稅收基礎知識課件

稅收基礎知識課件稅收概述稅收的種類與結(jié)構(gòu)稅收的要素與制度稅收的征收與管理稅收與經(jīng)濟發(fā)展的關系稅收的國際比較與借鑒目錄稅收概述01稅收是國家為了實現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，按照法律規(guī)定，強制、無償?shù)貐⑴c社會產(chǎn)品分配的一種形式。稅收定義稅收具有強制性、無償性和固定性三個基本特征，是區(qū)別于其他財政收入形式的重要標志。稅收性質(zhì)稅收的定義與性質(zhì)稅收的目的是為了滿足社會公共需要，提供公共產(chǎn)品和服務，促進經(jīng)濟和社會發(fā)展。稅收具有財政收入功能、經(jīng)濟調(diào)節(jié)功能、社會監(jiān)督功能和收入分配功能等。稅收的目的與功能稅收功能稅收目的稅收公平原則稅收效率原則稅收適度原則稅收法治原則稅收的基本原則稅收應使每個納稅人的負擔與其經(jīng)濟狀況相適當，并使各納稅人之間的負擔水平保持平衡。稅收收入應滿足國家的財政需要，同時避免對社會經(jīng)濟產(chǎn)生不良影響。稅收應促進資源的有效配置和經(jīng)濟的高效運行，同時降低稅收征納成本。稅收的征收管理應嚴格依法進行，確保稅收的合法性和公正性。稅收的種類與結(jié)構(gòu)02直接稅是由納稅人直接負擔的稅款，如個人所得稅、企業(yè)所得稅等。這類稅收與納稅人的經(jīng)濟活動和財產(chǎn)狀況直接相關，稅負不易轉(zhuǎn)嫁。直接稅間接稅是納稅人能將稅負轉(zhuǎn)嫁給他人負擔的稅收，如消費稅、增值稅等。這類稅收通常隱藏在商品和服務的價格中，由消費者最終承擔。間接稅直接稅與間接稅中央稅中央稅是歸中央政府管理和支配的稅收，如關稅、海關代征消費稅等。這類稅收通常用于國家層面的公共支出和宏觀調(diào)控。地方稅地方稅是歸地方政府管理和支配的稅收，如房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等。這類稅收主要用于地方公共服務和基礎設施建設。中央稅與地方稅稅收分級是根據(jù)稅收的管理權(quán)限和收入支配權(quán)限進行的分類，包括中央稅、地方稅和共享稅。共享稅是由中央和地方共同管理和支配的稅收。稅收分級稅收分類是根據(jù)課稅對象的性質(zhì)進行的分類，包括流轉(zhuǎn)稅、所得稅、資源稅、財產(chǎn)稅和行為稅等。流轉(zhuǎn)稅是以商品和勞務的流轉(zhuǎn)額為課稅對象的稅收；所得稅是以納稅人的所得額為課稅對象的稅收；資源稅是以各種應稅自然資源為課稅對象的稅收；財產(chǎn)稅是以納稅人所擁有或支配的財產(chǎn)為課稅對象的稅收；行為稅是以納稅人的某些特定行為為課稅對象的稅收。稅收分類稅收的分級與分類稅收的要素與制度03納稅人的定義01指稅法規(guī)定的直接負有納稅義務的單位和個人。納稅人的分類02一般可分為自然人納稅人和法人納稅人，具體依據(jù)稅種和稅法規(guī)定而定。納稅人的權(quán)利與義務03納稅人享有稅法規(guī)定的權(quán)利，如知情權(quán)、保密權(quán)、申請減稅、免稅、退稅權(quán)等；同時必須履行稅法規(guī)定的義務，如按期辦理稅務登記、進行納稅申報、按時足額繳納稅款等。納稅人

課稅對象課稅對象的定義指稅法規(guī)定的征稅的目的物，是稅收法律關系中權(quán)利義務所指向的對象。課稅對象的分類包括商品、勞務、財產(chǎn)、資源、所得、消費等多個方面。課稅對象與稅種的關系不同稅種對應不同的課稅對象，如增值稅的課稅對象是商品和勞務的增值額，企業(yè)所得稅的課稅對象是企業(yè)所得等。稅率的定義指應納稅額與課稅對象之間的比例，是計算應納稅額的尺度。稅率的分類包括比例稅率、累進稅率和定額稅率等。比例稅率指對同一課稅對象，不論其數(shù)額大小，統(tǒng)一按一個比例征稅；累進稅率指按課稅對象數(shù)額的大小，劃分若干等級，每個等級由低到高規(guī)定相應的稅率，課稅對象數(shù)額越大稅率越高；定額稅率指按課稅對象的一定計量單位，直接規(guī)定應納稅額。稅率與稅收負擔的關系稅率的高低直接決定納稅人的稅收負擔，是稅收政策的重要手段。稅率納稅期限的定義指稅法規(guī)定的納稅人發(fā)生納稅義務后應當繳納稅款的期限。納稅地點的定義指納稅人依據(jù)稅法規(guī)定向征稅機關申報納稅的具體地點。納稅期限與地點的規(guī)定不同稅種和納稅人有不同的納稅期限和地點規(guī)定，如一般納稅人以一個月為一期納稅，于期滿后十日內(nèi)申報納稅；具體納稅地點一般為納稅人的住所地或經(jīng)營管理地等。納稅期限與地點稅收優(yōu)惠的定義指國家在稅收方面給予納稅人和征稅對象的各種優(yōu)待的總稱。稅收減免的定義指國家根據(jù)政策的需要，對納稅人應納稅額給予的減少或免除。稅收優(yōu)惠與減免的形式包括減稅、免稅、出口退稅、再投資退稅、即征即退、先征后退、先征后返、稅收抵免、投資抵免、起征點、免征額等。這些措施旨在鼓勵某些行業(yè)或地區(qū)的發(fā)展，促進社會公平和經(jīng)濟穩(wěn)定。稅收優(yōu)惠與減免稅收的征收與管理04申報征收納稅人按照稅法規(guī)定自行申報應納稅額，稅務機關對申報內(nèi)容進行審核并征收稅款。稅務機關根據(jù)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況，查實其應納稅額并進行征收。稅務機關對一些營業(yè)額和所得額難以準確計算的納稅人，經(jīng)過自行申報和評議后，核定一定時期的應納稅額和納稅期，實行定期定額征收。稅務機關按照稅法規(guī)定，核定扣繳義務人代扣、代收稅款的稅種、稅目和扣繳期限，由扣繳義務人代扣、代收稅款并按時繳入國庫。查定征收定期定額征收代扣代繳、代收代繳征收稅收征收制度納稅人必須按照稅法規(guī)定辦理稅務登記，包括設立登記、變更登記、注銷登記等。稅務登記制度賬簿、憑證管理制度納稅申報制度稅款征收制度納稅人必須按照稅法規(guī)定設置、保管賬簿和憑證，并接受稅務機關的檢查。納稅人必須按照稅法規(guī)定進行納稅申報，包括申報內(nèi)容、申報期限和申報方式等。稅務機關按照稅法規(guī)定對納稅人應納稅款進行征收，包括征收方式、征收期限和征收地點等。稅收管理制度稅務機關依法對納稅人的納稅情況進行稽查，包括稽查對象、稽查內(nèi)容、稽查方式和稽查程序等。稅務稽查制度稅收審計制度稅收違法檢舉制度稅務機關依法對納稅人的財務報表和相關資料進行審計，核實其應納稅額和納稅情況。任何單位和個人都有權(quán)檢舉違反稅收法律、行政法規(guī)的行為，稅務機關應當依法受理并查處。030201稅收監(jiān)督與檢查違反稅收征收管理規(guī)定的法律責任納稅人未按照規(guī)定辦理稅務登記、納稅申報、稅款征收等事項的，稅務機關可以依法對其進行處罰。偷稅、逃稅、騙稅的法律責任納稅人采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應納稅額百分之十以上的，構(gòu)成逃稅罪；騙取國家出口退稅款的，構(gòu)成騙取出口退稅罪?？苟惖姆韶熑我员┝?、威脅方法拒不繳納稅款的，是抗稅行為，情節(jié)嚴重構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。其他稅收違法行為的法律責任包括違反發(fā)票管理規(guī)定、非法印制發(fā)票、非法攜帶、郵寄、運輸空白發(fā)票等行為的法律責任。稅收法律責任稅收與經(jīng)濟發(fā)展的關系0503影響企業(yè)和個人的經(jīng)濟行為稅收政策的調(diào)整會影響企業(yè)和個人的成本和收益，從而改變其經(jīng)濟行為。01財政收入的重要來源稅收是國家財政收入的主要來源，對于國家經(jīng)濟發(fā)展具有重要影響。02調(diào)控經(jīng)濟的重要手段國家通過稅收政策的調(diào)整，可以引導社會資金流向，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，促進經(jīng)濟平穩(wěn)較快發(fā)展。稅收對經(jīng)濟發(fā)展的影響經(jīng)濟發(fā)展水平越高，社會財富總量越大，稅收規(guī)模也相應擴大。經(jīng)濟發(fā)展水平?jīng)Q定稅收規(guī)模不同產(chǎn)業(yè)具有不同的稅收特點，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的變動會導致稅收結(jié)構(gòu)的相應變化。產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)影響稅收結(jié)構(gòu)經(jīng)濟發(fā)展質(zhì)量的提高會帶動稅收收入的穩(wěn)定增長，提高稅收占國內(nèi)生產(chǎn)總值的比重。經(jīng)濟發(fā)展質(zhì)量影響稅收質(zhì)量經(jīng)濟發(fā)展對稅收的影響稅收政策應根據(jù)經(jīng)濟發(fā)展的需要進行適時調(diào)整，以更好地發(fā)揮稅收對經(jīng)濟的調(diào)控作用。適應經(jīng)濟發(fā)展需要稅收政策的調(diào)整應兼顧公平與效率，既要保證稅收的公平性，又要提高稅收的征收效率。堅持公平與效率原則通過優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)，降低企業(yè)稅收負擔，激發(fā)市場活力，促進經(jīng)濟持續(xù)健康發(fā)展。優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)加大對稅收違法行為的打擊力度，保障稅收收入的穩(wěn)定增長和稅收制度的公平合理。加強稅收監(jiān)管稅收政策的調(diào)整與優(yōu)化稅收的國際比較與借鑒06稅收制度類型發(fā)達國家稅收制度類型多樣，包括以所得稅為主體的直接稅制度、以消費稅為主體的間接稅制度等，根據(jù)本國經(jīng)濟和社會發(fā)展需要靈活調(diào)整。稅收法律體系發(fā)達國家稅收法律體系完善，稅收法定原則得到嚴格遵守，稅收政策的制定和調(diào)整需經(jīng)過議會審議通過。稅收征管方式發(fā)達國家稅收征管方式先進，信息化程度高，納稅人自主申報、稅務機關風險評估和審計等征管手段相結(jié)合，有效提高了征管效率。發(fā)達國家稅收制度比較發(fā)展中國家稅收法律體系相對不完善，稅收政策的制定和調(diào)整存在較大的隨意性，稅收法定原則有待進一步落實。稅收法律體系發(fā)展中國家稅收制度類型較為單一，通常以間接稅為主體，所得稅等直接稅占比相對較低。稅收制度類型發(fā)展中國家稅收征管方式相對落后，信息化程度較低，征管手段較為單一，導致征管效率不高。稅收征管方式發(fā)展中國家稅收制度比較國際稅收合作隨著經(jīng)濟全球化的發(fā)展，國際稅收合作日益加強，各國在稅收情報交換、反避稅、打擊跨國偷稅漏稅等方面開展廣泛合作。國際稅收競爭國際稅收競爭也日益激烈，各國通過降低稅率、提供稅收優(yōu)惠等措施吸引跨國投資，導致稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移問題日益嚴重。國際稅收合作與競爭借鑒國際經(jīng)驗，完善我國