記賬實(shí)操-年終利潤結(jié)轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫2/8記賬實(shí)操-年終利潤結(jié)轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理“本年利潤”本年利潤是指企業(yè)某個(gè)會(huì)計(jì)年度凈利潤（或凈虧損），由企業(yè)利潤組成內(nèi)容計(jì)算確定的，本年利潤是一個(gè)匯總類賬戶。其貸方登記（貸記本年利潤）企業(yè)當(dāng)期所實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)收入，包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益、“補(bǔ)貼收入”、營業(yè)外收入等；借方登記（借記本年利潤）企業(yè)當(dāng)期所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用與支出，包括主營業(yè)務(wù)成本、主營業(yè)務(wù)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)支出、營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、投資收益（凈損失）、營業(yè)外支出、所得稅等。比如12月份，公司收入是10萬，成本是6.5萬，費(fèi)用是1萬，利潤就是2.5萬，這2.5萬就計(jì)入到“本年利潤”科目中。①在賬結(jié)法下，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：借：收入10貸：成本6.5貸：費(fèi)用1貸：本年利潤2.5（如果是虧損，就計(jì)入借方）做完這筆分錄后，當(dāng)月的收入、成本、費(fèi)用賬戶都結(jié)轉(zhuǎn)到了“本年利潤”賬戶，本期的損益類科目余額為零。然后下個(gè)月，又開始產(chǎn)生新的收入、成本、費(fèi)用，然后月末再做一次結(jié)轉(zhuǎn)，再清零。②在表結(jié)法下：各損益類科目每月月末只需結(jié)計(jì)出本月發(fā)生額和月末累計(jì)余額，不結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”科目。但每月月末要將損益類科目的本月發(fā)生額合計(jì)數(shù)填入利潤表的本月數(shù)欄。同時(shí)將本月末累計(jì)余額填入利潤表的本年累計(jì)數(shù)欄，通過利潤表計(jì)算反映各期的利潤(或虧損)，年末時(shí)把收入、成本、費(fèi)用賬戶結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”賬戶里。最后，年終的時(shí)候，再做一筆結(jié)轉(zhuǎn)把“本年利潤”賬戶里的金額結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤分配”賬戶里面。這樣“本年利潤”賬戶就清零了。所有的錢都放在了“利潤分配”賬戶里面了。假設(shè)一年下來，每個(gè)月賺2.5萬利潤，共賺了30萬利潤。會(huì)計(jì)分錄：借：本年利潤30貸：利潤分配30“利潤分配”利潤分核算的是企業(yè)在一定時(shí)期(通常為年度)內(nèi)對(duì)所實(shí)現(xiàn)的利潤總額以及從聯(lián)營單位分得的利潤，按規(guī)定在國家與企業(yè)、企業(yè)與企業(yè)之間的分配。注意跟“本年利潤”賬戶的區(qū)別，在賬結(jié)法下“本年利潤”賬戶是用來統(tǒng)計(jì)每個(gè)月的利潤：“利潤分配”賬戶金額=12個(gè)月的“本年利潤”賬戶金額之和?；谄髽I(yè)不同的利潤支配目的，“利潤分配”這個(gè)賬戶下設(shè)二級(jí)科目，包括“未分配利潤”、“提取法定盈余積”、“提取任意盈余公積”、“應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤”、“盈余公積補(bǔ)虧”。其中“未分配利潤”科目核算企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤經(jīng)過彌補(bǔ)虧損、提取盈余公積和向投資者分配利潤后留存在企業(yè)的、歷年結(jié)存的利潤；即在進(jìn)行利潤的分配時(shí)統(tǒng)一通過“利潤分配—未分配利潤”科目過渡。利潤分配的順序根據(jù)《中華人民共和國公司法》等有關(guān)法規(guī)的規(guī)定，企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤，一般應(yīng)按照下列內(nèi)容、順序和金額進(jìn)行分配：1、計(jì)算可供分配的利潤將本年凈利潤（或虧損）與年初未分配利潤（或虧損）合并，計(jì)算出可供分配的利潤。如果可供分配的利潤為負(fù)數(shù)（即虧損），則不能進(jìn)行后續(xù)分配（需要注意，實(shí)務(wù)中存在企業(yè)賬面為虧損，卻給股東分紅的情況）；如果可供分配利潤為正數(shù)（即本年累計(jì)盈利），則進(jìn)行后續(xù)分配。借：本年利潤30貸：利潤分配-未分配利潤302、提取盈余公積金“盈余公積”可以視為一個(gè)賬戶，企業(yè)賺了錢，要留一部分將來應(yīng)急用。根據(jù)國家要求，計(jì)提的盈余公積就叫做“法定盈余公積”，如果企業(yè)除了法定公積外，再計(jì)提一個(gè)公積金，就叫做“任意盈余公積”。①提取法定盈余公積金盈余公積金在不存在年初累計(jì)虧損的前提下，法定盈余公積金按照稅后凈利潤的10%提取。法定盈余公積金已達(dá)注冊(cè)資本的50%時(shí)可不再提取。提取的法定盈余公積金用于彌補(bǔ)以前年度虧損或轉(zhuǎn)增資本金。但轉(zhuǎn)增資本金后留存的法定盈余公積金不得低于注冊(cè)資本的25%。例如企業(yè)按10%計(jì)提法定盈余公積金：借：利潤分配－提取法定盈余公積3（30*10%）貸：盈余公積－法定盈余公積3②提取任意盈余公積金任意盈余公積金計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)由股東大會(huì)確定，如確因需要，經(jīng)股東大會(huì)同意后，也可用于分配。例如企業(yè)按5%計(jì)提任意盈余公積金：借：利潤分配－提取任意盈余公積2.4（30*8%）貸：盈余公積－任意盈余公積2.43、向股東（投資者）支付股利（分配利潤）企業(yè)以前年度未分配的利潤，可以并入本年度分配。公司股東會(huì)或董事會(huì)違反上述利潤分配順序，在抵補(bǔ)虧損和提取法定公積金之前向股東分配利潤的，必須將違反規(guī)定發(fā)放的利潤退還公司。例如公司股東會(huì)決定分紅10萬元：借：利潤分配—未分配利潤10貸：應(yīng)付股利10最后，利潤分配確定后，在“利潤分配—未分配利潤”進(jìn)行過渡，最終該科目反映企業(yè)結(jié)存的可供分配的利潤。借：利潤分配－未分配利潤5.4貸：利潤分配－提取法定盈余公積3利潤分配－提取任意盈余公積2.4本期經(jīng)過提取盈