2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳之《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》填報詳解

2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳之《A109010企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》填報詳解一、表樣二、表單基本情況三、政策要點四、表單填報詳解五、表內(nèi)、表間關(guān)系六、填報要點七、填報案例一、表樣二、表單基本情況本表適用于跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅的總機(jī)構(gòu)填報。納稅人應(yīng)根據(jù)稅法、《財政部國家稅務(wù)總局中國人民銀行關(guān)于印發(fā)〈跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理辦法〉的通知》(財預(yù)〔2012〕40號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》(國家稅務(wù)總局公告2012年第57號發(fā)布，2018年第31號修改)規(guī)定計算總分機(jī)構(gòu)每一納稅年度應(yīng)繳的企業(yè)所得稅額、總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟钠髽I(yè)所得稅額。對于僅在同一省(自治區(qū)、直轄市和計劃單列市)內(nèi)設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)，根據(jù)本省(自治區(qū)、直轄市和計劃單列市)匯總納稅分配辦法在總機(jī)構(gòu)和各分支機(jī)構(gòu)分配企業(yè)所得稅額的，填報本表。三、政策要點國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第57號發(fā)布，2018年第31號修改)：總機(jī)構(gòu)和具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的二級分支機(jī)構(gòu)，就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。二級分支機(jī)構(gòu)，是指匯總納稅企業(yè)依法設(shè)立并領(lǐng)取非法人營業(yè)執(zhí)照(登記證書)，且總機(jī)構(gòu)對其財務(wù)、業(yè)務(wù)、人員等直接進(jìn)行統(tǒng)一核算和管理的分支機(jī)構(gòu)。以下二級分支機(jī)構(gòu)不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅：(1)不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能，且在當(dāng)?shù)夭焕U納增值稅的產(chǎn)品售后服務(wù)、內(nèi)部研發(fā)、倉儲等匯總納稅企業(yè)內(nèi)部輔助性的二級分支機(jī)構(gòu)，不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。(2)上年度為小型微利企業(yè)的，其二級分支機(jī)構(gòu)不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。(3)新設(shè)立的二級分支機(jī)構(gòu)，設(shè)立當(dāng)年不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。(4)當(dāng)年撤銷的二級分支機(jī)構(gòu)，自辦理注銷稅務(wù)登記之日所屬企業(yè)所得稅預(yù)繳期間起，不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。(5)匯總納稅企業(yè)在中國境外設(shè)立的不具有法人資格的二級分支機(jī)構(gòu)，不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。同時，下列三種特殊情形也需要注意：1、機(jī)構(gòu)設(shè)立具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的部門(不是國家稅務(wù)總局公告2012年第57號第四條規(guī)定的二級分支機(jī)構(gòu))，且該部門的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額與管理職能部門分開核算的，可將該部門視同一個二級分支機(jī)構(gòu)，按公告規(guī)定計算分?jǐn)偛⒕偷乩U納企業(yè)所得稅；該部門與管理職能部門的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額不能分開核算的，該部門不得視同一個二級分支機(jī)構(gòu)，不得按本辦法規(guī)定計算分?jǐn)偛⒕偷乩U納企業(yè)所得稅。2、匯總納稅企業(yè)當(dāng)年由于重組等原因從其他企業(yè)取得重組當(dāng)年之前已存在的二級分支機(jī)構(gòu)，并作為本企業(yè)二級分支機(jī)構(gòu)管理的，該二級分支機(jī)構(gòu)不視同當(dāng)年新設(shè)立的二級分支機(jī)構(gòu)，按本辦法規(guī)定計算分?jǐn)偛⒕偷乩U納企業(yè)所得稅。3、匯總納稅企業(yè)內(nèi)就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅的總機(jī)構(gòu)、二級分支機(jī)構(gòu)之間，發(fā)生合并、分立、管理層級變更等形成的新設(shè)或存續(xù)的二級分支機(jī)構(gòu)，不視同當(dāng)年新設(shè)立的二級分支機(jī)構(gòu)，按本辦法規(guī)定計算分?jǐn)偛⒕偷乩U納企業(yè)所得稅。企業(yè)總機(jī)構(gòu)匯總計算企業(yè)年度應(yīng)納所得稅額，扣除總機(jī)構(gòu)和各境內(nèi)分支機(jī)構(gòu)已預(yù)繳的稅款，計算出應(yīng)補應(yīng)退稅款，分別由總機(jī)構(gòu)和各分支機(jī)構(gòu)(不包括當(dāng)年已辦理注銷稅務(wù)登記的分支機(jī)構(gòu))就地辦理稅款繳庫或退庫。1、補繳的稅款按照預(yù)繳的分配比例，50%由各分支機(jī)構(gòu)就地辦理繳庫，所繳納稅款收入由中央與分支機(jī)構(gòu)所在地按60：40分享；25%由總機(jī)構(gòu)就地辦理繳庫，所繳納稅款收入由中央與總機(jī)構(gòu)所在地按60：40分享；其余25%部分就地全額繳入中央國庫，所繳納稅款收入中60%為中央收入，40%由財政部按照2004~2006年各省市3年實際分享企業(yè)所得稅占地方分享總額的比例定期向各省市分配。2、多繳的稅款按照預(yù)繳的分配比例，50%由各分支機(jī)構(gòu)就地辦理退庫，所退稅款由中央與分支機(jī)構(gòu)所在地按60：40分擔(dān)；25%由總機(jī)構(gòu)就地辦理退庫，所退稅款由中央與總機(jī)構(gòu)所60：40分擔(dān)；其余25%部分就地從中央國庫退庫，其中60%從中央級1010442項“總機(jī)構(gòu)匯算清繳所得稅”下有關(guān)科目退付，40%從中央級1010443項“企業(yè)所得稅待分配收入”下有關(guān)科目退付。四、表單填報詳解2.“總機(jī)構(gòu)名稱”“分支機(jī)構(gòu)名稱”：填報營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證等證件載明的納稅人名稱。3.“總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一社會信用代碼(納稅人識別號)”“分支機(jī)構(gòu)統(tǒng)一社會信用代碼(納稅人識別號)”：填報工商等部門核發(fā)的納稅人統(tǒng)一社會信用代碼。未取得統(tǒng)一社會信用代碼的，填報稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的納稅人識別號。4.“應(yīng)納所得稅額”：填報企業(yè)匯總計算的、且不包括境外所得應(yīng)納所得稅額的本年應(yīng)補(退)的所得稅額。數(shù)據(jù)來源于《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表》 (A109000)第11行“本年度應(yīng)分?jǐn)偟膽?yīng)補(退)所得稅額”。5.“總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偹枚愵~”：對于跨省(自治區(qū)、直轄市、計劃單列市)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)，填報企業(yè)本年應(yīng)補(退)所得稅額×25%后的金額；對于同一省(自治區(qū)、直轄市、計劃單列市)內(nèi)跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)，填報企業(yè)本年應(yīng)補(退)所得稅額×規(guī)定比例后的金額。6.“總機(jī)構(gòu)財政集中分配所得稅額”：對于跨省(自治區(qū)、直轄市、計劃單列市)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)，填報企業(yè)本年應(yīng)補(退)所得稅額×25%后的金額；對于同一省(自治區(qū)、直轄市、計劃單列市)內(nèi)跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)，填報企業(yè)本年應(yīng)補(退)所得稅額×規(guī)定比例后的金額。7.“分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偹枚愵~”：對于跨省(自治區(qū)、直轄市、計劃單列市)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)，填報企業(yè)本年應(yīng)補(退)的所得稅額×50%后的金額；對于同一省(自治區(qū)、直轄市、計劃單列市)內(nèi)跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)，填報企業(yè)本年應(yīng)補(退)所得稅額×規(guī)定比例后的金額。8.“營業(yè)收入”：填報上一年度各分支機(jī)構(gòu)銷售商品、提供勞務(wù)、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常經(jīng)營活動實現(xiàn)的全部收入的合計額。9.“職工薪酬”：填報上一年度各分支機(jī)構(gòu)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報酬以及其他相關(guān)支出的合計額。10.“資產(chǎn)總額”：填報上一年度各分支機(jī)構(gòu)在經(jīng)營活動中實際使用的應(yīng)歸屬于該分支機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)合計額。11.“分配比例”：填報經(jīng)總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)的各分支機(jī)構(gòu)分配比例，分配比例應(yīng)保留小數(shù)點后十位。12.“分配所得稅額”：填報分支機(jī)構(gòu)按照分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偹枚愵~乘以相應(yīng)的分配比例的金額。13.“合計”：填報上一年度各分支機(jī)構(gòu)的營業(yè)收入總額、職工薪酬總額和資產(chǎn)總額三項因素的合計金額及本年各分支機(jī)構(gòu)分配比例和分配稅額的合計金額。五、表內(nèi)、表間關(guān)系(一)表內(nèi)關(guān)系1.總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偹枚愵~＝應(yīng)納所得稅額×總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?.總機(jī)構(gòu)財政集中分配所得稅額＝應(yīng)納所得稅額×財政集中分配比例。3.分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偹枚愵~＝應(yīng)納所得稅額×分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?.分支機(jī)構(gòu)分配比例＝(該分支機(jī)構(gòu)營業(yè)收入÷分支機(jī)構(gòu)營業(yè)收入合計)×35%＋(該分支機(jī)構(gòu)職工薪酬÷分支機(jī)構(gòu)職工薪酬合計)×35%＋(該分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額÷分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額合計)×30%。5.分支機(jī)構(gòu)分配所得稅額＝分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偹枚愵~×該分支機(jī)構(gòu)分配比例。(二)表間關(guān)系六、填報要點(一)“三項因素”數(shù)據(jù)所屬年度是否正確表內(nèi)營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個因素為各分支機(jī)構(gòu)申報所屬期上年度數(shù)據(jù)。(二)分配比例合計數(shù)是否正確表內(nèi)所有分支機(jī)構(gòu)“分配比例”合計數(shù)應(yīng)為1。(三)“應(yīng)納稅所得額”數(shù)據(jù)是否正確填寫本表“應(yīng)納所得稅額”應(yīng)填報企業(yè)匯總計算的、且不包括境外所得應(yīng)納所得稅額的本年應(yīng)補(退)的所得稅額，注意與《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)》(表A100000)相區(qū)別。(四)跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅分支機(jī)構(gòu)填報要點1、正確選擇申報表單跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅二級分支機(jī)構(gòu)年度申報適用表單為《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類)〉的公告》版本，無需填報附表。2、填報行次是否準(zhǔn)確跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)僅填報表A200000第21行“分支機(jī)構(gòu)本期分?jǐn)偙壤?、?2行“分支機(jī)構(gòu)本期分?jǐn)倯?yīng)補(退)所得稅額”。七、填報案例【案例1】總機(jī)構(gòu)A公司注冊于重慶市，主要從事電子產(chǎn)品的生產(chǎn)、銷售，設(shè)立具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的部門，且該部門的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額與管理職能部門分開核A圳設(shè)立有分支機(jī)構(gòu)B分公司，于2021年在杭州設(shè)立有分支機(jī)構(gòu)C分公司，分別適用25%的企業(yè)所得稅稅率。假設(shè)2021年度，A公司各個季度匯總計算的實際利潤額均為300萬元，2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳時，A公司匯總計算的應(yīng)納稅所得額為1000萬元。2020年度，各分支機(jī)構(gòu)的營業(yè)收入、職工薪酬、資產(chǎn)總額分別為：2020年各分支機(jī)構(gòu)財務(wù)情況單位：萬元機(jī)構(gòu)營業(yè)收入職工工資資產(chǎn)總額A2500400B0合計35003000解析：1、確定需就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅的分支機(jī)構(gòu)總機(jī)構(gòu)設(shè)立具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的部門，且該部門的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額與管理職能部門分開核算的，可將該部門視同一個二級分支機(jī)構(gòu)。也就是說，可以分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅的二級分支機(jī)構(gòu)有三個：A公司的主體生產(chǎn)經(jīng)營部門、B分公司和C分公司。由于C分公司為當(dāng)年新設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，所以，2020年只有A公司的主體生產(chǎn)經(jīng)營部門和B分公司，需要就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。2、各分支機(jī)構(gòu)計算需分?jǐn)偟谋壤鶕?jù)57號公告第十五條規(guī)定，總機(jī)構(gòu)應(yīng)按照上年度分支機(jī)構(gòu)的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個因素計算各分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偹枚惪畹谋壤?，三因素的?quán)重依次為0.35、0.35、0.30。依據(jù)公式2020年度A公司主體生產(chǎn)經(jīng)營部門分?jǐn)偙壤?500÷3500×0.35＋40÷70×0.35＋1500÷3000×0.30＝60%；B分公司分?jǐn)偙壤?000÷3500×0.35＋30÷70×0.35＋1500÷3000×0.30＝40%。3、各分支機(jī)構(gòu)按季度預(yù)繳納稅。匯總納稅企業(yè)按照《企業(yè)所得稅法》規(guī)定匯總計算的企業(yè)所得稅，包括預(yù)繳稅款和匯算清繳應(yīng)繳應(yīng)退稅款，50%在各分支機(jī)構(gòu)間分?jǐn)?，各分支機(jī)構(gòu)根據(jù)分?jǐn)偠惪罹偷剞k理繳庫或退庫；50%由總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偫U納。A公司2021年各季度匯總計算的應(yīng)納所得稅額＝300×25%＝75(萬元)，各季度應(yīng)分?jǐn)偟乃枚愵~＝75×50%＝37.50(萬元)。同時，A公司的各分支機(jī)構(gòu)各季度需分?jǐn)偟乃枚愵~＝75×50%＝37.50(萬元)，按照第一步計算的各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偙壤?，A公司主體生產(chǎn)經(jīng)營部門各季度分?jǐn)偟乃枚愵~＝37.50×60%＝22.50(萬元)，B分公司各季度需分?jǐn)偟乃枚愵~＝37.50×40%＝15(萬元)。整體上來看，A公司總分機(jī)構(gòu)2021年累計預(yù)繳的應(yīng)納所得稅額＝75×4＝300(萬元)。4、分支機(jī)構(gòu)根據(jù)總機(jī)構(gòu)年度匯算清繳情況，分?jǐn)倯?yīng)繳或應(yīng)退稅額。根據(jù)57號公告第十條規(guī)定，匯總納稅企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個月內(nèi)，由總機(jī)構(gòu)匯總計算企業(yè)年度應(yīng)納所得稅額，扣除總機(jī)構(gòu)和各分支機(jī)構(gòu)已預(yù)繳的稅款，計算出應(yīng)繳應(yīng)退稅款，按照本辦法規(guī)定的稅款分?jǐn)偡椒ㄓ嬎憧倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅應(yīng)繳應(yīng)退稅款，分別由總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)就地辦理稅款繳庫或退庫。也就是說，在哪里入庫就從哪里退稅。2021年度，A公司應(yīng)納所得稅額＝1000×25%＝250(萬元)，小于A公司總分機(jī)構(gòu)本年累計預(yù)繳的300萬元。那么，A公司本年應(yīng)退的所得稅額＝300－250＝50(萬元)。A公司所屬分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙灸陸?yīng)退的總所得稅額＝50×50%＝25(萬元)，其中，A公司主體生產(chǎn)經(jīng)營部門應(yīng)退的所得稅額＝25×60%＝15(萬元)，B分公司應(yīng)退的所得稅額＝25×40%＝10 (萬元).匯算清繳：匯總納稅企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個月內(nèi)，由總機(jī)構(gòu)匯總計算企業(yè)年度應(yīng)納所得稅額，扣除總機(jī)構(gòu)和各分支機(jī)構(gòu)已預(yù)繳的稅款，計算出應(yīng)繳應(yīng)退稅款，按照規(guī)定的稅款分?jǐn)偡椒ㄓ嬎憧倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅應(yīng)繳應(yīng)退稅款，分別由總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)就地辦理稅款繳庫或退庫。A公司在完成企業(yè)所得稅年度納稅申報時，應(yīng)填報《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表》和《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》，B分公司需據(jù)上表完成當(dāng)年的企業(yè)所得稅年度納稅申報。A公司匯算清繳申報表填報：B分公司匯算清繳申報表填報：【案例2】總公司甲及其分公司乙2021年一季度收入、成本、利潤總額如下：(單位：萬元)機(jī)構(gòu)收入成本利潤總額甲0600400乙合計06504501、企業(yè)所得稅預(yù)繳(1)總公司甲申報總公司甲先計算年第一季度應(yīng)納所得稅額=450×25%=112.5萬元?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第57號)第六條明確，匯總納稅企業(yè)按照《企業(yè)所得稅法》規(guī)定匯總計算的企業(yè)所得稅，包括預(yù)繳稅款和匯算清繳應(yīng)繳應(yīng)退稅款，50%在各分支機(jī)構(gòu)間分?jǐn)?，各分支機(jī)構(gòu)根據(jù)分?jǐn)偠惪罹偷剞k理繳庫或退庫；50%由總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偫U納，其中25%就地辦理繳庫或退庫，25%就地全額繳入中央國庫或退庫。所以總公司甲應(yīng)該分?jǐn)?0%?？偣炯讘?yīng)分?jǐn)偟乃枚愵~=112.5萬×50%=56.25萬元(2)分公司乙申報分公司乙應(yīng)該分?jǐn)偸Ｏ碌?0%分公司乙應(yīng)分?jǐn)偟乃枚愵~=112.5萬×50%=56.25萬元分公司企業(yè)所得稅預(yù)繳申報表填寫：第20行“分支機(jī)構(gòu)本期分?jǐn)偙壤保嚎绲貐^(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)填報其總機(jī)構(gòu)出具的本期《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》“分配比例”列次中列示的本分支機(jī)構(gòu)的分配比例。所以分公司乙按照分配表填寫100%。第21行“分支機(jī)構(gòu)本期分?jǐn)倯?yīng)補(退)所得稅額”：跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)填報其總機(jī)構(gòu)出具的本期《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》“分配所得稅額”列次中列示的本分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟乃枚愵~。所以，分公司乙填寫562500。2、匯算清繳匯總納稅企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個月內(nèi)，由總機(jī)構(gòu)匯總計算企業(yè)年度應(yīng)納所得稅額，扣除總機(jī)構(gòu)和各分支機(jī)構(gòu)已預(yù)繳的稅款，計算出應(yīng)繳應(yīng)退稅款，按照本辦法規(guī)定的稅款分?jǐn)偡椒ㄓ嬎憧倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅應(yīng)繳應(yīng)退稅款，分別由總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)就地辦理稅款繳庫或退庫。分公司乙也是要匯算清繳的，但是分公司匯算清繳和總公司填的表是不一樣的，總公司填寫的是年度納稅申報表(A類)，分公司填寫的和預(yù)繳時候填的申報表一樣，填寫的是月 (季)度預(yù)繳納稅申報表(A類)。本案例中由于總公司甲只有一個分公司乙，所以出現(xiàn)一個非常奇特的現(xiàn)象，那就是分公司直接分走了50%的企業(yè)所得稅。而分公司乙的收入是100萬、利潤是50萬，正常情況下如果分公司乙獨立申報企業(yè)所得稅，只需要在當(dāng)?shù)乩U納12.5萬的企業(yè)所得稅，而現(xiàn)在按總公司給的比例繳納后，實際繳納高達(dá)56.25萬。顯然，這是非常不合理的，所以很多時候總公司會讓分公司在當(dāng)?shù)鬲毩⒓{稅，就是這個原因。按規(guī)定一般都需要匯總納稅，那分公司獨立納稅行不行？其實實操中很多獨立納稅的，(國家稅務(wù)總局公告2012年第57號)第二十四條規(guī)定：以總機(jī)構(gòu)名義進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營的非法人分支機(jī)構(gòu)，無法提供匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表，也無