外貿(mào)企業(yè)出口退稅操作手冊

會計實操文庫PAGEPAGE21外貿(mào)企業(yè)出口退稅操作手冊一、軟件概述外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)是《出口退稅計算機網(wǎng)絡管理系統(tǒng)》的出口退稅申報系統(tǒng)之一，外貿(mào)企業(yè)申報退稅必須使用該系統(tǒng)進行申報，申報前有關的出口報關單必須已通過“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”出口退稅子系統(tǒng)進行報送。二、軟件的安裝運行安裝文件，按提示進行安裝。三、申報系統(tǒng)的運行安裝完畢后，啟動計算機到windows界面，點擊開始—〉程序—〉出口退稅電子化管理系統(tǒng)—〉外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報，出現(xiàn)進入申報系統(tǒng)界面，安裝后首次進入系統(tǒng)，必須使用用戶名為sa,密碼為空進入系統(tǒng)，按確定，出現(xiàn)?確認當前所屬期?畫面，在當前所屬期處輸入當前申報年月，按確定，進行系統(tǒng)，首次進入系統(tǒng)必須先進行系統(tǒng)初始化及初始設置。四、系統(tǒng)初始化及初始設置首次進入系統(tǒng)，必須進行如下操作后才能正式使用該系統(tǒng)進行申報。（1）、點擊菜單系統(tǒng)維護—〉系統(tǒng)配置—〉系統(tǒng)配置設置與修改，出現(xiàn)如下畫面：點擊修改鍵，修改有關內(nèi)容。企業(yè)代碼：企業(yè)海關代碼（10位阿拉伯數(shù)字）企業(yè)名稱：本企業(yè)全稱納稅人識別號：企業(yè)稅務登記證號碼計稅計算方法：2開戶銀行碼：開設退稅帳戶的銀行代碼開戶銀行名稱：開設退稅帳戶的銀行全稱銀行帳號：退稅帳戶號碼進貨足額檢查：2是否分部核算：不分部核算的填F，否則填T。是否分部申報：不分部申報的填F，否則填T。是否財務掛鉤：T審核系統(tǒng)版本：2退稅機關代碼：4419退稅機關名稱：東莞市國家稅務局修改完畢，按保存—〉退出（2）、點擊菜單系統(tǒng)維護—〉系統(tǒng)配置—〉系統(tǒng)口令設置與修改，出現(xiàn)如下畫面：首先點擊增加，增加一個或多個操作人員，用戶名和口令即為進入系統(tǒng)的用戶和口令，操作人級別可參考數(shù)據(jù)項目說明填寫，操作人權限為：ADM（A：增加，M：修改，D：刪除），增加完畢后，點擊保存鍵，再點擊修改口令鍵，出現(xiàn)如下畫面：輸入口令后，按確定鍵。（3）、點擊菜單系統(tǒng)維護—〉系統(tǒng)初始化，出現(xiàn)如下畫面：系統(tǒng)安裝后，使用前必須執(zhí)行系統(tǒng)初始化，輸入大寫?YES?，按確定鍵。初始化后提示系統(tǒng)重入，重新進入時使用新增的用戶和口令，不再使用用戶sa進入。五、退稅申報第一步、退稅申報數(shù)據(jù)錄入：包括〈基礎數(shù)據(jù)采集〉中的〈進貨明細申報數(shù)據(jù)錄入〉和〈出口明細申報數(shù)據(jù)錄入〉。1、進貨明細申報數(shù)據(jù)錄入字段規(guī)則：關聯(lián)號：將最小一筆業(yè)務(即對應的專用發(fā)票、稅票、報關單、核銷單不能分割)編一個關聯(lián)號，關聯(lián)號為10位：第1位為貿(mào)易性質(zhì)，一般貿(mào)易為“1”，進料加工為“2”第2—3位為申報年份后兩位，如2005年應為“05”第4—5位為申報月份，如1月份應為“01“第6—8位為申報單證的冊號，如第2冊應為“002”第9—10為流水號，每冊均由“01”起每一冊退稅單里可包含多個關聯(lián)號，每個關聯(lián)號對應專用發(fā)票、稅票、報關單、出口發(fā)票和核銷單必須一起裝訂，企業(yè)申報時必須在每筆業(yè)務第一份報關單的右上角用鉛筆注明對應的流水號；在申報表的“編號”欄填寫本冊的關聯(lián)號前1—8位，在封面“編號”欄注明本冊關聯(lián)號（10位）的起止號。稅種：V增值稅；C消費稅申報批次：當月申報的次數(shù)。進貨憑證號：增值稅專用發(fā)票號碼（18位，包左上角10位和右上角8位）。供貨方納稅號：供貨企業(yè)的稅務登記證號碼。發(fā)票開票日期：增值稅專用發(fā)票開具日期。商品代碼：商品對應的海關商品代碼，必須與對應報關單上的商品編號一致。專用稅票號：錄入稅收（出口貨物專用）繳款書右上角號碼，錄入規(guī)則祥見附件。屬于消費稅才錄入此項，否則不需錄入。2、出口明細申報數(shù)據(jù)錄入字段規(guī)則：關聯(lián)號：同一筆業(yè)務中與進貨明細數(shù)據(jù)錄入相對應且必須一致申報批次：申報的次數(shù)。出口發(fā)票號：出口發(fā)票號碼，若對應多張出口發(fā)票，只需錄入一張出口發(fā)票的號碼。報關單號碼：出口報關單右上角號碼（9位）+0+項號（2位），同一張報關單上有多條信息的，必須逐條信息錄入，不能匯總錄入。出口日期：出口報關單上的出口日期美元離岸價：報關單上的總價，非美元幣制必須折成美元價錄入。核銷單號：出口報關單所對應出口收匯核銷單的號碼商品代碼：報關單上的商品編號代理證明號：屬委托代理出口申報退稅的，在此欄錄入代理出口證明號碼，且報關單號碼欄不用錄入內(nèi)容，否則，此欄為空。第二步、退稅申報數(shù)據(jù)審核1、進入“基礎數(shù)據(jù)采集—〉進貨明細申報數(shù)據(jù)錄入”，按〈審核認可〉鍵，出現(xiàn)如下畫面：根據(jù)實際需要，設置條件，按確定。2、進入“基礎數(shù)據(jù)采集—〉出口明細申報數(shù)據(jù)錄入”，按〈審核認可〉鍵，出現(xiàn)如下畫面：根據(jù)實際需要，設置條件，按確定。第三步、退稅申報數(shù)據(jù)檢查1、數(shù)據(jù)加工處理—〉進貨出口數(shù)量關聯(lián)檢查，如下圖，若檢查全部通過，沒有W、E顯示，點擊關閉，則可進入下一步操作。若有W或E，則數(shù)據(jù)檢查不通過，需再檢查錄入數(shù)據(jù)的準確性。需要修改數(shù)據(jù)，先執(zhí)行第二步中的第1、2點的取消標志操作，待修改且檢查完畢后，重新執(zhí)行第二步。2、數(shù)據(jù)加工處理—〉換匯成本檢查，若檢查通過，點擊關閉，進入下一步操作。3、數(shù)據(jù)加工處理—〉預申報數(shù)據(jù)一致性檢查。第四步、預申報數(shù)據(jù)加工處理—〉生成預申報數(shù)據(jù)，輸入本次申報最大的聯(lián)號，或輸入10個9，點擊確定。顯示文本查看器，關閉后提示生成申報軟盤，將軟盤插入軟驅，路徑為A:，選擇“本地申報”，點擊確定，預申報完成。預申報無疑點或將疑點調(diào)整后，才可以進行正式申報。第五步、正式申報1、預審反饋處理—〉確認正式申報數(shù)據(jù)，顯示文本查看器，關閉后提示“確定本次預申報數(shù)據(jù)轉為正式申報數(shù)據(jù)嗎（Y/N）？”，點擊是，提示數(shù)據(jù)已轉入正式申報。2、打印退稅進貨、申報明細表A、進貨明細申報數(shù)據(jù)的打印退稅正式申報—〉查詢本次申報數(shù)據(jù)—〉進貨明細申報數(shù)據(jù)查詢，按打印鍵，出現(xiàn)如下畫面：報表預覽是將已設置好的報表格式顯示出來。打印報表是將已設置好的報表打印出來。若需對報表格式進行設置，選中報表設置，出現(xiàn)如下畫面：可打印字段：表示可輸出到打印機打印的字段，可在里面選擇所需要打印的字段。所選擇字段：所選中的字段按順序將在報表中打印出來。需打印的字段：關聯(lián)號、申報批次、序號、進貨憑證號、商品代碼、商品名稱、數(shù)量、計稅金額、征收率、退稅率、可退稅額。選擇字段的方法：選中某一字段（變成藍色），點擊>,進行選擇。選中上圖左下角的報表設置，出現(xiàn)如下畫面：企業(yè)根據(jù)自己需要，選中所需的打印設置，按確定鍵，再按生成報表，所需要的報表已經(jīng)生成?？蛇x擇報表預覽和打印報表進行操作。導出數(shù)據(jù)功能：將需打印的報表不直接輸出到打印機，按EXECL格式輸出，企業(yè)可根據(jù)實際調(diào)整報表格式。B、出口明細申報數(shù)據(jù)的打印參考A的方法,包括：關聯(lián)號、申報批次、序號、出口發(fā)票號、報關單號、核銷單號、商品代碼、商品名稱、出口數(shù)量、美元離岸價。3、退稅正式申報—〉查詢本次申報數(shù)據(jù)—〉退稅匯總申報表錄入，點擊增加，錄入本次申報的申報年月，按回車，系統(tǒng)自動生成退稅匯總申報表，核對各項數(shù)據(jù)無誤后，點擊保存，退出。4、退稅正式申報—〉生成退稅申報軟盤，選擇“本地申報”，輸入路徑，點擊確定，正式申報完成。到此，已完成退稅電子數(shù)據(jù)的正式申報，企業(yè)辦稅人員將正式申報的軟盤和有關退稅申報資料上報到國稅主管分局。外貿(mào)企業(yè)申請出口退稅必須提供下列憑證資料：1、出口貨物退(免)稅申報表(一式5份)；2、出口貨物報關單(出口退稅專用)；3、出口收匯核銷單(出口退稅專用)；4、出口商品銷售發(fā)票；5、增值稅專用發(fā)票及稅收(出口貨物專用)繳款書；6、出口退稅貨物進貨憑證申報明細表；7、出口退稅貨物退稅申報明細表；8、增值稅專用發(fā)票認證結果通知書及清單；9、主管國稅機關要求提供的其它資料。外貿(mào)企業(yè)將上述資料憑證根據(jù)對應關系順序連同封面裝訂成冊。六、有關功能鍵的用途最前：點擊后顯示最前一條記錄。最后：點擊后顯示最后一條記錄。篩選：按條件輸入的內(nèi)容查詢出符合條件的記錄。如下圖在條件輸入欄輸入條件，按增加后，條件列表和條件表達式處就顯示條件的內(nèi)容，按確定，符合條件記錄就顯示出來。瀏覽：全屏幕顯示多條記錄內(nèi)容。擴展：包括如下功能狀態(tài)：顯示當前數(shù)據(jù)庫狀態(tài)?？v排：錄入界面顯示字段縱向排列，可選擇橫排。七、將已正式申報數(shù)據(jù)調(diào)回待申報已正式申報的數(shù)據(jù)存在“審核反饋處理—〉已申報進貨明細數(shù)據(jù)查詢和已申報出口明細數(shù)據(jù)查詢”處，要將已申報的數(shù)據(jù)調(diào)回待申報后重新申報，執(zhí)行如下步驟：點擊審核反饋處理—〉已申報出口明細數(shù)據(jù)查詢菜單，先用篩選功能鍵將要重新申報的數(shù)據(jù)篩選出來，點擊紅色的?認可申報?鍵，出現(xiàn)如下圖：選中?所有關聯(lián)號轉為待申報?后確定，就將所篩選的所有記錄轉回待申報（即在基礎數(shù)據(jù)采集處）。若選擇第三、第四欄，將數(shù)據(jù)轉為已認可，即數(shù)據(jù)存放在“審核反饋處理—〉已認可進貨明細數(shù)據(jù)查詢和已認可出口明細數(shù)據(jù)查詢”處，在此處的數(shù)據(jù)不能再調(diào)回待申報。附件錄入規(guī)則：1、稅收（出口貨物專用）繳款書的錄入規(guī)則錄入稅收（出口貨物專用）繳款書右上角號碼，包括字軌號（4位）+號碼（7位）+項號（2位）字軌號：是繳款書右上角括號中號碼，錄入時去掉第2、3位，只錄入第1、4、5、6位。號碼：是指繳款書右上角括號外的號碼項號：一張繳款書上若只有一行數(shù)字，則項號為01；若有多行數(shù)字，則第一行的項號為01，第二行項號為02，如此類推，項號順序不能調(diào)亂。例如：一張繳款書右上角為（020011）1234567第一行數(shù)字對應進貨憑證號為：0011123456701第二行數(shù)字對應進貨憑證號為：0011123456702第三行數(shù)字對應進貨憑證號為：0011123456703若同一行數(shù)字對應不同的商品代碼，可將同一行的數(shù)字分解多條錄入，但進貨憑證號碼必須一致，且總和不能大于未分解的數(shù)值。若同一行數(shù)字分解成多條錄入，只需在第一條數(shù)據(jù)的備注處錄入地區(qū)代碼，其余分解的數(shù)據(jù)不錄入地區(qū)代碼，而在備注處錄入fj。2、國內(nèi)購料委托加工的錄入規(guī)則加工費專用發(fā)票的數(shù)量按實際發(fā)生數(shù)錄入，原材料的專用發(fā)票數(shù)量錄入0且必需在備注處錄入大寫WT。第3篇：出口退稅(外貿(mào)企業(yè))目錄1、出口業(yè)務流程2、出口退稅企業(yè)認定的條件3、出口業(yè)務收入的確認及納稅申報表的填寫4、出口業(yè)務核算科目設置及賬務處理5、退稅申報（結合退稅軟件）相關附件：《一般納稅人增值稅申報表》、《外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報表》、《外貿(mào)企業(yè)出口退稅進貨明細申報表》、《外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細申報表》；出口貨物報關單、外銷發(fā)票、進項發(fā)票。1、出口業(yè)務流程出口貨物流程主要包括：報價、訂貨、付款方式、備貨、包裝、通關手續(xù)、裝船、運輸保險、提單、結匯。一、報價在國際貿(mào)易中一般是由產(chǎn)品的詢價、報價作為貿(mào)易的開始。其中，對于出口產(chǎn)品的報價主要包括：產(chǎn)品的質(zhì)量等級、產(chǎn)品的規(guī)格型號、產(chǎn)品是否有特殊包裝要求、所購產(chǎn)品量的多少、交貨期的要求、產(chǎn)品的運輸方式、產(chǎn)品的材質(zhì)等內(nèi)容。比較常用的報價有：FOB"船上交貨"、CNF"成本加運費"、CIF"成本、保險費加運費"等形式。二、訂貨（簽約）貿(mào)易雙方就報價達成意向后，買方企業(yè)正式訂貨并就一些相關事項與賣方企業(yè)進行協(xié)商，雙方協(xié)商認可后，需要簽訂《購貨合同》。三、付款方式比較常用的國際付款方式有三種，即信用證付款方式、TT付款方式和直接付款方式。1、信用證付款方式2、TT付款方式TT付款方式是以外匯現(xiàn)金方式結算，由您的客戶將款項匯至貴公司指定的外匯銀行賬號內(nèi)，可以要求貨到后一定期限內(nèi)匯款。3、直接付款方式是指買賣雙方直接交貨付款。四、備貨五、包裝六、通關手續(xù)通關手續(xù)極為煩瑣又極其重要，如不能順利通關則無法完成交易。1、屬法定檢驗的出口商品須辦出口商品檢驗證書。2、須由專業(yè)持有報關證人員，持箱單、發(fā)票、報關委托書、出口結匯核銷單、出口貨物合同副本、出口商品檢驗證書等文本去海關辦理通關手續(xù)。七、裝船在貨物裝船過程中，您可以根據(jù)貨物的多少來決定裝船方式，并根據(jù)《購貨合同》所定的險種來進行投保。八、運輸保險通常雙方在簽定《購貨合同》中已事先約定運輸保險的相關事項。常見的保險有海洋貨物運輸保險、陸空郵貨運輸保險等。九、提單提單是出口商辦理完出口通關手續(xù)、海關放行后，由外運公司簽出、供進口商提貨、結匯所用單據(jù)。進行海運貨物時，進口商必須持正本提單、箱單、發(fā)票來提取貨物。（須由出口商將正本提單、箱單、發(fā)票寄給進口商。）若是空運貨物，則可直接用提單、箱單、發(fā)票的傳真件來提取貨物。十、結匯出口貨物裝出之后，進出口公司即應按照信用證的規(guī)定，正確繕制（箱單、發(fā)票、提單、出口產(chǎn)地證明、出口結匯）等單據(jù)。在信用證規(guī)定的交單有效期內(nèi)，遞交銀行辦理議付結匯手續(xù)。除采用信用證結匯外，其它付款的匯款方式一般有電匯(TELEGRAPHICTRANSFER(T/T)、常用的出口單據(jù)和憑證：提單(BillofLanding,B/L)【保險單(InsurancePolicy)和保險憑證(InsruanceCertificate)、商業(yè)發(fā)票(CommercialInvoice)、產(chǎn)地證明書(CertificateofOrigin)、檢驗證書(CertificateofInspection)、包裝3單(PackingList)和重量單(WeightMemo)。2、出口退稅認定出口貨物退稅認定，是國家稅務機關對出口商的開業(yè)、變更以及生產(chǎn)經(jīng)營范圍等實行法定登記的一項管理制度，是國家稅務機關了解出口商組織結構、經(jīng)營范圍、法人地位、資產(chǎn)規(guī)模等情況，確定出口商是否具備退稅資格的有效途徑，是國家稅務機關對退稅權力主體的確認，是國家稅務機關進行出口退稅管理的基礎，是出口退稅管理的首要環(huán)節(jié)。辦理出口貨物退稅認定是出口商的法定義務，從事應稅貨物或勞務出口的出口商應當在規(guī)定期限內(nèi)持有關證件、資料向所在地國家稅務機關申請辦理出口退稅認定手續(xù)。一、認定范圍自2004年7月1日起，出口貨物退稅開業(yè)認定的范圍是按照《中華人民共和國對外貿(mào)易法》和商務部《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案認定辦法》的規(guī)定在相關外經(jīng)貿(mào)主管部門辦理了出口備案登記手續(xù)的從事對外貿(mào)易經(jīng)營活動的法人、其他組織和個人，以及委托外貿(mào)企業(yè)代理出口4自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)。（《國家稅務總局關于貫徹〈中華人民共和國對外貿(mào)易法〉、調(diào)整出口退免稅辦法的通知》國稅函[2004]955號）對外貿(mào)易經(jīng)營者應以備案登記的身份名稱開展出口業(yè)務和申請出口貨物退稅認定。個人（包括外國個人）須注冊登記為個體工商戶、個人獨資企業(yè)或合伙企業(yè)，方可辦理出口貨物退稅認定登記。凡具有生產(chǎn)出口產(chǎn)品能力的對外貿(mào)易經(jīng)營者，其出口的貨物按照現(xiàn)行生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實行“免抵退”稅辦法的規(guī)定辦理出口退稅。沒有生產(chǎn)能力的對外貿(mào)易經(jīng)營者，其出口的貨物按現(xiàn)行外貿(mào)企業(yè)出口退稅的規(guī)定辦理出口退稅。對認定為增值稅小規(guī)模納稅人的對外貿(mào)易經(jīng)營者出口的貨物，按現(xiàn)行小規(guī)模納稅人出口貨物的規(guī)定，免征增值稅、消費稅。二、認定時間對外貿(mào)易經(jīng)營者按《中華人民共和國對外貿(mào)易法》和商務部《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記辦法》的規(guī)定辦理備案登記后，沒有出口經(jīng)營資格的生產(chǎn)企業(yè)委托出口自產(chǎn)貨物（含視同自產(chǎn)產(chǎn)品，下同），應在辦理對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記或簽訂代理出口協(xié)議之日起三十日內(nèi)，持有關證件、資料向所在地國家稅務機關辦理出口退稅認定手續(xù)。特定退稅的出口商辦理出口退稅認定手續(xù)按國家有關規(guī)定執(zhí)行。出口商辦理出口退稅認定手續(xù)后可按規(guī)定辦理退稅。出口商在辦理認定手續(xù)前已出口的貨物，凡在出口退稅申報期期限內(nèi)申報退稅的，可按規(guī)定批準退稅；凡超過出口退稅申報期限的，國家稅務機關退稅部門須視同內(nèi)銷予以征稅。三、認定需要提供的資料出口商申請辦理出口退稅認定，應提供以下證件資料及復印件：1、《出口貨物退稅認定表》(一式二份)；2、商務部或其授權單位已辦理備案登記并加蓋備案登記專用章的《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表》（非對外貿(mào)易經(jīng)營者無須提供）；外商投資企業(yè)提供《中華人民共和國外商投資(臺港澳僑)企業(yè)批準證書》；3、《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》（副本）；4、《稅務登記證》（副本）5、《自理報關單位注冊登記證明書》；6、《增值稅一般納稅人資格認定書》，新開業(yè)并被暫時認定為一般納稅人的企業(yè)提供《增值稅一般納稅人申請認定表》或其他資格證明材料（小規(guī)模納稅人無須提供）；7、開戶銀行及帳號（出口退稅指定帳戶）；8、國家稅務機關要求提供的其他證件資料。四、認定地點（略）出口商的注冊地和生產(chǎn)經(jīng)營地以及總機構和分支機構不在同一縣(市)的，均在納稅所在地辦理認定。五、認定的一般程序（略）辦理出口退稅認定的一般程序：1、受理。出口商應在規(guī)定期限內(nèi)持上述證件資料，向國家稅務機關退稅部門申請辦理退稅認定，并領?。ɑ蚓W(wǎng)上下載）填寫《出口貨物退稅認定表》。國家稅務機關退稅部門經(jīng)審核無誤，即予受理出口退稅認定，將上述資料1和其他資料的復印件留存，將上述資料1之外的原件退還給出口商。2、審核。出口商應按要求填妥認定表，加蓋印章，連同附送資料一并報送國家稅務機關退稅部門。經(jīng)審核，認定表內(nèi)容填寫齊全、表達準確、資料完整的，予以受理。3、認定。國家稅務機關退稅部門受理退稅認定后，按現(xiàn)行退稅政策規(guī)定進行審核，確定出口商退稅方法及申報方式。4、退回。國家稅務機關退稅部門辦妥出口退稅認定手續(xù)后，由出口商到國家稅務機關窗口領取國家稅務機關退稅部門蓋章后的《出口貨物退稅認定表》，認定完成3、外貿(mào)企業(yè)出口貨物免退稅的申報（一）申報程序和期限企業(yè)當月出口的貨物須在次月的增值稅納稅申報期內(nèi)，向主管稅務機關辦理增值稅納稅申報，將適用退（免）稅政策的出口貨物銷售額填報在增值稅納稅申報表的“免稅貨物銷售額”欄。企業(yè)應在貨物報關出口之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內(nèi)，收齊有關憑證，向主管稅務機關辦理出口貨物增值稅、消費稅免退稅申報。經(jīng)主管稅務機關批準的，企業(yè)在增值稅納稅申報期以外的其他時間也可辦理免退稅申報。逾期的，企業(yè)不得申報免退稅。（二）申報資料（現(xiàn)不需報送，但要裝訂備查）1．《外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報表》；2．《外貿(mào)企業(yè)出口退稅進貨明細申報表》；3．《外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細申報表》；4．出口貨物退（免）稅正式申報電子數(shù)據(jù)；5．下列原始憑證（1）出口貨物報關單；（2）增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）、出口退稅進貨分批申報單、海關進口增值稅專用繳款書（提供海關進口增值稅專用繳款書的，還需同時提供進口貨物報關單，下同）；（3）外銷發(fā)票（4）主管稅務機關要求提供的其他資料。出口業(yè)務收入的確認及納稅申報表的填寫貨物報關出口后，登錄南通國稅網(wǎng),根據(jù)預錄關單開具外銷發(fā)票，確認銷售收入。出口貨物不論以何種方式報關出口，均以貨物實際出口取得提單并向銀行辦妥交單手續(xù)的日期，作為出口貨物銷售收入的實現(xiàn)時間記載出口銷售賬。一般以出口當月1號的匯率為基準，折合為人民幣，確認收入金額；當成交價格為CIF(或C&F)發(fā)生運保傭時，沖減銷售收入.幾種成交方式:FOB、CIF和CFRFOB，也稱離岸價。由買方負責運輸貨物，賣方應在合同規(guī)定的裝運港和規(guī)定的期限內(nèi)，將貨物裝在買方指定的船只，并及時通知買方，貨物在裝船時越過船舷，風險即由賣方轉移至買方。CIF，也稱到岸價。貨價的構成因素中包括從裝運港至約定目的港的通常運費和約定的保險費，故賣方除具有CFR相同的義務外，還有辦理貨運保險，交付保險費CFR，也稱成本加運費。指賣方必須在規(guī)定的裝運期內(nèi)，在裝運港將貨物交至運往指定目的港的船上負擔貨物越過船舷為止的一切費用9和貨物滅失或損壞的風險，由賣方負責裝船或訂艙，支付抵達目的港的正常運費。運保傭費用：指外貿(mào)企業(yè)進行出口業(yè)務時發(fā)生的境外運輸費、運輸保險費和向外商（包括代理商）支付的一種價外報酬。是對服務貿(mào)易的補償，用外幣結算，直接抵減出口銷售收入。運保傭單證及內(nèi)容：國外運費：國際貨物運輸代理業(yè)發(fā)票或國際貨物運輸發(fā)票上所注明的海運費、空運費、陸運費。國外保險費：保險公司開具的出口運輸保險單、保險費結算清單等單證上注明的保險費。國外傭金：根據(jù)出口合同規(guī)定的傭金率和付傭方式支付的明傭和暗傭。關于傭金我國的外貿(mào)專業(yè)公司，在代理國內(nèi)企業(yè)進出口業(yè)務時，通常由雙方簽訂協(xié)議規(guī)定代理傭金比率，而對外報價時，傭金率不明示在價格中，這種傭金稱之為"暗傭"。如果在價格條款中，明確表示傭金多少，稱為"明傭"。在我國對外貿(mào)易中，主要出現(xiàn)在我國出口企業(yè)向國外中間商的報價中。增值稅納稅申報表的填寫外貿(mào)企業(yè)發(fā)生出口業(yè)務應按規(guī)定填報《增值稅納稅申報表》（適合于增值稅一般納稅人，以下簡稱主表）、《增值稅納稅申報表附列10資料》（表一，以下簡稱附表1）和《增值稅納稅申報表附列資料》（表二，以下簡稱附表2），如實反映出口銷售收入和進項稅額情況。出口貨物銷售額應填寫在主表第8欄“免稅貨物及勞務銷售額”和第9欄“免稅貨物銷售額”中，購進供出口的貨物進項稅額填寫在附表2第24欄“本期認證相符且本期未申報抵扣”中。（結合納稅申報表實際操作）4、出口業(yè)務核算科目設置及賬務處理外貿(mào)會計科目設置外貿(mào)企業(yè)出口貨物必須單獨設帳核算購進金額和進項稅額，外貿(mào)企業(yè)出口貨物的進項稅額不允許抵扣內(nèi)銷貨物的銷項稅額，《增值稅納稅申報表》中（第12欄）“進項稅額”只核算內(nèi)銷貨物的進項稅額，出口貨物收入應計入（第9欄）“免稅貨物銷售額”中。第15欄“免抵退稅貨物應退稅額”只核算出口貨物實行“免、抵、退稅”辦法的生產(chǎn)企業(yè)的退稅額?！皯欢惤穑瓚辉鲋刀悺笨颇砍隹谄髽I(yè)（僅指增值稅一般納稅人（下同））應在“應交稅金”科目下設置“應交增值稅”明細科目，借方發(fā)生額，反映出口企業(yè)購進貨物或接受應稅勞務支付的進項稅額和實際支付已繳納的增值稅；11貸方發(fā)生額，反映出口企業(yè)銷售貨物或提供應稅勞務應繳納的增值稅額、出口貨物退稅、轉出已支付或應分擔的增值稅；期末借方余額、反映企業(yè)多交或尚未抵扣的增值稅；期末貸方余額，反映企業(yè)尚未繳納的增值稅。出口企業(yè)在“應交增值稅”明細帳中，應設置“進項稅額”、“已交稅金”、“減免稅金”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅金”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉出”等專欄。㈠“進項稅額”專欄，記錄出口企業(yè)購進貨物或接受應稅勞務而支付的準予從銷項稅額中抵扣的增值稅。出口企業(yè)購進貨物或接受應稅勞務支付的進項稅額，用藍字登記；退回所購貨物應沖銷的進項稅額，用紅字登記。㈡“已交稅金”專欄，核算出口企業(yè)當月上交本月的增值稅額。㈢“減免稅金”專欄，反映出口企業(yè)按規(guī)定直接減免的增值稅稅額。㈣“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額”專欄，反映出口企業(yè)按規(guī)定的退稅率計算的出口貨物的進項稅額抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應納稅額。㈤“轉出未交增值稅”專欄，核算出口企業(yè)月終轉出應交未交的增值稅。上述五個專欄在“應交增值稅”明細帳的借方核算。㈥“銷項稅額”專欄，記錄出口企業(yè)銷售貨物或提供應稅勞務收取的增值稅額。出口企業(yè)銷售貨物或提供應稅勞務應收取的增值稅額，用藍字登記；退回銷售貨物應沖銷的銷項稅額，用紅字登記。㈦“出口退稅”專欄，記錄出口企業(yè)出口的貨物，在向海關辦理報關出口手續(xù)后，憑出口報關單等有關憑證，向稅務機關申報辦理出口退稅而應收的出口退稅款。出口貨物退回的增值稅額，用藍字登記；出口貨物辦理退稅后發(fā)生退貨或退關而補交已退的稅款，用紅字登記。㈧“進項稅額轉出”專欄，記錄出口企業(yè)的購進貨物，在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應從銷項稅額中抵扣、按規(guī)定轉出的進項稅額。對按稅法規(guī)定，不予退稅的部分(征退稅率之差)，應在作出口成本增加的同時，做“進項稅額轉出”。㈨“轉出多交增值稅”專欄，核算出口企業(yè)月終轉出多交的增值稅。上述四個專欄，在“應交增值稅”明細帳的貸方核算?！捌渌麘湛?-出口退稅”科目該科目的借方反映出口企業(yè)銷售出口貨物后，按規(guī)定向稅務機關申報應退回的增值稅、消費稅。申報時，借記本科目，貸記“應交稅金－應交增值稅—出口退稅”；貸方反映實際收到的出口貨物的應退增值稅、消費稅。收到退稅額時，借記銀行存款，貸記本科目，期末借方余額，反映尚未收到的應退稅額。出口業(yè)務成本的核算13對于貿(mào)易型出口企業(yè)（外貿(mào)企業(yè)）而言，商品成本在一般情況下即為采購成本，是指外貿(mào)企業(yè)向供貨商采購商品的價格（增值稅發(fā)票上的計稅金額）。一般來講，供貨商所報的價格就是外貿(mào)企業(yè)的采購成本，但是由于增值稅是轉嫁稅，需要購買方負擔稅款，因此供貨商報出的價格包含增值稅，由于出口商品實行退稅政策，外貿(mào)企業(yè)因購買貨物所負擔的稅款由國家全額或按一定比例（有征退稅率差的商品）退還。如果是全額退稅的商品，如：征稅率13%、退稅率13%的商品，商品成本即為不含稅的采購成本。因為購貨商所負擔的稅款，國家全額退付給企業(yè)，不需要企業(yè)承擔。如果是按一定比例（有征退稅率差的商品）退稅的出口商品，如：征稅率13%、退稅率10%的商品，商品成本應該是采購成本和征退稅率差部分，因為征退稅率差部分由企業(yè)負擔增加成本。換句話講：外貿(mào)出口企業(yè)購進出口退稅商品的實際采購成本應將出口退稅部分從含稅的采購成本中予以扣除，從而得出實際采購成本。成本組成：進貨價格+不予退稅部分進貨價格：購進貨物增值稅專用發(fā)票注明的金額不予退稅部分：進貨價格X（征稅率-退稅率）實際采購成本=含稅采購成本-出口退稅額=貨價×（1+增值稅率）-貨價×出口退稅率=貨價×（1+增值率-出口退稅率）=含稅采購成本/（1+增值稅率）×（1+增值稅率-出口退稅率）由此，得出如下公式：含稅采購成本=實際采購成本/（1+增值稅率-出口退稅率）×（1+增值稅率）實際采購成本=含稅采購成本/（1+增值稅率）×(1+增值稅率-出口退稅率)退稅額=含稅采購成本/（1+增值稅率）×出口退稅率財務核算是對業(yè)務過程的正確反映，結合財務核算對上述內(nèi)容舉例說明。例：一件產(chǎn)品的含稅采購成本（價稅合計）是113元人民幣，其中包括13%的增值稅，若該產(chǎn)品的退稅率為13%，那么該產(chǎn)品的實際采購成本為：實際采購成本=113/（1+13%）(1+13%-13%)=104元換匯成本定義：換匯成本是指某出口商品換回一單位外匯需多少元本國貨幣（人民幣）成本。換言之，即用多少元人民幣的“出口總成本”可換回單位外幣的“凈收入外匯”。15公式：換匯成本=出口總成本(人民幣)/出口外匯凈收入(外幣)其中，出口外匯凈收入為FOB凈收入(扣除傭金、運保費等勞務費用后的外匯凈收入)。一般在實際操作中用下面公式換匯成本=不含稅金額*（1+增值稅率-退稅稅率）/報關金額用途：從公式中可以看出，換匯成本與出口總成本成正比，與外匯凈收入成反比。利用這一關系，換匯成本常用于考核出口商品的經(jīng)營成果，主要作用為:(1)通過不同種類出口商品換匯成本高低的比較，作為調(diào)整出口商品結構和¨扭虧增盈"的依據(jù)之一。(2)同一種類的出口商品，比較出口到不同國家和地區(qū)的換匯成本的高低，作為選擇出口市場的依據(jù)之一。(3)比較不同地區(qū)、不同公司，出口同一種類商品的換匯成本的高低，找出差距，挖掘潛力，改善經(jīng)營管理。(4)同一種類出口商品，比較不同時期的同期換匯成本，以便比較換匯成本的增減情況。換匯成本過低的原因是企業(yè)購進原材料的價格過低，而售價高，盈利過多。出口退稅換匯成本是指商品出口后的離岸價（FOB）每1美元所耗費的人民幣實際采購成本。計算公式為：出口退稅換匯成本=實際采購成本（人民幣）/FOB出口外匯凈收入（美元）實際采購成本=含稅采購成本/（1+增值稅率）×(1+增值稅率-出口退稅率)換匯成本的合理上下限是根據(jù)高于或低于匯率來設置的。籠統(tǒng)地說，換匯成本的合理上限設置最高不能高于匯率，如果高于，企業(yè)出口就虧損。實際上，最高上限應和匯率保持一定的距離，以使企業(yè)具有一定得盈利，企業(yè)得以持續(xù)經(jīng)營。換匯成本的合理下限是考慮出口業(yè)務合理性指標，除了高技術、高附加值和壟斷性產(chǎn)品外，企業(yè)出口普通商品的盈利具有一定空間，不可能是暴利，如果過低，則可能在購入環(huán)節(jié)稅收、或者出口環(huán)節(jié)的結匯存在一定問題。但是合理上下限的提出只是針對一般情況，有一定的局限性。一．出口退免增值稅的帳務處理1．外貿(mào)企業(yè)（指擁有出口經(jīng)營權商業(yè)企業(yè)）出口退增值稅的帳務處理A．計算應收出口退稅款的帳務處理：借：其他應收款出口退稅貸：應交稅金應交增值稅（出口退稅）。B．同時依據(jù)商品購進增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額與法定13退稅率計算的應退增值稅之間的差額，作如下帳務處理。借：主營業(yè)務成本貸：應交稅金應交增值稅（進項稅轉出）C．收到退稅款時帳務處理為：借：銀行存款貸：其他應收款出口退稅。實例操作：外貿(mào)企業(yè)退稅一、某外貿(mào)企業(yè)購進一批出口產(chǎn)品，增值稅專用發(fā)票所列計稅價格為100萬元，進項稅金為13萬元。同月出口到日本，出口額12萬美元，出口產(chǎn)品征稅率13％，退稅率13％。（美元匯率1：8）1、購進出口貨物借：庫存商品100萬貸：應交稅費—應交增值稅—進項稅額13萬貸：應付貨款（銀行存款）113萬2、產(chǎn)品銷售借：應收帳款—某國外公司12萬美元96萬元貸：主營業(yè)務收入—外銷收入12萬美元96萬元結匯時（美元1：7）：借：銀行存款84萬元借：匯兌損益12萬元貸：應收帳款—某國外公司96萬元3、結轉成本：借：主營業(yè)務成本—自營出口銷售成本100萬元貸：庫存商品100萬元4、出口退稅申報后，出口退稅稅差和退稅金額確認：借：主營業(yè)務成本—自營出口銷售成本4萬元貸：應交稅金—應交增值稅—進項轉出4萬元借：其他應收款—出口退稅13萬元貸：應交稅費—應交增值稅-出口退稅13萬元5、收到退稅款借：銀行存款13萬元貸：其他其收款—出口退稅13萬元上述例子中收匯結匯的賬務處理是按照僅存在某一批貨物，應收賬款每筆能清掉的情況，如果應收賬款較復雜，我們在記賬過程中由于客觀原因沒有及時拿到相關票據(jù)，或者該企業(yè)在外貿(mào)業(yè)務中還存在預收情況，通常按下面的辦法進行統(tǒng)一：某外貿(mào)企業(yè)外幣是以當月1日匯率作為月度結算匯率的，2012年9月1日匯率為6.34，9月18日三、應收賬款與銀行存款的美元賬戶賬面余額，按12月31日的匯率計算出的差額在年末做賬時計入財務費用-匯兌