銀行會(huì)計(jì)學(xué)課件

銀行會(huì)計(jì)核算的基本方法

一、會(huì)計(jì)科目的意義（一）會(huì)計(jì)科目是銀行會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)，也是反映和分析銀行業(yè)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支狀況的工具。（二）會(huì)計(jì)科目是取得系統(tǒng)信息資料并據(jù)以考核經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的工具。（三）會(huì)計(jì)科目是統(tǒng)計(jì)報(bào)表編制的基礎(chǔ)。會(huì)計(jì)科目設(shè)置的原則要求（一）會(huì)計(jì)科目設(shè)置的原則1.按照國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)管理的需要和政策的要求設(shè)置會(huì)計(jì)科目2.按照銀行業(yè)務(wù)的特點(diǎn)和經(jīng)營(yíng)管理的要求設(shè)置會(huì)計(jì)科目3.按照銀行組織會(huì)計(jì)核算的要求設(shè)置會(huì)計(jì)科目(二)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的具體要求1.會(huì)計(jì)科目由人民銀行總行統(tǒng)一規(guī)定，人民銀行一級(jí)分行對(duì)銀行特殊業(yè)務(wù)需要，可增設(shè)轄內(nèi)科目，但在向總行及對(duì)外編報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，須歸并到統(tǒng)一規(guī)定的相應(yīng)科目?jī)?nèi)。人民銀行一級(jí)分行以下各級(jí)行及銀行不得增設(shè)、刪除或更改會(huì)計(jì)科目及其核算內(nèi)容。2.會(huì)計(jì)科目代號(hào)由人民銀行總行統(tǒng)一規(guī)定，人民銀行一級(jí)分行增設(shè)的轄內(nèi)專用會(huì)計(jì)科目，應(yīng)以統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目代號(hào)為基礎(chǔ)進(jìn)行編列。3.會(huì)計(jì)科目的調(diào)整。在年度中間，一律填制憑證通過(guò)分錄結(jié)轉(zhuǎn)；年度終了，應(yīng)采用結(jié)轉(zhuǎn)對(duì)照表方式辦理新舊科目結(jié)轉(zhuǎn)。第一節(jié)銀行會(huì)計(jì)科目一、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)科目的作用1、會(huì)計(jì)科目具有統(tǒng)馭相應(yīng)賬戶的作用2、會(huì)計(jì)科目具有統(tǒng)一核算口徑的作用3、會(huì)計(jì)科目具有貫穿基本核算方法的作用二、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)科目的分類（一）會(huì)計(jì)科目按與資產(chǎn)負(fù)債表的關(guān)系分類，可分為表內(nèi)科目和表外科目。（二）表內(nèi)科目按資金性質(zhì)分類，要分為五大類：即資產(chǎn)類、負(fù)債類、資產(chǎn)負(fù)債共同類、所有者權(quán)益類和損益類（三）按科目使用范圍分類⒈銀行業(yè)統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目⒉商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)會(huì)計(jì)科目四、會(huì)計(jì)賬戶會(huì)計(jì)賬戶與會(huì)計(jì)科目是兩個(gè)既有區(qū)別、又相互聯(lián)系的概念。會(huì)計(jì)科目只是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容進(jìn)行分類的項(xiàng)目，為了正確地記錄、反映和監(jiān)督企事業(yè)等單位日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中各會(huì)計(jì)要素的變化情況，必須根據(jù)會(huì)計(jì)科目開(kāi)設(shè)相應(yīng)的會(huì)計(jì)賬戶，以便對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類、系統(tǒng)和連續(xù)地記錄。會(huì)計(jì)賬戶以會(huì)計(jì)科目作為名稱，并具有一定的格式。設(shè)置會(huì)計(jì)科目只是規(guī)定了對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目。而為了序時(shí)、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄由于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生而引起的會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)，提供各種會(huì)計(jì)信息，必須根據(jù)規(guī)定的會(huì)計(jì)科目在賬簿中開(kāi)設(shè)賬戶。第二節(jié)

記賬方法一、記賬方法的種類銀行的記賬方法包括表內(nèi)科目記賬法和表外科目記賬法。表內(nèi)科目記賬法為復(fù)式記賬法（借貸記賬法），表外科目記賬法為單式記賬法。單式記賬法特點(diǎn)對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)1.只在一個(gè)會(huì)計(jì)科目或一個(gè)賬戶中進(jìn)行登記2.只反映自身增加變化，增加記收入或收，減少記付出或付。3.不涉及其他科目4.不存在平衡關(guān)系當(dāng)表外科目涉及的會(huì)計(jì)事項(xiàng)發(fā)生或增加時(shí)記收入，銷賬或減少時(shí)記付出，余額表示尚未結(jié)清的會(huì)計(jì)事項(xiàng)。5、單式記賬法僅適用于表外科目6、計(jì)量單位不完全以貨幣為度量例如：收入：代保管有價(jià)值品——房產(chǎn)證1[例1]某行柜組領(lǐng)回重要空白憑證支票500本。該筆業(yè)務(wù)發(fā)生，涉及“重要空白憑證”科目，業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)計(jì)入收方,分錄為：收入：重要空白憑證——支票500[例2]某企業(yè)購(gòu)買(mǎi)支票10本該筆業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)銷重要空白憑證，分錄為付出：重要空白憑證——支票10（二）復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法是對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要按照相等的金額在兩個(gè)或者兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記的記賬方法。運(yùn)用復(fù)式記賬法在有關(guān)賬戶中登記各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，不僅可以通過(guò)賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系，清楚地看出資金變動(dòng)的來(lái)龍去脈，從而了解經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容,而且能通過(guò)試算平衡來(lái)檢查賬戶記錄正確性。復(fù)式記賬法是一種科學(xué)的記賬方法，我國(guó)曾經(jīng)采用過(guò)的復(fù)式記賬法有收付復(fù)式記賬法，增減記賬法和借貸記賬法。目前銀行統(tǒng)一采用結(jié)賬借貸記賬法。二、借貸記賬法及其應(yīng)用（一）借貸記賬法的定義借貸記賬法是以”資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”的會(huì)計(jì)平衡公式為理論依據(jù)，以“借”、“貸”為記賬符號(hào)，以“有借必有貸，借貸必相等”為記賬規(guī)則的一種復(fù)式記賬法（一）記賬符號(hào)借貸記賬法以“借”、“貸”作為記賬符號(hào)。賬戶的左方為“借方”，賬戶的右方為“貸方”，用來(lái)記錄資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益和費(fèi)用的增減變化。其中一方用以記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)額的增加，另一方用以記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的減少；何種情況下記入“借方”和“貸方”，要根據(jù)賬戶的基本性質(zhì)來(lái)確定：成本、費(fèi)用類增加減少借方貸方余額資產(chǎn)類增加減少借方貸方余額收入類減少增加借方貸方余額負(fù)債類減少增加借方貸方余額所有者權(quán)益類減少增加借方貸方余額（二）記賬規(guī)則(1)一方面資產(chǎn)類項(xiàng)目的增加，另一方面資產(chǎn)類項(xiàng)目的減少。(2)一方面負(fù)債類或所有者權(quán)益的增加，另一方面負(fù)債或所有者權(quán)益類的減少。(3)一方面資產(chǎn)類的增加，另一方面負(fù)債或所有者權(quán)益類的增加。(4)一方面資產(chǎn)類的減少，另一方面負(fù)債或所有者權(quán)益類的減少。（三）試算平衡所謂試算平衡，就是根據(jù)資產(chǎn)、權(quán)益之間的平衡關(guān)系和借貸記賬法的記賬規(guī)則來(lái)檢查賬戶記錄是否正確、完整的一種驗(yàn)證方法。在借貸記賬法下，按照“有借必有貸、借貸必相等”的記錄規(guī)則記賬，就使得根據(jù)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所編制的會(huì)計(jì)分錄，借貸兩方的發(fā)生額必然相等；1、發(fā)生額平衡※

各科目借方發(fā)生額合計(jì)=各科目貸方發(fā)生額合計(jì)

2、余額平衡

各科目借方余額合計(jì)=各科目貸方余額合計(jì)體現(xiàn)：日計(jì)表（四）借貸記賬法應(yīng)用【例2-1】甲企業(yè)存入現(xiàn)金20000元。借：庫(kù)存現(xiàn)金20000

貸；吸收存款—單位活期存款（甲企業(yè)存款戶）20000【例2-2】從中央銀行存款戶內(nèi)提取現(xiàn)金150000元。借：庫(kù)存現(xiàn)金150000

貸：存放中央銀行款項(xiàng)150000【例2-3】向乙企業(yè)發(fā)放短期貸款80000元。借：貸款—短期貸款（乙企業(yè)戶）80000

貸：吸收存款—單位活期存款（乙企業(yè)戶）80000【例2-4】以現(xiàn)金支付個(gè)人儲(chǔ)蓄存款利息500元。借：利息支出500

貸：庫(kù)存現(xiàn)金500【例2-5】某投資者以現(xiàn)金投入100000元作銀行資本借：庫(kù)存現(xiàn)金100000

貸：實(shí)收資本100000科目名稱上期余額本期發(fā)生額本期余額借方貸方借方貸方借方貸方庫(kù)存現(xiàn)金500000270000500769500存放中央銀行款項(xiàng)300000150000150000貸款30000080000380000吸收存款800000100000900000實(shí)收資本550000100000650000利息支出250000500250500合計(jì)1350000135000035050035050015500001550000以上五筆業(yè)務(wù)的各科目借貸方發(fā)生額及余額均應(yīng)相等。如表2-2所示：三、表外科目的記賬方法表外科目是指業(yè)務(wù)已發(fā)生但不涉及資金實(shí)際收付的重要事項(xiàng)，如重要空白憑證、未發(fā)行有價(jià)證券，代保管及抵押有價(jià)物品、逾期貸款應(yīng)收未收利息、已核銷貸款呆賬、低值易耗品等，表外科目采用單式收付記賬方法。第三節(jié)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)憑證銀行會(huì)計(jì)憑證是銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的原始記錄或書(shū)面證明，是銀行登記賬簿的依據(jù)，也是明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任、核對(duì)賬務(wù)和事后查考的依據(jù)。又稱“傳票”。一、銀行會(huì)計(jì)憑證的意義和作用（一）會(huì)計(jì)憑證是會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)（二）會(huì)計(jì)憑證是處理賬務(wù)的依據(jù)（三）會(huì)計(jì)憑證是明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的依據(jù)（四）會(huì)計(jì)憑證是實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督的依據(jù)一、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)憑證特點(diǎn)與其他行業(yè)會(huì)計(jì)憑證相比較，商業(yè)銀行會(huì)計(jì)憑證有如下的特點(diǎn)：1、一般采用單式憑證。2、大量利用外來(lái)原始憑證代替記賬憑證。3、分為基本憑證和特定憑證。4、憑證傳遞環(huán)節(jié)多。二、銀行會(huì)計(jì)憑證的種類與特點(diǎn)（一）會(huì)計(jì)憑證的種類1.按核算程序，會(huì)計(jì)憑證分為原始憑證和記賬憑證2.按記載業(yè)務(wù)的形式，會(huì)計(jì)憑證分為復(fù)式憑證和單式憑證3.按格式和使用范圍，會(huì)計(jì)憑證分為基本憑證、特定憑證和匯總記賬憑證（1）基本憑證。（2）特定憑證。（3）匯總記賬憑證。（一）基本憑證

基本憑證包括十種憑證※現(xiàn)金收入傳票現(xiàn)金付出傳票轉(zhuǎn)賬借方傳票轉(zhuǎn)賬貸方傳票特種轉(zhuǎn)賬借方傳票特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票外匯買(mǎi)賣(mài)借方傳票外匯買(mǎi)賣(mài)貸方傳票表外科目收入傳票表外科目付出傳票商業(yè)銀行建設(shè)銀行香坊支行現(xiàn)金收入傳票公元

2010

年1

月

20

日戶名或賬號(hào)摘要金額附單據(jù)1張千百十萬(wàn)千百十元角分一般準(zhǔn)備金戶客戶存入銷貨現(xiàn)金12560000合計(jì)壹拾貳萬(wàn)伍仟陸佰元整￥12560000會(huì)計(jì)出納復(fù)核記賬總字第

1

號(hào)現(xiàn)收字第1

號(hào)（貸）存放中央銀行款項(xiàng)王晉現(xiàn)金收訖2010.1.20建行香坊支行商業(yè)銀行建設(shè)銀行香坊支行現(xiàn)金付出傳票公元

2010

年

2

月

1

日戶名或賬號(hào)摘要金額附單據(jù)壹張千百十萬(wàn)千百十元角分廣興工廠客戶提取現(xiàn)金180000合計(jì)壹仟捌佰元整￥180000會(huì)計(jì)出納復(fù)核記賬總字第

2號(hào)現(xiàn)付字第1

號(hào)（借）活期存款王晉現(xiàn)金付訖2010.1.20建行香坊支行商業(yè)銀行建設(shè)銀行香坊支行轉(zhuǎn)賬借方傳票

2010

年2月5日科目（借）活期存款

對(duì)方科目（貸）定期存款戶名或賬號(hào)摘要金額附單據(jù)1張億千百十萬(wàn)千百十元角分東風(fēng)公司活期存款轉(zhuǎn)存定期存款7500000合計(jì)柒萬(wàn)伍仟元整￥7500000會(huì)計(jì)出納復(fù)核記賬傳票總字第3?號(hào)編號(hào)轉(zhuǎn)借字第1號(hào)周英中國(guó)建設(shè)銀行香坊支行2010.2.5轉(zhuǎn)訖商業(yè)銀行建設(shè)銀行香坊支行轉(zhuǎn)賬貸方傳票

2010年2

月5

日周英會(huì)計(jì)出納復(fù)核記賬科目（貸）定期存款

對(duì)方科目（借）活期存款戶名或賬號(hào)摘要金額附單據(jù)1張億千百十萬(wàn)千百十元角分東風(fēng)公司活期存款轉(zhuǎn)存定期存款7500000合計(jì)柒萬(wàn)伍仟元整￥7500000傳票總字第3號(hào)編號(hào)轉(zhuǎn)貸字第1號(hào)中國(guó)建設(shè)銀行香坊支行2010.2.5轉(zhuǎn)訖第二類憑證是供銀行內(nèi)部使用，不對(duì)外銷售但可對(duì)外傳遞，適用于未設(shè)專用憑證但又涉及外單位的一切轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)。5、特種轉(zhuǎn)賬借方傳票，格式如表2—8所示。表2—8商業(yè)銀行特種轉(zhuǎn)賬借方傳票

年月日收款單位全稱付款單位全稱附件張賬號(hào)或地址賬號(hào)或地址開(kāi)戶銀行行號(hào)開(kāi)戶銀行行號(hào)金額人民幣(大寫(xiě))千百十萬(wàn)千百十元角分原憑證金額賠償金科目(借)．．．．．．．．對(duì)方科目(貸)．．．．．．．．

會(huì)計(jì)復(fù)核記賬原憑證名稱號(hào)碼轉(zhuǎn)賬原因

銀行蓋章總字第號(hào)

字第號(hào)6、特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票，格式如表2—9所示。表2—9商業(yè)銀行特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票年月日

總字第號(hào)

字第號(hào)收款單位全稱付款單位全稱附件張賬號(hào)或地址賬號(hào)或地址開(kāi)戶銀行行號(hào)開(kāi)戶銀行行號(hào)金額人民幣(大寫(xiě))千百十萬(wàn)千百十元角分原憑證金額

賠償金科目(貸)．．．．．．．．對(duì)方科目(借)．．．．．．．．

會(huì)計(jì)復(fù)核記賬原憑證名稱

號(hào)碼轉(zhuǎn)賬原因

銀行蓋章商業(yè)銀行建設(shè)銀行香坊支行特種轉(zhuǎn)賬借方傳票

2010年2

月10日總字第4?號(hào)特轉(zhuǎn)借字第1號(hào)收款單位全稱龍門(mén)工廠付款單位全稱龍門(mén)工廠附件1張賬號(hào)或地址110126500968賬號(hào)或地址110127500968開(kāi)戶銀行香坊行號(hào)2758開(kāi)戶銀行香坊行號(hào)2758金額人民幣(大寫(xiě))千百十萬(wàn)千百十元角分￥3000000原憑證金額30000

賠償金科目(借)

活期存款對(duì)方科目(貸)．定期存款．．．．

會(huì)計(jì)復(fù)核記賬原憑證名稱轉(zhuǎn)賬支票

號(hào)碼1725轉(zhuǎn)賬原因活期存款轉(zhuǎn)定期存款銀行蓋章叁萬(wàn)元整中國(guó)建設(shè)銀行香坊支行2010.2.10轉(zhuǎn)訖商業(yè)銀行建設(shè)銀行香坊支行特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票

2010

年2月10日總字第4

號(hào)特轉(zhuǎn)貸字第1號(hào)收款單位全稱龍門(mén)工廠付款單位全稱龍門(mén)工廠附件1張賬號(hào)或地址110127500968賬號(hào)或地址110127500968開(kāi)戶銀行香坊行號(hào)2758開(kāi)戶銀行香坊行號(hào)2758金額人民幣(大寫(xiě))千百十萬(wàn)千百十元角分￥3000000原憑證金額30000

賠償金科目(貸)定期存款對(duì)方科目(借)．活期存款．．．．

會(huì)計(jì)復(fù)核記賬原憑證名稱轉(zhuǎn)賬支票

號(hào)碼1725轉(zhuǎn)賬原因

活期存款轉(zhuǎn)定期存款銀行蓋章中國(guó)建設(shè)銀行香坊支行2010.2.10轉(zhuǎn)訖第三類憑證是特定業(yè)務(wù)使用的憑證。包括四種：

7、表外科目收入傳票，格式如表2—10所示。

表2—10商業(yè)銀行表外科目收入傳票年月日戶名摘要金額附件張︵白紙紅油墨︶億千百十萬(wàn)千百十元角分會(huì)計(jì)出納復(fù)核記賬總字第號(hào)

字第號(hào)表外（收入）

科目第三類憑證是特定業(yè)務(wù)使用的憑證。包括四種：

8、表外科目收入傳票，格式如表2—10所示。

表2—10商業(yè)銀行表外科目付出傳票年月日戶名摘要金額附件張︵白紙紅油墨︶億千百十萬(wàn)千百十元角分會(huì)計(jì)出納復(fù)核記賬總字第號(hào)

字第號(hào)表外（付出）

科目

商業(yè)銀行表外科目收入傳票

2010

年2

月15

日戶名摘要金額附件張︵白紙紅油墨︶億千百十萬(wàn)千百十元角分遠(yuǎn)大公司抵押貸款￥30000000合計(jì)叁拾萬(wàn)元整￥30000000會(huì)計(jì)出納復(fù)核記賬總字第5號(hào)表外收字第1號(hào)表外科目（收入）代保管有價(jià)值品-房產(chǎn)證中國(guó)建設(shè)銀行香坊支行2010.2.5業(yè)務(wù)公章

商業(yè)銀行表外科目付出傳票

2010

年3月10

日戶名摘要金額附件張︵白紙紅油墨︶億千百十萬(wàn)千百十元角分遠(yuǎn)大公司抵押貸款￥30000000合計(jì)叁拾萬(wàn)元整￥30000000會(huì)計(jì)出納復(fù)核記賬總字第5號(hào)表外收字第1號(hào)表外科目（付出）代保管有價(jià)值品-房產(chǎn)證中國(guó)建設(shè)銀行香坊支行2010.2.5業(yè)務(wù)公章9、外匯買(mǎi)賣(mài)借方傳票，格式如表2—12—1、表2—12—2所示。

表2—12—1外匯買(mǎi)賣(mài)借方傳票（人民幣）

年月日結(jié)匯單位全稱（借）外匯買(mǎi)賣(mài)（對(duì)方科目）

賬號(hào)或地址外匯金額牌價(jià)人民幣金額︵附件張︶￥摘要會(huì)計(jì)復(fù)核記賬制票傳票編號(hào)10、外匯買(mǎi)賣(mài)貸方傳票，格式如表2—13—1、表2—13—2所示。表2—13—1外匯買(mǎi)賣(mài)貸方傳票（人民幣）

年月日傳票編號(hào)結(jié)匯單位全稱（貸）外匯買(mǎi)賣(mài)（對(duì)方科目：）

賬號(hào)或地址外匯金額牌價(jià)人民幣金額︵附件張︶￥摘要會(huì)計(jì)復(fù)核記賬制票（二）特定憑證特定憑證是指銀行據(jù)以辦理業(yè)務(wù)，并可代替?zhèn)髌睉{以記賬的各種專用憑證。一般由銀行印制，單位購(gòu)買(mǎi)和填寫(xiě)，并提交銀行憑以辦理某種業(yè)務(wù)。如聯(lián)行報(bào)單、銀行匯票等。特定憑證一般是一式數(shù)聯(lián)套寫(xiě)憑證，格式按有關(guān)業(yè)務(wù)需要設(shè)計(jì)。（二）會(huì)計(jì)憑證的特點(diǎn)1.大量采用以原始憑證代替記賬憑證作為記賬依據(jù)2.除個(gè)別業(yè)務(wù)外，大多采用單式憑證3．憑證傳遞環(huán)節(jié)多三、會(huì)計(jì)憑證的基本要素1.憑證名稱及編制日期；2．收付款單位的名稱及賬號(hào)；3．收、付款單位開(kāi)戶行的名稱和銀行開(kāi)戶行的名稱和行號(hào)；4．人民幣符號(hào)和大小寫(xiě)金額；5．款項(xiàng)來(lái)源、用途或摘要及附件的張數(shù)；6．會(huì)計(jì)分錄和憑證編號(hào)；7．客戶按照有關(guān)規(guī)定的簽章；8．銀行及有關(guān)人員的印章；四、銀行會(huì)計(jì)憑證的處理

(一)會(huì)計(jì)憑證的編制填制憑證必須做到標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化，要素齊全、內(nèi)容完整、反映真實(shí)、數(shù)字正確、字跡清晰、不錯(cuò)漏、不潦草，書(shū)寫(xiě)規(guī)范、防止涂改。（二）會(huì)計(jì)憑證的審核1.是否為本行受理的憑證。2.使用的憑證種類是否正確，憑證基本內(nèi)容、聯(lián)數(shù)是否完整齊全，憑證是否超過(guò)規(guī)定的有效期限。3.賬號(hào)與戶名是否相符。4.大小寫(xiě)金額是否一致，字跡是否清晰，有無(wú)涂改。5.密押、印鑒是否真實(shí)齊全。6.款項(xiàng)來(lái)源、用途是否填寫(xiě)清楚并符合有關(guān)規(guī)定以及信貸、結(jié)算的管理原則。7.支付的款項(xiàng)是否超過(guò)存款余額或批準(zhǔn)的貸款額度或撥款限額。8.計(jì)息、收費(fèi)、賠償金等的計(jì)算方法與數(shù)字是否正確。9.內(nèi)部科目和賬戶名稱使用是否正確。（三)會(huì)計(jì)憑證的簽章銀行的會(huì)計(jì)印章包括:業(yè)務(wù)公章、現(xiàn)金收訖章、現(xiàn)金付訖章、轉(zhuǎn)訖章、聯(lián)行專用章、結(jié)算專用章、匯票專用章、同城票據(jù)交換章、個(gè)人名章等。（四）會(huì)計(jì)憑證的傳遞記賬現(xiàn)金收入憑證，要“先收款，后記賬”，現(xiàn)金付出憑證，要“先記賬，后付款”。轉(zhuǎn)賬憑證應(yīng)“先記借方賬，后記貸方賬”，“他行票據(jù)收妥進(jìn)賬”，防止銀行墊款，造成資金損失。自制憑證外來(lái)憑證接柜員審核、登賬轉(zhuǎn)賬憑證現(xiàn)金憑證復(fù)核員綜合柜科目日結(jié)單裝訂保管會(huì)計(jì)憑證圖2-1會(huì)計(jì)憑證傳遞流程圖（五）會(huì)計(jì)憑證的整理、裝訂和保管在整理憑證時(shí)，按先表內(nèi)科目，后表外科目，科目日結(jié)單排在記賬憑證之前。表內(nèi)科目以科目排列順序?yàn)闇?zhǔn)，現(xiàn)付、現(xiàn)收、轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)貸順序排列；表外科目按收入、付出順序排列；第四節(jié)賬務(wù)組織銀行賬務(wù)組織包括明細(xì)核算和綜合核算兩個(gè)系統(tǒng)。前者按賬戶進(jìn)行核算，詳細(xì)反映各單位各種資金的增減變動(dòng)情況及其結(jié)果；后者按科目進(jìn)行核算，總括反映各系統(tǒng)各類資金的增減變動(dòng)情況及其結(jié)果。一、明細(xì)核算明細(xì)核算是以賬戶為基礎(chǔ)進(jìn)行的核算，明細(xì)核算由分戶賬、登記簿（卡）、現(xiàn)金收付日記簿、余額表組成?，F(xiàn)金付出日記簿日常業(yè)務(wù)現(xiàn)金收、付傳票轉(zhuǎn)賬借、貸方傳票分戶賬余額表現(xiàn)金收入日記簿現(xiàn)金庫(kù)存簿明細(xì)核算流程圖登記簿（一）分戶賬

分戶賬是明細(xì)核算的主要形式，它按貨幣種類、單位或資金性質(zhì)開(kāi)立賬戶，應(yīng)根據(jù)傳票逐筆連續(xù)記載，并結(jié)計(jì)余額。其通用格式一般有四種：

1.甲種賬。設(shè)有借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額和余額三欄，一般適用于不計(jì)息或使用余額表計(jì)息科目和銀行內(nèi)部資金的各科目賬戶，如損益類賬戶。其賬頁(yè)格式如表所示。表2-14（甲種賬）

xx行

xx賬貨幣：領(lǐng)用憑戶名：賬號(hào)：證記錄年摘要憑證號(hào)碼對(duì)方科目借方貸方借或貸余額復(fù)核蓋章月日（十億位）（十億位）（十億位）

會(huì)計(jì)記賬本簿總頁(yè)數(shù)本戶第頁(yè)（甲種賬）建行大直支行

活期存款

貨幣：人民幣領(lǐng)用憑戶名：中興商廈賬號(hào)：11013569

證記錄2010年摘要憑證號(hào)碼對(duì)方科目借方貸方借或貸余額復(fù)核蓋章月日（十億位）（十億位）（十億位）12現(xiàn)收貸610800

會(huì)計(jì)記賬本簿總頁(yè)數(shù)本戶第

1頁(yè)11期初余額貸398600胡云212200121010現(xiàn)收3轉(zhuǎn)借轉(zhuǎn)借22010198300貸412500胡云胡云方潔周海表2-15（乙種賬）

xx行

xx賬戶名：貨幣：領(lǐng)用憑賬號(hào)：利率：證記錄貨款額數(shù)期限年摘要憑證號(hào)碼對(duì)方科目借方貸方借或貸余額天數(shù)積數(shù)復(fù)核蓋章月日（十億位）（十億位）（十億位）（十億位）

2.乙種賬。設(shè)有借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額、余額和積數(shù)四欄,一般適用于在賬頁(yè)上計(jì)息的各賬戶，如存款賬戶、貸款賬戶。其賬頁(yè)格式如表2-15所示。本戶第頁(yè)

（乙種賬）建行大直支行

活期儲(chǔ)蓄存款戶名：王文貨幣：人民幣領(lǐng)用憑賬號(hào)：110138869084

利率：2.25%(年)

證記錄貨款額數(shù)期限2010年摘要憑證號(hào)碼對(duì)方科目借方貸方借或貸余額天數(shù)積數(shù)復(fù)核蓋章月日（十億位）（十億位）（十億位）（十億位）15存入現(xiàn)收36現(xiàn)金12000貸12000本戶第1

頁(yè)

12存入現(xiàn)收38現(xiàn)金2831取出取出15000貸貸貸27000160003500716384000516000564000現(xiàn)付71現(xiàn)付85現(xiàn)金現(xiàn)金劉敏1500012500表2-16（丙種賬）

xx行

xx賬本戶第頁(yè)貨款額數(shù)期限戶名：貨幣：領(lǐng)用憑賬號(hào)：利率：證記錄年摘要憑證號(hào)碼對(duì)方科目代號(hào)發(fā)生額余額復(fù)核蓋章月日借方貸方借方貸方（十億位）（十億位）（百億位）（百億位）存利率欠

3、丙種賬。設(shè)有借方發(fā)生額，貸方發(fā)生額和借方余額、貸方余額四欄，一般適用于借貸雙方反映余額并分別計(jì)息的賬戶，如清算資金往來(lái)等賬戶。其賬頁(yè)格式如表2-16所示。

4、丁種賬。設(shè)有借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額、余額和銷賬四欄,一般適用于逐筆記賬、逐筆銷賬的一次性業(yè)務(wù)的賬戶，如應(yīng)收款項(xiàng)、應(yīng)付款項(xiàng)、存入保證金等賬戶。其賬頁(yè)格式如表2-17所示。表2-17（丁種賬）

xx行

xx賬戶名：賬號(hào)：貨幣：本戶第頁(yè)年摘要起息日憑證號(hào)碼借方銷賬日期貸方借或貸余額復(fù)核蓋章月日（十億位）（十億位）（十億位）會(huì)計(jì)記賬2.分戶賬記載的相關(guān)規(guī)定（1）每個(gè)賬戶必須詳細(xì)填列賬頁(yè)上首規(guī)定的有關(guān)事項(xiàng)。記賬時(shí)，應(yīng)先核對(duì)賬首的有關(guān)事項(xiàng)及核對(duì)印鑒和金額，防止串戶、冒領(lǐng)或透支。（2）每個(gè)賬戶都要編列賬號(hào)。（3）必須根據(jù)傳票逐筆記載和逐筆結(jié)出余額（4）分戶賬記賬時(shí)，應(yīng)填列日期，每日根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序序時(shí)填入。（5）賬頁(yè)記滿時(shí)應(yīng)在末行摘要欄填入“過(guò)次頁(yè)”，余額過(guò)入新賬頁(yè)后，應(yīng)在首行填入“承前頁(yè)”（6）分戶賬按年度更新賬頁(yè)（二）登記簿登記簿是一種輔助賬簿，屬備查簿性質(zhì)，是分類賬的補(bǔ)充。凡分戶賬上不能記載而又需查考的業(yè)務(wù)，均使用登記簿核算，主要是反映表外科目的明細(xì)情況，可用來(lái)控制重要空白憑證、有價(jià)單證和實(shí)物。賬頁(yè)格式無(wú)統(tǒng)一規(guī)定，視業(yè)務(wù)需要而定。

××銀行（）

登記簿（卡）

戶名：?jiǎn)挝唬耗暾杖敫冻鲇囝~復(fù)核蓋章數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額月日（位數(shù)）（位數(shù)）（位數(shù)）余額表是用來(lái)填制分戶賬余額的一種明細(xì)表，其作用是據(jù)以核對(duì)總賬和分戶賬余額，并計(jì)算利息。余額表的格式分為計(jì)息余額表和一般余額表兩種。

（三）余額表1、計(jì)息余額表（見(jiàn)表2-19）。適用于計(jì)息的各賬戶，按有關(guān)存、貸款科目分別設(shè)立。每日營(yíng)業(yè)終了，根據(jù)各賬戶當(dāng)天的最后余額抄入表內(nèi)，當(dāng)天無(wú)發(fā)生額的賬戶或遇例假日，將上一日的最后余額填入表內(nèi)。一定時(shí)期內(nèi)各賬戶每天余額合計(jì)數(shù)即為各賬戶在該時(shí)期內(nèi)計(jì)息積數(shù)，是計(jì)算利息的依據(jù)。同時(shí)，當(dāng)日各戶余額合計(jì)數(shù)就是當(dāng)日該科目的余額，據(jù)以與總賬余額進(jìn)行核對(duì)，保證賬賬相符。表2-19

××行計(jì)息余額表

科目共頁(yè)貨幣：利率：年月日第頁(yè)

戶名及賬號(hào)余額日期復(fù)核蓋章（位數(shù)）（位數(shù)）（位數(shù)）（位數(shù)）（位數(shù)）（位數(shù)）（位數(shù)）（位數(shù)）（位數(shù)）1-1010天小計(jì)11-2020天小計(jì)21-31本月合計(jì)至上月底未計(jì)息積數(shù)應(yīng)加應(yīng)減積數(shù)至本月底累計(jì)未計(jì)息積數(shù)結(jié)息時(shí)計(jì)息利息數(shù)會(huì)計(jì)復(fù)核記賬

2、一般余額表（見(jiàn)表2-20）。適用于不計(jì)息的各賬戶，根據(jù)各分戶賬最后余額抄列，使各賬戶余額集中反映，便于各科目總賬與分戶賬余額進(jìn)行核對(duì)?？筛鶕?jù)業(yè)務(wù)需要隨時(shí)編制。表2-20

××

一般余額表

科目共頁(yè)貨幣：利率：年月日第頁(yè)戶名及摘要金額戶名及摘要金額（十億位）（十億位）

會(huì)計(jì)復(fù)核記賬

現(xiàn)金收入、付出日記簿是分別逐筆、序時(shí)地記錄銀行現(xiàn)金收入、付出情況的賬簿。現(xiàn)金收付日記簿格式如表2-18所示。（四）現(xiàn)金收付日記簿

表2-18

組

名稱

柜

年月日

第頁(yè)共頁(yè)現(xiàn)金收入日記簿

憑證號(hào)碼科目代號(hào)戶名或賬號(hào)計(jì)劃項(xiàng)目代號(hào)金額憑證號(hào)碼科目代號(hào)戶名或賬號(hào)計(jì)劃項(xiàng)目代號(hào)金額（位數(shù)）（位數(shù)）合計(jì)（或過(guò)次頁(yè)）

復(fù)核出納二、綜合核算

綜合核算是以科目為基礎(chǔ)進(jìn)行核算，由科目日結(jié)單、總賬、日計(jì)表三部分組成。其賬務(wù)處理程序是：1、根據(jù)同一科目的傳票填制科目日結(jié)單2、根據(jù)科目日結(jié)單總共的發(fā)生額和余額登記總賬3、根據(jù)總賬科目當(dāng)日發(fā)生額和余額編制日計(jì)表，該表中的各科目借貸方發(fā)生額和余額必須自動(dòng)平衡。日常業(yè)務(wù)現(xiàn)金收、付傳票轉(zhuǎn)賬借、貸方傳票科目日結(jié)單總賬日計(jì)表綜合核算流程圖（一）科目日結(jié)單科目日結(jié)單是反映每一科目當(dāng)日傳票張數(shù)和借、貸方發(fā)生額的匯總記賬憑證，又稱總傳票。其主要作用是監(jiān)督明細(xì)賬的筆數(shù)和發(fā)生額，是軋平當(dāng)日賬務(wù)和登記總賬的依據(jù)。其格式如表2-21所示。

表2-21

商業(yè)銀行（）

科目日結(jié)單

年月日憑證種類借方貸方傳票張數(shù)金額傳票張數(shù)金額（位數(shù)）（位數(shù)）庫(kù)存現(xiàn)金轉(zhuǎn)賬合計(jì)事后監(jiān)督復(fù)核記賬制單現(xiàn)付現(xiàn)收轉(zhuǎn)借轉(zhuǎn)貸科目日結(jié)單依據(jù)各科目當(dāng)日的傳票來(lái)編制，每個(gè)科目編制一張科目日結(jié)單，當(dāng)天無(wú)發(fā)生額的科目不需編制科目日結(jié)單。其編制方法如下：（1）一般科目日結(jié)單編制方法。每日營(yíng)業(yè)終了，將同一科目的所有傳票分別現(xiàn)金、轉(zhuǎn)賬、借方和貸方，加計(jì)筆數(shù)和金額填入科目日結(jié)單有關(guān)欄內(nèi)。將傳票按順序排列附在科目日結(jié)單之后。建行大直支行2010.3.5業(yè)務(wù)1.秋林公司支取現(xiàn)金一筆10000元；借：活期存款-秋林公司10000

貸：庫(kù)存現(xiàn)金100002.遠(yuǎn)大公司存現(xiàn)一筆20000元借：庫(kù)存現(xiàn)金20000

貸：活期存款-秋林公司200003.松雷公司往異地匯款30000元借：活期存款-松雷公司30000

貸：清算資金往來(lái)300004.新世界公司收到異地匯款一筆30000元借：清算資金往來(lái)30000

貸：活期存款-秋林公司30000

商業(yè)銀行（建行大直支行）

活期存款科目日結(jié)單

2010

年3

月5

日憑證種類借方貸方傳票張數(shù)金額傳票張數(shù)金額（位數(shù)）（位數(shù)）庫(kù)存現(xiàn)金110000120000轉(zhuǎn)賬130000130000合計(jì)240000250000事后監(jiān)督復(fù)核記賬制單（2）現(xiàn)金科目日結(jié)單的編制方法。現(xiàn)金科目日結(jié)單是根據(jù)一般科目日結(jié)單中現(xiàn)金部分編制。將當(dāng)天一般科目日結(jié)單現(xiàn)金部分，分借方和貸方計(jì)算合計(jì)數(shù)，然后反方向填入現(xiàn)金科目日結(jié)單中?，F(xiàn)金科目日結(jié)單后不附傳票。

商業(yè)銀行（建行大直支行）

庫(kù)存現(xiàn)金科目日結(jié)單

2010

年3

月5

日憑證種類借方貸方傳票張數(shù)金額傳票張數(shù)金額（位數(shù)）（位數(shù)）庫(kù)存現(xiàn)金2000010000轉(zhuǎn)賬合計(jì)2000010000事后監(jiān)督復(fù)核記賬制單（3）全部科目日結(jié)單的借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)與貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)必須加總平衡。為了適應(yīng)柜員方式下日終結(jié)賬方式的改變，出現(xiàn)了以科目日結(jié)匯總表代替專柜模式下使用的科目日結(jié)單。日終結(jié)賬時(shí)，由核算主體核算中心當(dāng)日發(fā)生的業(yè)務(wù)分會(huì)計(jì)科目匯總編制，每35筆滿頁(yè)。非柜員方式行仍使用科目日結(jié)單。科目日結(jié)匯總表的格式如表2-22所示。表2-22中國(guó)××銀行科目日結(jié)匯總表賬別：年月日第頁(yè)共頁(yè)科目號(hào)昨日余額今日發(fā)生額今日余額借方貸方借方貸方借方貸方筆數(shù)金額筆數(shù)金額合計(jì)簽章（核算中心業(yè)務(wù)章）打?。?/p>

中國(guó)建行大直支行科目日結(jié)匯總表賬別：2010年3月5日第頁(yè)共頁(yè)

科目號(hào)昨日余額今日發(fā)生額今日余額借方貸方借方貸方借方貸方筆數(shù)金額筆數(shù)金額庫(kù)存現(xiàn)金1200001100002000010000活期存款2400002500004000050000合計(jì)3600003600006000060000簽章（核算中心業(yè)務(wù)章）打?。嚎傎~是按貨幣種類，分科目設(shè)立的賬簿，是各科目的總括記錄，是綜合核算的主要賬簿。其主要作用是統(tǒng)御分戶賬，也是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的依據(jù)。主要設(shè)有借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額和借方余額、貸方余額四欄，帳頁(yè)每月更換一次。其格式如表2-23所示。（二）總賬表2-23商業(yè)銀行（）

總賬

科目代號(hào)：————————

科目名稱：————————第號(hào)年月借方貸方（位數(shù)）（位數(shù)）上年底余額本年累計(jì)發(fā)生額上月底余額上月底累計(jì)未計(jì)息積數(shù)日期發(fā)生額余額核對(duì)蓋章借方貸方借方貸方復(fù)核員（位數(shù)）（位數(shù)）（位數(shù)）(位數(shù))1︰10天小計(jì)11︰20天小計(jì)21︰31月計(jì)自年初累計(jì)本期累計(jì)計(jì)息積數(shù)本月累計(jì)未計(jì)息積數(shù)會(huì)計(jì)復(fù)核記賬日計(jì)表的編制方法是：（1）每日營(yíng)業(yè)終了，分幣種編制，如果當(dāng)日某種貨幣無(wú)發(fā)生額，可以不編。（2）根據(jù)總賬各科目當(dāng)日發(fā)生額和余額按科目代號(hào)順序抄入日計(jì)表中，當(dāng)日沒(méi)有發(fā)生額的科目，按上日余額填入日計(jì)表，不得遺漏。（3）最后計(jì)算出所有科目借方、貸方發(fā)生額的合計(jì)數(shù)，并試算平衡。

（三）日計(jì)表（一）賬務(wù)處理程序1.根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制現(xiàn)金收入、付出傳票和轉(zhuǎn)賬借方、貸方傳票；2.根據(jù)現(xiàn)金傳票和轉(zhuǎn)賬傳票登記現(xiàn)金收(付)日記簿和各種分戶賬及登記簿，并根據(jù)分戶賬編制余額表；3.據(jù)現(xiàn)金傳票和轉(zhuǎn)賬傳票編制科目日結(jié)單；4.據(jù)科目日結(jié)單登記總賬；5.進(jìn)行總分核對(duì)和賬實(shí)核對(duì)；6.根據(jù)總賬編制日計(jì)表。三、賬務(wù)處理程序和賬務(wù)核對(duì)登記簿現(xiàn)金付出日記簿日常業(yè)務(wù)現(xiàn)金收、付傳票轉(zhuǎn)賬借、貸方傳票分戶賬余額表現(xiàn)金收入日記簿現(xiàn)金庫(kù)存簿科目日結(jié)單總賬日計(jì)表庫(kù)存現(xiàn)金商業(yè)銀行賬務(wù)組織流程圖明細(xì)核算綜合核算（一）賬務(wù)核對(duì)的概念賬務(wù)核對(duì)是對(duì)綜合核算與明細(xì)核算兩個(gè)系統(tǒng)中的賬簿、賬表，單證的數(shù)字記錄進(jìn)行檢查核對(duì)的工作。它是防止差錯(cuò)，保證核算質(zhì)量的重要措施。通過(guò)賬務(wù)核對(duì)，要求做到賬賬、賬款、賬據(jù)、賬表、賬實(shí)、內(nèi)外賬六相符。（二）賬務(wù)核對(duì)的種類銀行的賬務(wù)核對(duì)包括每日核對(duì)和定期核對(duì)兩種形式。

1、每日核對(duì)。（1）總賬各科目余額與同科目分戶賬或余額表的余額合計(jì)數(shù)核對(duì)（2）總賬余額與日計(jì)表余額核對(duì)（3）現(xiàn)金總賬余額與現(xiàn)金庫(kù)存簿余額及庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì)

2、定期核對(duì)。定期核對(duì)就是不能每日核對(duì)的賬務(wù)按規(guī)定時(shí)間進(jìn)行的核對(duì)（1）用卡片賬代替分戶賬的各個(gè)科目，定期加計(jì)卡片賬總數(shù)與各該科目的登記簿及總賬余額核對(duì)（2）采用丁種賬的各科目，將未銷賬的各筆加計(jì)出總額與各該賬戶余額進(jìn)行核對(duì)（3）賬據(jù)相互核對(duì)，如借款借據(jù)按月與分戶賬逐筆勾對(duì)（4）表外科目核算的憑證應(yīng)每月與登記簿結(jié)余相核對(duì)，是否賬證相符（5）往來(lái)賬戶余額核對(duì)（6）存折戶在辦理業(yè)務(wù)時(shí)要賬、折見(jiàn)面，進(jìn)行核對(duì)；支票戶應(yīng)按月發(fā)對(duì)賬單與單位對(duì)賬，并限期收回對(duì)賬回單。（二）電腦操作核算程序

1．明細(xì)核算系統(tǒng)。仍按會(huì)計(jì)核算要求，在科目下設(shè)立賬戶明細(xì)記錄，以便詳細(xì)、系統(tǒng)地反應(yīng)賬戶自己變化情況，一般由電腦內(nèi)部存儲(chǔ)客戶信息數(shù)據(jù)庫(kù)（文件）組成。

2．綜合核算系統(tǒng)。以科目為基礎(chǔ)，反應(yīng)各類資金的增減變化情況，由統(tǒng)御和核對(duì)分戶明細(xì)賬的總賬文件，記錄當(dāng)天所有傳票信息的傳票記錄文件組成。

除上述兩大系統(tǒng)外，在實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電腦化處理后，產(chǎn)生了特殊控制—內(nèi)部控制系統(tǒng)。銀行業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電腦化處理，必須加強(qiáng)內(nèi)部控制，以預(yù)防、發(fā)現(xiàn)和糾正電腦化出路所產(chǎn)生的錯(cuò)誤、舞弊和故障。該系統(tǒng)是保證電腦處理系統(tǒng)正常運(yùn)行，正確、及時(shí)、真實(shí)、完整地提供數(shù)據(jù)資料的重要手段。取得、填制原始憑證編制記賬憑證數(shù)據(jù)輸入計(jì)算機(jī)并復(fù)核現(xiàn)金付款或簽發(fā)回單打印電子匯劃單、同城票據(jù)交換清單打印科目日結(jié)單、登記明細(xì)賬、總賬數(shù)據(jù)備份打印各種會(huì)計(jì)報(bào)表所有資料歸檔保管3.商業(yè)銀行應(yīng)用計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的基本流程

六、記賬規(guī)則

1．帳薄的各項(xiàng)內(nèi)容，必須根據(jù)傳票的有關(guān)事項(xiàng)記載，做到內(nèi)容完整、數(shù)字準(zhǔn)確、摘要簡(jiǎn)明、字跡清晰，嚴(yán)禁弄虛作假。

2．記賬應(yīng)用藍(lán)、黑墨水鋼筆書(shū)寫(xiě)，復(fù)寫(xiě)帳頁(yè)可用藍(lán)、黑圓珠筆復(fù)寫(xiě)紙書(shū)寫(xiě)。紅色墨水只用于畫(huà)線和錯(cuò)賬沖正，以及按規(guī)定用紅色批注的有關(guān)文字說(shuō)明。

3、賬薄上所書(shū)寫(xiě)的文字及金額，一般占全格的1/2，摘要一行寫(xiě)不完，可在次行續(xù)寫(xiě)，但金額應(yīng)記在最后一行金額欄。帳薄金額結(jié)清時(shí)，應(yīng)在元位畫(huà)“－0－“表示。

千百十萬(wàn)千百十元角分35現(xiàn)收10000062銷戶-0-4．帳薄上的一切記載，不得涂改、挖補(bǔ)、刀刮、橡皮擦和用藥水銷蝕。5.因漏記使帳頁(yè)發(fā)生空格時(shí)，應(yīng)在空格的摘要欄內(nèi)用紅字注明“空格“字樣。千百十萬(wàn)千百十元角分空格35現(xiàn)收10000062銷戶-0-（一）手工錯(cuò)賬的沖正在手工記賬的條件下，錯(cuò)賬沖正方法有三種：劃線更正法、紅藍(lán)字更正法和藍(lán)字反方向更正法。每種錯(cuò)賬更正法有不同的適用范圍。

七、錯(cuò)賬沖正的方法（1）適用范圍：適用于當(dāng)日差錯(cuò)當(dāng)日發(fā)現(xiàn)當(dāng)時(shí)更正時(shí)使用。（2）具體操作：①會(huì)計(jì)傳票無(wú)錯(cuò)，賬薄記載出錯(cuò)，當(dāng)日更正時(shí)，將錯(cuò)誤的整筆數(shù)字畫(huà)一條紅線，表示注銷，并將正確數(shù)字寫(xiě)在畫(huà)銷數(shù)字的上邊，由記賬員在紅線左端蓋章證明，更正文字的可不蓋章。②會(huì)計(jì)傳票有錯(cuò)，賬薄隨之記錯(cuò)，當(dāng)日更正時(shí)，應(yīng)由制票人另制傳票，然后在帳薄上畫(huà)紅線更正錯(cuò)賬。千百十萬(wàn)千百十元角分空格35現(xiàn)收10000062銷戶-0-1、劃線更正法。王芳（1）適用范圍：適用于在本會(huì)計(jì)年度內(nèi)發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)賬更正時(shí)使用。（2）具體操作：①傳票正確，記賬串戶，填制同一方向紅、藍(lán)字傳票各一張更正錯(cuò)賬。用紅字傳票登記原錯(cuò)誤的賬戶，摘要欄注明“沖銷×年×月×日賬”字樣。藍(lán)字傳票登記正確的賬戶，摘要欄注明”補(bǔ)記×年×月×日賬”字樣。

2、紅藍(lán)字更正法。業(yè)務(wù)員小張收到電器公司提交的現(xiàn)金支票一張，提取現(xiàn)金10000元，做會(huì)計(jì)處理如下借：活期存款——電機(jī)廠10000

貸：庫(kù)存現(xiàn)金10000兩日后發(fā)現(xiàn)串戶，更正分錄如下借：活期存款——電機(jī)廠10000借：活期存款——電器公司10000注：錯(cuò)賬更正后應(yīng)相應(yīng)調(diào)整計(jì)息積數(shù)②傳票填錯(cuò)金額或賬戶，賬薄隨之記錯(cuò)。應(yīng)填制紅字傳票，將錯(cuò)賬全部沖銷，再按正確內(nèi)容填制借、貸方藍(lán)字傳票補(bǔ)記入賬，并在摘要欄注明情況，同時(shí)原錯(cuò)誤傳票上批注“已于×年×月×日沖正”字樣。3、藍(lán)字反方向更正法。（1）適用范圍：適用于發(fā)現(xiàn)上年度錯(cuò)賬更正時(shí)使用。（2）具體操作：發(fā)現(xiàn)上年度錯(cuò)賬，先用藍(lán)字填制一張與錯(cuò)賬方向相反的傳票，用以沖銷錯(cuò)賬，并在摘要欄注明“沖正×年×月×日錯(cuò)賬”字樣，然后再用藍(lán)字填制一張傳票，用藍(lán)字補(bǔ)充記入賬薄中。業(yè)務(wù)員小張收到電器公司提交的現(xiàn)金支票一張，提取現(xiàn)金10000元，做會(huì)計(jì)處理如下借：活期存款——電機(jī)廠10000

貸：庫(kù)存現(xiàn)金10000次年，發(fā)現(xiàn)該筆業(yè)務(wù)串戶借：活期存款——電器公司10000

貸：活期存款——電機(jī)廠10000注：錯(cuò)賬更正后應(yīng)相應(yīng)調(diào)整計(jì)息積數(shù)

4、錯(cuò)賬更正用注意事項(xiàng)。（1）據(jù)以更正錯(cuò)賬的傳票，必須經(jīng)會(huì)計(jì)主管人員審查蓋章才能辦理錯(cuò)賬更正。（2）因更正錯(cuò)賬而影響利息計(jì)算的，應(yīng)計(jì)算應(yīng)加應(yīng)減利息積數(shù)，并在余額表或乙種帳頁(yè)中注明。

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人民幣存款業(yè)務(wù)的核算

存款的種類存款期限長(zhǎng)期存款＞1年短期存款≤1年存款的種類社會(huì)集團(tuán)存款（單位存款）（對(duì)公存款）存款對(duì)象（資金來(lái)源）儲(chǔ)蓄存款（對(duì)私）

財(cái)政性存款財(cái)政性存款屬于中央銀行歸集的存款，由商業(yè)銀行代理，100﹪?yán)U存中央銀行

存款的種類一般性存款存款對(duì)象（資金來(lái)源）財(cái)政性存款

財(cái)政性存款屬于中央銀行歸集的存款，由商業(yè)銀行代理，100﹪?yán)U存中央銀行

存款的種類存款的性質(zhì)原生存款

派生存款存款的種類資金成本的高低分類低成本存款

高成本存款二、存款賬戶的開(kāi)立與管理1、個(gè)人銀行結(jié)算賬戶2、單位銀行結(jié)算賬戶單位結(jié)算賬戶基本存款賬戶一般存款賬戶專用存款賬戶臨時(shí)存款賬戶結(jié)算賬戶（二）存款賬戶的管理1、一個(gè)單位只能選擇一家銀行的一個(gè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開(kāi)立一個(gè)基本存款賬戶，不允許在多家金融機(jī)構(gòu)開(kāi)立多個(gè)基本存款賬戶。2、開(kāi)戶實(shí)行雙向選擇。存款人可以自由選擇金融機(jī)構(gòu)，金融機(jī)構(gòu)也可以自愿選擇存款人開(kāi)立賬戶。3、實(shí)行開(kāi)戶許可證制度。開(kāi)戶許可證是中國(guó)人民銀行依法準(zhǔn)予申請(qǐng)人在銀行開(kāi)立核準(zhǔn)4、存款人為臨時(shí)機(jī)構(gòu)的，只能在其駐在地開(kāi)立一個(gè)臨時(shí)存款賬戶，不得開(kāi)立其他銀行結(jié)算賬戶。內(nèi)容內(nèi)容單位申請(qǐng)開(kāi)戶送交印鑒卡片提交證明文件事后監(jiān)督支取款項(xiàng)存入款項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)控制銀行審批開(kāi)戶賬務(wù)核對(duì)編發(fā)銀行賬號(hào)購(gòu)領(lǐng)業(yè)務(wù)憑證計(jì)算利息撤銷賬戶辦理銷戶單位存款賬戶開(kāi)立流程三、存款業(yè)務(wù)的核算要求（一）嚴(yán)格審查賬戶（二）維護(hù)存款人的合法權(quán)益（三）準(zhǔn)確及時(shí)地進(jìn)行核算（四）銀行不予墊款四、存款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置（一）“吸收存款”科目（二）“利息支出”科目（三）“應(yīng)付利息”科目第二節(jié)單位存款業(yè)務(wù)的核算

一、單位活期存款業(yè)務(wù)的核算二、單位定期存款業(yè)務(wù)的核算三、單位其他存款業(yè)務(wù)的核算一、單位活期存款業(yè)務(wù)的核算（一）支票戶存取現(xiàn)金的核算1、存入現(xiàn)金的核算。企業(yè)出納現(xiàn)金存款單、現(xiàn)金出納復(fù)核銀行會(huì)計(jì)柜（柜員）先收款現(xiàn)金收入日記簿后記賬分戶賬綜合員裝訂代現(xiàn)金收入傳票外來(lái)原始憑證代傳票1、存入流程出納借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：活期存款—XX單位存款戶現(xiàn)金存款單【例3－1】某銀行收到開(kāi)戶單位強(qiáng)盛房地產(chǎn)公司存入的人民幣現(xiàn)金80000元。根據(jù)客戶填寫(xiě)的現(xiàn)金繳款單，審核現(xiàn)金無(wú)誤后，編寫(xiě)會(huì)計(jì)分錄：借：庫(kù)存現(xiàn)金80000

貸：吸收存款——強(qiáng)盛房地產(chǎn)公司活期存款戶800002課堂例題企業(yè)出納現(xiàn)金支票出納部門(mén)銀行會(huì)計(jì)柜（柜員）先記賬后付款綜合員裝訂代現(xiàn)金付出傳票2、支取現(xiàn)金流程現(xiàn)金付出日記簿分戶賬【例3－2】本行開(kāi)戶某公司填寫(xiě)現(xiàn)金支票到本行支取現(xiàn)金60000元。該銀行做如下分錄：借：吸收存款——某公司活期存款戶60000

貸：庫(kù)存現(xiàn)金60000借：活期存款—XX單位存款戶現(xiàn)金支票

貸：庫(kù)存現(xiàn)金課堂例題

二、單位定期存款業(yè)務(wù)的核算單位定期存款的期限分三個(gè)月、半年、一年三個(gè)檔次（不同的商業(yè)銀行期限的分類不同，最長(zhǎng)期限為五年）。起存金額1萬(wàn)元，多存不限。（一）開(kāi)戶存入時(shí)的核算按存款金額簽發(fā)活期存款賬戶轉(zhuǎn)賬支票交開(kāi)戶銀行。開(kāi)戶銀行收到后，經(jīng)審核無(wú)誤，據(jù)以填開(kāi)單位定期存款證實(shí)書(shū)。以第一聯(lián)為“單位定期存款”科目貸方憑證；第二聯(lián)為“證實(shí)書(shū)”，到期憑以支取款項(xiàng)，簽章后連同進(jìn)賬單第一聯(lián)交存款單位；

借：吸收存款——活期存款——××單位存款戶貸：吸收存款——定期存款——××單位存款戶（二）支取定期存款的核算1．單位定期存款到期一次支取的核算借：吸收存款——定期存款——××單位存款戶應(yīng)付利息——××定期存款利息戶貸：吸收存款——活期存款——××單位存款戶2．單位定期存款部分提前支取的核算借：吸收存款——定期存款——××單位存款戶應(yīng)付利息——××定期存款利息戶貸：吸收存款——活期存款——××單位存款戶三、單位其他存款業(yè)務(wù)的核算（一）單位通知存款1．單位通知存款不論實(shí)際存期多長(zhǎng)，按存款人提前通知的期限長(zhǎng)短，通知存款劃分為一天通知存款和七天通知存款兩種。2．單位通知存款的起存金額為人民幣50萬(wàn)元，最低支取金額為10萬(wàn)元。存款單位必須一次存入，一次或分次支取。3．通知存款為記名式存款?！皢挝煌ㄖ婵钭C實(shí)書(shū)”上不注明存期和利率，按支取日掛牌公告的相應(yīng)利率水平和實(shí)際存期計(jì)息，利隨本清。4．單位通知存款賬戶不得作為結(jié)算賬戶使用。5．單位支取通知存款時(shí)，須提交“單位通知存款證實(shí)書(shū)”，并在證實(shí)書(shū)背面加蓋預(yù)留印鑒，經(jīng)辦網(wǎng)點(diǎn)審核無(wú)誤后，方可辦理支取手續(xù)，支取后收回證實(shí)書(shū)。（二）單位協(xié)定存款協(xié)定存款的最低約定額度為人民幣10萬(wàn)元，協(xié)定存款合同的有效期限為一年。凡申請(qǐng)?jiān)谏虡I(yè)銀行開(kāi)立協(xié)定存款賬戶的單位，必須在銀行開(kāi)立基本存款賬戶，此賬戶用于正常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的會(huì)計(jì)核算，該賬戶稱為A戶，協(xié)定存款賬戶依附于基本存款賬戶形成B戶，因此，協(xié)定存款賬戶不是一個(gè)獨(dú)立的存款賬戶。第三節(jié)儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算一、活期儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算二、定期儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算三、其他儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算一、活期儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算活期存款是一種不限存期，憑銀行卡或存折及預(yù)留密碼可在銀行營(yíng)業(yè)時(shí)間內(nèi)通過(guò)柜面或通過(guò)銀行自助設(shè)備隨時(shí)存取現(xiàn)金的業(yè)務(wù)。人民幣活期存款1元起存，多存不限。1．開(kāi)戶儲(chǔ)戶首次存入活期儲(chǔ)蓄存款即為開(kāi)戶。儲(chǔ)戶開(kāi)戶時(shí)須持本人法定身份證，使用實(shí)名填寫(xiě)“活期儲(chǔ)蓄存款憑條”（見(jiàn)表3－3），連同現(xiàn)金一起交柜員。借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：吸收存款－—××活期儲(chǔ)蓄存款戶2．續(xù)存。會(huì)計(jì)處理同開(kāi)戶3．支取。借：吸收存款－—××活期儲(chǔ)蓄存款戶貸：庫(kù)存現(xiàn)金4．換折業(yè)務(wù)。5．銷戶。

會(huì)計(jì)分錄如下：借：吸收存款－—××活期儲(chǔ)蓄存款戶利息支出－—××活期儲(chǔ)蓄存款戶貸：庫(kù)存現(xiàn)金

定期儲(chǔ)蓄是儲(chǔ)戶在開(kāi)戶時(shí)就約定存款期限，采取一次或分次存入本金，到期一次性支取本金、利息或分次支取本金和利息的一種儲(chǔ)蓄存款方式。它的特點(diǎn)是有固定期限，存期較穩(wěn)定；利率相對(duì)較高。定期儲(chǔ)蓄整存整取零存整取存本取息整存零取定活兩便

1.整存整取定期儲(chǔ)蓄存款

★一次存入本金，約定存期，到期一次支取本息

★人民幣起存金額為50元，存期分為三個(gè)月、半年、一年、二年、三年和五年六個(gè)檔次?！锟商崆爸?，一般以存單作為憑證，憑存單支取。

2.零存整取定期儲(chǔ)蓄存款

☆約定存期，本金分次存入，到期一次支取本息☆起存金額為5元☆存期分為一年、三年和五年三個(gè)檔次。☆以存折作為憑證，憑折存取☆特點(diǎn)：逐月存儲(chǔ)，中途如有漏存，在次月補(bǔ)齊，未補(bǔ)存者，視同違約，違約后存入的部分，支取時(shí)按活期利率計(jì)息。其余部分按實(shí)存金額和實(shí)際存期計(jì)算利息。

3.存本取息定期儲(chǔ)蓄存款●一次存入本金，分次支取利息，到期取本息●起存金額為5000元●存期分為一年、三年和五年三個(gè)檔次?！褚源嬲圩鳛閼{證，可提前支取●適用：大筆款項(xiàng)儲(chǔ)戶存儲(chǔ)

4.整存零取定期儲(chǔ)蓄存款一次存入本金，約定存期、等額本金分次支取期，到期一次性支取利息和最后一期本金的定期儲(chǔ)蓄存款。起存金額為1000元存期分為一年、三年和五年。以存折作為憑證，憑存折分期支取本金，支取期分為一個(gè)月，三個(gè)月和半年。適用：有較大款項(xiàng)需分期使用的

5.定活兩便儲(chǔ)蓄存款一次存入本金，不約定存款期限，隨時(shí)一次支取本息，起存金額50元。按一年以內(nèi)雙整同檔次利率打六折執(zhí)行。

６、個(gè)人通知儲(chǔ)蓄存款是儲(chǔ)戶在存款時(shí)不約定存期，支取時(shí)需提前通知銀行，約定取款日期和金額方能支取的儲(chǔ)蓄存款。人民幣起存金額為5萬(wàn)元；最低支取金額為5萬(wàn)元。1天通知存款7天通知存款儲(chǔ)蓄存款種類起存金額存期活期存款1元定期存款整存整取50元三個(gè)月、六個(gè)月、一年、兩年、三年和五年零存整取5元一年、三年和五年存本取息5000元一年、三年和五年整存零取1000元一年、三年和五年定活兩便50元個(gè)人通知50000元一、定期儲(chǔ)蓄存款的核算（一）整存整取定期儲(chǔ)蓄存款的核算

1.開(kāi)戶業(yè)務(wù)的核算操作流程：①點(diǎn)收現(xiàn)金②登記開(kāi)銷戶登記簿③開(kāi)出整存整取儲(chǔ)蓄存單或存折④簽章⑤以存款憑條代貸方傳票，開(kāi)戶書(shū)做附件

借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：定期儲(chǔ)蓄存款－×年期整存整取儲(chǔ)蓄—××戶

定期儲(chǔ)蓄存款憑條

“定期儲(chǔ)蓄存款”是負(fù)債類賬戶，用以核算銀行吸收的居民個(gè)人定期儲(chǔ)蓄款項(xiàng).該賬戶應(yīng)按居民個(gè)人進(jìn)行明細(xì)分類核算。個(gè)人支取定期儲(chǔ)蓄款項(xiàng)吸收個(gè)人存入定期儲(chǔ)蓄款項(xiàng)期末尚存?zhèn)€人定期儲(chǔ)蓄款項(xiàng)定期儲(chǔ)蓄存款期初余額2.支取業(yè)務(wù)的核算借:定期儲(chǔ)蓄存款—×年期整存整取—××戶

應(yīng)付利息貸:庫(kù)存現(xiàn)金3.利息計(jì)算到期支取。按存折開(kāi)戶日所定的利率計(jì)付利息。提前支取。按支取日銀行掛牌公告的活期儲(chǔ)蓄利率計(jì)息。逾期支取。逾期部分按支取日銀行掛牌公告的活期儲(chǔ)蓄利率計(jì)付利息。

某行順至支行收到李飛先生交來(lái)當(dāng)日到期整存整取定期儲(chǔ)蓄存單一張，金額10000元，存期一年，年利率為2.79%，要求支取本息，經(jīng)審查無(wú)誤，作如下處理：借:定期儲(chǔ)蓄存款—1年期整存整取—李飛10000

應(yīng)付利息279

貸:庫(kù)存現(xiàn)金10279本金存入日期支取日期約定存期約定利率利息300002008.1.12009.1.11年2.25%750002007.6.252008.6.256個(gè)月1.98%900002007.12.292010.4.15年3.6%本金存入日期支取日期約定存期約定利率利息300002008.1.12009