2017年10月自考00146中國(guó)稅制試題及答案含解析

中國(guó)稅制年月真題

00146201710

1、【單選題】下列稅種中，屬于財(cái)產(chǎn)稅的是

車船稅

消費(fèi)稅

A:

印花稅

B:

資源稅

C:

答D:案：A

解析：本題考查稅收的分類。財(cái)產(chǎn)稅是指以各種財(cái)產(chǎn)為征稅對(duì)象的稅收，我國(guó)目前開征的

財(cái)產(chǎn)稅有土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、契稅等。所以答案是A。

2、【單選題】下列關(guān)于稅率的表述中，正確的是

名義稅率就是實(shí)際稅率

在比例稅率下,邊際稅率等于名義稅率

A:

在累進(jìn)稅率下，邊際稅率小于名義稅率

B:

在累進(jìn)稅率下，邊際稅率小于平均稅率

C:

答D:案：B

解析：邊際稅率是指一定數(shù)量的稅基再增加一個(gè)單位所適用的稅率，在實(shí)行比例稅率的條

件下，邊際稅率始終不變；在實(shí)行累進(jìn)稅率的條件下，稅基的不同級(jí)距上有不同的邊際

稅率。平均稅率是指全部稅額與全部征稅對(duì)象數(shù)額之比。在比例稅率條件下，邊際稅率等

于平均稅率；在累進(jìn)稅率條件下，邊際稅率往往要大于平均稅率。邊際稅率的提高還會(huì)帶

動(dòng)平均稅率的上升，邊際稅率上升的幅度越大，平均稅率提高越多。P56

3、【單選題】某運(yùn)輸公司為增值稅小規(guī)模納稅人，2016年6月份取得含稅運(yùn)輸收入10萬(wàn)

元，上述收入應(yīng)繳納的增值稅稅額為

2912.62元

3000元

A:

6000元

B:

9909.91元

C:

答D:案：A

解析：100000/（1+3%）*3%=2912.62

4、【單選題】境內(nèi)單位向境外單位提供研發(fā)服務(wù)，適用的增值稅稅率為

零稅率

3%

A:

6%

B:

11%

C:

答D:案：A

解析：中華人民共和國(guó)境內(nèi)的單位和個(gè)人提供的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)、向境外單位提供的研發(fā)服

務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù),適用增值稅零稅率。

5、【單選題】下列消費(fèi)品中，屬于消費(fèi)稅征收范圍的是

飛機(jī)

人參

A:

智能手機(jī)

B:

實(shí)木地板

C:

答D:案：D

解析：現(xiàn)行消費(fèi)稅的征收范圍主要包括：煙，酒，鞭炮，焰火，化妝品，成品油，貴重首

飾及珠寶玉石，高爾夫球及球具，高檔手表，游艇，木制一次性筷子，實(shí)木地板，摩托

車，小汽車，電池，涂料等稅目，有的稅目還進(jìn)一步劃分若干子目。

6、【單選題】金基合金首飾消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)為

生產(chǎn)環(huán)節(jié)

零售環(huán)節(jié)

A:

批發(fā)環(huán)節(jié)

B:

出口環(huán)節(jié)

C:

答D:案：B

解析：自1995年1月1日起,所有金、銀和金基、銀基合金首飾,以及金、銀和金基、銀

基合金的鑲嵌首飾(以下簡(jiǎn)稱“金銀首飾”)的消費(fèi)稅由生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征收改為零售環(huán)節(jié)征

收。

7、【單選題】甲公司進(jìn)口一批貨物，其關(guān)稅完稅價(jià)格按倒扣價(jià)格法估算。該批貨物的境外運(yùn)

輸費(fèi)用為3000元，在境內(nèi)的銷售收入為50000元，銷售費(fèi)用為2000元。該批貨物的關(guān)稅完

稅價(jià)格為

47000元

48000元

A:

50000元

B:

C:

52000元

答D:案：B

解析：本題知識(shí)點(diǎn)：關(guān)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。倒扣價(jià)格法是指海關(guān)以進(jìn)口貨物、相同或者類

似進(jìn)口貨物在境內(nèi)的銷售價(jià)格為基礎(chǔ)，扣除境內(nèi)發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用后，審查確定進(jìn)口貨物完

稅價(jià)格的估價(jià)方法以該方法估定完稅價(jià)格時(shí)，下列各項(xiàng)應(yīng)當(dāng)扣除：①該貨物的同等級(jí)或同

種類貨物，在境內(nèi)銷售時(shí)的利潤(rùn)和一般費(fèi)用及通常支付的傭金。②貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)

之后的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、裝卸費(fèi)及其他相關(guān)費(fèi)用。③進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)稅和其他與進(jìn)口或

銷售上述貨物有關(guān)的國(guó)內(nèi)稅。

8、【單選題】乙公司進(jìn)口一批貨物，海關(guān)審定貨價(jià)折合人民幣1000萬(wàn)元，運(yùn)抵我國(guó)港口前

發(fā)生的運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)折合人民幣10萬(wàn)元，適用關(guān)稅稅率為10%。該批貨物應(yīng)納關(guān)稅稅額為

99萬(wàn)元

100萬(wàn)元

A:

101萬(wàn)元

B:

1000萬(wàn)元

C:

答D:案：C

解析：本題知識(shí)點(diǎn)：關(guān)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。應(yīng)納稅額＝（1000+10）×10%＝101（萬(wàn)

元）。

9、【單選題】在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，準(zhǔn)予稅前扣除的職工福利費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為

不超過利潤(rùn)總額10%的部分

不超過利潤(rùn)總額12%的部分

A:

不超過工資薪金總額14%的部分

B:

不超過工資薪金總額15%的部分

C:

答D:案：C

解析：企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除的有補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)不超過職工工資總額的5%的部分，福利費(fèi)

支出不超過工資薪金14%的部分，職工教育經(jīng)費(fèi)不超過工資薪金總額2.5%的部分。

10、【單選題】甲企業(yè)按月預(yù)繳企業(yè)所得稅，預(yù)繳2016年11月份企業(yè)所得稅的截止日期為

12月5日

12月7日

A:

12月10日

B:

12月15日

C:

答D:案：D

解析：企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi),向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅

申報(bào)表,預(yù)繳稅款。

11、【單選題】下列所得中，屬于工資、薪金所得的是

勞務(wù)報(bào)酬

年終獎(jiǎng)金

A:

差旅費(fèi)補(bǔ)助

B:

獨(dú)生子女補(bǔ)貼

C:

答D:案：B

解析：工資薪資所得是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇取得的工資、薪資、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)

分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。

12、【單選題】在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，下列所得不適用20%稅率的是

彩票中獎(jiǎng)所得

轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所得

A:

出租設(shè)備租金所得

B:

對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)所得

C:

答D:案：D

解析：除選項(xiàng)D外都適用20%的稅率。選項(xiàng)D適用超額累進(jìn)稅率。

13、【單選題】某作家因自己的小說(shuō)被拍成電影所取得的收入屬于

稿酬所得

財(cái)產(chǎn)租賃所得

A:

財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

B:

特許權(quán)使用費(fèi)所得

C:

答D:案：D

解析：特許權(quán)使用費(fèi)所得，是指?jìng)€(gè)人提供專利權(quán)、著作權(quán)、商標(biāo)權(quán)、非專利技術(shù)以及其他

特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得。

14、【單選題】王某轉(zhuǎn)讓一臺(tái)機(jī)械設(shè)備，在計(jì)算其財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，下列支出不計(jì)入設(shè)備原

值的是

維修費(fèi)

運(yùn)輸費(fèi)

A:

安裝費(fèi)

B:

C:

購(gòu)進(jìn)價(jià)格

答D:案：A

解析：本題知識(shí)點(diǎn)：財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計(jì)算。維修費(fèi)是不計(jì)入設(shè)備原值的。

15、【單選題】資源稅納稅人采取預(yù)收款方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為

合同簽訂的當(dāng)天

收取款項(xiàng)當(dāng)天

A:

發(fā)出產(chǎn)品當(dāng)天

B:

取得索取價(jià)款憑據(jù)的當(dāng)天

C:

答D:案：C

解析：本題考核資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義

務(wù)發(fā)生時(shí)間，為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天。

16、【單選題】?下列行為中，應(yīng)繳納土地增值稅的是

個(gè)人繼承房地產(chǎn)

個(gè)人贈(zèng)與房地產(chǎn)

A:

企業(yè)銷售房地產(chǎn)

B:

企業(yè)出租房地產(chǎn)

C:

答D:案：C

解析：土地增值稅的征稅范圍包括國(guó)有土地、地上建筑物及其他附著物，不包括通過繼

承、贈(zèng)與、出租等方式無(wú)償轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)。因此答案選C。

17、【單選題】甲乙交換房屋權(quán)屬，房屋價(jià)值分別為50萬(wàn)元和70萬(wàn)元，甲向乙支付差價(jià)

20萬(wàn)元，已知契稅的稅率為4%，下列表述中正確的是

甲是納稅人，應(yīng)納契稅2.8萬(wàn)元

甲是納稅人，應(yīng)納契稅0.8萬(wàn)元

A:

乙是納稅人，應(yīng)納契稅2.8萬(wàn)元

B:

乙是納稅人，應(yīng)納契稅0.8萬(wàn)元

C:

答D:案：B

解析：房屋交換，當(dāng)交換價(jià)格不等時(shí)，由多交付貨幣的一方繳納契稅。第一筆業(yè)務(wù)，甲是

支付差額方，所以由甲方繳納契稅20萬(wàn)*4%是0.8萬(wàn)。第二筆業(yè)務(wù)，乙方是收取差額方，

所以它不交稅，是對(duì)方交稅。

18、【單選題】車船稅的納稅地點(diǎn)是

車輛登產(chǎn)地

車輛使買地

A:

車輛使用地

B:

車輛登記地

C:

答D:案：D

解析：車船稅的納稅地點(diǎn)是車輛登記地。

19、【單選題】下列車輛中，屬于車輛購(gòu)置稅征收范圍的是

火車

畜力車

A:

無(wú)軌電車

B:

電動(dòng)自行車

C:

答D:案：C

解析：車輛購(gòu)置稅的應(yīng)稅車輛包括汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運(yùn)輸車。選項(xiàng)C正

確。

20、【單選題】納稅人繳納的下列稅金中，屬于城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)的是

內(nèi)資企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅

個(gè)體工商戶欠繳的印花稅

A:

中外合資企業(yè)銷售貨物繳納的增值稅

B:

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)繳納的個(gè)人所得稅

C:

答D:案：C

解析：城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅。

21、【多選題】下列關(guān)于稅收經(jīng)濟(jì)職能的表述中，正確的有

稅收相機(jī)抉擇政策存在稅收時(shí)滯問題

當(dāng)經(jīng)濟(jì)衰退時(shí)，政府應(yīng)當(dāng)執(zhí)行緊縮性的稅收政策

A:

當(dāng)經(jīng)濟(jì)高漲時(shí)，政府應(yīng)當(dāng)執(zhí)行擴(kuò)張性的稅收政策

B:

稅收的內(nèi)在穩(wěn)定機(jī)制主要表現(xiàn)在所得課稅制度上

C:

稅收對(duì)資源配置的調(diào)節(jié)，是通過對(duì)投資產(chǎn)生影響而實(shí)現(xiàn)的

D:

答E:案：ADE

解析：本題知識(shí)點(diǎn)：稅收的職能。當(dāng)經(jīng)濟(jì)高漲時(shí)，政府應(yīng)當(dāng)執(zhí)行緊縮性的稅收政策。當(dāng)經(jīng)

濟(jì)衰退時(shí)，政府應(yīng)當(dāng)執(zhí)行擴(kuò)張性的稅收政策。

22、【多選題】在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，適用五級(jí)超額累進(jìn)稅率的有

財(cái)產(chǎn)租賃所得

勞務(wù)報(bào)酬所得

A:

個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得

B:

合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得

C:

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得

D:

答E:案：CDE

解析：個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，個(gè)人獨(dú)

資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，適用5%—35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率。

23、【多選題】下列所得中，需要繳納個(gè)人所得稅的有

退休工資

稿酬所得

A:

軍人復(fù)員費(fèi)

B:

離休生活補(bǔ)助費(fèi)

C:

企業(yè)債券利息所得

D:

答E:案：BE

解析：繳納個(gè)人所得稅包括工資薪金所得；個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得；對(duì)企事業(yè)單位的

承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得；利息、股息、

紅利所得；財(cái)產(chǎn)租賃所得；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；偶然所得；經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅其他所

得。

24、【多選題】下列單位中，屬于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人的有

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)

外商投資企業(yè)

A:

私營(yíng)企業(yè)

B:

集體企業(yè)

C:

國(guó)有企業(yè)

D:

答E:案：ABCDE

解析：城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人具體都包括國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、股份制企

業(yè)、外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)、軍隊(duì)以及

其他單位；所稱個(gè)人，包括個(gè)體工商戶以及其他個(gè)人。

25、【多選題】印花稅的納稅人包括

立賬簿人

立合同人

A:

合同的保證人

B:

營(yíng)業(yè)執(zhí)照的領(lǐng)受人

C:

境外簽訂合同的境內(nèi)使用人

D:

答E:案：ABDE

解析：印花稅的納稅人包括立賬簿人、立合同人、領(lǐng)受人、使用人、立據(jù)人和各類電子應(yīng)

稅憑證的簽訂人。故選項(xiàng)ABDE正確。

26、【問答題】簡(jiǎn)述增值稅的概念及作用。

答案：概念：增值稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的

單位和個(gè)人就其增值額征收的一種流轉(zhuǎn)稅。作用（優(yōu)越性）：1.對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有較強(qiáng)的適應(yīng)

性；2.能保證財(cái)政收入穩(wěn)定；3.有內(nèi)在的自我控制機(jī)制；4.有利于國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)的公平性

27、【問答題】委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后出售的，如何繳納消費(fèi)稅?

答案：若委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品直接出售，則不再繳納消費(fèi)稅。若以委托加工收回

的應(yīng)稅消費(fèi)品為原料，繼續(xù)加工生產(chǎn)成為另一種應(yīng)稅消費(fèi)品，當(dāng)其銷售時(shí)，準(zhǔn)予從應(yīng)納

消費(fèi)稅中扣除原已繳納的消費(fèi)稅。

28、【問答題】企業(yè)所得稅稅前扣除原則包括哪些?

答案：1.稅法獨(dú)立原則2.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則3.相關(guān)性和合理性原則4.區(qū)分收益性支出和

資本性支出的原則5.憑有效憑證稅前扣除的原則

29、【問答題】個(gè)人所得稅的減稅項(xiàng)目包括哪些?

答案：按照《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》和《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條

例