行業(yè)會計(jì)比較（第二版）課件：旅游服務(wù)企業(yè)會計(jì)

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旅游服務(wù)企業(yè)會計(jì)旅游服務(wù)業(yè)會計(jì)知識目標(biāo)：0102在此輸入你想要闡述的觀點(diǎn)。在此輸入你想要闡述的觀點(diǎn)。能力目標(biāo)：能進(jìn)行旅游服務(wù)業(yè)典型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計(jì)核算能區(qū)分旅游服務(wù)企業(yè)與工業(yè)企業(yè)會計(jì)核算的異同能勝任旅游服務(wù)業(yè)會計(jì)崗位的工作旅游服務(wù)企業(yè)會計(jì)旅游服務(wù)企業(yè)會計(jì)【情境導(dǎo)入】目前全世界大部分國家實(shí)行每周5天工作制，同時又實(shí)行每年5-52天不等的在職帶薪休假制。因此，在“可支配收入增加”及“閑暇時間增加”兩大因素的驅(qū)動下，休閑度假旅游成為現(xiàn)代人生活的重要組成部分。在一些旅游資源豐富的國家，其旅游服務(wù)業(yè)收入占其國民收入的50%以上，世界已經(jīng)邁入了“旅游時代”。在我國旅游服務(wù)業(yè)已經(jīng)成為我國國民經(jīng)濟(jì)中發(fā)展速度最快和具有明顯國際競爭優(yōu)勢的產(chǎn)業(yè)之一，中國已成為世界上第二大入境旅游接待國及第一大出境旅游客源國。旅游服務(wù)企業(yè)會計(jì)

任務(wù)一走進(jìn)旅游服務(wù)業(yè)任務(wù)二旅游服務(wù)業(yè)營業(yè)收入典型業(yè)務(wù)核算任務(wù)三旅游服務(wù)業(yè)營業(yè)成本典型業(yè)務(wù)核算任務(wù)四旅游服務(wù)業(yè)與工業(yè)企業(yè)典型業(yè)務(wù)核算比較01任務(wù)一走進(jìn)旅游服務(wù)業(yè)旅游服務(wù)企業(yè)會計(jì)旅游服務(wù)企業(yè)會計(jì)任務(wù)一走進(jìn)旅游服務(wù)業(yè)一、旅游服務(wù)業(yè)主要經(jīng)營概述二、旅游服務(wù)業(yè)的經(jīng)營特點(diǎn)三、旅游服務(wù)業(yè)的重要性五、旅游服務(wù)業(yè)會計(jì)監(jiān)督的特點(diǎn)旅游服務(wù)企業(yè)會計(jì)一、旅游服務(wù)業(yè)主要經(jīng)營概述

從廣義上而言，旅游服務(wù)業(yè)是指以旅游資源、設(shè)施為條件，是以旅游者為對象，為旅游者的旅游活動創(chuàng)造便利條件并提供其所需服務(wù)和商品的綜合性產(chǎn)業(yè)。旅游者的旅游活動主要包括吃、住、行、游、購、娛六個方面，涉及的相關(guān)產(chǎn)業(yè)包括餐飲業(yè)、旅館業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、旅游景區(qū)業(yè)、零售業(yè)和娛樂服務(wù)業(yè)。本項(xiàng)目與交通運(yùn)輸企業(yè)會計(jì)（項(xiàng)目四）和餐飲及賓館服務(wù)業(yè)會計(jì)（項(xiàng)目六），共同為同學(xué)們講述餐飲旅游服務(wù)業(yè)的會計(jì)核算。旅游服務(wù)企業(yè)會計(jì)旅游服務(wù)企業(yè)的業(yè)務(wù)內(nèi)容如圖旅游服務(wù)企業(yè)會計(jì)二、旅游服務(wù)業(yè)的經(jīng)營特點(diǎn)（一）旅游服務(wù)業(yè)的依賴性；（二）旅游服務(wù)業(yè)的綜合性；（三）旅游服務(wù)業(yè)的脆弱性；（四）旅游服務(wù)業(yè)的波動性；（五）旅游服務(wù)業(yè)的季節(jié)性；（六）旅游服務(wù)業(yè)的帶動性；（七）旅游服務(wù)業(yè)的涉外性；（八）旅游服務(wù)業(yè)是資金密集型和勞動密集型產(chǎn)業(yè)。旅游服務(wù)企業(yè)會計(jì)三、旅游服務(wù)業(yè)的重要性

旅游服務(wù)業(yè)能夠滿足人們?nèi)找嬖鲩L的物質(zhì)和文化的需要。通過旅游使人們在體力上和精神上得到休息,改善健康情況,開闊眼界，增長知識，推動社會生產(chǎn)的發(fā)展。旅游服務(wù)業(yè)的發(fā)展以整個國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平為基礎(chǔ)并受其制約，同時又直接、間接地促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)有關(guān)部門的發(fā)展，如推動商業(yè)、飲食服務(wù)業(yè)、旅館業(yè)、民航、鐵路、公路、郵電、日用輕工業(yè)、工藝美術(shù)業(yè)、園林等的發(fā)展，并促使這些部門不斷改進(jìn)和完善各種設(shè)施、增加服務(wù)項(xiàng)目，提高服務(wù)質(zhì)量。隨著社會的發(fā)展，旅游服務(wù)業(yè)日益顯示它在國民經(jīng)濟(jì)中的重要地位。旅游服務(wù)企業(yè)會計(jì)三、旅游服務(wù)業(yè)的重要性

旅游服務(wù)業(yè)能夠滿足人們?nèi)找嬖鲩L的物質(zhì)和文化的需要。通過旅游使人們在體力上和精神上得到休息,改善健康情況,開闊眼界，增長知識，推動社會生產(chǎn)的發(fā)展。旅游服務(wù)業(yè)的發(fā)展以整個國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平為基礎(chǔ)并受其制約，同時又直接、間接地促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)有關(guān)部門的發(fā)展，如推動商業(yè)、飲食服務(wù)業(yè)、旅館業(yè)、民航、鐵路、公路、郵電、日用輕工業(yè)、工藝美術(shù)業(yè)、園林等的發(fā)展，并促使這些部門不斷改進(jìn)和完善各種設(shè)施、增加服務(wù)項(xiàng)目，提高服務(wù)質(zhì)量。隨著社會的發(fā)展，旅游服務(wù)業(yè)日益顯示它在國民經(jīng)濟(jì)中的重要地位。旅游服務(wù)企業(yè)會計(jì)四、旅游服務(wù)業(yè)會計(jì)核算的特點(diǎn)(一)

核算對象的多樣性(二)

核算方法的特殊性(三)

貨幣核算的涉外性旅游服務(wù)企業(yè)會計(jì)(一)

核算對象的多樣性

旅游服務(wù)業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的開展往往帶有系統(tǒng)性和配套性，如旅游服務(wù)業(yè)除了組團(tuán)旅游外,有條件的旅行社同時還經(jīng)營客房、餐飲、售貨、娛樂及其他業(yè)務(wù);

餐飲業(yè)除了經(jīng)營餐飲業(yè)務(wù)外,還開展娛樂、售貨及其他業(yè)務(wù);

服務(wù)業(yè)也可同時經(jīng)營文化娛樂、體育健身、美容美發(fā)、桑拿洗浴、照相、修理等多種業(yè)務(wù)。因此，為了分別提供各項(xiàng)經(jīng)營業(yè)務(wù)的會計(jì)信息，就必須分門別類進(jìn)行會計(jì)核算。旅游服務(wù)企業(yè)會計(jì)(二)

核算方法的特殊性

與工業(yè)企業(yè)和商品流通企業(yè)相比，旅游服務(wù)業(yè)會計(jì)的核算方法不同。旅游服務(wù)業(yè)在會計(jì)核算上就必須分不同業(yè)務(wù)結(jié)合工業(yè)企業(yè)、流通企業(yè)的會計(jì)核算方法進(jìn)行核算。為了滿足旅游者食、住、行、游、買多方面的消費(fèi),旅游服務(wù)業(yè)的經(jīng)營涉及旅行社、旅游飯店、旅游商場、旅游娛樂場，以及各種旅游服務(wù)業(yè)，也涉及民航、鐵路、文物、園藝、工藝美術(shù)等部門和行業(yè)。因此，許多旅游服務(wù)業(yè)兼有生產(chǎn)、銷售和服務(wù)職能。旅游服務(wù)企業(yè)會計(jì)(三)

貨幣核算的涉外性

我國旅游服務(wù)業(yè)的接待工作有三種類型:第一種是組織國內(nèi)居民在國內(nèi)旅游;

第二種是組織國內(nèi)居民出境旅游;

第三種是接待外國人來華旅游。后兩種類型的業(yè)務(wù)活動都具有涉外性質(zhì)，在這兩類接待工作中必然涉及外幣收支業(yè)務(wù)。因此，涉外旅游餐飲服務(wù)企業(yè)的會計(jì)核算，應(yīng)按我國的外匯管理?xiàng)l例和外匯兌換管理辦法辦理外匯的存入、轉(zhuǎn)出和結(jié)算業(yè)務(wù),并以人民幣為記賬本位幣，采用貨幣記賬，計(jì)算匯兌損益。旅游服務(wù)企業(yè)會計(jì)五、旅游服務(wù)業(yè)會計(jì)監(jiān)督的特點(diǎn)（一）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生過程中合法性、合規(guī)性的檢查。（二）經(jīng)濟(jì)活動過程的合理性、有效性的檢查。旅游服務(wù)企業(yè)會計(jì)任務(wù)二旅游服務(wù)業(yè)營業(yè)收入典型業(yè)務(wù)核算一、旅游經(jīng)營業(yè)務(wù)概述①組織國內(nèi)旅客在本國進(jìn)行旅行游覽活動。②組織國內(nèi)旅客到國外進(jìn)行旅行游覽活動。③接待或招徠外國人到自己國家進(jìn)行旅行游覽活動。后兩種類型的旅游服務(wù)業(yè)務(wù)活動，都是涉外性質(zhì)的業(yè)務(wù)。

旅游服務(wù)企業(yè)會計(jì)

目前我國經(jīng)營旅游服務(wù)業(yè)務(wù)的三大組織體系是中國國際旅行社(國旅)

系統(tǒng)、中國旅行社(中旅)

系統(tǒng)和青年旅行社(青旅)

系統(tǒng)。旅游服務(wù)企業(yè)會計(jì)“國旅”負(fù)責(zé)接待外國自費(fèi)旅游者“中旅”負(fù)責(zé)接待海外華僑、外籍華人、港澳及臺灣同胞“青旅”負(fù)責(zé)接待世界各國或地區(qū)的青年旅游者旅游服務(wù)企業(yè)會計(jì)

旅行社是招徠、聯(lián)系、接待和組織旅游者外出游覽，并為其提供交通、食宿、導(dǎo)游等服務(wù)的行業(yè)，是旅游服務(wù)業(yè)供需的媒介。旅行社通常承擔(dān)下列代辦業(yè)務(wù):(1)

為旅游者配備翻譯導(dǎo)游(2)

為旅游者抵達(dá)或離開機(jī)場、車站、碼頭提供接送服務(wù)(3)

為旅游者代訂客房、代租汽車(4)

為旅游者代辦出入境、過境、居留和旅行所必需的證件，如護(hù)照、簽證等(5)

代購、訂購、代簽飛機(jī)、火車、輪船等交通運(yùn)輸工具票據(jù)(6)

為旅游者接送行李(7)

為旅游者向海關(guān)申報(bào)檢驗(yàn)手續(xù)(8)為旅游者代辦旅行意外事故保險(xiǎn)等旅游服務(wù)企業(yè)會計(jì)

旅游服務(wù)業(yè)務(wù)的種類（圖）分類標(biāo)準(zhǔn)項(xiàng)目內(nèi)容按旅游者活動的空間范圍不同國際旅游服務(wù)業(yè)務(wù)入境旅游服務(wù)業(yè)務(wù)組織國外旅游者以團(tuán)體或散客的形式在本國境內(nèi)進(jìn)行的旅游活動出境旅游服務(wù)業(yè)務(wù)組織本國公民以團(tuán)體或散客的形式自費(fèi)前往國外進(jìn)行的旅游活動國內(nèi)旅游服務(wù)業(yè)務(wù)組織本國公民在國家行使主權(quán)的疆域內(nèi)所進(jìn)行的旅游活動按服務(wù)形式不同組團(tuán)旅游服務(wù)業(yè)務(wù)旅行社預(yù)先制定包括旅游目的地、日程、交通或食宿服務(wù)內(nèi)容、旅游費(fèi)用的旅游計(jì)劃，通過廣告等推銷方式招徠旅游者，組織旅游團(tuán)隊(duì)，為旅游者辦理簽證，保險(xiǎn)等手續(xù)，并通過接待計(jì)劃的形式與接團(tuán)旅游服務(wù)業(yè)務(wù)進(jìn)行銜接。接團(tuán)旅游服務(wù)業(yè)務(wù)根據(jù)旅游計(jì)劃安排，為旅游者在某一地方或某一區(qū)域提供翻譯導(dǎo)游，安排旅游者的旅行游覽活動，并負(fù)責(zé)訂房、訂餐、訂票、為旅游目的地的聯(lián)絡(luò)等，為旅游者提供滿意的綜合服務(wù)。按組織形式不同團(tuán)體旅游服務(wù)業(yè)務(wù)以團(tuán)體為單位，通常設(shè)有導(dǎo)游陪同散客旅游服務(wù)業(yè)務(wù)以個人或少數(shù)人為單位，通常不設(shè)有導(dǎo)游陪同旅游服務(wù)企業(yè)會計(jì)(一)

旅行社營業(yè)收入核算的內(nèi)容及賬戶設(shè)置(二)組團(tuán)社營業(yè)收入的核算二、旅行社營業(yè)收入的核算旅游服務(wù)企業(yè)會計(jì)

旅行社的營業(yè)收入是指旅行社通過各項(xiàng)經(jīng)營業(yè)務(wù)所得的全部收入，包括旅行社按照規(guī)定的旅游服務(wù)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，在一定時期內(nèi)提供各種勞務(wù)的全部收入。其具體包括綜合服務(wù)收入、組團(tuán)外聯(lián)收入、零星服務(wù)收入、勞務(wù)收入、票務(wù)收入、地游及加項(xiàng)收入和其他服務(wù)收入。(一)

旅行社營業(yè)收入核算的內(nèi)容及賬戶設(shè)置旅游服務(wù)企業(yè)會計(jì)陽光旅行社(接團(tuán)社)2018年2月3日向中華旅行社(組團(tuán)社)發(fā)出撥款結(jié)算通知單，金額為80000元。該筆款項(xiàng)于2月5日收到。根據(jù)相關(guān)資料做出如下會計(jì)分錄。（1）2月3日，發(fā)出撥款通知單時，應(yīng)編制會計(jì)分錄如下：借：應(yīng)收賬款一應(yīng)收國內(nèi)結(jié)算款(中華旅行社)80000貸：主營業(yè)務(wù)收入80000（2）2月5日，收到款項(xiàng)時，應(yīng)編制會計(jì)分錄如下：借:

銀行存款80000貸:應(yīng)收賬款一一應(yīng)收國內(nèi)結(jié)算款(中華旅行社)80000(一)

旅行社營業(yè)收入核算的內(nèi)容及賬戶設(shè)置【典型業(yè)務(wù)案例】旅游服務(wù)企業(yè)會計(jì)

包括自身的合理收費(fèi)，以及分配到接團(tuán)社、飯店.交通部門等單位的代收代購費(fèi)用。組團(tuán)社在收費(fèi)方式上通常采用包價形式，與旅游者一次結(jié)算費(fèi)用，旅行社同國外旅游機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)往來，稱為“對外結(jié)算”。(二)組團(tuán)社營業(yè)收入的核算旅游服務(wù)企業(yè)會計(jì)對外結(jié)算的基本程序（圖）旅游服務(wù)企業(yè)會計(jì)1.編制“報(bào)價單”2.審核“旅費(fèi)匯款水單”3.編制“結(jié)算賬單”(二)組團(tuán)社營業(yè)收入的核算旅游服務(wù)企業(yè)會計(jì)（1）組團(tuán)包價。（2）半包價。（3）小包價。（4）單項(xiàng)服務(wù)價格。（5）特殊形式的旅游收費(fèi)。1.編制“報(bào)價單”旅游服務(wù)企業(yè)會計(jì)（1）組團(tuán)包價。

①綜合服務(wù)費(fèi)②房費(fèi)③城市間交通費(fèi)④專項(xiàng)附加費(fèi)旅游服務(wù)企業(yè)會計(jì)①綜合服務(wù)費(fèi)1）餐飲費(fèi)。2）雜費(fèi)。3）領(lǐng)隊(duì)減免費(fèi)。3）勞務(wù)費(fèi)。4）接待手續(xù)費(fèi)。5）公差費(fèi)。6）銷售手續(xù)費(fèi)。旅游服務(wù)企業(yè)會計(jì)④專項(xiàng)附加費(fèi)1）汽車超公里費(fèi)。2）游江游湖費(fèi)。3）特殊游覽點(diǎn)門票費(fèi)。4）風(fēng)味餐費(fèi)。5）專業(yè)活動費(fèi)。6）旅游保險(xiǎn)費(fèi)。7）文娛費(fèi)。旅游服務(wù)企業(yè)會計(jì)旅游日程及收費(fèi)表日期date行程itinerary費(fèi)用fare游玩內(nèi)容時間time路線交通工具transportation交通門票住宿/人飲食景點(diǎn)Attraction住宿accommodation飲食dining購物shopping

旅游服務(wù)企業(yè)會計(jì)2.審核“旅費(fèi)匯款水單”按照國際慣例，國外旅游機(jī)構(gòu)需于旅游者入境日15天前,通過中國銀行將旅游包價費(fèi)用匯到組團(tuán)社?！奥觅M(fèi)匯款水單”是中國銀行辦妥收匯后，通知組團(tuán)社入賬的存款單據(jù)，是組團(tuán)社財(cái)務(wù)部門進(jìn)行賬務(wù)處理的重要憑據(jù)。因此，財(cái)務(wù)部門在收到“旅費(fèi)匯款水單”后，應(yīng)認(rèn)真核對有關(guān)項(xiàng)目，審核無誤后，及時記入相應(yīng)旅游團(tuán)的往來賬戶內(nèi)。旅游服務(wù)企業(yè)會計(jì)3.編制“結(jié)算賬單”“結(jié)算賬單”是旅游團(tuán)在我國境內(nèi)旅游的全部實(shí)際費(fèi)用賬單。組團(tuán)社組織國外旅游團(tuán)結(jié)束旅游后，應(yīng)根據(jù)旅游團(tuán)的實(shí)際來華人數(shù)及實(shí)際旅游項(xiàng)目等,編制“結(jié)算賬單”送交財(cái)務(wù)部門入賬，同時把“結(jié)算賬單”的有關(guān)聯(lián)寄給國外旅游機(jī)構(gòu)，通過中國銀行退還余款或補(bǔ)收欠款。旅游服務(wù)企業(yè)會計(jì)結(jié)算賬單

年

月

日客戶名稱

人數(shù)

應(yīng)收團(tuán)款

旅游線路

導(dǎo)游

業(yè)務(wù)員

旅游時間

天數(shù)

計(jì)調(diào)

代收代付費(fèi)用項(xiàng)目金額（元）人數(shù)備注房費(fèi)

餐費(fèi)

機(jī)票

票務(wù)費(fèi)

陪同費(fèi)

綜合費(fèi)

保險(xiǎn)包帽

交通費(fèi)

停車費(fèi)

其它

接待地接社

地接費(fèi)用合計(jì)

合計(jì)人民幣（大寫）：活動成本

毛利總計(jì)

業(yè)毛利率

業(yè)務(wù)提成

批準(zhǔn)：

審核：

財(cái)務(wù)：

填報(bào)人：旅游服務(wù)企業(yè)會計(jì)①綜合服務(wù)費(fèi)1）餐飲費(fèi)。2）雜費(fèi)。3）領(lǐng)隊(duì)減免費(fèi)。3）勞務(wù)費(fèi)。4）接待手續(xù)費(fèi)。5）公差費(fèi)。6）銷售手續(xù)費(fèi)。旅游服務(wù)企業(yè)會計(jì)【典型業(yè)務(wù)案例】5月5日，科萊酒店旅行部組織一個A55旅游團(tuán)赴法國5日游，預(yù)收旅行團(tuán)旅游費(fèi)70000元。11日，該旅行團(tuán)返回，由于天氣原因，減少了一個行程點(diǎn),向游客退款5000元。根據(jù)資料組團(tuán)社做出會計(jì)分錄。（1）5日預(yù)收款項(xiàng)時，應(yīng)編制會計(jì)分錄如下：借:庫存現(xiàn)金70000貸:預(yù)收賬款—A55旅行團(tuán)70000（2）11日退款時，應(yīng)編制會計(jì)分錄如下：借:預(yù)收賬款一A55旅行團(tuán)70000貸:主營業(yè)務(wù)收入--組團(tuán)包價收人65000庫存現(xiàn)金5000旅游服務(wù)企業(yè)會計(jì)(三)接團(tuán)社營業(yè)收入的核算接團(tuán)社的營業(yè)收入是指接團(tuán)社為旅行團(tuán)(者)提供旅游服務(wù)所取得的各項(xiàng)收人，包括向組團(tuán)社、旅行團(tuán)和旅客收取的綜合服務(wù)費(fèi)或零星服務(wù)費(fèi)及代辦票務(wù)等收人。接團(tuán)社與組團(tuán)社之間的結(jié)算一般是接待在前，結(jié)算在后。接團(tuán)社在接到組團(tuán)社的接待計(jì)劃(或合同)后，對旅行團(tuán)(游客)在本地的旅游計(jì)劃、游覽項(xiàng)目及食、宿、行等進(jìn)行安排，做好接待前的準(zhǔn)備工作。當(dāng)旅行團(tuán)(游客)完成本地旅游計(jì)劃后，接團(tuán)社根據(jù)旅行團(tuán)(游客)在本地旅游活動的費(fèi)用支出情況填制“旅游費(fèi)用結(jié)算通知單”，旅游費(fèi)用結(jié)算通知單和旅游費(fèi)用匯總表旅游服務(wù)企業(yè)會計(jì)旅游費(fèi)用結(jié)算通知單（圖）總社計(jì)劃號

國別

旅行社名稱

外賓人數(shù)成人人旅行團(tuán)（者）名

6至11歲兒童人旅行等級

全陪姓名及性別

2至5歲兒童人外賓到離時間月日時機(jī)到用餐至月日時用后乘機(jī)離車車項(xiàng)目撥款結(jié)算天數(shù)單價人數(shù)金額

旅行團(tuán)者綜合服務(wù)費(fèi)綜合服務(wù)費(fèi)撥款

夜房費(fèi)

晚餐后到達(dá)或未用早餐離開的接送費(fèi)

計(jì)劃內(nèi)撥款項(xiàng)風(fēng)味餐費(fèi)次數(shù)

去地汽車費(fèi)

旅行團(tuán)（者）綜合服務(wù)費(fèi)全計(jì)外賓交通費(fèi)（乘坐）飛機(jī)、火車、輪船去地

外匯差價

外賓行李托運(yùn)費(fèi)

全程陪同費(fèi)用全程陪同勞務(wù)費(fèi)

交通費(fèi)（乘坐）飛機(jī)、火車、輪船去地

共餐費(fèi)早人次午人次晚人次

房費(fèi)進(jìn)飯店時間月日時離飯店時間月日時

全程陪同費(fèi)用合計(jì)

撥款結(jié)算總計(jì)

備注

旅游服務(wù)企業(yè)會計(jì)一、旅游經(jīng)營業(yè)務(wù)營業(yè)成本概述二、營業(yè)成本的確認(rèn)及核算特點(diǎn)三、

營業(yè)成本和費(fèi)用核算的內(nèi)容四、

營業(yè)成本和營業(yè)費(fèi)用的核算任務(wù)三旅游服務(wù)業(yè)營業(yè)成本典型業(yè)務(wù)核算旅游服務(wù)企業(yè)會計(jì)一、旅游經(jīng)營業(yè)務(wù)營業(yè)成本概述

旅游經(jīng)營業(yè)務(wù)的營業(yè)成本是指直接用于接待旅游者并為其提供各項(xiàng)服務(wù)所發(fā)生的全部支出,主要包括旅游者的膳食費(fèi)、住宿費(fèi)、游覽船(車)票、門票以及交通費(fèi)、文娛費(fèi)、行李托運(yùn)費(fèi)、票務(wù)費(fèi)、專業(yè)活動費(fèi)、簽證費(fèi)、導(dǎo)游費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、宣傳費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、機(jī)場費(fèi)等。如果由旅行社自行安排旅游車輛的，還包括其耗用的汽油費(fèi)、車輛折舊費(fèi)、司機(jī)工資等。旅游服務(wù)企業(yè)會計(jì)二、營業(yè)成本的確認(rèn)及核算特點(diǎn)(一)一般情況下，旅游服務(wù)業(yè)會計(jì)的收入是根據(jù)與客戶簽訂的旅游合同來確定的，成本的確認(rèn)也是則是根據(jù)旅游實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用及與目的地接待旅行社簽訂的合同來確定。旅游過程中遇到由于種種原因造成的給予客人的折扣等則按照實(shí)際情況，按照銷售折扣來處理。

(二)旅游服務(wù)業(yè)與工業(yè)企業(yè)比較，其主要特點(diǎn)在于后者為物質(zhì)產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)，會計(jì)核算的主要對象是生產(chǎn)制造過程，而前者為旅游服務(wù)性企業(yè)，會計(jì)核算的主要對象是商品經(jīng)銷和各項(xiàng)服務(wù)過程。因此，旅游服務(wù)業(yè)的營業(yè)成本和費(fèi)用核算有其自身的特點(diǎn)。(三)旅游服務(wù)業(yè)的成本項(xiàng)目和費(fèi)用主要是按營業(yè)成本和營業(yè)費(fèi)用劃分的。管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用作為當(dāng)期費(fèi)用單獨(dú)核算，從每期的營業(yè)收入中直接扣除。旅游服務(wù)企業(yè)會計(jì)三、

營業(yè)成本和費(fèi)用核算的內(nèi)容（一）營業(yè)成本的明細(xì)項(xiàng)目（二）營業(yè)費(fèi)用的明細(xì)項(xiàng)目（三）管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用開支旅游服務(wù)企業(yè)會計(jì)1.汽車營業(yè)成本2.旅行社的營業(yè)成本（一）營業(yè)成本的明細(xì)項(xiàng)目旅游服務(wù)企業(yè)會計(jì)1.汽車營業(yè)成本

汽車營業(yè)成本應(yīng)比照運(yùn)輸企業(yè)會計(jì)制度，即出租汽車經(jīng)營中所產(chǎn)生的實(shí)際成本，包括司機(jī)工資、燃料費(fèi)、材料費(fèi)、輪胎費(fèi)、折舊費(fèi)、維修費(fèi)、養(yǎng)路費(fèi)、低值易耗品攤銷、制服費(fèi)和其他直接費(fèi)用等。旅游服務(wù)企業(yè)會計(jì)2.旅行社的營業(yè)成本

旅行社的營業(yè)成本包括各項(xiàng)代收代付費(fèi)用，如代收的房費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、文娛費(fèi)、行李托運(yùn)費(fèi)、票務(wù)費(fèi)、門票費(fèi)、專業(yè)活動費(fèi)、簽證費(fèi)、陪同費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、宣傳費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、機(jī)場費(fèi)等。旅游服務(wù)企業(yè)會計(jì)1.職工工資2.

職工福利費(fèi)3.工作餐費(fèi)4.物料消耗5.保管費(fèi)6.清潔衛(wèi)生費(fèi)7.展覽費(fèi)8.低值易耗品攤銷9.折舊費(fèi)10.修理費(fèi)11.燃料費(fèi)12.保險(xiǎn)費(fèi)13.水電費(fèi)14.制服費(fèi)15.洗滌費(fèi)16.租賃費(fèi)17.勞保用品費(fèi)18.

存貨盤虧、盤盈19.郵電費(fèi)20.差旅費(fèi)21.運(yùn)雜費(fèi)22.手續(xù)費(fèi)23.

廣告費(fèi)24.其他營業(yè)費(fèi)用（二）營業(yè)費(fèi)用的明細(xì)項(xiàng)目旅游服務(wù)企業(yè)會計(jì)(三)管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用開支

管理費(fèi)用是核算公司管理機(jī)構(gòu)的和非營業(yè)性的費(fèi)用開支?！柏?cái)務(wù)費(fèi)用”則是核算企業(yè)的利息支出、匯兌損益和金融機(jī)構(gòu)手續(xù)等費(fèi)用開支。旅游服務(wù)企業(yè)會計(jì)四、

營業(yè)成本和營業(yè)費(fèi)用的核算（一）營業(yè)成本的核算企業(yè)的營業(yè)成本應(yīng)當(dāng)與其營業(yè)收入相互配比。當(dāng)月實(shí)現(xiàn)的銷售收入，應(yīng)當(dāng)與其相關(guān)的營業(yè)成本同時登記入賬。旅行社之間的費(fèi)用結(jié)算，由于有一個結(jié)算期，當(dāng)發(fā)生的費(fèi)用支出不能與實(shí)現(xiàn)的營業(yè)收入同時入賬時，應(yīng)按計(jì)劃成本先行結(jié)轉(zhuǎn)，待算出實(shí)際成本后再結(jié)轉(zhuǎn)其差額。結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本時，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“原材料”、“庫存商品”、“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等科目。期末，應(yīng)將“主營業(yè)務(wù)成本”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額?！爸鳡I業(yè)務(wù)成本”科目的明細(xì)賬應(yīng)與“主營業(yè)務(wù)收入”科目的明細(xì)賬設(shè)置相適應(yīng)。旅游服務(wù)企業(yè)會計(jì)四、

營業(yè)成本和營業(yè)費(fèi)用的核算（二）營業(yè)費(fèi)用的核算

營業(yè)費(fèi)用是指企業(yè)各營業(yè)部門在經(jīng)營中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。費(fèi)用發(fā)生時，借記“營業(yè)費(fèi)用”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“累計(jì)折舊”、“應(yīng)付職工薪酬”等科目。期末，應(yīng)將“營業(yè)費(fèi)用”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額?！盃I業(yè)費(fèi)用”科目應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。旅游服務(wù)企業(yè)會計(jì)（二）營業(yè)費(fèi)用的核算【典型業(yè)務(wù)案例】

中華旅行社2月份撥付給接團(tuán)社綜合服務(wù)費(fèi)380540元，支付城市間交通費(fèi)56000元、餐費(fèi)7680元、專項(xiàng)附加費(fèi)21460元。根據(jù)相關(guān)資料做出如下會計(jì)分錄。

支付各種款項(xiàng)時，應(yīng)及時分別記入有關(guān)賬戶，編制會計(jì)分錄如下：借:主營業(yè)務(wù)成本——綜合服務(wù)費(fèi)380540——城市間交通費(fèi)56000——餐費(fèi)7680——專項(xiàng)附加費(fèi)21460貸:銀行存款465680月末，結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本時，應(yīng)編制會計(jì)分錄如下：借:本年利潤465680貸:主營業(yè)務(wù)成本465680旅游服務(wù)企業(yè)會計(jì)任務(wù)四旅游服務(wù)業(yè)與工業(yè)企業(yè)典型業(yè)務(wù)核算比較一、旅游服務(wù)企業(yè)與工業(yè)企業(yè)成本核算的差異二、旅游服務(wù)企業(yè)與工業(yè)企業(yè)期間費(fèi)用核算的差異三、旅游服務(wù)企業(yè)與工業(yè)企業(yè)比較其他方面的差異旅游服務(wù)企業(yè)會計(jì)一、旅游服務(wù)企業(yè)與工業(yè)企業(yè)成本核算的差異（一）旅游服務(wù)業(yè)務(wù)成本的組成（二）旅游服務(wù)業(yè)務(wù)成本的特征（三）旅游服務(wù)成本核算方法的不同旅游服務(wù)企業(yè)會計(jì)（一）旅游服務(wù)業(yè)務(wù)成本的組成

旅游服務(wù)企業(yè)為單純的勞務(wù)型經(jīng)營主體，沒有產(chǎn)品生產(chǎn)環(huán)節(jié)，因此無生產(chǎn)成本核算。其成本構(gòu)成主要是服務(wù)運(yùn)營成本，具體可分為組團(tuán)社成本核算和接團(tuán)社成本核算兩種情況。組團(tuán)社成本包括組團(tuán)社向旅游團(tuán)體（游客）收取需在以后轉(zhuǎn)移支付給接團(tuán)社的各項(xiàng)直接支出。接團(tuán)社成本包括接團(tuán)社組織旅行團(tuán)（游客）完成游覽需要支付給接待單位（賓館、景點(diǎn)、車輛等）的各項(xiàng)直接支出。其成本支出項(xiàng)目主要包括房費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、票務(wù)費(fèi)、門票費(fèi)、陪同費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、郵電費(fèi)、地游及加項(xiàng)費(fèi)、其他費(fèi)用。旅游服務(wù)企業(yè)會計(jì)（二）旅游服務(wù)業(yè)務(wù)成本的特征（1）旅游服務(wù)企業(yè)的成本主要是各種服務(wù)成本。旅游服務(wù)企業(yè)在經(jīng)營過程中幾乎不發(fā)生實(shí)務(wù)消耗，主要是向游客提供服務(wù)時發(fā)生的各項(xiàng)代墊費(fèi)用。（2）旅游服務(wù)企業(yè)的各項(xiàng)成本費(fèi)用多數(shù)不能和相關(guān)的收入同時入賬。因此根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和配比原則，旅游服務(wù)企業(yè)的成本一般先按照成本預(yù)提結(jié)轉(zhuǎn)，待計(jì)算出實(shí)際成本后再進(jìn)行調(diào)整。旅游服務(wù)企業(yè)會計(jì)（三）旅游服務(wù)成本核算方法的不同1.不設(shè)置“生產(chǎn)成本”賬戶旅游服務(wù)企業(yè)沒有產(chǎn)品生產(chǎn)環(huán)節(jié)，不存在產(chǎn)品成本計(jì)算，因此不需要設(shè)置“生產(chǎn)成本”賬戶。2.設(shè)置“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶按照收入費(fèi)用配比原則，旅游服務(wù)企業(yè)通過設(shè)置“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶進(jìn)行成本核算，以確認(rèn)損益。該賬戶屬于損益類賬戶，借方登記企業(yè)確認(rèn)的各項(xiàng)營業(yè)支出，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的凈支出，結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶無余額?！爸鳡I業(yè)務(wù)成本”賬戶可根據(jù)管理需要采用不同的方法設(shè)置二級明細(xì)賬戶，如按成本項(xiàng)目分別設(shè)置“組團(tuán)外聯(lián)成本”、“綜合服務(wù)成本”、“零星服務(wù)成本”、“勞務(wù)成本”、“地游及加項(xiàng)成本”、“其他服務(wù)成本”等明細(xì)賬戶進(jìn)行明細(xì)核算。旅游服務(wù)企業(yè)會計(jì)二、旅游服務(wù)企業(yè)與工業(yè)企業(yè)期間費(fèi)用核算的差異

職工薪酬計(jì)入期間費(fèi)用。旅游服務(wù)業(yè)在核算成本時，盡管在業(yè)務(wù)核算中設(shè)置有“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶，但其核算內(nèi)容一般不包含職工薪酬。因此，對于服務(wù)業(yè)的職工薪酬費(fèi)用的核算一般采用直接計(jì)人期間費(fèi)用的辦法處理，發(fā)生時，可按部門、服務(wù)項(xiàng)目類別等直接列入“管理費(fèi)用“營業(yè)費(fèi)用”等賬戶，計(jì)入當(dāng)期損益。旅游服務(wù)企業(yè)會計(jì)三、旅游服務(wù)企業(yè)與工業(yè)企業(yè)比較其他方面的差異

針對公司現(xiàn)有經(jīng)營業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，作為公司財(cái)務(wù)部長，在考核招聘對象的時候，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注應(yīng)聘者對公司經(jīng)營領(lǐng)域會計(jì)業(yè)務(wù)的知會程度，以及未來對公司的貢獻(xiàn)潛力等方面的能力與素質(zhì)。因此，對于應(yīng)聘者的考核主要從以下幾個方面：旅游服務(wù)企業(yè)會計(jì)三、旅游服務(wù)企業(yè)與工業(yè)企業(yè)比較其他方面的差異（一）關(guān)注應(yīng)聘者對于旅游、賓館、餐飲經(jīng)營業(yè)務(wù)特點(diǎn)的認(rèn)識與了解程度，以及其對這三類經(jīng)營活動所涉及的一般會計(jì)核算理論與技術(shù)的熟知程度。（二）重點(diǎn)關(guān)注應(yīng)聘者對于旅游服務(wù)行業(yè)成本管理的認(rèn)知程度。作為服務(wù)行業(yè)，成本管理與控制仍是管理者需要重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容。因此有較豐富的會計(jì)工作實(shí)際經(jīng)驗(yàn)者更為合適，這樣有助于其更快地適應(yīng)新的工作。成本會計(jì)是工業(yè)企業(yè)的重要崗位，能完成此項(xiàng)工作的人，應(yīng)能具備較強(qiáng)的專業(yè)業(yè)務(wù)能力。01知識拓展旅游服務(wù)企業(yè)會計(jì)旅游服務(wù)企業(yè)會計(jì)旅行社國際結(jié)算方式詳解

旅行社的國際結(jié)算方式一般采用匯付法，即匯款結(jié)算方式。此外,旅行社還可以使用信用證、旅行支票和信用卡三種國際結(jié)算方式。（1）信用證:

①旅行信用證。它是專供旅游者出國旅游支付旅雜費(fèi)而簽發(fā)，由旅游者自已攜帶，準(zhǔn)予其在一定金額及有效期內(nèi)，在指定的國外銀行取款的一種信用證。②光票信用證。它是供常駐國外機(jī)構(gòu)備付費(fèi)用一種支付方式，亦可用于貿(mào)易從屬費(fèi)用的結(jié)算。與前者的不同之處在于光票信用證限在一國、一個城市、一家銀行兌取證款，限期一年。③環(huán)球旅行信用證。它也稱通天信用證，憑證準(zhǔn)許持證人在面額內(nèi)和一定期限內(nèi)，要求與開證行有往來的任何一家外國銀行支付，不受銀行和地點(diǎn)限制。旅游服務(wù)企業(yè)會計(jì)旅行社國際結(jié)算方式詳解（2）旅行支票是由大