初級會計師考試會計實務(wù)章節(jié)測試題庫及答案

知識改變命運(yùn)，學(xué)習(xí)成就未來初級會計師考試會計實務(wù)章節(jié)測試題庫及答案章節(jié)測試題1會計概述1、形成權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實現(xiàn)制兩種不同的會計基礎(chǔ)是基于()假設(shè)。A.會計主體B.持續(xù)經(jīng)營C.會計分期D.貨幣計量[答案]C[解析]鑒于會計分期的基本假設(shè)，產(chǎn)生了本期與非本期的區(qū)別，進(jìn)而出現(xiàn)了權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實現(xiàn)制兩種會計基礎(chǔ)。2、某企業(yè)2020年8月份購入一臺不需安裝的設(shè)備，因暫時不需用，截至當(dāng)年年底該企業(yè)會計人員尚未將其入賬，這違背了()要求。A.重要性B.客觀性C.及時性D.明晰性[答案]C[解析]及時性要求企業(yè)對于已經(jīng)發(fā)生的交易或事項，應(yīng)當(dāng)及時進(jìn)行會計確認(rèn)、計量和報告，不得提前或延后。對于不需用的固定資產(chǎn)，企業(yè)也應(yīng)該及時入賬并按要求計提折舊。3、下列各項中，屬于對企業(yè)會計核算空間范圍所作的合理假設(shè)的是()。A.會計主體B.會計分期C.貨幣計量D.持續(xù)經(jīng)營[答案]A[解析]4、某會計主體12月份的短期租入辦公用樓租金為60萬元，用銀行存款支付10萬元，剩余50萬元尚未支付。按照權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實現(xiàn)制，其在12月份分別應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用為()。A.10萬，60萬B.60萬，0萬C.60萬，50萬D.60萬，10萬[答案]D[解析]5、企業(yè)對零售商品可能發(fā)生的保修義務(wù)確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債體現(xiàn)的是()。A.可比性B.謹(jǐn)慎性C.實質(zhì)重于形式D.重要性[答案]B[解析]6、企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項的經(jīng)濟(jì)實質(zhì)進(jìn)行會計確認(rèn)、計量和報告，不僅僅以交易或者事項的法律形式為依據(jù)，其所體現(xiàn)的會計信息質(zhì)量要求是()。A.可靠性B.實質(zhì)重于形式C.可比性D.謹(jǐn)慎性[答案]B[解析]這是會計信息質(zhì)量要求“實質(zhì)重于形式”的定義解釋。7、在遵循會計核算的基本原則，評價某些項目的()時，很大程度上取決于會計人員的職業(yè)判斷。A.真實性B.完整性C.重要性D.可比性[答案]C[解析]重要性的應(yīng)用需要依賴職業(yè)判斷，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)其所處環(huán)境和實際情況，從項目的性質(zhì)和金額大小兩方面加以判斷。8、甲公司2019年12月的辦公樓的租金費(fèi)用200萬元，用銀行存款支付180萬元，20萬元未付。按照權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實現(xiàn)制分別確認(rèn)費(fèi)用()萬元。A.180、20B.20、180C.200、180D.180、200[答案]C[解析]權(quán)責(zé)發(fā)生制應(yīng)按200萬元確認(rèn)租金費(fèi)用，而收付實現(xiàn)制按實際支付的180萬元確認(rèn)租金費(fèi)用。9、甲公司確認(rèn)本月辦公樓租金60萬元，用銀行存款支付10萬元，50萬元未付。按照權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實現(xiàn)制分別確認(rèn)費(fèi)用()。A.10萬;60萬B.60萬;0萬C.60萬;50萬D.60萬;10萬[答案]D[解析]權(quán)責(zé)發(fā)生制應(yīng)按60萬元確認(rèn)費(fèi)用，而收付實現(xiàn)制按實際支付的10萬元確認(rèn)費(fèi)用。10、貨款已經(jīng)收到，但銷售并未實現(xiàn)，則企業(yè)當(dāng)期不確認(rèn)銷售商品收入，這一做法體現(xiàn)了()。A.可比性要求B.謹(jǐn)慎性要求C.權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求D.收付實現(xiàn)制的要求[答案]C[解析]在我國，企業(yè)會計核算采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，凡是不屬于當(dāng)期的收入、費(fèi)用，即使款項已經(jīng)在當(dāng)期收付了，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入、費(fèi)用。資產(chǎn)1、某企業(yè)材料采用計劃成本核算。當(dāng)月購入材料一批，實際成本為95萬元，計劃成本為85萬元，當(dāng)月應(yīng)計入材料成本差異的金額為()。A.0B.貸方10萬C.借方10萬D.貸方85萬[答案]C[解析]計劃成本小于實際成本為超支差異，材料成本差異=95-85=10(萬元)，故應(yīng)為借方10萬元。2、某企業(yè)采用計劃成本進(jìn)行材料的日常核算。月初結(jié)存材料的計劃成本為80萬元，成本差異為超支20萬元。當(dāng)月購入材料一批，實際成本為110萬元，計劃成本為120萬元。當(dāng)月領(lǐng)用材料的計劃成本為100萬元，當(dāng)月領(lǐng)用材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異為()萬元。A.超支5B.節(jié)約5C.超支15D.節(jié)約15[答案]A[解析]差異率=[20+(110-120)]÷(80+120)×100%=5%，領(lǐng)用材料應(yīng)負(fù)擔(dān)差異額=100×5%=5(萬元)(超支)。3、下列各項中，企業(yè)確認(rèn)隨同商品出售不單獨(dú)計價的包裝物的實際成本應(yīng)借記的會計科目是()。A.管理費(fèi)用B.主營業(yè)務(wù)成本C.銷售費(fèi)用D.其他業(yè)務(wù)成本[答案]C4、2020年7月1日，某企業(yè)銷售商品領(lǐng)用不單獨(dú)計價包裝物的計劃成本為60000元，材料成本差異率為-5%，下列各項中，關(guān)于該包裝物會計處理正確的是()。A.借：銷售費(fèi)用63000貸：周轉(zhuǎn)材料—包裝物60000材料成本差異3000B.借：銷售費(fèi)用57000材料成本差異3000貸：周轉(zhuǎn)材料—包裝物60000C.借：其他業(yè)務(wù)成本63000貸：周轉(zhuǎn)材料—包裝物60000A.材料成本差異3000B.借：其他業(yè)務(wù)成本57000C.材料成本差異3000D.貸：周轉(zhuǎn)材料—包裝物60000[答案]B[解析]企業(yè)銷售商品時隨同商品出售的不單獨(dú)計價的包裝物成本計入銷售費(fèi)用，實際成本為60000×(1-5%)=57000(元)，結(jié)轉(zhuǎn)的材料成本差異為60000×5%=3000(元)5、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，由受托方代收代繳的消費(fèi)稅，委托方應(yīng)借記的會計科目是()。A.在途物資B.委托加工物資C.應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅D.稅金及附加[答案]C[解析]相關(guān)會計分錄為借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅貸：應(yīng)付賬款/銀行存款6、甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，甲公司委托乙公司加工一批應(yīng)交消費(fèi)稅的半成品，收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。甲公司發(fā)出原材料實際成本210萬元，支付加工費(fèi)6萬元、增值稅0.78萬元、消費(fèi)稅24萬元。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，甲公司收回該半成品的入賬價值為()萬元。A.210B.216C.240D.240.78[答案]B[解析]收回半成品的入賬價值=210+6=216(萬元)。7、下列各項中，不屬于庫存商品的是()。A.接受來料加工的代制品B.寄存在外銷售的商品C.為外單位加工代修品D.已完成銷售手續(xù)客戶未領(lǐng)取的商品[答案]D[解析]已完成銷售手續(xù)、但購買單位在月末未提取的產(chǎn)品，不應(yīng)作為企業(yè)的庫存商品，應(yīng)作為代管商品處理，單獨(dú)設(shè)置代管商品備查簿進(jìn)行登記。8、某企業(yè)采用先進(jìn)先出法核算原材料，2017年3月1日庫存甲材料500千克，實際成本為3000元;3月5日購入甲材料1200千克，實際成本為7440元;3月8日購入甲材料300千克，實際成本為1830元;3月10日發(fā)出甲材料900千克。不考慮其他因素，該企業(yè)發(fā)出的甲材料實際成本為()元。A.5550B.5580C.5521.5D.5480[答案]D[解析]3月5日購入甲材料的單位成本=7440÷1200=6.2(元/千克)，該企業(yè)發(fā)出甲材料實際成本=3000+(900-500)×6.2=5480(元)9、A企業(yè)2020年6月1日“材料成本差異”科目的借方余額為4000元，“原材料”科目余額為250000元，本月購入原材料實際成本475000元，計劃成本425000元;本月發(fā)出原材料計劃成本100000元，則該企業(yè)2020年6月30日原材料的實際成本為()元。A.621000B.614185C.577400D.575000[答案]A[解析]①材料成本差異率=(4000+50000)/(250000+425000)×100%=8%;②發(fā)出材料的差異額=100000×8%=8000(元);③材料成本差異余額=4000+50000-8000=46000(元);④期末存貨實際成本=(250000+425000-100000)+46000=621000(元)。10、某公司月初結(jié)存乙材料的計劃成本為250萬元，材料成本差異為超支45萬元;當(dāng)月入庫乙材料的計劃成本為550萬元，材料成本差異為節(jié)約85萬元;當(dāng)月生產(chǎn)車間領(lǐng)用乙材料的計劃成本為600萬元，則當(dāng)月生產(chǎn)車間領(lǐng)用乙材料的實際成本為()萬元。A.502.5B.570.0C.630.0D.697.5[答案]B[解析]①材料成本差異率=(45-85)/(250+550)×100%=-5%;②當(dāng)月生產(chǎn)車間領(lǐng)用乙材料的實際成本=600×(1-5%)=570(萬元)。負(fù)債1、某企業(yè)適用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，2018年8月份該企業(yè)應(yīng)繳納增值稅200000元、土地增值稅30000元、印花稅100000元、消費(fèi)稅150000元、資源稅20000元，8月份該企業(yè)應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”科目的金額為()元。A.16100B.24500C.26600D.28000[答案]B[解析]增值稅、消費(fèi)稅是計算城市維護(hù)建設(shè)稅的基礎(chǔ)。該企業(yè)應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”科目的金額=(實際繳納增值稅+實際繳納消費(fèi)稅)×7%=(200000+150000)×7%=24500(元)。2、某公司為增值稅小規(guī)模納稅人，2019年8月購入原材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為10000元，增值稅稅額為1300元。當(dāng)月銷售產(chǎn)品開具的增值稅普通發(fā)票注明價款123600元，適用的增值稅稅率為3%。不考慮其他因素，該企業(yè)2019年8月應(yīng)繳納的增值稅稅額為()元。A.2108B.3708C.3600D.2300[答案]C[解析]本月應(yīng)繳納的增值稅稅額=123600÷(1+3%)×3%=3600(元)。3、下列各項中，不應(yīng)計入存貨成本的是()。A.一般納稅人進(jìn)口原材料支付的關(guān)稅B.一般納稅人購進(jìn)原材料支付的增值稅專用發(fā)票注明的增值稅C.小規(guī)模納稅人購進(jìn)原材料支付的增值稅D.一般納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品支付的消費(fèi)稅[答案]B[解析]一般納稅人購進(jìn)原材料支付的增值稅專用發(fā)票注明的增值稅記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)”科目的借方，不計入存貨成本。4、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，20×7年應(yīng)交各種稅金為：增值稅350萬元，消費(fèi)稅150萬元，城市維護(hù)建設(shè)稅35萬元，房產(chǎn)稅10萬元，車船稅5萬元，所得稅250萬元。上述各項稅金應(yīng)計入”稅金及附加”賬戶的金額為()萬元。A.450B.200C.550D.185[答案]B[解析]計入稅金及附加的金額=150+35+10+5=200(萬元)。5、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2019年6月建造廠房領(lǐng)用材料實際成本為20000元，計稅價格為24000元，該項業(yè)務(wù)應(yīng)計入在建工程成本的金額為()元。A.20000B.27120C.24000D.22600[答案]A[解析]該項業(yè)務(wù)應(yīng)計入在建工程成本的金額為領(lǐng)用材料的實際成本。6、A公司為增值稅一般納稅人，于本月從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購入一批農(nóng)產(chǎn)品，收購發(fā)票上注明買價為100000元，稅法規(guī)定的增值稅進(jìn)項稅額扣除率為9%，另支付入庫前挑選整理費(fèi)500元，不考慮其他因素，則A公司該批農(nóng)產(chǎn)品的入賬價值為()元。A.91500B.110000C.110500D.100500[答案]A[解析]A公司所購農(nóng)產(chǎn)品的入賬價值=100000×(1-9%)+500=91500(元)。7、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，本月發(fā)生進(jìn)項稅額1600萬元，銷項稅額4800萬元，進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出48萬元，同時月末以銀行存款繳納增值稅1000萬元，那么本月尚未繳納的增值稅為()萬元。A.3200B.3248C.3152D.2248[答案]D[解析]本月尚未繳納的增值稅=4800+48-1600-1000=2248(萬元)。8、某企業(yè)本期實際繳納增值稅1100000元，城鎮(zhèn)土地使用稅200000元、消費(fèi)稅500000元、土地增值稅350000元，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的處理，正確的是()。A.借：管理費(fèi)用112000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅112000B.借：管理費(fèi)用150500貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅150500A.借：稅金及附加112000B.貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅112000C.借：稅金及附加150500D.貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅150500[答案]C[解析]城市維護(hù)建設(shè)稅=(1100000+500000)×7%=112000(元)，應(yīng)記入“稅金及附加”科目。9、下列各項中，關(guān)于制造業(yè)企業(yè)預(yù)提短期借款利息的會計科目處理正確的有()。A.貸記“應(yīng)付賬款”科目B.借記“制造費(fèi)用”科目C.貸記“應(yīng)付利息”科目D.借記“財務(wù)費(fèi)用”科目[答案]CD[解析]相關(guān)會計分錄為借：財務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付利息10、以下屬于資產(chǎn)負(fù)債表中非流動負(fù)債的有()。A.合同負(fù)債B.遞延收益C.應(yīng)付股利D.應(yīng)付債券[答案]BD[解析]選項AC，屬于流動負(fù)債。所有者權(quán)益1、甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。甲公司接受乙公司投資的原材料一批，賬面價值100000元，投資協(xié)議約定的價值為120000元，假定投資協(xié)議約定的價值與公允價值相符，增值稅進(jìn)項稅額由投資方支付，并開具了增值稅專用發(fā)票，該項投資沒有產(chǎn)生資本溢價。甲公司原材料和實收資本的金額分別為()元。A.100000，100000B.100000，113000C.120000，120000D.120000，135600[答案]D[解析]會計分錄：借：原材料120000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)(120000×13%)15600貸：實收資本1356002、某股份有限公司按法定程序報經(jīng)批準(zhǔn)后采用收購本公司股票方式減資，購回股票支付價款低于股票面值總額的，所注銷庫存股賬面余額與沖減股本的差額應(yīng)計入()。A.未分配利潤B.營業(yè)外收入C.盈余公積D.資本公積[答案]D[解析]如果購回股票支付的價款低于面值總額，所注銷庫存股的賬面余額與所沖減股本的差額作為增加“資本公積——股本溢價”處理。舉例：假設(shè)公司按每股0.6元回購股票50萬股，全部注銷。(1)回購本公司股份時：借：庫存股30貸：銀行存款30(2)注銷本公司股份時：借：股本50貸：庫存股30資本公積——股本溢價203、甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。甲公司接受乙公司投資轉(zhuǎn)入的原材料一批，賬面價值100000元，投資協(xié)議約定的價值120000元，假定投資協(xié)議約定的價值與公允價值相符。甲公司實收資本應(yīng)增加()元。A.100000B.113000C.120000D.135600[答案]D[解析]實收資本=120000×(1+13%)=135600(元)。4、下列各項中，屬于資本公積的有()。A.投資者超額繳入資本B.指除凈損益、其他綜合收益和利潤分配以外所有者權(quán)益的其他變動C.股本溢價D.從企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤中提取[答案]ABC[解析]不能從凈利潤中提取資本公積。5、下列各項中，企業(yè)應(yīng)通過“資本公積”科目核算的有()。A.投資者實際出資額超出其在企業(yè)注冊資本的所占份額B.盈余公積轉(zhuǎn)增資本C.回購股票確認(rèn)庫存股科目的賬面價值D.股份有限公司溢價發(fā)行股票扣除交易費(fèi)用后的股本溢價[答案]AD[解析]選項B，應(yīng)借記“盈余公積”科目，貸記“實收資本或股本”科目;選項C，應(yīng)借記“庫存股”科目，貸記“銀行存款”科目等。6、下列項目中，可能引起資本公積變動的有()。A.與發(fā)行權(quán)益性證券直接相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、傭金等交易費(fèi)用B.計入當(dāng)期損益的利得C.用資本公積轉(zhuǎn)增資本D.處置采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資[答案]ACD[解析]計入當(dāng)期損益的利得計入營業(yè)外收入，不影響資本公積。7、下列各項中，關(guān)于公司資本公積的表述正確的有()。A.資本公積可以用于轉(zhuǎn)增資本B.溢價發(fā)行股票發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用沖減資本公積C.資本公積可以用于彌補(bǔ)上年度發(fā)生的虧損D.資本公積體現(xiàn)不同所有者的占有比例[答案]AB[解析]資本公積不可以彌補(bǔ)企業(yè)虧損，盈余公積可以;資本公積不直接表明產(chǎn)權(quán)關(guān)系，實收資本或股本可以。8、下列各項業(yè)務(wù)或事項中，不通過“資本公積”科目核算的有()。A.接受固定資產(chǎn)捐贈B.存貨的盤盈C.固定資產(chǎn)的盤盈D.發(fā)行股票產(chǎn)生的股本溢價[答案]ABC[解析]選項A，接受捐贈的利得應(yīng)該記入“營業(yè)外收入”科目;選項B，存貨盤盈通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算;選項C，固定資產(chǎn)盤盈作為前期差錯進(jìn)行更正，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算;選項D，發(fā)行股票產(chǎn)生的股本溢價記入“資本公積——股本溢價”科目。9、下列各項中，有關(guān)資本公積表述正確的有()。A.資本公積來源于企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤B.資本公積中資本溢價不影響企業(yè)損益C.資本公積的主要用途是轉(zhuǎn)增資本D.資本公積直接表明所有者對企業(yè)的基本產(chǎn)權(quán)關(guān)系[答案]BC[解析]選項A，資本公積的來源不包括企業(yè)實現(xiàn)的利潤;選項D，所有者對企業(yè)的基本產(chǎn)權(quán)關(guān)系通過股本或?qū)嵤召Y本來表示，不通過資本公積表示。10、下列各項中，應(yīng)計入資本公積的有()。A.交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動B.投資者超額投入的資本C.股票發(fā)行的溢價D.其他權(quán)益工具投資的公允價值變動[答案]BC[解析]選項A，記入“公允價值變動損益”科目，選項D，記入“其他綜合收益”科目。收入、費(fèi)用和利潤1、A公司2019年度利潤總額為300萬元，其中本年度國債利息收入15萬元，稅收滯納金5萬元，實際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)25萬元(稅法核定的業(yè)務(wù)招待費(fèi)15萬元)。遞延所得稅負(fù)債年初數(shù)為2萬元，年末數(shù)為3萬元，遞延所得稅資產(chǎn)年初數(shù)為5萬元，年末數(shù)為3萬元。適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，假定不考慮其他因素，A公司2019年度應(yīng)納稅所得額為()萬元。A.299B.300C.295D.294[答案]B[解析]應(yīng)納稅所得額=稅前會計利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額=300-15+5+(25-15)=300(萬元)。遞延所得稅影響所得稅費(fèi)用，不影響應(yīng)納稅所得額。2、下列各項中，關(guān)于本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)方法表述正確的是()。A.采用表結(jié)法，增加“本年利潤”科目的結(jié)轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)和工作量B.采用表結(jié)法，每月月末應(yīng)將各損益類科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)記入“本年利潤”科目C.采用賬結(jié)法，每月月末應(yīng)將各損益類科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)記入“本年利潤”科目D.采用賬結(jié)法，減少“本年利潤”科目的結(jié)轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)和工作量[答案]C3、下列各項中，會導(dǎo)致企業(yè)當(dāng)期營業(yè)利潤增加的是()。A.確認(rèn)無法查明原因的現(xiàn)金溢余B.計提固定資產(chǎn)的減值損失C.結(jié)轉(zhuǎn)出售生產(chǎn)設(shè)備收益D.分配在建工程人員薪酬[答案]C[解析]選項A，計入營業(yè)外收入，不影響營業(yè)利潤;選項B，計入資產(chǎn)減值損失，導(dǎo)致營業(yè)利潤減少;選項D，計入在建工程，不影響營業(yè)利潤。4、下列各項中，企業(yè)計入營業(yè)外支出的是()。A.出售閑置設(shè)備凈損失B.確認(rèn)房屋減值損失C.原材料因管理不善發(fā)生的盤虧凈損失D.對外捐贈設(shè)備支出[答案]D[解析]選項A計入資產(chǎn)處置損益;選項B計入資產(chǎn)減值損失;選項C計入管理費(fèi)用;選項D計入營業(yè)外支出。5、下列各項中，企業(yè)應(yīng)通過“營業(yè)外支出”科目核算的是()。A.計提的預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失B.支付外聘法律顧問費(fèi)C.結(jié)轉(zhuǎn)銷售材料的成本D.支付的稅收滯納金[答案]D[解析]選項A，通過“銷售費(fèi)用”科目核算;選項B通過“管理費(fèi)用”科目核算;選項C通過“其他業(yè)務(wù)成本”科目核算。6、下列各項中，影響當(dāng)期營業(yè)利潤的是()。A.所得稅費(fèi)用B.公允價值變動損益C.其他綜合收益D.營業(yè)外收入[答案]B[解析]7、下列各項中應(yīng)計入營業(yè)外收入的是()。A.出售債權(quán)投資的凈收益B.無法查明原因的現(xiàn)金溢余C.出售固定資產(chǎn)的凈收益D.出租無形資產(chǎn)使用權(quán)的收益[答案]B[解析]選項A，計入投資收益;選項C應(yīng)計入資產(chǎn)處置損益;選項D，計入其他業(yè)務(wù)收入。8、下列各項中，關(guān)于甲公司收入確認(rèn)和計量表述正確的有()。A.2×19年12月，甲公司勞務(wù)成本發(fā)生時應(yīng)借記合同履約成本為100000元B.2×19年12月，甲公司確認(rèn)的主營業(yè)務(wù)收入為25000元C.2×19年12月，甲公司影響營業(yè)利潤的金額為25000元D.2×19年12月，甲公司確認(rèn)的應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)為11250元[答案]ACD[解析]選項B，甲公司確認(rèn)的主營業(yè)務(wù)收入為125000元。9、下列各項中不滿足收入確認(rèn)條件，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)企業(yè)收入的有()。A.符合收入確認(rèn)條件的寄存在本單位的已售商品B.用本公司生產(chǎn)的石油換取別家公司同類同量的石油C.簽訂銷售合同時得知對方公司資金困難，可能無法收回貨款D.簽訂合同后客戶明確表示將不履行合同[答案]BCD[解析]B選項不滿足“該合同具有商業(yè)實質(zhì)”，C選項不滿足“企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)取得的對價很可能收回”，D選項不滿足“合同各方已批準(zhǔn)該合同并承諾將履行各自義務(wù)”。10、以下選項中對收入確認(rèn)和計量的步驟表述正確的有()。A.應(yīng)當(dāng)先確定交易價格，再識別合同中的單項履約義務(wù)B.確定交易價格是企業(yè)確認(rèn)客戶合同收入的前提C.若安裝服務(wù)復(fù)雜且商品需要按客戶定制要求修改，該合同中銷售商品和提供安裝服務(wù)應(yīng)合并為單項履約義務(wù)D.交易價格不包括企業(yè)預(yù)期將退還給客戶的款項[答案]CD財務(wù)報告1、下列各項中，影響企業(yè)利潤表中“利潤總額”項目的是()。A.確認(rèn)的所得稅費(fèi)用B.向災(zāi)區(qū)捐款發(fā)生的支出C.收取股東超過注冊資本的出資D.向投資者發(fā)放現(xiàn)金股利[答案]B[解析]選項A，計入所得稅費(fèi)用，僅影響凈利潤;選項B，計入營業(yè)外支出，影響利潤總額和凈利潤;選項C，計入資本公積，不屬于利潤表項目;選項D，計入應(yīng)付股利，不屬于利潤表項目。2、2019年1月初，某企業(yè)所有者權(quán)益總額為1120萬元，當(dāng)年該企業(yè)實現(xiàn)綜合收益總額為300萬元，用盈余公積轉(zhuǎn)增資本200萬元，向所有者分配現(xiàn)金股利15萬元。不考慮其他因素，該企業(yè)2019年度所有者權(quán)益變動表中“所有者權(quán)益合計”項目的“本年年末余額”的列報金額為()萬元。A.1250B.1420C.1220D.1405[答案]D[解析]用盈余公積轉(zhuǎn)增資本不影響所有者權(quán)益總額，所以，2019年度所有者權(quán)益變動表中“所有者權(quán)益合計”項目的“本年年末余額”的列報金額=1120+300-15=1405(萬元)。3、2019年初，某公司所有者權(quán)益合計為500萬元。本年度所有者權(quán)益變動表有關(guān)項目情況如下：綜合收益總額360萬元，提取盈余公積30萬元，分配現(xiàn)金股利100萬元。不考慮其他因素，該公司2019年度所有者權(quán)益變動表中“所有者權(quán)益合計”項目的“本年年末余額”為()萬元。A.860B.830C.760D.730[答案]C[解析]綜合收益總額增加，“所有者權(quán)益合計”項目金額增加;提取盈余公積，盈余公積增加，未分配利潤減少，屬于所有者權(quán)益內(nèi)部的增減變動，不影響“所有者權(quán)益合計”項目金額;分配現(xiàn)金股利，未分配利潤減少，“所有者權(quán)益合計”項目金額減少。該公司所有者權(quán)益變動表中“所有者權(quán)益合計”項目的“本年年末余額”=500+360-100=760(萬元)。4、下列各項中，關(guān)于財務(wù)報表附注的表述不正確的是()。A.附注中包括財務(wù)報表重要項目的說明B.對未能在財務(wù)報表中列示的項目在附注中說明C.如果沒有需要披露的重大事項，企業(yè)不必編制附注D.附注中包括會計政策和會計估計變更以及差錯更正的說明[答案]C[解析]一套完整的財務(wù)報表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)變動表以及附注。5、下列各項中，屬于企業(yè)流動負(fù)債的有()。A.應(yīng)收客戶的購貨款項B.本期從銀行借入的三年期借款C.賒購材料應(yīng)支付的貨款D.銷售應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)交納的消費(fèi)稅[答案]CD[解析]選項A，屬于流動資產(chǎn);選項B，屬于非流動負(fù)債;選項C，屬于流動負(fù)債;選項D，屬于流動負(fù)債。6、下列各項中，屬于企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表所有者權(quán)益項目的有()。A.庫存股B.公允價值變動收益C.每股收益D.其他綜合收益[答案]AD[解析]選項BC屬于利潤表的項目7、下列各項中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表中“流動負(fù)債”填列的內(nèi)容的有()。A.預(yù)收款項B.應(yīng)付債券C.長期應(yīng)付款D.一年內(nèi)到期的長期借款[答案]AD[解析]“一年內(nèi)到期的長期借款”填列在“一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債”項目中，屬于流動負(fù)債。8、下列會計科目中，其余額應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“無形資產(chǎn)”項目填列的有()。A.研發(fā)支出B.累計攤銷C.無形資產(chǎn)D.無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備[答案]BCD[解析]“無形資產(chǎn)”項目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“累計攤銷”“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目的期末余額后的凈額填列。9、下列項目中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表中“流動負(fù)債”項目的有()。A.預(yù)收款項B.應(yīng)付債券C.長期應(yīng)付款D.一年內(nèi)到期的長期借款[答案]AD[解析]選項BC，屬于非流動負(fù)債;選項D，“一年內(nèi)到期的長期借款”填列在“一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債”項目，屬于流動負(fù)債。10、下列各項中，導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項目期末余額發(fā)生變動的有()。A.計提存貨跌價準(zhǔn)備B.收到受托代銷的商品C.已經(jīng)發(fā)出但不符合收入確認(rèn)條件的商品D.用銀行存款購入的修理用備件(備品備件)[答案]AD[解析]選項A，影響存貨跌價準(zhǔn)備;選項B，收到受托代銷的商品，加上受托代銷商品同時減去受托代銷商品款，對存貨余額沒影響;選項C，已經(jīng)發(fā)出但不符合收入確認(rèn)條件的商品，借記發(fā)出商品，貸記庫存商品，存貨內(nèi)一增一減，存貨余額不變;選項D，購入的修理用備件(備品備件)屬于存貨。管理會計基礎(chǔ)1[.多選題]我國的管理會計指引體系包括()。A.管理會計基本指引B.管理會計應(yīng)用指引C.管理會計應(yīng)用指南D.案例庫[答案]ABD[解析]我國管理會計指引體系包括基本指引、應(yīng)用指引和案例庫。2[.多選題]下列各項中，關(guān)于戰(zhàn)略管理與預(yù)算管理領(lǐng)域的管理會計工具與方法表述正確的有()。A.戰(zhàn)略地圖通常以財務(wù)、客戶、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程、學(xué)習(xí)與成長四個維度為主要內(nèi)容B.戰(zhàn)略管理領(lǐng)域的管理工具方法一般包括戰(zhàn)略地圖與經(jīng)濟(jì)增加值C.預(yù)算管理領(lǐng)域的管理工具方法一般包括固定預(yù)算、零基預(yù)算、變動預(yù)算、作業(yè)預(yù)算構(gòu)成D.彈性預(yù)算是企業(yè)以分析業(yè)務(wù)量與預(yù)算項目之間數(shù)量依存關(guān)系為基礎(chǔ)[答案]AD3[.多選題]下列各項中，屬于管理會計中營運(yùn)管理領(lǐng)域應(yīng)用的工具方法的有()。A.本量利分析B.內(nèi)部轉(zhuǎn)移定價C.多維度盈利能力分析D.風(fēng)險清單[答案]ABC[解析]營運(yùn)管理領(lǐng)域應(yīng)用的工具方法一般包括：①本量利分析;②敏感性分析;③邊際分析;④內(nèi)部轉(zhuǎn)移定價;⑤多維度盈利能力分析。選項D屬于風(fēng)險管理領(lǐng)域應(yīng)用的工具方法。4[.多選題]下列各項中，屬于績效管理領(lǐng)域應(yīng)用的工具方法有()。A.平衡計分卡B.經(jīng)濟(jì)增加值法C.敏感性分析D.關(guān)鍵績效指標(biāo)法[答案]ABD[解析]績效管理領(lǐng)域應(yīng)用的管理會計工具方法一般包括：關(guān)鍵績效指標(biāo)法;經(jīng)濟(jì)增加值法;平衡計分卡;績效棱柱模型等。選項C屬于營運(yùn)管理領(lǐng)域應(yīng)用的工具方法。5[.多選題]下列屬于管理會計應(yīng)用原則的有()。A.戰(zhàn)略導(dǎo)向原則B.適應(yīng)性原則C.成本效益原則D.制衡性原則[答案]ABC[解析]管理會計應(yīng)用原則包括戰(zhàn)略導(dǎo)向原則、融合性原則、適應(yīng)性原則、成本效益原則。選項D屬于企業(yè)內(nèi)部控制基本原則。6[.多選題]下列屬于戰(zhàn)略管理領(lǐng)域應(yīng)用工具方法的有()。A.平衡計分卡B.戰(zhàn)略地圖C.本量利分析D.價值鏈管理[答案]BD[解析]平衡計分卡屬于績效管理領(lǐng)域應(yīng)用的工具方法，本量利分析屬于營運(yùn)管理領(lǐng)域應(yīng)用的工具方法。7[.多選題]下列各項中，關(guān)于生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配的表述不正確的有()。A.在產(chǎn)品數(shù)量較多，各月在產(chǎn)品數(shù)量變化也較大，且生產(chǎn)成本中直接材料成本和直接人工等加工成本的比重相差大的產(chǎn)品，可以采用約當(dāng)產(chǎn)量比例法B.適用在產(chǎn)品數(shù)量較多，各月在產(chǎn)品數(shù)量變化也較大，且生產(chǎn)成本中直接材料成本和直接人工等加工成本的比重相差不大的產(chǎn)品，可以采用約當(dāng)產(chǎn)量比例法C.各項消耗定額準(zhǔn)確、穩(wěn)定、各月末在產(chǎn)品數(shù)量變動較小的產(chǎn)品，可以采用定額比例法D.各項消耗定額準(zhǔn)確、穩(wěn)定、各月末在產(chǎn)品數(shù)量變動較大的產(chǎn)品，可以采用定額比例法[答案]AC8[.多選題]制造費(fèi)用分配方法包括()。A.生產(chǎn)工人工時比例法B.生產(chǎn)工人工資比例法C.機(jī)器工時比例法D.年度計劃分配率分配法[答案]ABCD9[.多選題]制造費(fèi)用指為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)所發(fā)生的各項間接費(fèi)用，包括()。A.生產(chǎn)車間管理人員的工資、福利費(fèi)B.生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)日常修理費(fèi)C.生產(chǎn)車間的房屋、設(shè)備的折舊費(fèi)D.生產(chǎn)車間季節(jié)性停工損失[答案]ACD[解析]選項B，計入管理費(fèi)用政府會計基礎(chǔ)1、下列各項中，關(guān)于政府會計要素的表述正確的是()。A.資產(chǎn)按照現(xiàn)在購買相同或者相似資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金金額計量屬于按歷史成本計量B.政府會計主體在對資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行計量時，一般應(yīng)當(dāng)采用歷史成本C.負(fù)債的計量屬性主要包括歷史成本、重置成本和公允價值D.收入是指報告期內(nèi)導(dǎo)致政府會計主體資產(chǎn)增加的、含有服務(wù)潛力或者經(jīng)濟(jì)利益的經(jīng)濟(jì)資源的流入[答案]B[解析]2、下列執(zhí)行政府會計準(zhǔn)則的政府會計主體的是()。A.各級政府、各部門、各單位B.國有企業(yè)C.已納入企業(yè)財務(wù)管理體系的單位D.執(zhí)行《民間非營利組織會計制度》的社會團(tuán)體[答案]A[解析]政府會計主體主要包括各級政府、各部門、各單位。需要說明，軍隊、已納入企業(yè)財務(wù)管理體系的單位和執(zhí)行《民間非營利組織會計制度》的社會團(tuán)體，不適用政府會計準(zhǔn)則制度。3、下列屬于政府會計標(biāo)準(zhǔn)體系組成的有()。A.政府會計基本準(zhǔn)則B.政府會計具體準(zhǔn)則及應(yīng)用指南C.政府會計制度D.預(yù)算法[答案]ABC[解析]政府會計標(biāo)準(zhǔn)體系構(gòu)成：政府會計基本準(zhǔn)則、政府會計具體準(zhǔn)則及應(yīng)用指南和政府會計制度。4、下列各項中，關(guān)于政府決算報告的表述正確的是()A.以權(quán)責(zé)發(fā)生制為編制基礎(chǔ)B.以財務(wù)會計核算生成的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)C.反映一級政府年度預(yù)算收支執(zhí)行情況的結(jié)果D.反映政府整體的財務(wù)狀況[答案]C[解析]政府決算報告與政府綜合財務(wù)報告的主要區(qū)別：5、下列各項中，屬于事業(yè)單位非流動負(fù)債的是()。A.應(yīng)繳款項B.長期應(yīng)付款C.預(yù)收款項D.短期借款[答案]B[解析]政府會計主體的負(fù)債按照流動性，分為流動負(fù)債和非流動負(fù)債。流動負(fù)債是指預(yù)計在1年內(nèi)(含1年)償還的負(fù)債，包括短期借款(選項D)、應(yīng)付短期政府債券、應(yīng)付及預(yù)收款項(選項C)、應(yīng)繳款項(選項A)等。非流動負(fù)債是指流動負(fù)債以外的負(fù)債，包括長期借款、長期應(yīng)付款(選項B)、應(yīng)付長期政府債券等。6、下列各項中，屬于政府財務(wù)會計要素的是()。A.預(yù)算結(jié)余B.預(yù)算收入C.凈資產(chǎn)D.預(yù)算支出[答案]C[解析]政府財務(wù)會計要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)(選項C)、收入和費(fèi)用。7、下列各項中，行政單位可以根據(jù)實際情況自行選擇是否編制的財務(wù)報表是()。A.凈資產(chǎn)變動表B.收入費(fèi)用表C.現(xiàn)金流量表D.資產(chǎn)負(fù)債表[答案]C[解析]政府財務(wù)報告應(yīng)當(dāng)包括財務(wù)報表和其他應(yīng)當(dāng)在財務(wù)報告中披露的相關(guān)信息和資料。財務(wù)報表的構(gòu)成為會計報表和附注。會計報表一般包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入費(fèi)用表和凈資產(chǎn)變動表，單位可根據(jù)實際情況自行選擇編制現(xiàn)金流量表。8、《政府會計準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》確立了“雙功能”、“雙基礎(chǔ)”、“雙報告”的政府會計核算體系，其中“雙報告”指的是()。A.預(yù)算報告和財務(wù)報告B.決算報告和財務(wù)報告C.績效報告和預(yù)算報告D.預(yù)算報告和決算報告[答案]B[解析]“雙報告”指的是決算報告和財務(wù)報告。9、下列各項中，在財政直接支付方式下，事業(yè)單位收到“財政直接支付入賬通知書”時，財務(wù)會計核算應(yīng)貸記的會計科目是()。A.經(jīng)營收入B.其他收入C.事業(yè)收入D.財政撥款收入[答案]D[解析]在財政直接支付方式下，單位在收到“財政直接支付入賬通知書”時，按照通知書中直接支付的金額，在財務(wù)會計中借記“庫存物品”等科目，貸記“財政撥款收入”科目。選項D正確。10、下列各項中，政府會計主體采用財務(wù)會計核算的同時應(yīng)當(dāng)進(jìn)行預(yù)算會計核算的是()。A.支付應(yīng)繳財政款B.財政授權(quán)支付方式購買辦公用品C.計提固定資產(chǎn)折舊D.收到受托代理的現(xiàn)金[答案]B[解析]單位購買辦公用品，在財政授權(quán)支付方式下，按規(guī)定支用額度時，借記“業(yè)務(wù)活動費(fèi)用”“單位管理費(fèi)用”“庫存物品”等科目，貸記“零余額賬戶用款額度”科目;同時，在預(yù)算會計中借記“行政支出”“事業(yè)支出”等科目，貸記“資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度”科目。章節(jié)測試題二【考點(diǎn)】貨幣資金1.資產(chǎn)：是指企業(yè)過去的交易或事項形成的、由企業(yè)擁有或控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源?！咀⒁狻咳谫Y租入的資產(chǎn)屬于承租方的資產(chǎn)，經(jīng)營租入的資產(chǎn)屬于出租方的資產(chǎn)。2.貨幣資金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。3.現(xiàn)金的清查：屬于無法查明原因的現(xiàn)金短缺，計入管理費(fèi)用。屬于無法查明原因的現(xiàn)金溢余，計入營業(yè)外收入。4.企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間不一致的原因除記賬錯誤外，還因為存在未達(dá)賬項。發(fā)生未達(dá)賬項的具體情況有四種：一是企業(yè)已收款入賬，銀行尚未收款入賬;二是企業(yè)已付款入賬，銀行尚未付款入賬;三是銀行已收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬;四是銀行已付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬?！咀⒁狻科髽I(yè)或銀行會計核算記賬錯誤，不屬于未達(dá)賬項。5.對于未達(dá)賬項應(yīng)通過編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”進(jìn)行檢查核對，如沒有記賬錯誤，調(diào)節(jié)后的雙方余額應(yīng)相等。6.“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”只是為了核對賬目，并不能作為調(diào)整銀行存款賬面記錄的記賬依據(jù)。(不是原始憑證，不能根據(jù)銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)整賬目，待有關(guān)結(jié)算憑證到達(dá)后入賬)7.通過銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)后的存款余額表示企業(yè)可以動用的銀行存款數(shù)額。8.其他貨幣資金主要包括：存出投資款(其他貨幣資金——存出投資款)、銀行匯票存款(其他貨幣資金——銀行匯票)、銀行本票存款(其他貨幣資金——銀行本票)、信用卡存款(其他貨幣資金——信用卡)、信用證保證金存款(其他貨幣資金——信用證保證金)和外埠存款(其他貨幣資金——外埠存款)等。【注意】(1)商業(yè)匯票(包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票)，通過“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)付票據(jù)”核算。(2)支票通過“銀行存款”核算。(3)存出保證金、備用金，通過“其他應(yīng)收款”核算?！纠}】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2018年發(fā)生如下與交易性金融資產(chǎn)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)4月12日，從深圳證券交易所購入乙企業(yè)股票20000股，該股票的公允價值為900000元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用3000元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為180元，發(fā)票已通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。甲企業(yè)將該股票劃分為交易性金融資產(chǎn)。(2)6月30日，甲企業(yè)持有乙企業(yè)股票的市價為920000元。(3)7月6日，乙企業(yè)宣告以每股0.2元發(fā)放上年度的現(xiàn)金股利。7月10日，甲企業(yè)收到乙企業(yè)向其發(fā)放的現(xiàn)金股利，假定股利不考慮相關(guān)稅費(fèi)。(4)7月18日，將持有的乙企業(yè)股票全部出售，售價為1006000元，轉(zhuǎn)讓該金融商品應(yīng)交增值稅為6000元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。1.根據(jù)資料(1)，甲企業(yè)購入該交易性金融資產(chǎn)的初始入賬金額是()元。A.903180B.902820C.903000D.900000【答案】D【解析】4月12日取得交易性金融資產(chǎn)：借：交易性金融資產(chǎn)——成本900000投資收益3000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)180貸：其他貨幣資金903180(P66)2.根據(jù)資料(1)和(2)，下列各項中，甲企業(yè)6月30日應(yīng)計入公允價值變動損益的金額是()元。A.17000B.20000C.16820D.17180【答案】B【解析】6月30日，確認(rèn)該股票的公允價值變動損益：借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動20000貸：公允價值變動損益20000(P68-69)3.根據(jù)資料(1)和(3)，下列各項中，關(guān)于甲企業(yè)現(xiàn)金股利的會計處理結(jié)果表述正確的是()。A.宣告發(fā)放股利時，確認(rèn)投資收益4000元B.實際收到股利時，確認(rèn)投資收益4000元C.宣告發(fā)放股利時，確認(rèn)公允價值變動損益4000元D.實際收到股利時，沖減交易性金融資產(chǎn)成本4000元【答案】A【解析】7月6日，乙企業(yè)宣告發(fā)放現(xiàn)金股利：借：應(yīng)收股利4000貸：投資收益40007月10日，收到乙企業(yè)發(fā)放的現(xiàn)金股利：借：其他貨幣資金4000貸：應(yīng)收股利4000(P60-61)4.根據(jù)資料(1)至(4)，下列各項中，甲企業(yè)出售乙企業(yè)股票的會計處理正確的是()。A.借：公允價值變動損益20000貸：投資收益20000B.借：投資收益20000貸：公允價值變動損益20000C.借：其他貨幣資金1006000貸：交易性金融資產(chǎn)——成本900000——公允價值變動20000投資收益86000D.借：投資收益6000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅6000【答案】CD【解析】7月18日，出售該交易性金融資產(chǎn)：借：其他貨幣資金——存出投資款1006000貸：交易性金融資產(chǎn)——成本900000——公允價值變動20000投資收益86000借：投資收益6000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅6000(P70)5.根據(jù)資料(1)至(4)，該交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)引起甲企業(yè)2018年營業(yè)利潤增加的金額是()元。A.104000B.107000C.81000D.101000【答案】D【解析】該交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)引起甲企業(yè)2018年營業(yè)利潤增加的金額=-3000+20000+4000+86000-6000=101000(元)。(P199)【考點(diǎn)】應(yīng)收及預(yù)付款項(一)應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款比較核算內(nèi)容核算原則會計分錄1．應(yīng)收賬款銷售商品價款+增值稅銷項稅額+代購貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、保險費(fèi)-商業(yè)折扣包括企業(yè)給予客戶的現(xiàn)金折扣（不扣除），不包括企業(yè)給予客戶的商業(yè)折扣（扣除）【注意】現(xiàn)金折扣不影響應(yīng)收賬款入賬價值，商業(yè)折扣影響應(yīng)收賬款入賬價值借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）銀行存款借：銀行存款財務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)收賬款2．應(yīng)付賬款采購商品價款+增值稅進(jìn)項稅額+銷售單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、保險費(fèi)-商業(yè)折扣包括銷售單位給予的現(xiàn)金折扣（不扣除），不包括銷售單位給予的商業(yè)折扣（扣除）【注意】現(xiàn)金折扣不影響應(yīng)付賬款入賬價值，商業(yè)折扣影響應(yīng)付賬款入賬價值借：原材料（價款+運(yùn)雜費(fèi)）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款財務(wù)費(fèi)用無需支付的應(yīng)付賬款：借：應(yīng)付賬款貸：營業(yè)外收入(二)其他應(yīng)收款和其他應(yīng)付款的比較項目核算內(nèi)容1．其他應(yīng)收款1．應(yīng)收的各種賠款、罰款；2．應(yīng)收的出租包裝物租金；3．應(yīng)收的出租固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的租金；4．存出保證金（支付的押金）；5．應(yīng)向職工收取的各種墊付款項（職工預(yù)借的差旅費(fèi)）；6．支付給企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門的備用金。2．其他應(yīng)付款1．應(yīng)付的各種賠款、罰款；2．應(yīng)付租入的包裝物租金；3．應(yīng)付的租入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的租金；4．存入保證金（收到的押金）。(三)應(yīng)收款項的減值1．應(yīng)當(dāng)減值的項目應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款和其他應(yīng)收款2．計提壞賬準(zhǔn)備的計算公式當(dāng)期應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備＝壞賬準(zhǔn)備科目的貸方余額－計提前壞賬準(zhǔn)備的貸方余額（或＋借方余額）當(dāng)期應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備為正數(shù)，是應(yīng)補(bǔ)提的壞賬準(zhǔn)備。當(dāng)期應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備為負(fù)數(shù)，是應(yīng)轉(zhuǎn)回的壞賬準(zhǔn)備。壞賬準(zhǔn)備科目的貸方余額＝應(yīng)收款項科目的余額×壞賬比例3．報表列示應(yīng)收款項在資產(chǎn)負(fù)債表上列示其賬面價值?！皦馁~準(zhǔn)備”科目是“應(yīng)收款項”科目的備抵科目。應(yīng)收款項的賬面價值=應(yīng)收款項的賬戶余額（借）-壞賬準(zhǔn)備的賬戶余額（貸）【比較】壞賬準(zhǔn)備相關(guān)事項的影響事項分錄賬面價值的影響損益的影響期末計提（補(bǔ)提）壞賬準(zhǔn)備借：信用減值損失貸：壞賬準(zhǔn)備減少應(yīng)收賬款的賬面價值減少利潤實際發(fā)生壞賬損失借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款不影響應(yīng)收賬款的賬面價值不影響利潤已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收賬款又收回借：應(yīng)收賬款貸：壞賬準(zhǔn)備借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款減少應(yīng)收賬款賬面價值不影響利潤沖減多計提的壞賬準(zhǔn)備借：壞賬準(zhǔn)備貸：信用減值損失增加應(yīng)收賬款賬面價值增加利潤【例題】某企業(yè)2018年12月初，固定資產(chǎn)賬面余額3500萬元，累計折舊1200萬元，未發(fā)生減值準(zhǔn)備。2018年至2019年該企業(yè)發(fā)生的有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下：(1)2018年12月22日，購入一臺不需要安裝的生產(chǎn)用M設(shè)備，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為120萬元，增值稅稅額為19.2萬元。發(fā)生保險費(fèi)用2萬元，增值稅稅額為0.12萬元，款項均以銀行存款支付，預(yù)計該設(shè)備可使用10年，預(yù)計凈殘值為2萬元，按照年限平均法計提折舊。(2)2019年3月1日，該企業(yè)準(zhǔn)備自建一棟庫房。3月5日，購入工程物資取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為200萬元，增值稅稅額為32萬元，款項以銀行存款支付，該批物資于當(dāng)日全部用于工程建筑。3月15日，領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的鋼材一批，市場售價為60萬元，實際成本為30萬元。6月30日，確認(rèn)3月至6月累計支付的工程人員薪酬40萬元(此前薪酬已經(jīng)發(fā)放)。(3)2019年6月30日，自建庫房工程完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計該庫房可以使用50年，預(yù)計凈殘值為零。(4)2019年12月25日，M設(shè)備因雷電后意外毀損，以銀行存款支付不含稅清理費(fèi)用1萬元，應(yīng)收保險公司賠款50萬元。要求：根據(jù)上述資料，假定該企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，不考慮其他因素，分析回答下列小題(答案中的金額單位用萬元表示，計算結(jié)果保留兩位小數(shù))1.根據(jù)資料(1)，該企業(yè)購入M設(shè)備的入賬價值是()萬元。A.140.4B.120C.122D.142.74【答案】C【解析】12月22日，購入該設(shè)備的會計分錄為：借：固定資產(chǎn)120應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)19.2貸：銀行存款139.2借：固定資產(chǎn)2【考點(diǎn)】存貨(一)存貨的內(nèi)容1．存貨的內(nèi)容原材料、在途物資、生產(chǎn)成本、庫存商品或商品、低值易耗品、發(fā)出商品、委托加工物資、委托代銷商品、材料成本差異等。2．不屬于存貨的項目（1）工程物資不屬于存貨。（2）已做銷售處理但購買方尚未提貨的存貨，不屬于銷售方的存貨（屬于購買方的存貨）。銷售方已經(jīng)發(fā)出商品但尚未確認(rèn)收入，發(fā)出商品屬于銷售方的存貨。（3）企業(yè)接受來料加工的原材料，在尚未領(lǐng)用前和尚未加工前，不屬于企業(yè)的存貨?！咀⒁狻可虡I(yè)企業(yè)在采購商品過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險費(fèi)等進(jìn)貨費(fèi)用：（1）應(yīng)計入存貨的采購成本。（2）也可以先進(jìn)行歸集，期末根據(jù)所購商品的存銷情況分別進(jìn)行分?jǐn)?，對于已售商品的進(jìn)貨費(fèi)用，計入當(dāng)期損益（主營業(yè)務(wù)成本）；對于未售商品的進(jìn)貨費(fèi)用，計入期末存貨成本。（3）企業(yè)采購商品的進(jìn)貨費(fèi)用金額較小的，也可在發(fā)生時直接計入當(dāng)期損益（銷售費(fèi)用）。甲公司為增值稅一般納稅人，按月編制財務(wù)報表，假定相關(guān)業(yè)務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票均通過認(rèn)證。甲公司2017年發(fā)生的無形資產(chǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)如下：(1)甲公司繼續(xù)研發(fā)一項生產(chǎn)用新興技術(shù)。該技術(shù)的“研發(fā)支出——資本化支出”明細(xì)科目年初余額為70萬元。本年度1至6月份該技術(shù)研發(fā)支出共計330萬元，其中，不符合資本化條件的支出為130萬元。7月15日，該技術(shù)研發(fā)完成，申請取得專利權(quán)(以下稱為E專利權(quán))，發(fā)生符合資本化條件支出30萬元，發(fā)生不符合資本化條件支出20萬元，并于當(dāng)月投入產(chǎn)品生產(chǎn)。本年發(fā)生各種研發(fā)支出取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為41.6萬元。依照相關(guān)法律規(guī)定E專利權(quán)的有效使用年限為10年，采用年限平均法攤銷。(2)12月31日，由于市場發(fā)生不利變化，E專利權(quán)存在可能發(fā)生減值的跡象，預(yù)計其可收回金額為185萬元。(3)12月31日，根據(jù)協(xié)議約定，甲公司收到乙公司支付的F非專利技術(shù)使用權(quán)當(dāng)年使用費(fèi)收入，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為10萬元，增值稅稅額為0.6萬元，款項存入銀行。本年F非專利技術(shù)應(yīng)計提的攤銷額為6萬元。要求：根據(jù)上述材料，不考慮其他因素，分析回答下列小題(答案中的金額單位用萬元表示)1.根據(jù)資料(1)，甲公司E專利權(quán)的入賬成本為()萬元。A.300B.400C.430D.360【答案】A【解析】E專利權(quán)的入賬成本=70+330-130+30=300(萬元)。2.根據(jù)資料(1)，下列各項中，2017年甲公司E專利權(quán)攤銷的會計處理結(jié)果正確的是()。A.“累計攤銷”科目貸方增加12.5萬元B.“制造費(fèi)用”科目借方增加12.5萬元C.“累計攤銷”科目貸方增加15萬元D.“制造費(fèi)用”科目借方增加15萬元【答案】CD【解析】2017年E專利權(quán)的攤銷金額=300/10/12×6=15(萬元)。相關(guān)分錄如下：借：制造費(fèi)用15貸：累計攤銷15(P124)3.根據(jù)資料(1)和(2)，2017年年末，甲公司對E專利權(quán)應(yīng)計提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的金額是()萬元。A.141.99B.102.5C.242.5D.100【答案】D【解析】2017年年末，甲公司對E專利權(quán)應(yīng)計提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的金額=300-15-185=100(萬元)。(P126)4.根據(jù)資料(3)，下列各項中，甲公司轉(zhuǎn)讓F非專利技術(shù)使用權(quán)的會計處理結(jié)果正確的是()。A.其他業(yè)務(wù)收入增加10萬元B.累計攤銷增加6萬元C.其他業(yè)務(wù)收入增加10.6萬元D.其他業(yè)務(wù)成本增加6萬元【答案】ABD【解析】相關(guān)分錄如下：借：銀行存款10.6貸：其他業(yè)務(wù)收入10應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)0.6借：其他業(yè)務(wù)成本6貸：累計攤銷65.根據(jù)資料(1)至(3)，下列各項中，甲公司無形資產(chǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)對其2017年度利潤表相關(guān)項目的影響表述正確的是()。A.“研發(fā)費(fèi)用”增加150萬元B.“利潤總額”減少246萬元C.“資產(chǎn)減值損失”增加100萬元D.“營業(yè)收入”增加10萬元【答案】ABCD【解析】根據(jù)資料(1)研發(fā)費(fèi)用增加130+20=150(萬元)，選項A正確;根據(jù)資料(1)和資料(2)，E專利權(quán)的入賬價值為70+330-130+30=300(萬元)，2017年計提攤銷300/10/12×6=15(萬元)，故期末無形資產(chǎn)的賬面價值為300-15=285(萬元)，需計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備285-185=100(萬元)，即資產(chǎn)減值損失增加100萬元，選項C正確;根據(jù)資料(3)，營業(yè)收入增加10萬元，選項D正確;根據(jù)本題的資料，這些業(yè)務(wù)對利潤總額的影響=-150-100+10-6=-246(萬元)，故利潤總額減少246萬元，選項B正確。(P199)【考點(diǎn)】固定資產(chǎn)(一)固定資產(chǎn)的核算內(nèi)容比較情形房屋建筑物機(jī)器設(shè)備自用固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)經(jīng)營租入不屬于企業(yè)資產(chǎn)不屬于企業(yè)資產(chǎn)融資租入固定資產(chǎn)（計提折舊）固定資產(chǎn)（計提折舊）(二)固定資產(chǎn)的初始入賬成本取得方式核算1．外購固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)入賬成本=購買價款+保險費(fèi)+包裝費(fèi)+裝卸費(fèi)+專業(yè)服務(wù)費(fèi)【注意】（1）不包括可以抵扣的增值稅進(jìn)項稅額、員工培訓(xùn)費(fèi)（管理費(fèi)用）。（2）如果需要安裝，先計入在建工程，再轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。（3）固定資產(chǎn)的各組成部分具有不同使用壽命或者以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益，從而適用不同折舊率或折舊方法的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)分別將各組成部分確認(rèn)為單項固定資產(chǎn)。以一筆款項購入多項固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照各項固定資產(chǎn)的公允價值比例對總成本進(jìn)行分配。2．自行建造固定資產(chǎn)設(shè)備動產(chǎn)房屋不動產(chǎn)外購工程物資工程物資的增值稅進(jìn)項稅額可抵扣借：工程物資應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款工程物資的增值稅進(jìn)項稅額也可抵扣：借：工程物資應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）——待抵扣進(jìn)項稅額貸：銀行存款領(lǐng)用工程物資借：在建工程（不含增值稅）貸：工程物資借：在建工程（不含增值稅）貸：工程物資領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料原材料增值稅進(jìn)項稅額不需轉(zhuǎn)出，可以抵扣借：在建工程貸：原材料原材料的增值稅進(jìn)項稅額需轉(zhuǎn)出40%，可以抵扣借：應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項稅額貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）領(lǐng)用產(chǎn)品不需視同銷售，不確認(rèn)增值稅銷項稅額借：在建工程貸：庫存商品（存貨成本）在建工程人員工資和其他支出借：在建工程貸：應(yīng)付職工薪酬銀行存款工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)借：固定資產(chǎn)貸：在建工程(三)固定資產(chǎn)的后續(xù)支出的比較情形費(fèi)用化后續(xù)支出（修理費(fèi)）資本化后續(xù)支出（更新改造費(fèi)支出）自有固定資產(chǎn)管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用在建工程經(jīng)營租入固定資產(chǎn)長期待攤費(fèi)用（在剩余租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)進(jìn)行攤銷）情形資本化后續(xù)支出（更新改造費(fèi)支出）1．資本化的后續(xù)支出分錄（更新改造、改擴(kuò)建、改良）（1）固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入改擴(kuò)建時：借：在建工程累計折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)（2）發(fā)生改擴(kuò)建工程支出時：借：在建工程貸：銀行存款等（3）同時將被替換部分的賬面價值扣除：借：營業(yè)外支出（凈損失）銀行存款或原材料（回收殘值）貸：在建工程（被替換部分的賬面價值）（4）生產(chǎn)線改擴(kuò)建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時:借：固定資產(chǎn)貸：在建工程2017年1月1日，某股份有限公司資產(chǎn)負(fù)債表中股東權(quán)益各項目年初余額為股本3000萬元，資本公積4000萬元，盈余公積400萬元，未分配利潤2000萬元。2017年公司發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：(1)經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，宣告發(fā)放2016年度現(xiàn)金股利1500萬元。(2)經(jīng)股東大會批準(zhǔn)已履行相應(yīng)增資手續(xù)，將資本公積4000萬元轉(zhuǎn)增股本。(3)經(jīng)批準(zhǔn)增資擴(kuò)股。委托證券公司發(fā)行普通股400萬股，每股面值1元，每股發(fā)行價6元，按照發(fā)行價的3%向證券公司支付相關(guān)發(fā)行費(fèi)用(不考慮增值稅)。(4)當(dāng)年實現(xiàn)凈利潤3000萬元。提取法定盈余公積和任意盈余公積的比例分別為10%和5%。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分別回答下列小題(答案中的金額單位用萬元表示)。1.根據(jù)期初資料和資料(1)，下列各項中，關(guān)于宣告發(fā)放現(xiàn)金股利對該公司股東權(quán)益和負(fù)債項目影響結(jié)果表述正確的是()。A.“負(fù)債合計”項目增加1500萬元B.“未分配利潤”項目減少1500萬元C.“股東權(quán)益合計”項目減少1500萬元D.“盈余公積”項目減少1500萬元【答案】ABC【解析】根據(jù)資料(1)，相關(guān)會計分錄為：借：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利1500貸：應(yīng)付股利1500期初未分配利潤2000萬元足夠分配現(xiàn)金股利，因而不涉及盈余公積，選項D不正確。2.根據(jù)資料(2)，下列各項中，關(guān)于該公司以資本公積轉(zhuǎn)增資本的會計處理結(jié)果表述正確的是()。A.股東權(quán)益總額減少4000萬元B.股東權(quán)益總額不變C.留存收益減少4000萬元D.股本增加4000萬元【答案】BD【解析】根據(jù)資料(2)，相關(guān)會計分錄為：借：資本公積4000貸：股本4000屬于所有者權(quán)益內(nèi)部項目之間的增減變動，所以股東權(quán)益總額不變;不影響留存收益。3.根據(jù)資料(3)，該公司增發(fā)股票計入資本公積的金額是()萬元。A.2000B.2324C.1928D.1940【答案】C【解析】根據(jù)資料(3)，相關(guān)會計分錄為：借：其他貨幣資金2328貸：股本400資本公積——股本溢價19284.根據(jù)期初資料和資料(4)，下列各項中，關(guān)于該公司盈余公積的計算結(jié)果【考點(diǎn)】無形資產(chǎn)(一)無形資產(chǎn)的核算內(nèi)容和成本【注意】1.商譽(yù)不具有可辨認(rèn)性，不屬于無形資產(chǎn)。2.無形資產(chǎn)的成本=購買價款+相關(guān)稅費(fèi)+專業(yè)服務(wù)費(fèi)、測試費(fèi)等+注冊費(fèi)+律師費(fèi)3.下列各項不包括在無形資產(chǎn)初始成本中：(1)為引入新產(chǎn)品進(jìn)行宣傳發(fā)生的廣告費(fèi)(計入銷售費(fèi)用);(2)員工的培訓(xùn)費(fèi)(計入管理費(fèi)用)。(二)自行研發(fā)的研究開發(fā)費(fèi)用資本化和費(fèi)用化的比較資本化支出費(fèi)用化支出研究階段的研發(fā)費(fèi)用——全部記入“研發(fā)支出——費(fèi)用化支出”科目開發(fā)階段的研發(fā)費(fèi)用符合條件的，記入“研發(fā)支出——資本化支出”科目不符合條件的，記入”研發(fā)支出——費(fèi)用化支出”科目結(jié)轉(zhuǎn)時間達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時期末結(jié)轉(zhuǎn)分錄借：無形資產(chǎn)貸：研發(fā)支出——資本化支出借：管理費(fèi)用貸：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出【注意】無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時作為管理費(fèi)用，全部計入當(dāng)期損益。(三)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)折舊攤銷、減值和處置的比較項目固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)折舊攤銷時間范圍起點(diǎn)：取得下月開始折舊終點(diǎn)：處置下月停止折舊起點(diǎn)：取得當(dāng)月開始攤銷終點(diǎn)：處置當(dāng)月停止攤銷折舊攤銷空間范圍所有固定資產(chǎn)：包括閑置的、停用的、未使用的固定資產(chǎn)；修理停用的固定資產(chǎn)；融資租入的固定資產(chǎn)；達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)。不包括：單獨(dú)入賬的土地、已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)、更新改造的固定資產(chǎn)、經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)。所有使用壽命確定的無形資產(chǎn)都應(yīng)計提攤銷。使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不計提攤銷，但至少于每一會計期末進(jìn)行減值測試。折舊攤銷方法年限平均法：月折舊額=（原值-殘值）/使用年限/12工作量法：單位工作量折舊額=（原值-殘值）/預(yù)計總工作量月折舊額=該項固定資產(chǎn)當(dāng)月工作量×單位工作量折舊額雙倍余額遞減法（最先不考慮殘值、最后兩年改為直線法時考慮殘值）：年折舊額=賬面凈值×（2/使用年限）最后兩年每年的折舊額=（固定資產(chǎn)的原值-預(yù)計凈殘值-以前年度累計折舊）÷2年數(shù)總和法：年折舊額=（原值-殘值）×（尚可使用年限/使用年限累計總和）包括年限平均法（直線法）和生產(chǎn)總量法等。無法可靠確定其預(yù)期實現(xiàn)方式的，一般應(yīng)當(dāng)采用直線法攤銷。使用壽命有限的無形資產(chǎn)，一般其殘值應(yīng)當(dāng)視為零。折舊攤銷年限預(yù)計使用壽命折舊攤銷的會計分錄借：制造費(fèi)用（生產(chǎn)用）管理費(fèi)用（管理用）銷售費(fèi)用（銷售用）其他業(yè)務(wù)成本（出租用）管理費(fèi)用（未使用）貸：累計折舊借：制造費(fèi)用（生產(chǎn)用）管理費(fèi)用（管理用）銷售費(fèi)用（銷售用）其他業(yè)務(wù)成本（出租用）貸：累計攤銷殘值、壽命、折舊、攤銷、方法的變更會計估計變更進(jìn)行處理（未來適用法，無需追溯調(diào)整法）影響折舊攤銷因素1．原價；2．預(yù)計凈殘值；3．減值準(zhǔn)備；4．使用壽命。資產(chǎn)減值損失借：資產(chǎn)減值損失貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（不得轉(zhuǎn)回）借：資產(chǎn)減值損失貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（不得轉(zhuǎn)回）處置損益固定資產(chǎn)處置凈損益=（轉(zhuǎn)讓價款+賠償款+殘料價值）-（固定資產(chǎn)原值-累計折舊-固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備+清理費(fèi)用）無形資產(chǎn)的處置凈損益=（轉(zhuǎn)讓價款+賠償款）-（無形資產(chǎn)的原值-累計攤銷-無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備）處置科目固定資產(chǎn)清理資產(chǎn)處置損益、營業(yè)外支出或營業(yè)外收入資產(chǎn)處置損益、營業(yè)外收入或營業(yè)外支出報表列示固定資產(chǎn)賬面價值=原值-累計折舊-固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備無形資產(chǎn)賬面價值=原值-累計攤銷-無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%，該公司主營業(yè)務(wù)為經(jīng)銷W產(chǎn)品并按實際成本核算。W產(chǎn)品的售價中不包含增值稅，確認(rèn)收入的同時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。2019年該公司發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：(1)3月1日，收到乙公司預(yù)付貨款1100萬元。3月2日，向乙公司發(fā)出一批W產(chǎn)品，按產(chǎn)品價目表上的標(biāo)價計算其總價為1000萬元，由于是成批銷售，甲公司給予乙公司10%的商業(yè)折扣，當(dāng)日開出增值稅專用發(fā)票。發(fā)出的商品符合收入確認(rèn)條件，該批產(chǎn)品成本總額為800萬元。(2)5月1日，向丙公司賒銷W產(chǎn)品一批，合同約定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，N/30(計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅)，開出的增值稅專用發(fā)票上注明價款為1000萬元，增值稅稅額為160萬元，該批產(chǎn)品成本總額為700萬元。W產(chǎn)品已發(fā)出，符合收入確認(rèn)條件，甲公司于5月7日收到丙公司上述款項。(3)9月10日，向丁公司賒銷W產(chǎn)品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明價款為2000萬元，增值稅稅額為320萬元，款項尚未收到，該批產(chǎn)品成本為1500萬元。由于丁公司財務(wù)狀況不穩(wěn)定，收回款項存在較大的不確定性，不符合收入確認(rèn)條件。(4)10月15日，丁公司發(fā)現(xiàn)上述產(chǎn)品存在質(zhì)量問題，要求給予10%的銷售折讓，甲公司同意后開出增值稅專用發(fā)票(紅字)。丁公司承諾近期付款，收入確認(rèn)條件已經(jīng)滿足。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題(答案中的金額單位用萬元表示)。1.根據(jù)資料(1)下列各項中，關(guān)于甲公司向乙公司銷售產(chǎn)品的會計處理正確的是()。A.3月1日收到預(yù)付款項時借：銀行存款1044貸：主營業(yè)務(wù)收入900應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)144B.3月2日發(fā)出商品時借：預(yù)收賬款1044貸：主營業(yè)務(wù)收入900應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)144C.3月1日收到預(yù)付款項時借：銀行存款【考點(diǎn)】交易性金融資產(chǎn)(短期內(nèi)出售，賺取差價)1．取得時的初始計量借：交易性金融資產(chǎn)——成本（當(dāng)天的公允價）應(yīng)收股利/應(yīng)收利息（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利、已到期但尚未發(fā)放的債券利息）投資收益（購買時的交易費(fèi)用）貸：其他貨幣資金——存出投資款、銀行存款交易性金融資產(chǎn)的入賬價值=全部支付的價款-已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利、已到期但尚未發(fā)放的債券利息-購買時的交易費(fèi)用2．持有期間現(xiàn)金股利和利息借：應(yīng)收股利應(yīng)收利息（債券面值×票面利率÷12×本期持有月數(shù)）貸：投資收益3．期末計量資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照公允價值計量，公允價值與賬面余額之間的差額計入當(dāng)期損益。借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動貸：公允價值變動損益（或反之）4．處置企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)將該金融資產(chǎn)出售時的公允價值與賬面余額之間的差額計入投資收益。借：其他貨幣資金、銀行存款貸：交易性金融資產(chǎn)——成本——公允價值變動（或借）投資收益（或借）【注意】交易性金融資產(chǎn)的期末賬面價值=期末公允價值交易性金融資產(chǎn)全流程的投資收益=（交易性金融資產(chǎn)出售時的公允價值-交易性金融資產(chǎn)的賬面余額）-購買交易費(fèi)用+持有期間的利息和現(xiàn)金股利交易性金融資產(chǎn)出售時確認(rèn)的投資收益=交易性金融資產(chǎn)出售時的公允價值-交易性金融資產(chǎn)出售時的賬面價值（就是賬面余額）=（交易性金融資產(chǎn)的出售價格-出售交易費(fèi)用）-交易性金融資產(chǎn)最近期末公允價值甲公司為增值稅一般納稅人，產(chǎn)品適用的增值稅稅率為16%，確認(rèn)收入的同時結(jié)轉(zhuǎn)成本。為促進(jìn)銷售，該公司承諾客戶購買3000件以上給予10%的商業(yè)折扣。2018年11月份，甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)5日，向乙公司銷售產(chǎn)品4000件，不含稅單價為500元，單位成本為300元，符合收入確認(rèn)條件。合同規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，N/30，計算現(xiàn)金折扣不考慮增值稅。16日，收到乙公司支付的購貨款項。(2)18日，接受丙公司委托為其代銷M商品150件，每件成本為1萬元。合同約定甲公司應(yīng)按每件不含稅售價1.2萬元銷售M商品，按照不含稅售價的5%收取手續(xù)費(fèi)。28日，甲公司已對外實際銷售M商品100件，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為120萬元，增值稅稅額為19.2萬元，款項已收存銀行。30日，甲公司已向丙公司開具代銷清單，同時收到丙公司開具的一張相同金額的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票已通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。提供代銷服務(wù)的甲公司向丙公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為6萬元，增值稅稅額為0.36萬元。甲公司與丙公司之間的結(jié)算款項均以銀行存款支付。(3)20日，收到10月份已確認(rèn)銷售收入但因質(zhì)量問題被退回的500件產(chǎn)品，該產(chǎn)品不含稅單價為500元，單位成本為300元。甲公司同意退貨，當(dāng)日辦妥了相關(guān)手續(xù)，并開具了增值稅專用發(fā)票(紅字)。該批商品在銷售時買方未享受商業(yè)折扣。(4)30日，銷售材料一批，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為18萬元，增值稅稅額為2.88萬元，款項已存入銀行，該批材料的成本為15萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題(答案中的金額單位用萬元表示)。1.根據(jù)期初資料及資料(1)，甲公司11月5日銷售產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)的主營業(yè)務(wù)收入是()萬元。A.200B.180C.178.2D.198【答案】B【解析】銷售產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)的主營業(yè)務(wù)收入=500×4000×(1-10%)=1800000(元)=180(萬元)。(P179)2.根據(jù)資料(2)，下列各項中，甲公司受托代銷商品會計處理正確的是()。A.收到代銷商品時：借：受托代銷商品180貸：應(yīng)付賬款180B.支付貨款并計算代銷手續(xù)費(fèi)時：借：應(yīng)付賬款139.2貸：銀行存款132.84其他業(yè)務(wù)收入6應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)0.36C.對外銷售代銷商品時：借：銀行存款139.2貸：受托代銷商品120