個(gè)人所得稅法：個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)、股票等個(gè)人所得稅規(guī)定

個(gè)人所得稅法：個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)、股票等個(gè)人所得稅規(guī)定一、納稅人收回轉(zhuǎn)讓的股權(quán)征收個(gè)人所得稅的規(guī)定1.股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同履行完畢、股權(quán)已作變更登記，且所得已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的，轉(zhuǎn)讓人取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)當(dāng)依法繳納個(gè)人所得稅。轉(zhuǎn)讓行為結(jié)束后，當(dāng)事人雙方簽訂并執(zhí)行解除原股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、退回股權(quán)的協(xié)議，是另一次股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，對前次轉(zhuǎn)讓行為征收的個(gè)人所得稅款不予退回。2.股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同未履行完畢，因執(zhí)行仲裁委員會(huì)作出的解除股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同及補(bǔ)充協(xié)議的裁決、停止執(zhí)行原股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，并原價(jià)收回已轉(zhuǎn)讓股權(quán)的，納稅人不應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。二、個(gè)人轉(zhuǎn)讓限售股征收個(gè)人所得稅規(guī)定1.個(gè)人轉(zhuǎn)讓限售股取得的所得，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”，適用20%的比例稅率征稅。2.限售股在解禁前被多次轉(zhuǎn)讓的，轉(zhuǎn)讓方對每一次轉(zhuǎn)讓所得均應(yīng)按規(guī)定繳納。3.應(yīng)納稅所得額＝限售股轉(zhuǎn)讓收入－（限售股原值＋合理稅費(fèi)）應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×20%4.如果納稅人未能提供完整、真實(shí)的限售股原值憑證的，不能準(zhǔn)確計(jì)算限售股原值的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%核定限售股原值及合理稅費(fèi)。5.納稅人同時(shí)持有限售股及該股流通股的，其股票轉(zhuǎn)讓所得，按照限售股優(yōu)先原則，即：轉(zhuǎn)讓股票視同為先轉(zhuǎn)讓限售股，按規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。三、關(guān)于企業(yè)改組改制過程中個(gè)人取得的量化資產(chǎn)征稅問題1.職工個(gè)人以股份形式取得，僅作為分紅依據(jù)，不擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，不征稅。2.職工個(gè)人以股份形式取得的，擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，取得時(shí)暫緩征；在實(shí)際轉(zhuǎn)讓時(shí)，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”征個(gè)人所得稅。3.職工個(gè)人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配取得的股息、紅利，按“利息、股息、紅利”項(xiàng)目征稅。四、滬港股票市場交易互聯(lián)互通機(jī)制試點(diǎn)個(gè)人所得稅的規(guī)定（包括其他稅種優(yōu)惠，“深港通”同。）【提示】（1）H股公司對內(nèi)地企業(yè)投資者不代扣股息紅利所得稅款，應(yīng)納稅款由企業(yè)自行申報(bào)繳納。（2）內(nèi)地企業(yè)投資者自行申報(bào)繳納企業(yè)所得稅時(shí)，對香港聯(lián)交所非H股上市公司已代扣代繳的股息紅利所得稅，可依法申請稅收抵免。五、內(nèi)地與香港基金互認(rèn)涉及的個(gè)人所得稅規(guī)定六、個(gè)人轉(zhuǎn)讓全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)（以下簡稱新三板）掛牌公司股票有關(guān)個(gè)人所得稅政策1.自2018年11月1日（含）起，對個(gè)人轉(zhuǎn)讓新三板掛牌公司非原始股取得的所得，暫免征收個(gè)人所得稅?！咎崾尽糠窃脊墒侵競€(gè)人在新三板掛牌公司掛牌后取得的股票，以及由上述股票孳生的送、轉(zhuǎn)股。2.對個(gè)人轉(zhuǎn)讓新三板掛牌公司原始股取得的所得，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”，適用20%的比例稅率征收個(gè)人所得稅?！咎崾尽吭脊墒侵競€(gè)人在新三板掛牌公司掛牌前取得的股票，以及在該公司掛牌前和掛牌后由上述股票孳生的送、轉(zhuǎn)股。七、個(gè)人投資者收購企業(yè)股權(quán)后將原盈余積累轉(zhuǎn)增股本征收個(gè)人所得稅的規(guī)定1名或多名個(gè)人投資者以股權(quán)收購方式取得被收購企業(yè)100%股權(quán)，股權(quán)收購前，被收購企業(yè)原賬面金額中的“資本公積、盈余公積、未分配利潤”等盈余積累未轉(zhuǎn)增股本。在股權(quán)收購后，企業(yè)將原賬面金額中的盈余積累向個(gè)人投資者（新股東,下同）轉(zhuǎn)增股本的處理：收購價(jià)格與凈資產(chǎn)比較：1、不低于凈資產(chǎn)價(jià)格收購：不征稅2、低于凈資產(chǎn)價(jià)格收購：①股權(quán)收購價(jià)格減原股本差額：不征稅②股權(quán)收購價(jià)格低于原所有者權(quán)益的差額：按利息、股息、紅利所得征稅舉例甲企業(yè)原賬面資產(chǎn)總額8000萬元，負(fù)債3000萬元，所有者權(quán)益5000萬元，其中：實(shí)收資本（股本）1000萬元，資本公積、盈余公積、未分配利潤等盈余積累合計(jì)4000萬元。假定多名自然人投資者（新股東）向甲企業(yè)原股東購買該企業(yè)100%股權(quán)，股權(quán)收購價(jià)4500萬元，新股東收購企業(yè)后，甲企業(yè)將資本公積、盈余公積、未分配利潤等盈余積累4000萬元向新股東轉(zhuǎn)增實(shí)收資本。【分析】新股東以低于凈資產(chǎn)5000萬元的價(jià)格4500萬元收購該企業(yè)股權(quán)，因此收購價(jià)格4500萬元減原股本1000萬元的差額3500萬元不征稅，股權(quán)收購價(jià)格4500萬元低于原所有者權(quán)益5000萬元的部分按“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目納稅。八、企業(yè)轉(zhuǎn)增股本個(gè)人所得稅規(guī)定企業(yè)向個(gè)人轉(zhuǎn)增股本，根據(jù)上述規(guī)定，有3種不同情況的征稅規(guī)則：（1）個(gè)人取得上市（含新三板，下同）企業(yè)轉(zhuǎn)增的股本（不含以股票發(fā)行溢價(jià)形成的資本公積轉(zhuǎn)增股本—不征），執(zhí)行股息紅利差別化稅收政策；稅額＝（未分配利潤轉(zhuǎn)增金額＋盈余公積轉(zhuǎn)增金額＋資本公積轉(zhuǎn)增金額）×持股比例×20%（2）個(gè)人取得非上市或沒有在新三板掛牌交易的中小高新技術(shù)企業(yè)轉(zhuǎn)贈(zèng)股本，并符合條件的，可在5年內(nèi)分期納稅；（3）個(gè)人從非上市其他企業(yè)轉(zhuǎn)增股本，應(yīng)一次性按“利息、股息、紅利所得”計(jì)繳稅款?！継股息紅利差別化個(gè)稅政策】（1）持