2023年電大高級財務(wù)會計形考作業(yè)任務(wù)網(wǎng)考試題及答案

最新電大《高級財務(wù)會計》形考作業(yè)任務(wù)01-05網(wǎng)考試題及答案

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考試闡明：《高級財務(wù)會計》形考共有5個任務(wù)，給出口勺5個任務(wù)口勺答案為原則答案。做考題時，運用本文檔中的查找

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01任務(wù)資本公積150

一、論述題(共5道試題，共100分。)盈余公積100

1.未分派利潤250

2023年7月31日甲企業(yè)以銀行存款960萬元獲得乙企商譽80

業(yè)可識別凈資產(chǎn)份額日勺80%。甲、乙企業(yè)合并前有關(guān)資料貸:長期股權(quán)投資960

如下。合并各方無關(guān)聯(lián)關(guān)系。少數(shù)股東權(quán)益220

2023年7月31日甲、乙企業(yè)合并前資產(chǎn)負債表資料2023年7月31日合并工作底稿單位：萬元

項目甲公司乙公司合計腦1月刀'求告弁數(shù)

單位：萬元貨幣黃金1280-960=32040360360

應(yīng)收賺款200360￡60460

存貸320400720Q0

長期般權(quán)投

答案：責(zé)0-960=960960(1)960

固定斑產(chǎn)卷

180060024001002500

頷C1J

合并向著Cl)8080

⑴合并日甲企業(yè)日勺處理包括：資產(chǎn)豆計36001400*0001809604220

短期借款380100480480

應(yīng)付原款20103030

長斯借款600290890890

負債合計1OOO40014001400

借:長期股權(quán)投資960股本16005002100(1)5001600

費本公積<00150640(1)1*0<00

■余公積2001OO300(1)1OO200

未分配利潤300250550(1)250300

少數(shù)殷東權(quán)

貸：銀行存款960齒

所有者權(quán)益

合計26001OOO360010002202820

負闔&所有

(2)寫出甲企業(yè)合并日合并報表抵銷分錄；者粒益36001400500010082204212

總計

①確認商譽=960-(1100X80%)=80萬元2.

②抵銷分錄A、B企業(yè)分別為甲企業(yè)控制下的兩家子企業(yè)。A企業(yè)于

借：固定資產(chǎn)1002023年3月10日自母企業(yè)P處獲得B企業(yè)100%的股權(quán)，

股本500合并后B企業(yè)仍維持其獨立法人資格繼續(xù)經(jīng)營。為進行該

項企業(yè)合并,A企業(yè)發(fā)行了600萬股我司一般股(每股面借：股本600

值1元)作為對價。假定A、B企業(yè)采用的會計政策相似。資本公積200

合并日，A企業(yè)及B企業(yè)的所有者權(quán)益構(gòu)成如下：盈余公積400

未分派利潤800

A企業(yè)B企業(yè)

項目金額項目金額

股本360?本600貸：長期股權(quán)投資2023

資本公積100瓶本公積200

盈余公積800盈余公積400

未分派利潤2023未分派利潤8003.

合計7400合計2023

甲企業(yè)和乙企業(yè)為不一樣集團日勺兩家企業(yè)。有關(guān)企業(yè)合并

規(guī)定：根據(jù)上述資料，編制A企業(yè)在合并日日勺賬務(wù)處理以

資料如下：

及合并工作底稿中應(yīng)編制的調(diào)整分錄和抵銷分錄。

(1)2023年2月16日，甲企業(yè)和乙企業(yè)達到合并協(xié)議，

由甲企業(yè)采用控股合并方式將乙企業(yè)進行合并，合并后甲

答案：

企業(yè)獲得乙企業(yè)80%日勺股份。

A企業(yè)在合并日應(yīng)進行日勺賬務(wù)處理為：

(2)2023年6月30日，甲企業(yè)以一項固定資產(chǎn)和一項無

借：長期股權(quán)投資2023

形資產(chǎn)作為對價合并了乙企業(yè)。該固定資產(chǎn)原值為202

貸：股本600

3萬元，已提折舊200萬元，公允價值為2100萬元；

資本公積一一股本溢價1400

無形資產(chǎn)原值為1000萬元，已攤銷100萬元，公允價值為

進行上述處理后,A企業(yè)還需要編制合并報表。A企業(yè)在合

800萬元。

并日編制合并資產(chǎn)負債表時，對于企業(yè)合并前B企業(yè)實現(xiàn)

⑶發(fā)生日勺直接有關(guān)費用為80萬元。

日勺留存收益中歸屬于合并方日勺部分(1200萬元)應(yīng)恢復(fù)為

(4)購置日乙企業(yè)可識別凈資產(chǎn)公允價值為3500萬元。

留存收益。在合并工作底稿中應(yīng)編制日勺調(diào)整分錄：

規(guī)定：

借：資本公積1200

⑴確定購置方。

貸:盈余公積400

⑵確定購置日。

未分派利潤800

(3)計算確定合并成本。

在合并工作底稿中應(yīng)編制日勺抵銷分錄為：

(4)計算固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)目勺處置損益。

(5)編制甲企業(yè)在購置日的會計分錄。10000000

(6)計算購置日合并財務(wù)報表中應(yīng)確認日勺商譽金額。固定資產(chǎn)清理

18000000

答案：

營業(yè)外收入一一處置非流動資產(chǎn)利得

(1)甲企業(yè)為購置方。

3000000

(2)購置日為2023年6月30日。

銀行存款

(3)計算確定合并成本

800000

甲企業(yè)合并成本=2100+800+80=2980(萬元)

(6)合并商譽=企業(yè)合并成本-合并中獲得日勺被合并方可識

(4)固定資產(chǎn)處置凈收益=2100-(2023-200)=300

別凈資產(chǎn)公允價值份額

(萬元)

無形資產(chǎn)處置凈損失=(1000-100)-800=100(萬元)

2980-3500X80%=2980-2800=180(萬元)

⑸甲企業(yè)在購置日日勺會計處理

4.

借：固定資產(chǎn)清理

A企業(yè)和B企業(yè)同屬于S企業(yè)控制。2023年6月30日

18000000

A企業(yè)發(fā)行一般股100000股(每股面值1元)自S企業(yè)

合計折舊

處獲得B企業(yè)90%日勺股權(quán)。假設(shè)A企業(yè)和B企業(yè)采用相似

2000000

日勺會計政策。合并前,A企業(yè)和B企業(yè)日勺資產(chǎn)負債表資料

貸：固定資產(chǎn)

如下表所示：

20000000

A企業(yè)與B企業(yè)資產(chǎn)負債表

借：長期股權(quán)投資一一乙企業(yè)

2023年6月30日單位:元

29800000

合計攤銷

1000000

營業(yè)外支出——處置非流動資產(chǎn)損失1000000

貸:無形資產(chǎn)

項目A公司B公司B公司

（賬面金額）（公允價值）額：

310000250000250000

交易性金融資產(chǎn)130000120000130000

應(yīng)典長款240000180000170000借：資本公積

其他流動資產(chǎn)370000260000280000

長期股權(quán)懶27000Q160000170000

固定賁產(chǎn)54000030D000320000144000

無形資產(chǎn)600004000030000

資產(chǎn)合計192000013100001350000

短期惜款380000310000300000貸：盈余公積

長期借款620000400000390000

負債合計1000000710000690000

股本600000400000—99000

資本公

盈余公積90000110000—

未分R劑泡10000050000—未分派利潤

所有者杈益合計920000600000670000

45000

答案:

記錄合并業(yè)務(wù)后，A企業(yè)日勺資產(chǎn)負債表如下表所示。

對B企業(yè)的投資成本=600000X90%=540000（元）

A企業(yè)資產(chǎn)負債表

應(yīng)增長的股本=100000股X1元=1

2023年6月30日單位:

00000（元）

元

應(yīng)增長的資本公積=540000-100000=440000（元）

A企業(yè)在B企業(yè)合并前形成的留存收益中享有的份額：

盈余公積=：6企業(yè)盈余公積110000X90%=99000（元）

未分派利潤=B企業(yè)未分派利潤50000X90%=4500

。阮）

A企業(yè)對B企業(yè)投資的會計分錄：

在編制合并財務(wù)報表時，應(yīng)將A企業(yè)對B企業(yè)的長期

借：長期股權(quán)投資

540股權(quán)投資與B企業(yè)所有者權(quán)益中A企業(yè)享有日勺份額抵銷，

000

少數(shù)股東在B企業(yè)所有者權(quán)益中享有的份額作為少數(shù)股

貸：股本

東權(quán)益。抵消分錄如下：

100000借：股本

資本公積

400000

440000

資本公積4

結(jié)轉(zhuǎn)A企業(yè)在B企業(yè)合并前形成的留存收益中享有的份

0000023年6月30日企業(yè)合并前，有關(guān)資產(chǎn)、負債狀況如下

盈余公積表所示。

110000資產(chǎn)負債表（簡表）

未分派利潤502023年6月30日單位：萬元

000

貨：長期股權(quán)投資

540000

少數(shù)股東權(quán)益

60000

A企業(yè)合并財務(wù)報表的工作底稿下表所示：

A企業(yè)合并報表工作底稿

2023年6月30日單位：元

項目A公司日公司合t檄抵錯方錄合并皴

（咪面全

借方

霸）貸方

贓3100002<0000為第00<60000

交易性金融資產(chǎn)13000012000025MOO250000

應(yīng)收除款24000018000042000042OOOC

其他流動資產(chǎn)370000260000630000630000答案：

長期股杈投資810000IMOOO9-0000540000430000

固定資產(chǎn)5400003(KKKIC840000SUOOOC

無形資產(chǎn)6000040000100000100000

貨產(chǎn)合計246000013100003300003230000⑴編制A企業(yè)在購置日日勺會計分錄

短期借款380000310000690000690000

長期他敕62000040000010200001020000

負債合計]000000710000rloooorioooo

股本7000004000001100000400000WMO借：長期股權(quán)投資52500000

資本公積4260004(KKKI46600040000426OT0

盈余公積)89000110000299000110000189000

未分便利而14*000<00001950005000014<000

"敵股東權(quán)益6000060000貸:股本

所有者權(quán)益合計14600006M000ioeoooo1320000

抵相差跆計600000600000

15000000

5.

資本公積

2023年6月30日，A企業(yè)向B企業(yè)的股東定向增發(fā)150

37500000

0萬股一般股（每股面值為1元）對B企業(yè)進行控股合并。

（2）編制購置方編制股權(quán)獲得日合并資產(chǎn)負債表時日勺抵

市場價格為每股3.5元,獲得了B企業(yè)70%日勺股權(quán)。假定

銷分錄

該項合并為非同一控制下日勺企業(yè)合并，參與合并企業(yè)在2

計算確定合并商譽，假定B企業(yè)除已確認資產(chǎn)外，不02任務(wù)

存在其他需要確認的資產(chǎn)及負債，A企業(yè)計算合并中應(yīng)確一、論述題(共3道試題，共100分。)

認日勺合并商譽：1.

合并商譽=企業(yè)合并成本一合并中獲得被購置方可識別P企業(yè)為母企業(yè)，2023年1月1日，P企業(yè)用銀行存款

凈資產(chǎn)公允價值份額33000萬元從證券市場上購入Q企業(yè)發(fā)行在外80對勺股

=5250-6570X70%=5份并可以控制Q企業(yè)。同日，Q企業(yè)賬面所有者權(quán)益為4

250-4599=651(萬元)0000萬元(與可識別凈資產(chǎn)公允價值相等)，其中：

應(yīng)編制日勺抵銷分錄：股本為30000萬元，資本公積為2000萬元，盈余公積

借:存貨1100000為800萬元，未分派利潤為7200萬元。P企業(yè)和Q企

長期股權(quán)投資10000000業(yè)不屬于同一控制日勺兩個企業(yè)。

固定資產(chǎn)15000000(1)Q企業(yè)2023年度實現(xiàn)凈利潤4000萬元，提取盈

無形資產(chǎn)6000000余公積400萬元；2023年宣布分派2023年現(xiàn)金股利1

實收資元，無其他所有者權(quán)益變動。2023年實現(xiàn)凈利潤

資本公積90000005000萬元，提取盈余公積500萬元，2023年宣布分派

盈余公積30000002023年現(xiàn)金股利1100萬元。

未分派利潤6600(2)P企業(yè)2023年銷售100件A產(chǎn)品給Q企業(yè)，每件售價

0005萬元，每件成本3萬元,Q企業(yè)2023年對外銷售A產(chǎn)品

商譽65100060件，每件售價6萬元。2023年P(guān)企業(yè)發(fā)售100件B產(chǎn)

0品給Q企業(yè)，每件售價6萬元，每件成本3萬元。Q企業(yè)

貸：長期股權(quán)投資525000002023年對外銷售A產(chǎn)品40件，每件售價6萬元；202

少數(shù)股東權(quán)益19710003年對外銷售B產(chǎn)品80件，每件售價7萬元。

(3)P企業(yè)2023年6月25日發(fā)售一件產(chǎn)品給Q企業(yè)，

產(chǎn)品售價為100萬元，增值稅為17萬元，成本為60萬元,Q

企業(yè)購入后作管理用固定資產(chǎn)入賬，估計使用年限5年,貸：應(yīng)收股利

估計凈殘值為零，按直線法提折舊。800

(4)假定不考慮所得稅等原因日勺影響。2023年宣布分派2023年現(xiàn)金股利1100萬元：

規(guī)定：(1)編制P企業(yè)2023年和2023年與長期股權(quán)投應(yīng)收股利=1100X80%=880萬元

資業(yè)務(wù)有關(guān)日勺會計分錄。應(yīng)收股利累積數(shù)=800+880=1680萬元

(2)計算2023年12月31日和2023年12月31日按權(quán)投資后應(yīng)得凈利累積數(shù)=0+4000X80%=3

益法調(diào)整后日勺長期股權(quán)投資日勺賬面余額。200萬元

(3)編制該企業(yè)集團2023年和2023年日勺合并抵銷分錄。應(yīng)恢復(fù)投資成本800萬元

(金額單位用萬元表達。)借：應(yīng)收股利

880

答案：

長期股權(quán)投資一Q企業(yè)8

(1)2023年1月1日投資時：00

借：長期股權(quán)投資一Q企業(yè)貸：投資收益

330001680

貸：銀行存款借：銀行存款880

33000貸：應(yīng)收股利

2023年分派2023年現(xiàn)金股利1000萬元：880

借：應(yīng)收股利(2)2023年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后日勺長期股權(quán)投資

800(1000X80%)日勺賬面余額=(33000-800)+800+4000X8

貸：長期股權(quán)投資一Q企業(yè)0%-1000X80%=35400萬元。

8002023年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資日勺賬

借：銀行存款面余額=(33000-800+800)+(800-800)+4000

800X80%-1000X80%+5000X8O%-1100X80%=38

520萬元。貸：營業(yè)成本500

（3）2023年抵銷分錄借：營業(yè)成本80[40X(5-3)]

1）投資業(yè)務(wù)貸：存貨

借:股本3000080

資本公積20233）內(nèi)部固定資產(chǎn)交易

盈余公積——年初800借：營業(yè)收入100

盈余公積——本年400貸：營業(yè)成本60

未分派利潤——年末9800(7200+4000-400-1固定資產(chǎn)一原價40

000)借：固定資產(chǎn)一合計折舊4（404-5X6/

商譽1000(33000-40000X80%)12)

貸：長期股權(quán)投資35400貸：管理費用4

少數(shù)股東權(quán)益8600［（3

0000+2023+1200+9800)X20%]2023年抵銷分錄

借：投資收益32001）投資業(yè)務(wù)

少數(shù)股東損益800借：股本30000

未分派利潤一年初7200資本公積2023

貸：提取盈余公積400盈余公積一一年初1200

對所有者（或股東）口勺分派盈余公積一一本年500

1000未分派利潤---年末13200（9800+

未分派利潤---年末5000-500-1100)

9800商譽1000(38520-46900X80%)

2）內(nèi)部商品銷售業(yè)務(wù)貸：長期股權(quán)投資38520

借:營業(yè)收入500(100X5)少數(shù)股東權(quán)益9380

[(30000+2023+1700+13200)X20%]貸：固定資產(chǎn)一原價40

借：投資收益借：固定資產(chǎn)一一合計折舊4

4000貸：未分派利潤一年初4

少數(shù)股東損益借：固定資產(chǎn)一一合計折舊8

1000貸：管理費用8

未分派利潤一年初9800

2.

貸：提取盈余公積

乙企業(yè)為甲企業(yè)日勺子企業(yè)，20IX年年末，甲企業(yè)個別資

500

產(chǎn)負債表中應(yīng)收賬款120000元中有90000元為子

對投資者（或股東）口勺分派1

企業(yè)的應(yīng)付賬款；預(yù)收賬款20000元中，有10000元

100

為子企業(yè)預(yù)付賬款;應(yīng)收票據(jù)80000元中有40000元

未分派利潤----年末

為子企業(yè)應(yīng)付票據(jù)；乙企業(yè)應(yīng)付債券40000元中有2

13200

0000為母企業(yè)日勺持有至到期投資。甲企業(yè)按5%。計提

2）內(nèi)部商品銷售業(yè)務(wù)

壞賬準(zhǔn)備。甲企業(yè)和乙企業(yè)合用的企業(yè)所得稅稅率均為

A產(chǎn)品：

25%。

借：未分派利潤一年初80

規(guī)定：對此業(yè)務(wù)編制201X年合并財務(wù)報表抵銷分錄。

貸：營業(yè)成本80

B產(chǎn)品答案：

借：營業(yè)收入600

在合并工作底稿中編制日勺抵銷分錄為：

貸：營業(yè)成本600

借:應(yīng)付賬款90000

借：營業(yè)成本60[20X（6-3）]

貸:應(yīng)收賬款90000

貸：存貨60

借:應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備450

3）內(nèi)部固定資產(chǎn)交易

貸：資產(chǎn)減值損失450

借：未分派利潤一年初40

借：所得稅費用H2.5

貸:遞延所得稅資產(chǎn)112.5乙企業(yè)增長的固定資產(chǎn)價值中包括了400萬元的未實現(xiàn)

借:預(yù)收賬款10000內(nèi)部銷售利潤

貸：預(yù)付賬款10000借：營業(yè)外收入4000000

借:應(yīng)付票據(jù)40000貸：固定資產(chǎn)一一原價400

貸:應(yīng)收票據(jù)400000000

借:應(yīng)付債券20000未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤計提的折舊4004-4X6/12

貸:持有至到期投資2000050(萬元)

借：固定資產(chǎn)一一合計折舊500000

3.

貸：管理費用500

甲企業(yè)為乙企業(yè)的母企業(yè)，擁有其60%的股權(quán)。發(fā)生如

000

下交易：2023年6月30日，甲企業(yè)以2000萬元日勺價格

抵銷所得稅影響

發(fā)售給乙企業(yè)一臺管理設(shè)備，賬面原值4000萬元，已提

借:遞延所得稅資產(chǎn)875000(3500000X2

折舊2400萬元，剩余使用年限為4年。甲企業(yè)采用年

5%)

限平均法計提折舊，折舊年限為23年，估計凈殘值為0。