幣財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算

時(shí)，貨幣性項(xiàng)目按照資產(chǎn)負(fù)債表日的現(xiàn)行匯率進(jìn)行折算，非貨幣性項(xiàng)目按照交易日的現(xiàn)行

匯率進(jìn)行折算。應(yīng)付賬款是貨幣性項(xiàng)目，因此應(yīng)按照資產(chǎn)負(fù)債表日的現(xiàn)行匯率進(jìn)行折算。

3、【單選題】?jī)杉一騼杉乙陨系钠髽I(yè)聯(lián)合成立一個(gè)新的企業(yè)，用新企業(yè)的股份交換原來(lái)各企

業(yè)的股份，這一合并按照法律形式分類屬于（）。

新設(shè)合并

吸收合并

A:

控股合并

B:

混合合并

C:

答D:案：A

解析：創(chuàng)立合并也稱新設(shè)合并，是指兩家或兩家以上的企業(yè)聯(lián)合成立一個(gè)新的企業(yè)，用新

企業(yè)的股份交換原來(lái)各企業(yè)的股份。

4、【單選題】下列各項(xiàng)中，不屬于同一控制下企業(yè)合并表外披露內(nèi)容的是（）。

同一控制下企業(yè)合并的判斷依據(jù)

合并合同或協(xié)議中約定的將承擔(dān)的或有負(fù)債情況

A:

被合并方上一會(huì)計(jì)年度資產(chǎn)負(fù)債表日以及合并日的公允價(jià)值

B:

被合并方自合并當(dāng)期期初至合并日的收入、凈利潤(rùn)和現(xiàn)金流量等情況

C:

答D:案：C

解析：同一控制下的企業(yè)合并，合并方應(yīng)在當(dāng)期的財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露如下相關(guān)的合并信

息：（1）屬于同一控制下企業(yè)合并的判斷依據(jù)，以及參與合并企業(yè)的基本情況。（2）合

并日的確定依據(jù)。（3）已支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)以及承擔(dān)負(fù)債作為合并對(duì)價(jià)的，需

披露合并日的賬面價(jià)值；以發(fā)行權(quán)益性證券作為對(duì)價(jià)的，需披露權(quán)益性證券的數(shù)量、定價(jià)

原則和合并各方交叉持有的有表決權(quán)股份的比例。（4）被合并方上一年度資產(chǎn)負(fù)債表日

以及合并日的賬面價(jià)值。（5）被合并方自合并當(dāng)期期初至合并日的收入、凈利潤(rùn)和現(xiàn)金

流量等情況。（6）合并合同或協(xié)議中約定的將承擔(dān)的或有負(fù)債情況。（7）被合并方采用

的與合并方不一致的會(huì)計(jì)政策以及調(diào)整情況的說(shuō)明。（8）合并后已處置被合并方資產(chǎn)、

負(fù)債的賬面價(jià)值、處置價(jià)格等。選項(xiàng)C，同一控制下企業(yè)合并表外應(yīng)披露被合并方上一會(huì)

計(jì)年度資產(chǎn)負(fù)債表日以及合并日的賬面價(jià)值，而不是公允價(jià)值。

5、【單選題】編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，將非全資子公司的少數(shù)股東權(quán)益視為整個(gè)集團(tuán)的負(fù)債，

少數(shù)股東享有的凈收益視為一項(xiàng)費(fèi)用，這一處理體現(xiàn)的合并理論是（）。

實(shí)體理論

母公司理論

A:

子公司理論

B:

所有權(quán)理論

C:

答D:案：B

解析：母公司理論，是一種著眼于母公司股東來(lái)看待母公司與其子公司之間控股合并關(guān)系

的合并理論。依據(jù)這一理論，子公司并不被視為一個(gè)獨(dú)立的法人，而是母公司的附屬機(jī)

構(gòu)。根據(jù)這一觀點(diǎn)，非全資子公司的少數(shù)股東所持有的權(quán)益（少數(shù)股東權(quán)益）是整個(gè)集團(tuán)

的負(fù)債，子公司少數(shù)股東所享有的凈收益是一項(xiàng)費(fèi)用。

6、【單選題】下列各項(xiàng)中，不屬于合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制原則的是（）。

一體性原則

真實(shí)性原則

A:

B:

匯總性原則

以個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)

C:

答D:案：C

解析：合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制原則包括：（1）以個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)；（2）一體性原則；

（3）重要性原則；（4）真實(shí)性原則；（5）完整性原則；（6）及時(shí)性原則。

7、【單選題】如果乙公司是甲公司同一控制下的非全資子公司，則下列各項(xiàng)影響合并財(cái)務(wù)報(bào)

表中少數(shù)股東權(quán)益數(shù)額的是（）。

乙公司的賒銷政策

甲公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)

A:

乙公司所有者權(quán)益的賬面價(jià)值

B:

甲公司所有者權(quán)益的賬面價(jià)值

C:

答D:案：C

解析：少數(shù)股東在子公司所有者權(quán)益中享有的份額作為少數(shù)股東權(quán)益列示。該份額反映的

是同一控制下企業(yè)合并中子公司所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額。

8、【單選題】下列財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目中，按權(quán)益法調(diào)整對(duì)子公司長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)涉及的是（）。

財(cái)務(wù)費(fèi)用

投資收益

A:

營(yíng)業(yè)收入

B:

實(shí)收資本

C:

答D:案：B

解析：權(quán)益法核算的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資貸：投資收益資本公積——其

他資本公積；連續(xù)編報(bào)的：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資貸：未分配利潤(rùn)——年初資本公積——其他

資本公積

9、【單選題】下列各項(xiàng)中，需要在合并工作底稿中進(jìn)行現(xiàn)金流量抵銷的是（）。

子公司向母公司賒銷商品

母公司以現(xiàn)金向子公司增資

A:

子公司向少數(shù)股東分派現(xiàn)金股利

B:

母公司向子公司的少數(shù)股東出售子公司股票收到現(xiàn)金

C:

答D:案：B

解析：母公司與子公司以及子公司相互之間投資所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量應(yīng)抵銷。因?yàn)閺膫€(gè)別報(bào)

表的角度考慮，母公司對(duì)子公司或子公司相互之間以現(xiàn)金進(jìn)行投資表現(xiàn)為母公司個(gè)別報(bào)表

中的投資活動(dòng)現(xiàn)金流出；子公司接受這一投資時(shí)，表現(xiàn)為子公司個(gè)別報(bào)表中的籌資活動(dòng)現(xiàn)

金流入。從集團(tuán)角度考慮，投資方現(xiàn)金流量表中投資所支付的現(xiàn)金與接受投資方現(xiàn)金流量

表中吸收投資收到的現(xiàn)金都屬于集團(tuán)內(nèi)部現(xiàn)金的劃轉(zhuǎn)，不影響企業(yè)集團(tuán)現(xiàn)金流量的增加變

動(dòng)。

10、【單選題】母公司將內(nèi)部交易形成的財(cái)務(wù)部門使用的固定資產(chǎn)當(dāng)期多計(jì)提折舊抵銷，在

借記“固定資產(chǎn)一一累計(jì)折舊”項(xiàng)目的同時(shí)，貸記的項(xiàng)目是（）。

“營(yíng)業(yè)收入”

“管理費(fèi)用”

A:

“營(yíng)業(yè)成本”

B:

“財(cái)務(wù)費(fèi)用”

C:

答D:案：B

解析：會(huì)計(jì)基本常識(shí)，財(cái)務(wù)部門屬于管理部門之一，其使用的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊金額應(yīng)計(jì)

入“管理費(fèi)用”。因此抵銷時(shí)也是貸記“管理費(fèi)用”的。

11、【單選題】將上期內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備抵銷時(shí)，在借記“應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)

備”項(xiàng)目的同時(shí)，貸記的項(xiàng)目是（）。

“應(yīng)付賬款”

“管理費(fèi)用”

A:

“資產(chǎn)減值損失”

B:

“未分配利潤(rùn)——年初”

C:

答D:案：D

解析：抵銷本期計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備時(shí)借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失抵銷上年

的壞賬準(zhǔn)備時(shí)，由于跨年了，應(yīng)將損益類項(xiàng)目用未分配利潤(rùn)代替，因此是借：應(yīng)收賬款—

—壞賬準(zhǔn)備貸：未分配利潤(rùn)——年初

12、【單選題】根據(jù)我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，下列有關(guān)衍生金融工具報(bào)表列示的說(shuō)法中，正確的

是（）。

“衍生金融資產(chǎn)”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“衍生工具”、“套期工具”和“被套期項(xiàng)目”賬戶的期末

借方余額合計(jì)數(shù)直接填列

A:

“衍生金融負(fù)債”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“衍生工具”、“套期工具”和“被套期項(xiàng)目”賬戶的期末

貸方余額合計(jì)數(shù)直接填列

B:

衍生金融工具產(chǎn)生的損益，需要在利潤(rùn)表中單列“投資收益”、“套期損益”和“公允價(jià)值

變動(dòng)損益”項(xiàng)目反映

C:

作為某金融負(fù)債擔(dān)保物的金融資產(chǎn)，在企業(yè)具有抵銷已確認(rèn)金額的法定權(quán)利時(shí)，應(yīng)當(dāng)與被

擔(dān)保的金融負(fù)債抵銷后以凈額列示

D:

答案：C

解析：選項(xiàng)A，“衍生金融資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)期末持有的衍生金融工具、套期工具、

被套期項(xiàng)目中屬于衍生金融資產(chǎn)的金額，應(yīng)根據(jù)“衍生工具”、“套期工具”、“被套期

項(xiàng)目”等賬戶期末借方余額分析填列。選項(xiàng)B，“衍生金融負(fù)債”項(xiàng)目，反映企業(yè)期末持

有的衍生金融工具、套期工具、被套期項(xiàng)目中屬于衍生金融負(fù)債的金額，應(yīng)根據(jù)“衍生工

具”、“套期工具”、“被套期項(xiàng)目”等賬戶期末貸方余額分析填列。選項(xiàng)D，作為某金

融負(fù)債擔(dān)保物的金融資產(chǎn)，在企業(yè)具有抵銷已確認(rèn)金額的法定權(quán)利時(shí)，且該種法定權(quán)利現(xiàn)

在是可執(zhí)行的，應(yīng)當(dāng)與被擔(dān)保的金融負(fù)債抵銷后以凈額列示。

13、【單選題】下列各項(xiàng)中，不計(jì)入最低租賃收款額的是（）。

或有租金

承租人支付的租金

A:

由承租人擔(dān)保的資產(chǎn)余值

B:

由獨(dú)立的擔(dān)保公司擔(dān)保的資產(chǎn)余值。

C:

答D:案：A

解析：最低租賃收款額是指出租人因租賃業(yè)務(wù)而應(yīng)收承租人的各種款項(xiàng)，包括承租人的最

低租賃付款額和獨(dú)立于承租人和出租人的第三方擔(dān)保余值。最低租賃付款額不包括或有租

金和履約成本。

14、【單選題】甲公司以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入一臺(tái)設(shè)備，租期三年，第一年年初預(yù)付租金

400000元，第一年年末支付租金200000元，第二年年末支付租金200000元，第三年年末支

付租金100000元。則甲公司第一年應(yīng)確認(rèn)的租金費(fèi)用為（）。

200000元

300000元

A:

400000元

B:

600000元

C:

答D:案：B

解析：一般情況下，承租人應(yīng)當(dāng)將經(jīng)營(yíng)租賃的租金在租賃期內(nèi)各個(gè)期間按照直線法計(jì)入相

關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益。甲公司第一年應(yīng)確認(rèn)的租金費(fèi)用＝（400000＋200000＋200000＋

100000）/3＝300000（元）。

15、【單選題】售后租回融資租賃業(yè)務(wù)中，租賃資產(chǎn)售價(jià)與其賬面價(jià)值的差額應(yīng)（）。

直接計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入

直接計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入

A:

予以遞延，并按照該租賃資產(chǎn)的折舊進(jìn)度分?jǐn)傋鳛檎叟f費(fèi)用的調(diào)整

B:

C:

予以遞延，并按照與分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用相一致的方法作為財(cái)務(wù)費(fèi)用的調(diào)整

答D:案：C

解析：售后租回融資租賃業(yè)務(wù)中，承租人應(yīng)將資產(chǎn)的售價(jià)與資產(chǎn)的賬面價(jià)值之間的差額予

以遞延，并按該項(xiàng)資產(chǎn)的折舊進(jìn)度進(jìn)行分?jǐn)偅鳛檎叟f費(fèi)用的調(diào)整。因此，選項(xiàng)C正確。

16、【單選題】下列各項(xiàng)中，在計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅所得額時(shí)允許稅前扣除的是（）。

企業(yè)所得稅稅款

資本化的借款費(fèi)用

A:

非公益性捐贈(zèng)支出

B:

企業(yè)按稅法規(guī)定計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊

C:

答D:案：D

解析：在計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅所得額時(shí)允許稅前扣除的項(xiàng)目包括企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的固定資產(chǎn)

折舊。企業(yè)所得稅稅款、非公益性捐贈(zèng)支出在計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅所得額時(shí)均不允許稅前扣

除，資本化的借款費(fèi)用在發(fā)生時(shí)計(jì)入資產(chǎn)成本，不影響當(dāng)期應(yīng)納稅所得額的計(jì)算。因此，

選項(xiàng)D正確

17、【單選題】某企業(yè)2016年應(yīng)交所得稅300萬(wàn)元，當(dāng)年遞延所得稅資產(chǎn)減少35萬(wàn)元，遞

延所得稅負(fù)債增加25萬(wàn)元，則2016年所得稅費(fèi)用為（）。

240萬(wàn)元

300萬(wàn)元

A:

310萬(wàn)元

B:

360萬(wàn)元

C:

答D:案：D

解析：所得稅費(fèi)用＝當(dāng)期所得稅＋遞延所得稅＝300＋[25－（－35）]＝360（萬(wàn)元）借：

所得稅費(fèi)用360貸：遞延所得稅資產(chǎn)35遞延所得稅負(fù)債25應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅300

18、【單選題】下列各項(xiàng)中，屬于上市公司臨時(shí)報(bào)告內(nèi)容的是（）。

公司發(fā)生未能清償?shù)狡趥鶆?wù)的違約情況

公司的董事、監(jiān)事或者經(jīng)理人員發(fā)生變動(dòng)

A:

任一股東所持有公司股份被依法限制表決權(quán)

B:

公司經(jīng)營(yíng)方針和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)外部條件發(fā)生重大變化

C:

答D:案：D

解析：臨時(shí)報(bào)告主要包括重大事件報(bào)告和公司收購(gòu)報(bào)告。重大事件報(bào)告中的重大事件包括

公司的經(jīng)營(yíng)方針和經(jīng)營(yíng)范圍的重大改變、公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的外部條件發(fā)生的重大改變等，因

此選項(xiàng)D正確。

19、【單選題】下列關(guān)于次要報(bào)告形式下分部會(huì)計(jì)信息披露的說(shuō)法中，正確的是（）。

分部信息次要報(bào)告形式披露的內(nèi)容應(yīng)依據(jù)其主要報(bào)告形式是業(yè)務(wù)分部還是地區(qū)分部確定

分部資產(chǎn)占所有地區(qū)分部資產(chǎn)總額5%以上的地區(qū)分部，以資產(chǎn)所在地為基礎(chǔ)披露分部資產(chǎn)

A:

總額

B:

分部信息的主要報(bào)告形式是業(yè)務(wù)分部的，應(yīng)當(dāng)在次要報(bào)告中披露占企業(yè)對(duì)外交易收入總額

5%以上的地區(qū)分部

C:

分部信息的主要報(bào)告形式是地區(qū)分部的，無(wú)需在次要報(bào)告中披露占所有業(yè)務(wù)分部資產(chǎn)總額

10%或者以上的業(yè)務(wù)分部

D:

答案：A

解析：選項(xiàng)BC，比例是10%；選項(xiàng)D，應(yīng)當(dāng)披露。

20、【單選題】破產(chǎn)企業(yè)在破產(chǎn)債權(quán)清償中，清償順序排在第一的是（）。

欠繳的稅費(fèi)

欠付職工的薪酬

A:

欠付供貨商的貨款

B:

欠交的物業(yè)管理費(fèi)

C:

答D:案：B

解析：破產(chǎn)人所欠職工的工資和醫(yī)療、傷殘補(bǔ)助、撫恤費(fèi)用等是排在首位的。

21、【多選題】根據(jù)我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，下列關(guān)于境外經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)報(bào)表折算的說(shuō)法中，正確的

有（）。

利潤(rùn)表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目可釆用交易發(fā)生日的即期匯率折算

資產(chǎn)負(fù)債表中的“實(shí)收資本”項(xiàng)目應(yīng)釆用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算

A:

外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中的所有者權(quán)益項(xiàng)目下列示

B:

資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)與負(fù)債項(xiàng)目應(yīng)釆用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算

C:

資產(chǎn)負(fù)債表中的“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目可采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算

D:

答E:案：ABCD

解析：選項(xiàng)E，資產(chǎn)負(fù)債表中的“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目不需要折算，按照利潤(rùn)表中折算后的

凈利潤(rùn)金額加上年初未分配利潤(rùn)的金額減去本期各項(xiàng)利潤(rùn)分配折算后數(shù)額計(jì)算出來(lái)的。

22、【多選題】下列各項(xiàng)中，屬于合并方確定合并日條件的有（）。

合并方已經(jīng)支付了30%的購(gòu)買價(jià)款

A:

參與合并各方已經(jīng)辦理了相關(guān)資產(chǎn)的劃轉(zhuǎn)手續(xù)

企業(yè)合并協(xié)議已獲股東大會(huì)等內(nèi)部權(quán)力機(jī)構(gòu)的批準(zhǔn)

B:

合并方已經(jīng)控制了被合并方的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策并享有相應(yīng)的利益及承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)

C:

需要經(jīng)過(guò)國(guó)家有關(guān)部門實(shí)質(zhì)性審批的企業(yè)合并事項(xiàng)已取得政府相關(guān)部門的批準(zhǔn)

D:

答E:案：BCDE

解析：選項(xiàng)A，合并方已經(jīng)支付了購(gòu)買價(jià)款中的大部分，這里是指的50%以上，并且有能

力、有計(jì)劃支付剩余款項(xiàng)。

23、【多選題】下列各項(xiàng)中，影響合并資產(chǎn)負(fù)債表中“長(zhǎng)期股權(quán)投資”項(xiàng)目金額的有（）。

子公司提取的盈余公積

母公司凈資產(chǎn)的公允價(jià)值

A:

母公司分派的現(xiàn)金股利數(shù)額

B:

母公司個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中的長(zhǎng)期股權(quán)投資

C:

子公司個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中的長(zhǎng)期股權(quán)投資

D:

答E:案：DE

解析：選項(xiàng)A，子公司提取盈余公積不影響子公司的所有者權(quán)益，不需要調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投

資的賬面價(jià)值；選項(xiàng)B，母公司的凈資產(chǎn)應(yīng)該以賬面價(jià)值并入合并報(bào)表范圍，不需要考慮

其公允價(jià)值；選項(xiàng)D，母公司個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中的長(zhǎng)期股權(quán)投資金額包括兩部分，一部分

是對(duì)子公司投資的長(zhǎng)期股權(quán)投資，一部分是對(duì)其他公司投資的長(zhǎng)期股權(quán)投資，對(duì)子公司投

資的長(zhǎng)期股權(quán)投資在合并報(bào)表中抵銷，不在合并資產(chǎn)負(fù)債表中長(zhǎng)期股權(quán)投資項(xiàng)目列報(bào)，而

對(duì)其他公司投資的長(zhǎng)期股權(quán)投資需要在該項(xiàng)目中反映，因此也需要考慮在內(nèi)。

24、【多選題】下列各項(xiàng)中，會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有（）。

計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

預(yù)提產(chǎn)品售后保修費(fèi)用

A:

會(huì)計(jì)計(jì)提的折舊額大于稅法規(guī)定的折舊額

B:

會(huì)計(jì)計(jì)算的無(wú)形資產(chǎn)攤銷額小于稅法規(guī)定的攤銷額

C:

當(dāng)年取得的交易性金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值高于其賬面價(jià)值

D:

答E:案：DE

解析：選項(xiàng)A，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備后，存貨的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，形成可抵扣暫時(shí)性

差異；選項(xiàng)B，預(yù)提的產(chǎn)品質(zhì)量保證金額計(jì)入“預(yù)計(jì)負(fù)債”，但是稅法規(guī)定在實(shí)際發(fā)生時(shí)

才能計(jì)入應(yīng)納稅所得額，此時(shí)不能稅前扣除，該負(fù)債的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，形成可抵

扣暫時(shí)性差異；選項(xiàng)C，會(huì)計(jì)折舊大于稅法折舊導(dǎo)致該資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，形

成可抵扣暫時(shí)性差異。

25、【多選題】下列各項(xiàng)中，屬于清算會(huì)計(jì)核算原則的有（）。

合法性原則

現(xiàn)行成本原則

A:

權(quán)責(zé)發(fā)生制原則

B:

收付實(shí)現(xiàn)制原則

C:

劃分清算費(fèi)用與非清算費(fèi)用原則

D:

答E:案：ABDE

解析：會(huì)計(jì)核算原則包括合法性原則，現(xiàn)行成本原則，劃分清算費(fèi)用和非清算費(fèi)用原則，

收付實(shí)現(xiàn)制原則。

26、【問(wèn)答題】什么是外幣折算？什么是外幣兌換？?jī)烧哂泻螀^(qū)別？

答案：（1）外幣折算是將在收支過(guò)程中實(shí)際使用的外幣折算為等值的編報(bào)貨幣。（2）外

幣兌換是指企業(yè)將一種貨幣兌換為另一種貨幣的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，也包括從銀行等金融機(jī)構(gòu)買入

外幣或?qū)⑼鈳刨u給銀行等金融機(jī)構(gòu)以及將一種外幣兌換為另一種外幣等。（3）相同點(diǎn)：

雙方的基礎(chǔ)和依據(jù)都是匯率。不同點(diǎn)：外幣折算只是改變貨幣的表述，即以一種貨幣計(jì)量

單位重新表述為另一種貨幣計(jì)量單位，但是不改變計(jì)量資產(chǎn)或負(fù)債的固有價(jià)值；而外幣兌

換則是不同貨幣之間的實(shí)際交換，要進(jìn)行實(shí)際發(fā)生交易的記錄。

27、【問(wèn)答題】簡(jiǎn)述終止現(xiàn)金流量套期會(huì)計(jì)核算的條件。

答案：（1）套期工具已到期、被出售、合同終止或已行使的，應(yīng)終值核算。但是在套期

有效期間直接計(jì)入所有者權(quán)益中的套期工具利得或損失不應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)出，直至預(yù)期交易實(shí)際發(fā)

生時(shí)，再按有關(guān)規(guī)定處理。（2）該套期不再滿足進(jìn)行套期保值準(zhǔn)則規(guī)定的套期會(huì)計(jì)核算

的條件的，應(yīng)終止核算。但是在套期有效期間直接計(jì)入所有者權(quán)益中的套期工具利得或損

失不應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)出，直至預(yù)期交易實(shí)際發(fā)生時(shí)，再按有關(guān)規(guī)定處理。（3）預(yù)期交易預(yù)計(jì)不會(huì)

發(fā)生的，應(yīng)終止核算。在此條件下，對(duì)于在套期有效期間直接計(jì)入所有者權(quán)益中的套期工

具利得或損失應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)出，計(jì)入當(dāng)期損益。（4）企業(yè)撤銷了對(duì)套期關(guān)系指定的，應(yīng)終止核

算。

28、【問(wèn)答題】甲公司是一家從事電子設(shè)備生產(chǎn)和銷售的民營(yíng)上市公司，張?jiān)綋碛屑坠?/p>

51%有表決權(quán)股份并擔(dān)任董事長(zhǎng)；張?jiān)降母赣H在乙公司擁有30%有表決權(quán)股份并擔(dān)任總經(jīng)理；

丙公司是甲公司的主要供應(yīng)商，為甲公司供應(yīng)70%以上的原材料；丁銀行是甲公司的開(kāi)戶銀行

和主要貸款提供者。為擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)范圍和規(guī)模，2016年3月25日，甲公司取得戊公司60%的有

表決權(quán)股份；2016年5月8日，甲公司與已公司共同出資設(shè)立庚公司，甲公司、已公司各擁

有庚公司50%的有表決權(quán)股份。要求：分析判斷下列主體中哪些與甲公司存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，并

簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。（1）張?jiān)剑唬?）乙公司；（3）丙公司；（4）丁銀行；（5）戊公司；

（6）庚公司。

答案：張?jiān)?、乙公司、戊公司、庚公司與甲公司存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。理由：某企業(yè)的主要投

資者個(gè)人與企業(yè)之間構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系。張?jiān)匠钟屑坠?1%的股權(quán)，過(guò)半數(shù)，屬于甲公司

的主要投資者個(gè)人，二者之間構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系。某企業(yè)主要投資者個(gè)人、關(guān)鍵管理人員或

與其關(guān)系密切的家庭成員控制、共同控制或施加重大影響的其他企業(yè)之間構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)

系。甲公司的主要投資者個(gè)人（張?jiān)剑┑年P(guān)系密切的家庭成員（張?jiān)降母赣H）對(duì)乙公司施

加重大影響，構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系。與該企業(yè)發(fā)生日常往來(lái)的資金提供者、公用事業(yè)部門、政

府部門和機(jī)構(gòu)，以及與該企業(yè)發(fā)生大量交易而存在經(jīng)濟(jì)依存關(guān)系的單個(gè)客戶、供應(yīng)商、特

許商、經(jīng)銷商或代理商之間不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系。丙公司是甲公司的主要供應(yīng)商，雙方只是

業(yè)務(wù)上的往來(lái)，不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系。丁銀行向甲公司提供貸款，丁銀行是甲公司的債權(quán)

人，不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系。某企業(yè)的子公司與其構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系，甲公司持有戊公司60%的

有表決權(quán)股份，過(guò)半數(shù)，戊公司為甲公司的子公司。某企業(yè)的合營(yíng)企業(yè)與其構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)

系。甲公司與已公司共同出資設(shè)立庚公司，甲公司、已公司各擁有庚公司50%的有表決權(quán)

股份，甲公司能夠?qū)Ω緦?shí)施共同控制，庚公司是甲公司的合營(yíng)企業(yè)。

29、【問(wèn)答題】甲公司以人民幣為記賬本位幣。2016年12月2日從乙公司賒購(gòu)一批價(jià)值為

10000美元的商品，已辦理入庫(kù)手續(xù)，當(dāng)日即期匯率為1美元＝6.67元人民幣。根據(jù)合同約

定，甲公司應(yīng)于2017年1月18日結(jié)清貨款。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)，2016年12月31日的即

期匯率為1美元＝6.94元人民幣，2017年1月18日的即期匯率為1美元＝6.97元人民幣。

要求：（1）按照單項(xiàng)交易觀，編制甲公司交易發(fā)生日、資產(chǎn)負(fù)債表日和交易結(jié)算日的相關(guān)會(huì)

計(jì)分錄；（2）按照兩項(xiàng)交易觀的當(dāng)期確認(rèn)法，編制甲公司交易發(fā)生日、資產(chǎn)負(fù)債表日和交易

結(jié)算日的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

答案：（1）按照單項(xiàng)交易觀，甲公司編制的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：①2016年12月2日：

借：庫(kù)存商品66700貸：應(yīng)付賬款——乙公司（美元）（$10000×6.67）66700②2016年

12月31日：借：庫(kù)存商品2700貸：應(yīng)付賬款——乙公司2700③2017年1月18日：借：

庫(kù)存商品300貸：應(yīng)付賬款——乙公司300同時(shí)：借：應(yīng)付賬款——乙公司（美元）

（$10000×6.97）69700貸：銀行存款——美元（$10000×6.97）69700（2）按照兩項(xiàng)交

易觀的當(dāng)期確認(rèn)法，甲公司編制的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：①2016年12月2日：借：庫(kù)存商

品66700貸：應(yīng)付賬款——乙公司（美元）（$10000×6.67）66700②2016年12月31

日：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用2700貸：應(yīng)付賬款——乙公司2700③2017年1月18日：借：財(cái)務(wù)費(fèi)

用300貸：應(yīng)付賬款——乙公司300同時(shí)：借：應(yīng)付賬款——乙公司（美元）

（$10000×6.97）69700貸：銀行存款——美元（$10000×6.97）69700

30、【問(wèn)答題】長(zhǎng)城集團(tuán)持有甲公司80%的股份，持有乙公司100%的股份。2016年7月1

日，甲公司發(fā)行股票5000000股吸收合并乙公司，該股票每股面值1元，發(fā)行價(jià)格4元。另

以銀行存款支付審計(jì)費(fèi)用等與合并直接相關(guān)的費(fèi)用300000元，以及發(fā)行股票的手續(xù)費(fèi)200000

元。甲公司和乙公司2016年6月30日的資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)如下表所示：資產(chǎn)負(fù)債表2016年6

月30日單位：元報(bào)表項(xiàng)目甲公司賬面價(jià)值乙公司賬面價(jià)值乙公司公允價(jià)值貨幣資金

1200000012000001200000交易性金融資產(chǎn)5000000800000800000應(yīng)收賬款3000000

20000002000000存貨400000030000004000000固定資產(chǎn)1600000040000006000000資產(chǎn)

總計(jì)400000001100000014000000短期借款600000024000002400000應(yīng)付債券10000000

16000001600000股本180000004000000資本公積32000002000000盈余公積

2000000700000未分配利潤(rùn)800000300000負(fù)債與所有者權(quán)益合計(jì)4000000011000000要

求：（1）編制甲公司合并乙公司及支付發(fā)行股票手續(xù)費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄；（2）編制甲公司支付

合并直接費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄；（3）編制甲公司結(jié)轉(zhuǎn)乙公司合并前留存收益的會(huì)計(jì)分錄。

答案：（1）甲公司和乙公司均為長(zhǎng)城集團(tuán)的下屬子公司，因此甲公司合并乙公司形成同

一控制下企業(yè)合并，分錄為：借：貨幣資金1200000交易性金融資產(chǎn)800000應(yīng)收賬款

2000000存貨3000000固定資產(chǎn)4000000貸：短期借款2400000應(yīng)付債券1600000股本

5000000資本公積2000000支付發(fā)行股票手續(xù)費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄為：借：資本公積200000貸：

銀行存款200000（2）甲公司支付合并直接費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄為：借：管理費(fèi)用300000貸：

銀行存款300000（3）甲公司結(jié)轉(zhuǎn)乙公司合并前留存收益的會(huì)計(jì)分錄為：借：資本公積

1000000貸：盈余公積700000未分配利潤(rùn)300000

31、【問(wèn)答題】2016年1月1日，甲公司以一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)為對(duì)價(jià)取得乙公司80%的股權(quán)，該

無(wú)形資產(chǎn)的賬面原價(jià)1100000元，累計(jì)攤銷100000元，其公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同。甲、乙

公司在合并前無(wú)關(guān)聯(lián)方關(guān)系。合并日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值均為860000

元，其中：股本600000元，資本公積100000元，盈余公積90000元，未分配利潤(rùn)70000

元；2016年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)200000元，按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，按凈利潤(rùn)的

40%向投資者分派現(xiàn)金股利。要求：（1）編制2016年1月1日甲公司合并乙公司的會(huì)計(jì)分

錄；（2）計(jì)算2016年12月31日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值；（3）編制2016年年末

甲公司投資收益與乙公司利潤(rùn)分配相抵銷的抵銷分錄。

答案：（1）甲公司與乙公司在合并前無(wú)關(guān)聯(lián)方關(guān)系，因此形成非同一控制下企業(yè)合并。

按照付出對(duì)價(jià)的公允價(jià)值確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本，即（1100000－100000）

1000000元。2016年1月1日甲公司合并乙公司的會(huì)計(jì)分錄為：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

1000000累計(jì)攤銷100000貸：無(wú)形資產(chǎn)1100000（2）乙公司至2016年12月31日

累計(jì)計(jì)算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值＝860000＋200000－200000×40%＝980000（元）。

（3）甲公司在合并報(bào)表中確認(rèn)的投資收益＝200000×80%＝160000（元），計(jì)提法定盈余

公積的金額＝200000×10%＝20000（元），分配現(xiàn)金股利的金額＝200000×40%＝80000

（元）。因此抵銷分錄為：借：投資收益160000少數(shù)股東損益（200000×20%）

40000未分配利潤(rùn)——年初70000貸：提取盈余公積20000對(duì)所有者（或股東）的

分配80000未分配利潤(rùn)——年末170000

32、【問(wèn)答題】甲公司擁有乙公司80%的股權(quán)，2015年7月10日，甲公司向乙公司銷售一

批商品，該批商品的成本為200000元，售價(jià)為240000元（不考慮增值稅），款項(xiàng)已結(jié)算。

截止2015年年末，乙公司所購(gòu)上述商品中有70%已對(duì)外出售，期末該商品的可變現(xiàn)凈值