會(huì)計(jì)學(xué)：企業(yè)決策的基礎(chǔ) 課件全套 孫曉琳 第1-11章 經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的會(huì)計(jì)- 財(cái)務(wù)報(bào)表

第一章經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的會(huì)計(jì)第一節(jié)會(huì)計(jì)的重要性第二節(jié)會(huì)計(jì)信息第三節(jié)會(huì)計(jì)基本原則第四節(jié)會(huì)計(jì)職業(yè)與道德規(guī)范學(xué)習(xí)目標(biāo)了解企業(yè)的類(lèi)型、組織形式和三大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)；界定會(huì)計(jì)信息使用者及會(huì)計(jì)信息對(duì)其決策的支持；解釋會(huì)計(jì)目標(biāo)；理解財(cái)務(wù)報(bào)表提供的主要信息，并解釋各類(lèi)財(cái)務(wù)報(bào)表之間的內(nèi)在聯(lián)系；解釋企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，分析并應(yīng)用會(huì)計(jì)假設(shè)及會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求；了解會(huì)計(jì)工作及職業(yè)發(fā)展機(jī)會(huì)；解釋職業(yè)道德對(duì)會(huì)計(jì)的重要性、內(nèi)部控制對(duì)預(yù)防財(cái)務(wù)欺詐的作用。本章預(yù)覽第一節(jié)會(huì)計(jì)的重要性一、企業(yè)及主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)二、會(huì)計(jì)系統(tǒng)與企業(yè)決策一、企業(yè)及主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)（一）企業(yè)類(lèi)型與組織形式生產(chǎn)制造企業(yè)商品流通企業(yè)服務(wù)企業(yè)把原材料或者零配件加工制作成為產(chǎn)成品或者半成品然后銷(xiāo)售給客戶的企業(yè)從其他企業(yè)購(gòu)入商品然后銷(xiāo)售給客戶的企業(yè)向客戶提供服務(wù)而非產(chǎn)品的企業(yè)企業(yè)類(lèi)型獨(dú)資企業(yè)合伙企業(yè)法人企業(yè)業(yè)個(gè)人出資經(jīng)營(yíng)、由個(gè)人所有和控制、個(gè)人承擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)并享有全部收益的企業(yè)由兩個(gè)或兩個(gè)以上的合伙人通過(guò)訂立合伙協(xié)議，共同出資經(jīng)營(yíng)、共負(fù)盈虧、共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)組織形式按照法律規(guī)定，由法定人數(shù)以上的投資者（或股東）出資建立、自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧、具有法人資格的經(jīng)濟(jì)組織，是現(xiàn)代企業(yè)組織形式中的典型和代表組織形式有限責(zé)任公司股份有限公司一、企業(yè)及主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)（二）企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)1.籌資活動(dòng)2.投資活動(dòng)3.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)二、會(huì)計(jì)系統(tǒng)與企業(yè)決策二、會(huì)計(jì)系統(tǒng)與企業(yè)決策

會(huì)計(jì)信息使用者二、會(huì)計(jì)系統(tǒng)與企業(yè)決策（一）信息系統(tǒng)與外部決策支持<財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)>二、會(huì)計(jì)系統(tǒng)與企業(yè)決策（二）控制系統(tǒng)與內(nèi)部決策支持<管理會(huì)計(jì)>第二節(jié)會(huì)計(jì)信息一、會(huì)計(jì)目標(biāo)二、基本財(cái)務(wù)報(bào)表我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)是向財(cái)務(wù)報(bào)告使用者提供與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會(huì)計(jì)信息，反映企業(yè)管理層受托責(zé)任的履行情況，有助于財(cái)務(wù)報(bào)告使用者作出經(jīng)濟(jì)決策。決策有用受托責(zé)任一、會(huì)計(jì)目標(biāo)一、會(huì)計(jì)目標(biāo)財(cái)務(wù)報(bào)告具體目標(biāo)（1）反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況；（2）反映企業(yè)某一會(huì)計(jì)期間財(cái)務(wù)狀況的變化情況。二、基本財(cái)務(wù)報(bào)表（一）資產(chǎn)負(fù)債表

資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況，通過(guò)企業(yè)擁有的經(jīng)濟(jì)資源（資產(chǎn)）和對(duì)這些資源的要求權(quán)（權(quán)益）來(lái)衡量，可以表示為：資產(chǎn)=權(quán)益資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益二、基本財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目上年年末余額期末余額項(xiàng)目上年年末余額期末余額貨幣資金684.24890.72短期借款63.35121.23應(yīng)收賬款112.94237.54長(zhǎng)期借款60.68221.19存貨132.25402.00其他750.201808.03長(zhǎng)期股權(quán)投資48.13109.49負(fù)債合計(jì)874.242150.45固定資產(chǎn)196.22412.75股本23.2923.31無(wú)形資產(chǎn)25.1844.80留存收益*197.99352.54其他367.23979.38其他470.67550.37

所有者權(quán)益合計(jì)691.95926.22資產(chǎn)總計(jì)1566.183076.67負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)1566.183076.67*留存收益包括盈余公積和未分配利潤(rùn)兩個(gè)項(xiàng)目。表1-1寧德時(shí)代資產(chǎn)負(fù)債表（簡(jiǎn)化）2021年12月31日

單位：億元二、基本財(cái)務(wù)報(bào)表（二）利潤(rùn)表

利潤(rùn)表反映企業(yè)某一時(shí)期實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)成果。利潤(rùn)是企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的收入減去發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用的差額，表達(dá)式為：收入－費(fèi)用=利潤(rùn)二、基本財(cái)務(wù)報(bào)表表1-2寧德時(shí)代利潤(rùn)表（簡(jiǎn)化）2021年度

單位：億元項(xiàng)目金額一、營(yíng)業(yè)收入1303.56

減：營(yíng)業(yè)成本960.94

稅金及附加4.87

其他費(fèi)用147.87

加：其他8.35二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)198.24

加：營(yíng)業(yè)外收入1.83

減：營(yíng)業(yè)外支出1.20三、利潤(rùn)總額198.87

減：所得稅費(fèi)用20.26四、凈利潤(rùn)178.611.歸屬于母公司股東的凈利潤(rùn)159.322.少數(shù)股東損益19.29二、基本財(cái)務(wù)報(bào)表（三）所有者權(quán)益變動(dòng)表

所有者權(quán)益變動(dòng)表反映企業(yè)某一時(shí)期所有者權(quán)益各組成部分的變動(dòng)情況。二、基本財(cái)務(wù)報(bào)表表1-3寧德時(shí)代所有者權(quán)益變動(dòng)表（簡(jiǎn)化）2021年度

單位：億元項(xiàng)目歸屬于母公司所有者權(quán)益少數(shù)股東權(quán)益所有者權(quán)益合計(jì)股本資本公積減：庫(kù)存股其他綜合收益盈余公積未分配利潤(rùn)小計(jì)一、本年期初余額23.29416.627.1011.2711.58186.41642.0749.87691.95二、本期增減變動(dòng)金額0.0115.02-2.6630.810.01154.55203.0631.21234.27其中：

所有者投入的普通股0.016.78-2.66

9.4610.3619.81對(duì)所有者（股東）分配

-5.59-5.59

-5.59三、本期期末余額23.30431.644.4442.0811.59340.96845.1381.09926.22二、基本財(cái)務(wù)報(bào)表（四）現(xiàn)金流量表

現(xiàn)金流量表反映企業(yè)某一時(shí)期現(xiàn)金變化的情況。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量投資活動(dòng)現(xiàn)金流量籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量二、基本財(cái)務(wù)報(bào)表表1-4寧德時(shí)代利潤(rùn)表（簡(jiǎn)化）2021年度

單位：億元項(xiàng)目金額一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)1453.30其中：銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金1306.17經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)1024.22經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~429.08二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：投資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)49.56投資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)587.37其中：購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金437.68投資支付的現(xiàn)金117.26投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~-537.81二、基本財(cái)務(wù)報(bào)表續(xù)表1-4寧德時(shí)代利潤(rùn)表（簡(jiǎn)化）2021年度

單位：億元項(xiàng)目金額三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)310.63其中：吸收投資收到的現(xiàn)金15.51取得借款收到的現(xiàn)金262.77籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)74.04其中：償還債務(wù)支付的現(xiàn)金54.58分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金15.68籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~236.59四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響-7.12五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額120.74加：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額634.32六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額755.06二、基本財(cái)務(wù)報(bào)表【注】現(xiàn)金流量表中的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物”包括：（1）現(xiàn)金，是指企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款；（2）現(xiàn)金等價(jià)物，是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換成已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)較小的投資。表1-5寧德時(shí)代貨幣資金

單位：億元項(xiàng)目2021.1.1201貨幣資金684.24890.72減：所有權(quán)或使用權(quán)受到限制的款項(xiàng)

（1）保證金33.69123.70（2）銀行借款質(zhì)押存單6.875.10（3）定期存款6.573.55（4）按實(shí)際利率法計(jì)提的利息2.793.30小計(jì)49.92135.66現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物634.32755.06第三節(jié)會(huì)計(jì)基本原則一、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則二、會(huì)計(jì)假設(shè)三、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求一、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)受公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的一系列概念和規(guī)則約束。美國(guó)通用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（GenerallyAcceptedAccountingPrinciples，USGAAP）由美國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)（FASB）、會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（APB）和證券交易委員會(huì)（SEC）在《意見(jiàn)書(shū)》和《公報(bào)》中所規(guī)定的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、方法和程序所組成的。國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則（internationalFinancialReportingStandards，IFRS）由獨(dú)立組織國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)（InternationalAccountingStandardsBoard，IASB）發(fā)布。一、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)受公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的一系列概念和規(guī)則約束。各國(guó)對(duì)其概念框架有不同的名稱，但其基本內(nèi)容通常至少包括：（1）目標(biāo)——為投資者、債權(quán)人以及其他利益相關(guān)者提供有用的信息。（2）信息質(zhì)量特征——相關(guān)性、可靠性和可比性。（3）會(huì)計(jì)要素——定義財(cái)務(wù)報(bào)表中所包含的項(xiàng)目。（4）確認(rèn)與計(jì)量——將一個(gè)項(xiàng)目確定為某一會(huì)計(jì)要素的標(biāo)準(zhǔn)以及如何計(jì)量這些要素。一、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)受公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的一系列概念和規(guī)則約束。各國(guó)對(duì)其概念框架有不同的名稱，但其基本內(nèi)容通常至少包括：（1）目標(biāo)——為投資者、債權(quán)人以及其他利益相關(guān)者提供有用的信息。（2）信息質(zhì)量特征——相關(guān)性、可靠性和可比性。（3）會(huì)計(jì)要素——定義財(cái)務(wù)報(bào)表中所包含的項(xiàng)目。（4）確認(rèn)與計(jì)量——將一個(gè)項(xiàng)目確定為某一會(huì)計(jì)要素的標(biāo)準(zhǔn)以及如何計(jì)量這些要素。一、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)受公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的一系列概念和規(guī)則約束。我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定是由政府部門(mén)主導(dǎo)。財(cái)政部于2006年發(fā)布了與國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則高度趨同的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，由基本準(zhǔn)則、具體準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南和解釋公告構(gòu)成，并于2007年開(kāi)始實(shí)施。一、企業(yè)假設(shè)

會(huì)計(jì)假設(shè)是保證會(huì)計(jì)工作正常進(jìn)行和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，對(duì)會(huì)計(jì)核算范圍、內(nèi)容、基本程序和方法所作的合理設(shè)定，是人們?cè)陂L(zhǎng)期會(huì)計(jì)實(shí)踐中逐步認(rèn)識(shí)和總結(jié)形成。會(huì)計(jì)假設(shè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)會(huì)計(jì)分期貨幣計(jì)量會(huì)計(jì)主體一、企業(yè)假設(shè)（一）會(huì)計(jì)主體

我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定：“企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)其本身發(fā)生的交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告?！睍?huì)計(jì)主體是指會(huì)計(jì)工作為其服務(wù)的特定單位或組織，界定了會(huì)計(jì)核算的空間范圍?！窘馕觥考坠举d銷(xiāo)一批材料給乙公司應(yīng)收賬款應(yīng)付賬款一、企業(yè)假設(shè)（一）會(huì)計(jì)主體會(huì)計(jì)主體不同于法律主體（法人）——法律主體必然是會(huì)計(jì)主體，但會(huì)計(jì)主體不一定是法律主體（1）會(huì)計(jì)主體可以是法人企業(yè)、也可以是非法人企業(yè)一、企業(yè)假設(shè)（一）會(huì)計(jì)主體會(huì)計(jì)主體不同于法律主體（法人）——法律主體必然是會(huì)計(jì)主體，但會(huì)計(jì)主體不一定是法律主體（2）會(huì)計(jì)主體可以是一個(gè)企業(yè)（法人或非法人），也可以是企業(yè)內(nèi)部某一單位一、企業(yè)假設(shè)（一）會(huì)計(jì)主體會(huì)計(jì)主體不同于法律主體（法人）——法律主體必然是會(huì)計(jì)主體，但會(huì)計(jì)主體不一定是法律主體（3）會(huì)計(jì)主體可以是一個(gè)單一的企業(yè)，也可以是幾個(gè)企業(yè)組成的企業(yè)集團(tuán)一、企業(yè)假設(shè)（二）持續(xù)經(jīng)營(yíng)

我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定：“企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為前提?！背掷m(xù)經(jīng)營(yíng)是指在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)，會(huì)計(jì)主體將會(huì)按照當(dāng)前的規(guī)模和狀態(tài)持續(xù)經(jīng)營(yíng)下去，不會(huì)停業(yè)，也不會(huì)大規(guī)模削減業(yè)務(wù)。一、企業(yè)假設(shè)（三）會(huì)計(jì)分期

我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定：

企業(yè)應(yīng)當(dāng)劃分會(huì)計(jì)期間，分期結(jié)算賬目和編制財(cái)務(wù)報(bào)告。會(huì)計(jì)期間分為年度和中期，中期是指短于一個(gè)完整的會(huì)計(jì)年度的報(bào)告期間。會(huì)計(jì)分期是將一個(gè)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)人為地劃分為一個(gè)個(gè)連續(xù)的、長(zhǎng)短相同的期間，并按期提供相應(yīng)的財(cái)務(wù)信息。一、企業(yè)假設(shè)（四）貨幣計(jì)量

我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定：企業(yè)會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)以貨幣計(jì)量。對(duì)所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)采用同一種貨幣作為統(tǒng)一尺度進(jìn)行計(jì)量若企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)用兩種以上的貨幣計(jì)量，應(yīng)該選用一種作為記賬本位幣在確定貨幣計(jì)量假設(shè)的同時(shí)確立幣值穩(wěn)定的假設(shè)二、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求

我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》規(guī)定，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征包括可靠性、相關(guān)性、可理解性、可比性、實(shí)質(zhì)重于形式、重要性、謹(jǐn)慎性、及時(shí)性。會(huì)計(jì)人員在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供會(huì)計(jì)信息時(shí)，應(yīng)遵循這些質(zhì)量特征要求，以便更好地為利益相關(guān)者服務(wù)。二、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求`（一）可靠性

可靠性又稱客觀性、真實(shí)性，是指企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或者事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，如實(shí)反映符合確認(rèn)和計(jì)量要求的各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素及其他相關(guān)信息，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠，內(nèi)容完整。二、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求`（二）相關(guān)性

相關(guān)性也稱有用性，是指企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān)，有助于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者對(duì)企業(yè)過(guò)去、現(xiàn)在或者未來(lái)的情況作出評(píng)價(jià)或者預(yù)測(cè)。<決策有用>反饋價(jià)值+預(yù)測(cè)價(jià)值二、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求`（三）可理解性

可理解性也稱明晰性，是指企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者理解和使用。如果會(huì)計(jì)信息不能被使用者理解，即使會(huì)計(jì)信息與決策相關(guān)且可靠，也將無(wú)法實(shí)現(xiàn)決策有用。二、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求`（四）可比性

可比性是指企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)相互可比。不同企業(yè)同一時(shí)期的會(huì)計(jì)信息之間應(yīng)當(dāng)相互可比。這要求不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用規(guī)定的會(huì)計(jì)政策，確保會(huì)計(jì)信息口徑一致，相互可比。同一企業(yè)不同時(shí)期的會(huì)計(jì)信息之間應(yīng)當(dāng)相互可比。這要求企業(yè)不同時(shí)期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用一致的會(huì)計(jì)政策，不得隨意變更。橫向可比縱向可比二、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求`（五）實(shí)質(zhì)重于形式

實(shí)質(zhì)是指經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)，形式是指法律形式，實(shí)質(zhì)重于形式要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不應(yīng)僅以交易或者事項(xiàng)的法律形式為依據(jù)。融資租入固定資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)重于法律形式二、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求`（六）重要性

重要性是指企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的所有重要交易或者事項(xiàng)。這要求企業(yè)在會(huì)計(jì)核算過(guò)程中，對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)區(qū)別重要程度，采用不同的會(huì)計(jì)處理程序與方法。重要事項(xiàng)充分披露，次要事項(xiàng)簡(jiǎn)化處理【重要性判斷】性質(zhì)——如果某會(huì)計(jì)事項(xiàng)發(fā)生可能對(duì)決策產(chǎn)生重大影響，則該事項(xiàng)屬于具有重要性的事項(xiàng)數(shù)量——如果某會(huì)計(jì)事項(xiàng)的發(fā)生達(dá)到一定數(shù)量或比例可能對(duì)決策產(chǎn)生重大影響，則該事項(xiàng)屬于具有重要性的事項(xiàng)二、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求`（七）謹(jǐn)慎性

謹(jǐn)慎性又稱穩(wěn)健性，是指企業(yè)對(duì)交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費(fèi)用。如果一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有多種處理方法可供選擇時(shí)，應(yīng)選擇不導(dǎo)致夸大資產(chǎn)、虛增利潤(rùn)的方法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，應(yīng)當(dāng)合理預(yù)計(jì)可能發(fā)生的損失和費(fèi)用，而不應(yīng)預(yù)計(jì)可能發(fā)生的收入和過(guò)高估計(jì)資產(chǎn)的價(jià)值。不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費(fèi)用二、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求`（八）及時(shí)性

及時(shí)性是指企業(yè)對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不得提前或者延后。及時(shí)性制約著相關(guān)性和可靠性及時(shí)收集會(huì)計(jì)信息及時(shí)對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行加工處理及時(shí)傳遞會(huì)計(jì)信息第四節(jié)會(huì)計(jì)職業(yè)與道德規(guī)范一、企業(yè)工作與職業(yè)發(fā)展二、會(huì)計(jì)職業(yè)素養(yǎng)一、會(huì)計(jì)工作與職業(yè)發(fā)展（一）企業(yè)會(huì)計(jì)工作工作財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作管理會(huì)計(jì)工作財(cái)務(wù)管理成本會(huì)計(jì)稅務(wù)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)核算規(guī)劃決策

控制評(píng)價(jià)

決策分析資金管理……籌資投資

經(jīng)營(yíng)……分配審計(jì)鑒證業(yè)務(wù)一、會(huì)計(jì)工作與職業(yè)發(fā)展（二）企業(yè)職業(yè)發(fā)展初入職場(chǎng)出納、會(huì)計(jì)、審計(jì)助理會(huì)計(jì)主管、審計(jì)員財(cái)務(wù)經(jīng)理、項(xiàng)目經(jīng)理財(cái)務(wù)總監(jiān)部門(mén)經(jīng)理CFO

事務(wù)所合伙人二、會(huì)計(jì)職業(yè)素養(yǎng)（一）會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)能力會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)與技能相關(guān)法律法規(guī)業(yè)財(cái)融合企業(yè)管理溝通、組織與協(xié)調(diào)、靈活應(yīng)變二、會(huì)計(jì)職業(yè)素養(yǎng)（二）會(huì)計(jì)職業(yè)道德1.會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范一、堅(jiān)持誠(chéng)信，守法奉公。牢固樹(shù)立誠(chéng)信理念，以誠(chéng)立身、以信立業(yè)，嚴(yán)于律己、心存敬畏。學(xué)法知法守法，公私分明、克己奉公，樹(shù)立良好職業(yè)形象，維護(hù)會(huì)計(jì)行業(yè)聲譽(yù)。二、堅(jiān)持準(zhǔn)則，守責(zé)敬業(yè)。嚴(yán)格執(zhí)行準(zhǔn)則制度，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)完整。勤勉盡責(zé)、愛(ài)崗敬業(yè)，忠于職守、敢于斗爭(zhēng)，自覺(jué)抵制會(huì)計(jì)造假行為，維護(hù)國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律和經(jīng)濟(jì)秩序。三、堅(jiān)持學(xué)習(xí)，守正創(chuàng)新。始終秉持專(zhuān)業(yè)精神，勤于學(xué)習(xí)、銳意進(jìn)取，持續(xù)提升會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)能力。不斷適應(yīng)新形勢(shì)新要求，與時(shí)俱進(jìn)、開(kāi)拓創(chuàng)新，努力推動(dòng)會(huì)計(jì)事業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。2023年財(cái)政部

《會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》二、會(huì)計(jì)職業(yè)素養(yǎng)（二）會(huì)計(jì)職業(yè)道德2.財(cái)務(wù)欺詐與內(nèi)部控制財(cái)務(wù)舞弊動(dòng)因舞弊三角”理論：財(cái)務(wù)舞弊的產(chǎn)生是由壓力（Pressure）、機(jī)會(huì)（Opportunity）和借口（Rationalization）三要素組成。壓力來(lái)源于經(jīng)營(yíng)或財(cái)務(wù)上的困境以及對(duì)資本的急切需求；機(jī)會(huì)是進(jìn)行舞弊而又能掩蓋起來(lái)不被發(fā)現(xiàn)或能逃避懲罰的時(shí)機(jī)；借口（自我合理化）是企業(yè)舞弊者必須找到某個(gè)理由，使企業(yè)舞弊行為與其本人的道德觀念、行為準(zhǔn)則相吻合，無(wú)論這一解釋本身是否真正合理。GONE理論：企業(yè)的財(cái)務(wù)舞弊是由G——貪婪（Greed）、O——機(jī)會(huì)（Opportunity）、N——需要（Need）和E——暴露（Exposure）四個(gè)因子構(gòu)成，如果舞弊者有貪婪之心且又十分需要錢(qián)財(cái)、自尊時(shí)，只要有機(jī)會(huì)，并認(rèn)為事后不會(huì)被發(fā)現(xiàn)，就一定會(huì)進(jìn)行舞弊。這些因素是相互作用，密不可分，沒(méi)有哪一個(gè)因子比其他因子更重要，它們共同決定了企業(yè)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的程度。二、會(huì)計(jì)職業(yè)素養(yǎng)（二）會(huì)計(jì)職業(yè)道德2.財(cái)務(wù)欺詐與內(nèi)部控制《薩班斯—奧克斯利法案》SOX法案上市公司在加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督的同時(shí)要實(shí)施嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度，增加財(cái)務(wù)報(bào)告編制的透明度、責(zé)任感和可信度。如果上市公司未能達(dá)到SOX的要求，將會(huì)被處以罰款、取消上市資格，甚至高管人員會(huì)被起訴。上市公司的管理層還要發(fā)布報(bào)告，證明其內(nèi)部控制制度的完整性和有效性，并由注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制制度的完整性和有效性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。二、會(huì)計(jì)職業(yè)素養(yǎng)（二）會(huì)計(jì)職業(yè)道德2.財(cái)務(wù)欺詐與內(nèi)部控制內(nèi)部控制是為確保企業(yè)合規(guī)有效經(jīng)營(yíng)、保護(hù)資產(chǎn)安全完整、保證會(huì)計(jì)信息可靠而建立起來(lái)的一系列的程序與措施，包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、獨(dú)立監(jiān)督五個(gè)要素。《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》二、會(huì)計(jì)職業(yè)素養(yǎng)（二）會(huì)計(jì)職業(yè)道德2.財(cái)務(wù)欺詐與內(nèi)部控制內(nèi)部控制控制環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制活動(dòng)信息與溝通獨(dú)立監(jiān)督ThankYou第二章賬戶與復(fù)式記賬第一節(jié)會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式第二節(jié)會(huì)計(jì)科目與會(huì)計(jì)賬戶第三節(jié)復(fù)式記賬學(xué)習(xí)目標(biāo)界定會(huì)計(jì)要素，并將交易或事項(xiàng)按會(huì)計(jì)要素進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量；定義會(huì)計(jì)等式及其構(gòu)成要素；分析企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響；了解會(huì)計(jì)科目、賬戶及其分類(lèi)；定義賬戶的借方和貸方并解釋借貸記賬法（復(fù)式記賬法）；設(shè)置賬戶，并運(yùn)用賬戶采用借貸記賬法記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；編制試算平衡表并解釋其作用和局限性。本章預(yù)覽第一節(jié)會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式一、會(huì)計(jì)要素及其確認(rèn)與計(jì)量二、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與會(huì)計(jì)等式會(huì)計(jì)要素確認(rèn)是將一項(xiàng)交易或事項(xiàng)作為某項(xiàng)會(huì)計(jì)要素加以記錄和列入財(cái)務(wù)報(bào)表的過(guò)程，包括初始確認(rèn)和最終確認(rèn)計(jì)量是將符合確認(rèn)條件的會(huì)計(jì)要素登記入賬并列報(bào)于財(cái)務(wù)報(bào)表而確定其金額的過(guò)程。會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)與計(jì)量一、會(huì)計(jì)要素及其確認(rèn)與計(jì)量（一）資產(chǎn)1.資產(chǎn)及其確認(rèn)條件

資產(chǎn)是由過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成、企業(yè)擁有或者控制、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源，包括各種財(cái)產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利?！咎卣鳌浚?）資產(chǎn)是由過(guò)去的交易或事項(xiàng)所形成的（過(guò)去形成）（2）資產(chǎn)應(yīng)為企業(yè)擁有或控制（3）資產(chǎn)預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益一、會(huì)計(jì)要素及其確認(rèn)與計(jì)量（一）資產(chǎn)1.資產(chǎn)及其確認(rèn)條件【確認(rèn)條件】資產(chǎn)的確認(rèn)除了滿足上述基本特征外，還必須同時(shí)具備以下兩個(gè)條件：第一，資產(chǎn)的價(jià)值能夠可靠地計(jì)量，如果不能可靠計(jì)量，就不能在資產(chǎn)負(fù)債表中反映出來(lái)；第二，經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)。一、會(huì)計(jì)要素及其確認(rèn)與計(jì)量（一）資產(chǎn)1.資產(chǎn)及其確認(rèn)條件【資產(chǎn)分類(lèi)】流動(dòng)資產(chǎn)是指企業(yè)可以在一年內(nèi)或者超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)，包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、交易性金融資產(chǎn)、存貨等。非流動(dòng)資產(chǎn)是指不準(zhǔn)備在一年內(nèi)變現(xiàn)的投資或?yàn)楣芾砟康亩鴵碛谢蚩刂频馁Y產(chǎn)，通常包括長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等。資產(chǎn)【例2-1】假設(shè)康達(dá)公司10月份通過(guò)相關(guān)交易或事項(xiàng)形成以下的經(jīng)濟(jì)資源，判斷哪些屬于公司的資產(chǎn)？分別屬于哪一類(lèi)資產(chǎn)？（1）10月8日，與欣榮公司簽訂了一份第二年的服裝采購(gòu)合同，合同金額7萬(wàn)元，次年2月，康達(dá)公司還將與新榮公司再簽訂一份采購(gòu)合同。（2）10月15日，與美聯(lián)汽車(chē)銷(xiāo)售公司簽訂一份購(gòu)買(mǎi)合同，購(gòu)入一臺(tái)自用小型貨車(chē)，價(jià)值18萬(wàn)元，分3年付款，每年支付6萬(wàn)元。貨車(chē)已提回并投入使用。（3）10月18日，因意外災(zāi)害，庫(kù)存的一批運(yùn)動(dòng)鞋被水浸泡，無(wú)法再出售，其購(gòu)入成本1萬(wàn)元。（4）10月24日，銷(xiāo)售20輛山地自行車(chē)給凱興公司，簽訂銷(xiāo)售合同金額3萬(wàn)元。凱興公司開(kāi)具一張面值3萬(wàn)元、期限2個(gè)月的票據(jù)。一、會(huì)計(jì)要素及其確認(rèn)與計(jì)量（一）資產(chǎn)2.資產(chǎn)的計(jì)價(jià)歷史成本公允價(jià)值重置成本可變現(xiàn)凈值現(xiàn)值《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》第四十三條規(guī)定：“企業(yè)在對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行計(jì)量時(shí)，一般應(yīng)當(dāng)采用歷史成本，采用重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價(jià)值計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)保證所確定的會(huì)計(jì)要素金額能夠取得并可靠計(jì)量?！币?、會(huì)計(jì)要素及其確認(rèn)與計(jì)量（二）負(fù)債1.負(fù)債及其確認(rèn)條件

負(fù)債是指由過(guò)去的交易或事項(xiàng)所形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)?！咎卣鳌浚?）負(fù)債是由過(guò)去的交易或事項(xiàng)所形成的（2）負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)（3）負(fù)債預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)一、會(huì)計(jì)要素及其確認(rèn)與計(jì)量（二）負(fù)債1.負(fù)債及其確認(rèn)條件【確認(rèn)條件】負(fù)債的確認(rèn)除了滿足上述基本特征外，還必須同時(shí)具備以下兩個(gè)條件：第一，與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè)；第二，未來(lái)流出的經(jīng)濟(jì)利益金額能夠可靠地計(jì)量。一、會(huì)計(jì)要素及其確認(rèn)與計(jì)量（二）負(fù)債1.負(fù)債及其確認(rèn)條件【負(fù)債分類(lèi)】流動(dòng)負(fù)債是指企業(yè)在一年或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)必須償還的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付及預(yù)付款項(xiàng)等；非流動(dòng)負(fù)債是指償還期限在一年或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上的債務(wù)，包括長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券和長(zhǎng)期應(yīng)付款等。一、會(huì)計(jì)要素及其確認(rèn)與計(jì)量（二）負(fù)債2.負(fù)債的計(jì)價(jià)負(fù)債按照將來(lái)償付的金額來(lái)計(jì)價(jià)，如將來(lái)需要償還20萬(wàn)元，負(fù)債就按照20萬(wàn)元計(jì)價(jià)。如果未來(lái)償還的金額包含貨幣時(shí)間價(jià)值，就需要把未來(lái)將償還的金額按照恰當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率折算成現(xiàn)值計(jì)價(jià)。負(fù)債【例2-2】假設(shè)康達(dá)公司10月份發(fā)生下列交易或事項(xiàng)，判斷哪些屬于公司的負(fù)債？分別屬于哪一類(lèi)負(fù)債？（1）10月12日，向工商銀行取得3個(gè)月的借款6萬(wàn)元，同時(shí)與銀行達(dá)成了2個(gè)月后借入15萬(wàn)元、期限2年的借款意向書(shū)。（2）康達(dá)公司與文華中學(xué)簽訂服裝銷(xiāo)售合同，約定3個(gè)月后交付一批運(yùn)動(dòng)服，價(jià)款4萬(wàn)元，預(yù)付60%定金，如果逾期交貨，康達(dá)公司將賠償該客戶3000元。定金尚未收取。一、會(huì)計(jì)要素及其確認(rèn)與計(jì)量（三）所有者權(quán)益

所有者權(quán)益是所有者對(duì)企業(yè)資產(chǎn)享有的求償權(quán)，是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益，又稱為股東權(quán)益或凈資產(chǎn)。所有者權(quán)益（凈資產(chǎn)）=資產(chǎn)—負(fù)債一、會(huì)計(jì)要素及其確認(rèn)與計(jì)量（三）所有者權(quán)益

【來(lái)源與構(gòu)成】一、會(huì)計(jì)要素及其確認(rèn)與計(jì)量（四）收入

收入是指企業(yè)在日常活動(dòng)中所形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。【特征】（1）收入是在企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成（2）收入可能表現(xiàn)為資產(chǎn)的增加，也可能表現(xiàn)為負(fù)債的減少（3）收入會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益的增加（3）收入是與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入一、會(huì)計(jì)要素及其確認(rèn)與計(jì)量（四）收入【構(gòu)成】項(xiàng)目報(bào)表項(xiàng)目釋義日?；顒?dòng)營(yíng)業(yè)收入（經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的主次）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)所帶來(lái)的收入【例】工業(yè)企業(yè)銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外（附營(yíng)業(yè)務(wù)）的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入【例】工業(yè)企業(yè)出租固定資產(chǎn)（無(wú)形資產(chǎn)、包裝物）、銷(xiāo)售材料等。投資收益企業(yè)對(duì)外投資所取得的收益減去發(fā)生的投資損失后的凈額非日?；顒?dòng)（利得）營(yíng)業(yè)外收入企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入【例】處置固定資產(chǎn)凈收益、罰沒(méi)收入等一、會(huì)計(jì)要素及其確認(rèn)與計(jì)量（五）費(fèi)用

費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出?！咎卣鳌浚?）費(fèi)用是在企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成（2）費(fèi)用會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益的減少（3）費(fèi)用導(dǎo)致的經(jīng)濟(jì)利益總流出與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)一、會(huì)計(jì)要素及其確認(rèn)與計(jì)量（五）費(fèi)用

【配比原則】收入與費(fèi)用是企業(yè)日常活動(dòng)形成的，二者之間有直接的因果關(guān)系，費(fèi)用的發(fā)生是因，收入的實(shí)現(xiàn)是果，費(fèi)用的發(fā)生是形成收入的基礎(chǔ)，因此，收入與費(fèi)用的確認(rèn)遵循配比原則，當(dāng)期收入與當(dāng)期費(fèi)用相配比即得出當(dāng)期利潤(rùn)。利得和損失是在非日?；顒?dòng)中形成，二者之間不存在因果關(guān)系，不需要進(jìn)行配比。一、會(huì)計(jì)要素及其確認(rèn)與計(jì)量（五）費(fèi)用

【費(fèi)用與支出】劃分收益性支出與資本性支出凡支出的效益僅與本會(huì)計(jì)年度（或一個(gè)營(yíng)業(yè)周期）相關(guān)的，應(yīng)當(dāng)作為收益性支出；凡支出的效益與幾個(gè)會(huì)計(jì)年度（或幾個(gè)營(yíng)業(yè)周期）相關(guān)的，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出。一、會(huì)計(jì)要素及其確認(rèn)與計(jì)量（五）費(fèi)用

【費(fèi)用與支出】劃分收益性支出與資本性支出一、會(huì)計(jì)要素及其確認(rèn)與計(jì)量（六）利潤(rùn)利潤(rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，即收入減去費(fèi)用后的凈額，若收入小于費(fèi)用，則表明企業(yè)發(fā)生了虧損。收入－費(fèi)用=利潤(rùn)【來(lái)源構(gòu)成】（1）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（2）利潤(rùn)總額（3）凈利潤(rùn)【鏈接】利潤(rùn)表收入與費(fèi)用【例2-3】假設(shè)康達(dá)公司10月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)利益的流入與流出：（1）銷(xiāo)售運(yùn)動(dòng)服裝、鞋帽等商品取得價(jià)款120000元，銷(xiāo)售健身器材取得價(jià)款45000元，全部商品相應(yīng)的成本為98000元；（2）出租一批包裝材料，取得租金收入1200元，其相應(yīng)的成本為900元；（3）處置一臺(tái)不需用的打印復(fù)印一體機(jī)，發(fā)生凈損失1200元；（4）按合同收取客戶違約金2000元；（5）支付產(chǎn)品印刷、宣傳費(fèi)2400元；（6）計(jì)算并支付店面管理人員工資、水電費(fèi)用等6300元；（7）計(jì)提本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的利息費(fèi)用950元；（8）計(jì)算本月稅金及附加為18150元。收入與費(fèi)用項(xiàng)

目本期金額一、營(yíng)業(yè)收入166200

減：營(yíng)業(yè)成本98900

稅金及附加18150

銷(xiāo)售費(fèi)用2400

管理費(fèi)用6300

財(cái)務(wù)費(fèi)用950二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“-”號(hào)填列）39500

加：營(yíng)業(yè)外收入2000

減：營(yíng)業(yè)外支出1500三、利潤(rùn)總額（虧損總額以“-”號(hào)填列）40000

減：所得稅費(fèi)用10000四、凈利潤(rùn)（凈虧損以“-”號(hào)填列）30000表2-2利潤(rùn)表（簡(jiǎn)化）編制單位：康達(dá)公司20×7年10月

單位：元二、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與會(huì)計(jì)等式（一）會(huì)計(jì)等式的表現(xiàn)形式

會(huì)計(jì)等式也稱會(huì)計(jì)平衡公式，或會(huì)計(jì)方程式，是表明各會(huì)計(jì)要素之間基本關(guān)系的恒等式。項(xiàng)目?jī)?nèi)容說(shuō)明基本會(huì)計(jì)等式資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益由靜態(tài)會(huì)計(jì)要素組合而成的、表明企業(yè)某一特定時(shí)點(diǎn)財(cái)務(wù)狀況的等式動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)等式收入–費(fèi)用=利潤(rùn)由反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的要素組合而成的等式，是建立利潤(rùn)表的理論基礎(chǔ)擴(kuò)展會(huì)計(jì)等式資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入由六個(gè)會(huì)計(jì)要素綜合而成的全面完整的反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的等式二、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與會(huì)計(jì)等式（一）會(huì)計(jì)等式的表現(xiàn)形式會(huì)計(jì)等式【康達(dá)公司案例】二、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與會(huì)計(jì)等式（二）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響

進(jìn)入會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都會(huì)引起會(huì)計(jì)要素發(fā)生變化，進(jìn)而影響會(huì)計(jì)等式。企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)紛繁復(fù)雜，但無(wú)論何種類(lèi)型的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都不會(huì)破壞會(huì)計(jì)等式的恒等關(guān)系。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響【例2-4】承前例，康達(dá)公司20×7年12月31日的總資產(chǎn)為650000元，負(fù)債總額為200000元，所有者權(quán)益為450000元，假設(shè)20×8年1月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）1月4日，李剛以其擁有的庫(kù)房作為投資投入康達(dá)公司，價(jià)值100000元；（2）1月5日，從鑫華公司賒購(gòu)運(yùn)動(dòng)服一批，價(jià)款20000元（不考慮相關(guān)稅費(fèi)）；（3）1月6日，銷(xiāo)售給力美健身俱樂(lè)部臥式健身車(chē)8臺(tái)取得收入30000元存入銀行（不考慮相關(guān)稅費(fèi)）；（4）1月8日，以銀行存款20000元?dú)w還前欠購(gòu)貨款；（5）1月10日，張帆抽回資本60000元，公司用銀行存款支付；（6）1月12日，以現(xiàn)金支付辦公費(fèi)用2000元；（7）1月15日，宣告分配現(xiàn)金股利30000元；（8）1月18日，接到銀行通知，銀行將原3年期的借款70000元轉(zhuǎn)作對(duì)公司的投資。（9）1月22日，簽發(fā)商業(yè)票據(jù)，清償?shù)狡诘膽?yīng)付貨款40000元；（10）1月25日，從銀行提取現(xiàn)金5000元。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生必然會(huì)引起會(huì)計(jì)等式一邊或兩邊有關(guān)項(xiàng)目相互聯(lián)系地發(fā)生等量變化：涉及會(huì)計(jì)等式一邊的項(xiàng)目時(shí)，有關(guān)項(xiàng)目的金額發(fā)生增減相反方向的變動(dòng)，但總額不變；當(dāng)涉及會(huì)計(jì)等式兩邊的項(xiàng)目時(shí)，有關(guān)項(xiàng)目的金額發(fā)生同時(shí)等額增加或同時(shí)等額減少，且總額發(fā)生變化。無(wú)論發(fā)生什么樣的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都不會(huì)破壞會(huì)計(jì)等式的恒等關(guān)系。第二節(jié)會(huì)計(jì)科目與會(huì)計(jì)賬戶一、會(huì)計(jì)科目二、會(huì)計(jì)賬戶一、會(huì)計(jì)科目

會(huì)計(jì)科目就是對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)行分類(lèi)形成的項(xiàng)目。會(huì)計(jì)科目科目編碼科目名稱科目編碼科目名稱一、資產(chǎn)類(lèi)1001庫(kù)存現(xiàn)金1471存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1002銀行存款1501債權(quán)投資1012其他貨幣資金1502其他債權(quán)投資1101交易性金融資產(chǎn)1511長(zhǎng)期股權(quán)投資1121應(yīng)收票據(jù)1512長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備1122應(yīng)收賬款1521投資性房地產(chǎn)1123預(yù)付賬款1531長(zhǎng)期應(yīng)收款1131應(yīng)收股利1601固定資產(chǎn)1132應(yīng)收利息1602累計(jì)折舊1164合同資產(chǎn)1603固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備1221其他應(yīng)收款1604在建工程1231壞賬準(zhǔn)備1605工程物資1401材料采購(gòu)1606固定資產(chǎn)清理1402在途物資1701無(wú)形資產(chǎn)1403原材料1702累計(jì)攤銷(xiāo)1404材料成本差異1703無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備1405庫(kù)存商品1801長(zhǎng)期待攤費(fèi)用1406發(fā)出商品1811遞延所得稅資產(chǎn)1408委托加工物資1901待處理財(cái)產(chǎn)損溢1411周轉(zhuǎn)材料

一、會(huì)計(jì)科目科目編碼科目名稱科目編碼科目名稱二、負(fù)債類(lèi)

2001短期借款2232應(yīng)付股利2201應(yīng)付票據(jù)2241其他應(yīng)付款2202應(yīng)付賬款2501長(zhǎng)期借款2203預(yù)收賬款2502應(yīng)付債券2204合同負(fù)債2701長(zhǎng)期應(yīng)付款2211應(yīng)付職工薪酬2801預(yù)計(jì)負(fù)債2221應(yīng)交稅費(fèi)2901遞延所得稅負(fù)債2231應(yīng)付利息

三、共同類(lèi)（略）四、所有者權(quán)益類(lèi)4001實(shí)收資本4103本年利潤(rùn)4002資本公積4104利潤(rùn)分配4003其他綜合收益4201庫(kù)存股4101盈余公積

五、成本類(lèi)

5001生產(chǎn)成本5201勞務(wù)成本5101制造費(fèi)用5301研發(fā)支出

會(huì)計(jì)科目就是對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)行分類(lèi)形成的項(xiàng)目。會(huì)計(jì)科目一、會(huì)計(jì)科目科目編碼科目名稱科目編碼科目名稱六、損益類(lèi)

6001主營(yíng)業(yè)務(wù)收入6601銷(xiāo)售費(fèi)用6051其他業(yè)務(wù)收入6602管理費(fèi)用6101公允價(jià)值變動(dòng)損益6603財(cái)務(wù)費(fèi)用6102投資收益6701資產(chǎn)減值損失6103資產(chǎn)處置損益6702信用減值損失6301營(yíng)業(yè)外收入6711營(yíng)業(yè)外支出6401主營(yíng)業(yè)務(wù)成本6801所得稅費(fèi)用6402其他業(yè)務(wù)成本6901以前年度損益調(diào)整6403稅金及附加

會(huì)計(jì)科目就是對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)行分類(lèi)形成的項(xiàng)目。會(huì)計(jì)科目應(yīng)收賬款總分類(lèi)科目應(yīng)收賬款——甲公司應(yīng)收賬款——乙公司明細(xì)分類(lèi)科目

總分類(lèi)科目（一級(jí)科目）明細(xì)分類(lèi)科目二級(jí)科目（子目）明細(xì)科目（細(xì)目、三級(jí)科目）原材料原料及主要材料圓鋼生鐵輔助材料潤(rùn)滑油防銹劑燃料汽油柴油生產(chǎn)成本第一車(chē)間甲產(chǎn)品乙產(chǎn)品第二車(chē)間丙產(chǎn)品丁產(chǎn)品一、會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目的級(jí)次——提供信息的詳細(xì)程度二、會(huì)計(jì)賬戶（一）賬戶基本結(jié)構(gòu)

賬戶是用來(lái)記錄某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生使會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容增減變動(dòng)和結(jié)余情況。

一個(gè)完整的賬戶結(jié)構(gòu)（總賬）通常包括：（1）賬戶的名稱，即會(huì)計(jì)科目；（2）日期，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間；（3）會(huì)計(jì)憑證種類(lèi)和號(hào)數(shù)，是賬戶記錄的依據(jù)；（4）摘要，簡(jiǎn)明扼要地概括經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容；（5）金額，包括增加額、減少額及余額。二、會(huì)計(jì)賬戶【實(shí)務(wù)中的賬簿（賬戶）】賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目開(kāi)設(shè)的，具有一定的結(jié)構(gòu)和格式【賬戶簡(jiǎn)化形式——T形賬戶】二、會(huì)計(jì)賬戶二、會(huì)計(jì)賬戶（二）賬戶設(shè)置總分類(lèi)科目→總分類(lèi)賬戶→總分類(lèi)核算（僅以貨幣計(jì)量單位登記）明細(xì)分類(lèi)科目→明細(xì)分類(lèi)賬戶→明細(xì)分類(lèi)核算（除以貨幣計(jì)量單位登記外，必要時(shí)還要采用實(shí)物計(jì)量單位等）第三節(jié)復(fù)式記賬一、記賬方法二、借貸記賬法一、記賬方法記賬方法：?jiǎn)问接涃~法→復(fù)式記賬法

對(duì)于每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，通常只登現(xiàn)金和銀行存款的收付業(yè)務(wù)，以及應(yīng)收、應(yīng)付款的結(jié)算業(yè)務(wù)，而不登記實(shí)物的收付業(yè)務(wù)；不登記單式記賬法是一種比較簡(jiǎn)單、不完整的記賬方法一、記賬方法記賬方法：?jiǎn)问接涃~法→復(fù)式記賬法

對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都以相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上有關(guān)賬戶中相互聯(lián)系的進(jìn)行登記，借以反映會(huì)計(jì)對(duì)象具體內(nèi)容增減變化的一種記賬方法。雙重等額記賬方法：?jiǎn)问接涃~法→復(fù)式記賬法

記賬方法記賬符號(hào)符號(hào)意義增減記賬法增、減增加、減少收付記賬法收、付增加、減少借貸記賬法借、貸增加、減少【企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則】第十一條規(guī)定：“企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用借貸記賬法記賬”。一、記賬方法二、借貸記賬法借貸記賬法是以“借”和“貸”作為記賬符號(hào)的一種復(fù)式記賬方法。（一）記賬符號(hào)【解析1】記賬符號(hào)——“借”、“貸”【解析2】主要作用——表示“增加”或“減少”二、借貸記賬法（二）賬戶結(jié)構(gòu)1.資產(chǎn)類(lèi)、成本類(lèi)和負(fù)債類(lèi)、所有者權(quán)益類(lèi)賬戶結(jié)構(gòu)二、借貸記賬法（二）賬戶結(jié)構(gòu)2.收入、費(fèi)用和利潤(rùn)類(lèi)賬戶結(jié)構(gòu)二、借貸記賬法（二）賬戶結(jié)構(gòu)3.共同類(lèi)賬戶結(jié)構(gòu)二、借貸記賬法（二）賬戶結(jié)構(gòu)賬戶類(lèi)別借方貸方期末余額方向資產(chǎn)類(lèi)、成本類(lèi)增加減少借方負(fù)債類(lèi)、所有者權(quán)益類(lèi)減少增加貸方收入類(lèi)減少增加一般無(wú)余額費(fèi)用類(lèi)增加減少一般無(wú)余額利潤(rùn)類(lèi)減少增加實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)，余額在貸方；發(fā)生虧損，余額在借方年末轉(zhuǎn)入所有者權(quán)益，無(wú)余額二、借貸記賬法（三）記賬規(guī)則

【例2-5】假設(shè)20×8年7月1日康達(dá)公司各賬戶余額見(jiàn)表2-6。表2-6康達(dá)公司期初賬戶余額（20×8年7月1日）單位：元資產(chǎn)負(fù)債和所有者權(quán)益庫(kù)存現(xiàn)金2000短期借款50000銀行存款63200應(yīng)付賬款22800應(yīng)收賬款13000長(zhǎng)期借款200000應(yīng)收票據(jù)8000實(shí)收資本560000預(yù)付賬款5000資本公積18000庫(kù)存商品250000盈余公積15400固定資產(chǎn)540000未分配利潤(rùn)15000合計(jì)881200合計(jì)881200二、借貸記賬法20×8年7月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：①7月6日，收到珠江商貿(mào)公司投入資本200000元，款項(xiàng)全部存入開(kāi)戶行。②7月8日，用銀行存款償還前欠供應(yīng)商艾迪公司貨款12800元。二、借貸記賬法20×8年7月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：③3月9日，開(kāi)出現(xiàn)金支票，從銀行提取現(xiàn)金1000元。④3月12日，償還銀行短期借款30000元。二、借貸記賬法20×8年7月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：⑤7月12日，購(gòu)買(mǎi)空調(diào)兩臺(tái)，單價(jià)4500元，款項(xiàng)尚未支付（暫不考慮增值稅）。⑥7月15日，資本公積10000元轉(zhuǎn)增資本。二、借貸記賬法20×8年7月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：⑦7月18日，接到通知，大明商行上月賒購(gòu)運(yùn)動(dòng)鞋一批所欠本公司貨款7000元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬償還3000元，同時(shí)收到對(duì)方開(kāi)具的一張商業(yè)承兌匯票4000元。二、借貸記賬法20×8年7月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：⑧7月20日，從創(chuàng)富商貿(mào)有限公司購(gòu)進(jìn)一批運(yùn)動(dòng)服，價(jià)款60000元，其中38000元通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付，22000元尚未支付，服裝已驗(yàn)收入庫(kù)。（不考慮相關(guān)稅費(fèi)）二、借貸記賬法（四）試算平衡檢查賬戶記錄的正確性試算平衡計(jì)算試算平衡Step1計(jì)算試算平衡表2-7總分類(lèi)賬戶發(fā)生額及余額試算平衡表20×8年7月31日

單位：元賬戶名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方庫(kù)存現(xiàn)金2000

100003000

銀行存款63200

20300081800184400

應(yīng)收賬款13000

070006000

應(yīng)收票據(jù)8000

4000012000

預(yù)付賬款5000

005000

庫(kù)存商品250000

600000310000

固定資產(chǎn)540000

90000549000

短期借款

50000300000

20000應(yīng)付賬款

228001280031000

41000長(zhǎng)期借款

20000000

200000實(shí)收資本

5600000210000

770000資本公積

8000盈余公積

1540000

15400未分配利潤(rùn)

1500000

15000合計(jì)88120088120032980032980010694001069400發(fā)生額平衡余額平衡二、借貸記賬法（四）試算平衡重復(fù)記錄某項(xiàng)業(yè)務(wù)記賬方向顛倒記錯(cuò)賬戶漏記某項(xiàng)業(yè)務(wù)ThankYou第三章會(huì)計(jì)循環(huán)：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分析與記賬第一節(jié)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與會(huì)計(jì)憑證第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿與記賬第三節(jié)試算平衡與錯(cuò)賬更正學(xué)習(xí)目標(biāo)了解一個(gè)完整的會(huì)計(jì)循環(huán)；解釋原始憑證的作用，填制和審核原始憑證；了解記賬憑證的種類(lèi)與應(yīng)用；根據(jù)原始憑證編制會(huì)計(jì)分錄，填制和審核記賬憑證；了解日記賬和分類(lèi)賬，根據(jù)記賬憑證登記各類(lèi)賬簿；編制試算平衡表并解釋其作用與局限性；進(jìn)行錯(cuò)賬查找與更正。本章預(yù)覽第一節(jié)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與會(huì)計(jì)憑證一、會(huì)計(jì)循環(huán)二、原始憑證三、會(huì)計(jì)分錄與記賬憑證一、會(huì)計(jì)循環(huán)——分析與記錄

會(huì)計(jì)提供信息首先要對(duì)發(fā)生的交易和事項(xiàng)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量，然后分析和記錄其對(duì)企業(yè)的影響，最后將信息匯總并編制財(cái)務(wù)報(bào)告——會(huì)計(jì)循環(huán)。二、原始憑證（一）原始憑證取得與填制

原始憑證是會(huì)計(jì)信息的來(lái)源，是證明交易或事項(xiàng)發(fā)生、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書(shū)面憑據(jù)，可以是紙質(zhì)版的，也可以是電子形式的。銷(xiāo)售發(fā)票銀行回單訂貨單支票供應(yīng)商簽發(fā)的賬單員工收入記錄從原始記錄中識(shí)別每個(gè)交易或事項(xiàng)作用二、原始憑證增值稅專(zhuān)用發(fā)票二、原始憑證增值稅專(zhuān)用發(fā)票二、原始憑證電匯憑證二、原始憑證領(lǐng)料單二、原始憑證支票二、原始憑證原始憑證基本內(nèi)容：（1）原始憑證名稱及編號(hào)；（2）填制原始憑證的日期；（3）接受原始憑證單位名稱；（4）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容（包含摘要、計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)及金額等）；（5）填制憑證單位名稱或者填制人姓名；（6）經(jīng)辦業(yè)務(wù)部門(mén)或人員的簽名或蓋章。二、原始憑證（二）原始憑證的審核

（1）形式上審核。審核原始憑證的填制各項(xiàng)要素是否齊全，是否有漏填項(xiàng)目、日期是否完整、文字是否清晰、有關(guān)人員的簽章是否齊全、憑證聯(lián)次是否正確、接受原始憑證單位名稱是否正確、金額的填寫(xiě)與計(jì)算是否正確等。

（2）實(shí)質(zhì)性審核。包括原始憑證日期、業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)據(jù)是否真實(shí)等真實(shí)性審核；原始憑證所反映的交易或事項(xiàng)是否符合國(guó)家法律法規(guī)、是否符合規(guī)定的審核權(quán)限和手續(xù)等。二、原始憑證（二）原始憑證的審核

經(jīng)審核后的原始憑證應(yīng)根據(jù)不同情況進(jìn)行處理，包括：

（1）對(duì)于完全符合要求的原始憑證，應(yīng)及時(shí)據(jù)以編制記賬憑證入賬。

（2）對(duì)于真實(shí)、合法、合理但內(nèi)容不完整、填寫(xiě)有錯(cuò)誤的原始憑證，應(yīng)退回給有關(guān)經(jīng)辦人員，由其負(fù)責(zé)將有關(guān)項(xiàng)目補(bǔ)充完整、更正錯(cuò)誤或重填制憑證后，再辦理正式的會(huì)計(jì)手續(xù)。

（3）對(duì)于不真實(shí)、不合法的原始憑證，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。三、會(huì)計(jì)分錄與記賬憑證（一）會(huì)計(jì)分錄

會(huì)計(jì)分錄是根據(jù)借貸記賬法的原理，明確經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借記、貸記的會(huì)計(jì)科目及相應(yīng)金額的一種記錄，是將原始憑證中的業(yè)務(wù)信息轉(zhuǎn)化為會(huì)計(jì)商業(yè)語(yǔ)言。借：在途物資——南美白對(duì)蝦120000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）15600

貸：銀行存款135600借貸記賬法會(huì)計(jì)分錄記賬憑證復(fù)合分錄是指一借多貸或一貸多借或多借多貸對(duì)應(yīng)關(guān)系的會(huì)計(jì)分錄。世紀(jì)海洋采購(gòu)原材料-增值稅專(zhuān)用發(fā)票（表3-1、3-2）三、會(huì)計(jì)分錄與記賬憑證（一）會(huì)計(jì)分錄

會(huì)計(jì)分錄是根據(jù)借貸記賬法的原理，明確經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借記、貸記的會(huì)計(jì)科目及相應(yīng)金額的一種記錄，是將原始憑證中的業(yè)務(wù)信息轉(zhuǎn)化為會(huì)計(jì)商業(yè)語(yǔ)言。借：原材料——南美白對(duì)蝦120000

貸：在途物資——南美白對(duì)蝦120000借貸記賬法會(huì)計(jì)分錄記賬憑證簡(jiǎn)單分錄是指只有一借一貸的對(duì)應(yīng)關(guān)系，即借方和貸方只有一個(gè)賬戶世紀(jì)海洋采購(gòu)原材料驗(yàn)收入庫(kù)三、會(huì)計(jì)分錄與記賬憑證（二）記賬憑證的種類(lèi)分類(lèi)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)收款業(yè)務(wù)：收到貨幣資金的業(yè)務(wù)銷(xiāo)售產(chǎn)品收到貨款10000元存入銀行付款業(yè)務(wù)：付出貨幣資金的業(yè)務(wù)用銀行存款5000元購(gòu)買(mǎi)材料轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)：與貨幣資金收支無(wú)關(guān)的業(yè)務(wù)車(chē)間生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料3000元業(yè)務(wù)類(lèi)型按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與貨幣資金收支的關(guān)系三、會(huì)計(jì)分錄與記賬憑證（三）記賬憑證的基本內(nèi)容及填制

記賬憑證填制的內(nèi)容，包括填制日期、憑證編號(hào)、摘要、應(yīng)借應(yīng)貸科目、金額、附原始憑證張數(shù)、填制人員等。收款憑證和付款憑證還應(yīng)由出納人員簽字或者蓋章?！纠?-1】假設(shè)世紀(jì)海洋采用專(zhuān)用記賬憑證記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。20×6年12月1~31日企業(yè)發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

（1）12月1日，收到明珠食品有限公司投入資本300000元，款項(xiàng)已存入銀行。會(huì)計(jì)人員根據(jù)收款通知書(shū)和投資協(xié)議、公證書(shū)等原始憑證，編制會(huì)計(jì)分錄為：

借：銀行存款300000

貸：實(shí)收資本300000三、會(huì)計(jì)分錄與記賬憑證三、會(huì)計(jì)分錄與記賬憑證（2）12月1日，從中國(guó)工商銀行取得3個(gè)月的短期借款80000元，利率為6%，存入銀行，利息到期一次支付。

借：銀行存款80000

貸：短期借款80000三、會(huì)計(jì)分錄與記賬憑證（3）12月4日，用銀行存款償還遠(yuǎn)洋公司貨款45000元。會(huì)計(jì)人員根據(jù)轉(zhuǎn)賬支票存根原始憑證，編制會(huì)計(jì)分錄為：

借：應(yīng)付賬款45000

貸：銀行存款45000三、會(huì)計(jì)分錄與記賬憑證（4）12月5日，從銀行提取現(xiàn)金6000元。根據(jù)現(xiàn)金支票存根，編制會(huì)計(jì)分錄為：

借：庫(kù)存現(xiàn)金6000

貸：銀行存款6000三、會(huì)計(jì)分錄與記賬憑證（5）12月8日，倉(cāng)庫(kù)發(fā)出活海參120000元，用于生產(chǎn)海參類(lèi)產(chǎn)品。根據(jù)出庫(kù)單，編制會(huì)計(jì)分錄為：

借：生產(chǎn)成本120000

貸：原材料120000三、會(huì)計(jì)分錄與記賬憑證（6）12月12日，從宏德能源設(shè)備有限公司購(gòu)入DDH08TL冷風(fēng)干燥機(jī)一套，價(jià)款250000元，增值稅稅率13%，款項(xiàng)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。

借：固定資產(chǎn)250000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）32500

貸：銀行存款282500三、會(huì)計(jì)分錄與記賬憑證（7）12月14日，收回宏景國(guó)際上月所欠的部分購(gòu)貨款30000元，存入銀行。

借：銀行存款30000

貸：應(yīng)收賬款——宏景國(guó)際30000三、會(huì)計(jì)分錄與記賬憑證（8）12月15日，從唐山凱洋海產(chǎn)品養(yǎng)殖有限公司購(gòu)入南美白對(duì)蝦2000千克，每千克單價(jià)40元，增值稅稅率13%，原預(yù)付貨款56500元，其余款項(xiàng)填制轉(zhuǎn)賬支票以銀行存款支付，另以現(xiàn)金1600元支付給北京華宇貨運(yùn)公司運(yùn)費(fèi)（暫不考慮運(yùn)費(fèi)增值稅），材料已驗(yàn)收入庫(kù)。

借：原材料——南美白對(duì)蝦81600

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）10400

貸：預(yù)付賬款56500

銀行存款33900

庫(kù)存現(xiàn)金1600三、會(huì)計(jì)分錄與記賬憑證三、會(huì)計(jì)分錄與記賬憑證（9）12月18日，銷(xiāo)售給北京森道商貿(mào)公司干海參20千克，單價(jià)6000元/千克，鹽漬海參50千克，單價(jià)2000元/千克，增值稅稅率13%。世紀(jì)海洋已按合同發(fā)貨，并辦理托收手續(xù)。

借：應(yīng)收賬款248600

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——干海參120000——鹽漬海參100000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）28600三、會(huì)計(jì)分錄與記賬憑證（10）12月20日，人力資源部于芳預(yù)借差旅費(fèi)5000元，以現(xiàn)金支付。

借：其他應(yīng)收款——于芳5000

貸：庫(kù)存現(xiàn)金5000三、會(huì)計(jì)分錄與記賬憑證（11）12月21日，用現(xiàn)金4000元支付給北京景宏商務(wù)服務(wù)有限公司銷(xiāo)售展覽費(fèi)。

借：銷(xiāo)售費(fèi)用4000

貸：庫(kù)存現(xiàn)金4000三、會(huì)計(jì)分錄與記賬憑證（12）12月23日，開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票，以銀行存款3000元支付企管部門(mén)應(yīng)負(fù)擔(dān)的水電費(fèi)

借：管理費(fèi)用3000

貸：銀行存款3000三、會(huì)計(jì)分錄與記賬憑證（13）12月24日，人力資源部于芳?xì)w來(lái)報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)4600元，余額退回現(xiàn)金。

借：管理費(fèi)用4600

庫(kù)存現(xiàn)金400

貸：其他應(yīng)收款——于芳5000三、會(huì)計(jì)分錄與記賬憑證（14）12月25日，銷(xiāo)售給北京同仁商貿(mào)有限公司冷凍全蝦1000千克，單價(jià)70元/千克，冷凍蝦仁400千克，單價(jià)130元/千克，已收到轉(zhuǎn)賬支票并交存銀行。

借：銀行存款137860

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——冷凍全蝦70000——冷凍蝦仁52000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）15860三、會(huì)計(jì)分錄與記賬憑證（15）12月29日，收到北京森道商貿(mào)公司前欠的購(gòu)貨款188600元，款項(xiàng)已存入銀行。編制會(huì)計(jì)分錄、填制收款憑證（見(jiàn)表3-26）。

借：銀行存款188600

貸：應(yīng)收賬款188600三、會(huì)計(jì)分錄與記賬憑證（16）12月31日，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬歸還2年前從中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行取得的貸款本金200000元。

借：長(zhǎng)期借款200000

貸：銀行存款200000三、會(huì)計(jì)分錄與記賬憑證三、會(huì)計(jì)分錄與記賬憑證（四）記賬憑證的審核

審核的主要內(nèi)容包括：

（1）是否附有相應(yīng)的原始憑證，所附的原始憑證的內(nèi)容是否與記賬憑證的內(nèi)容相一致；

（2）記賬憑證中是否文字工整、數(shù)字清晰，各項(xiàng)目填寫(xiě)是否完整，如摘要是否填寫(xiě)清楚，日期、憑證編號(hào)、附件張數(shù)以及有關(guān)人員簽章等各個(gè)項(xiàng)目填寫(xiě)是否齊全；

（3）記賬憑證所列會(huì)計(jì)科目（包括總賬科目、明細(xì)科目）是否正確，應(yīng)借、應(yīng)貸方向和金額是否正確，借貸雙方的金額是否平衡等。第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿與記賬一、日記賬的設(shè)置與登記二、分類(lèi)賬的設(shè)置與登記會(huì)計(jì)賬簿賬簿是按照會(huì)計(jì)科目設(shè)置，由一定格式、相互連接的賬頁(yè)組成。記賬——將記賬憑證的會(huì)計(jì)分錄按科目分類(lèi)登記到賬簿上的過(guò)程。日記賬分類(lèi)賬備查賬一、日記賬的設(shè)置與登記一、日記賬的設(shè)置與登記（一）現(xiàn)金日記賬①現(xiàn)金日記賬：順序登記庫(kù)存現(xiàn)金收、付業(yè)務(wù)的日記賬②賬戶格式：借、貸、余三欄式（或多欄式）③登記方法：根據(jù)記賬憑證逐日逐筆登記，日清日結(jié)；每日終了與庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)相核對(duì)日余額=上日余額+本日收入額-本日支出額④登記依據(jù)：庫(kù)存現(xiàn)金收款憑證、庫(kù)存現(xiàn)金付款憑證、銀行存款付款憑證一、日記賬的設(shè)置與登記（一）現(xiàn)金日記賬一、日記賬的設(shè)置與登記（二）銀行存款日記賬①銀行存款日記賬：序時(shí)反映企業(yè)銀行存款的增加、減少及其結(jié)余情況的日記賬②賬戶格式：借、貸、余三欄式（或多欄式）③登記方法：根據(jù)記賬憑證逐日逐筆登記，日清日結(jié)；定期與銀行對(duì)賬單相核對(duì)④登記依據(jù)：銀行存款收款憑證、銀行存款付款憑證、庫(kù)存現(xiàn)金付款憑證二、分類(lèi)賬簿的設(shè)置與登記（一）總分類(lèi)賬與明細(xì)分類(lèi)賬1.總分類(lèi)賬①總分類(lèi)賬簿：按總分類(lèi)科目設(shè)置，提供總括資料的賬簿，只能以貨幣作為計(jì)量單位。②賬戶格式：借、貸、余三欄式二、分類(lèi)賬簿的設(shè)置與登記（一）總分類(lèi)賬與明細(xì)分類(lèi)賬2.明細(xì)分類(lèi)賬

三欄式數(shù)量金額式多欄式格式借、貸、余三欄式借、貸、余三欄中分設(shè)數(shù)量、金額等欄按借方、貸方或借貸雙方分別設(shè)置專(zhuān)欄登記方法逐筆登記逐筆登記逐筆登記適用核算內(nèi)容往來(lái)款項(xiàng)等實(shí)物資產(chǎn)等成本費(fèi)用和收入等提供指標(biāo)只提供價(jià)值指標(biāo)既提供價(jià)值指標(biāo)，又提供實(shí)物指標(biāo)只提供價(jià)值指標(biāo)①明細(xì)分類(lèi)賬簿：按明細(xì)分類(lèi)科目設(shè)置，提供詳細(xì)資料的賬簿②賬戶格式：三欄式、數(shù)量金額式、多欄式二、分類(lèi)賬簿的設(shè)置與登記（一）總分類(lèi)賬與明細(xì)分類(lèi)賬2.明細(xì)分類(lèi)賬

【三欄式】●

適用核算內(nèi)容：往來(lái)款項(xiàng)等。※只提供價(jià)值指標(biāo)二、分類(lèi)賬簿的設(shè)置與登記（一）總分類(lèi)賬與明細(xì)分類(lèi)賬2.明細(xì)分類(lèi)賬

【數(shù)量金額式】●適用核算內(nèi)容：實(shí)物資產(chǎn)等

※既提供價(jià)值指標(biāo)，又提供實(shí)物指標(biāo)二、分類(lèi)賬簿的設(shè)置與登記（一）總分類(lèi)賬與明細(xì)分類(lèi)賬2.明細(xì)分類(lèi)賬

【多欄式】●適用核算內(nèi)容：成本費(fèi)用和收入※只提供價(jià)值指標(biāo)（減少數(shù)用紅字登記）二、分類(lèi)賬簿的設(shè)置與登記（二）總分類(lèi)賬與明細(xì)分類(lèi)賬平行登記

對(duì)交易或事項(xiàng)進(jìn)行賬簿記錄時(shí)，記入相關(guān)的總賬的同時(shí)也要記入其所屬的明細(xì)賬，且記賬內(nèi)容與記賬方向一致。如果記入總賬的借方，在明細(xì)賬中也應(yīng)記在借方，反之亦然；記賬金額相等，記入總賬的金額與記入其所屬各明細(xì)賬中的金額之和必然相等。二、分類(lèi)賬簿的設(shè)置與登記【例3-1】假設(shè)世紀(jì)海洋食品有限責(zé)任公司20×6年8月1日，“原材料”賬戶余額為315000元，其中：活海參50千克，單價(jià)3600元，金額180000；南美白對(duì)蝦3000千克，單價(jià)45元，金額135000元。8月份發(fā)生下列原材料采購(gòu)與生產(chǎn)耗用業(yè)務(wù)：

（1）8日，購(gòu)入活海參100千克，單價(jià)3600元/千克，金額360000元，增值稅額46800元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款已付。二、分類(lèi)賬簿的設(shè)置與登記（2）16日，購(gòu)入南美白對(duì)蝦5000千克，單價(jià)45元/千克，金額225000元，增值稅額29250元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款已付。二、分類(lèi)賬簿的設(shè)置與登記（3）22日，倉(cāng)庫(kù)發(fā)出材料用于產(chǎn)品生產(chǎn)，其中，活海參120千克，單價(jià)3600元/千克，金額432000元；南美白對(duì)蝦6000千克，單價(jià)45元/千克，金額270000元。二、分類(lèi)賬簿的設(shè)置與登記第三節(jié)試算平衡與錯(cuò)賬更正一、試算平衡表的編制二、錯(cuò)賬查找與更正一、試算平衡表的編制編制試算平衡表，通常在表中按照資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入和費(fèi)用的順序依次列出每個(gè)賬戶的名稱，并將總分類(lèi)賬戶中的期初借方余額和期初貸方余額、本期借方發(fā)生額和本期貸方發(fā)生額、期末借方余額和期末貸方余額逐一過(guò)入試算平衡表。最后分別計(jì)算出借方賬戶和貸方賬戶發(fā)生額及余額的合計(jì)數(shù)，檢查借方、貸方合計(jì)數(shù)是否相等?！纠恳允兰o(jì)海洋20×6年12月份的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為例，將各賬戶期初余額、本期發(fā)生的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)過(guò)賬記入T形賬戶、通過(guò)劃線方式直接計(jì)算賬戶的本期發(fā)生額及期末余額，最后編制完成的試算平衡表。一、