不相容崗位職責表

不相容崗位職責表《企業(yè)會計準則》中規(guī)定了以下幾項不相容崗位職責的分離要求：（1）印章、押款、證件的管理應當相分離（以下簡稱"印押證三分離"）；（2）密押經辦卡與授權卡應當相分離；（3）記賬錄入與授權或復核應當相分離（包括核心業(yè)務處理系統(tǒng)、同城票據交換、現(xiàn)代化支付系統(tǒng)等）；（4）會計核算與事后監(jiān)督應當相分離；（5）會計檔案的保管與經費出納應當相分離；（6）對賬人員與記賬人員、業(yè)務拓展人員應當相分離；（7）系統(tǒng)開發(fā)技術人員與會計操作人員應當相分離。此外,《銀行會計基本規(guī)范指導意見》、《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》、《支付結算辦法》、《票據法》、《票據管理實施辦法》、《現(xiàn)金管理暫行條例》等相關法規(guī)也對不相容崗位職責的分離提出了具體要求。1.《中國人民銀行有價單證和重要空白憑證管理規(guī)定》要求大額支付密鑰(IC卡)管理員與業(yè)務操作員相分離；2.外匯核銷專用章管理與外幣兌換水單使用應當相分離；3.經費賬戶預留簽章管理與空白重要憑證使用應當相分離。總之,不相容崗位職責的分離是企業(yè)內部控制的重要原則,有利于形成相互制衡的機制,降低錯誤和舞弊的風險。不相容職責崗位設置原則集團不相容崗位職責設置原則第一章總則第一條為減少錯誤與舞弊的可能性,規(guī)避管理風險,形成內部的相互牽制與監(jiān)督的制度性保障,**集團總部及其下屬控股公司在進行崗位設置時,應遵循制衡原則,將有互相監(jiān)督、牽制作用的職責予以分離,以確保不同崗位之間相互制約、相互監(jiān)督。第二章原則第二條成本效益原則是崗位設置的根本原則。即內部控制應當在保證內部控制有效性的前提下,合理權衡成本與效益的關系,爭取以合理的成本實現(xiàn)更為有效的控制。如增加控制所帶來的收益增加,無法彌補缺少控制所形成的損失,則不增加控制。第三條不相容職責崗位分離的基本原則(一)授權批準職責與執(zhí)行業(yè)務職責相分離;(二)執(zhí)行業(yè)務職責與監(jiān)督審核職責相分離;(三)執(zhí)行業(yè)務職責與會計記錄職責相分離;(四)財產保管職責與會計記錄職責相分離;(五)執(zhí)行業(yè)務職責與財產保管職責相分離。第三章具體表現(xiàn)第四條貨幣資金業(yè)務不相容職責(一)收款、票據開具與相應會計記錄;(二)款項支付的申請、審批、付款、會計記錄;(三)現(xiàn)金的保管與盤點清查;(四)銀行存款余額調節(jié)表的編制與復核;第1頁，共4頁(一)租賃或銷售業(yè)務的定價、調價審批與執(zhí)行;(二)租賃或銷售業(yè)務的折扣審批與執(zhí)行;(三)租賃或銷售業(yè)務的經辦與收款;(四)租賃或銷售業(yè)務的合同簽訂、復核與收款;(五)租賃或銷售款項確認、收取與相關會計記錄;(六)租賃或銷售退回處置與相關會計記錄;(七)租賃或銷售軟件數(shù)據錄入與復核;(八)存貨(產權、實物)盤點與相關會計記錄。第七條行政業(yè)務不相容職責(一)固定資產采購預算編制與審批;(二)固定資產采購、驗收、款項支付與相關會計記錄;(三)固定資產盤點、處置與相關會計記錄;第2頁，共4頁(四)公司印鑒的保管、審批、使用;(五)公司證照的審批與使用;(六)保險柜鑰匙管理與密碼管理;(七)低值易耗品的采購、盤點、處置。(八)檔案的保管、審批、使用。第八條信息系統(tǒng)業(yè)務不相容職責(一)應用系統(tǒng)程序開發(fā)與用戶測試;(二)應用系統(tǒng)程序開發(fā)與應用系統(tǒng)維護;(三)應用系統(tǒng)管理、數(shù)據庫管理與終端系統(tǒng)操作;(四)系統(tǒng)權限的審批和設置;(五)信息數(shù)據的錄入與復核;(六)應用系統(tǒng)終端業(yè)務操作、開發(fā)、維護與審計。第九條融資業(yè)務不相容職責(一)融資計劃編制與審批;(二)融資額度劃分的審批與籌資款項的支付;(三)募集資金使用用途的審批與款項的支付;(四)股利或利息計算、審批、支付。第十條投資業(yè)務不相容職責(一)投資計劃編制與審批;(二)投資可行性研究與投資評審決策;(三)交易文件編制與復核;(四)投資取得及處置的審批與執(zhí)行;(五)有價證券保管與記錄。第十一條人力資源不相容職責(一)招聘資料收取與復核;(二)員工信息變動的確認、人事信息錄入與復核;第3頁，共4頁(三)薪酬審核、審批與執(zhí)行;(四)社會保險辦理與復核;(五)外包項目的采購與審批;(六)培訓講師資格的認證與審批;(七)課程采購與審批;(八)課程開發(fā)與審批。第十二條其他通用不相容職責(一)業(yè)務的審批與執(zhí)行;(二)資料收件與復核;(三)文件整理與復核;(四)請示文件的發(fā)起、審核與審批;(**集團人力資源部2015年1月1日第4頁，共4頁五)公司資產的使用審批與執(zhí)行。不相容崗位制度一、不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務的全過程(1)會計職務與出納職務分離，出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權、債務賬目的登記工作；(2)會計職務與審計職務分離；(3)支票保管職務與印章保管職務分離；(4)支票審核職務與支票簽發(fā)職務分離，支票簽發(fā)職務由出納擔任，其他會計人員不得兼任；(5)銀行印鑒保管職務、企業(yè)財務章保管職務、人名章保管職務分離，不得由一人保管支付款項所需的全部印章二、不得由同一部門或個人辦理合同業(yè)務的全過程(1)合同簽署（或委托簽署）職務與條款訂立職務分離；(2)條款訂立職務與法律顧問職務分離；(3)合同談判職務與合同定價職務分離；(4)合同履行職務與收付款職務分離；(5)合同審計職務與上述職務分離(2)投資業(yè)務的操作職務與會計記錄職務分離；(3)有價證券的保管職務與會計記錄職務分離；(4)投資股利、利息的經辦職務與會計核算職務分離不相容崗位與職責分離制度第一條為了促進單位內部管理規(guī)范化,加強內部會計監(jiān)督,建立規(guī)范的工作秩序，提高業(yè)務工作水平,強化中心內部管理,根據《中華人民共和國會計法》等有關規(guī)定以及本單位內部管理的實際制定本規(guī)范。第二條單位負責人對本單位內部不相容職務分離的建立健全及有效實施負責。第三條不相容職務分離應當達到以下基本目標:(一)規(guī)范單位會計行為,保持會計資料真實、完整。(二)堵塞漏洞、消除隱患,防止并及時發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤及舞弊行為,保護單位資產的安全、完整。(三)確保國家有關法律法規(guī)和單位內部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。第四條不相容職務分離應當遵守以下基本原則:(一)不相容職務分離應當符合國家有關規(guī)范,以及單位的實際情況。(二)不相容職務分離應當約束單位內部涉及會計及業(yè)務工作的所有人員,任何個人都不得擁有超越不相容職務分離規(guī)范的權力。(三)不相容職務分離應當涵蓋單位內部涉及會計和業(yè)務的各項工作及相關崗位。(四)不相容職務分離應當保證單位內部工作崗位的合理設置及其職責權限的合理劃分,確保各崗位之間權責分明、相互制約、相互監(jiān)督。(五)不相容職務分離辦法應當隨著外部環(huán)境的變化、單位業(yè)務職能的調整和管理要求的提高,不斷修訂和完善。第五條不相容職務主要包括:負責人、業(yè)務經辦、會計記錄、檔案管理、財產保管等職務。經濟業(yè)務事項和會計事項的審批人與經辦人及記帳人員職責權限應當相互分離、相互制約。不相容崗位分離制度第一章總則第一條為促進本單位內部管理規(guī)范，建立規(guī)范的工作秩序，提高業(yè)務工作水平，根據《中華人民共和國會計法》、《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范（試行）》等有關規(guī)定以及單位內部管理的實際情況，制定本制度。第二條通過全面系統(tǒng)地分析、梳理業(yè)務流程中所涉及的不相容崗位，實施相應的分離措施，形成各司其職、各負其責、相互制約的工作機制。第二章不相容崗位分離的目標和原則第三條不相容崗位分離達到以下基本目標1.規(guī)范單位會計行為，保持會計資料真實、完整、準確；2.堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤及舞弊行為，保護單位資產的安全、完整；3.確保國家有關法律法規(guī)和單位內部管理規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。第四條不相容崗位分離應遵守以下原則1.不相容崗位分離應當符合國家有關規(guī)定，以及單位的實際情況；2.不相容崗位分離應當約束單位內部涉及經濟和業(yè)務活動的所有人員，任何個人不得擁有超越不相容崗位分離規(guī)定的權力；3.不相容崗位分離應當涵蓋單位內部涉及經濟和業(yè)務活動的各項工作及相關崗位；4.不相容崗位分離應當保證單位內部工作崗位的合理設置及其職責權限的合理劃分，確保各崗位之間權責分明、相互制約、相互監(jiān)督；5.不相容崗位分離制度應當隨著外部環(huán)境的變化、單位業(yè)務職能的調整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。第三章不相容崗位分離的內容第五條不相容崗位主要包括：負責人、業(yè)務經辦、會議記錄、檔案管理、財產保管、稽核檢查等職務。經濟業(yè)務事項和會計事項的審批人與經辦人及記賬人員職責權限應當相互分離、相互制約。1.出納人員不得監(jiān)管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務賬目的登記工作，不得兼任票據核銷工作；2.貨幣資金的收付及保管應由被授權批準的出納人員負責，其他人員不得接觸；3.出納人員不能同時負責總分類賬的登記工作；4.出納人員不能同時負責非貨幣資金賬戶的記賬工作；5.出納人員應與貨幣資金審批人員相互分離，實施嚴格的審批制度；6.貨幣資金的收入和控制貨幣資金支出的專用印章不得由一個人兼管；7.負責貨幣資金收付的人員應與負責現(xiàn)金的清查盤點人員和負責與銀行對賬的人員相互分離，要進行此類操作時，必須征得相關操作員的授權，并接受授權者的監(jiān)督；8.系統(tǒng)管理員負責業(yè)務操作人員的登錄賬戶開設、注銷及密碼初始化工作，并根據操作員的工作內容分配權限。系統(tǒng)管理員沒有業(yè)務功能操作權限。9.操作員憑自己的用戶名和密碼登錄系統(tǒng)，操作員對自己進行的業(yè)務操作負責；10.未經授權，不得借用他人的用戶名和密碼登錄系統(tǒng)；11.同一筆業(yè)務的登記權限和審核權限相互隔離，登記和審核人員不能為同一操作員；12.業(yè)務權限和財務權限相互隔離，業(yè)務制單和財務記賬人員不能為同一操作員；13.系統(tǒng)管理員不能進行財務業(yè)務操作，有特殊情況需要進行此類操作，必須征得相關操作員授權，并接受授權者的監(jiān)督。第六條預算管理不相容崗位分離：預算編制與預算審批，預算審批與預算執(zhí)行，預算執(zhí)行與分析評價，決算編制與審核等崗位。第七條收支管理不相容崗位分離：收款與會計核算，支出申請與內部審批，付款審批與付款執(zhí)行，業(yè)務經辦與會計核算等崗位。第八條采購管理不相容崗位分離：采購需求制定與內部審核，采購文件編制與復核，合同簽訂與驗收，驗收與保管等崗位。第九條資產管理不相容崗位分離：貨幣資金業(yè)務全過程各崗位以及無形資產的研發(fā)與管理，對外投資的可行性研究與評估，資產配置、使用和處置的決策、執(zhí)行與監(jiān)督等崗位。第十條建設項目管理不相容崗位分離：項目建議和可行性研究與項目決策，概預算編制與審核，項目實施與價款支付，竣工決算與竣工審計等崗位。第十一條合同管理不相容崗位分離：合同的擬訂與審核，合同的審核與審批，合同的審批與訂立，合同的執(zhí)行與監(jiān)督等崗位。第四章不相容崗位分離的檢查第十二條應當重視不相容崗位分離的監(jiān)督檢查工作，由監(jiān)督部門對不相容崗位分離執(zhí)行情況進行監(jiān)督檢查，確保不相容崗位分離制度的貫徹執(zhí)行。終于有人把內部控制“不相容職務分離”說透徹了！一、不相容職務分離控制概述即經濟業(yè)務的授權者和執(zhí)行者要分離，執(zhí)行者與記錄者、監(jiān)督站要分離，物資財產的保管者和使用者與記錄者要分離。不相容職務分離的核心是內部牽制。單位在設計內部控制制度時，首先要考慮哪些崗位和職務是不相容的；其次要明確規(guī)定各個機構和崗位的職責與權限，使不相容崗位和職務之間能夠相互監(jiān)督、相互制約，形成有效的制衡機制。不相容崗位是指設置的崗位不能交叉，不能重疊，不能由一個人擔任。貨幣資金、實物資產、對外投資、工程項目、采購與付款、籌資、銷售與收款、成本與費用等所有經濟業(yè)務的會計控制，按不相容職務分離的要求，必須合理設計會計及相關工作崗位，明確職責權限，形成相互制衡機制。無論各行各業(yè)，從總體上看，不相容職務主要分為五種：授權批準職務、業(yè)務經辦職務、會計記錄職務、財產保管職務、稽核檢查職務。所謂不相容職務是指那些如果由一個人擔任，既可能發(fā)生錯誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯誤和弊端行為的職務。不相容職務分離的核心是“內部牽制”，它要求每項經濟業(yè)務都要經過兩個或兩個以上的部門或人員的處理，使得單個人或部門的工作必須與其他人或部門的工作相一致或相聯(lián)系，并受其監(jiān)督和制約。內部控制在形式上表現(xiàn)為一套相互監(jiān)督、相互制約、相互制衡、彼此聯(lián)結的方法、措施和程序。不相容職務崗位相互分離，是內部控制有效性保障的首要措施和手段?？茖W界定和設置職務崗位，明確不相容職務崗位相分離，將有效保證經營管理合法、資產安全、信息真實完整、提高經營效率和實現(xiàn)發(fā)展目標。管理層和決策層，在積極貫徹執(zhí)行內部控制基本規(guī)范要求的過程中，如果能夠把這種現(xiàn)代管理理念和措施落實到位，切實做到不相容職務崗位相互分離，那么，制定的發(fā)展目標就一定能夠實現(xiàn)。二、目前內部控制不相容職務的現(xiàn)狀（一）缺乏內部牽制的理念許多企業(yè)受企業(yè)規(guī)模和所有制形式的限制，管理方面的視野和境界相對較弱，對于如何建立一個合理的權責分配體系和內部牽制制度的認識不成熟，有的甚至不了解不相容職務的相關概念，許多企業(yè)管理人員更多的是憑借經驗工作，信任誰就讓誰干，沒有考慮到對員工進行監(jiān)督和限制，更沒有考慮不相容職務分離控制管理。（二）不相容職務設置不完善部分企業(yè)能夠結合本企業(yè)實際情況設置不相容職務，但設置的不規(guī)范、不完善。不相容職務一般包括：授權批準與業(yè)務經辦、業(yè)務經辦與會計記錄、會計記錄與財產保管、業(yè)務經辦與稽核檢查、授權批準與監(jiān)督檢查等。有的企業(yè)會計崗位設置不當，業(yè)務交叉太多，會計人員兼職過多。有的企業(yè)不相容職務設置缺乏系統(tǒng)性，不能覆蓋各類資產和各種業(yè)務事項，管理效應也層層弱化。（三）授權批準控制程序存在漏洞。企業(yè)內部控制的一個重要環(huán)節(jié)就是授權批準控制，應該明確各個部門和各個崗位辦理業(yè)務的權限范圍和相關的審批程序、責任等。在企業(yè)的日常管理中，授權批準制度的控制主要體現(xiàn)在對審核批準的控制上，就是要求企業(yè)的各個崗位按照規(guī)定的程序來復核和審查相關經濟事項或經濟業(yè)務的合規(guī)性、真實性以及相關資料的真實性和完整性，并作出批準或者不批準的決定。當前，我國的很多企業(yè)都存在著授權批準控制不健全的現(xiàn)象，例如：授權批準帶有較大的隨意性、授權批準的程序不夠完善等，這些都可能引發(fā)嚴重的經營風險和財務風險。（四）內部控制制度執(zhí)行乏力現(xiàn)階段，國內很多企業(yè)雖然制定了相關的內部控制制度，但是在實際執(zhí)行的過程中，由于人員素質不高、管理層不夠重視等多方面的原因，使得內部控制制度得不到應有的執(zhí)行，內部控制制度形同虛設，不能發(fā)揮應有的控制作用。例如：有些企業(yè)為了應付上級檢查或者是滿足信息披露的要求，表面上制定了一系列的內部控制制度，但是這些制度并沒有在生產經營中落到實處。另外，很多企業(yè)的管理層把精力都放在了產品更新?lián)Q代或者開拓市場上，將企業(yè)的內部控制擱置起來，只是在企業(yè)經營出現(xiàn)重大問題的時候，才想起實施內部控制。三、不相容職務分離的必要性不相容職務既可以在事前規(guī)避舞弊行為發(fā)生，也可以在事中糾正財務舞弊。一方面通過設置不相容崗位，嚴格執(zhí)行定崗定位定操作。不相容職務分離措施嚴格執(zhí)行，能夠預防有意的舞弊行為。另一方面公司各部門或同一部門的不相容職務相關人員在崗位上相互制約，在工作過程中相互監(jiān)督。并保證相關權利的制衡，從而徹底消滅舞弊滋生和繁衍的環(huán)境；對于比較容易發(fā)現(xiàn)的財務舞弊，不相容職務應該及時制止并實現(xiàn)實時控制。而對于沒有發(fā)現(xiàn)或者很難發(fā)現(xiàn)的舞弊，則應在阻止舞弊后果擴散的前提下，盡快消除舞弊產生的不良影響。一個人不能同時兼干可以隱匿自己所犯錯誤和不軌行為的職務。記賬職務與經營保管的職務相分隔，可以有效防止那些接近資產的人挪用資產，并采取涂改會計記錄的辦法隱匿這些行為。記賬人員不能擔任經辦人、審批人，不能保管企業(yè)財務。在生產業(yè)務方面，保管要和物品使用相互分離，出納要和會計相互分離。我國法律上也有規(guī)定：會計崗位不能兼任出納崗位。在職務定期輪崗方面，當不相容職務員工暗地勾結、徇私舞弊時，就使不相容職務分離失去意義。對此，需要在關鍵崗位進行定期輪崗。例如財務負責人進行5年制的輪崗、物資采購人、倉庫管理員、審計、會計、出納也要進行定期輪崗，移交工作也要有部門負責人監(jiān)督。定期輪崗可以避免員工懶散、散漫的工作態(tài)度，提升員工全面素質，在預防了企業(yè)內部控制問題，減少了財務舞弊行為的同時，也提升了工作效率，讓員工能夠相互學習、相互溝通。不相容的經濟業(yè)務至少有兩個或者兩個以上的部門或者人參加，只有這些人員和部門不相互勾結，差錯和不軌行為就很容易被發(fā)現(xiàn)，通過職務分離不但提高工作效率，而且也使內部會計控制得到實施，有效保證會計信息的真實完整。不相容職務分離控制，是內部控制措施中首要和重大的控制措施，對于發(fā)揮控制作用和實現(xiàn)內部控制目標起著決定性作用。不相容職務是指哪些由一個人擔任，極可能發(fā)生錯誤或舞弊行為，又可能掩蓋其錯誤或舞弊行為的崗位。對不相容的職務，如果不實行相互分離的措施，就容易發(fā)生舞弊。我們必須按照“不能由同一個人完成兩項作業(yè)、不能由同一個崗位同時履行兩項職責、不能由同一個部門同時負責兩個崗位”的不相容職務分離的要求，遵循全面性、重要性、制衡性等原則，科學界定和設置崗位，確保不相容職務相互分離。那么在實際的業(yè)務活動中，到底由那些崗位是不相容崗位呢？01貨幣資金業(yè)務的不相容崗位至少應當包括：（一）貨幣資金支付的審批與執(zhí)行；（二）貨幣資金的保管與盤點清查；（三）貨幣資金的會計記錄與審計監(jiān)督。出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。02企業(yè)采購與付款業(yè)務的不相容崗位至少包括：（一）請購與審批；（二）詢價與確定供應商；（三）采購合同的訂立與審核；（四）采購、驗收與相關會計記錄；（五）付款的申請、審批與執(zhí)行。03存貨業(yè)務的不相容崗位至少包括：（一）存貨的請購與審批，審批與執(zhí)行；（二）存貨的采購與驗收、付款；（三）存貨的保管與相關會計記錄；（四）存貨發(fā)出的申請與審批，申請與會計記錄；（五）存貨處置的申請與審批，申請與會計記錄。04對外投資不相容崗位至少應當包括：（一）對外投資項目的可行性研究與評估；（二）對外投資的決策與執(zhí)行；（三）對外投資處置的審批與執(zhí)行；（四）對外投資績效評估與執(zhí)行。05工程項目業(yè)務不相容崗位一般包括：（一）項目建議、可行性研究與項目決策；（二）概預算編制與審核；（三）項目決策與項目實施；（四）項目實施與價款支付；（五）項目實施與項目驗收；（六）竣工決算與竣工決算審計06固定資產業(yè)務不相容崗位至少包括：（一）固定資產投資預算的編制與審批，審批與執(zhí)行；（二）固定資產采購、驗收與款項支付；（三）固定資產投保的申請與審批；（四）固定資產處置的申請與審批，審批與執(zhí)行；（五）固定資產取得與處置業(yè)務的執(zhí)行與相關會計記錄。07銷售與收款不相容崗位至少應當包括：（一）客戶信用調查評估與銷售合同的審批簽訂；（二）銷售合同的審批、簽訂與辦理發(fā)貨；（三）銷售貨款的確認、回收與相關會計記錄；（四）銷售退回貨品的驗收、處置與相關會計記錄；（五）銷售業(yè)務經辦與發(fā)票開具、管理；（六）壞賬準備的計提與審批、壞賬的核銷與審批。08籌資業(yè)務的不相容崗位至少包括：（一）籌資方案的擬訂與決策；（二）籌資合同或協(xié)議的審批與訂立；（三）與籌資有關的各種款項償付的審批與執(zhí)行；（四）籌資業(yè)務的執(zhí)行與相關會計記錄。09成本費用業(yè)務的不相容崗位至少包括：（一）成本費用定額、預算的編制與審批；（二）成本費用支出與審批；（三）成本費用支出與相關會計記錄。10擔保業(yè)務不相容崗位至少包括：（一）擔保業(yè)務的評估與審批；（二）擔保業(yè)務的審批與執(zhí)行；（三）擔保業(yè)務的執(zhí)行和核對；不相容崗位職務分離制度內部控制不相容職務分離淺析不相容職務是指哪些由一個人擔任，極可能發(fā)生錯誤或舞弊行為，又可能掩蓋其錯誤或舞弊行為的崗位。對不相容的職務，如果不實行相互分離的措施，就容易發(fā)生舞弊。我們必須按照“不能由同一個人完成兩項作業(yè)、不能由同一個崗位同時履行兩項職責、不能由同一個部門同時負責兩個崗位”的不相容職務分離的要求，遵循全面性、重要性、制衡性等原則，科學界定和設置崗位，確保不相容職務相互分離。不相容職務分離控制，是內部控制措施中首要和重大的控制措施，對于發(fā)揮控制作用和實現(xiàn)內部控制目標起著決定性作用。那么在實際的業(yè)務活動中，到底由那些崗位是不相容崗位呢？01貨幣資金業(yè)務的不相容崗位至少應當包括：貨幣資金支付的審批與執(zhí)行；貨幣資金的保管與盤點清查；貨幣資金的會計記錄與審計監(jiān)督。出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。02企業(yè)采購與付款業(yè)務的不相容崗位至少包括：請購與審批；詢價與確定供應商；采購合同的訂立與審核；采購、驗收與相關會計記錄；付款的申請、審批與執(zhí)行。03存貨業(yè)務的不相容崗位至少包括：存貨的請購與審批，審批與執(zhí)行；存貨的采購與驗收、付款；存貨的保管與相關會計記錄；存貨發(fā)出的申請與審批，申請與會計記錄；存貨處置的申請與審批，申請與會計記錄。04對外投資不相容崗位至少應當包括：對外投資項目的可行性研究與評估；對外投資的決策與執(zhí)行；對外投資處置的審批與執(zhí)行；對外投資績效評估與執(zhí)行。05工程項目業(yè)務不相容崗位一般包括：項目建議、可行性研究與項目決策；概預算編制與審核；項目決策與項目實施；項目實施與價款支付；項目實施與項目驗收；竣工決算與竣工決算審計06固定資產業(yè)務不相容崗位至少包括：固定資產投資預算的編制與審批，審批與執(zhí)行；固定資產采購、驗收與款項支付；固定資產投保的申請與審批；固定資產處置的申請與審批，審批與執(zhí)行；固定資產取得與處置業(yè)務的執(zhí)行與相關會計記錄。07銷售與收款不相容崗位至少應當包括：客戶信用調查評估與銷售合同的審批簽訂；銷售合同的審批、簽訂與辦理發(fā)貨；銷售貨款的確認、回收與相關會計記錄；銷售退回貨品的驗收、處置與相關會計記錄；銷售業(yè)務經辦與發(fā)票開具、管理；壞賬準備的計提與審批、壞賬的核銷與審批。08籌資業(yè)務的不相容崗位至少包括：籌資方案的擬訂與決策；籌資合同或協(xié)議的審批與訂立；與籌資有關的各種款項償付的審批與執(zhí)行；籌資業(yè)務的執(zhí)行與相關會計記錄。09成本費用業(yè)務的不相容崗位至少包括：成本費用定額、預算的編制與審批；成本費用支出與審批；成本費用支出與相關會計記錄。10擔保業(yè)務不相容崗位至少包括：擔保業(yè)務的評估與審批；擔保業(yè)務的審批與執(zhí)行；擔保業(yè)務的執(zhí)行和核對；不相容職務是指哪些由一個人擔任，極可能發(fā)生錯誤或舞弊行為，又可能掩蓋其錯誤或舞弊行為的崗位。對不相容的職務，如果不實行相互分離的措施，就容易發(fā)生舞弊。我們必須按照“不能由同一個人完成兩項作業(yè)、不能由同一個崗位同時履行兩項職責、不能由同一個部門同時負責兩個崗位”的不相容職務分離的要求，遵循全面性、重要性、制衡性等原則，科學界定和設置崗位，確保不相容職務相互分離。不相容職務分離控制，是內部控制措施中首要和重大的控制措施，對于發(fā)揮控制作用和實現(xiàn)內部控制目標起著決定性作用。那么在實際的業(yè)務活動中，到底由那些崗位是不相容崗位呢？01貨幣資金業(yè)務的不相容崗位至少應當包括：（一）貨幣資金支付的審批與執(zhí)行；（二）貨幣資金的保管與盤點清查；（三）貨幣資金的會計記錄與審計監(jiān)督。出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。02企業(yè)采購與付款業(yè)務的不相容崗位至少包括：（一）請購與審批；（二）詢價與確定供應商；（三）采購合同的訂立與審核；（四）采購、驗收與相關會計記錄；（五）付款的申請、審批與執(zhí)行。03存貨業(yè)務的不相容崗位至少包括：（一）存貨的請購與審批，審批與執(zhí)行；（二）存貨的采購與驗收、付款；（三）存貨的保管與相關會計記錄；（四）存貨發(fā)出的申請與審批，申請與會計記錄；（五）存貨處置的申請與審批，申請與會計記錄。04對外投資不相容崗位至少應當包括：（一）對外投資項目的可行性研究與評估；（二）對外投資的決策與執(zhí)行；（三）對外投資處置的審批與執(zhí)行；（四）對外投資績效評估與執(zhí)行。05工程項目業(yè)務不相容崗位一般包括：（一）項目建議、可行性研究與項目決策；（二）概預算編制與審核；（三）項目決策與項目實施；（四）項目實施與價款支付；（五）項目實施與項目驗收；（六）竣工決算與竣工決算審計06固定資產業(yè)務不相容崗位至少包括：（一）固定資產投資預算的編制與審批，審批與執(zhí)行；（二）固定資產采購、驗收與款項支付；（三）固定資產投保的申請與審批；（四）固定資產處置的申請與審批，審批與執(zhí)行；（五）固定資產取得與處置業(yè)務的執(zhí)行與相關會計記錄。07銷售與收款不相容崗位至少應當包括：（一）客戶信用調查評估與銷售合同的審批簽訂；（二）銷售合同的審批、簽訂與辦理發(fā)貨；（三）銷售貨款的確認、回收與相關會計記錄；（四）銷售退回貨品的驗收、處置與相關會計記錄；（五）銷售業(yè)務經辦與發(fā)票開具、管理；（六）壞賬準備的計提與審批、壞賬的核銷與審批。08籌資業(yè)務的不相容崗位至少包括：（一）籌資方案的擬訂與決策；（二）籌資合同或協(xié)議的審批與訂立；（三）與籌資有關的各種款項償付的審批與執(zhí)行；（四）籌資業(yè)務的執(zhí)行與相關會計記錄。09成本費用業(yè)務的不相容崗位至少包括：（一）成本費用定額、預算的編制與審批；（二）成本費用支出與審批；（三）成本費用支出與相關會計記錄。10擔保業(yè)務不相容崗位至少包括：（一）擔保業(yè)務的評估與審批；（二）擔保業(yè)務的審批與執(zhí)行；（三）擔保業(yè)務的執(zhí)行和核對；一、不相容職務分離控制概述不相容職務分離控制概述，概括而言，即經濟業(yè)務的授權者和執(zhí)行者要分離，執(zhí)行者與記錄者、監(jiān)督站要分離，物資財產的保管者和使用者與記錄者要分離。不相容職務分離的核心是內部牽制。單位在設計內部控制制度時，首先要考慮哪些崗位和職務是不相容的；其次要明確規(guī)定各個機構和崗位的職責與權限，使不相容崗位和職務之間能夠相互監(jiān)督、相互制約，形成有效的制衡機制。不相容崗位是指設置的崗位不能交叉，不能重疊，不能由一個人擔任。貨幣資金、實物資產、對外投資、工程項目、采購與付款、籌資、銷售與收款、成本與費用等所有經濟業(yè)務的會計控制，按不相容職務分離的要求，必須合理設計會計及相關工作崗位，明確職責權限，形成相互制衡機制。無論各行各業(yè)，從總體上看，不相容職務主要分為五種：授權批準職務、業(yè)務經辦職務、會計記錄職務、財產保管職務、稽核檢查職務。所謂不相容職務是指那些如果由一個人擔任，既可能發(fā)生錯誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯誤和弊端行為的職務。不相容職務分離的核心是“內部牽制”，它要求每項經濟業(yè)務都要經過兩個或兩個以上的部門或人員的處理，使得單個人或部門的工作必須與其他人或部門的工作相一致或相聯(lián)系，并受其監(jiān)督和制約。內部控制在形式上表現(xiàn)為一套相互監(jiān)督、相互制約、相互制衡、彼此聯(lián)結的方法、措施和程序。不相容職務崗位相互分離，是內部控制有效性保障的首要措施和手段?？茖W界定和設置職務崗位，明確不相容職務崗位相分離，將有效保證經營管理合法、資產安全、信息真實完整、提高經營效率和實現(xiàn)發(fā)展目標。管理層和決策層，在積極貫徹執(zhí)行內部控制基本規(guī)范要求的過程中，如果能夠把這種現(xiàn)代管理理念和措施落實到位，切實做到不相容職務崗位相互分離，那么，制定的發(fā)展目標就一定能夠實現(xiàn)。二、目前內部控制不相容職務存在的現(xiàn)狀。內部控制方面存在著許多漏洞和不足，總結主要存在以下幾個方面：（一）缺乏內部牽制的理念許多企業(yè)受企業(yè)規(guī)模和所有制形式的限制，管理方面的視野和境界相對較弱，對于如何建立一個合理的權責分配體系和內部牽制制度的認識不成熟，有的甚至不了解不相容職務的相關概念，許多企業(yè)管理人員更多的是憑借經驗工作，信任誰就讓誰干，沒有考慮到對員工進行監(jiān)督和限制，更沒有考慮不相容職務分離控制管理。（二）不相容職務設置不完善部分企業(yè)能夠結合本企業(yè)實際情況設置不相容職務，但設置的不規(guī)范、不完善。不相容職務一般包括：授權批準與業(yè)務經辦、業(yè)務經辦與會計記錄、會計記錄與財產保管、業(yè)務經辦與稽核檢查、授權批準與監(jiān)督檢查等。有的企業(yè)會計崗位設置不當，業(yè)務交叉太多，會計人員兼職