第3章 消費(fèi)稅法習(xí)題

消費(fèi)稅法習(xí)題一、單項(xiàng)選擇題1.某黃金珠寶店為增值稅一般納稅人，2019年5月將黃金鑲嵌戒指和瑪瑙手鐲組成套裝禮品盒銷售，企業(yè)分別核算銷售額，黃金鑲嵌戒指零售額76050元，瑪瑙手鐲零售額28080元。假設(shè)該珠寶店無其他業(yè)務(wù)，則該珠寶店2019年5月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（）元。A.2400B.8900C.3278.02D.4607.522.某黃金珠寶店是增值稅一般納稅人，2019年6月連同首飾盒一起零售金項(xiàng)鏈20條，首飾盒單獨(dú)核算，金項(xiàng)鏈零售金額12000元，首飾盒零售金額2040元，該店一共收取14040元；采取以舊換新方式銷售金首飾，實(shí)際收取含稅價款7000元（已扣除了3000元的舊金首飾折價款）。該黃金珠寶店當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（）元。A.818.97B.930.97C.948.28D.1036.213.卷煙批發(fā)企業(yè)總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一地區(qū)的，批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅的納稅地點(diǎn)為（）。A.總機(jī)構(gòu)B.分機(jī)構(gòu)C.由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)制定D.納稅人自己選擇并固定一處4.下列行為中，既不繳納增值稅也不繳納消費(fèi)稅的是（）。A.卷煙廠將自產(chǎn)的卷煙贈送給協(xié)作單位B.酒廠將自產(chǎn)的酒精用于繼續(xù)生產(chǎn)白酒C.地板廠將生產(chǎn)的新型實(shí)木地板獎勵給有突出貢獻(xiàn)的職工D.汽車廠將自產(chǎn)的應(yīng)稅小汽車贊助給某藝術(shù)節(jié)組委會5.某手表廠為增值稅一般納稅人，生產(chǎn)銷售各類手表。2019年10月份銷售A牌手表40只，每只零售價款為15210元；銷售B牌手表25只，每只零售價款為10530元；銷售C牌手表200只，每只零售價款為232元。已知高檔手表的消費(fèi)稅稅率為20%。假設(shè)該手表廠無其他業(yè)務(wù)，該手表廠2019年10月應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）元。A.104000 B.223500C.225500D.39006.根據(jù)消費(fèi)稅相關(guān)法律的規(guī)定，下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，適用從價定率征收消費(fèi)稅的是（）。A.化妝品B.黃酒C.啤酒D.成品油7.甲汽車生產(chǎn)廠為增值稅一般納稅人，2019年5月向乙企業(yè)銷售小汽車，甲開具機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，注明價款22萬元、增值稅3.52萬元，另向乙企業(yè)收取代墊運(yùn)費(fèi)1萬元，委托丙運(yùn)輸公司運(yùn)輸，丙運(yùn)輸公司將貨運(yùn)增值稅專用發(fā)票開給甲。小汽車適用的消費(fèi)稅稅率為12%，則此項(xiàng)業(yè)務(wù)，甲汽車生產(chǎn)廠應(yīng)當(dāng)繳納消費(fèi)稅（）萬元。A.3.21B.2.75C.2.64D.2.768.某酒廠為增值稅一般納稅人，2019年12月銷售白酒4噸，取得不含增值稅價款120萬元，同時收取包裝物押金10萬元。買賣雙方簽訂銷售合同，依照慣例約定包裝物2個月后歸還酒廠。當(dāng)期沒收10月份收取的逾期包裝物押金5萬元。已知白酒消費(fèi)稅比例稅率為20%，定額稅率為0.5元/500克。該酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（）萬元。A.25.85B.24.4C.26.4D.22.119.依照消費(fèi)稅暫行條例的規(guī)定，納稅人發(fā)生下列情形的，不能以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費(fèi)稅的是（）。A.用于換取消費(fèi)資料的應(yīng)稅消費(fèi)品B.用于抵債的應(yīng)稅消費(fèi)品C.用于饋贈的應(yīng)稅消費(fèi)品D.用于對外投資入股的應(yīng)稅消費(fèi)品10.某白酒廠為增值稅一般納稅人，2019年12月生產(chǎn)400噸白酒全部銷售給某商場，當(dāng)月向商場開具的普通發(fā)票上注明銷售額733600元，同時該白酒廠向商場收取白酒的品牌使用費(fèi)34800元。該白酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（）元。A.130000 B.136000 C.530000 D.53600011.某卷煙批發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年11月向煙酒零售單位批發(fā)銷售A牌卷煙5000標(biāo)準(zhǔn)條，開具增值稅專用發(fā)票上注明銷售額為250萬元；同時零售雪茄煙100條，開具普通發(fā)票，取得含稅收入為24.57萬元。該卷煙批發(fā)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）萬元。A.12.5B.140.2C.147.76D.13.5512.某高爾夫球具廠為增值稅一般納稅人，2019年6月將生產(chǎn)的高爾夫球作為獎勵發(fā)給本廠職工，該高爾夫球無同類產(chǎn)品市場銷售價格，其生產(chǎn)成本為70萬元。高爾夫球消費(fèi)稅稅率為10%，成本利潤率為10%，則該業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）萬元。A.7.78B.7C.7.7D.8.5613.某酒廠為增值稅一般納稅人，2019年7月將一批5噸自產(chǎn)的白酒用于職工福利，該批白酒的生產(chǎn)成本是18000元，該酒廠無同類產(chǎn)品市場銷售價格，已知白酒的成本利潤率是5%，適用的定額稅率為每500克0.5元，比例稅率為20%。則該酒廠應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（）元。A.5975B.9725C.10975D.472514.根據(jù)消費(fèi)稅暫行條例的規(guī)定，下列關(guān)于納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的稅務(wù)處理正確的是（）。A.不繳納消費(fèi)稅B.在移送時繳納消費(fèi)稅C.在銷售時繳納消費(fèi)稅，但是允許抵扣移送環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅D.連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品再銷售時也不繳納消費(fèi)稅15.納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書（）繳納消費(fèi)稅稅款。A.之日起15日內(nèi)B.次日起15日內(nèi)C.次月15日內(nèi)D.之日起30日內(nèi)16.某外貿(mào)企業(yè)，2019年11月從國外進(jìn)口一批高檔化妝品，已知該批化妝品的關(guān)稅完稅價格為90萬元，假定進(jìn)口的化妝品適用的關(guān)稅稅率是20%，消費(fèi)稅稅率是15%，該企業(yè)當(dāng)月在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（）萬元。A.38.57 B.19.06 C.32.4 D.2717.根據(jù)消費(fèi)稅暫行條例的規(guī)定，下列可按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用量計算扣除委托加工收回應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅的是（）。A.首飾廠將委托加工收回的珠寶玉石拋光打孔串成玉項(xiàng)鏈B.化妝品廠將委托加工收回的已稅酒精連續(xù)生產(chǎn)高級化妝品C.首飾廠將委托加工收回的已稅戒面連續(xù)生產(chǎn)為22K的鉑金鑲嵌首飾D.汽車制造廠將委托加工收回的汽車輪胎連續(xù)生產(chǎn)小汽車18.下列各項(xiàng)中，符合消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的是（）。A.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為取得進(jìn)口貨物的當(dāng)天B.自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，為移送使用的當(dāng)天C.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，為支付加工費(fèi)的當(dāng)天D.采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天19.下列說法，不符合消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的是（）。A.采取分期收款結(jié)算方式銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，納稅義務(wù)發(fā)生時間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天B.采取托收承付方式銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天C.采取賒銷方式銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天D.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人提貨的當(dāng)天20.下列關(guān)于消費(fèi)稅的納稅地點(diǎn)，說法不正確的是（）。A.納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，除另有規(guī)定外，應(yīng)向納稅人核算地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅B.納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，除另有規(guī)定外，應(yīng)向納稅人機(jī)構(gòu)所在地或居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅C.納稅人委托個人加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由委托方向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅D.納稅人委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個人外，由受托方向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅二、多項(xiàng)選擇題1.下列環(huán)節(jié)中，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅的有（）。A.小汽車的零售環(huán)節(jié)B.卷煙的批發(fā)環(huán)節(jié)C.化妝品的委托加工環(huán)節(jié)D.金銀首飾的進(jìn)口環(huán)節(jié)2.對飲食業(yè)、商業(yè)、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒，應(yīng)當(dāng)征收（）。A.消費(fèi)稅B.資源稅C.增值稅D.土地增值稅3.下列選項(xiàng)中，不屬于消費(fèi)稅征稅范圍的有（）。A.農(nóng)用拖拉機(jī)專用輪胎B.體育上用的發(fā)令紙、鞭炮藥引線C.卡丁車D.未經(jīng)打磨、倒角的木制一次性筷子4.下列選項(xiàng)中，屬于消費(fèi)稅征稅范圍的有（）。A.高爾夫車B.高爾夫球C.高爾夫球桿D.高爾夫球包5.下列選項(xiàng)中，屬于消費(fèi)稅征稅范圍的有（）。A.卡車B.電動汽車C.符合條件的中輕型商用客車D.符合條件的乘用車6.在現(xiàn)行消費(fèi)稅征稅范圍中，采用復(fù)合計征方法計征消費(fèi)稅的有（）。A.卷煙B.白酒C.雪茄煙D.小汽車7.下列應(yīng)當(dāng)在移送環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅的有（）。A.酒廠將自產(chǎn)的酒精移送加工為化妝品B.小轎車廠將自產(chǎn)的轎車贈送給拉力賽組委會C.卷煙廠將自產(chǎn)的卷煙發(fā)給職工作福利D.日化廠將自產(chǎn)的香水精移送生產(chǎn)普通護(hù)膚品8.根據(jù)消費(fèi)稅暫行條例的規(guī)定，納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，以外匯結(jié)算銷售額的，其銷售額的人民幣折合率可以選擇結(jié)算的（）國家外匯牌價。A.當(dāng)天B.當(dāng)月1日C.當(dāng)月最后一日D.當(dāng)年1日9.下列各項(xiàng)中，外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款準(zhǔn)予扣除的有（）。A.外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙B.外購已稅汽車輪胎生產(chǎn)的小汽車C.外購已稅實(shí)木地板生產(chǎn)的實(shí)木地板D.外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)的珠寶玉石10.某高爾夫球生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人）A牌高爾夫球平均銷售價格（不含增值稅）是25000元/箱；而這種高爾夫球在市場上的最高銷售價格（不含增值稅）是26000元/箱，當(dāng)月將5箱高爾夫球用于換取一批生產(chǎn)材料，則下列關(guān)于高爾夫球生產(chǎn)企業(yè)該業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理正確的有（）。（高爾夫球適用的消費(fèi)稅稅率是10%）A.該業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為12500元B.該業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為13000元C.該業(yè)務(wù)應(yīng)計算的增值稅銷項(xiàng)稅額為16250元D.該業(yè)務(wù)應(yīng)計算的增值稅銷項(xiàng)稅額為22100元11.根據(jù)消費(fèi)稅相關(guān)法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品的稅務(wù)處理正確的有（）。A.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天B.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅由海關(guān)代征C.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅D.納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款12.下列有關(guān)消費(fèi)稅的表述中，不正確的有（）。A.納稅人將生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品換取生產(chǎn)資料，應(yīng)當(dāng)照章繳納消費(fèi)稅B.納稅人隨白酒銷售取得的包裝物押金，無論是否返還，都應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期繳納消費(fèi)稅C.納稅人進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物到岸的當(dāng)天D.納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，在移送使用環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅13.根據(jù)消費(fèi)稅相關(guān)法律的規(guī)定，下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法正確的有（）。A.納稅人采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，其消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間，為收取款項(xiàng)的當(dāng)天B.納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天C.納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，其消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天D.納稅人委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，其消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間，為納稅人提貨的當(dāng)天14.根據(jù)消費(fèi)稅相關(guān)法律的規(guī)定，下列關(guān)于消費(fèi)稅的納稅地點(diǎn)，說法正確的有（）。A.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或者其代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅B.納稅人到外縣銷售或者委托外縣代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，于應(yīng)稅消費(fèi)品銷售后，向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅C.納稅人（除卷煙批發(fā)企業(yè)外）的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅D.納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，如因質(zhì)量等原因由購買者退回時，經(jīng)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可退還已征收的消費(fèi)稅稅款或者自行直接抵減應(yīng)納稅款15.根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，對下列各項(xiàng)應(yīng)稅消費(fèi)品，在計算應(yīng)納消費(fèi)稅額時采用定額稅率從量計征的有()A.煙絲B.酒精C.汽油D.黃酒計算問答題：1、某釀酒廠9月銷售糧食白酒12噸，每噸的銷售額為15000元（不含增值稅），共收取了包裝物的押金9040元；同月研制出一種新型的糧食白酒，無同類產(chǎn)品價格可比，其每噸的實(shí)際生產(chǎn)成本為2400元。該廠將5噸此類白酒贈送給關(guān)聯(lián)企業(yè)。已知當(dāng)期允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅金為24000元。（白酒的消費(fèi)稅稅率為：20%和每500克0.5元，糧食白酒的成本利潤率為10%）要求：（1）計算該企業(yè)9月份應(yīng)納的消費(fèi)稅。（2）計算該企業(yè)9月份應(yīng)納的增值稅。2、某卷煙廠增值稅一般納稅人，委托某煙絲加工廠（小規(guī)模納稅人）加工一批煙絲，卷煙廠提供的煙葉在委托加工合同上注明成本8.6萬元。煙絲加工完，卷煙廠提貨時，加工廠收取加工費(fèi)，開具普通發(fā)票上注明金額1.272萬元，并代收代繳了煙絲的消費(fèi)稅。卷煙廠將這批加工的煙絲50%對外直接銷售，取得不含增值稅收入7萬元。其他相關(guān)資料：煙絲消費(fèi)稅稅率為30%。要求：根據(jù)上述資料計算：（1）受托方應(yīng)納的增值稅。（2）卷煙廠應(yīng)納的消費(fèi)稅。3、甲酒廠為增值稅一般納稅人，10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購糧食25噸，每噸收購價2346.67元，共計支付收購價款58666.67元。(2)甲酒廠將收購的糧食從收購地直接運(yùn)往異地的乙酒廠生產(chǎn)加工白酒，白酒加工完畢，企業(yè)收回白酒8噸，取得乙酒廠開具防偽稅控的增值稅專用發(fā)票，注明加工費(fèi)25000元，代墊輔料價值15000元，加工的白酒當(dāng)?shù)責(zé)o同類產(chǎn)品市場價格。(3)本月內(nèi)甲酒廠將收回的白酒批發(fā)售出7噸，每噸不含稅銷售額16000元。(4)另外支付給運(yùn)輸單位的銷貨運(yùn)輸費(fèi)用取得專用發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)12000元。(白酒的消費(fèi)稅固定稅額為每500克0.5元，比例稅率為20%)。要求：(1)計算乙酒廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅和應(yīng)納增值稅。(2)計算甲酒廠應(yīng)納消費(fèi)稅和增值稅。4、甲木業(yè)制造有限責(zé)任公司（以下簡稱甲公司）是增值稅一般納稅人，從事實(shí)木地板的生產(chǎn)、銷售，同時從事木質(zhì)工藝品、筷子等的生產(chǎn)經(jīng)營。（一）相關(guān)資料2019年8月，甲公司發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）購進(jìn)油漆、修理零備件一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為50萬元，稅額6.5萬元；支付運(yùn)費(fèi)價稅合計金額1.308萬元，取得運(yùn)輸部門開具的增值稅專用發(fā)票。（2）購入原木，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為200萬元，稅額18萬元。（3）將橡木加工成A型實(shí)木地板，本月銷售取得含稅銷售額79.1萬元，將部分橡木做成工藝品進(jìn)行銷售，取得含稅銷售額50.85萬元。（4）銷售自產(chǎn)B型實(shí)木地板4.5萬平方米，不含稅銷售額為每平方米280元，開具增值稅專用發(fā)票；另外收取包裝費(fèi)11.3萬元，開具普通發(fā)票。（5）將自產(chǎn)C型實(shí)木地板0.1萬平方米用于本公司辦公室裝修，成本為5.43萬元，C型實(shí)木地板有同類銷售價格；將自產(chǎn)的D型實(shí)木地板0.2萬平方米無償提供給某房地產(chǎn)公司，用于裝修該房地產(chǎn)公司的樣板間供客戶參觀，D型實(shí)木地板的成本為18萬元，市場銷售價為每平方米160萬（不含增值稅額）。已知：實(shí)木地板消費(fèi)稅稅率和成本利潤率均為5%；相關(guān)發(fā)票已經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。（二）甲公司財務(wù)人員計算申報繳納增值稅、消費(fèi)稅情況：（1）當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=6.5＋18=24.5（萬元）（2）當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=79.1÷（1＋13%）×13%＋50.85÷（1＋13%）×13%＋4.5×280×13%＋11.3÷（1＋13%）×13%=180.05（萬元）（3）當(dāng)期應(yīng)納消費(fèi)稅額=79.1÷（1＋13%）×5%＋50.85÷（1＋13%）×5%＋4.5×280×5%＋11.3÷（1＋13%）×5%=69.25（萬元）要求：根據(jù)上述資料和相關(guān)稅收法律制度的規(guī)定，回答下列問題（涉及計算的，列出計算過程，計算結(jié)果保留到小數(shù)點(diǎn)后兩位；計算單位：萬元）；（1）甲公司財務(wù)人員在申報納稅時存在哪些不合法之處，并說明理由。（2）計算甲公司當(dāng)期增值稅額。（3）計算甲公司當(dāng)期消費(fèi)稅額。消費(fèi)稅法習(xí)題參考答案一、單項(xiàng)選擇題1.【答案】D【解析】金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)按銷售額全額征收消費(fèi)稅。該珠寶店4月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=（76050+28080）÷（1+13%）×5%=4607.52（元）。2.【答案】B【解析】金銀首飾連同包裝物銷售的，無論包裝物是否單獨(dú)計價，也無論會計上如何核算，均應(yīng)并入金銀首飾的銷售額，計征消費(fèi)稅。納稅人采用以舊換新（含翻新改制）方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據(jù)征收消費(fèi)稅。該黃金珠寶店應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=14040÷（1+13%）×5%+7000÷（1+13%）×5%=930.97（元）。3.【答案】A【解析】卷煙批發(fā)企業(yè)總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一地區(qū)的，由總機(jī)構(gòu)申報繳納批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅。4.【答案】B【解析】選項(xiàng)ACD均應(yīng)視同銷售繳納增值稅和消費(fèi)稅，只有選項(xiàng)B的行為既不繳納增值稅也不繳納消費(fèi)稅。5.【答案】A【解析】消費(fèi)稅征稅范圍中高檔手表稅目，是指銷售價格（不含增值稅）每只在10000元（含）以上的各類手表。所以只有A牌手表屬于應(yīng)稅消費(fèi)品，該商場應(yīng)繳納消費(fèi)稅=13000×40×20%=104000（元）。6.【答案】A【解析】啤酒、黃酒、成品油適用的是從量定額征收消費(fèi)稅的辦法。7.【答案】B【解析】因?yàn)楸\(yùn)輸公司將運(yùn)輸發(fā)票開給甲，屬于不符合條件的代墊運(yùn)費(fèi)，作為價外費(fèi)用計入消費(fèi)稅計稅銷售額中。甲汽車生產(chǎn)廠應(yīng)當(dāng)繳納消費(fèi)稅=[22+1÷（1+13%）]×12%=2.75（萬元）。8.【答案】A【解析】酒類產(chǎn)品（除啤酒、黃酒外）的包裝物押金，無論是否返還，也不管會計上如何核算，都要在發(fā)生當(dāng)期并入銷售額計算繳納消費(fèi)稅。因此，該酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=120×20%+4×2000×0.5÷10000+10÷（1+13%）×20%=25.85（萬元）。9.【答案】C【解析】納稅人用于換取生產(chǎn)資料、消費(fèi)資料、投資入股、抵償債務(wù)的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價格計算消費(fèi)稅。10.【答案】D【解析】白酒生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷售單位收取的“品牌使用費(fèi)”是隨著應(yīng)稅白酒的銷售而向購買方收取的，屬于應(yīng)稅白酒銷售價款的組成部分，因此，不論企業(yè)采取何種方式或以何種名義收取價款，均應(yīng)并入白酒的銷售額中繳納消費(fèi)稅。因此，該白酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=（733600+34800）÷（1+13%）×20%+400×2×1000×0.5=536000（元）。11.【答案】A【解析】在批發(fā)環(huán)節(jié)加征消費(fèi)稅的只有卷煙，并不包含雪茄煙。該卷煙批發(fā)企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅=250×5%=12.5（萬元）。12.【答案】D【解析】應(yīng)繳納消費(fèi)稅=[成本×（1+成本利潤率）]/（1-消費(fèi)稅稅率）×消費(fèi)稅稅率=[70×（1+10%）]/（1-10%）×10%=8.56（萬元）。13.【答案】C【解析】該酒廠應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=[18000×（1+5%）+5×1000×2×0.5]÷（1-20%）×20%+5×1000×2×0.5=5975+5000=10975（元）。14.【答案】A【解析】納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅；但是以后生產(chǎn)出來的應(yīng)稅消費(fèi)品再銷售時，要繳納出廠環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅。15.【答案】A【解析】納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納消費(fèi)稅稅款。16.【答案】B【解析】該企業(yè)當(dāng)月在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=90×（1+20%）÷（1-15%）×15%=19.06（萬元）。17.【答案】A【解析】A選項(xiàng)：屬于稅法規(guī)定的用委托加工收回的已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的珠寶玉石，可按生產(chǎn)領(lǐng)用量計算抵扣已納消費(fèi)稅；B選項(xiàng)：酒精和高級化妝品不屬于同一稅目下的應(yīng)稅消費(fèi)品，消費(fèi)稅不能跨稅目抵扣；C選項(xiàng)：鉑金鑲嵌首飾屬于在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅的金銀首飾，不能抵扣委托加工環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅；D選項(xiàng)：將委托加工收回的汽車輪胎連續(xù)生產(chǎn)小汽車不能抵扣汽車輪胎的消費(fèi)稅。18.【答案】B【解析】A選項(xiàng)：進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天；C選項(xiàng)：委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，為納稅人提貨的當(dāng)天；D選項(xiàng)：采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。19.【答案】C【解析】選項(xiàng)C：采取賒銷方式銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，納稅義務(wù)發(fā)生時間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。20.【答案】A【解析】納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，除另有規(guī)定外，應(yīng)向納稅人機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。二、多項(xiàng)選擇題1.【答案】BC【解析】選項(xiàng)A：金銀首飾、鉆石及鉆石飾品、鉑金首飾在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，其他應(yīng)稅消費(fèi)品均不在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅；選項(xiàng)D：金銀首飾只在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，不在進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅。2.【答案】AB【解析】對飲食業(yè)、商業(yè)、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒，應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅、消費(fèi)稅。3.【答案】ABC【解析】選項(xiàng)A：自2010年12月1日起，農(nóng)用拖拉機(jī)、收割機(jī)和手扶拖拉機(jī)專用輪胎不屬于消費(fèi)稅征稅范圍，不征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)B：體育上用的發(fā)令紙、鞭炮藥引線,，不屬于消費(fèi)稅征稅范圍，不征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)C：沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車不屬于消費(fèi)稅征收范圍，不征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)D：未經(jīng)打磨、倒角的木制一次性筷子屬于消費(fèi)稅中木制一次性筷子稅目，要征收消費(fèi)稅。4.【答案】BCD【解析】高爾夫車不屬于消費(fèi)稅征收范圍，不征收消費(fèi)稅；高爾夫球、高爾夫球桿、高爾夫球包（袋）屬于消費(fèi)稅征收范圍，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅。5.【答案】CD【解析】征收消費(fèi)稅的小汽車包括含駕駛員座位在內(nèi)最多不超過9個座位（含）的，在設(shè)計和技術(shù)特性上用于載運(yùn)乘客和貨物的各類乘用車和含駕駛員座位在內(nèi)的座位數(shù)在10～23座（含23座）的在設(shè)計和技術(shù)特性上用于載運(yùn)乘客和貨物的各類中輕型商用客車。卡車和電動汽車不屬于應(yīng)稅消費(fèi)品。6.【答案】AB【解析】在現(xiàn)行消費(fèi)稅征稅范圍中，只有卷煙、白酒采用復(fù)合計征方法計征消費(fèi)稅。7.【答案】BCD【解析】選項(xiàng)A：消費(fèi)稅納稅人將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品繼續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品，移送環(huán)節(jié)不視同銷售不征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)D：普通護(hù)膚品不征收消費(fèi)稅，消費(fèi)稅納稅人將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品繼續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)在移送環(huán)節(jié)視同銷售，繳納消費(fèi)稅。8.【答案】AB【解析】納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，以外匯結(jié)算銷售額的，其銷售額的人民幣折合率可以選擇結(jié)算的當(dāng)天或當(dāng)月1日的國家外匯牌價。9.【答案】ACD【解析】選項(xiàng)B：外購已稅汽車輪胎生產(chǎn)的小汽車不可以抵扣輪胎已納的消費(fèi)稅。10.【答案】BC【解析】納稅人用于換取生產(chǎn)資料、消費(fèi)資料、投資入股、抵償債務(wù)的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價格計算消費(fèi)稅；但是要按照平均銷售價格計算增值稅。因此，該業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=26000×5×10%=13000（元）；該業(yè)務(wù)應(yīng)計算的增值稅銷項(xiàng)稅額=25000×5×13%=16250（元）。11.【答案】ABCD【解析】上述表述均符合消費(fèi)稅相關(guān)法律制度的規(guī)定。12.【答案】CD【解析】納稅人進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天；納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，在移送使用環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅。13.【答案】BCD【解析】納稅人采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，其消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間，為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。14.【答案】ABC【解析】選項(xiàng)D：納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，如因質(zhì)量等原因由購買者退回時，經(jīng)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可退還已征收的消費(fèi)稅稅款，但不能自行直接抵減應(yīng)納稅款。15.【答案】CD【解析】實(shí)行定額稅率征收的應(yīng)稅消費(fèi)品包括啤酒、黃酒、成品油。三、計算問答題：1、【答案解析】：（1）應(yīng)納消費(fèi)稅=[12×15000+9040/1.13+（5×2400×1.1+5×2000×0.5）÷(1-20%)]×20%+(12+5)×2000×0.5=(180000+8000+22750)×20%+17000=42150+17000=59150(元)(2)應(yīng)納增值稅=[12×15000+9040/1.13+（5×2400×1.1+5×2000×0.5）÷(1-20%)]×13%-24000=210750×13%-24000=27397.5-24000=3397.5(元)2、【答案解析】：（1）受托方應(yīng)納增值稅=1.272/（1+3%）×3%=1.23×3%=0.037萬元（2）卷煙廠委托加工煙絲，卷煙廠應(yīng)納消費(fèi)稅，但由受托方代收代繳。加工收回?zé)熃z直接對外銷售，銷售價格超過消費(fèi)稅的計稅價格的應(yīng)繳納消費(fèi)稅，并同時可以扣除受托方已代收代